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H. Congreso de la Unin
CEFP/058/2007
MANUAL DE
PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA
FEDERACIN
NDICE
Presentacin
...
Finanzas Pblicas............................................................
12
14
15
.....
17
Ingresos Pblicos
.........................................................
18
...........
19
Gasto Pblico
20
23
....
24
.....
30
..........
31
32
PRESENTACIN
El Centro de Estudios de las Finanzas Pblicas ha elaborado el presente Manual
La poltica econmica se integra por dos partes esenciales: la poltica fiscal y la poltica monetaria.
stas, a su vez, comprenden sus propios componentes y diversos instrumentos para concretar los
objetivos y metas correspondientes. En la siguiente tabla se describe la estructura general de la
poltica econmica.
La poltica fiscal se integra por las polticas de ingresos y gasto, tanto como sus respectivos
instrumentos, para inducir y contribuir al logro de los objetivos de la poltica econmica. A diferencia
de la poltica de ingresos, donde se distinguen dos tipos de instrumentos, la poltica de gasto slo
cuenta con instrumentos de gasto, bajo diferentes modalidades. Dentro de los cuales por su
carcter particular resaltan los subsidios, un tipo especial de erogaciones. Su peculiaridad radica en
que son recursos que se trasladan para que sea un tercero quien realice los ejerza.
6
La poltica fiscal coadyuva a crear las condiciones adecuadas para el incremento del empleo y la
produccin; o bien, si fuera necesario acta para contrarrestar las distorsiones en los mercados, lo
que se refiere a lograr la estabilidad de precios y controlar la inflacin. Adems, mediante las
polticas de ingresos y gasto, el Estado puede actuar para favorecer la distribucin del ingreso, o
compensar los efectos de la concentracin econmica.
As por ejemplo, la exigencia de un impuesto al consumo de bienes y servicios demandados por los
estratos de mayores ingresos, o bien tasas mayores del Impuesto Sobre la Renta para elevados
niveles de ingreso y exenciones para los ms bajos, pueden lograr una cierta redistribucin del
ingreso; y lo mismo ocurre con el cobro de ciertos derechos y tarifas diferenciadas de servicios
pblicos, por ejemplo las tarifas elctricas sesgados a favor de algunos sectores econmicos (v.gr.
industria maquiladora) o grupos sociales (los de menores ingresos), que buscan propiciar la
redistribucin del ingreso.
Sin menoscabo de lo anterior, es oportuno sealar que la redistribucin del ingreso por medio de
polticas tributarias o impositivas enfrenta algunas limitaciones. La experiencia demuestra que
algunos impuestos pueden tener efectos netos regresivos, como es el caso de los impuestos al
consumo, ejemplo el IVA. En tanto que, los impuestos a la renta o al ingreso pueden tener un mayor
impacto redistributivo. Incluso, puede ocurrir lo mismo con el cobro de derechos y tarifas de
servicios pblicos, que an cuando sean diferenciadas, si no se establecen leyes y normas adecuadas
para su cobro, el efecto neto redistributivo puede ser limitado, cuando no francamente regresivo,
pues es posible que grupos sociales y sectores econmicos privilegiados tambin se beneficien.
7
Todo esto en conjunto da una dimensin de la importancia que la poltica fiscal y su adecuada
instrumentacin tienen para el pas. En la medida que se comprende que hoy, desde muchos puntos
de vista, dos de los principales problemas de los pases son la desigualdad y la pobreza, las acciones
que se realizan tendientes a resolver o atemperar la gravedad de estos problemas, resultan de
enorme importancia.
Como parte de las Finanzas Pblicas tambin se desarrollan mtodos para: conocer la efectividad de
la poltica fiscal; conformar la estructura ptima del financiamiento pblico; y ejercer con eficiencia
los recursos pblicos. Por ende, sirven al Estado para orientar en forma eficiente el uso de los
recursos pblicos. La operacin de las finanzas pblicas persigue siempre cumplir con los principios
de eficiencia y equidad al aplicar la poltica fiscal, para regular y/o inducir los procesos de produccin
y distribucin. Adems, las finanzas pblicas permiten conocer la estructura y monto de los ingresos
y gastos pblicos, por medio de lo cual se puede efectuar la evaluacin de la poltica fiscal.
Existen diversas posiciones tericas acerca de las finanzas pblicas, algunas sostienen la primaca del
equilibrio fiscal (igualdad entre ingresos y gastos); en tanto que para otras lo esencial es que sus
resultados impacten el crecimiento econmico, a pesar de la existencia de un dficit en las finanzas
pblicas. Actualmente, en Mxico se asume el postulado del equilibrio fiscal y de la estabilidad como
el de mayor importancia para las finanzas pblicas.
2.
3.
4.
5.
i.
ii.
iii.
iv.
v.
Otros relacionados con la poltica fiscal, tales como la Miscelnea Fiscal y/o el Informe
de Aranceles, etctera.
