PROGRAMA DE

NOMBRE DE LA FIRMA

AUDITORA
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
DE CONTADORES
Planta y Equipo]

[Propiedad
(Cifras expresadas en miles

de pesos)
Cliente:
Compaa Ejemplo

Perodo
terminado el:
Diciembre 31 2009

Referencia

Propsito
El propsito de este papel de trabajo es documentar los procedimientos
sustantivos de auditora que debe ejecutar el auditor con el fin de
obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir
acerca de la integridad, existencia, exactitud, valuacin, presentacin,
propiedad y revelacin de la cuenta.
Inicialmente, para cada cuenta indicaremos los objetivos de auditora
que cubriremos en cada programa. Posteriormente, las cuentas y
revelaciones contables significativas relacionadas. Esto abarca tanto
las cuentas contables del balance como las del estado de resultados y
las revelaciones que apliquen. Seguidamente, determinaremos los
procedimientos sustantivos (analticos y de detalle) en los que se deben
identificar cada una de las aseveraciones a probar.
Aplicabilidad
Este papel de trabajo deber ser completado y revisado en su totalidad
para la prestacin del servicio de Auditoria Externa y/o Revisora Fiscal.
Responsabilidad
Este modelo no pretende abarcar la totalidad de las situaciones
que se generan de acuerdo con las caractersticas particulares
de cada cliente y por lo tanto debe ser ajustado por el auditor de
acuerdo con las necesidades del cliente y el juicio profesional del
auditor.

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SUSTANTIVAS
DE CONTADORES
Planta y Equipo]

[Propiedad
(Cifras expresadas en miles

de pesos)
Cliente:

Perodo
terminado el:
Diciembre 31 2009

Compaa Ejemplo

Referencia

Evidencia de Revisin
Como evidencia de revisin, este papel de trabajo debe ser firmado por
quien lo realiz y revis.
Cargo
Realizado por:

Revisado por:
Revisado por:

Encargado:
Auditor
Financiero y
Auditor TI
Encargado:
Auditor
encargado
Gerente:
Gerente
encargado

Fecha
(dd/mm/aaaa
):
17/febrero/10

18/febrero/10
19/febrero/10

Firma

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DE CONTADORES
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[Propiedad
(Cifras expresadas en miles

de pesos)
Cliente:

Perodo
terminado el:
Diciembre 31 2009

Compaa Ejemplo

Revisado por:

Socio: Socio
encargado

19/febrero/10

Contenido
1.
2.
3.
4.

Objetivo de auditora
Cuentas relacionadas
Revelaciones a tener en cuenta
Procedimientos sustantivos analticos y de detalle

Referencia

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[Propiedad
(Cifras expresadas en miles

de pesos)
Cliente:
Compaa Ejemplo

Perodo
terminado el:
Diciembre 31 2009

Referencia

Objetivo de auditora
Determinar la Integridad, existencia, exactitud, valuacin y propiedad
de la propiedad planta y equipo.
Cuentas relacionadas y evaluacin preliminar del riesgo
inherente y de control
(Miles de pesos)

Propiedad Planta y Equipo

Aseveraciones
P
I E E V P R /
O
X X X X X X

Depreciacin Acumulada

X X X

Gasto Depreciacin

X X X

Cuenta

Revelaciones para tener en cuenta

1.

Saldos
Ant
Act
erio
ual
r

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(Cifras expresadas en miles

de pesos)
Cliente:
Compaa Ejemplo

Perodo
terminado el:
Diciembre 31 2009

Referencia

Procedimientos sustantivos analticos y de detalle

Procedimiento
Indicar claramente el
procedimiento a realizar

Fecha
de
corte
Indique
el mes
de corte
en el
cual se
realizar
el
procedi
miento

Aseverac
in
(Integrid
ad,
existenci
a,
exactitud
,
valuacin
,
Propieda
d
presentac
in o
revelaci
n)

Hecho
por /
Fecha:
Iniciales
de
quien
desarrol
l el
procedi
miento /
Da,
mes y
ao en
el cual
se
termin
el
procedi
miento

Referen
cia
Indique
la
referenc
ia del
papel de
trabajo

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(Cifras expresadas en miles

de pesos)
Cliente:
Compaa Ejemplo

Procedimiento
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
ENVIO DE CONFIRMACIONES
1) Solicitar al cliente un listado de
las compaas aseguradoras 31 de
diciembre, que contenga:
Nombre de la entidad:
Contacto:
Cargo:
Direccin:
Fax:
Telfono:
2) Verificar la integridad del
listado cruzando con las plizas
vigentes.
3) Elaborar las confirmaciones
de seguros de acuerdo con el
modelo estndar anexo (las
respuestas deben estar
dirigidas a la direccin del auditor

