Balance General Errores Frecuentes PDF

3
S ECCIN
C ONTABILIDAD
INFORME
Cmo presentar la Informacin Financiera en el Balance General? ...................................................................
31
CMO CONTABILIZAR CON EL PCGE?

Cuenta 23: Productos en Proceso .......................................................................................................................
35
Cuenta 24: Materias Primas ................................................................................................................................
36
NUEVOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Particularidades del Libro de Inventarios y Balances - Primera Parte ...................................................................
37
Informe Contable
Cmo presentar la Informacin Financiera
en el Balance General?
C.P.C. Fernando Effio Pereda / Maestra en Poltica y Administracin Tributaria /
Asesor y Consultor Contable Tributario / Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
1. ANTECEDENTES
ACTIVO
Como se sabe, los Estados Financieros son documentos que proveen

informacin respecto de la posicin financiera, resultados y estado
de flujos de efectivo de una empresa. Esta informacin es til para
los usuarios en la toma de decisiones de ndole econmica.
Caja
Para cumplir con este objetivo, estos documentos deben presentarse a travs de partidas o rubros; asimismo, deben observar una
serie de disposiciones para su presentacin; todo ello, con la finalidad que permitan una rpida y efectiva comprensin de la situacin de la empresa.
En razn de ello, el Manual para la Preparacin de la Informacin Financiera aprobado por la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) ha regulado una serie de consideraciones
que deben ser tomadas en cuenta por las empresas a efectos de preparar y presentar su informacin financiera (Estados Financieros).
En ese sentido, y teniendo en cuenta lo importante que resulta esto,
a continuacin presentamos las principales consideraciones que debern tomar en cuenta los responsables de elaborar y presentar el
Balance General de una empresa. Asimismo, y por cada una de ellas,
se muestran casos prcticos que muestran su aplicacin.
2. SOBREGIROS BANCARIOS
A efecto de verificar lo antes dicho, a continuacin, presentamos

un caso ilustrativo sobre esta partida.
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1
PRESENTACIN DE LOS SOBREGIROS BANCARIOS
La empresa IMPORTACIONES SAN JUAN S.A.C. presenta los
siguientes saldos de las cuentas de balance al 31.12.2010:
PASIVO Y PATRIMONIO
IMPORTE
2,500 IGV por pagar
4,300
Cta. cte. Banco Nacin
23,400 Remuner. Por pagar
12,000
Cta. cte. Banco del Per
(8,800) Facturas por pagar
40,000
Facturas por cobrar
56,000 Prstamos por pagar
60,000
Mercaderas
60,000 Capital social
50,000
Edificios y otras constr.

Total Activo
80,000 Utilidades no distribuidas
46,800
213,100 Total Pasivo y Patrimonio
213,100
Sobre el particular, nos consulta cmo se presenta el saldo acreedor

de la cuenta corriente del Banco del Per.
SOLUCIN:
Tal como se ha sealado, el saldo acreedor de una cuenta corriente
debe presentarse en el Balance General, en el Pasivo Corriente bajo
el Rubro Sobregiro Bancario.
SEGN LIBROS
PRESENTACIN EN EL BG
Cuentas corrientes
(saldo acreedor)
Sobregiro Bancario
(Pasivo Corriente)
De ser as, el Balance General debera presentarse de la siguiente

forma:
IMPORTACIONES SAN JUAN S.A.C.
Balance General
al 31 de Diciembre del ao 2010
(En Nuevos Soles)
Un sobregiro bancario representa el saldo acreedor de una cuenta

corriente cuya cancelacin debera efectuarse con las cobranzas previstas y/o depsitos que realice la empresa en un plazo pactado.
Sobre el particular, es preciso indicar que de acuerdo con el Manual
para la Preparacin de la Informacin Financiera, los Sobregiros
Bancarios deben presentarse en el Balance General, de forma separada del resto de las otras cuentas que representan efectivo y
equivalentes de efectivo, bajo el rubro Sobregiros Bancarios.
IMPORTE
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Existencias (neto)
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Contratados por Anticipado
Total Activo Corrientes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
S/. PASIVOS Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE
25,900 Sobregiros Bancarios
56,000 Obligaciones Financieras
60,000 Cuentas por Pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Total Pasivo Corriente
8,800
60,000
40,000
16,300
125,100
141,900 Pasivo No Corriente

