IMPUESTO A LA RENTA

Y TIPOS SOCIETARIOS
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
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TEMAS A TRATAR:
TIPOS SOCIETARIOS Y EL IMPUESTO A LA
RENTA
1. Clasificacin de empresas.
2. Persona natural Vs. Persona jurdica.
3. Empresa unipersonal.
4. Personas Jurdicas.
5. Tipos societarios: EIRL, SCRL, SA, SAA,
SAC, SC.
6. Contratos asociativos: Sucursal,
Asociacin civil, Consorcios, Joint
Venture.

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Clases de empresa

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Clases de empresa

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Tipos de empresa
+ Persona Natural: Empresa Unipersonal
+ Persona Jurdica:
+ Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)
+ Sociedad Com. De Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
+ Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.)
+ Sociedad Annima (S.A.)
+ Sociedad en Comandita (S. en C.)
+ Sociedad Colectiva (S.C.)
+ Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada (SCRL)
Otras modalidades: Sucursales, Asociaciones, Consorcio,
Joint Venture, Asociacin en participacin

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Persona
Jurdica

Persona
Natural
Empresa Unipersonal

Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada
E.I.R.L.
Sociedad Annima (S.A.)
Sociedad Annima
Cerrada (S.A.C.)
Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada
(S.R.L.)
Tomado de Creacin y Gestin de tu empresa en el Per (MEP)

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vs

Persona
Natural
Responsabilidad
Ilimitada
Capital Personal y
Negocio Juntos
(Ahorros,
Inmuebles,
Terrenos, Vehculos,
etc.)

Persona
Jurdica
Responsabilidad
Limitada
Capital Social
independiente
del Patrimonio
Personal

Tomado de Creacin y Gestin de tu empresa en el Per (MEP)

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Persona Natural
Ventajas

Desventajas

Tomado de Creacin y Gestin de tu empresa en el Per (MEP)

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Empresa Unipersonal
Es el negocio o comercio individual propiamente
dicho; el propietario desarrolla toda la actividad,
empresarial, aportando capital, trabajo, esfuerzo
directriz y cuya responsabilidad es ilimitada, es decir,
responden frente a las deudas de la empresa no solo
con l negocio; sino tambin con su patrimonio
personal, son empresas a titulo personal.
No existen disposiciones propias aplicables a estas
empresas y no es obligatoria su inscripcin en Registro
Pblicos.

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Empresa Unipersonal
Denominacin: Al nombre que se consigne a la
empresa unipersonal (nombre comercial) debe seguirle
el nombre del propietario.
Ejemplo:
Librera Bazar Full Conta de Juan Prez.
Responsabilidad: Ilimitada; el propietario responde con
su patrimonio por las obligaciones de su empresa.

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Persona Jurdica
Ventajas

Desventajas

Tomado de Creacin y Gestin de tu empresa en el Per (MEP)

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Modalidades societarias:
Empresa
Individual de
Responsabilidad
Limitada (EIRL)

Un solo
dueo
Responsab.
Limitada
Titular y/o
Gerente
Capital
Social:
Efectivo/
Activos

Sociedad
Annima (SA)

2 a ms
accionistas
Responsab.
Limitada
Junta de
Accionistas
Directorio
Gerente
General

Sociedad
Annima
Cerrada (SAC)

2 a 20
accionistas
Responsab.
Limitada
Junta de
Accionistas y
Gerente
General
(Directorio
Opcional)

Sociedad
Comercial de
Responsabilidad
Limitada (SRL)

2 a 20
socios
Se entregan
participaciones
Usado para
empresas
familiares

Tomado y adaptado de Creacin y Gestin de tu empresa en el Per (MEP)

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Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)

El Titular, es el rgano mximo de la

empresa que tiene a su cargo la
decisin de los bienes y actividades.

La Gerencia, es designada por el

titular, tiene a su cargo la administracin

y representacin de la empresa.
Tomado de Creacin y Gestin de tu empresa en el Per (MEP)

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Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)

Rgimen legal: Decreto Ley 21621
Patrimonio de la empresa constituido por aportes
del Titular (dinero o bienes muebles e inmuebles)
Responsabilidad limitada del Titular, excepto:
- Cuando la empresa no est debidamente
representada;
- Retire fondos que no corresponda a utilidades;
- Mantiene por ms de un ejercicio Prdida igual o
mayor al 50% del capital.
Debe ser constituida en el Per y fijar su domicilio
en territorio peruano.
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Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)

Denominacin: al nombre se debe agregar la sigla

E.I.R.L. o la frase Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada.
Ejemplo: Librera Bazar Full Conta E.I.R.L.
Titular: Es el propietario o dueo de la empresa.
Administracin: Est a cargo del Titular o de un
gerente. Si es el mismo Titular, recibe el nombre de
Titular Gerente.

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Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)

Funciones del Titular:
a) Aprobar las cuentas y el balance general de cada
ejercicio econmico;
b) Disponer la aplicacin de las utilidades de acuerdo a ley.
c) Designar y sustituir a los Gerentes y Liquidadores;
d) Disponer investigaciones, auditoras y balances;
e) Modificar la Escritura de Constitucin de la Empresa;
f) Modificar la denominacin, el objeto y el domicilio;
g) Aumentar o disminuir el capital.

