CODIGO TRIBUTARIO

1. CONCEPTO DE IMPUESTO, CONTRIBUCION Y TASA (NORMA II)

-

Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en

favor del contribuyente por parte del Estado.
Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generados la prestacin efectiva
por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. (arbitrios,
derechos, licencias)

2. CUALES SON LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO (NORMA III)

-

Las disposiciones constituciones.

Los tratados Internacionales aprobados por el congreso y ratificados por el presidente
de la repblica.
Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.
Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o
municipales (ordenanzas municipales)
Los decretos supremos y las normas reglamentarias
La jurisprudencia
Las resoluciones de carcter general emitidas por la administracin tributaria y
La doctrina jurdica.

3. EN QUE CONSISTE EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD ( NORMA IV)

Consiste en que solo por ley o por decreto legislativo, en caso de delegacin, se puede:
-

Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generados de la obligacin

tributaria, la base para su clculo y la alcuota (cantidad fijada); el acreedor tributario, el
deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido
en el artculo 10.
Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios
Normas los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a
derechos o garantas del deudor tributario.
Definir las infracciones y establecer sanciones.
Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria y
Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en el
cdigo tributario.

4. CUAL ES EL TRATAMIENTO DEL COMPUTO DE PLAZO SEGN CODIGO

TRIBUTARIO (NORMA XII)
-

Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de

este correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da,
el plazo se cumple el ltimo da de dicho mes.

Los plazos expresados en das se entender referidos a das se entender referidos a

das hbiles.

En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la
administracin, se entender prorrogados hasta el primer da hbil siguiente. En aquellos
casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerara inhbil.

5. CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (ART. 1)

La O.T., que es de derecho pblico es el vnculo entre el acreedor (Estado) y el deudor
tributario (contribuyente), establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
6. CUANDO NACE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (ART. 2)
La O.T. nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligacin. Ejemplos:
-

EN LA VENTA DE BIENES: La O. T. nace en la fecha en que se emite el comprobante

de pago de acuerdo con el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que
ocurra primero. Asimismo establece que se entiende por fecha de entrega del bien,
aquella en la cual el bien queda a disposicin del comprador.

EN EL RETIRO DE BIENES: La obligacin tributaria nace en la fecha del retiro del bien
o en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo con el reglamento, lo
que ocurra primero. Se deber entender por fecha de retiro de un bien la del documento
que acredite la salida o el consumo del bien.

EN LA PRESTACION DE SERVICIOS: La O. T. nace en la fecha en que se emite el

comprobante de pago de acuerdo con el reglamento o en la fecha que se percibe la
retribucin, lo que ocurra primero.

7. DIFERENCIA ENTRE DEUDOR Y ACREEDOR TRIBUTARIO (ART. 4 Y 7)

-

DEUDOR: Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como

contribuyente o responsable.

ACREEDOR: Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.

DIFERENCIA: El acreedor tributario recauda tributos en forma directa y a travs de

organismos pblicos a los que la ley le otorga tal derecho, los cuales tienen la faculta
de percibir ciertos tributos (SUJETO ACTIVO). El deudor tributario es quien tiene la
carga tributaria, es quien debe proporcionar al fisco la prestacin pecunaria (SUJETO
PASIVO).

8. DIFERENCIA ENTRE DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL (ART. 11)

-

DOMICILIO FISCAL: Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario, el cual debe ser comunicado a la administracin tributaria. Cuando la A.T.
haya notificado al referido sujeto a efecto de realizar una verificacin, fiscalizacin o
haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva, este no podr efectuar el cambio
de domicilio fiscal hasta que esta concluya, salvo que a juicio de la A.T. exista causa
justificada para el cambio. La A.T. est facultada a requerir que se fije un nuevo D.F.
cuando, a su criterio, este dificulte el ejercicio de sus funciones.

DOMICILIO PROCESAL: Es el lugar que estar ubicado dentro del radio urbano que
seale la A.T. para efecto de un procedimiento administrativo (contencioso tributario, no
contencioso o cobranza coactiva)

DIFERENCIA: Que el D.F, puede ser fijado dentro del territorio nacional y el D.P. solo
en el radio urbano que la A.T. seale.