80,000 Total Pasivo No Corriente
Total Pasivos
Patrimonio Neto
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
80,000 TOTAL PASIVOS Y
221,900 PATRIMONIO NETO
En este rubro se presenta el saldo

acreedor de las cuentas corrientes
Total Activo No Corrientes
TOTAL ACTIVOS
S/.
0
125,100
50,000
46,800
96,800
221,900
PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2010
31
SECCIN CONTABILIDAD
3. CUENTAS DE VALUACIN
Las cuentas de valuacin reducen el importe bruto de los activos a
su valor neto de realizacin y valor recuperable. Entre las cuentas
de valuacin tenemos la estimacin por:
Deterioro del valor de las inversiones financieras.
Cobranza dudosa.
Desvalorizacin de existencias.
Desvalorizacin de activos biolgicos (en tanto hayan sido medidos al costo).
Desvalorizacin de activos no corrientes mantenidos para la venta.
Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias (en tanto hayan
sido medidos al costo).
En ese caso, el Balance General debera presentarse de la siguiente

forma:
COMERCIAL SAN LUIS S.A.C.
Balance General
(En Nuevos Soles)
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Existencias (neto)
Activo No Corrientes
(neto)
Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo.

Desvalorizacin de intangibles.
Desvalorizacin de otros activos.

Depreciacin acumulada de activos biolgicos (en tanto hayan
sido medidos al costo).
Depreciacin acumulada de inversiones inmobiliarias (en tanto
hayan sido medidos al costo).
Depreciacin acumulada de Inmuebles, maquinaria y equipo.
Amortizacin acumulada de intangibles.
En relacin a estas cuentas, cabe indicar que las mismas deben ser
mostradas en el Balance General, como deducciones de los activos
especficos a que se refieren.
TOTAL ACTIVOS
En este rubro se
presentan las existencias,
deducidas las provisiones
por desvalorizacin (neto)

PASIVO CORRIENTE
60,000 Otras cuentas por pagar
133,100
Pasivo No Corriente
S/.
60,000
40,000
16,300
116,300
Total Pasivo No Corriente

80,000 Total Pasivos
0
116,300
Patrimonio Neto
Capital
80,000 Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVOS Y
50,000
46,800
96,800
213,100
4. ANTICIPO A PROVEEDORES
Los Anticipos a Proveedores presentan el efectivo o equivalentes
de efectivo, entregados a proveedores a cuenta de compras posteriores. Ello significa que esta cuenta tiene naturaleza deudora.
Sobre el particular, es preciso indicar que para efectos de su presentacin en el Balance General, esta cuenta debe reclasificarse
como una cuenta de existencias por recibir, gastos contratados por
anticipado o unidades por recibir, dependiendo del propsito del
anticipo.
APLICACIN PRCTICA
APLICACIN PRCTICA
CASO N 2
CASO N 3
PRESENTACIN DE LA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
PRESENTACIN DE ANTICIPO A PROVEEDORES
Al 31.12.2010, la empresa COMERCIAL SAN LUIS S.A.C.

cuenta con una provisin por desvalorizacin de existencias de
S/. 30,000.00. Sobre el particular, nos consulta cmo presentar
dicha provisin en el Balance General considerando que de acuerdo a libros contables, los saldos de las cuentas de balance son las
siguientes:
La empresa LOS TRIBUTARISTAS S.A.C. ha entregado un anticipo de S/. 40,000 a uno de sus proveedores, por la prxima
adquisicin de mercaderas. En ese sentido, nos consultan cmo
debe presentarse este anticipo, si al 31.12.2010 cuenta con los
siguientes saldos en las cuentas de balance:
ACTIVO
IMPORTE
Caja
PASIVO Y PATRIMONIO
IMPORTE
2,500 IGV por pagar
4,300
Cuentas corrientes
14,600 Remuner. Por pagar
12,000
Facturas por cobrar
56,000 Facturas por pagar
40,000
60,000
Mercaderas
Provisin Desv. Existencias
Total Activo
(30,000) Capital social

