Gestin presupuestaria

Rutina
Decisin
Trayectoria
Razonamiento

gestin

Gestin: Arte de hacer bien lo que ejecutas.

Presupuesto: Proyecto, proyectar son imaginacin.
Concepto: Es el arte de hacer bien lo que proyectas estableciendo una eficiente
administracin del dinero.
La eficiencia se resuelve a travs de la siguiente formula:
E=1

ejecutado
programado

La ejecucin: Es un ndice que me indica el ahorro que obtenido en la ejecucin

de una meta.
E=1

1.500
2.000

E=10.75

E=0.2525
R = ahorro 25% del presupuesto proyectado 5E >0
La eficiencia debe ser mayor a cero y menor o igual a 0.05 esto indica que los
presupuetos han sido relizados con coeherencia y seriamente; y cada punto del
indice de eficiencia es el ahorro del 1% de presupuesto. Los indices superiores a
0.05 establecen lo contrario a un buen manejo presupuestal .

Caso._ Presupuesto de una actividad familiar.

ItemConceptoImporteEjecucinVariacin
01

alquiler de local

300

280

20

02

alimentos

500

515

(15)

03

bebidas

800

750

50

04

gastos administrativos 100

90

10

05

imprevitos

200

(30)

<5/10%

170
1,870

Indice

Ef =1

1,835

35

1835
1870 = 1 0.98 = 0.02

Financiamiento
Fuente de financimiento

Importe

1. Presupuesto familiar
2. Prstamo al banco
Suma:

1500
370
1870

Respuesta.- se ha logrado el 2% de ahorro presupuestal.

Caso._ Presupuesto de mi cumpleaos

ItemConceptoImporteEjecucinVariacin
01

alquiler de local

500

480

20

02

alimentos

350

360

(10)

03

bebidas

400

380

20

04

gastos administrativos 200

215

(15)

05

imprevitos

190

10

<5/10%

200
1,650

Indice

Ef =1

1,625

25

1625
1650 = 1 0.98 = 0.02

Financiamiento
Fuente de financimiento

Importe

1. Presupuesto familiar
2. Prstamo al banco
Suma:

1200
450
1,650

Respuesta.- Se ha logrado el 2% de ahorro presupuestal.

FLUJO DE CAJA PERSONAL MENSUAL

ItemFuente de financiamiento

Clasificcin del gasto

ImporteAlimentac.EstudioSaludOtros

01

Sueldo empresa

1200

1000

200

___ ___

02

Honorarios/ oficina

1500

___

1300

200

___

03

Negocio propio

300

___

___

300

500

04

Sociedad/socio

500

___

___

3,500

1,000

1,500

SUMAS:

___ ___
500 500

GESTIN PRESUPUESTARIA
1. Entorno de la gestin presupuestaria
2. Entorno legal y tributario

Ley 27693 ley de I.F

Ley marco modernizacin
Gestin del estado
Ley anual de dpto
Ley del equilibrio financiero
Ley del endeudamiento
Plan operativo(desarrollo de la misin)

1.Entorno de la gestin presupuestaria: En el sector pblico el entorno de toda

gestin son los ciudadanos, es el pueblo que fiscaliza y evala.

En sector privado el entorno son los proveedores, los clientes, los competidores
que elaboran un mismo producto y ciertas entidades pblicas que aplican
impuestos y contribuciones al producto de tu gestin.
La sunat como institucin pblica de acuerdo a la ley es el administrador tributario
y la ley le franquea efectuar supervisiones (GEMA) y como auditor (programacin
de auditoria tributaria) en la cual se determina si la empresa, lquido los impuestos
adecuadamente.

Gerencia presupuestaria
Es la oficina de planeamiento y presupuesto.
Tiene un equipo (EARS) polivalente (A1).
EAR: equipo de alto rendimiento.

Nivel estratgico (lneas maestras

poltica empresariales

Accionista
Directorio

Nivel tctico (programa y planes

operativos)

Gerencia

Sistemas

operativos

Ejecucin motor

Nivel operativo o transaccional

(ejecucin y logro de metas)

Estructura financiera empresarial

A
c
t
i
v
o
s
10
0

Recursos
Totales

Pasivos
30

Patrimonio
70

Las gerencias deben conocer que el comportamiento de la estructura financiera de

la empresa que dirigen, hay efecto de elaborar los presupuestos de gestin
anuales, a fin de lograr las metas proyectadas.

ESTRUTURA FINANCIERA
A.
A
C
T
I
V
O
100

PASIVO
60
REGULAR

PATRIMO
NIO
40

B.
A
C
T
I
V
O
100

PASIVO
70
CON EVIDENCIA
DE QUIEBRE

PATRIMO
NIO
30

C.
A
C
T
I
V
O
100

PASIVO
80

PATRIMO
NIO
20

CAIDA LIBRE EN
QUIEBRE

ESTRUCTURA ECONOMICA
G
A
S
T
O
S
utilidad

I
N
G
R
E
S
O
S

20

100

QUE NIVEL TIENE?