En adicin a estos documentos oficiales tambin deben citarse, por su importancia: la Ley de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; su Reglamento; la Cuenta de la Hacienda Pblica
Federal; y la Ley de Coordinacin Fiscal. De los cuales se hace un esbozo a continuacin.
a.
b.
10
d.
e.
f.
h.
Ley de Coordinacin Fiscal. Es el documento que ordena, regula, delimita y fija las
responsabilidades, atribuciones y derechos que los miembros de la Federacin (entidades
federativas y municipios) poseen en esta calidad, para participar y cumplir con las
funciones hacendarias, en materia de recaudacin de ingresos pblicos y, en
contrapartida, para recibir los recursos que en tal derecho tienen, para ejercer sus
funciones pblicas. Esta Ley establece los mecanismos, formulas y criterios de distribucin
del gasto federalizado, es decir los recursos que se entregan a los miembros de la
Federacin, en las modalidades de Participaciones y Aportaciones.
Es oportuno mencionar que, como parte de este proceso, la autorizacin de la Ley de Ingresos es
materia de ambas Cmaras, Senadores
Una vez recibido el Presupuesto de Egresos de la Federacin (PEF), la Cmara de Diputados deber
aprobarlo a ms tardar el da 15 del mes de noviembre. Y en correspondencia con los tiempos
estipulados para los aos de inicio de encargo del Ejecutivo Federal, este plazo podr prorrogarse
12
El siguiente esquema muestra el proceso de aprobacin del PEF en ocho pasos, desde su recepcin
en la Cmara de Diputados hasta su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin. El paso final en
el proceso de aprobacin del PEF es la publicacin del Decreto de Presupuesto de Egresos de la
Federacin, del ao correspondiente, en el Diario Oficial de la Federacin.
Esquema 1
8. El Ejecutivo, por
conducto de la SHCP,
publica en el Diario
Oficial de la
Federacin el Decreto
de PEF.
7. El Ejecutivo recibe el
Decreto de PEF Aprobado.
13
14
El gasto programable del PPEF alcanzara en 2008 el 16.9 por ciento del PIB.
El Decreto de Austeridad para 2007 seala que durante este ejercicio fiscal se deber alcanzar
una meta de ahorro de 25 mil 500 mdp; medidas que se prolongaran en 2008 a razn de una
reduccin de 5 por ciento en el gasto de operacin administrativa del Gobierno Federal y las
Entidades de Control Presupuestario Directo.
Evidentemente otra condicin que debe tomarse en cuenta es el gasto corriente que mantiene la
operacin regular del gobierno federal, en el que sobresalen los gastos en servicios personales.
15
La Cuenta Pblica correspondiente al ejercicio fiscal del ao inmediato anterior deber ser presentada,
a la Cmara de Diputados del H. Congreso de la Unin, a ms tardar el da 30 de abril del ao en
curso, segn la iniciativa correspondiente aprobada en 2007, como parte de la Reforma Fiscal.
NOTA: los plazos sealados en la grfica se modifican para la Cuenta Pblica del ao 2007: sta ser presentada a ms tardar el
15 de mayo de 2008; el informe preeliminar de resultados el 15 de marzo de 2009 y el informe final el 15 de enero de 2009.
16
EL PRESUPUESTO PBLICO1
Se comprende de manera genrica al Presupuesto Pblico como Presupuesto de Egresos, en el caso
de Mxico, la Secretara de Hacienda define al Presupuesto de Egresos de la Federacin como los
recursos que el Gobierno requiere para poder cumplir con sus funciones. El monto de tales recursos
constituye el Gasto Pblico. El Presupuesto de Egresos de la Federacin indica la asignacin, destino
y tipo de gasto que el Gobierno requiere efectuar durante un ejercicio fiscal, es decir un ao, para
obtener los resultados comprometidos y demandados por los diversos sectores de la sociedad. En
suma, el Presupuesto de Egresos de la Federacin es el documento jurdico y financiero que
establece las erogaciones que realizar el gobierno federal entre el 1 de enero y el 31 de diciembre
de cada ao, y es autorizado por la Cmara de Diputados del Congreso de la Unin2.
La formulacin del presupuesto de egresos implica conocer la forma en que habr de financiarse el
total del gasto pblico, es decir los ingresos. Y a partir de ambos se obtiene el saldo, es decir el
balance pblico. El presupuesto pblico se formula para los diferentes ordenes de gobierno: federal,
estatal y municipal.
En el caso especfico del Presupuesto de Egresos, dada su naturaleza, la distribucin de los
recursos pblicos puede ser interpretada como una manifestacin de las prioridades de la poltica
pblica. En este sentido, el Presupuesto de Egresos puede ser analizado en tres dimensiones:
poltica, como resultado de las fuerzas polticas y los grupos de poder que intervienen en la
asignacin de los recursos pblicos; econmica, que permite comprender el costo-beneficio de la
provisin de bienes y servicios pblicos y su impacto sobre el desarrollo econmico-social; y en su
dimensin tcnica, como el resultado de procesos contable-administrativos empleados para su
presentacin, ejecucin y control3.