80,000 Utilidades no distr.
50,000
ACTIVO
Caja
PASIVO Y PATRIMONIO
IMPORTE
2,500 IGV por pagar
4,300
Cuentas corrientes
14,600 Remuner. Por Pagar
Facturas por cobrar
60,000
Mercaderas
60,000 Anticipos otorgados
(40,000)

Capital social
46,800
213,100
IMPORTE
Utilidades no distr.
Total Activo
12,000
80,000
50,000
46,800
213,100
SOLUCIN:
SOLUCIN:
Tal como se ha sealado, las cuentas de valuacin deben presentarse,

deducindose del rubro del activo a que corresponden. As por ejemplo:
Como se ha indicado, los anticipos a proveedores deben presentarse en el activo, dentro de las existencias por recibir.
SEGN LIBROS
Provisin para cuentas de cobranza dudosa Se deducen de las cuentas por cobrar
Desvalorizacin de existencias
Se deducen de las existencias
Depreciacin y amortizacin acumulada Se deducen del activo fijo y de los intangibles
De ser as, la provisin por desvalorizacin de existencias que nos

comenta la empresa COMERCIAL SAN LUS S.A.C. se presentara
deducida del monto de las existencias. As:
SEGN LIBROS
Anticipos otorgados
Existencias por recibir
En ese sentido, tratndose del caso expuesto por la empresa LOS

TRIBUTARISTAS S.A.C. y a efectos de la presentacin del Balance
General, sumamos el monto de las existencias con los anticipos
otorgados.
Mercaderas
S/. 60,000
Existencias
S/. 90,000
Anticipos otorgados
S/. 40,000
Desvalorizacin de existencias
(S/. 30,000)
Total
S/. 100,000
Existencias (Neto)
S/. 60,000
De ser as, el Balance General se presentara de la siguiente forma:
32
ASESOR EMPRESARIAL
SECCIN CONTABILIDAD
6. SUSCRIPCIONES PENDIENTES DE PAGO
LOS TRIBUTARISTAS S.A.C.

Balance General al 31 de Diciembre del ao 2010
(En Nuevos Soles)
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Existencias (neto)

PASIVO CORRIENTE

80,000 Total Pasivos
(neto)
S/.
80,000
60,000
16,300
156,300

TOTAL ACTIVOS
50,000
46,800
96,800
253,100
5. IGV POR ACREDITAR

Otro de los conceptos que tiene una forma peculiar de presentarse en el
Balance General, es el IGV por acreditar (saldo a favor del IGV). En relacin a este concepto habra que indicar que el mismo debe ser presentado en el Balance General bajo el rubro Otras Cuentas por Cobrar.
APLICACIN PRCTICA
PRESENTACIN DEL IGV POR ACREDITAR

Al 31.12.2010 la empresa MODERN TALKING S.R.L. cuenta con
los siguientes saldos del cuentas de balance:
IMPORTE PASIVO Y PATRIMONIO
2,500 IGV por pagar
Caja
Cuentas corrientes
14,600 IR por pagar
IMPORTE
(9,300)
12,000
Facturas por cobrar
50,000
Mercaderas
45,000
90,000 CTS
13,600
Depreciacin acumulada IME (15,000) Capital social

Total Activo
50,000
46,800
208,100
Sobre el particular, nos consultan cmo se debe presentar el saldo

deudor de la cuenta 4011 IGV a pagar, en el Balance General.
SOLUCIN:
Tal como lo seala el Manual para la Preparacin de la Informacin

Financiera, el IGV por acreditar debe presentarse en el Balance General dentro del rubro de Otras cuentas por cobrar.
SEGN LIBROS
IGV por pagar (saldo deudor)
Otras cuentas por cobrar
MODERN TALKING S.R.L.

