DEFINICIN Es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos
adoptados por una organizacin, con el fin de asegurar que: Los activos estn debidamente protegidos Los registros contables sean fidedignos La actividad se realiza eficazmente de acuerdo con polticas trazadas por la gerencia DIVISIN Los controles internos se dividen en: Controles internos contables Controles internos administrativos CONTROLES CONTABLES Los controles contables comprenden: El plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos cuya misin es salvaguardar los activos y la confiabilidad de los registros contables Deben brindar seguridad razonable sobre lo siguiente: 1-las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la administracin 2-las operaciones se registran debidamente para: Facilitar la preparacin de estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados Lograr salvaguardar los activos 3- poner a disposicin de la gerencia informacin suficiente y oportuna para la toma de decisiones 4.- La existencia contable de los bienes se debe comparar peridicamente con la existencia fsica y se toman las medidas oportunas en caso de presentarse diferencias CONTROL INTERNO Se estudian a continuacin los objetivos que persigue un sistema de control interno OBJETIVOS Proteger los recursos de la organizacin buscando una adecuada administracin ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar (control contable) Garantizar la eficiencia, eficacia y economa en todas las operaciones de la organizacin, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las funciones y actividades establecidas (control administrativo) Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos (control administrativo) Garantizar la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la gestin de la organizacin (control administrativo) Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la informacin y los registros que respaldas la gestin (control contable) Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presentan en la organizacin y que puedan comprometer el logro de los objetivos programados (control administrativo) Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de verificacin y evaluacin de los cuales hace parte la auditora interna (control administrativo) OBJETIVOS Velar porque la organizacin disponga de instrumentos y mecanismos de planeacin y para el diseo y desarrollo organizacional de acuerdo con su naturaleza, estructura, caractersticas y funciones (control administrativo) CARACTERSTICAS Se estudian a continuacin las caractersticas de un sistema de control interno El sistema de control interno est conformado por los sistemas contables, financieros, de planeacin, de verificacin,
informacin y operacionales de la respectiva organizacin Corresponde a
la mxima autoridad de la organizacin la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno, que debe adecuarse a las caractersticas propias de la organizacin CARACTERSTICAS La auditora interna, o quien funcione como tal, es la encargada de evaluar de forma independiente, la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y actualidad del sistema de control interno de la organizacin y proponer a la mxima autoridad de la respectiva organizacin las recomendaciones para mejorarlo El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la organizacin Debe disearse para prevenir errores y fraudes Debe considerar una adecuada segregacin de funciones, en la cual las actividades de autorizacin, ejecucin, registro, custodia y realizacin de las conciliaciones estn debidamente separada. Los mecanismos de control se deben encontrar en la redaccin de todas las normas de la organizacin o No mide desviaciones, permite identificarlas o Su ausencia es una de las causas de las desviaciones o La auditora interna es una medida de control y un elemento del sistema de control interno ESTRUCTURA El proceso de control se encuentra bajo las siguientes condiciones CONDICIONES Debe existir un trmino de comparacin Como por ejemplo, comparar la ejecutoria real de la organizacin contra un presupuesto Un hecho real Cuando sucede un hecho se compara con la condicin o referencia del punto anterior CONDICIONES Una desviacin La desviacin surge de la comparacin de los dos puntos anteriores Un anlisis de causas Deben analizarse las causas que han dado origen a la desviacin entre un hecho real y la condicin ideal o trmino de referencia Toma de decisiones correctivas Son las decisiones que se han de tomar y las acciones que se han de desarrollar para corregir la desviacin ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ELEMENTOS Definicin de objetivos y metas, tanto generales como especficas, adems de la formulacin de planes operativos que resulten necesarios Definicin de polticas como guas de accin y procedimientos para la ejecucin de los procesos Adopcin de un sistema de organizacin adecuado para ejecutar los planes Delimitacin precisa de la autoridad y niveles de responsabilidad Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional de los recursos Direccin y administracin del personal, de acuerdo con un adecuado sistema de evaluacin Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control interno