BUENO
MALO
EXCELENTE
REGULAR

RESPUESTA: ESTA FUNCION D LA ACTIVIDADDE LA EMPRESA La

rentabilidad de mercado, vara segn la actividad de la empresa.
Sector educacin : 70 - 70
Sector gastronmico: 70 - 150
Sector industrial:
Manufacturas 20 - 30
Transformacin 25 - 35
Sector comercial : 10 -20
Sector servicios: 8 - 15
Sector salud (Medicina): 34 45

Rentabilidad de mercado -._ es la recuperacin de la inversin que logra la

competencia (empresa del mismo rubro)
El costo: _es una inversin que se recupera.

COSTO
CONCEPTO._ Inversin que se recupera.
ELEMENTOS:
COSTO DE PRODUCCIN
MATERIALES
MANO DE OBRA
GASTOS D FABRICACION

Teorema
Todo gasto es un costo pero todo gasto no es un costo

PRODUCCION = FABBRICACION = TRANSFROMAC

COSTOS EN LA GESTION EMPRESARIAL

CONCEPTO: el costo es una inversin recuperable.

Empresarialmente se administra tanto en el costo de produccin as
como el costo de gestin, ambos integran las proyecciones presupuestales.
En la produccin y en la comercializacin existe la gestin de costos.
A

La produccin necesita de la administracin, las empresas que se dedican

a la fabricacin, transformacin manufactura etc, gestionan los costos
administrativos y los costos de produccin, ambos deben recuperarse en el

precio de venta.
B Las empresas comercializadoras gestionan solo cosotos administrativos
que se recupera en el precio de vuelto del producto.
Elementos de costo
a Costo Administrativo
Comercializacin
Gestin en oficina
Propaganda y publicidad

Precio De Venta Del

Producto
Impuestos
Utilidades para trabajadores
Utilidades para accionistas

b Costo de produccin
1 Materia prima
s/. 20
2 Mano d obra6
si precio de mercado es 50=
3 Gastos d fabricacin3
si se puede competir
4 Costo de produccin 29

(+) Costo administrativo

Precio de venta

20
49

ITEM

CONCEPTO

1
2

Costo
Costo Adm
precio venta
Precio mercado s/. 50

1 MOMENTO

2 MOMENTO

29
20
40

25
18
43

3.
MOMENTO
30
21
51

COSTOS EN FUNCIN DE VOLUMEN DE PRODUCCIN O COMPRA DE

PRODUCTO PARA VENDER
a Costos variables ( C.V)
b Costos Fijos ( C.F)

Costo de Produccin =
C.V+ C.F
Precio De Venta =
C.V+ C.F
EJERCICIOS
1 cul es el costo de produccin de un producto con s/.200 de costo variable
y s/. 50 de costo fijo.
Datos
solucin
CV= 200
C.P = C.V
+ C.F
CF = 50
C.P = 200
+ 50
CP = ?
CP = 250
RPTA: EL
C.P es s/. 250

: 50
: s/.5.000
: 300
:?
2 Si el

costo de produccin de 50
productos es costo variable
s/.5.000 costo fijo s/.300, determinar el costo unitario del producto.
Datos
N de unidades producidas: 50
C.V Total
C.F Total Costo Unitario De Produccin
a Determinando el C.P total
C.P = C.V + C.F
C.P = 5.000 + 300
C.P = 5,300
b Determinando el C.V de produccin
C.V C.Prod = 5300 = 106 unidades
Uni.Prod
300
c Determinando al C.VV y C.U.P
c.1 costo unitario variable
C.U.V = C.V TOTAL
= 5000
= 100 u.m
N unitprod
50
c.2 Costo Fijo Unitario
C.F.U = C.F TOTAL
= 300
= 6 um
Nun.Produc
50
d Costo De Produccin Unitaria
C.P.U = C.V.U + C.F. U
C.P.U = 100 + 6
C.P.U = 106
um

Anlisis
N Un Prod.
1
/
2

C.V

C.F

C.P.T

C.P.U

30

10

40

40

60

65

32.50

3
1000
10,000

90
30.000
300.000

3.3
0.01
0

93.3
30.000.01
300.000

31.1
30
30

COSTO DE PRODUCCION - PROYECTADAS

1 COSTOS TOTALES
Costo Variable Total (C.V.T)
Costo Fijo Total ( C.F.T)
2 COSTOS UNITARIOS
Costo Variable Unitario (C.V.U)
Costo Fijo Unitario (C.F.U)
PRECIOS DE VENTA PROYECTADAS

Precio de venta unitario (P.V.U)

Precio de venta total ( P.V.T)
PUNTO DE EQUILIBRIO PROYECTADO

Es la comercializacin de producto fabricado por la empresa adquirido a terceros,

debo tener un 1er dato:
cuantos productos debo vender, para no ganar ni perder ?
Conocido este dato debo fijar mi meta : diaria, mensual, o anual : consiste en
establecer la utilidad objetiva que debo lograr vendiendo cierta cantidad de
unidades.