Balance General al 31 de Diciembre del ao 2010
(En Nuevos Soles)

PASIVO CORRIENTE
60,000 Total Pasivo Corriente
El Sr. Miguel Snchez y el Sr. Carlos Gutirrez han decidido constituir la empresa INVERSIONES DEL NORTE S.A.C. cuyo capital
inicial ser de S/. 50,000, y en donde cada uno tendr el 50%
de las acciones, es decir cada uno aportar S/. 25,000. Al 31 de
diciembre del 2010, los citados accionistas slo han aportado de
manera efectiva S/. 23,500 cada uno, quedando un monto por
aportar de S/. 1,500. En ese sentido, a dicha fecha, la empresa
muestra los siguientes saldos en las cuentas de balance:
ACTIVO
Cuentas corrientes
14,600 IR por pagar
Facturas por cobrar

S/.
45,000
50,000
25,600
120,600
0
120,600
50,000
46,800
96,800
217,400
IMPORTE
9,300
12,000
31,400
48,000
Mercaderas
60,000 CTS
13,600
50,000
Depreciacin acumulada IME (15,000) Utilidades no distr.

Total Activo
46,800
211,100
Sobre el particular, nos piden ayuda a efecto de presentar esta situacin en el Balance General.
SOLUCIN:
A efectos de presentar el Balance General de la empresa INVERSIONES

DEL NORTE S.A.C., habra que considerar que el saldo de los aportes
no realizados, debe mostrarse deducindose de la cuenta Capital.
DETALLE
IMPORTE
Capital
S/. 50,000
Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelacin
(S/. 3,000)
Neto
S/. 47,000
De ser as, el Balance General se presentara de acuerdo a lo siguiente:

INVERSIONES DEL NORTE S.A.C.
En este rubro se presenta la
Balance General
al 31 de Diciembre del ao 2010 cuenta capital, neta de las suscripciones pendientes de pago.
(En Nuevos Soles)
PASIVO CORRIENTE
S/.
48,000
31,400
34,900
114,300
Pasivo No Corriente
(neto)
Pasivo No Corriente
142,400
Total Pasivos
75,000
(neto)
El saldo deudor de la Cuenta 4011 IGV Patrimonio Neto
por pagar, se reclasifica, presentndose Capital
en el Balance General como Otras
cuentas por cobrar
TOTAL ACTIVOS
IMPORTE PASIVO Y PATRIMONIO

2,500 IGV por pagar
Caja
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Existencias (neto)
De ser as, la presentacin de este estado financiero sera:
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Existencias (neto)
SUSCRIPCIONES PENDIENTES DE PAGO
Accionistas (o socios),
suscripciones pendientes de
cancelacin
CASO N 4
ACTIVO
Sobre el particular, es preciso indicar que la Cuenta Capital, debe

presentarse en el Balance General, neto de la parte suscrita pendiente de pago.
CASO N 5
0
156,300
Los anticipos otorgados se reclasifican,

presentndose en el Balance General
como Existencias por recibir
Patrimonio Neto
Capital
80,000 Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVOS Y
Las suscripciones pendientes de pago, implican aquella parte de los

aportes prometidos para la formacin del capital de una entidad,
que no se han hecho efectivos, por parte de los responsables.

