UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES CHIMBOTE

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I
TEMA : EL IMPUESTO PREDIAL
CICLO : V
UNIDAD : I
DOCENTE : RAL ROSARIO ROLDN
NOMBRE: Milagros BARDALES BRANDAN
INTEGRANTES :
EDINSON PABLO LEZAMA ZAMORA
CONSTANTINA CHAVEZ GARAY
MILAGROS BARDALES BRANDAN
HUARAZ ANCASH - PER

2016

INDICE GENERAL
01.- Introduccin
02.- El Sistema Tributario
03.- Elementos del Sistema Tributario Peruano
04.-Poltica Tributaria
05.-Norma Tributaria
06.-Administracin Tributaria
07.-El Tributo
08.-Tributos Administrados por el Gobierno Central
09.-Tributos Administrados por el Gobierno Local
10.-Tributos Administrados por Otras Instituciones
11.-El Impuesto Predial
12.-Identificacin del Problema
13.-Definicin del Impuesto Predial
14.-Predios Urbanos
15.-Predios Rsticos
16.-Sujetos del Impuesto Predial
17.-Requisitos que debe presentar el Contribuyente para declarar un predio
18.-Sanciones por no declarar o no pagar el Impuesto Predial
19.-Exoneraciones
20.-Requisitos que debe cumplir el Pensionista

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INTRODUCCIN
La evolucin tributaria en los ltimos tiempos ha tenido como objetivo primordial estimular la demanda
interna, con este propsito se han aplicado exoneraciones y regmenes especiales en diversos sectores de
la poltica tributaria.
En el Per el tema de recaudacin tributaria es generalmente es percibido como un trabajo poco grato,
pues las personas evitan con frecuencia el pago de los impuestos. Pocas lo ven como la oportunidad de
contribuir a generar recursos para promover el desarrollo en la localidad y transformar el entorno en el
cual viven. Adicionalmente, el marco normativo vigente an resulta complejo para algunas
municipalidades que no tienen la suficiente capacidad tcnica y recursos humanos para ejecutar
acciones destinadas a recaudar el impuesto predial u otros.
Por ello, el presente trabajo est elaborado con la finalidad de dar a conocer los tributos y medios de
recaudacin de las Municipalidades; especialmente lo referente al IMPUESTO PREDIAL. La
Administracin Municipal es un tema tratado de modo ligero, que solamente interesa en el mbito
acadmico, sin embargo, explican cuestiones de fondo relativas a la vida cotidiana y el desarrollo local.
Los cambios sociales vienen madurando en el largo perodo de la crisis y son anunciadores de
modificaciones profundas en la sociedad en su conjunto aunque de modo diferente en cada uno de los
espacios y sectores de la desigual realidad del Pas.
Es decir la marcha lenta y difcil de una nueva economa, un nuevo modelo de derecho, gobierno y
administracin, est en desarrollo pero no puede ser escrito an, solo nos queda ayudar a que se
construya y se defina, podemos sealar que los Gobiernos Locales sern en este sentido las clulas de la
nueva estructura de la sociedad y el Estado peruano.

EL SISTEMA TRIBUTARIO
El Sistema Tributario es el conjunto ordenado de normas, principios e instituciones que regulan las
relaciones procedentes de la aplicacin de tributos en el pas. Se rige bajo el Decreto Legislativo N 771
(enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
Segn la Constitucin de 1993, el Estado es el poder poltico organizado en tres niveles de gobierno:
nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de
bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados con tributos.
ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El Sistema Tributario est constituido por los siguientes elementos:
POLTICA TRIBUTARIA: Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario. Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.
NORMAS TRIBUTARIAS: Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la poltica
tributaria. En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas que lo complementan.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA: Est constituida por los rganos del estado encargados de aplicar
la poltica tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: La Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria, ms conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de
Administracin de Aduanas o SUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayora de los casos.