9. COMO SE ACREDITA LA REPRESENTACION (ART. 23)

La representacin se acredita mediante poder por documento pblico o privado con firma
legalizada notarialmente o por fedatario designado por la A.T. o de acuerdo a lo previsto en
las normas que otorgan dichas facultades, segn corresponda.
10. CUALES SON LAS FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
(ART.27)
-

Pago
Compensacin
Condonacin
Consolidacin
Resolucin Administrativa tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa
Pago por fraccin

11. CUALES SON LAS FORMAS DE PAGO DE LAS DEUDAS TRIBUTARIA

El pago se efectuara en la forma que seala la ley, o en su defecto, el reglamento y a falta
de estos, la resolucin de la A.T. el pago se realizara en:
-

Mediante cuenta corriente o de ahorro.

Moneda nacional o extranjera, en los casos que establezca la A. T.
Notas de crditos negociables y otros que seale la ley.

12. QUE SON INTERESES MORATORIO (ART. 33)

Cuando las deudas tributarias no se pagan dentro de los plazos fijados por el gobierno
nacional; el contribuyente debe pagar un inters moratorio calculado desde el da en que
en que se venci el plazo para pagar, hasta el da en que se pague la obligacin, la cual no
podr exceder del 10 % por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en
moneda nacional.
13. CUALES SON LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION (ART. 43)
-

04 aos: Para determinar la obligacin tributaria, para exigir su pago y aplicar, as

como para solicitar o efectuar la compensacin o solicitar la devolucin.
06 aos: Para quienes no hayan presentado Declaracin respectiva.
10 aos: Cuando el agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido
o percibido.

14. DIFERENCIA ENTRE FISCALIZACION PARCIAL Y DEFINITIVA. (ART. 61)

En una fiscalizacin parcial la Administracin podr revisar parte, uno o algunos de los
elementos de la obligacin tributaria dentro del plazo de 6 meses e indicando
expresamente en el inicio del procedimiento de fiscalizacin los aspectos que sern
materia de revisin as como el carcter parcial o definitivo de la misma. El artculo 61
refiere asimismo, que la Administracin Tributaria en caso, verifique que los 6 meses
puedan resultar insuficientes para efectuar su labor de inspeccin y control del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, podr convertirlo en un procedimiento de
fiscalizacin definitiva, el cual tiene el plazo de 1 ao.

15. EN QUE CONSISTE LA FACULTAD DE FISCALIZACION (ART. 62)

Consiste en realizar inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias en forma discrecional; incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacion,
exoneracin o beneficios tributarios.
16. EN QUE CONSISTE LA FACULTAD DISCRECIONAL (ART. 62)
Consiste en la libertad de elegir entre alternativas igualmente justas, decisiones
administrativas sujetas al control judicial y de constitucionalidad.
17. DE ACUERDO AL ART. 62-A. CUANDO SE PUEDE AMPLIAR EL PLAZO DE
FISCALIZACION
-

Exista complejidad en la fiscalizacin.

Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determines indicios de
evasin fiscal.
Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un
contrato de colaboracin empresarial y otras formas asociativas.

18. DIFERENCIA ENTRE BASE CIERTA Y BASE PRESUNTA (ART. 63)

-

BASE CIERTA: Tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en
forma directa el hecho generador de la O.T. y la cuanta de la misma.

BASE PRESUNTA: En merito a los hechos y circunstancias que, por relacin normal
con el hecho generador de la O.T., permita establecer la existencia y cuanta de la
obligacin.

DIFERENCIA: La base cierta se establece conforme a los hechos reales acontecidos,

vinculados a las actividades efectuadas (se cuenta con elementos existente), mientras
que la Base presunta inicia a partir de una suposicin para luego determinar la O.T. que
no necesariamente coincidir con las actividades del contribuyente (no se cuenta con
elementos existentes).

19. INDICAR 5 SUPUESTO PARA AMPLICAR LA BASE PRESUNTA. (ART.64)

-

El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo en que la
A.T. se lo hubiere requerido.
El D. T. oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos falsos.
Se verifique la falta de inscripcin del D.T. ante la A. T.
No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamento o por Resolucin de superintendencia de la SUNAT, aduciendo la
perdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros.
El D.T. haya tenido la condicin de no habido, en los periodos que se establezcan
mediante decreto supremo.

20. DE ACUERDO AL ART. 65, INDIQUE 5 PRESUNCIONES ESTABLECIDA EN EL

CODIGO TRIBUTARIO
-

Presuncin de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.

