LECTURA N 6

TIPOS DE PRESUPUESTOS PRIVADOS PRESUPUESTO DE VENTAS

PRESUPUESTO DE VENTAS
Constituye el ncleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de l
dependen todos los dems presupuestos, tanto operativos como financieros y
es el punto de partida para el presupuesto de inversiones de capital; es la
prediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el
nivel de ventas real proyectado por una empresa, ste clculo se realiza
mediante los datos de demanda actual y futura.
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las dems partes del
presupuesto maestro, es el pronostico de ventas, si este pronstico ha sido
elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso
presupuestal seran muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de
venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

Produccin.
Compras.
Gastos de ventas.
Gastos administrativos

Para la mayor precisin posible se recomienda tener en cuenta una serie de

factores como:

Patrones de ventas anteriores y tendencias

Relaciones precio-costo-volumen
Comportamiento de la demanda
Cambios en el producto o en el mercado
Cambios en la poltica de ventas o crditos
La economa en general.

Presupuestar
Es calcular en forma anticipada a cunto ascendern los ingresos
y los gastos de una empresa durante un perodo.
Toda empresa necesita conocer su futuro inmediato y poder
anticipar lo que habr de ocurrir en los prximos meses.
El Empresario puede ayudar a determinar ese futuro, planeando
las actividades de su empresa.
Un valioso instrumento de planeacin lo constituye el plan de ventas.
Lo primero: conocer su mercado
Esto le permitir establecer:

Qu productos podrn venderse con xito;

A quines;
En qu cantidades

A qu precios y bajo que condiciones;

En qu poca del ao; y

A travs de que canales de distribucin.

El plan de ventas expresado en cifras constituye el presupuesto de ventas.

Presupuesto de ingresos y gastos
El presupuesto de ingresos
Se prepara con la informacin proveniente del presupuesto de ventas.
En l ha incluido usted, mes a mes, tanto el nmero de unidades de producto a
vender; como los montos de dinero que recibir por dicha venta.
Previamente usted habr fijado los precios de venta de cada uno de sus
productos, para los prximos tres, seis o doce meses.
2

Presupuestar es fijarse metas de ventas y hacer todo el esfuerzo, posible para

lograrlas, Esto es lo que caracteriza al empresario.
Es todo lo contrario de sentarse a esperar que los clientes llamen a la puerta.
El presupuesto de ingresos debe ser elaborado en forma realista sin exceso de
entusiasmo pero constituye todo un reto a nuestra creatividad, imaginacin y
dinmica.
El empresario no espera el futuro; lo hace.
Caso Prctico
Bodega La Preferida
Cantidades previstas de ventas y precios de los artculos Enero-diciembre 2008

Al presupuestar, usted calcula la cantidad de productos a vender en un

determinado perodo (tres, seis o doce meses).

Tambin fija los precios que cobrar por sus productos.

Art.

Ene.

A
B
C
D
E

U P
70 25
50 30
100 20
60 35
80 20

Feb.

U
75
55
103
65
83

Mar.

P U P
25 80 27
30 60 33
20 106 23
35 70 37
20 86 23

Abr.

U
85
65
109
75
89

May.

P U P
27 90 30
33 70 35
23 112 25
37 80 40
23 92 25

Jun.

U
95
75
115
85
95

Jul.

Ago.

P U P
30 100 32
35 80 38
25 118 28
40 90 42
25 98 28

U
105
85
121
95
101

Sep.

P U P
32 110 35
38 90 40
28 124 30
42 100 45
28 104 30

Oct.

U
115
95
127
105
107

Nov.

P U
38 120
40 100
30 130
45 110
30 110

P
40
43
33
47
33

Dic.

U
125
105
133
115
113

P
42
43
33
47
33

Tot.Und.

U=Unidades
P= Precio

Presupuesto de ingresos Enero-Diciembre 2008

Para hallar los totales de venta de cada mes, bastar con:
Multiplicar el nmero de unidades que usted ha previsto vender de cada
artculo, por su precio unitario.
Repetir esta operacin, mes por mes.
Sumar los totales hallados, por mes y para el perodo presupuestado.

ART Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sep. Oct. Nov. Dic. Total
A

1750 1875

2160

2295

2700

2850

3200

3360

3850

4370

4800

5250

38460

1500 1650

1980

2145

2450

2625

3040

3230

3600

3800

4300

4515

34835

2000 2060

2438

2507

2800

2875

3304

3388

3720

3810

4290

4389

37581

2100 2275

2590

2775

3200

3400

3780

3990

4500

4725

5170

5405

43910

1600 1660

1978

2047

2300

2375

2744

2828

3120

3210

3630

3729

31221

Total

8950 9520 11146 11769 13450 14125 16068 16796 18790 19915 22190 23288 186007

1170
930
1398
1050
1158

Presupuesto de gastos
Corresponde al total de egresos de dinero que tendr su
empresa durante el mismo perodo del presupuesto de
ventas calculado por usted.
Para ello deber determinar:
a. Tipos, cantidades y precios de los materiales a utilizar
b.
Cantidad de operarios a emplear y el total de salarios
y beneficios a pagar mes a mes.
c. Servicios ajenos a contratar; la cantidad y el precio
aproximado de los mismos.
d. Los gastos de administracin del negocio (sueldo del
administrador, sueldos del personal de oficina, renta
del local, consumo de energa luz, agua; gastos de
movilidad; papelera; correos y telfono; mantenimiento
de instalaciones y mquina etc.)
e. Pago por plizas de seguros; por robo, incendio y otros
tipos de riesgos.
f. Los totales mensuales a cargar por concepto de
depreciacin.
g.
Los montos totales de comisiones a pagar a vendedores y/o
comisionistas.
h.
Los gastos promocionales (folletos, volantes, afiches) y publicidad
(cuas de avisos en radio, avisos en peridicos, etc.)