En el mismo tenor puede ser interpretada la Ley de Ingresos, como la decisin poltica, econmica y
tcnica de cmo estructurar las fuentes de financiamiento pblico: sus impactos sobre los distintos
grupos sociales, tanto como el costo-beneficio de las diferentes formas asumidas para financiar los
recursos pblicos.
De manera usual se comprende al Presupuesto como equivalente exclusivamente de la parte de los egresos o
gastos, si bien el concepto de Presupuesto en un sentido ms cabal comprende tambin la parte correspondiente a
los ingresos, es decir el lmite o techo financiero que soporta los gastos.
1
PETREI, Humberto, Presupuesto y Control. Pautas de Reforma para Amrica Latina. Ed. BID, Washington, 1997.
17
INGRESOS PBLICOS4
Son los recursos que el Estado obtiene para el desempeo de sus funciones, las cuales se expresan
como objetivos de las diferentes polticas pblicas que el mismo lleva a cabo.
Los ingresos pblicos pueden ser clasificados bajo diferentes criterios, entre los que destacan los que
se muestran de modo somero en la siguiente tabla.
Tabla 2
Clasificacin de los Ingresos Pblicos
Por la recurrencia de su
captacin y asociados
con las funciones
pblicas
Ordinarios
Extraordinarios
Por su grado de
obligatoriedad y
vinculados a la
prestacin de bienes y
servicios pblicos
Por su naturaleza
econmica
Tributarios
No Tributarios
Corrientes
De capital
Del gobierno
central
Del sector
paraestatal
Por el Sector de
Actividad que los
genera
De un sector
econmico
especfico
Del resto de
los sectores
Aquellos que
son captados
de modo
peridico y
normal,
vinculados al
ejercicio de las
funciones
esenciales del
Estado.
Los que
obtiene de
forma
espordica y
excepcional,
sin relacin con
las funciones
esenciales del
Estado.
Los que se
obtienen
ejerciendo la
capacidad
coercitiva del
Estado, en
arreglo al
derecho
pblico.
Provenientes
del ejercicio de
sus facultades
de derecho
pblico y
privado, en
contraprestacin de un bien
o servicio.
Los que
incrementan el
efectivo del
sector pblico,
y se obtienen
por las
contribuciones
fiscales y la
operacin de
las empresas
pblicas.
Provenientes
de operaciones
que afectan la
situacin
patrimonial del
Estado.
Recaudados
por las
dependencias
de la
Administracin
Central.
Obtenidos por
la operacin de
los organismos
y empresas
paraestatales.
Provienentes
de la
explotacin o
aprovechamiento de un
recurso natural
o no renovable
especfico. En
el caso de
Mxico el
petrleo.
Recaudados
por la actividad
del resto de los
sectores
econmicos.
En Mxico los
definidos como
No petroleros
Impuestos
Derechos
Aprovechamientos
Contribuciones
Productos
Por
enajenacin
de bienes.
Emprstitos
Todo tipo de
impuestos
Derechos
Aprovechamientos
Contribuciones
Productos
Impuestos
Derechos
Aprovechamientos
Contribuciones
Productos
Enajenacin
de activos
fsicos y
financieros.
Rendimientos
Emprstitos
Transferencias
Impuestos
Derechos
Aprovechamientos
Contribuciones
Productos
Impuestos
Derechos
Aprovechamientos
Provenientes
de PEMEX
Todos los
dems
ingresos
En el caso de Mxico, dada la importancia que la extraccin y venta de petrleo tiene para las
finanzas pblicas, los ingresos pblicos tambin se clasifican en ingresos petroleros y no
petroleros. Los primeros estn constituidos por impuestos, derechos, aprovechamientos y
contribuciones provenientes de la operacin de Petrleos Mexicanos.
Como puede apreciarse en la Tabla 2 las clasificaciones de los ingresos pblicos se yuxtaponen y
complementan unas a otras, sin ser excluyentes.
Para un desarrollo ms detallado de los Ingresos Pblicos, Ver Centro de Estudios de las Finanzas Pblicas, H. Cmara de Diputados, Ingresos ordinarios del sector pblico presupuestario, 1995-2006. Serie de Cuadernos de Finanzas Pblicas,
N 3.
18
EL GASTO PBLICO
Es la cantidad de recursos pblicos que el Estado decide erogar durante un perodo determinado,
generalmente un ao, para cumplir con sus funciones y ejercer sus atribuciones. Por tanto, el gasto
pblico se distribuye entre las diferentes instituciones y organismos encargados de llevar a cabo esas
tareas, las cuales se realizan por lo general en arreglo a los planes y programas gubernamentales
correspondientes con determinadas polticas pblicas. De esta manera el ejercicio del gasto pblico
cierra el circuito de ingreso-gasto que el Estado debe realizar.
