Guia Contabilidad 2010 PDF

Ruth
Docentesacargo:
Prof:SilvinaSierra
Prof.CPMnicaTamargo
GuadeTrabajosPrcticos 5toGestinDocentesacargo:Prof:SilvinaSierray
Prof.CPMnicaTamargo
OBJETIVOSGENERALES
Adquieraelcorrectomanejodelaregistracin,terminologaydocumentacincomercialdentrodeunmarcojurdicocontable
desarrollandoalavezelsentidolgico,crticoyprcticoqueserequiereparaponerunaempresaenmarcha.
Reconozca los documentos comerciales que corresponden a cada operacin, su contenido y los libros en que deben ser
volcados.
Adquieraelcorrectomanejodetcnicasdegestin,dentrodeunmarcojurdicocontable,desarrollandoalavezelsentido
lgico,crticoyprcticoqueserequiere,paralograrunacorrectatomadedecisin.
Reconozcalastcnicasdeaplicacinmsadecuadas, deacuerdoaloscasosprcticosqueseplanteenenelaula.
Quelosalumnosafiancensusconocimientoscontablesyadquieranlastcnicasnecesariasparaelmanejodelaregistracin
contableylaconfeccindelosestadoscontablessegnnormas.
Queel alumnodesarrolleactitudesyaptitudesparaelanlisiseinterpretacindelainformacincontable.
Seacapazdeleeryescribirentrminosdelacontabilidad.
}Relacione documentos, registraciones, y libros comprendiendo cabalmente las operaciones comerciales a que hacen
referencia.
Valoresutrabajoascomoelajeno,tantoenelaulacomofueradeella.
Puedaintegraralfinaldelciclolectivotodosloscontenidosdesarrolladosduranteelcurso.
Queelalumnoseacapazdeconfeccionarlosestadoscontablesparasupresentacinformal
RECURSOSANUALES
Solicitados a los alumnos: Gua de trabajos prcticos de la asignatura de utilizacin obligatoria, calculadora, lpiz, bolgrafo,
gomay/ocorrector,regla.Hojascomunesydecontabilidad,carpeta.
Tericasproporcionadasporeldocente.
CRITERIOSDEEVALUACIN
Se tomarn pruebas de sntesis, trabajos de investigacin, test de escucha, complementando la nota final del trimestre, una
acreditacinporactitudesdetrabajo,participacinenclase,correccindetareas,cumplimientodesusobligaciones(entiempoyforma,
entendindoseporformaprolijidadypulcritud),siendoestasenumerativas,notaxativas.
Esindispensablepresentarlaguadetrabajosprcticoscompleta,entiempoyforma,cotidianamente.
Lostemsquesernconsideradosalmomentodelcierredenotassern:
ConocimientoCapacidaddeInvestigacinyAnlisisCapacidaddeaplicacindelosconceptostratadosenclaseenlarealidady
enloscasosprcticos ActitudyparticipacinenclaseConocimientoyusodeterminologaempresarial Creatividad Iniciativa
CooperacinyTrabajoenEquipo.
Lasopcionesderecuperacinsernlassiguientes:
Objetivosdel1ertrimestreenlasfechasestipuladasenelcalendariogeneral duranteel2dotrimestre.
Objetivosdel2dotrimestreenlasfechasestipuladasenelcalendariogeneralduranteel3ertrimestre.
Objetivosdel3ertrimestreenelperododerecuperacindediciembre.
ASISTENCIA
Laprofesoraseajustarrigurosamente alreglamentodeausenciasyllegadastardepropuestoporlaescuela:
Llegadas tarde al bloque de: 0 a 10 minutos.. de falta de 10 a 15 minutos.. falta y ms de 15
minutos...faltacompleta
Retirarse, en caso de fuerza mayor, con aviso previo al docente al inicio del bloque, dentro de los ltimos 20
minutos..falta.Ymsde20minutos..faltacompleta
Prohibidalareproduccintotaloparcialdeestematerial.
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PROCEDIMIENTOSDEVERIFICACINYANLISISDESALDOS
1. CajayBancos
Arqueodecaja:enformaanualseprocedearecontareldineroenefectivoyse
ajustanlasdiferenciassurgidasdelrecuento.Secontabilizantodosaquellos
comprobantespendientes.
Conciliacionesbancarias:mensualmentelacompaadebeefectuarcomparaciones
entreelextractobancarioylosregistroscontablesconelobjetivodecontrolary
registrarlasdiferenciasporgastos,impuestosyotrosconceptos.
2. CrditosyPasivos
Anlisisdecuentas:enformamensualotrimestralenfuncinalascaractersticas
delaempresadebenanalizarselascuentasdecrditosypasivos.Elanlisisconsiste
enverificarlacomposicindelossaldosysiexistenpartidasvencidasantiguasque
merezcanserajustadasotransferidasaotrascuentas.
Circularizaciones:eselprocesodesolicituddeconfirmacinconlosclienteso
proveedoresparacotejarconlossaldosdelbalance
3. CrditosporVentas: anlisisderecuperabilidad/incobrabilidad:Revisindela
antigedaddelossaldosdelasdiferentescuentasporcobrar.Solicitudde
confirmacionesdeabogadossobrelaprobabilidadderecuperodelossaldos.En
funcinalainformacinreunidaseconstituyenprevisionesporincobrabilidadyse
utilizanodisuelvensegnlaevolucindelasituacindelosclientes
4. Anlisisdeprocedimientosdedescuentos: Anlisisdeplazosydeterminacinde
tasasdedescuentos:enfuncinalplazodevencimientodecrditosypasivos,
debernajustarselossaldossobrelabasedeunatasadedescuentodemercado,
cuandolosmismosseanalargoplazoynocontemplenunintersporcontrato.
5. Inversionesenaccionesdeotrassociedades
6. Inversionesenttulosdedeuda
Tienencotizacinynosemantendrnhastasuvencimiento(onosecumplenlascondicionesque
respaldanladecisindemantenerlosttulos):Solicituddeinformesala cajadevaloresparacotejarel
valornominaldelosbonosylosinteresesdevengados.Cotejarlainformacinconlossaldoscontables.
Tienencotizacin,perolosttulossemantendrnhastasuvencimiento:Revisarlacotizacinalcierredel
periodoyregistrardevaluacin.
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7. Inversionesensociedades
Coninfluenciasignificativoocontrol: Solicitarlosestadoscontablesdelasociedadyverificarqueel
patrimonionetoporlatenencianorepresenteunvalorsignificativamenteinferioralcosto
Si influenciasignificativa:Solicituddeestadoscontablesdelacompaaydeterminacindelvalor
patrimonialproporcional(VPP)
8. BIENESDECAMBIO:
9 BIENESDEUSO: Pruebaglobaldevaloresresidualesyamortizacindelperiodo:anlisisderazonabilidad
delcargoporamortizacindelejercicio
Amortizacindelejercicioanterior
+Amortizacindelasaltasdelperiodo
Amortizacindelasbajasdelperiodo
Bienesquedejarondeamortizar
= Amortizacindelperiodo
Anlisisderecuperabilidad: Anualmentedebeestimarseelvalordeutilizacineconmicaoflujode
fondosfuturosgeneradosporelactivoycompararloconlosvaloresregistradoscomoactivosdeuso
(bienesdeuso).
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10 BIENESINTANGIBLES
Anlisisderecuperabilidad: Anualmentedebeestimarseelvalordeutilizacineconmicaoflujode
fondosfuturosgeneradosporelactivoycompararloconlosvaloresregistradoscomoactivosintangibles
11Previsiones
Informesdeespecialistas
Anualmenteotrimestralmentesesolicitaninformesalosasesoresdelacompaa(Abogados,
Contadoresespecialistasenimpuestos,Ingenierosdeespecialidadambiental,Actuarios).
Estosinformestienenqueseranalizadosyenfuncinalaprobabilidaddeocurrenciadelosdiferentes
hechosdebenregistrarselosdiferentesasientoscontables.
AJUSTESFINALESDECIERREDEEJERCICIO
Asientosdecostodeventas
Asientosdeajusteporinflacin
(Bienesdeuso, patrimonio,etc.)
Previsionesyprovisiones
Ajustedevaluacindeactivos
Ajusteporaplicacindevalorescorrientes
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Listadoyclasificacindecuentasnuevas
Cuentas
Activo
1FondoFijo
2Faltantedecaja
3Sobrantedecaja
4Adelantodesueldos
5MonedaExtranjera
6Adelantoenc/c
7Gastosbancarios
8TtulosPblicos
9Acciones
10 ComisinAgentede
Bolsaocomisiones
cedidas
11 Resultadodeventa
de.
12 Dividendosacobrar
13 Dividendosobtenidos
oganados
14Diferenciade
cotizacin
15PlazoFijo
16Interesespositivosa
devengar
17 Interesesnegativosa
devengar
18 Alquilerescobrados
poradelantado
19 Alquilerespagadospor
adelantado
20 Depsitoengaranta
21 Desvalorizacinde
valoresmobiliarios
22 Previsinpara
desvalorizacindeValores
mobiliarios
23 ValoresMobiliarios
(AccionesyTtulos
Pblicos)
24 Alquileresacobrar
Pasivo Pr didas Ganancias

ORN
ORP
R egular izadora
delActivo
Regular izador a
delP asivo
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
x
X
X
X
X
X
X
X
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NORMASCOMUNESATODOSLOSESTADOSCONTABLES.
MODELOSDEESTADOSCONTABLES
Lasnormascontablessonaplicables atodos los estadoscontablespara lapresentacina

terceros, de los entes con objeto comercial, industrial o de servicio, excepto entidades
financierasydeseguro.
LOSESTADOSCONTABLESDEBENPRESENTARSEENFORMASINTETICAPARA
BRINDARUNAADECUADAVISIONDECONJUNTODELASITUACION
PATRIMONIALYDELOSRESULTADOSDELENTE,EXPONIENDOCON
CARCTERDECOMPLEMENTARIA,LAINFORMACIONNECESARIANOINCLUIDA
ENELLOS.
SNTESISYFLEXIBILIDAD
Entantosemantengalaobservanciadeestasnormasydelaestructurageneraldelmodelo,
suaplicacinesflexible.
Porelloespartede:
Agregarosuprimirelementosdeinformacindeacuerdoasuimportancia.
Introducircambiosenladenominacin,aperturaoagrupamientodecuentas.
Utilizar parntesis para indicar las cifras negativas con relacin al activo, pasivo,
resultadosyorgenesyaplicacionesdelcapitalcorriente(odelosfondos).
LOSESTADOSCONTABLES
Lassalidasdeinformacincontablequeposeeunentesonutilizadasparatomardecisiones
y para el control patrimonial. Quienes emplean informacin son llamados comnmente,
usuariosysegnyavimospuedenclasificarsedediferentesmaneras.
Para que los usuarios puedan cumplir con su objetivo, deben acceder a la informacin
contable, por lo que el ente, que es su propietario tiene la obligacin de ponerla a
disposicin.
La manera que tiene el ente decomunicar su informacin contable es a travs delo que
llamaremos,demodogenrico,Informescontables,apesardequeellospuedenysuelen
incluirinformacinquenoescontable.
Un cierto tipo de informes, son los llamados ESTADOS CONTABLES . Estos muestran
fundamentalmente,lassiguientessituaciones:
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PATRIMONIAL:serefierealconjuntodebienes,derechosyobligaciones,decarcter
econmico,queposeeelenteaunmomentodeterminado.Contieneinformacinque
permiteestablecerlasolidezestructuraldelente.
ECONOMICA:exhibelaevolucindesdeelpuntodevistadelosresultadosdelente,
tomando en cuenta con ese fin un criterio especfico para la determinacin de las
gananciasoprdidas,ydetallandolascausasgeneradorasdedichoresultado.
FINANCIERA: si bien hace saber cuales son los fondos que posee el ente a una
fecha,suprincipalinterseseldedemostrareltratamientoquesehahechodeellos,
en las actividades de financiacin e inversin, durante el curso del ejercicio o el
periodocorrespondiente.
OTROS COMENTARIOS: son aclaraciones que el ente y/o sus directivos y
administradores pueden incorporar, con el propsito de complementar conceptos
vinculadosalainformacinmencionadaenlostemsanteriores.Tambinseincluyen
datos concernientes a situaciones que, por razones derivadas de la normativa
contablevigente,nopudieronmostrarseenningunodelostemssealados.
Los usuarios internos, por su parte, tambin utilizan los estados contables como elemento
para tomar decisiones y controlar la gestin del ente, ya que deben conocer cual es la
situacin patrimonial, econmica y financiera, pero como ellos son los que eligen la
informacin que necesitan, pueden modificar los parmetros de confeccin de dichos
estadoscontables.
Los estados contables deberan contener informacin que permita

discernir los conceptos econmicos, patrimoniales y financieros,
generadosporcadaunodelossegmentosdenegocios,esdecir,por
cada tipodeactividad, porcada lnea deproductos oporcadalugar
geogrfico.
Cuandosepresentainformacindemsdeunperiodooejercicioalmismotiempodentrode
unestadocontable,estamoshablandodeinformacincomparativa.staposibilitaobservar
rpidamentelaevolucindelenteenrelacinconlosaspectoscomprendidosenla
informacin.
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LosEstadosContablespuedenpresentarse,porlomenos,dedosmanerasdiferentes:
1. exponiendo,enelcuerpoprincipal,lainformacinresumidayconcentrada,
generandosucesivasaperturasmedianteinformescomplementarios.
2. Exponiendo,enelcuerpoprincipal,lainformacinconelmayorgradodedetalle
posible,dejandomuypocoselementospendientesdeexplicacinparaposteriores
aclaraciones.
Laprcticallevaalaprofesinalusodelesquemaprevistoporlasnormasvigentes.
Actualmente,lasnormascontablesprevnlautilizacindeunconceptodesntesisy
flexibilidad,quecoincideconlodefinidoenelitema)precedente.
Puedeconfeccionarselasiguientesntesisdelosestadoscontablesbsicos:
1 ESTADODESITUACIONPATRIMONIALOBALANCEGENERAL
Exponeenunmomentodado,queeslafechadecierredelejercicio,lasituacinpatrimonial
de un ente. Es una foto que muestra como se encuentra compuesto el patrimonio de la
empresa. Permite tener una visin esttica de la situacin, expone el activo, pasivo y el
patrimonio neto, pero no permite saber cuales fueron las causas que generaron las
variacionesconrespectoalejercicioanterior.
ASUNTOTRATADO
ESTADO
EvolucindelPatrimonio
Neto
DESITUACION
PATRIMONIALO
BALANCEGENERAL
DEEVOLUCIONDEL
PATRIMONIONETO
EvolucinEconmica
DERESULTADOS
EvolucinFinanciera
DEORIGENY
APLICACINDE
FONDOS
Composicinymontodel
Patrimonio
COMPONENTES
ESENCIALES
ActivosPasivosCapital
ResultadosnoAsignados
Aportesdelos
PropietariosRetirosde
losPropietarios
ResultadosdelPerodo
Resultadospositivosy
negativosdelperodo.
OrgenesdeFondos
AplicacionesdeFondos.
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Activo: comprende los bienes y derechos depropiedad del entesiempre quepuedanser

mediblesobjetivamente.
Pasivo:comprendetodaslasobligacionesciertaseinciertasalafechaalaqueserefieren
losestadoscontables.
PatrimonioNeto:ActivomenosPasivo.Representanlaparticipacindelospropietariosde
laempresasobreelactivo.
NODEBEMOSOLVIDARLOAPRENDIDOELAOPASADO!!!!!
ActivoPasivo=PatrimonioNeto
PASIVO
DEBEMOSRESPETARLAIGUALDADPATRIMONIAL
PATRIMO
NIO
NETO
ACTIVO
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Unodelosrequerimientosdeexposicindelasresolucionestcnicasesque
cada una de las partidas que integran el activo y el pasivoseclasifique encorrientes y no
corrientes.
ActivosCorrientes:cuandoseestimaquesurealizacinseproducirdentrodelos
12mesessiguientesalafechadebalance.
Activos No Corrientes: aquellosque se estimanseconvertirn enefectivo enms
deunaao.
PasivosCorrientes:seestimaquedebernsercanceladosenunplazoinferioraun
ao o doce mesescontados a partir dela fechadel balance. Tambinsonaquellas
previsionesquepuedenconvertirseenobligacionesciertasenelmismoplazo.
PasivosNo Corrientes: todos los quesecancelenen un plazosuperiora unao,
siemprecontadosapartirdelcierredebalance.
Ordenamientodelosrubros:
Activo:seordenanporelgradodeliquidez,esdecirdesdelaspartidasmsliquidasa
lasmenoslquidas.
Liquidez:eslaposibilidaddeconvertirseendineroefectivo.
Pasivo :seordenansegnsugradodeexigibilidad esdecir,sedebeanalizarlacerteza

