CONTABILIDAD AVANZADA FC

EXAMEN FINAL 2014 - 01

Profesor(a) :
Bloque
:
Duracin
:

120 minutos

Instrucciones:
Responder con lapicero azul o negro.
No se permite el uso de libros o apuntes, celulares, palm o laptop, ni
calculadora programable.
Se permite el uso de una calculadora simple.
Lea detenidamente las preguntas antes de responder.
SECCION I: PASIVOS (7 Puntos)
1. PIONERO SAC es una empresa exportadora de alcachofa y tiene un grupo
de empleados en planilla, de donde se ha extrado al siguiente colaborador:

Se pide:
a.

Complete la planilla (cuadro anterior), teniendo

consideracin que solo percibe, aparte de su sueldo, 2 gratificaciones.
La UIT es de S/.3,800 y el tope del seguro es de S/.8,036.28. (1
punto)

b.

Preparare el registro contable de la planilla

adjunta (1 punto):
Debe

Haber

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c.

Determine el costo laboral mensual de la planilla

(2 puntos)

Total
2. La empresa Neo PLASTIC SA se dedica a la elaboracin de recipientes
plsticos y requerir para el ao 2013 una nueva maquinaria para la planta
cuyo valor es de S/.500,000, para lo cual efectuar el 1 de enero de 2013
un contrato de Leasing Financiero por un plazo de 5 aos, con cuotas
anuales, segn el siguiente detalle:
Cuota

Amortizac.

Inters

Cuota

0
1 43,992.56 210,000.00 253,992.56
2 62,469.44 191,523.12 253,992.56
3 88,706.62 165,285.96 253,992.58
4 125,963.38 128,029.18 253,992.56
5 178,868.00 75,124.56 253,992.56
TOTALES 500,000.00 769,962.82 1,269,962.82

Saldo
500,000.00
456,007.44
393,538.00
304,831.38
178,868.00
0

La vida til de la maquinaria ser de 8 aos y su valor residual es de

S/.25,000. El IGV es de 18%.
Se pide
a. Registrar las operaciones del leasing por el ao 2013. (2 puntos)
Debe

Haber

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b. Si la utilidad antes de impuestos del 2013 sin el leasing fue de

S/.220,000, calcule esa nueva utilidad despus del leasing. (1 punto)

SECCIN II: PATRIMONIO (3 Puntos)

3. La empresa Alfa SAC presenta los siguientes saldos para sus partidas
patrimoniales:
Capital
Social
Saldo al 31.12.12

Capital
Adicional

Reserva
Legal
0

72,000

Resultados
Acumulados

Total

350,000

Saldo al 31.12.13

El capital social al 31 de diciembre de 2012, est conformado por 120,000

acciones a un valor nominal unitario de S/.10.00
Durante el ao 2013 se dan las siguientes operaciones:
a. En marzo se decide distribuir S/.310,000 de los resultados de aos
anteriores de la siguiente manera: S/.180,000 en efectivo y saldo en
acciones.
b. En julio se decidi emitir 10,000 acciones de valor nominal S/.10.00. Como la
empresa es muy solvente y rentable, el valor de mercado por cada accin,
que se pag, fue de S/.13.00.
c. La utilidad neta del ao es de S/.170,000, y todava no se hizo la detraccin
de la Reserva Legal.
Se Pide:
a. Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio al 31.12.13 (2 puntos)
b. Calcule la utilidad por accin y el valor en libros por accin (1 punto)

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Utilidad por accin (UPA)

Valor en libros por accin (VLxA)

SECCION III: IMPUESTO A LA RENTA (3 Puntos)

4. La utilidad antes del Impuesto a la renta en el Estado de Resultados del ao
2013 es de S/.103,000, el contador ha informado que existen las siguientes
diferencias entre las normas contables y tributarias:
i.
ii.
iii.

iv.

La empresa tiene un total de S/.3,100 en multas e intereses

moratorios.
La empresa tuvo durante el ao un gasto por depreciacin de
S/.35,000, sin embargo el importe mximo aceptado por SUNAT, es
de S/.16,000.00.
Durante el ao la empresa ha contabilizado una desvalorizacin de
existencias por S/.5,300. La mercadera fue destruida sin cumplir con
lo estipulado por SUNAT por lo tanto no sera deducible dicho gasto
siendo una diferencia permanente.
Se registr como gasto S/.8,000, correspondiente a la poltica de
malas deudas, sin embargo la SUNAT no lo reconoce como gasto
porque no se completado la formalidad. Esto suceder en al ao
2014.

SE PIDE
a. Determine la Utilidad Neta 2013 a mostrarse en el Estado de Resultados
Muestre sus clculos y seale claramente su respuesta. (2 puntos)

b. Indique el importe que corresponde al pago, por impuesto a la renta del ao

2013 (1 punto)
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
SECCION IV: FLUJO DE EFECTIVO (7 puntos)
La empresa Comercial LASA SA desea conocer el origen y la utilizacin de su
cuenta Efectivo por el ao 2013, para lo cual le pide elaborar el estado de flujo
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de Efectivo de dicho ao, con la siguiente informacin. (ES OPCIONAL EL

LLENADO DEL ANEXO):
Anexo opcional:
2013
2012 Aumenta
Actividades de:
ACTIVO
S/.
S/. (Disminuye)Operacin InversinFinanciacin
Efectivo
9,635
3,000
Ctas. x Cobrar comerciales 17,500
14,000
Existencias
10,000
27,500
Maquinaria y Equipos
20,000
15,000
Depreciacin acumulada (13,750) (11,250)
Terrenos
60,000
37,500
Activos Intangibles
3,750
1,250
Amortizacin acumulada
(500)
(375)
Total activo
106,635 86,625
PASIVO Y PATRIMONIO
Ctas. x Pagar comerciales 24,812
17,062
Sueldos por pagar
7,885
5,000
Obligaciones financieras
1,875
11,750
Capital social
55,000
37,000
Resultados acumulados
17,063
15,813
Total Pasivo y patrimonio106,635 86,625
Estado de resultados
Ventas
262,500
Costo de ventas
(206,250)
Utilidad Bruta
56,250
Gastos operativos
Gasto de sueldos
(37,500)
Gasto de seguros
(813)
Gasto de publicidad
(2,500)
Gasto por depreciacin
(2,500)
Gasto por amortizacin
(125)
Venta de terreno
39,000
Costo de venta de terreno (37,500)
Utilidad Operativa
14,312
Gastos financieros
(10,200)
Utilidad antes de Imp. Renta
4,112
Impuesto a la Renta
(2,862)
Utilidad Neta
1,250

Informacin adicional:
Los aportes de capital, en caso la empresa los reciba, son en efectivo.
El 70% de los gastos financieros (intereses) fueron originados por
obligaciones financieras.
COMERCIAL LASA SA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AO 2013
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ACTIVIDADES DE OPERACIN

EFECTIVO NETO PROVENIENTE (USADO) ACTIVIDADES DE

OPERACIN
ACTIVIDADES DE INVERSIN

EFECTIVO NETO PROVENIENTE (USADO) ACTIVIDADES DE

INVERSIN
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

EFECTIVO NETO PROVENIENTE (USADO) ACTIVIDADES DE

FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO
SALDO INICIAL DE EFECTIVO
SALDO FINAL DE EFECTIVO

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