Esquema 3
Ley de Ingresos de
la Federacin
Diferimientos de Pagos
Gasto No Programable
Endeudamiento
Ingreso
Neto
Total
Entidades de Control
Presupuestario
Directo
Productos
Gobierno Federal
-Impuestos
-Derechos
-Productos
-Aprovechamientos
FUENTES DE RECURSOS
- Costo Financiero
- Participaciones
- Adefas
Gasto Programable
Gasto
Neto
Total
USOS DE RECURSOS
19
Este balance puede tener, al igual que los agregados de gasto pblico, diferentes variantes
dependiendo de lo que se busque medir con dicho Balance. Los clculos ms comunes de Balance
Pblico que se emplean actualmente en las finanzas pblicas mexicanas son tres: Balance Pblico
Presupuestario, Balance Econmico y Balance Primario Presupuestario.
Antes de continuar, conviene decir qu comprende el Sector Pblico Presupuestario. ste incluye el
total de dependencias, entidades y organismos del sector pblico que, por una parte, recaudan
ingresos o bien, derivado de sus operaciones, aportan recursos a la Hacienda Pblica; mientras que
por otra parte, reciben recursos pblicos, cuyas asignaciones se hallan consignadas en el PEF.
Ahora bien, para el cmputo definitivo del Balance Pblico se emplea el concepto de Gasto Pblico
Pagado, y no el de Gasto Pblico Devengado, pues al hacerlo con el primer concepto se puede
observar el resultado financiero efectivo del ejercicio. Pues como se recordar el Gasto Devengado
incluye, adems del gasto efectivamente pagado o ejercido, gastos comprometidos liquidables en
una fecha futura.
1. Balance Econmico
Reconocido como el concepto ms usual de Balance Pblico, de hecho se comprenden como
sinnimos. Es el resultado que se obtiene de comparar los ingresos y gastos totales del Sector
20
2. Balance Presupuestario
Es el resultado de comparar los ingresos y gastos del Gobierno Federal, ms los propios de los
organismos
empresas
de
control
presupuestario
directo,
incluyendo
amortizaciones
financiamiento.
En el Cuadro 1, de la pgina siguiente se presenta el clculo de los tres tipos de Balance, utilizando
para ello los datos correspondientes a los primeros semestres de los aos 2006 y 2007, lo que
permite hacer adems una comparacin entre uno y otro ao.
El clculo se describe con apoyo de una nomenclatura de nmeros romanos y arbigos, as como de
letras maysculas y minsculas, que seala las operaciones que deben realizarse para obtener los
resultados de las finanzas pblicas.
21
Cuadro 1
Balance Econmico del Sector Pblico Presupuestario Enero-junio, 2006-2007
(Millones de Pesos)
2006
2007
Diferencia (S2op
CONCEPTO
Ene-Junop
Ene-Jun
S1)
(S1)
(S2)
(BE) Balance Econmico (BB + BNP)
83,064.9
111,363.9
28,299.0
(BB) Balance Presupuestario (I - II)
(BP) Balance Primario Presupuesatario[I - (II-e)]
I. Ingresos Presupuestarios (A+B)
A. Ingresos Gobierno Federal (1+2)
1. Petroleros
2. No petroleros (a+b)
a. Tributarios
b. No tributarios
B. Ingresos del Sector paraestatal (3+4)
3. PEMEX
4. Otros Organismos y Empresas
II. Gasto Neto Presupuestario (C+D)
C. Gasto Gobierno Federal (5+6)
5. Programable Pagado(c+d)
c. Corriente
d. De capital
87,021.5
110,310.0
23,288.5
212,364.8
229,172.3
16,807.5
1,120,965.4
872,805.6
344,337.0
528,468.6
490,313.1
38,155.5
248,159.8
60,588.7
187,571.1
1,033,944.0
755,982.2
413,695.9
326,202.0
87,493.9
1,192,612.6
71,647.2
848,159.4 - 24,646.2
239,393.4 - 104,943.6
608,766.0
80,297.4
553,899.1
63,586.0
54,866.9
16,711.4
344,453.2
96,293.4
155,973.8
95,385.1
188,479.4
908.3
1,082,302.7
764,796.8
442,837.8
360,479.1
82,358.7 -
48,358.7
8,814.6
29,141.9
34,277.1
5,135.2
20,327.3
6,481.0
7,031.2
6,815.1
6. No Programable (e+f+g)
e. Costo Financiero
f. Participaciones
g. ADEFAS y otros
342,286.3
125,343.4
186,699.6
30,243.3
321,959.0
118,862.4
179,668.4
23,428.2
277,961.8
254,851.9
23,109.90
317,505.9
289,180.7
28,325.20
39,544.1
34,328.8
5,215.3
(3,956.6)
1,053.9
5,010.5
PARTIDAS INFORMATIVAS
(BNP) Balance No presupuestario
o
Datos observados
p
Datos preliminares
Fuente: Elaborado por el Centro de Estudios de las Finanzas Pblicas de la H. Cmara de Diputados con
informacin de SHCP, Informes Sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica al
segundo trimestre de 2007.