Presuncin de ventas o ingresos en caso de omisos.
Presuncin de renta neta y/o ventas omitidas mediante la aplicacin de coeficientes
econmicos tributarios.

Presuncin de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en

empresas del sistema financiero.
Presuncin de remuneraciones por omisin de declarar y/o registrar a uno o mas
trabajadores.

21. CONCEPTO DE LA RESOLUCION DE DETERMINACION (ART. 76)

Es el acto por el cual la A.T. pone en conocimiento del D.T. el resultado de su labor
destinada a controlar el cumplimiento de las O.T. y establece la existencia del crdito o de
la D.T.
22. CONCEPTO DE ORDEN DE PAGO (ART. 78)
Es el acto en virtud del cual la A.T. exige al D.T. la cancelacin de la D.T., sin necesidad de
emitir la resolucin de determinacin.
23. EN QUE CONSISTE LA RESERVA TRIBUTARIA (ART.85)
Consiste en que los trabajadores de la administracin tributaria estaban impedidos de
hacer pblicos los hechos que conocieran durante el desarrollo de sus labores (la cuanta y
las fuentes de las rentas, los gastos, la base imponible, etc).
24. CUALES SON LAS OBLIGACIONES DEL ADMINISTRADO (ART. 87)
-

Inscribirse en los registros de la A.T. aportando datos necesarios y actualizados, en el

pazo establecido, as como cambiar su D.F., conforme al Art. 11.
Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamento o por resolucin de superintendencia de la SUNAT., o los sistemas,
programas, soporto magntico, dems antecedentes computarizados de contabilidad
que los sustituyan.
Permitir el control de la A.T., as como presentar o exhibir en las oficinas fiscales o ante
los funcionarios autorizados, segn seale la A.T. , las declaraciones, informes, libros
de actas, etc.
Proporcionar a la At. La informacin que esta requiera.
Almacenar, archivar, conservar los libros y registros, llevados de manera manual,
mecaniza o electrnica.
Concurrir a las oficinas de la A.T. cuando su presencia sea requerida, entre otros.

25. CUALES SON LOS DERECHOS DEL ADMINISTRADO (ART. 88)

-

Ser tratado con respeto y consideracin por el personal al servicio de la A.T.

Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las
normas vigentes.
Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a lo establecido.
Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el tribunal fiscal.
No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la
A.T.
Solicitar a la A.T. la prescripcin de la D.T.
Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por l, presentadas a la A.T.,
entre otros.

26. QUE ES UNA DECLARACION TRIBUTARIA (ART. 88)

Es la manifestacin de hechos comunicados a la A.T. en la forma y lugar establecido por
ley, reglamento, resolucin de superintendencia o norma d rango similar. Tambin se puede

decir que es todo documento presentado ante la Administracin tributaria donde se

reconoce o se manifiesta la realizacin de cualquier hecho relevante para la aplicacin de
los tributos.
27. CUALES SON LAS FORMAS DE NOTIFICACION (ART. 104)
-

Por correo certificado o por mensajero.

Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se pueda confirmar
la entrega por la misma va.
Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancias el D.T. su
representante o apoderado se haga presente en las oficinas de la A.T. ,
Mediante publicacin en la pgina Web de la A.T.
Mediante acuse recibo, entregado de manera personal al D.T., al representante legal o
apoderado, o con certificacin de negativa de recepcin (condicin de no habido o no
hallado).
Mediante la publicacin en la pgina Web de la SUNAT, o en el diario oficial, o diario de
la localidad encargado de avisos judiciales o en su defecto uno de mayor circulacin de
dicha localidad (condicin de no habido o no hallado).
Cuando en el D.F. no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado, se fijara un
Ceduln en dicho domicilio.