deladeuda.Seordenarandesdelasquetenganprimervencimientoalasquevenzancon
posterioridad.Porltimoseexpondrnlasdeudasinciertas,esdecirlasquetienencarcter
contingenteyaquedependendehechosinciertosalafechadecierredebalance.
Cada uno de estos grupos, para una mejor organizacin, se agrupar las partidas con
criteriosdehomogeneidaddelasmismas.
Cada uno de estos grupos se denominan RUBROS .Contienen diversos elementos que
renencriteriosencomn.
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2DERESULTADOS
Brinda informacin sobre las causas que generaron el resultado del perodo, ya sea
gananciaoprdida. Estosignifica queexhibela evolucin econmica y NO la situacin
patrimonial.
Lascuentasderesultadosseclasificanen:
Resultados Extraordinarios: son los atpicos, excepcionales, que no ocurren

frecuentemente. En la informacin complementaria se deber dejar asentado este
hecho.
ResultadosOrdinarios:locomponenelrestoderesultadosesdecirlosqueocurren
todoslosdas,permanentemente.
3DEEVOLUCIONDELPATRIMONIONETO
En este estados se pueden observar y analizar la composicin del patrimonio neto y las
causasdeloscambiosqueocurrieronduranteelejercicio.Sepuededecirqueesteestado
esunapelcula,quemuestralasvariacionesenlascuentasdelpatrimonioneto,exponelos
saldos iniciales, las operaciones del ejercicio y por ultimo los saldos finales al cierre del
ejercicio.PoresosedenominaEVOLUCION.
Lointegran:
AportesdelosPropietarios:estarcompuestopor:
v Capital aportado: es el valor legal del capital emitido por la empresa, de
acuerdoasuformajurdica.
v Aportes irrevocables: son adelantos de los socios a cuenta de futuras
suscripcindecapitaltodavanosonpartedelcapital.
ResultadosAcumulados:dentrodestosseencuentran:
v Reservas: son aquellas ganancias de ejercicios anteriores reservadas o
retenidas por el ente por su voluntad para algn fin especfico (reserva
facultativa)opordisposicioneslegales(reservalegal)oporestatuto(reserva
estatutaria).
v Resultados no asignados: son ganancias o prdidas acumuladas sin una
asignacinespecfica.
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4ESTADODEFLUJODEEFECTIVOODEORIGENYAPLICACINDEFONDOS
No es obligatorio para todas las empresas, sino que debe prepararse en algunos casos,
comoporejemploenlasempresasquecotizanenBolsadeValores,oentidadesbancarias
o asociaciones sin fines de lucro. Tambin suele denominarse Estado de Variacin del
CapitalCorriente.
Fondos:Conjuntodecajaybancoseinversionestransitorias.Esdecirseconsideraransolo
losactivosmslquidos.
5NOTASALOSESTADOSCONTABLESYCUADROSANEXOS
Como parte integrante de los estados contables, siempre hay informacin
complementaria, no incluida en los estados bsicos pero muy til para los usuarios de
estosinformes.
Tanto las notas como los cuadros son necesarios para poder interpretar mejor los saldos
mostrados en los estados contables, ya que brindan informacin mas detallada sobre
algunascuentasorelatanalgunoscriteriosutilizadosparasuconfeccin.
LASNOTAS
En las notas se expone una amplia variedad de informacin. Hay informacin que es
obligatoriomencionarla,peroademsdeloexigido,losentespuedenagregarennotastoda
la informacin que considere relevante. Son textos que se refieren, por ejemplo a los
criteriosdevaluacin aplicados, a los mecanismos de reexpresinpor inflacino al detalle
decomposicindelosrubrosincluidosenelbalancegeneral.
Ennotaalosestadoscontables:
Seidentificanlosestadoscontables,lafechadecierreyelperiodocubiertoporellos.
Se identifican las normas contables aplicadas para su preparacin, es decir que,
RESOLUCIONESTECNICASseaplicaron.
Seexponenloscriteriosdevaluacindesaldosdeactivosypasivos.
Se detalla la conformacin del capital del ente, es decir, la cantidad de acciones
emitidas,elporcentajesuscriptoeintegrado,lafechadeconstitucinetc
Se mencionan los hechos posteriores al cierre del ejercicio. stos son hechos
ocurridosluegodelafechadecierreperoantesdelafechaenqueseapruebanlos
estados contables, que si bien nofueron contabilizados, pueden afectar la situacin
del ente, ya que son significativos, es decir, representan en el futuro un cambio
importanteenlasituacinpatrimonialyfinancieradelente.
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LOSCUADROSOANEXOS
Sirven para ampliar la informacin, predominan detalles numricos, que muestran la
evolucinduranteunperodooejerciciodeunrubroespecial,conelpropsitodedeterminar
con mayor aproximacin las causas de sus modificaciones. Hay una gran variedad de
cuadros,porej:
Cuadrodeclasificacindeprdidasogastos.
CuadrodeBienesdeUso.
Cuadrodeactivosintangibles.
Cuadrodeactivosypasivosenmonedaextranjera
YahoraaTrabajar!!!!!!
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NombreyApellido
CURSO:
5to
Concepto: son aquellos activos que tienen poder cancelatorio ilimitado y otros con
caractersticassimilaresdeliquidez,certezayefectividad.
Cuentas que lo Integran: Caja Fondo Fijo Valores a depositar Banco xx c/c Banco xx c/a
Monedaextranjera
EjercicioN1: ARQUEODECAJA
SaldodeudordelmayordeCaja=$300(saldocontable).
FECHADECIERRE:31/12
DatoscomplementariosquesurgendelaplanilladiariadeCaja:
Comprobanteportelegramasenviados
FcAguasArgentinas
Efectivo
$130
$90
$70
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SaldoMayordeCaja=$760
Datoscomplementarios:
BoletadepositoBancoRacin
Dlarescambiadosauncliente
Ticketsporartculosdealmacn
Efectivo
$450
$200
$30
$120
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Efectuadolosmayorescorrespondientesacadacuenta,obtenemoscomodatoquelacuentaCajaal3112(
fechadecierre)arrojaunsaldode$2500.
Delaplanilladiariadecajarealizadaporlacajeraalamisma
fechasurgelasiguienteinformacin:
FcAporcompradeelementosdeinformtica$300(valortotaldefactura).
FcBporcompradeelementosdeart,limpieza$200.
MonedaExtranjeraporcambioaunclienteu$S100.
Ticketsdesupermercado$50.
Efectivo$2020.
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SaldocontabledeCajaal3112$61000.
DatosquesurgendelaplanilladeCaja aesamismafecha:
FcAtelefnica$400.
FcAEdesur$300.
RcD$1000. acuentadeloqueadeudanuestrocliente.
Valepor$400. enconceptodeadelantodesueldosalempleadoXX.
Efectivo:$60900.
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EjercicioN5 :CONCILIACIONBANCARIA
Realizarlaconciliacinyregistrarlasoperacionesquecorrespondanafechadecierre:
EXTRACTOBANCARIO
Fecha
3/7
8/7
15/7
21/7
27/7
30/7
Detalle
Depsitoefectivo
Gastosmantenimiento
Pagoch/250
Depsitoefectivo
Pagocheque/251
ND1161
Debe
Haber
32000
50
6000
5400
1200
40
Saldo
32000
31950
25950
31350
30150
30110
LIBROBANCOS
Fecha
3/7
4/7
21/7
23/7
23/7
31/7
Detalle
Depsitoefectivo
Pagoch/250
Depsitoefectivo
Gastosmantenimiento
Pagocheque/251
Depsito72horas
Debe
32000
Haber
Saldo
32000
6000
5400
50
1200
4690
26000
31400
31350
30150
34840
20
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EjercicioN6 : BANCOS
RealizarlaconciliacinbancariadelaCuentaCorrientequelaempresaMaxusS.A.poseeenelBanco
SantanderRo.Datosal3112:
Saldodeudorlibrobancos:$2000.
Saldoacreedorextractobancario:$1460.
Partidasconciliatorias:
a Gastosbancarios$20(IVAincluido),omitidosregistrarporTesorera.
b ChequeN.548por$280entregadoaunproveedor,omitidoderegistrarporelTesorero.
c Depsitodecheque48hs.noacreditado($420).
d ChequeN.552por$300entregadoporlacompradebienesdeuso,nopresentadoalcobro.
e Dbitoautomticodelafacturadeluzpor$120,omitidodecontabilizarporlaempresa.
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EjercicioN7: BANCOS
RealizarlaconciliacinbancariadelaCuentaCorrientequelaempresa Dosmil S.R.L.(IVARI)poseeenel
BancoMayo(IVARI).Datos:
Saldodeudorextractobancario:$200.
Saldodeudorlibrobancos:$60.
FechadecierredelosEstadosContablesdelaempresa:3112
a Gastosbancarios$20(valorneto),omitidosderegistrarporTesorera.
b Depsitonoacreditadopor$60.
c ChequeN221omitidoderegistrarporlaempresapor$75,80.
d Dbitoerrneorealizadoporelbanco$220.
e ChequeN225por$120, nopresentadoanalcobroporelproveedor.
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EjercicioN8 : BANCOS
ElgerentedelaempresaCARIOS.A.(IVAResponsable.Inscripto)necesitarealizarlaconciliacinbancariade
lacta.cte.delBanco AlmafuerteS.A. (IVAR.I.).Elcadetedelaempresa,seolvidensucasalaltimahojadel
extracto bancario, cuyo nico dato es el saldo del mismo por lo tanto, la empresa desconoce el saldo de
extracto.LafechadecierredeBalancees3112
Losdatosconquecuentason:
SaldolibroBancos(deudor)$400,50
a)Cheque.N201entregadoaZAYATT SRLpor$4.000errneamenteelTesoreroloregistrpor
$40.000.
b)Dep.48hs.$150noacreditadoalafechadeconciliacin.
c)Depsitorechazadoporfaltadeendosode$1.800,50.
d)Gastosbancariosde$10(sinIVA),noregistradosporlaempresa.
e)Depsitoenefectivode$150omitidoderegistrarporTesorera.
Culeselsaldoquedebetenerelextractobancarioqueestenlacasadelcadete?
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EjercicioN9 :CONCILIACIONBANCARIA
RealizarlaconciliacinyregistrarlasoperacionesquecorrespondanafechadecierredelaempresaEl
PorvenirSA:
EXTRACTOBANCARIO
Fecha
13
13
83
163
173
183
193
303
Detalle
Saldoinicial
Depsitoenefectivo
Chn9001
Chn9003
Chn9002
PrstamoPersonal
Chn9004
Intereses
Debe
Haber
10000
3000
7000
2000
5000
4500
700
Saldo
10000
7000
(2000)
3000
(1500)
(2200)
LIBROBANCOS
Fecha
13
13
73
93
153
183
203
293
Detalle
Saldoinicial
Depsitoenefectivo
Chn9001
Chn9002
Chn9003
Prstamopersonal
Chn9005
DepsitoCh/48hs
Debe
Haber
Saldo
10000
3000
2000
7000
5000
1500
2000
10000
7000
5000
(2000)
3000
1500
3500
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EjercicioN10: FONDOFIJOYMONEDAEXTRANJERA
1/3SeconstituyeunFondoFijo(FF)por$700,conch/N33BancoProvinciac/c
21/3SeconfeccionalaplanilladerendicindelFFconelsiguientedetalle:
FactAEDENOR
$150
Fact C por compra $60
artdeLimpieza
ValeporViticos
$180
21/3RegistrarlareposicindelFFconch/BancoProvincia144
30/3Secompran5000dlaresenefectivoenelBancoItaTCC$3.85TCV$3.9
30/3Sevenden3000dlaresenefectivoenelBancoItaquesedepositanenelmismoBancoc/cTCC$3.86
TCV$3.93
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EjercicioN11: FONDOFIJOYMONEDAEXTRANJERA
8/6/x9Secompran900EurosenBancoGaliciaTCC$5.3TCV$5.35
21/6/x9Sevenden500eurosenefectivoenBancoFrancsTCC$5.25TCV$5.29
25/7/x9Sevenden100eurosenefectivoenBancoFrancsTCC$5.4TCV$5.45
26/7/x9SeconstituyeunFFpor$300emitiendoch/N21BancoFrancs
10/8/x9SeconfeccionaplanilladerendicindeFFconelsiguientedetalle:
FacturaATelecom $90
FacturaCServirap $20
11/8/x9SereponeelFondofijo
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EjercicioN12: CAJADEAHORRO
2/5/x9DepositoenC/ABancoBello$2000enefectivoboletadedepsitoN50
5/5/x9ExtraemosdelaC/ABancoBello$500boletaN1000
10/5/x9DepositamosenC/ABancoBello$5800con ch/BancoNacindeunclientesegnBoletadedepsitoN
51
19/5/x9ExtraccindecajeroautomticodeC/ABancoBello$1000
31/5/x9BancoBelloacreditaenC/A$15porintereses
31/5/x9BancoBellodebitadeC/Aporgastosdemantenimiento
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EjercicioN13: CAJAYBANCOS
1/4/x9MondeoSAconstituyeunFFde$500librandoch/N101BancoFrancs.
3/4/x9CompramercaderasaunRIpor$8000pagandocondlares(TCV$2,98TCC$2,93).
5/4/x9AperturadeC/Aenelmismobancodepositando$12000
8/4/x9Vendemercaderaspor$16000cobrandoendlares(TCV$2,99TCC$2,94)
10/4/x9ResumenFF:GastoslibreraFCC$80,viticos$20,Telecom.FcA$110
10/4/x9ReposicindeFFconch/c/c
12/4/x9Depsitodeunch/de3ros$1800enc/c
12/4/x9CompraenBancoRacin700dlaresenefectivoTCC$2.96TCV$3.04
16/4/x9RetiradelaC/A$400
20/4/x9Saldomayordecaja$11000.Realizadoelarqueoseencuentra:EdenorFcA$350,FletesFcC$600,
efectivo$10000.ParaestosgastosnoseutilizelFF
22/4/x9VentaenBncoFrancs300dlaresadquiridosel12/4recibiendoelimporteenefectivo
TCC$2.98TCV$3.07
30/4/x9 Banco Ita nos informa que los gastos de mantenimiento de cuenta en C/A son $8 y los intereses
ganados$20.
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Concepto: son colocaciones de dinero ocioso, efectuadas con nimo de obtener una renta o
beneficio,quenoformenpartedesuactividadespecfica(comercialoindustrial).
CuentasqueloIntegran: MonedaExtranjeraAccionesTtulosPblicos PlazoFijo
EjercicioN14: TTULOSPUBLICOS
2/7ElSr.,Ramoscompra800TPa$1.36c/u..ComisinagentedeBolsa1%abonandoconch/BancoRoc/c
3/8Ramosvenden500TPa$1.61c/ucobrandoenefectivo.Comisindelagente1.06%
8/8/Comprade500TPa$68c/u.Comisinagente1.04%yabonaenefectivo
5/10Ventaenefectivode200TP,delacompraanterior,a$65c/u.Comisin1.03%,cobrandoenefectivo
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EjercicioN15 ACCIONES
8/7PortoSRLcompra25000accionesdeTabacala$0.95c/uVN$1.Comisindelagente1%.Abonandoen
efectivo
30/9PortoSRLrecibe dividendos devengados por $1700 deTabacal:enefectivo$1100y enacciones $600
cuyoVNesde$1
5/10/Cobratodoslosdividendosdelaoperacinanterior
6/11PortoSRLvende10000accionesdeTabacala$0.80c/uquecobraenefectivocomisindelagente1%
31/12AccionesdeTabacalcotizanalafechaa1.2c/u
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EjercicioN16: ACCIONES
5/9 San Bernardo SA compra 1200 acciones de Alpargatas a $1.3 c/u VN $1. Comisin del agente 1%
abonandoenefectivo.
30/9SerecibendividendosdevengadosdeAlpargatas$500enefectivo.
2/10Cobralosdividendosdelaoperacinanterior
7/10 Vende 400 acciones de Alpargatas a $1.5 c/u que cobra con ch/ Banco Francs, deducido el 1% de
comisindelagente
31/10LasaccionesdeAlpargatascotizana$1.1c/u
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EjercicioN17: PLAZOFIJOEINMUEBLESENALQUILER
10/9DepositoenPFenBancoTokio$2600enefectivoa30dasconunintersanualdel24%
10/10RetiramosenefectivoeldepsitoenPF
10/10Devengarintereses
28/10Secobraconch/BancoItaelalquilerdeun inmueble$750correspondientesalmesdenoviembre
28/10Serecibeenconceptodegarantadealquilerttulospblicospor$1500
30/11Sedevengaelalquilercobrado.
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EjercicioN18: PLAZOFIJOEINMUEBLESENALQUILER
26/6ElSr.Vzquezalquilauninmueblerecibiendoporelalquilerdelmes dejulio$480enefectivo
31/7Registrardevengamiento.
31/8Seregistraalquilerimpagomesdeagosto
6/9Recibeenefectivoalquilerdelmesdeagosto
2/12Sealquilaotroinmueblerecibiendoengaranta$1000.
10/12SerealizaundepsitoaPFendlaresporU$S10000(TCV$2,98TCC$2,93)aunplazode60dascon
unintersdel12%anual.
31/12Devengarintereses.Fechadecierre.
Atenerencuenta:suponemosqueelvalordeorigencoincideconelTCCenvigencia.
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EjercicioN19:PLAZOFIJO
El155sedepositaenPlazofijoenelBancoIta$100.000.conunatasaanualdeintersdel12%a
30das.
AlvtodelplazoFijo,sedeciderenovarloyaumentarloen$20000.aigualplazoytasa.
Elejercicioeconmicocierrael306
AlnuevovencimientodelPlazoFijo,sedecideretirarloydepositarloenlac/cquelaempresaposeeen
esaentidadbancaria.
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EjercicioN20: INVERSIONES
2/5FocusSRLcompra3000accionesdeRepsola$12.5c/uVN$10gastosdecompra2%,abonandocon
ch/propiodelbancoGalicia
4/5Secompran20000accionesdeAtanora$1.1c/u,gastosdecompra2%enefectivo
7/5Comprade10000accionesdeTelefnicaa$0.90c/uVN$1,gastosdecompra1.2%,seabonaconch/
propiodelbancoGalicia
8/5Comprade6000TPa$1c/uVN$1,gastosdecompra2%conch/bancoGalicia
10/5Seconstituyeprevisin pordesvalorizacindevaloresmobiliarios$2400
16/5AsambleadeaccionistasRepsolapruebaLAdistribucindedividendos:enefectivo$3000yenacciones
$1200
20/5VendetodaslasaccionesdeAtanorA$1.35c/u,gastosdeventa2.1%
22/5Sefirmacontratodelocacincobrandoenefectivoelmesdejunio$400yserecibeengarantaunch/
bancoCiudadpor$800
24/5DepositoaPFa30das$40000aunintersdel24%anualenbancoGalicia
23/6SevencePFacreditandoelimporte enc/cdelmismobanco
23/6Devengarintereses
30/6Devengaralquiler
30/6SecobranlosdividendosdeRepsol
31/7Vende2000TPa$1.3c/u,gastosdeventa2%cobrandoconcheque/Sudameris
31/7Alfinalizarmesdejulionosecobrelalquiler.
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EjercicioN21: INVERSIONES
El154laEmpresaChanguitoCaeroSCrealizaundepsitoaPlazoFijoenefectivode$10000.a60diasen
elBancoNacinconunatasadeintersanualdel15%.
Alvtoelbancoacreditaelmontoresultanteenlac/cquelaempresaposeeenesamismaentidad.
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EjercicioN22:INVERSIONES
1. SerenuevaelPlazoFijovencidoeneldadelafechaenelBancoFrancs.
DatosdelPlazoFijoarenovar:
o Vto:15022010
o Capitalcolocado:$10000
o MontoTotal:$10110
2. Larenovacinserealizapor21dasaunatasadel12%anualdeenteres.
3. Llegado elvencimiento delPlazoFijo,secancelayse depositaenla c/cquela empresa posee enel
Banco.
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Concepto:sonlosderechosquelasociedadtienecontratercerosparapercibirsumasdedinero
uotrosbienesyservicios.
Cuentasquelointegran: DeudoresporVentasDeudoresVariosDocumentosacobrarDeudores
morosos Deudores en gestin Judicial .....................a cobrar IVA saldo a favor IVA
CF...................positivo a devengar ...................................pagado por adelantado Documentos
DescontadosDocumentosEndosadosotras........
PRINCIPIOOCRITERIODELODEVENGADO
Cuandoseadquiereunderechoquerepresenteunaumentodelpatrimonioosecontrae
una obligacin que corresponda a una disminucin del mismo, a pesar de que no se
hallanefectivizado(cobradoopagado),esnecesarioregistrarestasoperacionesporlas
siguientesrazones:
1. Lasprdidasogananciasdebenafectarelejercicioquecorresponde,sinimportar
elmomentoenquesecobrenopaguen.
2. Enelcasodenoregistrarselosasientoscorrespondientes,seestocultandoun
activo(derechoacobrar)ounpasivo(obligacinapagar).
ENSNTESIS,CADAEJECICIOECONMICODEBEMOSTRAR
NICAMENTELOSINGRESOSYEGRESOSQUELECORRESPONDEN.
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GANANCIAS
Cobr adasyDevengadas(R.P)EJ :Alquileresganadosocobr ados
Cobr adasyNoDevengadas(Pasivo)Ej:Alquiler escobr adospor adelantado
Acobr ar yDevengadas(Activo)Ej:Alquiler esacobr ar ointer esesacobr ar