22
Estructuras Programticas
Programacin
Anteproyectos de presupuesto
Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin.
Presupuestacin
Ejercicio
Objetivos y Metas
Polticas, Econmicas
y Sociales
Seguimiento
Plataforma Poltica y
Programa de Gobierno.
Evaluacin
Anlisis de Resultados y Propuestas
Este ciclo incluye, segn se aprecia en el esquema 4, las etapas del ejercicio del gasto pblico, es
decir su aplicacin efectiva en programas y acciones especficas; el seguimiento y control del gasto
pblico, para conocer con oportunidad posibles desviaciones o subejercicios; y finalmente una fase
de evaluacin, de la cual se desprende un anlisis de resultados y propuestas que podran
incorporarse en el siguiente ciclo de planeacin-programacin-presupuestacin.
23
Existen esencialmente cuatro formas bsicas de clasificar y presentar el gasto pblico o presupuesto
de egresos. La Tabla 3 muestra una descripcin general de cada una de ellas. Esas clasificaciones
responden a criterios diversos y distintos para agrupar el gasto pblico. A continuacin se hace una
descripcin ms detallada de cada una de estas clasificaciones bsicas.
Tabla 3
Programtica
Administrativa
1.
Criterios de Clasificacin
Erogaciones vinculadas o no a
programas gubernamentales
especficos y provisin de bienes
y servicios pblicos
Por ejecutores del gasto y
unidades administrativas
responsables de la ejecucin del
gasto
Funcional
Econmica
Conceptos de Clasificacin
Gasto programable
Gasto No programable
Entidades de la
Administracin Central
(gobierno federal)
Organismos y empresas del
sector paraestatal
Desarrollo Social
Desarrollo Econmico
Gobierno
Gasto corriente
Gasto de capital
Clasificacin programtica
Esta clasificacin ordena el gasto pblico en dos tipos de recursos: uno, los empleados para aplicar y
ejecutar planes y programas especficos de gobierno, los cuales generalmente se asocian con la
provisin de bienes y servicios pblicos; y dos, aqullos que se utilizan como gastos de carcter
24
a. Gasto Programable
Se destina al cumplimiento de los fines y funciones propias del Estado: la provisin de servicios de
educacin, salud, seguridad pblica, entre otros. Comprende a las erogaciones que estn sujetas a
un programa previamente establecido, que se dirigen a alcanzar objetivos y metas especficas, con
un efecto directo en la actividad econmica y social. Dichos recursos son utilizados tanto por las
dependencias centrales como por el sector paraestatal.
b. Gasto No programable
Gastos destinados a saldar compromisos que por su naturaleza no pueden ser identificados con un
programa especfico, de hecho se asocian de manera general a las acciones de Estado y contribuyen
al cumplimiento de las funciones gubernamentales, apoyando la actividad financiera del Estado. Tal
es el caso de las amortizaciones y el pago de intereses, las participaciones a estados y municipios, y
los estmulos fiscales. Su efecto econmico es posterior al momento en que se otorga, ya que el
beneficiario hace uso de esos recursos con posterioridad.
2.
Clasificacin administrativa
25
Subsecretaras,
las
Direcciones
Generales,
las
Coordinaciones,
Direcciones
de
rea,
Subdirecciones etctera. En la pgina siguiente se muestra una grfica con los Ramos de gasto,
desagregados por cada tipo de Ramo.
3.
Clasificacin funcional
Agrega el Presupuesto de Egresos por tipo de funciones pblicas y relacionadas con la prestacin y
oferta de bienes pblicos. En Mxico, a partir del ao 2003 se encuentra vigente la clasificacin
funcional que se muestra en la tabla 4, y que se corresponde con la clasificacin empleada en 2007.
T a b la 4
P R E S U P U E S T O D E E G R E S O S D E L A F E D E R A C I N
C L A S IF IC A C I N F U N C IO N A L
C o n c e p to
GASTO PROGRAM ABLE
F u n c io n e s d e D e sa rro llo S o c ia l
E du ca cin
S alud
S eg urida d S o cia l
U rb an iza cin , V ivie n d a y D esarrollo R e g io na l
A gu a P o ta ble y A lca n ta rilla d o
A siste ncia S ocia l
F u n cio n es d e D e sa rro llo E c o n m ic o
E nerga
C o m un ica cio ne s y T ra n sp o rte s
D e sa rrollo A g ro p e cu ario y F ore sta l
T em a s L ab orale s
T em a s E m p resa ria le s
S ervicio s F in a n cie ros
T urism o
C ie ncia y T e cn o lo g a
T em a s A grarios
D e sa rro llo S u sten ta ble
F u n cio n es d e G o b iern o
A dm in istracin P b lica
G o be rn acin
S obe ra na
R e laciones E xte rio re s
H a cie nd a
O rde n, S egu rid a d y Justicia
P rote ccin y C on servaci n d e l M ed io A m b ien te y lo s R e cu rso s
N a tura les
R e gu laci n y N o rm a tivid a d
O tro s b ien es y S e rvicio s P b lico s
L eg islaci n
26
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
20.