Bodega la Preferida
Presupuesto de Gastos Enero-Diciembre 2008
Partidas

Ene.

Feb.

Mar. Abr. May. Jun.

Jul. Ago. Sep. Oct. Nov. Dic.

Total

I. GASTOS FIJOS
Sueldo
Administrador

1491

1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491

17892

Sueldo Empleados 1800

1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800

21600

Alquiler de local
Electricidad, agua,
etc.
Movilidad
Mantenimiento
Papelera
Depreciacin

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

1200

3391

3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391

40692

Materiales

1078

1098 1118 1138 1158 1178 1198 1218 1238 1258 1278 1298

14256

Mano de Obra

1186

1266 1346 1426 1506 1586 1666 1746 1826 1906 1986 2066

19512

2264

2364 2464 2564 2664 2764 2864 2964 3064 3164 3264 3364

33768

II. GASTOS
VARIABLES

GASTOS DE
VENTA

505

Total de Gastos

540

575

610

645

680

715

750

785

815

840

875

8335

2769

2904 3039 3174 3309 3444 3579 3714 3849 3979 4104 4239

42103

6160

6295 6430 6565 6700 6835 6970 7105 7240 7370 7495 7630

82795

Bodega la Preferida
Presupuesto de Ingresos y Gastos
Resumen

Partidas

Ene. Feb. Mar.

Abr.

May.

Jun.

Jul.

Ago.

Sep.

Oct.

Nov.

Dic.

Total

I.
INGRESOS

8950 9520 11146 11769 13450 14125 16068 16796 18790 19915 22190 23288 186007

II. GASTOS

6160 6295

6430 6565 6700 6835 6970 7105 7240 7370 7495 7630

2790 3225

4716 5204 6750 7290 9098 9691 11550 12545 14695 15658 103212

82795

FORMULA PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO DE VENTA

PV = VR (1+TFV) (1+TFE) (1+TFA)
DONDE:
PV
VR
TFV
TFE
TFA

: Presupuesto de Ventas
: Ventas Reales
: Tasa de factores de venta
: Tasa de factores econmicos
: Tasa de factores administrativos

F = factores especficos de ventas.

a) factores de ajuste.
b) Factores de cambio.
c) Factores corrientes de crecimiento.
E = Fuerzas econmicas generales (% estimado de realizacin de prevista)
A = Influencia administrativa. ( % estimada de realizacin por la dministracin).
Los factores de ajuste:
Son acontecimientos accidentales no recurrentes.

Factores de ajuste perjudicial (huelga, incendio).

Factores de ajuste saludables. (contratos especiales, etc)
Influyen benficamente en las ventas.

Los factores de cambio:

Ofrecen un medio para estimar las ventas si se estudiaron las posibilidades.
a)
b)
c)
d)

Cambio de producto, material o rediseo.

Cambio de produccin, instalaciones, etc.
Cambios de mercados, moda, etc.
Cambios en los mtodos de venta, publicidad y propaganda, comisiones
y compensaciones, etc.

Factores corrientes de crecimiento:

Superacin en las ventas.
Desarrollo o expansin.
Crdito mercantil.

Fuerzas econmicas generales: son factores externos que tambin influyen

en el momento de cuantificar las ventas.
Precios, produccin, ocupacin, poder adquisitivo de la moneda, finanzas,
informes sobre la banca y crdito, ingreso y produccin, nacional, ingreso per
capita, por ocupacin, por clase, por zona, etc.
Factores de influencias administrativas: este factor de carcter interno se
refiere a las decisiones que toman los directivos y que influyen en el estudio del
presupuesto de ventas.
Se toma la decisin despus de conocer los factores especficos de ventas y
las fuerzas econmicas generales.
Cambio de naturaleza o tipo de producto, estudio de nueva poltica de
mercados, nueva poltica de publicidad, variacin en la poltica de produccin,
de precios.
Ejemplo
La ventas reales de la Bodega la Preferida, en el ao fueron: 103 212 cul
ser el PV para el siguiente ao si se espera una TFV DEL 25% + Comisiones
y Publicidad, una TFE DEL 15% por efectos de devaluacin de Moneda y una
TFA DEL 5% por cambio de poltica de Mercado.
FORMULA: PV = VR (1+TFV) (1+TFE) (1+TFA)
DATOS:
VR

: BsF 103 212

TFV

: 25%/100 = 0.25

TFE

: 15%/100 = 0.15

TFA

: 05%/100 = 0.05

PV

= 103212

PV

= 103212(1.25)(1.15)(1.05)

= 103212 (1.25) = 129015

= 129015 (1.15) = 148367
= 148367 ( 1.05) = 155785
PV

= 155785

CUADRO DEL PRESUPUESTO SUMARIO DE VENTAS

Ventas reales del ao anterior BsF 103 212
+ FV, publicidad y comisiones_____ BsF 103212 * 0.25 - 25803
= PRESUPUESTO CON FV.BsF 129015
+ FE, por inflacin y devaluacin monetaria
BsF 129015 * 0.15 - 19352
= PRESUPUESTO CON FE.BsF 148367
+ FA, por nueva poltica de mercado
BsF 148367 * 0.05 - 7418
PRESUPUESTO SUMARIO DE VENTAS - BsF 155785

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