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Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)

Funciones y Responsabilidades del Gerente:

a) Representar judicial y extrajudicialmente a la Empresa;
b) Celebrar los contratos que sean necesarios para el
cumplimiento del objeto de la Empresa;
c) Cuidar de la contabilidad y formular las cuentas y el balance;
d) Rendir cuentas peridicamente al Titular;
e) La existencia y veracidad de los libros, documentos y cuentas
que ordenen llevar las normas legales vigentes;
f) La existencia de los bienes consignados en los inventarios y
conservacin de los fondos y del patrimonio de la Empresa

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Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SRL)

El Capital Social est integrado por las aportaciones de
los socios, la misma que est limitada al monto de lo
aportado.
Las participaciones no son de libre transmisibilidad a
terceros.
Requiere un mnimo de dos socios y no puede exceder
de 20 socios.
Los socios tienen preferencia para la adquisicin de las
aportaciones.

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Sociedad Annima Cerrada (SAC)

El nmero de accionistas no puede ser menor de dos y como
mximo tendr 20 accionistas.
Se impone el derecho de adquisicin preferente por los
socios, salvo que el estatuto disponga lo contrario.
El Capital Social est representado por acciones nominativas y
se conforma con los aportes (en bienes y/o en efectivo) de los
socios, quienes no responden personalmente por las deudas
sociales.
No puede inscribir sus acciones en el Registro Pblico del
Mercado de Valores.
Predomina el elemento personal, dentro de un esquema de
sociedad de capitales

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Sociedad Annima Cerrada (SAC)

Junta General
de Accionistas

Directorio
(Opcional)

Gerente

Subgerente
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Sociedad Annima (SA)

Conformada por un mnimo de 2 accionistas; no tiene un
nmero mximo de accionistas.
Es la modalidad ordinaria y la ms tradicional.
En ciertos casos la ley impone el modelo de la Sociedad
Annima, no pudiendo optarse por otro (p.ej., la constitucin
de bancos y sociedades agentes de bolsa).
Es una sociedad de capitales con responsabilidad limitada.
El Capital Social se encuentra representado por ttulos valores
negociables, pueden ser inscritas en el Registro Pblico del
Mercado de Valores
La Sociedad Annima puede adoptar cualquier denominacin
con la indicacin Sociedad Annima o las siglas S.A.

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Sociedad Annima (SA)

Junta General
de Accionistas

Directorio
(Obligatorio)

Gerente
Subgerente
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Sociedad Annima Abierta (S.A.A.)

Se identifica con la gran sociedad que recurre al capital
de muchos y ha sido concebida como un mecanismo
jurdico emisor de ttulos negociables. Es aquella que:
a) Cuente con 750 accionistas
b) Haya hecho oferta pblica de sus acciones
c) Ms del 35% del capital pertenezca a 175 o ms
accionistas
d) Se constituya como tal.
e) Todos los accionistas con derecho a voto aprueben
por unanimidad adaptarse al rgimen de la S.A.A.

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Sociedad Civil
Es un tipo de sociedad frecuentemente usado por
asociaciones profesionales, p.ej., estudios de
abogados, estudios contables, etc.
Las contribuciones de los socios estn representadas
por participaciones.

Permite la participacin de los socios que aporten

servicios, sin desembolsar capital.

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Sucursal
Empresa como
Persona Jurdica
(Empresa Extranjero)

Empresa Matriz es
responsable de las
operaciones de la
Sucursal

Empresas
Exportadoras o
Importadoras

Sucursal (Ejm. Oficina

de Representacin
Lima Peru)

Tomado de Creacin y Gestin de tu empresa en el Per (MEP)

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Asociacin Civil
Asamblea General de Asociados
(Mnimo 3)

Sin fines de lucro

(No paga Impuesto
a la Renta)

Consejo
Directivo

Academias,
Asociaciones de
Productores,
Centros culturales

Director
Ejecutivo

Tomado de Creacin y Gestin de tu empresa en el Per (MEP)

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Consorcio

Empresa
1 (SAC)

Responsabilidad
Compartida

Empresa
2 (EIRL)

Cada empresa
mantiene su
independencia

Empresa
3
(Persona
Natural

Ideas para
licitaciones con
empresas y el
estado

CLIENTE (Empresa o el
Estado)

Tomado de Creacin y Gestin de tu empresa en el Per (MEP)

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27

Consorcio

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28

Tomado de Creacin y Gestin de tu empresa en el Per (MEP)

Consorcio

Tomado de Creacin y Gestin de tu empresa en el Per (MEP)

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29

Consorcio

Tomado de Creacin y Gestin de tu empresa en el Per (MEP)

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Consorcio

Tomado de Creacin y Gestin de tu empresa en el Per (MEP)

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Joint Venture

Inversin
compartida
Empresa 1
(Produccin)

Empresa 2
(Comercializacin)

Cada empresa
mantiene su
independencia
Para proyectos
especiales y finitos

Tomado de Creacin y Gestin de tu empresa en el Per (MEP)

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Gracias!!

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