ACobr arynoDevengadas:(R.A)Ej:Inter esespositivosadevengar
PERDIDAS
Pagadasydevengadas(R.N)Ej:Alquiler esper didosopagados

PagadasyNodevengadas(Activo)Ej:Alquiler espagadospor adelantado
Apagar yDevengadas(Pasivo)Ej:Alquiler esapagar
Apagar ynodevengadas(RP)Ej:Inter esesnegativosadevengar.
Cuandolosinteresessecobranenefectivoochequesalda(caja,valoresa
depositar)almomentoderealizarselaoperacinprincipal,utilizamoslacuenta
delPasivo INTERESESCOBRADOSPORADELANTADO .
Encambio,cuandolosinteresesestnincluidosenunacuentaacobrarsin
documentar(DeudoresporVentas)odocumentadasconpagar(Documentos
aCobrar)ochequesendosadosdepagodiferidos(ValoresDiferidosa
Depositar),utilizamoslacuentaRegularizadoradelActivo INTERESES
POSITIVOSADEVENGAR
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EjercicioN23:DEVENGAMIENTO
1/10 LaempresaguilaSAvendeaEscuelan12mercaderaspor12000recibiendounpagara60daspor
$12600queincluyeinteresesa60das.
31/10Devengarlapartedeinteresesquecorresponde.
30/11guilacobraelpagareenefectivo.
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EjercicioN24:TARJETADECRDITO
1/6CumbreSRLvendealSrPando(CF)mercaderaspor$1300contarjetavisa
30/6CumbreSRLvendealSRAAlvarez(CF)mercaderaspor$1900contarjetavisa
30/6CumbreSRLrecibedelBancoNacinlasiguienteliquidacin:VentasliquidadasconVisa$3200,comisin
10%,acreditadoencuentaladiferencia.
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EjercicioN25:CRDITOS
1/6Facturaduplicado.LaempresaMeganeSAvendeaCapa(RI)mercaderaspor$14000conunpagara
30dasconunintersdel24%anualqueseincluyeeneldocumento.
1/6FDvendeaOrsi(exento)mercaderaspor$30000yrecibe3pagaresde$10000 c/uconvencimientoa30,
60y90dasrespectivamente.
10/6Liquidacinbancaria:descontamosenelBancoCiudadendosandolos2primerospagaresquerecibimos
enlaoperacinanteriorconunintersde12%anual
14/6FDvendeaBellot(RI)mercaderaspor$24000yrecibeunpagarea45dasqueincluyeunintersdel
18%anual
14/6FDvendeaGonzlez(RI)mercaderaspor$4000quecobracon2ch/diferidosdeigualvalora30y60
dasrespectivamente
18/6FDvendealSRDrizza(CF)mercaderaspor$700contarjetadecrditoAmerican.
22/6FOcompraaBermejounautomvilnuevopor$12000endosandoelltimopagarerecibidodeOrsiyporel
restounch/propiodelBancoCiudad
25/6Recibeinformacin deBancoCiudadqueseacreditaenc/clasiguienteliquidacindetarjetaAmerican:
ventasliquidadas$700,comisin10%
30/6RDcobroenefectivoeldocumentodeCapa
30/6 Por haber transcurrido el plazo de 30 das, registrar el devengamiento de los intereses del pagare de
Capa.
9/7 ElBancoCiudadinformaqueelfirmanteOrsiabonelprimerodelosdocumentosdescontados
14/7Boletadepsito:sedepositaelprimerodelch/recibidosdeGonzlezenlac/c.
14/8 ND el Banco Ciudad informa que el segundo documento de Orsi no fue abonado a su vencimiento,
debitandoelimportedenuestrac/c.
16/9BermejonosinformaqueelpagareendosadodeOrsifuelevantadoentrminoporellibrador.
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EjercicioN26:DEPURACINDEDEUDORESYDOCUMENTOS
LaempresaAcuarioSAcerrsuejercicioeconmicoN3el31/12/07.Elanlisisdelossaldosdelascuentas
quecomponenelsubrubrocrditosporventaseselsiguiente:
DEUDORESPORVENTAS
Sloan,Juan$1.000
Illana,Guillermo$5.000
Artigas,Jos$2.000(1)
Rodrguez,Carlos$3.000(2)
Total$11.000
DOCUMENTOSACOBRAR
Alvarez,Jos$9.000doc.Vto.20/12/x9
Prez,Alberto$6.000doc.Vto.15/01/x10
Total$15.000
(1)Seoriginenunaventaacrditoa30dasdeplazo,efectuadael15/06/x9.
(2)Seiniciaccinjudicialparasucobro.
Sesolicita:
Registrarenellibrodiario.
Exponerelsubrubrocrditosporventasal31/12/x10
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PREVISIONES
Sonlaspartidasquerepresentanimportesestimadosparahacerfrenteasituacionesqueprobablemente
originenobligacionesoderechosparalaempresa.
Lasprevisionessernutilizadascuandoseproduceefectivamentelaperdidaqueafectaanuestropatrimonio.
ParaconstituirunaprevisinsedebitalacuentadeResultadoNegativoqueposiblementeoriginaralaprdiday
seacreditalacuenta PREVISINPARA...................................
Podemosmencionaramododeejemploslassiguientessituacionesquesemuestranenelcuadro:
Posibleobligacinoprdida
Cuenta de Resultado Negativo CuentadePrevisinconstituida

quesedebita
1 Clientes o deudores que no se DEUDORESINCOBRABLES PREVISIN

PARA
tengaposibilidaddecobro
DEUDORES INCOBRABLES
2 Posiblesdespidosdeempleados DESPIDOS
(RA)
PREVISIN
PARA
DESPIDOS(+P)
PREVISIN PARA SERVICE
YGARANTIA(+P)
3Desperfectos, cambios y arreglos SERVICEYGARANTIA

de productos vendidos en periodo
degaranta
4 Disminucin De Valores DESVALORIZACIN
DE PREVISIN
Mobiliarios ( acciones y ttulos VALORESMOBILIARIOS
DESVALORIZACIN
pblicos)
PARA
DE
MOBILIARIOS
5 Disminucin De valores de los DESVALORIZACIN