TOTAL ACTIVOS
133,100
Total Pasivos
75,000 Patrimonio Neto
Capital
0
114,300
47,000
46,800
93,800
208,100
7. ANTICIPOS DE CLIENTES
Los anticipos de clientes representan montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. Ello genera que esta cuenta
tenga saldo acreedor.
PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2010
33
SECCIN CONTABILIDAD
Sobre el particular, habra que indicar que los anticipos de clientes,
deben presentarse en el Balance General, dentro del rubro Otras
Cuentas por Pagar.
APLICACIN PRCTICA
PRESENTACIN DE LOS ANTICIPOS DE CLIENTES

Al 31 de Diciembre del 2010, la empresa TECNOLOGA DEL
SUR S.A.C. cuenta con los siguientes saldos de balance:
IMPORTE
Caja
PASIVO Y PATRIMONIO
IMPORTE
2,500 IGV por pagar
9,300
Cuentas corrientes
14,600 IR por pagar
12,000
Facturas por cobrar
31,400
Anticipos recibidos
(3,000) Prstamos por pagar
48,000
Mercaderas
60,000 CTS
13,600
50,000
Depreciacin acumulada IME (15,000) Utilidades no distr.

Total Activo
40,800
En relacin a estas partidas, cabe indicar que para efectos de su

presentacin en el Balance General, y en el supuesto que se posea
paralelamente, tanto activos como pasivos diferidos por Impuesto
a la Renta, las mismas deberan ser presentadas compensadas.
As lo establece el Prrafo 70 de la NIC 12, segn el cual una empresa debe compensar los activos por impuestos y los pasivos por
impuestos si, y slo si, la entidad:
a) Tiene reconocido legalmente un derecho para compensar frente

a la autoridad fiscal los importes reconocidos en esas partidas; y,
b) Tiene la intencin de liquidar las deudas netas que resulten, o
bien de realizar los activos y liquidar simultneamente las deudas que ha compensado con ellos.
APLICACIN PRCTICA
205,100
CASO N 7
Sobre el particular, nos consultan cmo debera presentarse en el

Balance General, los anticipos recibidos.
SOLUCIN:
El Manual para la Preparacin de la Informacin Financiera seala
que los anticipos recibidos deben presentarse en los Estados Financieros, dentro de la partida de Otras cuentas por pagar
SEGN LIBROS
Anticipos recibidos
(saldo acreedor)
De ser as, el Balance General presentara el rubro Otras cuentas

por pagar por S/. 37,900 la que estar constituida por:
IGV por pagar
S/. 9,300
IR por pagar
S/. 12,000
CTS
S/. 13,600
Anticipos recibidos
S/. 3,000
Total
S/. 37,900
TECNOLOGA DEL SUR S.A.C.
Balance General
(En Nuevos Soles)
Activos No Corrientes
(neto)

TOTAL ACTIVOS
IMPORTE
2,500
14,600
53,000
60,000
90,000
(10,000)
8,000
PASIVO Y PATRIMONIO
IMPORTE
IGV por pagar

IR por pagar
Facturas por pagar
Prstamos por pagar
CTS
Pasivos por I.R. Diferido
Capital social
9,300
12,000
31,400
48,000
13,600
13,000
50,000
40,800
218,100
Como se ha indicado, los activos y pasivos por Impuesto a la Renta

Diferido deben presentarse a su valor neto.
Los anticipos de clientes

se muestran en el Balance
General en el rubro Otras
cuentas por pagar
S/.
48,000
31,400
37,900
117,300
133,100
Total Pasivos
Capital
0
117,300
50,000
40,800
90,800
208,100
8. IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
ASESOR EMPRESARIAL
ACTIVO
Caja
Cuentas corrientes
Facturas por cobrar
Mercaderas
Depreciacin acumulada IME
Activos por I.R. Diferido
SOLUCIN:
En el devenir de sus actividades y operaciones, una empresa podra

generar Activos por Impuesto a la Renta Diferido y Pasivos por
Impuesto a la Renta Diferido, entendindose por stos a:
34
INVERSIONES MARA FERNANDA S.A.C. presenta los siguientes saldos de las cuentas de balance al 31.12.2010:
Sobre el particular, nos consulta cmo deben presentarse las partidas de Impuesto a la Renta Diferido en el Balance General.
Pasivo No Corriente
PRESENTACIN DEL IR DIFERIDO
Total Activo