Perodo
terminado el:
Diciembre 31 2009
Fecha
de
corte

Aseverac
in

Referencia

Hecho
por /
Fecha:

Referen
cia

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Perodo
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Compaa Ejemplo

Procedimiento

Fecha
de
corte

y no al cliente)
. (El cliente nos puede apoyar en
esta tarea)
Ver doc Ref# D4
4) Solicitar que una persona de
nivel adecuado de la compaa las
firme (Gerente Financiero, Gerente
General etc.)
5) Envo de la confirmacin por
parte del auditor (se le solicita a la
compaa que
compre las estampillas o nos
contacte con su transportador de
confianza para el
envo de la confirmacin)

6) Elaborar un cuadro de control

de las confirmaciones enviadas.
Ver modelo Ref# D8
RECEPCIN
DE
CONFIRMACIONES

LAS

Aseverac
in

Referencia

Hecho
por /
Fecha:

Referen
cia

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Cliente:
Compaa Ejemplo

Procedimiento

1) Recibo de las confirmaciones

en las oficinas del auditor en
original.
2) Para las confirmaciones no
recibidas podemos realizar
un
segundo
envo
y/o
contactar al tercero para
solicitarle la respuesta.
3) Confirmacin telefnica del
envo de la confirmacin por
parte del tercero (Esto se
hace para evitar que nos
lleguen
confirmaciones
falsas)
4) Determinacin por parte del
auditor de las diferencias
entre
la
confirmacin
recibida y la informacin de
los registros contables del
cliente.
(Montos de los activos
asegurados).

Perodo
terminado el:
Diciembre 31 2009
Fecha
de
corte

Aseverac
in

Referencia

Hecho
por /
Fecha:

Referen
cia

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Compaa Ejemplo

Procedimiento
5) Comunicar al cliente los
resultados del proceso de
confirmacin y para los
casos en donde se presentan
hallazgos
(activos
no
asegurados,
activos
asegurados por un menor
valor,
siniestros
no
asegurados, etc) solicite al
cliente explicaciones de estos
y determine las implicaciones
en los estados financieros.
6) Cuando no obtenemos la
confirmacin
de
la
aseguradora, es necesario
realizar pasos alternos que
provean evidencia similar a
la
de
la
confirmacin
(ejemplo: revisin de las
polizas
originales
y
confirmacin telefnica de la
existencia de las mismas.)

Perodo
terminado el:
Diciembre 31 2009
Fecha
de
corte

Aseverac
in

Referencia

Hecho
por /
Fecha:

Referen
cia

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Compaa Ejemplo

Procedimiento

VERIFICACIN
MOVIMIENTOS
PROPIEDAD,
EQUIPO

DE
PLANTA

Fecha
de
corte

LOS
DE
Y

- Determine el movimiento a nivel

global de la propiedad, planta y
equipo de la siguiente forma:
Saldo a 31/12/08
+Adiciones
-Ventas
- Depreciacin
Saldo a 31/12/09
Con base en lo anterior, realice el
siguiente trabajo:
ADICIONES DE PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO
Obtenga el detalle de las adiciones
de propiedad, planta y equipo y

Aseverac
in

Referencia

Hecho
por /
Fecha:

Referen
cia

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Compaa Ejemplo

Procedimiento
verifique
selectivamente
adiciones ms importantes.

Fecha
de
corte
las

Revise lo siguiente:
a.

Soporte de las adiciones:

-Facturas: verifique la fecha de

adquisicin y la fecha de registro
contable, haciendo nfasis si ya se
cancel o est pendiente de pago
para lo cual se debe examinar el
adecuado registro contable de la
obligacin.
-Orden de compra
-Informe de Recepcin (fecha de
llegada)
-Contratos, etc.)
b.

Que los documentos de

compra estn a nombre de la
Compaa.
c.
La
aprobacin
de
la
compra al nivel adecuado.
Revise las actas de Junta Directiva

Aseverac
in

Referencia

Hecho
por /
Fecha:

Referen
cia

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Compaa Ejemplo

Procedimiento

Fecha
de
corte

y Accionistas para determinar las

aprobaciones de las compras
importantes, gravmenes, etc.
d.