bienes de cambio, incluyendo MERCADERIAS
mercaderaobsoleta,deteriorada)
6 Otras
.....................
VALORES
(RA)
DE PREVISIN
PARA
DESVALORIZACIN
DE
MERCADERIAS(RA)
.......................
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EjercicioN27:DEPURACINDEDEUDORES
Enfuncinalainformacindetalladaacontinuacin,sepide:
1.Realizartodaslasregistracionesqueconsiderecorrespondan al30/09/x9
Tengamosencuentaquelaempresaplanificaprevisionesenfuncinalosincobrablesreales.
Laempresa Nuncacobrars poseelasiguienteaperturadesurubrocrditosal31/08/2x9
Deudoresporventas
Previsinparadeudoresincobrables
Anticiposdesueldos
IVACrditoFiscal
8400(1)
(32.000)
22.000
25.000
(1) Datosdedeudores:
RealdiaSC$24000.
DeFiarSA$30000.
AtodosdeboSA$30000.
1.RE ALDIAS.C.abonatodasudeudaconchequedeBancoBoston.
2.Undeudorquehabasidoconsideradoincobrable(incluidoenlaprevisin)abona$10.000desudeuda(que
eraladeudatotalquetenacontradaconlaempresaenefectivo.
3.Elanticipodesueldofueentregadoadosgerentes($10.000y$12.000respectivamente).Elprimerodeellos
cancelsudeudael10/09,mientrasqueelsegundosecomprometaacancelarsudeudaelmessiguiente.
4.DEFIARS.A.abonael50%desudeudaenefectivo,entregandoporladiferenciaundocumentoa30das,
conunintersmensualdel3%correspondientealmesdeseptiembreenefectivo.
5.Seabona$2.250deanticiposdemercaderascorrespondientealmesdeseptiembreenefectivo.
6.El20/09/x9,seabonaelIVAapagaral31/08/x9.TengamosencuentaqueeldbitofiscalporelIVAesde
$35.000al31/08/x9,concheque.
7. A TODOS DEBO S.A. es declarado en quiebra. Los abogados de la empresa informan que ser
prcticamenteimposiblecobrarelcrdito.
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EjercicioN28:DESCUENTODEDOCUMENTOSDETERCEROS
Enfuncindelainformacindetalladaacontinuacin,sepide:
1.Realizartodaslasregistracionesqueconsiderenecesariasal31/08/x9
Duranteelmesdeagosto,laempresaTEDESCUENTOS.A. realizalassiguientesoperacionesvinculadasal
rubrocrditos:
1) Documentoacobrarpor$10.000convencimientoel30/09/x9,sedescuentaenelBancoRoel12%
anual (tasa de descuento) al da 10/08/x9 .El importe se recibe en efectivo. El cliente abona al
vencimientoeldocumentoalbanco.
2) Llegado el vencimiento del primer documento, el Banco nos avisa que el cliente ha levantado el
documentocorrespondiente.
3) Documentoacobrarde$20000.convencimiento31/10/x9descontandoel20/08/x9enelBancoRo.
Noscobranel18%anualdetasadedescuento.Elimportenetoseacreditaennuestracuentacorriente
bancaria.
4) El cliente que nos haba entregado el segundo documento quebr y no har frente al documento
entregadopornuestrafirmaalbanco.
5) El01/11/x9elBanconosenvaunacartadocumentoreclamandoelpagodeldocumento.Sinoseabona
en15dasiniciarjudiciales.
6) SeabonaelimportedeldocumentoreclamadoporelbancoconunchequedelBancoDeutsche.
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Enfuncinalainformacindetalladaacontinuacinsepide:
Registrarlasoperacionesdeenerode2009,teniendoencuentalosiguiente:
Laempresacierraejerciciomensualmente.
Laprevisinparadeudoresincobrablesseconstituyeporun5%delosDeudoresporVentasqueposeelafirma
alcierredelejercicio.
La empresaACAMEPLANTOS.A. presentalasiguientecomposicindelrubroCrditosal31/12/09.
DeudoresporVentas
Documentosacobrar
DeudoresMorosos
Previsinp/Ds.Incobrables
$150.000
$35.000
$60.000
($7.500)
(vencimiento15/02/10)
Serealizanduranteenerode2010lassiguientesoperaciones:
1)El06vendeViveroBIBISAplantapor$100.000,cobrando30%enefectivoyelRestoencuentacorriente.El
costodedichasplantasesde$70.000(precioneto)
2) el12 cobra $45.000 de sus Deudores porVentas concheque.Elmismo se depositaal da siguiente enla
cuentacorrientequelaempresaposeeenelbancoRo.
3)LosDeudoresMorosossecomponenpor:
SECOS.A. $40.000
GREENS.R.L.$20.000
El 14 SECO S.A. nos informa que tiene problemas financieros y no podr abonar su deuda hasta julio. La
compaacomunicalasituacinasusabogados,quienesinicianlasaccionesjudicialescorrespondientes.
GreenS.R.L.abonaenefectivoeltotaldesudeudaelda14
4)El15decidedescontarelDocumentoaCobrarde$35.000enelbancoRo.Latasadedescuentoqueaplica
elbancoesdel6%mensual.Eldineroseacreditaencuentacorriente.
5)VendeaPlantadoS.A.plantaspor$80.000segnFcAN..........encuentacorriente.Elcostodelasmismas
esde$60.000.
6)Al31seajustaelsaldodelaprevisinparaDeudoresIncobrablesdeacuerdoconlapolticadelaempresa.
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1.Efectuarlasregistracionesquecorrespondanalmesdeagostode2009.
2.Mostrarlossaldosdecadaunadelascuentasdelrubrocrditosal31/08/09.
Supuestos:
Laempresaprevisionalosincobrablesenfuncinasusincobrablesreales.
ElcierredelTipodeCambiodelDlarestadounidensefue:
Comprador
Vendedor
Al31/07/09
3,00
3,0060
Comprador
Vendedor
Al20/08/09
2.9990
3,0040
LaempresaZOBA&CO.,dedicadaalacompraventadedesodorantescierrasuejerciciocontableanualtodos
los30/04decasaao.PoseemoslainformacinacercadelRubroCrditosal31/07/09
(laempresaefectacierresmensuales)
DeudoresporVentas
Deudoresmorosos
DeudoresenGestinJudicial
Documentosacobrar
PrstamosAnticipodesueldos
Anticiposdeimpuestos
Activos
Ganancias
IVACrditoDiscal
PrevisinIncobrables
TOTALDELRUBRO
540.000(a)
50.000(b)
20.000(c)
180.000(d)
30.000(e)
(a)PerfumeraLimpito
FarmaciasLORCA
CHAUCHIVOS.A.
120.000(1)
240.000(2)
180.000(3)
(U$S6000)
600
3.0003.600(f)
48.000(g)
(40.000)(h)
831.600
(1)Originandoporlaventadedesodoranteencuentacorriente.
(2)Esunaventacuyocobrofuepactadoen12cuotasmensuales,fijasysininters,convencimientolosdas12
decadames.Laprimeracuotavenceel12deagostode2009.
(3)Surgedeunaventarealizadaaunclientejaponsquiennosabonarendlaresestadounidenses.Eltotaldel
CrditoesporU$S600000ysuvencimientoesel20/08/09.
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CRDITOS
(b)Esunadeudavencidael05/05/09.Elclientesecomprometiaabonarlaantesdefindeagosto.
(c)Seinicieljuicioenenerode2009.Ladeudahabavencidoenenerode2009ysegnlosabogadosque
intervienen en la causa en un mes de conocer la sentencia definitiva y a su criterio existe un 90% de
probabilidaddeobtenerresultadosfavorables.
(d)Documentoconvencimiento16/08/0980.000
Documentoconvencimiento20/09/09100.000
(e)Setratadeunprstamootorgadoaungerentedelafirma,quiendevolverelimporteabonado$1.000por
mes.Elpagomensualloharelmismodaenqueseabonenlossueldosdecasames,fechaenlaquegozade
ladisponibilidaddelosfondos.Ladeudaoriginalesde$12.000yyahacanceladodoscuotasde$1.000cada
una.Elsueldodelpersonalesabonadotodoslosmeseselltimodahbildecadames.
(f)Impuesto alosactivos:se abonan 6anticiposde $200 c/u cuyovencimientoes el15 de cadamesyelde
gananciassern5anticiposde$1000c/u.
(g)ElcrditodeIVAsurgedelasoperacionesrealizadasenelmesdejuliode2009.ElpagodeIVAvenceelda
20decasames.ElIVAdbitoquecorrespondealmismomesfuede$52.000.Laempresanohabaefectuado
anelasientedeIVAmensualcorrespondienteajulio.
(h)Eseimportefueprevisionadoenelmesdejuliodeesteaoluegoderecibirlainformacindequeelcliente
deudor haba declarado la quiebra de su empresa. El importe corresponde a la totalidad de la deuda que
mantenaelclienteconlaempresa.
OPERACIONESDELMESdeAgosto:
(1)Venden1.000desodorantesenbarraFarmaciasDOLORES(R.I.)quienfirmaundocumentopor$30000y
otro $20000 con vencimiento 10/08 y 10/9 respectivamente. El costo de los desodorantes vendidos es de
$40.500.
(2) Se venden 250 desodorantes en cuenta corriente a Perfumeras Alberto LIMPITO (R.I.) por $12.000. El
crditovenceel15/09/07.Elcostodelosdesodorantesesde$10.250.
(3)Duranteelmessecobrantodosloscrditosconvencimientoalolargodelmismoexcepto elDocumentoa
cobrarpor$80.000(vencimiento16/08).Eldeudorsefugdelpasdebidoaque tena5causajudicialesabiertas
porfraudesfiscales.Seconsideraquenohayningunaprobabilidaddecobrarelmencionadodocumento.
(4)SeabonantodoslosanticipasdeimpuestoscorrespondientesalmesysepagaelIVAdejulio.
(5)Seabonanlossueldoselltimodacomotodoslosmeses,porloquesecobralaporcindelprstamoal
gerentequevenceestemes.Elsueldoapagaresde5.000.
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Lasociedad TerrafrtilS.A. dedicadaalacompraventadeproductosagrcolasseencuentrainscriptaanteAFIP
comoresponsableenelI.V.A.,determinandosuscostosdecuentaalcierredecadaejercicio(31/08).
Al31/08lossaldosdelascuentasdelmayoreranlossiguientes:
BancoOlavarrac/c$3.100
Deudoresporventas$2.200
Mercaderas$1.500
I.V.A.apagar$158
Proveedores$1.800
CapitalSocial$3.000
ReservaLegal$850
Resultadosacumulados$937
Operacionesrealizadasduranteelmesdeseptiembre/09:
02/09Comprademercaderasenc/ca30dasaGirasolAlegreS.H.Costo$1.200 I.V.A.21%.
08/09Ventademercaderasenc/caSorogAmargo(consumidorfinal).Total$1.800 incluyeI.V.A.
15/09CompradeuncaminaAutomotoresTresArroyosS.R.L.recibiendoFcN1004:Costo$10.000IVA21
% Se paga $2.000 con ch. C/ Baco. Olavarra y por el saldo se firma un pagar con garanta prendaria vto.
15/03/10
16/09.Serecibefc.deTelefnicaArgentinaS.A.perodoagosto/03,importedelservicio$500+I.V.A.
18/09.Sepagac/chc/BancoOlavarraelsaldodelaposicinenelI.V.A.porelmesdeagosto/03$158.
20/09. Venta de mercaderas a Soja Arrabales S.A. (responsable inscripto en el I.V.A.) por $600 IVA 21%
cobrandoenefectivo.
28/09.Secancelafactura deTelefnicaArgentinaen efectivo.Porpagofuera detrmino nos recarga $5ms
I.V.A.
30/09.SerecibedeAutomotoresTresArroyosSRLN/Denconceptodeinteresesporfinanciacin$600I.V.A.
21%.
Se solicita:
Registrarenlibrodiario.
ConfeccionarBalancedesaldosal30/09,Fechadecierredelejercicio.
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ApartirdelossiguientesdatosregistracorrectamenteenelLibroDiario,indicandolavariacindecadacuentay
lareferenciadocumentalcorrespondiente.
SetratadeunaempresaIVAresponsableinscripto,quevendealpblico.
25 SeconstituyeunaSRLentreCandelaLevy,ArielMatzneryGustavoMindiuk,sededicarnalareventa
deartculosdecopetnysecomprometenaaportar$50.000cadauno.
45Candelaaportaunacamionetavaluadaen$63.000
5 Arielentregaunmostradorde$2.000ydineroenefectivopor$30.000.Gustavoentregalossiguientes
pagarsquehabarecibidoenlaspocasen lasquesededicabaalaenseanzadelacontabilidad,
Firmante
FedericoAlladio
GastnGerber
Fechadevencimiento
15697
30597
Monto
20.000
30.000
155AbrenunacuentacorrienteenelbancodelRoconunaautorizacinparagirarendescubierto por$2000,
depositan$5.000enefectivo.
165Compranmercaderaspor$17.000ypagan30%concheque,25%enefectivocon10%dedescuentoyel
restoacrditoa60dascon24%deintersanual.
205SedescuentanenelbancolospagarsfirmadosporFedericoyGastn,conunintersmensualdel8%y
unacomisindel1%delvalordecadadocumento.
205Vendenlamitaddelasmercaderasen$20.000,ycobran,25%enefectivoyelrestoacrditoa45das
conel4%deintersmensual.
305DevengarTODOSlosinteresesquecorrespondan
16ElbanconosnotificaqueGastnpagatrmino.
26Noteolvides......ELBANCO
Respondeconclaridad
1)
2)
3)
4)
5)
Qusociotienedeudasconlaempresa?Yculderechos?
QuhubierapasadosiGastnnopagabaelpagar?Porqu?
Justificaeldevengamientolosdas30decadames.