EL TRIBUTO
Se conoce as a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o entidades pblicas designadas
por ley, exigen con el objeto de obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades
pblicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:

1.
IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la
contraprestacin del Estado por ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a travs de los
servicios estatales de educacin, salud, administracin de justicia, etc.
2. CONTRIBUCIN: Es el Tributo que genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos
que realiza el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en
prestaciones de salud para quienes realizan esa aportacin y para sus familias.
3. TASA: El Tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico Individualizado en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago del
T.U.P.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del
aeropuerto, los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
3.1. Arbitrios: Por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Lo recaudan los Gobiernos
Locales.
3.2.
Derechos: Por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos. Por ejemplo, el pago de derechos para obtener una copia de la
Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los Registros Pblico
3.3. Licencias: Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo las Licencias Municipales de
Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias de Construccin.
TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO CENTRAL:
A. IMPUESTO A LA RENTA (IR): Todas aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible
de generar ingresos peridicos. Las rentas afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras,
adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
- Primera categora: Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento,
el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
- Segunda categora: Intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos
de llave y otros.
- Tercera categora: en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o
negocios.
- Cuarta categora: las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
- Quinta categora: las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.
B. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV): Grava la venta de bienes muebles, importacin de
bienes, prestacin o utilizacin de servicios, los contratos de construccin y la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
C. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC): Tributo al consume especfico. Grava la venta de
productos de determinados bienes, importacin de los mismos, la venta de los bienes cuando la efecta
el importador, y los juegos de azar y apuestas.
D. IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD (IES): Grava las remuneraciones que se
abonan a los trabajadores mensualmente, y de quienes presten servicios sin relacin de dependencia.
E. DERECHOS ARANCELARIOS: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en espaol) de
los bienes importados al Per.

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO LOCAL:

Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.
A. IMPUESTO PREDIAL: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y
rsticos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No aplica para propiedades de
Universidades, Centros Educativos y Concesiones Mineras.
B. IMPUESTO DE ALCABALA: Grava la transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito.
C. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR: Grava la propiedad de vehculos (automviles,
camionetas y station wagons) nacionales o importados, con antigedad no mayor de 3 aos. Son de
periodicidad anual.
TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR OTRAS INSTITUCIONES:
A. CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL.
- Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.- La Ley N 27056 cre el Seguro Social de
Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo
pblico descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho habientes a
travs de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en
Salud.
- Sistema Nacional de Pensiones.- A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP), tiene como funcin administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de
Pensiones a que se refiere el Decreto Ley N 19990.
B. CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO TCNICO INDUSTRIAL
(SENATI): Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que
desarrollan actividades industriales manufactureras (Categora D de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme CIIU, de las actividades econmicas segn las Naciones Unidas).
C. CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIN PARA LA INDUSTRIA DE
LA CONSTRUCCIN (SENCICO): Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la Construccin (SENCICO) que realizan las personas naturales o jurdicas que construyan para s o
terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones
Unidas.
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EL IMPUESTO PREDIAL
IDENTIFICACIN DEL PROBLEMA
El Impuesto Predial es el trmite de carcter obligatorio que realizan los contribuyentes ante la
municipalidad en cuya jurisdiccin se encuentra ubicado su Predio. En cuyo acto se declaran las
caractersticas fsicas del mismo.
Actualmente se observa que en la mayora de las Municipalidades de nuestra zona (sierra) los
contribuyentes realizan la declaracin de pagos de una manera desprogramada ya que estos no realizan
en las fechas correspondientes, ello conlleva a la generacin de inters y multas con altos montos. Por
otro lado tambin se puede observar que no existe una cultura de buen pagador ya que los recibos de
deuda no llegan a los hogares lo cual los contribuyentes deciden priorizar otras deudas, adems el
contribuyente desconoce la finalidad de esta recaudacin e incluso creen que son utilizados con fines
irregulares en beneficio de individuales y no hacia la colectividad, tampoco existen programas
concienticen el pago del Impuesto Predial.
Consecuentemente podemos decir que debido a este al alto ndice de deuda y la poca recaudacin del
rea de Administracin Tributaria, no se realizaran las inversiones destinadas para la ejecucin de
Proyectos de obras de importancia o prioridad, las cuales ayudan al desarrollo de Sostenible de distrito.
MARCO TERICO
DEFINICIN DEL IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y
rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados
al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones

(casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital
donde se encuentre ubicado el predio.
El 5 % del rendimiento del impuesto est destinado exclusivamente a financiar el desarrollo y
mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la administracin tributaria,
destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. De otro lado, el 3/1000 del rendimiento del
impuesto est destinado a favor del Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento, entidad que
absorbi al Consejo Nacional de Tasaciones.
Base Legal: Art. 8 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.
PREDIOS URBANOS:
Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin
urbano y que cuente con los servicios generales propios del centro poblado.
PREDIOS RSTICOS:
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal.
OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA PREDIOS
Se consideran como predios: a los terrenos, departamentos, stanos, estacionamientos, azoteas, zona
reservada de aires (por tener esta participacin de propiedad sobre el rea de terreno), depsitos y
tendales.
DECLARACIN JURADA DEL AUTOAVALO
La Declaracin Jurada de Autovalo, es el documento mediante el cual el propietario declara bajo
juramento las caractersticas fsicas de su predio, vale decir: El rea del terreno, el rea 11
construida, los acabados, las obras complementarias, la antigedad, el estado de conservacin, etc.
A partir de la Declaracin Jurada se calcula el valor de Autovalo del predio.
Para calcular dicho valor se aplica los siguientes conceptos:
- Valores Arancelarios de Terrenos.
- Valores Unitarios Oficiales de Edificacin vigentes al 31 de octubre del ao anterior, en los que se
incluye el Valor de Obras complementarias (otras Instalaciones).
- Tablas de Depreciacin por antigedad y estado de conservacin.
Estos conceptos son establecidos ao a ao y aprobados anualmente por el Ministerio de Vivienda
mediante Resolucin Ministerial.
SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL
CONTRIBUYENTES:
- Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
- Los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico
Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las
obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de
vigencia del contrato. Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza. Cualquiera de los condminos salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el
nombre de los condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a
cualquiera de ellos el pago total.
- Cualquiera de los condminos salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son responsables solidarios
del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
RESPONSABLES:

Los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, cuando la existencia del
propietario no pudiera ser determinada y sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.

REQUISITOS QUE DEBE PRESENTAR EL CONTRIBUYENTE PARA DECLARAR UN

PREDIO: Debe presentar documentos en (Original y copia de):
- Documento de identidad del propietario.
- Documento que acredite la propiedad del bien.
- De ser el caso, declaratoria de fbrica.
- Recibo de luz, agua o telfono del domicilio actual del propietario.
- Carta Poder legalizada y copia de documento de identidad del propietario en caso de representacin.
LOS QUE ESTAN OBLIGACIONES AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
- Las personas naturales o jurdicas que, al primero de enero de cada ao, sean propietarias de los
predios gravados. En caso de transferir el predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a
partir del primero de enero del ao siguiente de producida la transferencia.
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- En caso de condominios o copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar a la municipalidad
de su distrito la parte proporcional del predio que les corresponde, sin embargo la municipalidad puede
exigir a cualquiera de ellos el pago total.
- En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser determinada se encuentran obligados al
pago, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores de los predios.
SANCIONES POR NO DECLARAR O NO PAGAR EL IMPUESTO PREDIAL
Si usted como propietario no ha presentado su declaracin jurada, dentro de los plazos establecidos, se
le aplicar una multa del 100% de la UIT (S/.3,950) para personas jurdicas o 50% de la UIT (S/.1,975)
para las personas naturales (Valor de la UIT en el presente ejercicio S/. 3,950).
En caso de no haber cumplido con la cancelacin del Impuesto Predial dentro de los plazos establecidos
se le aplica un inters moratorio a la deuda (TIM vigente a partir de su aprobacin y publicacin
mediante Ordenanza) y posteriormente ser notificado el contribuyente con la Orden de Pago
correspondiente y de ser el caso el mismo de ejecutar por la va coactiva.
EXONERACIONES
Para efectos de la determinacin del Impuesto Predial, los pensionistas, debidamente acreditados como
tales, tienen derecho a deducir del Valor del Autovalo de su predio el monto equivalente a 50 UIT. (S/.
197,500).
Es decir: Si el valor del Autovalo de su predio es menor o igual a 50 UIT (S/.197,500), no paga
Impuesto Predial. (Slo paga Derecho de Emisin de la Cuponera). Si el valor del Autovalo es mayor a
50 UIT el clculo para el pago del Impuesto Predial se efectuar por el monto que sobrepasa esa cifra.
REQUISITOS QUE DEBE CUMPLIR EL PENSIONISTA
- Ser propietario de un solo inmueble a nombre propio o de la sociedad conyugal. Se considera que
cumple el requisito de nica propiedad, cuando adems de la vivienda, el pensionista posea otra Unidad
Inmobiliaria constituida por la cochera. Adicionalmente, puede hacer uso parcial del inmueble para fines
productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobacin respectiva de la Municipalidad.

Que dicho inmueble est destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso bruto est
constituido por la pensin que reciben y esta no exceda de 1 UIT mensual.