PASIVO CORRIENTE
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Existencias (neto)
IMPORTE
Contiene el efecto acumulado en el Impuesto a la RenACTIVO POR IMPUESTO

ta, originado en diferencias temporales deducibles, que
A LA RENTA DIFERIDO
se espera recuperar en ejercicios futuros
Acumula los efectos del gasto contable por Impuesto a
PASIVO POR IMPUESTO la Renta originado en diferencias temporales gravables,
A LA RENTA DIFERIDO que se estima, dar lugar al pago de este impuesto en
ejercicios futuros
CASO N 6
ACTIVO
DETALLE
Activos por IR Diferido
S/. 8,000
Pasivos por IR Diferido
(S/. 13,000)
Saldo a presentar
(S/. 5,000)
De ser as, el Balance General se presentara de la siguiente forma:

INVERSIONES MARA FERNANDA S.A.C.
Balance General
(En Nuevos Soles)
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de Efectivo
Existencias (neto)
Activos No Corrientes
(neto)
Total Activos No Corrientes

TOTAL ACTIVOS
En este rubro se
presenta el IR Diferido
a su valor neto.

PASIVO CORRIENTE
IR Diferido
Total Pasivos
Capital
S/.
48,000
31,400
34,900
114,300
5,000
5,000
119,300
50,000
40,800
90,800
210,100

Balance General Errores Frecuentes PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Balance General Errores Frecuentes PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

3

CMO CONTABILIZAR CON EL PCGE?

Cuenta 24: Materias Primas ................................................................................................................................

NUEVOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Como se sabe, los Estados Financieros son documentos que proveen

A efecto de verificar lo antes dicho, a continuacin, presentamos

2,500 IGV por pagar

Cta. cte. Banco Nacin

23,400 Remuner. Por pagar

Cta. cte. Banco del Per

(8,800) Facturas por pagar

Facturas por cobrar

56,000 Prstamos por pagar

60,000 Capital social

Edificios y otras constr.

80,000 Utilidades no distribuidas

213,100 Total Pasivo y Patrimonio

Sobre el particular, nos consulta cmo se presenta el saldo acreedor

De ser as, el Balance General debera presentarse de la siguiente

Un sobregiro bancario representa el saldo acreedor de una cuenta

S/. PASIVOS Y PATRIMONIO

141,900 Pasivo No Corriente

En este rubro se presenta el saldo

PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2010

En ese caso, el Balance General debera presentarse de la siguiente

Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo.

Total Activo No Corrientes

Desvalorizacin de otros activos.

S/. PASIVOS Y PATRIMONIO

Total Pasivo No Corriente

PRESENTACIN DE LA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

PRESENTACIN DE ANTICIPO A PROVEEDORES

Al 31.12.2010, la empresa COMERCIAL SAN LUIS S.A.C.

2,500 IGV por pagar

14,600 Remuner. Por pagar

Facturas por cobrar

56,000 Facturas por pagar

90,000 Prstamos por pagar

(30,000) Capital social

2,500 IGV por pagar

14,600 Remuner. Por Pagar

Facturas por cobrar

56,000 Facturas por pagar

60,000 Anticipos otorgados

Edificios y otras constr.

80,000 Prstamos por pagar

213,100 Total Pasivo y Patrimonio

Tal como se ha sealado, las cuentas de valuacin deben presentarse,

Se deducen de las existencias

Depreciacin y amortizacin acumulada Se deducen del activo fijo y de los intangibles

De ser as, la provisin por desvalorizacin de existencias que nos

Existencias por recibir

En ese sentido, tratndose del caso expuesto por la empresa LOS

De ser as, el Balance General se presentara de la siguiente forma:

LOS TRIBUTARISTAS S.A.C.

S/. PASIVOS Y PATRIMONIO

Total Activo Corrientes

173,100 Pasivo No Corriente

Total Activo No Corrientes

5. IGV POR ACREDITAR

PRESENTACIN DEL IGV POR ACREDITAR

14,600 IR por pagar

Facturas por cobrar