Sepuededevengarunactivo?Porqu?
SealapuntosdecoincidenciayoposicinentreSCySRL
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EjercicioN33: ENDOSODEDOCUMENTOSACOBRAR
LaEmpresaPinoHachadoSA,dedicadaalacompra ventademueblesparaelhogar,shanregistrado
lassiguientesoperaciones:
04/07/X7:VentademueblesaJuanCarlosCarpintero(consumidorfinal)en$6.000 (incluyeI.V.A.).se
reciben2pagarsde$3.000cadaunoconvencimientos.31/07/X7y31/08/X7respectivamente.
05/07/X7:LospagarsrecibidosenlaoperacinanteriorseendosanafavordelproveedorIndumuebles
S.R.L.comopagoacuentadeladeudaquelaempresamantieneconelmismo.
01/08/X7:AntelafaltadepagoporpartedeJuanCarlosCarpinterodelpagarvencidoel31/07/X7,la
empresaprocedeapagarloenefectivo.
10/08/X7:JuanCarlosCarpinterocancelaenefectivoelpagarvencido.
31/08/X7:JuanCarlosCarpinterocancelaelpagarvencidoenlafecha,enpoderdeIndumueblesS.R.L.
Sesolicita:
Registrarlasoperacionesenellibrodiario.
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EjercicioN34:DESCUENTOSDEDOCUMENTOSACOBRAR
Enlaempresa ComahueS.R.L.,dedicadaalacompraventaderepuestosparaautomotores,sehan
realizadolassiguientesoperaciones:
01/06/X9:Ventaenc/ca60dasaMacpucheS.A.$1.000,I.V.A.21%.SerecibedeMapucheSAunpagar
convto31/07/X6.
15/06/X9:SedescuentaBco.PiedradelguilaelpagarfirmadoporMapucheSA..ElBancodescuentaen
conceptodeintereses$45,acreditandoelsaldoencta.cte.
01/08/X9:SerecibedelBancoPiedraguilaNotadeDbitocorrespondientealpagarvencidoel31/07/X6
quenofuepagadoporelfirmante.
10/08/X9:AntelafaltadecobroporpartedeMapucheS.A.decideiniciarlagestinjudicialcorrespondiente.
Sesolicita:
Registrarlasoperacionesenellibrodiario.
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Concepto:sonlosbienesdestinadosalaventaenelcursoordinariodelosnegocios,oquese
encuentranenprocesode elaboracinobienaquellosquesonconsumidosenlaproduccino
comercializacindelosbienesoserviciosquesedestinanalaventa.
Cuentas que lo integran: Mercaderas, Materias Primas, Materiales Producto en Proceso
ProductosTerminadosAnticiposaProveedores
EjercicioN35: BIENESDECAMBIO
Enfuncinalainformacinquesedetallaacontinuacinsepide.
1. Registrarlasoperacionesdelmesdejunioteniendoencuentaquelaempresautilizacomomtodode
descargadeinventario:PEPS.
2. RegistrarlasoperacionesperoaplicandoUEPS.
3. RegistrarlasoperacionesaplicandoPPP.
4. Compararlosresultadosdelospuntosanterioresyanalizarlosresultadosyefectosquesurgendela
aplicacindelosdistintosmtodos.
Laempresa Bostezatealgo dedicadaalaproduccindecolchones,colchas,sbanasnosmuestrala
siguienteinformacin:
Inventariodebienesdecambioal31/05.ExistenciaInicial
Colchones
Colchas
Sbanas
Cantidad
2000
1000
5000
2000
3000
500
Precio.Unitario
200
250
60
65
20
28
ValorTotal
400000
250000
300000
130000
60000
14000
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ComprasaRI
Da02
Da03
Da16
1.000colchonesa$230c/u.Seabonaconcheque.
2.300sbanasa$26c/u.Seabonael50%conchequeyel50%encuentacorriente
800colchasa$66c/uabonadotodoenefectivo.
VentasaRI
Da04
Da10
Da17
3.000colchonesa$1.200porunidad.Elclienteabonaalcontadoconuncheque.
3.200sbanasa$52c/ucobrandotodoenefectivo
2.600colchasporunvalortotalde$364.000.Elclienteabonael10%enefectivoyporel
restonosentregaundocumentoa30das.
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EjercicioN36:BIENESDECAMBIO
1. Registrartodaslasoperacionesquesedetallanacontinuacinteniendoencuentaquelaempresautiliza
parasudescargadeinventadoselmtodoP.P.P.
Laempresa QUEPLATOS.A. recinhacomenzadosusactividadesenelramodebazar.Portalmotivose
disponeaadquirirunstockdemercaderas.
Lafechadecierredeejercicioesel30/05/09
1) Elda01/03/09compraalaempresaFRGILS.A.encuentacorrientelossiguientesproductos:
Cantidad
PrecioUnitario
$0.50
$1
$0.30
$100
200vasos
150platos
300cubiertos
50juegosdevajilla
2) El02demarzovendesulocallossiguientesproductos:
Cantidad
Precioventaunitario
30vasos
50platos
80cubiertos
$1.50
$2.50
$1
Todaslasoperacionessecobranenefectivo.
3)El01/04/09compralossiguientesproductosyabonaconchequedelBancoNacin:80vasos0.80c/u,100
cubiertos0.50c/u,50vajillasa1.20c/u.
4)LevendealacasaderegalosREALON25juegosdevajillaa$180c/u.Estacasaabonalaoperacin50en
efectivoy50%conundocumentoa30das.
5)Vendeel30/04/09alaEscuelaN12(exenta)10juegosdevajillaa$180 50vasosa$1.50c/u50platosa
$2.50c/uy100cubiertosa$1c/u.LaoperacinesabonadaconchequedelbancoProvincia.Elmismodaes
depositadoenlacuentacorrientequealempresaposeeenelbancoNacin.
6)al30/05/09alacasaderegalosREGALONannohabaabonadoeldocumento.
7)Delrecuentofsicodelosbienesdecambioefectuadoel30/05/09surgelosiguiente:
Vasos200unidadesCubiertos220 unidades
Platos40unidadesJuegos74unidades
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05/07/X8
SeconstituyelasociedadMotorvialS.R.L.conuncapitalde$2.000teniendopor
actividadprincipallacompra ventademotores(mercaderaexentadeI.V.A.)
08/07/X8
Lossociosintegransusaportesentregando100motoresa$20c/u.
15/07/X8
VentaaMaquivialS.A.de50motoresa$30c/uenc/ca30das,otorgandouna
bonificacinporvolumendel10%
16/07/X8
SerecibefacturadeFleteSolS.H.de$20porelenvodelamercaderaporcuentay
ordendelcliente.
17/07/X8
SeenvaNotadeDbitoaMaquivialS.A.de$20porlosgastosdeenvodela
mercadera.
20/07/X8
DevolucindeMaquivialS.A.de10motoresporpresentardeterioros,confeccionando
lacorrespondienteNotadeCrdito.Seestimaelvalornetoderealizacindelos
mismosen$10c/motor.
30/07/X8
MaquivialS.A.cancelasusaldoenc/cenefectivo.Seleotorgaundescuentodel2%
porprontopago.
Sesolicita:
1) RegistrarlasoperacionesenellibrodiarioymayordeMotorvialS.R.L.
2) PrepararEstadoPatrimonialydeResultadoal31/07/X8
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Laempresa PatoDonaldS.R.L.dedicadaalacomprayventadehamburguesaspresentalasiguiente
informacin:
1) Existenciainicial:al01/01esde400unidadesa$25c/u.
2) operacionesdelmes:
15/01.Secompra60unidadesporun importetotal de$1.680encta.cte.a30das.
21/01.Sevende80unidadesporuntotal de$2.640encta.cte.a30das.
22/1.Secompra55unidades poruntotalde$1.650encta.cte.a60das.
24/01.Secopra65unidadesalpreciounitariode$31,firmndoseunpagara90das.
24/01.Sevendeencta.cte.a30das35unidadesa$40c/u.
30/01.Sevendeencta. cte.a30das60unidadesporuntotalde$3.000.
01/02.Seadquiereencta.cte.a60dasporutotalde$2.700lacantidadde60unidades.
3) Laexistenciafinalal31/01segnrecuentofsicoesde400unidades(mtodoP.E.P.S.).
Sesolicita:
1)DeterminarelC.M.V.Correspondientealmesdeeneroporelsistemadediferenciasdeinventario.
2)Registrarenlibrodiariolasoperaciones.
3)DeterminarelcostodeventasporelsistemadeinventariopermanentesegnelmtodoP.E.P.S.
4)Explique lasdiferenciasquesurgenporlaaplicacindeambossistemasdecosteo.
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total
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Concepto de Bienes de Uso: son aquellos bienes tangibles (corpreos) destinados a ser
utilizadosenlaactividadprincipaldelenteynoalaventahabitual,incluyendoalosqueestnen
construccin,trnsitoomontajeylosanticiposaproveedoresporcomprasdeestosbienes.
Cuentas que lo integran: Muebles y tiles, Rodados Obras en curso ,Inmuebles, Maquinarias
Instalaciones Herramientas Equipos de Computacin, Amortizacin Acumulada
de....................................
ConceptodeBienesIntangibles:sonaquellosbienesrepresentativosdefranquicias,privilegiosu
otros similares, incluyendo los anticipos por su adquisicin y que expresan un valor cuya
existenciadependedelaposibilidadfuturadeproduciringresos.
Cuentas que lo integran: Concesiones, Marcas y Patentes, Llave de Negocio Gastos de
OrganizacinDerechosdeAutor,Otros,AmortizacinAcumuladade....................................
EJERCICION39:BIENESDEUSO AMORTIZACIONES
El01/01/X7seconstituyelasociedad ElTalarS.R.L.dedicadaalafabricacindeartculosdemadera,conun
capitalde$50.000,aportandolossocioslossiguientesbienes:
Efectivo$20.000
Maderas$5.000
Rodado$5.000
Mueblesdeoficina$1.000
inmueble$19.000(valorterreno$5.000)
a)Informacinreferidaalrubrobienesdeusoal31/12X7
01/X7.Seefectuaronlasinstalacioneselctricasdelinmueble,pagandoenefectivo$1.000.
01/x7. Secomprenefectivounamquinaparalafabricacindeartculosdemadera$4.000.
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01/X7.Sealquilungalpnparausarloenelprocesoproductivoenlassiguientescondiciones:contrato
comercialportresaosnorenovabledadoqueElTalarS.R.L. queparaeseentoncesyanolonecesita.Pagaen
efectivo$400engarantay$1.200porelalquilerdetodoelaoX7.
06/X7.SeefectuaronlassiguienteserogacionesenefectivorelacionadasconelinmuebledepropiedaddelEl
TalarS.R.L.:
Limpiezade caeras.
Arreglosencaerasaveriadas.
Construccindeoficinaparaeljefedefbrica.
Pinturadeoficinadeadministracin.
Abonodelservicioelimpiezaperodo,01/X7al31/12/X7
$50
$250
$1.000
$100
$600
b)Informacinadicional
Elinmueble desupropiedadesutilizadoenun80%porfbricayel20%porlaadministracin,aligualquelos
mueblesytilesylasInstalaciones,entantoqueelrodadoesutilizadoenun100%porlaadministracin.
c)Laempresautilizalossiguientesmtodosparaelclculodelasamortizaciones,consideranaodeutilizacin
econmicacompletoparacomenzaraamortizar.
Mueblesytileseinstalaciones.Lineal,vidatilestimada5aos.
Rodados:intensidaddeuso,vidatilestimada100.000km,duranteelejercicio01/01/X7al31/12/X7
recorri8.000km.
Maquinarias:intensidaddeproduccin,vidatilestimada500.000unidades,duranteelejercicio
01/01/X7al31/12/X7produjo50.000unidades.
Inmuebles:vidatilestimado50aos.
Sesolicita:
1) Registraren librodiarioloshechosyoperacionesal31/12/X7.
2) Confeccionarelsiguientecuadro:
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BIENESDEUSO
Bienesdeuso
Inicio
VALORES
Altas
Bajas
Cierre
AMORTIZACIONES
Acumuladas Valorresidualal
aliniciodel
cierre
ejercicio
Residual
Mueblesytiles
Instalaciones
Rodados
Maquinarias
Inmueble:
Edificio
Terreno
Mejoras
Inmueble.
TOTALES
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EjercicioN40:BIENESDEUSO AMORTIZACIONES
Laempresa ValleHermosoS.A.cierrasuejercicioeconmicoel30/06decadaao.Presentlasiguiente
informacinreferidaasusbienesdeuso:
01/04/X4.CompradeunTomoelctricoen$9.000.
Vidatilestimada:8aos.
Valornetoderecupero:$1.000
Mtododeamortizacinconstante amortizaaodecompraynoeldebajaoventa.
Operaciones
01/07/X6.Seefectuunamejorade$5.000pagadaenefectivo,queprolongarlavidatilen2aos,
estimndoseelnuevovalornetoderecuperoen$2.000.
10/07/X6.SecompraunTornonuevoen$20.000entregndosecomopartedepagoelTorno existente,elquees
valuadoen$10.000.Elsaldodelaoperacinsedocumentoa120das.
Sesolicita:
1) Registrarcronolgicamenteenellibrodiarioapartirdel30/06/X4.,lasamortizacionesyoperaciones
indicadas.
2) ExponerelrubroBienesdeUso,porlosejercicioscerradosel30/06/X4,30/06/X5y30/06/X6.
3) IndicarculfueelresultadoobtenidoporlaventadelTornousado.
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100
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EjercicioN41: BIENESDEUSOeINTANGIBLES AMORTIZACIONES