28. EXPLICAR EL EFECTO DE LAS NOTIFICACIONES (ART. 106).

Las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega
o depsito, segn sea el caso. Tambin es posible en aplicacin de lo dispuesto por el
ltimo prrafo del texto del artculo 106 del Cdigo Tributario, el cual determina que por
excepcin, la notificacin surtir efectos al momento de su recepcin cuando se notifiquen
resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibicin de
libros, registros y documentos sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que
se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes.
29. EN QUE CONSISTE EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA (ART. 114)
Es la facultad de la A.T., se ejerce a travs del ejecutor coactivo, quien en el procedimiento
de cobranza coactiva con la colaboracin de los auxiliares coactivos. Tambin se puede
decir que es el mecanismo de ejecucin forzosa por excelencia, a travs de la cual la
Administracin se procura la ejecucin de una obligacin de dar, hacer o no hacer, aun en
contra de la voluntad del administrado.
30. DE ACUERDO AL ART. 124, CUALES SON LAS ETAPAS DE PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS
-

La reclamacin ante la A.T.:

La apelacin ante el tribunal Fiscal:

31. CUAL ES EL PLAZO Y LOS REQUISITOS PARA INTERPONER UN RECURSO DE

RECLAMACION (ART. 132)
A. PLAZO:
-

Tratndose de Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multa, as como de

resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucin y resoluciones que determinan
la prdida del fraccionamiento general o particular, la reclamacin deber interponerse
dentro de los veinte (20) das hbiles contados desde el da hbil siguiente a aquel en
que se notific el acto o resolucin recurrida.

Tratndose de Resoluciones que establecen sanciones de Comiso de Bienes, de

Internamiento Temporal de Vehculos y de Cierre Temporal de Establecimiento, as
como las resoluciones que las sustituyan; la reclamacin deber presentarse dentro de
los cinco (05) das hbiles contados desde el da hbil siguiente a aquel en que se
notific el acto o resolucin recurrida.
Tratndose de la resolucin ficta denegatoria de devolucin, la reclamacin podr
interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles a que se refiere el
segundo prrafo del Artculo 163 del TUO del Cdigo Tributario.

B. REQUISITOS:
Requisitos de Admisibilidad
1

Escrito fundamentado y firmado por el deudor tributario o su representante legal

acreditado en el RUC o con poder vigente y suficiente para interponer la
reclamacin.

Dicho escrito deber estar autorizado por letrado, conteniendo el nombre de

ste, su firma y nmero de registro hbil.

Pago previo o carta fianza.*

Hoja de Informacin Sumaria y Anexos, Formularios 6000 y 6001 (se adjunta

instrucciones de llenado de Formulario 6000).

Poder otorgado el representante legal del deudor tributario, de ser el caso, por
documento pblico o privado con firma legalizada por notario o fedatario de la
SUNAT.

32. CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA (ART. 164)

Toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como gal en el presente ttulo o en otras leyes o decretos legislativos.
33. COMO SE DETERMINA LA INFRACCION TRIBUTARIA (ART. 165)
Se determina en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias,
comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos.
34. TIPO DE INFRACCION TRIBUTARIA (ART. 172)
-

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
De presentar declaraciones y comunicaciones.
De permitir el control de la A.T., informar y comparecer (presentarse) ante la misma.
Otras O.T.

35. TIPO DE SANCIONES TRIBUTARIA (ART. 180)

-

Multa.
Comiso.
Internamiento temporal de vehculos.
Cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales independientes.
Suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones.

36. EN QUE CONSISTE EL COMISO (ART. 184)

Es la sancin mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o propiedad del infractor,
segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisin de las infracciones
sancionadas con comiso segn lo previsto en las Tablas del Cdigo Tributario. En este
caso la A.T. levantar un acta probatoria.
37. EN QUE CONSISTE EL CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO (ART. 183)
Es el cierre temporal del local o establecimiento, con un mximo de das calendario,
conforme las Tablas aprobadas por SUNAT, en funcin de la infraccin y situacin del
deudor infractor. Entre otros casos, se sanciona con este cierre a los contribuyentes a
quienes se detecta que no emiten o entregan comprobantes de pago. Esa deteccin consta
en un Acta Probatoria que levanta el fedatario fiscalizador de SUNAT.
38. DE ACUERDO AL ART. 180, QUE SON LOS IN
IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicios gravables.
39. DE ACUERDO AL ART. 180, QUE ES LA I?
I: Cuatro (04) veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos mensuales
del nuevo RUS, por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del nuevo
RUS, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado en citado sujeto.
40. EN QUE CONSISTE EL REGIMEN DE GRADUALIDAD
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT se aprueba el
"Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisin
y/u otorgamiento de Comprobantes de Pago", a travs del cual se reducen las sanciones
originalmente previstas en las Tablas de Infracciones y Sanciones (ver cuadro anterior)
correspondientes al rgimen del deudor tributario, cuya vigencia es a partir del 16.06.2004.