21.
27.
31.
32.
36.
37.
38.
2.
4.
5.
6.
7.
8.
Presidencia
Gobernacin
Relaciones Exteriores
Hacienda y Crdito Pblico
Defensa Nacional
Agricultura, Ganadera,
Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin
Comunicaciones y Transportes
Economa
Educacin Pblica
Salud
Marina
Trabajo y Previsin Social
Reforma Agraria
Medio Ambiente
PGR
Energa
Desarrollo Social
Turismo
Funcin Pblica
Tribunales Agrarios
Tribunales Federales
Seguridad Pblica
Consejera Jurdica
CONACYT
Ramos de la
Administracin
Pblica
Centralizada
3. Poder Judicial
1. Poder Legislativo
Ramos
Autnomos
Ramos Generales
Esquema 5
PEMEX
ISSSTE
IMSS
CFE
LFC
Entidades
Paraestatales de
Control Presupuestario
Directo
27
4. Clasificacin econmica
El Presupuesto de Egresos ordena los gastos por objeto del gasto, segn la naturaleza econmica de
la erogacin sirva para mantener el proceso de operacin corriente del Estado, o para mantener o
expandir su escala de operacin, es decir la infraestructura y patrimonio pblico. Por tanto, esta
clasificacin computa los gastos en dos categoras, mismas que se describen a continuacin.
a. Gasto Corriente
Son las erogaciones que efectan las entidades de la administracin pblica para adquirir los
servicios y bienes necesarios para mantener en funcionamiento el aparato gubernamental, sus
instituciones, entidades y organismos. A esta clase de gastos corresponden las erogaciones por
sueldos y salarios (servicios personales) y el pago de servicios generales de comunicaciones e
inmuebles (rentas, telfono, luz, etctera). Los
transferencias de consumo, las cuales se canalizan hacia otros sectores. Cabe destacar que estas
operaciones de gasto corriente no incrementan los activos de la Hacienda Pblica Federal.
b. Gasto de Capital
El gasto de capital son las asignaciones destinadas a incrementar el acervo de bienes de capital y
conservar los ya existentes. Se incluyen las inversiones destinadas a la adquisicin de bienes
inmuebles y valores por parte del Gobierno Federal; as como los recursos transferidos a otros
sectores para fines similares. A diferencia de los gastos corrientes los gastos de capital si se reflejan
en un incremento de los activos fijos del sector pblico.
Por su importancia dentro del gasto de capital conviene mencionar el gasto en inversin pblica,
pues son las erogaciones que realizan las dependencias, organismos descentralizados y empresas del
sector pblico destinadas a la construccin, ampliacin, mantenimiento y conservacin de obras
pblicas.
Aqu, conviene sealar que la contabilizacin del gasto de inversin a partir del ao 2003 sufri una
modificacin, pues anteriormente la parte de subsidios que se otorgaban como parte de programas
que incluan proyectos de inversin se cargaban en el gasto corriente. En cambio desde ese ao, con
el objetivo de medir ms adecuadamente -conforme lo argumenta la SHCP el esfuerzo que se
28
realiza para incrementar el capital y los activos pblicos, comunitarios y privados, mediante la
entrega de recursos pblicos a grupos especficos de poblacin, como es el caso del Programa
Alianza para el Campo, se comienzan a registrar como parte del gasto de capital.
Igualmente merece mencin especial, el caso de las transferencias, definidas como recursos
asignados a otros sectores o agentes econmicos, quienes contribuyen directa o indirectamente a
cumplir con las funciones pblicas. Es decir son recursos ordinarios para cubrir gastos no originados
directamente por las propias actividades del sector pblico, sino por terceros, a quienes se les
transfieren estos recursos en forma de subsidios o subvenciones, ayudas o donativos, aportaciones
o contribuciones.
Tabla 5
Adicionalmente, existen otras clasificaciones del gasto pblico como pueden ser la clasificacin
sectorial o por destino del gasto; e igualmente se realizan paraclasificaciones, las cuales son
resultado de combinaciones de las formas bsicas de clasificacin, por ejemplo: funcionalprogramtica-econmica, o administrativa-econmica, o funcional-administrativa, etctera.