DATOS:
Al31/12/85 laempresaADRIS.A. presentalasiguienteinformacin:
1.BIENESDEUSO
AoIncorporacin. V.O.
Vidatil
(a)MquinaXT
(b)Inmueble
(c)RodadoMZ
1983
1960
2001
50aos
50aos
5aos
10.000
1.000
500
Mtodo
Amortizacin.
Constante
Constante
Constante
a.Lasunidadesproducidasduranteelejercicio1985fueron800.
b.Corresponde80%Edificio 20%Terreno.
c.EnelmesdeOctubre04laempresaadquiriunanuevaunidadelM50en$8.500,entregandocomopartede
pagoelrodadoMZporelcualsereconociunvalorde$3.500,00.Ladiferenciafueabonadaenefectivo.Esta
operacinnofuecontabilizadaporlaempresa.
ESPOLTICADELAEMPRESAAMORTIZARAODEALTACOMPLETO
2.BIENESINTANGIBLES.
a.EnesterubroseincluyelacuentaGATOSDEORGANIZACIN.ValordeOrigen:$500,00.losmismosfueron
incurridosenelao1983cuandolaempresaadoptlaformajurdicadeS.A.,decidindoseaamortizarloen5
cuotasfijas.
b.AsimismoseincluyelacuentaGASTOSDEDESARROLLO.Valordeorigen:$950,00ycorrespondeala
compradeunamarcacomercialduranteelpresenteejercicioylosgastosincurridosconelmotivodesu
inscripcinenelRegistrodeMarcasyPatentes(Valordecompra$900,00,GastosInscripcin$50,00).La
empresadecidiamortizarestebieneneltrminode10aos.
Sesolicita:
1. Registrarlacompradelrodado.
2. calcularyregistrarlasamortizacionescorrespondientes.
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MEJORAS,REPARACIONESYGASTOSDEMANTENIMIENTO
Efectuarlasregistracionescontables,enellibroDiario.Delasoperacionesenunciadasacontinuacin
considerandoeltratamientocontableapropiadoparacadacaso.
PLANTEO:
ElBalancedeSaldosdeElAmor,incluyelossiguientessaldosdelascuentasdelrubroBienesdeUso:
1.BIENESDEUSO.
CUENTA
Inmuebles
Maquinarias
MueblesyUtiles
Rodados
ObrasdeCurso
VALORDEORIGEN
$75.000
$502.000
$118.000
$215.000
$50.000
LassiguientessonlasoperacionesquelasociedadefectuenJuliode20X7,relacionadasconelrubro
mencionado:
1. Seadquierecubiertaparaunodelosrodadosporuntotalde $200,abonndoseconchequeBco.
NacinArgentina.
2. Serecibelafacturapor$200.000. correspondientealaconstruccindeunentrepisoconstruidoenel
depsitoaefectosdeaumentarlacapacidaddelmismo.Seentregaundocumentoconvencimientoalos
60daselqueincluyeinteresesde10%mensual.
3. serecibeunafactura$4.000. enconceptodeequiposdeaudioparalos2camiones.Sepagacon
chequeBco.CiudaddeBs.As.
4. Seefectalalubricacinyengrasedelosautomviles.Lafacturade$80. escanceladaconchequede
Bco.Nacin.
5. Seterminanlostrabajosrealizadossobreunamquinadeproduccin.Dichatareapermitirqueel
mismosepuedautilizarportresaosmsquelosestimadosalmomentodelacompra.Eldesembolso
asciendealas$120.000. ysepagaconchequeBco.Nacin.
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EjercicioN43: DESVALORAZACINSISTEMTICADEACTIVOS
Calcularyregistrarcontablemente,enellibroDiario,laamortizacindelosactivosindicadosacontinuacin,
considerandoque lapolticadelasociedadesamortizaraodealtacompletodeincorporacin:
PLANTEO:
LaAmistadS.A.esunasociedaddedicadaalaexplotacindeunacanteradegranitoubicadaenlaProvincia.
deRoNegro.
Al3107X7,cierredelprimerejercicioenquehadesarrolladosuactividadeconmica,eldetalledelosvalores
deorigendelosrubrosintegrantesdelactivonocorrienteeselsiguiente:
1.BIENESDEUSO
CUENTA
VALORESDEORIGEN
ALICUOTA
CANTERA
$800.000
...............
EDIFICIOS
$300.000
2%
RODADOS
$150.000
20%
MAQUINARIASYEQUIPOS
$150.000
10%
MUEBLESYUTILES
$100.000
10%
TERRENOS
$500.000
...............
Lacanteraportratarsedeunbiensujetoaagotamiento,seamortizaenfuncindeltotalestimadode granito
(1.000.000Tn)ydelaproduccindecadaperodo(10.000Tn)enesteprimerejercicio.Agotadoelyacimiento,la
canteraresultarinexplotableyporlotantonotienevalorderecupero.
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Laempresa ValleAzulS.A.cuyaactividadeslafabricacinyventadecalzadodeportivorealizlassiguientes
operaciones:
1. Compradeunaplantaindustrialinactiva$50.000.
2. Erogacionesvariasparalapuestaenmarchadelaplantaindustrial$10.000
3. Gastosdedesarrolloeimplementacindesoftwareparausoadministrativocontable$1.000.
4. Sueldosdelmesdelpersonaladministrativo$900.
5. GastosdeinscripcindelamarcaZapaturbo$800.
6. Publicidadinstitucionalrealizadaatravsdelaprensaescrita$700.
7. GastosporelasesoramientofinancieroparalaemisindeObligacionesNegociables$1.500.
8. Honorariosalabogadoporelasesoramientodelmes$500.
9. Gastosdeinvestigacinparaeldesarrollodeunnuevomodelosdezapatilla$1.000
Sesolicita:
1) Indicareltratamientocontablequecorrespondadaracasaoperacin.
2) Registrarenlibrodiarioconsiderandoquefueronpagadasenefect
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EjercicioN45:BIENESDEUSOEINTANGIBLES:AMORTIZACIONES
El01/05/X9seconstituyelasociedad ElFrijolS.A.conuncapitalde$30.000aportadoporsussociosen
efectivoparadedicarsealaactividadderestorn.Cierre deejercicioseconmicosel30/04decadaao.
Hechosyoperaciones:
18/09/X9ObtieneporlicitacinelderechodeexplotacindelosserviciosdebaryrestornenlaFacultadde
CienciasEconmicasdelaU.B.A.enlassiguientescondiciones:
Preciodeconcesin:$30.000
Formadepago:alafirmadelcontrato,el21/09/X9$10.000enefectivo,yporelsaldo,sefirman
2pagarsde$10.000c/uconvencimientos.21/06/X9y21/12/X9.
Duracindelcontrato:del01/11/X9al31/10/X12(sinopcinarenovacin).
31/10/X9Duranteelmesdeoctubre/X9laempresaefectupagosenefectivoporunmontode$12.600en
conceptodeconstruccionesyremodelacionesvariaseneseespacioasignadoporlafacultad,alosefectosde
dejarellocalencondicionesdeprestarservicios.
Sesolicita:
1) Registrarenlibrodiarioloshechosyoperacionesmencionadas.
2) Registrarenlibrodiario,lasamortizacionesquecorrespondansobrelosbienesintangiblesporel
ejercicioeconmicoN1.
3) ExponerelrubroBienesintangiblesal30/04.
4) Determinarculesseranlosimportesaamortizarenlosprximosejercicios.
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EjercicioN46:BIENESINTANGIBLES AMORTIZACIONES
04/06/X5Seconstituyelasociedad ElEstudianteS.A. conuncapitalde$2.000(2.000accionesdeVN$1c/
accin)quedandopendienteelaportedelosaccionistas.Cierredelosejercicioseconmicosel31/05.
10/06/X5SerecibefacturadelaEscribanaMartnezporgastosdeescrituracindeestatutoseinscripciones
varias$300.
15/06/X5Losaccionistasintegransuscompromisosdeaportesenefectivo$2.000.
18/06/X5Compraenefectivoeartculosdelibreraparausoenelmesdelsectoradministrativo$50.
20/06/X5SerecibefacturadelaEscribanaMartnezportrmitesrealizadosparalarbricadeloslibrosy
registrosrequeridosporley$70.sepagaenefectivoeltotaldeladeudaconlaescribana.
22/06/X5SerecibefacturadeLibreraLaComercialS.R.L.porlaimpresindelasaccionesdelasociedad:$80.
30/06/X5Sepagaenefectivo$150lafacturadelestudioContableSalvatierraporelasesoramientobrindado
duranteelmesparalaorganizacinadministrativocontabledelasociedad.
Sesolicita:
1) Registrarenlibrodiarioloshechosyoperacionesdelmesdejunio/X5.
2) TeniendoencuentaqueelDirectoriodecidiamortizaren3aoslosgastosdeorganizacindela
sociedad,registraralcierredelejercicioelasientocorrespondiente.
3) Exponerel libroBienesIntangiblesal31/05/X6.
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EjercicioN47 BIENESINTANGIBLES
o El122010seinscribelaPatentedeInvencinanombredelaempresapor$15000,quesepagacon
chequeBanconacin.Laempresaestimaquedichapatentetendrunusodeaproximadamente5
aos.
Lafechadecierredelejercicioeconmicoesdel3112.
o Usteddeberegistrarlosasientoscontablesdelosaos2010y2011
o Suponiendoqueestuviramosyaenel2012ysedecidieravenderlapatenteen$14000conCheque
BancoprovinciaQueasientocontabletuvisemosquehacer????
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Ejercicio48:BIENESINTANGIBLES AMORTIZACIONES
Seiniciael19,laEmpresaElPorvenirSAconelsiguienteCapital$100000.siendo2socioslosintegrantes.
Seprocedeel39a integrarelcapitaltotalmenteenefectivo.
Serealizaeldepositolegalenlamismafecha,enelBancoNacincorrespondiente.
Elda79seabonaconchequepropiodelBancoSantanderlasumade$25000,parainiciarnuestraactividad
comercialalossiguientesconceptos:AsesoramientoLegaleimpositivo$10000. ygastosdeemisinde
Acciones$5000.
El89secompraunaMarcadeFabricapor$20000.quetendrunaexplotacincomercialpor5aos
aproximadamente.
El109seabona$8000.porlaconcesindelaexplotacingastronmicaenuncentrorecreativodurante4
aos.
Sepide:
a. Usteddeber{aregistrarlosasientosquecorrespondanal1erejercicio.
b. Registrarel2doejercicioeconmicosabiendoquelaempresadecidevenderlamarcaen$24000.con
chequesdiferidosa60das.
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Concepto: son aquellas obligaciones ciertas que la empresa debe cancelar en un momento
determinado. Estas obligaciones pueden ser ocasionadas por haber recibido: dinero, bienes o
servicios.Enalgunoscasosrepresentanrecursosajenos,yaquesonlosquelaempresaobtiene
deterceros(dinerouotrosvalores),constituyendounaumentodelpasivo,comprometindosea
sudevolucinenunafechaposterior.
Cuentas que lo integran: Proveedores, Acreedores Varios, Adelantos en cuenta corriente,
Obligaciones a pagar, Obligaciones a pagar bancarias Iva a Pagar ..........................a pagar
....................cobradoporadelantado.
ClasificacindeDeudas:
o Enfuncindesunaturaleza: CORRIENTESNOCORRIENTES
o Porsunaturaleza: DOCUMENTADASNODOCUMENTADAS
o Encuantoalagaranta: PERSONAL REAL(PRENDARIAOHIPOTECARIA)
o Porsuorigen: COMERCIALESBANCARIASSOCIALESFINANCIERAS
FISCALESPREVISIONALESOTRAS......
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ADELANTOENC/C
EslaautorizacinquelaempresatienedelBancoparagirarendescubierto(esdeciremitirchequessin
tenerlosfondossuficientes)peroconunacuerdoprevioconlaentidadbancaria,duranteuntiempo
determinado.}Comoeltiempoqueseutilizaestedescubiertovariaconlasnecesidadesindividualesde
cadacliente,losinteresesecalculanalvencimiento
.
DEUDASCONGARANTIA
Cuandolagarantanosebasasolamenteenlaconfianzaquesepuedetenersobreeldeudor,
sinoqueelacreedorsolictalederechosobreunoomasbienesdepropiedaddeldeudor,se
dicequeesunaDeudaconGarantaReal.
Losbienesquepuedenentregarsecomogarantason:Muebles(PRENDA)eInmuebles(
HIPOTECA).
o DeudasPrendarias:
Se llaman deudas prendarias a la obligacin cuyo cumplimiento est garantizado con un bien mueble de
propiedad del deudor. Puede darse con desplazamiento del bien o no. Es decir que el bien prendado puede
quedarenpoderdelacreedorono,segnseestablezca,hastaqueladeudase cancele.
o DeudasHipotecarias:
Se llaman deudas hipotecarias a la obligacin cuyo cumplimiento est garantizado con un bien inmueble de
propiedaddeldeudor,quedandoelbienenpoderdelpropietario(deudor).
En la practica diaria se utiliza para prestamos en efectivo y para compra venta de inmuebles en forma
financiada.
Lahipotecaslosepuedeconstituirconescriturapublica,bajopenadenulidadsinosecumpleestacondiciny
sedebeinscribirlamismaenelREGISTRODEPROPIEDADINMUEBLE.
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EjercicioN49:DEUDAS
SEPIDE:
1) Registrarlospasivosal31/07/04.
2) ExponerenBalancegenerallossaldosresultantesal31/07/04.
Enunciado:
Lacompaacerrsuejerciciocomercialel31/07/04.contalmotivo,deberegistrarlospasivosdevengadosa
pagaraesafechaquesurgendelasiguienteinformacin:
1. Lacompaapagyregistrlossueldosdejuliode2004poruntotalde$12.00deimportebruto.
2. Noregistrlosaportespatronalessobredichosueldos.
3. Noregistrelaguinaldodevengadoenjulio del2004,sobreelcualsecalculanaportespatronales.
4. Lacompaasigueelprocedimientodeprovisionarafindeejercicioelimpuestoalasganancias.Los
clculosefectuadosindicanquedebenproveerseparadichoimpuesto$10.000.
5. Elpasivocontabilizadoporimpuestoalosingresosbrutosel30/06muestraunexcesodeprovisiones
efectuadasdesdeel01/08/03hastaestafechade$800.000.
6. Al15dejulioe2004laCompaahabapagadotodoslospasivospordeudassocialesyfiscales
(exceptoimpuestoalasganancias).
7. elimpuestoalosingresosbrutossecalculaarazndel1%sobrelasventasbrutas,lasquedurantejulio
de2004ascendierona$2.000.000
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DESCUENTODEDOCUMENTODEPROPIAFIRMA
Sonlospagarsquelaempresafirmaparaavalarunprstamobancario.
EJERCICION50:DESCUENTODEDOCUMENTODEPROPIAFIRMA
LaempresaROSAcierrasuejercicioel31052009
1 El24309solicitaenelBancoProvinciaunprstamopersonalpor$12000a45dasconun
intersanual adelantado del24%,comisin1%yselladosdel2%.
2 Alvencimientoabonael30%enefectivoyelrestolorenuevaa30dasconelmismointers,
comisinysellado,sumaquedebitadesuc/c.
3 Alvencimientoabonaladeudaenefectivo.
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EjercicioN51:DESCUENTODEDOCUMENTODEPROPIAFIRMA.
Laempr esaMUSAcier r abalanceel3011decadaao.
1 El482009solicitaunprstamopersonalenelBancoCiudadpor$40000.a30das
conuninterstrimestraladelantadodel6%,comisindel1%yselladodel2%.
2 Alvencimiento,sesolicitaampliacindelprstamopor$10000.msrefinanciandoel
totala60dasconuninterssemestraladelantadodel9%,aigualcomisinysellado,
quesedebitandelac/c.
3 Alvencimientoseabonael70%enefectivoyelrestoserefinanciaa15diasenlas
mismascondicionesquelaanterior.
4 Alvencimientoseabonalatotalidaddeladeudaenefectivo.
SeSolicita:efectuarlasregistarcionescorrespondientesenellibrodiario.
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EjercicioN52:ADELANTOENC/C
LaempresaROSALESSA(RI)cierrasuestadoscontablesel311209
1) El0112laempresatieneunsaldodeudorensucuentacorrientedelBancoCiudad
de$450.ysolicitaautorizacinparagirarendescubiertohasta$8000.durante30
das.
2) El0712secompraunrodadousadoen$16000.abonando$6000. conchequede
sufirmayporelrestosefirmaunpagara60dasqueincluyeunintersanualdel
18%.
3) El1012secompranmercaderas$5000.abonandoel70%conchequeyseobtiene
undescuentodel15%yelrestoseadeudaencuentacorriente.
4) El1712sevendenmercaderas$6600.cobrandoconchequedelBancoNacin
quesedepositaenlac/c.
5) El2812secobraalosclientesantesdelvto$2000.masIVA,enefectivoyse
concedeundescuentodel10%.Sedepositaeltotalennuestracuentacorriente.
6) El3012seefectaundepsitotalquenosquedeunsaldodeudorennuestracuenta
corrientede$600.
NOTA:losinteresepordescubiertosondel24%anual,cobrndoseunatasa
diferenciadadel3%mensualporeltiempoquesehaexcedidodelosvalores
acordados.
LibroBancos
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Saldo
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EjercicioN53:ADELANTOENC/C
LaempresaCOHINCOSA(RI)cierrasuejerciciocontabletodoslos3105ynosbrindalasiguienteinformacin
al01032009relacionadaconlacuentacorrientedelBancoprovincia.Laempresatieneautorizacinparagirar
endescubiertohasta$5000.mensuales,cobrandounintersdel2%mensualydel4%mensualparael
sobregiro.
Bancoprovinciac/c..............................$600.
Documentosacobrar...........................$4200. (1)
Int.Pagadosporadelantado................$92. (2)
ObligacionesaPagarBancarias$2300.
(1)Lacuentaestconformadaporlossiguientespagars:
o ClienteArgentinaSA$3000.
o ClienteBalvaneraSA$1200.
vto14042009
vto27052009
(2)Losinteresespagadosporadelantadocorrespondenalasobligacionesapagarquevencenel1503200
Operaciones:
1 El0403secompranmercaderasaunRI$2800. entregandounchequedepropiafirma.
2El0903sedescuentaenelBancoProvinciaeldocumentodelclienteAconunintersanualadelantadodel36
%cuyonetoseacreditaenlac/c.
3El1503secancelanenefectivo$1300.delprstamoquevencaenlafecharenovandoelrestoa45das
conunintersdel3%mensualcomisindel1%sellado2%o.Sumasquesedebitandenuestrac/c.
4El0204secompranmaquinarias$3800. abonndoseconchequepropio.
5El1404elbancoenvacomunicacinqueelclientehacanceladoeldocumento.
6El2304seabonaalproveedorZZladeudade$3400. conchequepropio.
7 El2704sedescuentaenelBancoeldocumentodelclienteBalvaneraSAconunintersanualadelantadodel
36%acreditndoseladiferencia.
8El2904secancelaenefectivoelprstamopersonal.
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9El2904sevendenmercaderasaRIpor$7300cobrndoseel40%enefectivoconundescuentodel10%y
porelrestonosentreganuncheque.
10El3004sedepositaelefectivoyelchequedelaoperacinanterior.
11El1405secomprauninmuebleU$S25000.(TCC$3.79TCV$3.72)entregandoU$S5000. yporel
restosefirmaunpagara180Dazqueincluyeunintersdel4%mensual.
12El2705serecibeNDbancariaporeldocumentoquevencaenlafecha.
13El3105sedepositaelefectivonecesarioparaqueelbancotengaunsaldodeudorde$1500.
14Seregistranlosinteresedeldescubiertoquesedebitandenuestrac/c.
LibroBancos
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Saldo
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EjercicioN54:DEUDASCONGARANTAPRENDARIA
El69elSrPerezcompraunamaquinariapor$16000. alaempresaGAINSA pagando$10000. enefectivo,
firmandoporelsaldounpagara60diascongarantiaprendariasobreelbienadquirido.
ElmismodiaelSrPerezabonagastosdeselladodel1%sobreelcontratodeprendayuninteresanual
adelantadodel24%,todoenefectivo.
El511elSrPerezabonaelpagarconunchequepropiodelBancoSantander.Esedia,porconsiguiente,se
anulalaprenda,dndoselabajaenelRNCP
Registrelosasientoscorrespondientesdesdelaposicindeldeudoryacreedor.
LibroDeudor:
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LibrodelAcreedor
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EjercicioN55: DEUDASCONGARANTAPRENDARIA
Elda03.09TexasSAcompraunamaquinariatarugadoraen$14000.abonando$8000. yelsaldoresultanteconun
pagara60dasconunaprendasobreelbien.
ElmismodalaempresaabonaconchequepropiodelBancoNacinselladosdel1%yelintersdel24%anual
adelantado.
El0511eldeudorprendarioabonaladeudaconchequepropio.
Sepide:registrarlosmovimientosenloslibrosdeldeudoryacreedor.
LibroDeudor:
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LibrodelAcreedor
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EjercicioN56: DEUDASCONGARANTAHIPOTECARIA
El1710elSrRosmanobtieneunprstamoenefectivopor$15000,congarantahipotecariadurante60das,
previadeduccindelintersdel48%anual.
ElSrRosmancontabilizalaconstitucindelahipotecasobresupropiedadinmueble,quefiguraenlibrosporun
valorde$29.000.
Eldeudor(SrRosman)abonagastosdeconstitucindehipotecapor$450.enefectivo.
El1612eldeudorcancelaelprstamoobtenidooportunamenteentregandounchequedelBancoNacin,desu
propiafirma.Tambinabonaenefectivolosgastosdecancelacindelahipotecaporunvalorde$410.
ElSrRosmancontabilizalacancelacindelahipoteca.
LibroDeudor:
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LibrodelAcreedor
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EjercicioN57: DEUDASCONGARANTAHIPOTECARIA
El44sefirmaunboletodecompraventaentrelosSresCalpo(comprador)ySrViegas(vendedor),entregando
elcomprador$4000. enefectivoporseayestableciendoqueelpreciodeventatotalesde$20000.
El25sefirmalaescriturapblicatraslativadedominioabonandoelcomprador$10000. enefectivoyporel
saldoconstituyeunadeudahipotecariaafavordelvendedorpor90das.
El25 elSrCalpopagagastosdeescrituracinpor$380. yunintersdel18%anualadelantado,todocon
chequepropio.
El38elSrCalpoabonaenefectivoladeudahipotecariade$6000.ycontabilizalacancelacindelahipoteca.
Esemismodaeldeudor hipotecariopagaenefectivolosgastosdecancelacindelahipotecaen$290.
LibroDeudor:
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LibrodelAcreedor
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Concepto: representaladiferenciaentrelosvaloresdelActivoyPasivodeunente(empresa).
Cuentasquelointegran:CapitalSocialoAcciones enCirculacinPrimasde emisinReserva
Legal Reserva Estatutaria Reserva Facultativa Otras reservas Resultado Acumulados de
E3jerciciosAnterioresResultadodelEjercicio.
EjercicioN58:DISTRIBUCINDEUTILIDADES
El3103serenelaAsambleadeAccionistasdelaSociedadHormigoneraSAydecidedistribuirpartedelos
resultadosdelejercicioanteriordelasiguientemanera:
Saldosdecuentas:CapitalSocial$80000.Resultadosacumulados$60000.ReservaLegal$1000
1)
2)
3)
4)
RESERVALEGAL:$14000.
RESERVAFACULTATIVA$2200.
HONORARIOSDIRECTORES$6000.
DIVIDENDOSENEFECTIVO$26000.
El1004seabonaenefectivoloshonorariosdelosdirectoresylosdividendoscorrespondientes.
Sepide:registrarladistribucindeutilidadesdelaempresayconfeccionarelEstadodeEvolucindel
PatrimonioNeto.
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EjercicioN59:DISTRIBUCINDEUTILIDADES
El158laAsambleadeAccionistasdeCOBRARSAaproblasiguientedistribucindeutilidades:
1 ReservaLegal$2000
2 Dividendosenefectivo:$16000.
3 Dividendosenacciones$4000.
Saldosiniciales:
Capital$30000
Reservalegal$500
Resultadosnoasignados:$25000
Sepide:registrarladistribucindeutilidadesdelaempresayconfeccionarelEstadodeEvolucindel
PatrimonioNeto.
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EJERCICIOSINTEGRALES
EJERCICION1
Respondeconclaridadyevitandodesarrollarpiezasliterarias
1. Qusignificavalorderecupero?
2. Qudiferenciaconceptualhayentrelasamortizacionesylasamortizacionesacumuladasdeunbien?
3. Enumeralosmtodosdeamortizacinqueconocesyexplicalascaractersticasdecadaunodeellos.
Enqucasoscreesqueesventajosocadauno?
Apartirdelossiguientesdatos:
ocompletaelanexoAdeBienesdeUsoparael3112delosaos2003y2004
oregistralasoperaciones2004enelLibroDiario
BIENESDEUSO Ao
Incorporacin.
Mueblesytiles 2003
Instalaciones
2002
MquinaVV
2001
Valorde
origen
$13.000
$15.600
$25.000
Vidatil
MtodoAmortizacin.
10aos Crecientealta
8aos
Decrecientealta
2.500.000 Ao Unidades
unidades
producidas
2001
2002
2003
2004
Inmueble
RodadoBB
1998
2002
$650.000 50aos
$125.000 5aos
3.000
32.000
25.000
65.000
Constantealta.Terreno80%.
Constantealta.
El29deAgostode2004secomprunnuevoautode$45.000,entregandoenpartedepagoelBB,
cotizadoen$22000.Ladiferenciasepagen2cuotasiguales,unaconchequeyotraconpagar.La
vejezmehaceolvidardelosintereseyelIVA.
El14de Septiembresevendiunadelas2instalacionesa$8000.Secobrenefectivo.
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Ao2003
BiendeUso
VALORES
AMORTIZACIONES
Valor
Residual
Inicio Altas Bajas Cierre Acum. Delej bajas Acum.

