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CONTROL INTERNO

DEFINICIN Es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos


adoptados por una organizacin, con el fin de asegurar que: Los activos
estn debidamente protegidos Los registros contables sean fidedignos La
actividad se realiza eficazmente de acuerdo con polticas trazadas por la
gerencia DIVISIN Los controles internos se dividen en: Controles
internos contables Controles internos administrativos CONTROLES
CONTABLES Los controles contables comprenden: El plan de organizacin
y todos los mtodos y procedimientos cuya misin es salvaguardar los
activos y la confiabilidad de los registros contables Deben brindar
seguridad razonable sobre lo siguiente: 1-las operaciones se realizan de
acuerdo con autorizaciones de la administracin 2-las operaciones se
registran debidamente para: Facilitar la preparacin de estados financieros
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados
Lograr salvaguardar los activos 3- poner a disposicin de la gerencia
informacin suficiente y oportuna para la toma de decisiones 4.- La
existencia contable de los bienes se debe comparar peridicamente con la
existencia fsica y se toman las medidas oportunas en caso de presentarse
diferencias CONTROL INTERNO Se estudian a continuacin los objetivos
que persigue un sistema de control interno OBJETIVOS Proteger los
recursos de la organizacin buscando una adecuada administracin ante
riesgos potenciales y reales que los puedan afectar (control contable)
Garantizar la eficiencia, eficacia y economa en todas las operaciones de la
organizacin, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las
funciones y actividades establecidas (control administrativo) Velar porque
todas las actividades y recursos de la organizacin estn dirigidos al
cumplimiento de los objetivos previstos (control administrativo) Garantizar
la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la gestin de la
organizacin (control administrativo) Asegurar la oportunidad, claridad,
utilidad y confiabilidad de la informacin y los registros que respaldas la
gestin (control contable) Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir
los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presentan en la
organizacin y que puedan comprometer el logro de los objetivos
programados (control administrativo) Garantizar que el sistema de control
interno disponga de sus propios mecanismos de verificacin y evaluacin de
los cuales hace parte la auditora interna (control administrativo) OBJETIVOS
Velar porque la organizacin disponga de instrumentos y mecanismos de
planeacin y para el diseo y desarrollo organizacional de acuerdo con su
naturaleza, estructura, caractersticas y funciones (control administrativo)
CARACTERSTICAS Se estudian a continuacin las caractersticas de un
sistema de control interno El sistema de control interno est conformado por
los sistemas contables, financieros, de planeacin, de verificacin,

informacin y operacionales de la respectiva organizacin Corresponde a


la mxima autoridad de la organizacin la responsabilidad de establecer,
mantener y perfeccionar el sistema de control interno, que debe adecuarse
a las caractersticas propias de la organizacin CARACTERSTICAS La
auditora interna, o quien funcione como tal, es la encargada de evaluar de
forma independiente, la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y actualidad del
sistema de control interno de la organizacin y proponer a la mxima
autoridad de la respectiva organizacin las recomendaciones para mejorarlo
El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la
organizacin Debe disearse para prevenir errores y fraudes Debe
considerar una adecuada segregacin de funciones, en la cual las
actividades de autorizacin, ejecucin, registro, custodia y realizacin de las
conciliaciones estn debidamente separada. Los mecanismos de control se
deben encontrar en la redaccin de todas las normas de la organizacin o
No mide desviaciones, permite identificarlas o Su ausencia es una de las
causas de las desviaciones o La auditora interna es una medida de control y
un elemento del sistema de control interno ESTRUCTURA El proceso de
control se encuentra bajo las siguientes condiciones CONDICIONES Debe
existir un trmino de comparacin Como por ejemplo, comparar la
ejecutoria real de la organizacin contra un presupuesto Un hecho real
Cuando sucede un hecho se compara con la condicin o referencia del punto
anterior CONDICIONES Una desviacin La desviacin surge de la
comparacin de los dos puntos anteriores Un anlisis de causas Deben
analizarse las causas que han dado origen a la desviacin entre un hecho
real y la condicin ideal o trmino de referencia Toma de decisiones
correctivas Son las decisiones que se han de tomar y las acciones que se
han de desarrollar para corregir la desviacin ELEMENTOS DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO ELEMENTOS Definicin de objetivos y metas, tanto
generales como especficas, adems de la formulacin de planes operativos
que resulten necesarios Definicin de polticas como guas de accin y
procedimientos para la ejecucin de los procesos Adopcin de un sistema
de organizacin adecuado para ejecutar los planes Delimitacin precisa de
la autoridad y niveles de responsabilidad Adopcin de normas para la
proteccin y utilizacin racional de los recursos Direccin y administracin
del personal, de acuerdo con un adecuado sistema de evaluacin
Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de
control interno

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