Finalmente, debe mencionarse que la LPRH tambin incluye la clasificacin geogrfica del gasto,
la cual debe agrupar las erogaciones previstas por destino geogrfico, en trminos de entidades
federativas y en su caso municipios y regiones4, la cual entrar en vigor a partir del ejercicio fiscal
de 2008.
29
ESTRUCTURA PROGRAMTICA
DEL GASTO PBLICO
La presentacin del gasto pblico en sus diferentes clasificaciones observa un determinado orden de
agregacin, los egresos se computan desde los niveles que muestran la mayor consolidacin de
gastos, correspondientes con el total de recursos asignados a una determinada entidad u organismo
pblico (definidos como los Ramos de gasto), que atienden o desempean alguna de las funciones
propias del Estado; hasta los menores niveles de agregacin, es decir los recursos asignados a
alguna actividad o proyecto especfico, correspondientes con la ejecucin de un programa
determinado.
En el caso de Mxico este orden de agregacin est determinado por la Estructura Programtica del
PEF, y conforme con la LFPRH, esta estructura slo podr ser modificada cuando dichos cambios
contribuyan a mejorar la sencillez y el examen del Presupuesto de Egresos5. La estructura vigente
para 2007 y la propuesta para 2008 son similares6 y pueden ser observadas, en sus mayores niveles
de agregacin, con sus claves respectivas y su descripcin general en la siguiente tabla.
30
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Evaluacin
Integracin del informe del avance fsico y financiero de los programas de
presupuestarios del Presupuesto de Egresos
15
Presupuestacin
Elaboracin e integracin del Proyecto de Presupuesto de Egresos y elaboracin
de la exposicin de motivos, proyecto de decreto, anexos, tomos y apartados especficos
establecidos en la Ley, as como del proyecto de Ley de Ingresos y de los Criterios Generales de
Poltica Econmica;
Entrega de las Estructuras Programticas
Anteproyectos (Techos preliminares)
Regularizable de servicios personales
Registro de la Cartera de Programas y Proyectos de Inversin (PPI's)
Asignacin de Recursos PPI's
Entrega Paquete Econmico al Congreso de la Unin
30
29
15
15
15
10
8
NOTA: Los nmeros dentro de los cuadros indican las fechas lmite para la ejecucin o conclusin de las actividades
Como parte de este calendario debe agregarse que la Ley de Ingresos de la Federacin debe ser
aprobada quince das antes que el Presupuesto de Egresos de la Federacin; adems, que conforme
a la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, la Ley de Ingresos debe ser
aprobada por la Cmara de Diputados a ms tardar el 20 de octubre, y por la Cmara de Senadores
el 31 de octubre, a ms tardar. Finalmente, la Ley de Ingresos de la Federacin y el Presupuesto de
Egresos de la Federacin debern publicarse en el Diario Oficial de la Federacin a ms tardar 20
das naturales despus de haber sido aprobados.
31
Gasto Federalizado
El gasto federalizado tiene el propsito de hacer operativa la descentralizacin poltica, desde el
punto de vista de la asignacin y entrega de recursos a los miembros de la Federacin, Estados y
Municipios. Mediante esta asignacin de recursos el Estado busca impulsar un proceso uniforme y
homogneo de desarrollo econmico y social, en la medida de lo posible. Para lo cual integra el
Gasto Federalizado, el cual se distribuye bajo ciertas normas y procedimientos establecidos en la Ley
de Coordinacin Fiscal. Este gasto se integra con los siguientes Ramos Generales
Estos recursos tienen en la actualidad una importante participacin en las finanzas pblicas del pas,
son a su vez la principal fuente de ingresos de las administraciones pblicas estatales (entre 80 y 90
por ciento de los ingresos estatales y, en algunos casos, an mayor).
A partir del ao 2007 el Ramo 39, denominado Programa de Apoyo para el Fortalecimiento de las
Entidades Federativas (PAFEF), pas a constituirse en el octavo Fondo de Aportaciones Federales
del Ramo 33, adoptando el nombre de FAFEF, Fondo de Aportaciones para el Apoyo de las Entidades
Federativas, con lo cual los recursos que se transferan por medio de este Ramo se entregan junto
con el resto de las Aportaciones Federales.
Adicionalmente, la Administracin Central, a lo largo del ejercicio fiscal distribuye recursos a las
entidades federativas, a travs de las Delegaciones Federales y Convenios de Descentralizacin y/o
de Reasignacin.
El Ramo 28 se determina con base en la Recaudacin Federal Participable (RFP), cuyo monto se
define en la Ley de Ingresos para cada ejercicio, se distribuye a los estados considerando
bsicamente los siguientes elementos: a) El esfuerzo recaudatorio, b) el nmero de habitantes
(como factor de ponderacin); y c) el crecimiento del PIB estatal, segn el nuevo criterio de la
reforma fiscal aprobada.