al
Al
inicio
cierre
Ao2004
BiendeUso
VALORES
AMORTIZACIONES
Valor
Residual
Inicio Altas Bajas Cierre Acum. Delej bajas Acum.

al
Al
inicio
cierre
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EJERCICION2
LaempresaFamiliasSApresentalossiguientessaldosalafecha:
BancoCayc/c15200
Caja11000
Documentosacobrar
Lisa$34000vtoel123
Maggie$56000vtoal153
Homero$90000vtoal197
Bart$39000vtoal25
Deudoresporventas
Pedro$30000vtoel154
Pablo$5098vtoel204
Vilma$7800vtoel304
Deudoresengestinjudicial$1000
Previsinparadeudoresincobrables$5000
SePide:
Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario. Devengar lo que corresponda cuando
correspondahastael3105.
123Lisa.abonatodasudeudaconchequedeBancoBoston.
153SedescuentaenelbancoelpagardeHomeroal16%intersanual.
153Maggieabonael50%desudeudaenefectivo,entregandoporladiferenciaundocumentoa30das,con
unintersmensualdel3%.
183SecompranmercaderasaRIpor$57000.SepagaconelpagardeBartyelrestoconpagarspropiosa
30,60y90dassininters.
204Vilmapagconcheque.
304LereclamamosaPedro.ParecequesefuealCaribe.Estamosmuuuyenojados.Comomnimolevamosa
cobrarel25%deintersmensualylorecatalogaremoscomocorresponde.Leenviamoslacorrespondientenota
dedbito.
55Seabonan$2.250deanticiposdemercaderas(IVAincluido)concheque.
125Talcomonoscontaronenlaesquina,Pablonotieneposibilidadesdeabonar..Nonospaganinospagar.
155Noesperamosms.LeiniciamosjuicioaPedro.
315AnnosecobrelpagardeMaggie.
315NosinformanqueBartaboneldocumento.
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EJERCICION3
Laempresacierrasuejercicioel31/12ycuentaconelsiguientesaldodelibros:
Acreedoresvarios
Alquilerescobradosporadelantado
Amortizacinac.Mytiles
Amortizacinac.Rodados
BancoNacinc/c
Caja
Capital
Compras
Deudoresenlitigio
Deudoresporventas
Doc.Descontados
Doc.Acobrar
Inmuebles
Int.Pag.Poradelantado
Int.Pagados
IVAapagar
Mercaderas
Mueblesytiles
Oblig.Apagar
Prev.p/Dsincob
Rodados
Valoresadepositar
Ventas
1400
1800
800
4800
6500
3000
X
5700
1800
5000
2500
3500
90.000
420
120
850
2300
4500
2700
1600
15.000
2000
17.000
Enlastareaspreviasalcierreseencuentranlassiguientessituaciones:
1. LaEFdemercaderasesde$2500
2. Seleiniciajuicioal30%delosdeudoresporventas.
3. Elbanconosenvanotadedbitoporeldocumentodescontadoquevencaenlafecha.(losintereses
pagadosporadelantadocorrespondenaestedocumento)
4. Seomitiregistrarlaventadelrodadoen$13.000,cobrndose$3000conchequeyrecibiendoporelresto
pagara45dasqueincluyeel4%deinterstrimestral.
5. Los alquilerescobradosporadelantadocorrespondenaltrimestreoctubre diciembre.
6. Losinteresespagadoscorrespondenaundocumentofechadoel5dediciembrea60das.
7. Seamortizanlosbienesdeuso(MyUt.VRF$500 inmueblesV.Terreno30%).
8. Sedeclaranincobrableslosdeudoresenlitigio.
9. Quedanpendientesdecobrocomisiones$2500.
10. Seconstituyeunaprevisinparadespidos$1800
11. ElsaldodeBancosegnextractoesde$6450,pordepsitodevalores,unchequenodebitado$1500,un
depsitonoacreditado$4000ygastos$50.
12. Elarqueodecajaarroja$910,porunanotadecrditooriginal$800yU$S1300quecotizana$1pordlar
igualqueenelmomentodesucompra.
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Sesolicita:
Efectuar los ajustes que corresponda, realice la planilla de pre balance general y efecte la
presentacinformaldelosEstadosContables.
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EJERCICION4
Ajustesalbalancedesaldosal31/12/04
Caja
BancoEuropaC/C
Proveedores
Prevparadesincob
Docacobrar
Mercaderas
Deudoresxvtas
Inmuebles
Ventas
Rodado
Alqpagporad
Deudoresenlitigio
Compras
Interesescobrados
Capitalsocial
Instalaciones
25000
2000
2800
600
6000
10500
7000
20000
22000
18000
2500
900
14000
1200
XXXX
5000
1. arqueodecaja:$20700.sedetect sincontabilizar:
a) fc.Telecom$120enefvo.
b) Comisionescobradaspordiciembre$200,porenero$100enefectivo.
c) 31.12.04facturaduplicadaporventademercaderas$1200aRI.50%enefvoyelrestoconun
pagara60das,intersanualde24%incluido eneldocumento.
2. Delosdeudoresenlitigio$500sedeclaranincobrables.
3. Delosdeudoresporventas$400sedeclaranmorososy$800incobrables.
4. Laprevisinparadsincobparaelprximoejercicioesdel3%deltotaldecrditos
5. Delosalquilerespagadosporadelantadohayquedevengarel30%.
6. FacturaEdenor6bim/04vencimiento10.1.05$600.
7. El1.12.04seomitiregistrarlaventadelosinmuebles$15000,documentadoa120dasintersanual
del36%incluidoenelpagar(fechadeadq3/04)
8. Amortizarbs deuso.Mtodoconstanteaocompletodealta.
9. EFdemercaderas$10000.
10. El50%delosinteresescobradospertenecenalprximoejercicio.
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EJERCICION5
Apartirdelossiguientesdatosregistracorrectamenteen elLibroDiario,indicandolavariacindecadacuentay
lareferenciadocumentalcorrespondiente.
Porsinoteacords,setratadeunaempresaIVAresponsableinscripto,quevendealpblico.
2705SeconstituyeunaSRLentreDiegoSilberstein,SebastinSilicaroyGabrielSepiurka,sededicarnala
reventadeartculosdelibreraysecomprometenaaportar$30.000cadauno.
4705Diegoaportaunacamionetavaluadaen$33.000y100unidadesdemercaderasde$15c/u.
5705Sebastinentregaunmostradorde$2.000ydineroenefectivopor$20.000.Gabrielentrega200unidades
demercaderasa$16c/uylossiguientespagarsquehabarecibidoenlaspocasenlasquesededicabaala
enseanzadelacontabilidad,
Firmante
Martn
Vogelbaum
GastnSas
Fechadevencimiento Monto
15805
2.000
30705
3.000
15705AbrenunacuentacorrienteenelbancodelRoconunaautorizacinparagirarendescubiertopor$
2000,deposita$5.000ydescuentanelpagardeMartn,conunintersdel2%mensualycomisinde$25.
16705Compran100unidadesdemercaderaspor$17.000ypagan30%concheque,25%enefectivocon10%
dedescuentoyelrestoacrditoa60dascon24%deintersanual.
20705Vendenlamitaddelasmercaderasen$20.000,ycobran,25%enefectivoyelrestoacrditoa45das
conel4%deintersmensual.
30705DevengarTODOSlosinteresesquecorrespondan
15805ElbancoinformaqueMartnnopag.Procedeadescontardelacuentacorriente.
15805Salieronpremiadosconun viajealrededordelmundoenunacompetenciainformatizadadela
importanciadelescarbadienteenlaestratsfera.FelicesloperdonanaMartnysevan.Cierranhastael3112
05
311205Amortizanlosbienesdeuso.
15398Compranunnuevomostradorcon lucesgiratoriasyventiladorincorporadoen$2.000.Entreganenparte
depagoelviejomostrador,valuadoporlosexcntricosmueblerosen$50,ladiferencialafinanciana60dasal
5%deintersmensual.DebentrasladarlodesdeCuruzCuatiencamioneta.Costodelflete:$1.600,que
abonanconpagara72aossininters.
30498Devengarintereses.
30498Lossociosdeseansabersihanobtenidoalgnbeneficioporsuactividadcomercial.Podras
informarles?
Datosadicionales:
Lacamionetaseamortizamtododecrecientedealta.Vidatil5aos.Valorderecupero$3.000.
Elmostradorseamortizaenformalineal,alta.Vidatil10aos.Valorderecupero$5.
LaempresallevainventariopermanentemtodoPPP.
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Ejercicio N6
LaempresaXXpresentaelsiguientebalancedesaldosal310801.
Caja$27900.
BancoRioc/c$31575.
Doc.Acobrar$52500.
Ds.Xventas$105000.
Prev.DsIncobrables( $4000.=)Mercaderias$18600.
Maquinaria$44000.
Rodados$30000.
Amor.Ac.Rodados($6000)
Bancoc/a$15000.
Proveedores$74000.
Inmueble$140000.
MonedaEx.$8240.(8000u$sa$1.03)Acciones$15150.(1000acciones)
Doc.Descontados($5000.)Interesespagadosporadelantado$470.
Operaciones
1 Delaconciliacinbancariaal3108surge:
ChnodebitadoporelBancoal2908:$20750.
ChnoacreditadoporelBanco$12500.
Depsito48hsnocontabilizado$5000.
Depsitorechazadoporfaltadefondos$5000.
Saldoextractobancario$34775.
Gastosbancarios$50.
Doc.Descontado$5000.
2 Serecibidelbanconotificacinqueelclientenohadescontadoeldocumento.
3 3Seomitideregistrarlacobranzadeuncrditoenefvo:$1500.
4 Delosdeudoresporventassurge:
SrSnchez$19900.
vto3007
TodoSA$28500.
vto3008
ElTrbol$18000. Sedecretlaquiebra.Imposiblecobrarlo.
5 Lascomprasfueron:
300ua$20.
200ua$22.
700ua$23.
600ua$23.50.
Delrecuentofsicosurgeunaexistenciade800u.LaempresautilizamtodoPEPS.Registresolo
elCMV.
6 SeamortizanBienesdeuso.TodostienenunVRdel10%.Tenerencuentaqueel31.7secomprunnuevo
rodado$42000.entregandocomopartedepagolaunidadusadavaluadaen$28000..Ladiferenciase
abonconch deterceros.
7 LamonedaextranjeracotizaaTCC$1.05TCV$1.07
8 Laempresadecidihacerfrentealassiguientesinversiones:
SeefectuunPlazofijoconel20%delorecaudadoa60dasaunatasadel12%anual.
Secompranel2508,200accionesaVN$1arazndel$20c/uenefectivoygastosdelagentede
bolsadel1%.
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9 Delarqueodecajaresult:ch/deterceros$1000.,Recibooriginal$2200.Valeadelantosueldos$700.
yefectivo$15350.
10Sevenden300accionesa$19.50. c/uconch/deterceros.Comisionesagente1%.
11 Alafechadecierrelasaccionesnotenanvariacin.
12 Sedepositanlosch/detercerosquetenemosennuestropoderenlac/a.Elbancoacreditalosintereses
delmesencursoarazndel12%anual.
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EJERCICION7
LaEmpresa2doTrimestreTema1SAcierrasusEstadosContablesel311208ynecesitaqueustedrealicelosajustes
correspondientes,obtengaelCapitalSocial,calculelossaldosajustadosynotifiqueelResult adodelEjer cicio. Paraello
cuentacon:
Cuentas
1 Caja
2BancoRoc/c
3 MonedaExtranjera
Saldos
14000.
7000.
9000.1
4 Ds.PorVentas
5 PlazoFijo
6 Mercaderas
7IVACF
11500.2
75004
4000.
8850.5
8IVADF
9 Docacobrar
10Ds.enGestin
Judicial
11Valoresadepositar
12GsBancarios
13Interesespositivosa
devengar
14Compras
5750.6
6000.7
1600.
2000.
2400.
500.8
42000.
Cuentas
15Descuentoscedidos
16Alquilerespagados
17SegurosPagadospor
adelantado
18Acciones
19Ventas
20InteresesCedidos
21Previsinp/Ds
Incobrables
22Proveedores
23CapitalSocial
24IngresosBrutos
Saldos
1700.
12000.
6000.
25GastosGenerales
26Comisionescedidas
27Valoresdiferidosa
depositar
28ObligacionesaPagar
3450.
650.
1000.
15000.3
75000.
2400.
400.
12000.
?
2250.
4900.
Ajust esar ealizar :

