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Contabilidad Bancaria
Marco Legal
El propsito fundamental de la regulacin bancaria es promover la efectiva y
eficiente acumulacin de capital y asignacin de recursos, mientras se mantiene la
seguridad y solidez de las instituciones financieras que aceptan depsitos del pblico.
En ese sentido, la regulacin bancaria surgi a partir del inters de los bancos centrales
de garantizar la estabilidad financiera. En muchas partes del mundo, el banco central es
el organismo responsable de regular los bancos, mientras que en otras un organismo
distinto cumple dicha funcin, como es el caso de Venezuela.
En relacin con nuestro Pas, se puede decir que la banca moderna en Venezuela
se inici a partir de 1940, por cuanto es en ese ao que se crea la Superintendencia y
adicionalmente se define una Ley de Bancos la cual conjuntamente con la Ley del
Banco Central de Venezuela de 1939, va a ser la base para el proceso de modernizacin
y reorganizacin del sistema Bancario Venezolano; as como las bases de nuestra
legislacin actual. A partir de ese momento ya se establecen normas para la actuacin de
la banca, entre las cuales podemos mencionar:
NOS ASPECTOS
LEY
Ley de 1940
Ley de 1961
Ley de 1970
Ley de 1974
Ley de 1975
Ley de 1984
Ley de 1988
Ley de 1992
ESTABLECIDOS EN SU CONTENIDO
Se les exige por primera vez mantener el encaje legal.
Se fija un lmite mximo a las obligaciones bancarias de seis
veces el capital pagado y reservas.
Se aumenta el capital mnimo de los bancos.
Se establecen lmites mximos a las inversiones.
Se hace extensiva la intervencin gubernamental al proceso de
promocin de bancos
Se aumenta el capital mnimo de los bancos.
Establece la prohibicin que exista en la Ley de 1961 de tener
obligacin que sobrepasaran seis veces el capital pagado y
reservas, fue cambiada por una relacin de deuda a capital de 8
a 1, facultando al BCV par ampliarla hasta 10 a 1.
Se ampliaron los plazos en las operaciones de crdito.
El objeto fundamental de esta reforma fue introducir los cambios
necesarios para que los bancos y las dems instituciones de crdito
pudiese realizar las operaciones previstas en los programas especiales
de financiamiento acordados por el Ejecutivo y en las condiciones en
que este asuma los riesgos que se originan del financiamiento.
Se aumentan los capitales mnimos para operar.
Se aumenta la capacidad de endeudamiento de la banca
comercial, fijando de 20 a 1 la relacin pasivo-capital.
Esta fue una pequea reforma la cual permiti a los bancos
comerciales otorgar crditos para financiar inversiones o
programas agrcolas con garanta real y a un plazo de hasta diez
aos.
Se aumentan los capitales mnimos para operar.
Se deja en manos del Banco Central de Venezuela lo relativo a
los encajes mnimos sobre los depsitos y otras obligaciones.
Contempla grandes transformaciones en las instituciones
bancarias y financieras y su principal caracterstica es que los
institutos financieros pueden hacer todo lo que no est
prohibido expresamente en la Ley.
Se establece un capital mnimo en relacin a los activos
operativos de los bancos e instituciones de crdito de un 8%.
Aumentaron de los requerimientos de capital mnimo.
En el ao 1992 se comenz a estudiar todas las normas que existan del sistema
bancario y en conocimiento de los cambios que se incorporaran en la nueva ley (Ley
General de Bancos y Otras Instituciones Financieras emitida mediante el Decreto N
3228, publicado en Gaceta Oficial N 4641, Extraordinario del 2 de noviembre de 1993,
con vigencia a partir de 1994) se comienzan a emitir algunas normas prudenciales,
anticipadamente a su emisin y a lo que se incorporara en ella.
No obstante, es la Ley que actualmente est vigente (Decreto con Fuerza de Ley
de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras), en la que se
dieron importantes avances en materia de normativa prudencial, entre otros aspectos;
sealando en su exposicin de motivos N III que la Normativa Prudencial emanada de
la SUDEBAN, es el medio fundamental para implementar los mecanismos de
inspeccin, supervisin, regulacin, control y vigilancia, que permitan mantener el
equilibrio del sistema en aras de una adecuada proteccin de los intereses de los
depositantes; y por eso era ineludible incorporar el alcance de ese trmino dentro de la
Ley. En este sentido, el artculo 2 dispone que se entiende por Normativa Prudencial
emanada de la Superintendencia, todas aquellas directrices e instrucciones de carcter
tcnico contable y legal de obligatoria observancia dictadas, mediante resoluciones de
carcter general, as como a travs de las circulares enviadas a los bancos, entidades de
ahorro y prstamo, otras instituciones financieras y dems empresas sometidas a su
control.
De este modo, se enfatiza la importancia de la normativa prudencial y cuyo
obligatorio cumplimiento por parte de los entes regulados permite establecer un
adecuado control sobre las operaciones que realiza el sector bancario, logrando con ello:
evitar un eventual deterioro de los activos, pasivos y operaciones fuera de balance, tales
como: la cartera de crditos, inversiones en ttulos o valores; captaciones del pblico y
operaciones de los fideicomisos; as como; la debida aplicacin contable de los ingresos
generados y los efectivamente cobrados; la utilizacin de criterios especiales para
calificar las operaciones de la banca destinada al sector microfinanciero; implementar
controles para evitar riesgos en especial el de liquidez; determinar la informacin que
debe ser suministrada regularmente ;y evaluar los indicadores financieros, entre otros.
Plan de cuentas
(Ms resaltantes)
100.00 Activo
111.00 Efectivo
112.00 Banco Central de Venezuela
113.00 Bancos y otras instituciones financieras del pas
114.00 Bancos y corresponsales del exterior
115.00 Oficina matriz y sucursales
116.00 Efectos de cobro inmediato
119.00 Provisin para disponibilidades
120.00 Inversiones en ttulos valores
125.00 Inversiones de disponibilidad restringida
129.00 Provisin para inversiones en ttulos valores
130.00 Cartera de crditos
140.00 Intereses y comisiones por cobrar
150.00 Inversiones en filiales, sucursales y agencias en le exterior
160.00 Bienes realizables
170.00 Bienes de uso
176.00 Obras en ejecucin
177.00 Otros bienes
180.00 Otros activo
200.00 Pasivo
210.00 Captaciones del pblico
221.00 Obligaciones con el B.C.V.
230.00 Captaciones y obligaciones con el BANAVIH
240.00 Otros financiamientos obtenidos
250.00 Otras obligaciones por intermediacin financiera
260.00 Intereses y comisiones por pagar
290.00 Otros pasivos
300.00 Patrimonio
500.00 Ingresos
510.00 Ingresos financieros
520.00 Ingresos por recuperacin de activos financieros