Los recursos del Ramo 28 se distribuyen a los Estados y Municipios mediante la integracin de dos
fondos principales, el Fondo General de Participaciones, el Fondo de Fiscalizacin; y el Fondo de
Fomento Municipal, los cuales representan aproximadamente el 88% del total de los recursos de
este Ramo. Los recursos restantes se asignan mediante Fondos integrados y vinculados a tributos
especficos, como los Impuestos Especiales o el Impuesto sobre Automviles nuevos7, este ltimo
slo estar vigente hasta el 1 de enero de 2012.
El Ramo 33 se divide en ocho fondos, que se destinan para atender necesidades de educacin,
salud, infraestructura social, asistencia y seguridad social, seguridad pblica y apoyos financieros
para los municipios. Los fondos se distribuyen entre las Entidades Federativas a partir de frmulas,
indicadores, criterios, calendarios y destino establecidos en la Ley de Coordinacin Fiscal.
Los ocho fondos son:
1.
2.
Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud (FASSA), se distribuye con una frmula,
considera el inventario de infraestructura mdica y de plantillas de personal, as como
recursos con cargo a previsiones para servicios personales transferidos a las entidades
federativas en el ejercicio fiscal inmediato anterior, incluye ampliaciones por concepto de
incrementos salariales.
Ver Centro de Estudios de las Finanzas Pblicas, H. Cmara de Diputados, Gasto Federal Descentralizado. Distribucin
y Aplicacin de Recursos, 1998-2006. Serie de Cuadernos de Finanzas Pblicas. Ed. CEFP/050/2006; y Modificacin de los
ramos 28 y 33 ante cambios derivados de Reforma Hacendaria. Serie Documentos, 2007. Ed. CEFP/044/2007.
33
3.
4.
municipios y de las demarcaciones territoriales. Con la Reforma Fiscal se permite que los
recursos de este fondo puedan ser afectados como garanta en el caso de adeudos del
pago de derechos y aprovechamientos por concepto de agua.
5.
Fondo de Aportaciones Mltiples (FAM), tiene dos componentes: uno de asistencia social,
para la poblacin en condiciones de pobreza extrema que se distribuye a travs de los
sistemas estatales del DIF, para desayunos escolares, apoyos alimentarios y a la poblacin
en desamparo; y dos, para infraestructura educativa, para construccin, equipamiento y
rehabilitacin de infraestructura fsica; este componente a su vez se desagrega en dos
partes para los niveles de educacin bsica y superior, en su modalidad universitaria.
6.
7.
Fondo de Aportaciones para Seguridad Pblica (FASP), se distribuye a los estados con
una frmula y est destinado al reclutamiento, seleccin, depuracin, evaluacin y
formacin de los recursos humanos vinculados con las tareas de seguridad pblica.
Tambin se destina a complementar las dotaciones de: agentes del ministerio pblico, los
peritos, los policas judiciales o sus equivalentes de las procuraduras de justicia de los
estados y del Distrito Federal, de los policas preventivos o de custodia de los centros de
34
8.
La normatividad para la aplicacin de los recursos del FAFEF se mantiene, cuando menos,
el 50 por ciento del FAFEF, debe destinarse a inversin fsica, incluyendo la construccin,
reconstruccin, ampliacin, mantenimiento y conservacin de infraestructura, adquisicin
de bienes para el equipamiento de las obras generadas o adquiridas y hasta un 3 por
ciento del costo del proyecto programado para gastos indirectos, estudios y evaluacin de
proyectos de infraestructura. Otro fin es la amortizacin de deuda pblica, expresada
como reduccin del principal; los apoyos a los sistemas de pensin
y a las reservas
El Ramo 25, Previsiones para los Sistemas de Educacin Bsica, Normal y de Adultos,
surge en 1992, como resultado del proceso de descentralizacin educativa, la mayor parte se
destina al Distrito Federal, una pequea fraccin se transfiere durante el transcurso del ejercicio al
Ramo 33, el monto se determina anualmente en el Decreto de Presupuesto de Egresos de la
Federacin. El total se etiqueta bsicamente para cubrir la plantilla magisterial.
Por ltimo, los Convenios son recursos que se derivan de la firma de acuerdos entre el Gobierno
Federal y los Gobiernos Estatales, tienen el propsito de transferir responsabilidades y, en su caso,
recursos humanos y materiales, correspondientes a programas federales, con base en un convenio
modelo que emiten la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y la Secretara de la Funcin Pblica.
35
BIBLIOGRAFA
Centro de Estudios de las Finanzas Pblicas, H. Cmara de Diputados, Ingresos
ordinarios del sector pblico presupuestario, 1995-2006. Ed. CEFP/030/2006 Serie de
Cuadernos de Finanzas Pblicas, N 3.
PETREI, Humberto, Presupuesto y Control. Pautas de Reforma para Amrica Latina. Ed.
BID, Washington, 1997.
36
www.cefp.gob.mx
37