1EfectuadoelArqueodeCajaencontramos:ticketsdelibrera$600.RcDcobroalclienteDDpor$1500.Vale
adelantodesueldos$500Efectivo$14350.
2 EfectuadalaConciliacinBancariaencontramoscomopartidasconciliatorias:
Ch/n136del2010nopresentadoalcobropor$1000.
GastosBancariosdelmesdeDiciembre$100+IVA.
Depsitoefectuadoel3012dech/48hspor$2000.
3 Se0mitiregistrarlaventadelamitaddelaMonedaExtranjeraconchequequesedepositaautomticamente.TCC
$3,17TCV$3,25
Fueronadquiridosa$3cadauno.
Seconformanpor:SrAAvto21208$5000SrBBvto28209$3000. SrCCvto1309$2000. yelSrDD
vto10209$1500
3
Correspondena3000unidadessiendosuVN$ 1.
4
CorrespondeaunCapitalde$7000colocadosa30dasel3011
5
CorrespondealaliquidacindelmesdeDiciembre
6
CorrespondealaliquidacindelmesdeDiciembre.
7
Tenemoslossiguientesdocumentos:DocumentoN1VTO28309$1000yel DocumentoN2convto31
0109$5000.
8
CorrespondenalPlazoFijo.
2
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4Afechadecierre,lascotizacionesson:
Acciones$4,60
MonedaExtranjera:TCC$3,05TCV:$3.15
5 SeliquidaelIVAdediciembreyelImpuestoalosIngresosBrutosdeesemes,sabiendoquelasventasnetasdelmesde
Diciembreasciendena$27380.
6 CalcularelCMVmtodo UEPSsabiendoquelaEFdemercaderasesde435unidades.
EI 100unidadesa$10
2000unidadesa$20
Compr as 200unidadesa$10
200unidadesa$15
7 NoolvidarsedelosdeudoresynoscomunicanqueelclienteXXqueestabaenjuicio,nopagarjams.
8Lossegurospagadosporadelantadocorrespondenaunaplizaqueabarcatodoelao2008.
9 VenceelPlazoFijoysedecidedepositarloenlacuentacorrientedelBanco.
10SeomitiregistrareldescuentodelDocumentoN2efectuadoel271208aunatasadel12%anualdeinters.
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EJERCICION8
LossaldossinajustardeESTRELLADELNORTESAal31/03/08sonlossiguientes:
Rodados
Mercaderas
Proveedores
Caja
DsenGestinJudicial
IVAapagar
Docacobrar
Provisinpara
Im,puestos
Doc.Descontados
Anticipodeclientes
Compras
Acciones(1500ua$
2c/u)
Int.positadeveng
BcoBostonPlazoFijo
Gs.deOrganizacin
Prevp/Ds.Inc.
Gs.publicidad
Adelantoenc/c
15000
16000
14400
12000
4000
2500
9200
1200
SueldosyJornales
TtulosPblicos
AlquileresGanados
Ds.porventas
BcoBostonc/c
Amort.AcGs.deorg.
Prev/paraDespidos
Accionistas
10000
11000
8000
35000
8000
3600
1000
3000
3000
6000
33000
3000
Inmuebles
Capital
Amort.AcInmuebles
Acreedoresprendarios
30000
xx
3120
5380
164.38
4164.38
6000
2000
800
1500
87000
1600
200
1000
1000
600
Gsgrales
Oblig.apagar
2000
8000
Ventas
Gs.pagporadelant.
Impuestos
Comisionesperdidas
Descuentoscedidos
MonedaExtranjera(u$s200a$
3c/u)
ContribucionesPatronales
3500
Oper acionesdeajustes:
1 SegnelrecuentofsicolamercaderaposeeunaEFde$12000.
2 Segnloinformadoporelestudiojurdicosedeclararonincobrables$2200.quehace5mesesestabanen
gestin.
3 Hantranscurrido20dasdesdelacolocacindelplazofijo(4000a60dasal25%anual).
4 Lascotizacionesafechadecierreson:
Acciones$2.15
MonedaExtranjeraTCC2.08TCV2.10
5 Losalquileresganadoscorrespondenalperiodos1/8al30/11.
6 Amortizarbienesdeusoybienesintangibles.
7 Constituirunaprevisinparaincobrablesparaelprximoejerciciotomandoel3,5%deltotaldedeudores.
8 Laempresacontrataunseguroel1/10/03por6mesesporuntotalde$1200.abonando$700concheque
BcoBostonyelrestoquedapendientedepagopor90das.Seomitiregistrarestaoperacin.
9 Alrealizarlaconciliacinbancariaencontramoscomop0artidasconciliatorias:
undepsitorealizadoel30/10noacreditadoporelbanco$500
unaNDpormantenimientodecuentade$50.+IVA
10Alefectuarelarqueodecajaseencuentransincontabilizar:anticiposdesueldos$180.yFcdeTelecom$
170.yefectivo$11700.
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11Laempresaomitielregistrodeundescuentodedocumentoefectuadoel1111porunvalorde$2000
cuyovtoesel1101ylatasadeintersquecobrelbancofuedel12%anual.
12 Elbanconoscomunicaqueelclienteabonocorrectamenteelimportedeldocumentoquenosotros
habamosdescontadopor$3000.
Sepide:
Realizarlosajustescorrespondientes.
Determinarelbalanceajustadoafechadecierre.
PresentarlosEstadosContablesBsicos
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EJERCICION9
LaempresaCHOCOLATEPORLANOTICIASRL(RI)presentalossiguientessaldossinajustaral
30/06/06,fechadecierredesuejercicio.
Alq.cob.poradelant
Alquileresganados
Amort.ac.Mueblesytiles
1500
19500
1200
Amort.AcRodados
IngresosBrutos
BancoGaliciac/c
Caja
Capitalsocial
Acciones(6000acciones)VN$1
Compras
DeudoresMorosos
Deudoresporventas
Docacobrar
ImpuestosaPagar
19200
18234
17600
200
Xxx
19900
109860
35000
48200
19000
1660
Gs.depapelera
1900
GsdePublicidad
Gsdemantenimiento
IngresosBrutosa
pagar
Interesesganados
Mercaderas
Mueblesytiles
Prevp/ds.Incob.
Prevp/despidos
Proveedores
Dividendosacobrar
Rodados
Sueldos
Ventas
MonedaExtranjera
(3000U$S)
Acreedoresvarios
5900
6000
2100
900
9905
12000
14000
7200
6900
6000
48000
49750
255439
9000
16000
Oper acionesdeAjustes:
1. LaEFdemercaderasfuede$7090.CalcularCMV
2. LaempresanocontabilizolacompradeundepartamentoenCABA.lacompraserealizoel29/06/06en
$45000..seabonoconunpagarde3eros$10000.yelsaldoseabonarun50%a30dasyelresto
dentrode13meses.Elinmuebletieneunavaluacinfiscalde$20000.correspondiendoaledificio$
18000.
3. Amortizarbienesdeuso.Mtodolineal
4. Efectuamoslaconciliacin bancariayencontramoscomopartidasconciliatorias:
Nosecontabilizaron$350.deimpuestosalosdbitosycrditosbancariosy
eldepositoquerealizoundeudormorosode$700.
Gastosbancarios$200+IVA
Laempresaestimaquelaprevisinparaincobrablesdebeserel10%deltotaldetodoslosdeudorespor
ventas.
5. Seestimaqueelimpuestoalasgananciasdelejercicioser$25000.
6.
7.
8.
9.
LosalquilerescobradosporadelantadocorrespondenalperiodoMayoajuliodeesteao
SepagaelIVAliquidadoefectuandoundbitodirectodelac/c.
Secobraronlosdividendostodosennuevasacciones.
Delanlisisdelosdeudoresporventas,nosllamlaatencinlossiguientes:
Sr XXvto805$2000
Sr ZZvto1006$4000
10. Seomitiregistrarlaventadelamitaddelasaccionesa$4.50,conunacomisindel1%.La
operacinserealizportransferenciabancaria.
11. Afechadecierrelascotizacionesson: Acciones3,98y MonedaExtr anjer a TCC$3.34TCV$
3.45.
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12Laempresaomitielregistrodeundescuentodedocumentoefectuadoel2512porunvalorde$12000
cuyovtoesel2202ylatasadeintersquecobrelbancofuedel24%anual.
Sepide:
Determinarelbalanceajustadoal30/06/06
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EJERCICION10
LaempresaBENJ ISRL(RI)sededicaacomercializarjuguetesdeplstico.Cierrasuejercicioel31/07/06
.Elcontadordelaempresaproveelosdatosdelamismaal30/06/06.
Caja
BancoRoc/c
DeudoresporVentas
DeudoresenGestin
Mercaderas
Compras
IVACF
Inmuebles
Rodados
Mueblesytiles
Instalaciones
Amort.AcInmuebles
Amort.AcRodados
Amort.AcMytiles
Amort.AcInstalaciones
Prevp/Ds.incobrables
IVADF
1000
25480
17800
1800
36900
258000
8054
280000
45000
12000
6700
5800
27000
7200
670
800
10054
AcreedoresVarios
IngresosbrutosaPagar
CargasSocialesaPagar
Previsinparadespidos
Capitalsocial
ReservaLegal
Reservafacultativa
ResultadosAcumulados
Ventas
Descuentosobtenidos
ImpuestoIngresosBrutos
GastosGenerales
SueldosyJornales
CargasSociales
GastosBancarios
Otrosimpuestos
Proveedores
680
670
3480
3800
30000
6000
6000
570680
692839
195
25500
9890
58700
19800
1879
6585
19900
LosmovimientosdelmesdeJ uliofuer on:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
SeabonoelIVAdelmesdeJunio($2000)conch/BcoRo.
SeabonoelsaldodelImp.alosIngresosBrutosconch/BcoRo
Sepagaroncargassocialespendientesconch/BcoRo.
Secanceloel50%deladeudaconproveedoresconch/BcoRo.
Secobraron latotalidaddelosdeudoresporventasysedepositennuestrac/c.
Secompraronmercaderaspor$29000aRIabonandoel50%conch/propioyelrestoenc/c.
Lasventasfueron$100000todasaRIqueabonaron$3000enefectivo.$99000conchequesy elresto
acobrar.Excepto$2500quequedaronencartera,elrestodeloschequessedepositaronenlac/c.
8. Lossueldosyaguinaldosdelmesdejunioascendierona$31080.Quedaronpendientesdepagoaligual
quelascargassocialesquesumaron$7000.
9. Losgastosbancariosdelmes$200(sinIVA)fuerondebitadosdelac/caligualque$600delImpuesto
alosdbitosyCrditosBancario.
10. El20deJuniolaempresacambiosurodado.Adquiriunvehculonuevopor$40000(masIVAdel
10,5%).ladiferenciaseabonoconch/BcoRo.
11. Amortizarbienesdeuso.Elinmuebletieneunavaluacinfiscalde$79000($69520paraeledificioy
$9480paraelterreno).
12. LaEFdemercaderas,segnrecuentofsicoesde$39900.
13. Seabonaronenefectivo$600aRMporgastosgenerales.
14. ElimpuestoalosIngresosBrutosesdel3%delasventas.
Sepide:
Determinarelbalanceajustadoal30/06/06
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EJERCICION11
La empresa Paradigma SA, lo contrata a ustedpara que realicelosajustes correspondientesal
ejercicio cerrado el 31/03/09 , calcule el capital aportado y obtenga de 5 cuentas ,a eleccin de
usted,lossaldosajustados.Losdatosobtenidosson:
1Caja
Saldossin
ajustar
3000
2BancoRoc/c
5050
3Proveedores
6300
4 comisiones
cedidas
750.
5Doc.acobrar
2240
Cuentas
6Valoresadepositar 18500
7Deudorespor
15000
ventas
8Rodados
35000
Cuentas
19Gastosde
Organizacin
20Anticipoa
Proveedores
21MonedaExt.
(U$S4000)
22Acciones
(1000unidadesaVN
$1)
23Amort.AcGastos
deOrganizacin
24Adelantoenc/c
25Sueldos
Saldossin
ajustar
5000
1200
16000
3000
2000
370
2300
9Amort.Ac
Rodados
10Segurospag.por
adelantado
11Ventas
12Alquileres
ganados
13Prevp/DsIn
14000
26Descuentos
cedidos
27Compras
4800
28IVACF
1600
36000
5400
29Capitalsocial
31Inmuebles
?
45000
2800
7300
14CargasSociales
1150
15Descuentos
obtenidos
16Mercaderas
1200
32ComisionesCob
poradel.
33BcoRioPlazo
fijo
34IngresosBrutos
17IVADF
3200
24600
18Interesesganados 800
(correspondenal
Plazofijo)
1200
14400
7800
1200
35Dividendosa
10000
cobrar
36Documentos
4000
Descontados
37Interesespagados 400
poradelantado
(correspondenal
documento
descontado)
190
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Delainfor macinquesedetalla,confeccionolosajustesnecesar ios.
1 Segnelrecuentofsicodemercaderas,poseeunaexistenciafinaldemercaderas$8450.
CalculeelCMV.
2 Hantranscurrido17dasdesdelacolocacindelplazofijocuyosdatosson:capital7000a35
das.
3 Delanlisisdedeudores,seobtienelossiguientesdatos:seencuentranatrasadosenelpago
deudores2300.yresultaronincobrables$3450.
4 Seomitiregistrarlacancelacindeladelantoenc/cyeldepsitodelamitaddeloscheques
quetenemosencartera.
5 Seomitiregistrarlassiguientesventas:
Acciones:200accionesa$3,50conchequequesedepositaautomticamente.Comisin1%
MonedaExtranjera:1000dlaresaTCC$3.74TCV$3.78
6 Seabonaron$700conch/detercerosaRMporgastosdepublicidad.
7 Delaconciliacinbancariasurgelassiguientespartidasconciliatorias:NDporgastosde
chequerasporunimportenetode$80,pagoefectuadoaproveedoresefectuadoel22/02y
aunnohasidopresentadoalcobroelchequeydepositodecheques$1400efectuadoel3003
noacreditadoan.
8 Afechadecierrelaempresacompraunrodado(usado)por$43000.pagaderoa30y60das.
Porlaoperacin,seentregaenpartedepagoelrodadoquetenamosen uso,porloquela
concesionarialotomaaunvalorde$15800.
9 SeomitiregistrarlaventaaunRI$15000. cobrandolamitadenefvootorgandoun
descuentodel15%yelrestoenc/c.
10 LamonedaextranjeracotizaTCC$3.95TCV$3.98
11 Efectuadoelarqueodecajaencontramos:chequedeterceros$220. ticketdelibreraaRM$
60. valedeviticos$20yefectivo$2640
12 Amortizarbienesdeusoybienesintangibles.
13 Secobranlosdividendos,mitadenefectivoymitadenacciones.
14 Lossegurospagadosporadelantadoresultaronserdeesteejercicioel70%.
15 Lasaccionescotizanafechadecierre$3.10
16 LiquidarlaposicindeIVAdelmesencursoyelIIBsabiendoquelasventasdelmes
ascendierona$15000.Sedecidinoabonarloestemes.
17 Serecibenotificacinqueeldocumentodescontadooportunamentelohaabonadoelcliente.
18 Seconstituyeunaprevisinparadeudoresincobrablesdel10%deltotaldelosdeudorespor
ventas.
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EJERCICION12
LaempresaxxxxxSAcierrasusejercicioscontablestodoslos311209.Necesitaqueustedrealice
losajustes necesarios,calculeelcapitalsocial,obtengasaldosajustadosde5cuentasqueustedelija.
Saldossinajustarafechadecierre:
CUENTAS
SALDOS
14Ventas
128000.
1Caja
28000.
15Mercaderas
76000.
2BancoRoc/c
14000.
16Deudoresporventas 25000.
3Deudoresporventas
30000.
17Amort.Acumulada
Rodados
6000.
4Acciones
12000(4000ACCIONES)
18 Previsinp/
Deudoresincobrables.
2500.
5Monedaextranjera
12000(U$S3000)
19GastosGenerales
2000.
6IVADF
10500(dediciembre)
20Segurospagados
1600.
7IVACF
5780(dediciembre)
21InteresesObtenidos
1500.
8Capital
22Valoresadepositar
7600.
9Rodados
15000 .
23 Intereses positivos a 300(5)

devengar
10Inmuebles
65000 .
24Provisin
para 12000.
impuestoalasGanancias
11Documentosacobrar 25000.
25Plazofijo
6300.
12Compras
30000.
26Documentos
Descontados
1500
13Gastosde
Organizacin
5000.
27Interesespagadospor 400.(correspondenal
adelantado
documentodescontado)
28Proveedores
7000.
29Dividendosacobrar 2000.
Ajustesafechadecier re:
1
2
3
4
LaEFdemercaderasesde$19000. CalcularelCMV.
Serecibenotificacinqueelclientequehabamosdescontadoeldocumento,nolohalevantado.
SecalculelImpuestoalasgananciasyesde$5000. Sepagarelmesprximo.
Seomitiregistrarlacompradeunnuevorodadode$46000.entregandoenpartedepagolaviejaunidad
quelavaluaronen$8600.Porladiferenciasefirmaunpagarcongarantaprendariaa90das.
5 Efectuadoelarqueodecajaencontramos:RcOpagoaProveedores$1000FcBaCFpor$1500Ticket
delibrerayviticos$300.Efectivopor$26470.
6 Lossegurospagadoscorrespondenalperiodo11109al280210
7 Efectuadalaconciliacinbancariaencontramoscomopartidasconciliatorias:NDporgastosde$100mas
IVAcheque$1400defecha2311nopresentadoalcobrodepositodechequeefectuadoel2912de$
1700.noacreditadoydepositoefectuadoel1212por$500rechazadoporfaltadefondos.
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8 AmortizarBienesdeusoybienesIntangibles.
9 SeconoceelestadodedeudoresynosinformanqueelclientePepito$2700.convtoel2710aunnoha
pagadoyqueJosecito$3000.sehadeclaradosuquiebrayserimposiblecobrarle.
10Seomitiregistrarelcobrodelosdividendoslamitadenefectivoyelrestoennuevasacciones.
11 Seomitiregistrareldepositodelamitaddeloschequesquetenemosencartera.
12Seomitiregistrarlassiguientesventas:
Acciones: 1500accionesa$3.05conunacomisindel1%conchequequesedeposita
automticamente.
Monedaextr anjer a:500dlaresaTCC$3.74TCV$3.78conchequequesedeposita
automticamente.
13LlegelvencimientodelPlazofijoysedeciderenovarlonuevamentepor30dasaraznde12%anualde
inters.
14LiquidarelIVAdeDiciembre yelImpuestoalosIngresosBrutossabiendoqueendiciembresevendi$
50000.
15Lascotizacionesenvigenciason:dlarcotizaTCC$3.95TCV$3.97yAcciones:$3.25
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EJ ERCICION13
LaempresaxxxxxSAcierrasusejercicioscontablestodoslos3112.necesitaqueustedrealicelosajustes
necesarios,calculeelcapitalsocial,obtenga de5cuentaslossaldosajustados
CUENTACONLOSSIGUIENTESSALDOS:
CUENTAS
SALDOS
1 CAJA
30000.
2 BANCORIOC/C
22000.
3DEUDORESPORVENTAS
30000.
4 ACCIONES
40000(CORRESPONDENA10000ACCIONES,VN$1)
5MONEDAEXTRANJERA
21000(CORRESPONDENAU$S7000)
6IVADF
100(DEDICIEMBRE)
7IVACF
400(DEDICIEMBRE)
8VALORESADEPOSITAR
9000.
9PROVEEDORES
5000.
10GS.DEORGANIZACIN
10000.
11INT.PAGADOSPOR
ADELANTADO.
800.(CORRESPONDENALDOC.DESCONTADO)
12DOCACOBRAR
12000.
13DOCDESCONTADO
4200.
14PREV/PDS.INCOB.
1800.
15CAPITAL
16DEUDORESENGESTIN
JUDICIAL
1700.
17MERCADERAS
34000.
18COMPRAS
52000.
19VENTAS
112000.
20INTERESEPOSIT.ADEVENGAR
170.(CORRESPONDENALPLAZOFIJO)
21ADELANTOENC/C
5350.
22 SEGUROSPAGADOS
5600.
23RODADOS
45000.
24INMUEBLES
149000.
25PLAZOFIJO
4170.
26AMORT.ACRODADOS
18000.
27DIVIDENDOSACOBRAR
6000.
28AMORTACGSDE
ORGANIZACIN
4000.
200
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AJ USTES
1 Se recibe el 3012 notificacin del banco que nuestro cliente ha levantado el documento descontado
oportunamenteysedecidetambinesedadescontarotrodocumentode$2000.arazndel12%anualde
inters.
2Efectuadoelarqueoencontramos:FcCTelecom$500.,valeadelantodesueldos$1500.RcOrigpagoa
proveedorespor$2000yefectivo$27350.
3Sedeciderenovarelautodelaempresaentregandocomopartedepagolaunidadusada.Seadquiereuna
camionetaToyotaaraznde$188000.Launidadusadalavalanen$39800.yporladiferenciasefirma2
pagaresdeigualvalora30y60dassininterscongarantaprendaria.
4EljuezdecretolaquiebradeldeudorPrezqueestabaenjuiciopor$1700.
5Secobraronlosdividendosmitadenefectivoymitadenacciones.
6Seomitiregistrarlassiguientesventas
de3700acciones.Secobrconchequearaznde$4.45cadaaccinyunacomisindel1%.El
chequesedepositautomticamente.,y
de MonedaExtranjera:1500dlaresaTCC$3.87TCV$3.98secobrenlasmismascondiciones
quelaanterioroperacin.
7Amortizarbienesdeusoybienesintangibles
8Seomitiregistrarlacancelacindeladelantoenc/cyeldepsitodelamitaddeloschequesquetenemos
encartera.
9LaEFdemercaderasesde$25000.
10Efectuadolaconciliacinbancariaencontramoslassiguientespartidasconciliatorias:
Chn253$1500defecha2210nopresentadoalcobro
NDpormantenimientodecuentaporunavalornetode$1200.
Chequen254emitidopor$2300yregistrsdopor$3200.
Depsitorealizadoel2212deuncheque$1000yrechazadoporfaltadefondos.
12.HallegadoelvencimientodelPlazoFijoysedeciderenovarloa30dasarazndel12%anualdeinters.
13Afechadecierrelascotizacionesenvigenciason:
Acciones:$4.15
MonedaExtranjera:TCC$3.90TCV$3.95
15Lossegurospagadoscorrespondenalejerciciosiguienteel30%.
16LiquidarelIVA.eIIBBsabiendoquelasventasdelultimomesfueron$4000.Nosepagahastaelmes
prximoningnimpuestos.
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Pasivo Pr didas Ganancias

Lasnormascontablessonaplicables atodos los estadoscontablespara lapresentacina

Los estados contables deberan contener informacin que permita

Activo: comprende los bienes y derechos depropiedad del entesiempre quepuedanser

Pasivo :seordenansegnsugradodeexigibilidad esdecir,sedebeanalizarlacerteza

Resultados Extraordinarios: son los atpicos, excepcionales, que no ocurren

CuentasqueloIntegran: MonedaExtranjeraAccionesTtulosPblicos PlazoFijo

Cobr adasyDevengadas(R.P)EJ :Alquileresganadosocobr ados

Cobr adasyNoDevengadas(Pasivo)Ej:Alquiler escobr adospor adelantado

Acobr ar yDevengadas(Activo)Ej:Alquiler esacobr ar ointer esesacobr ar

Pagadasydevengadas(R.N)Ej:Alquiler esper didosopagados

Cuenta de Resultado Negativo CuentadePrevisinconstituida

1 Clientes o deudores que no se DEUDORESINCOBRABLES PREVISIN

3Desperfectos, cambios y arreglos SERVICEYGARANTIA

5 Disminucin De valores de los DESVALORIZACIN

EjercicioN41: BIENESDEUSOeINTANGIBLES AMORTIZACIONES

o Encuantoalagaranta: PERSONAL REAL(PRENDARIAOHIPOTECARIA)

Inicio Altas Bajas Cierre Acum. Delej bajas Acum.

Inicio Altas Bajas Cierre Acum. Delej bajas Acum.

Ajust esar ealizar :

LosmovimientosdelmesdeJ uliofuer on:

Delainfor macinquesedetalla,confeccionolosajustesnecesar ios.

23 Intereses positivos a 300(5)

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