Ejemplo
Venta

100

Costo variable

70

Costo fijo
Utilidad

30
0

Punto De Equilibrio

FORMULA DEL PUNTO DE QUILIBRIO (P.E)

P.e = costo fijo total
vender

N unidades a

(PVU CVU)

1 La
necesita
cuntas
debe
no
ganar
su
los
datos.
C.v.u =
, cft =
unidades

empresa x
saber
unidades
vender para
perder ni
teniendo en
informacin
siguientes

solucion
Pe =
cf
p.v.u c.v.u
Pe = 4,500
(45
30)
Pe = 4.500
=
15

Datos
Empresa x
c.v.u = 30
p.v.u = 45
c.f.t = 45,00 u.m
unidades a vender ?

300 u

30 ,p.v.u = 45
s/.4,500 ,
a vender

Demostracin
p.v.u x N unidades = c.v.u x B N Uni + Ctf
45 x 300 = 30 x 300 + 4,500 un
13,500

9000 + 4500

13500

= 13,500

Lo Que quera Demostrar . LQ.Q.D

DILEMA:
1. Cunto debo vender, para no ganar ni perder?
2. Cunto debo vender para ganar s/. xy =?
UTILIDAD OBJETIVO
Es la utilidad neta que se espera alcanzar con las metas proyectadas.
Estas metas estn comprendidas en el presupuesto mensual de cada empresa.
El producto A de una empresa tiene como precio de venta unitario s/.15, el costo
variable es s/.12. E l costo fijo total que administra la empresa es de s/. 150 000
Para el mes de mayo 2016 se pretende lograr una utilidad de s/. 500 000
Cuntas unidades debo vender para lograr la utilidad objetivo, sabiendo que
tengo un mercado cautivo?
Un=

Cf + Uo

Pv-cv
Un=

15000+500000

= 216667

15-12
n= debo vender 216667 unidades para lograr una utilidad de 500000.

Considerando los datos anteriores determinar cuntos unidades debo

vender para obtener una utilidad de 700 000?
Un= 150000+700000
15-12

= 283333.333

Gestin presupuestaria 20/abril/2016.

Administracin pblica.

presupuestos anuales.
Aprobados por ley.
Estn financiados.
Al 1 de enero PIA
Del 2 de enero al 31 de diciembre.- PIM

Pliego presupuestal.
-2862 pliegos a nivel nacional.
-1849 son municipalidades.

Presupuesto institucin de apertura. PIA

PIA de ingresos.
PIA de gastos.
PIA de ingresos = PIA de gastos.

Presupuesto institucin modificada. PIM.

PIN de ingresos.
PIN de gastos.
PIN de ingresos = PIN de gastos.

Ejercicio n 1.

Datos:
Utilidad proyectada

= 50 000

Utilidad bruta unitaria

= 30 %

Valor de compra

= 1000

Gasto administrativo

= 70 und.

Presupuesto proyectado

= ?

Solucin:
1. Precio de venta proyectado.
PVP = valor de compra + utilidad.
PVP = 1000 *1.3 = 1300
2. Costo unitario variable.
CUV = valor de compra = 10 000
3. Costo fijo.
4. Considerando que el costo fijo es igual al gasto administrativo.
CF= 70 s/
5. Unidades a vender para ganar 50 000
Un = cf + 50 000

Pvu cvu
= 167 unidades.

70 +50 000
1300-1000

PRESUPUESTO
resolucin caso 1
CONCEP
TO
1.ventas

Abr16
2171
00
167

May16
2171
00
167

Jun16
2171
00
167

Jul16
2171
00
167

Ago16
2171
00
167

Sep16
2171
00
167

Oct16
2171
00
167

Nov16
2171
00
167

Dic16
2171
00
167

1300

1300

1300

1300

1300

1300

1300

1300

1300

11700

2. costo
variable
unidades
vendidas
Costo
variable
unit.

1670
00
167

1670
00
167

1670
00
167

1670
00
167

1670
00
167

1670
00
167

1670
00
167

1670
00
167

1670
00
167

13527
000
1503

1000

1000

1000

1000

1000

1000

1000

1000

1000

9000

3.
resultad
o meta.

5010
0

5010
0

5010
0

5010
0

5010
0

5010
0

5010
0

5010
0

5010
0

45090
0

Un.
Vendidas
Precio
de
vent.un.

total
17585
100
1503