Monto capitalizado:

Evaluar si, de acuerdo con PCGA y

las polticas de activos fijos de la
compaa,
las
altas
fueron
correctamente capitalizadas.
e.

Capitalizacin de intereses

f.

Distribucin contable

g
Compruebe el pago mediante
verificacin de comprobantes de
egreso
y/o,
transferencias
electrnicas,
debidamente
soportados
por
la
factura
(aprobada por el responsable o
Comit segn atribuciones) o
comprobante de pago, con sello y
firma de recibo del beneficiario.
h.

La

Propiedad,

Planta

Aseverac
in

Referencia

Hecho
por /
Fecha:

Referen
cia

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[Propiedad
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Cliente:
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Procedimiento
Equipo
est
debidamente
identificada y paqueteada.
Complete la sustentacin de las
compras de Propiedad, Planta y
Equipo,
examinando
algunos
documentos adicionales como por
ejemplo:
Terrenos y edificios: Actas de Junta
de Directores o consejo de
administracin,
escrituras
debidamente
registradas,
certificado de libertad y tradicin a
nombre la compaa; pago del
respectivo impuesto predial.
Si solamente existe una promesa
de compra - venta, el valor que se
haya desembolsado de la compaa
deber aparecer registrado en la
cuenta del activo Promesas de
compra venta.
Construcciones en curso: verifique
los desembolsos realizados con la
respectiva
factura,
las
actas
parciales de entrega y el respectivo

Perodo
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Diciembre 31 2009
Fecha
de
corte

Aseverac
in

Referencia

Hecho
por /
Fecha:

Referen
cia

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[Propiedad
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Cliente:
Compaa Ejemplo

Procedimiento
contrato si lo hubiere, para efectos
del registro contable.
Maquinaria y Equipo, y Equipo de
oficina: contratos, legalizacin de
cuentas de cobro por anticipos
otorgados, evidencia y fecha de
recepcin por la compaa, para
efectos de examinar la oportunidad
en la capitalizacin.
Equipo
de
computacin
y
comunicacin: contratos, informe
de
recepcin,
inventario
de
elementos
adquiridos,
registro
contable.
Flota y Equipo de Transporte:
soporte del traspaso del vehculo
ante la autoridad competente,
tarjeta de propiedad o trmite de
sta a nombre de la compaa,
facturas,
soporte
de
costos
adicionales al valor neto del
vehculo (accesorios y gastos de
importacin),
y
soporte
del
respectivo pago del impuesto de

Perodo
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Diciembre 31 2009
Fecha
de
corte

Aseverac
in

Referencia

Hecho
por /
Fecha:

Referen
cia

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Procedimiento

Fecha
de
corte

vehculos.
Compruebe
e
inspeccione
fsicamente
algunas
de
las
adiciones seleccionadas.
RETIRO
DE
PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO
Con base en el listado de retiros
y/o ventas de propiedad, planta y
equipo
suministrado
por
la
compaa, efecte una seleccin y
realice
las
siguientes
verificaciones:
Cercirese que en los retiros de
propiedad, planta y equipo:
1. Los retiros fueron debidamente
registrados y aprobados, adems
de que se cuenta con los
documentos soporte necesarios:
Examine y
documentos

deje evidencia
de las ventas

de
de

Aseverac
in

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por /
Fecha:

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Procedimiento

Fecha
de
corte

activos tales como: autorizaciones,

actas de junta directiva, recibos de
caja, cuentas de cobro entre otros
2. El registro contable de la venta
o el registro de la cuenta por
cobrar es por el valor apropiado, y
se
encuentra
debidamente
autorizado por la Administracin.
3. Verifique que se reconoci de
forma adecuada una utilidad o
prdida por el retiro de los activos.
DEPRECIACIN
PROPIEDAD,
PLANTA
EQUIPO

DE
Y

1) Determine si la poltica de
depreciacin es razonable en lo
que
respecta
a
mtodos,
estimacin de la vida til, valores
residuales y depreciacin de las
adiciones y retiros del ao, y si tal
poltica es uniforme con la utilizada
el ao anterior.

Aseverac
in

Referencia

Hecho
por /
Fecha:

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Procedimiento

2) Si las polticas de depreciacin

que aplica la entidad difieren de
las establecidas en las normas
legales, explique las razones, el
procedimiento aplicado y el efecto
en los estados financieros
3) Para verificar la razonabilidad
de la depreciacin elabore la
planilla
del
clculo
global
depreciacin (Ver Doc Ref# E5-1)
por
el
perodo
en
revisin,
determine y explique el porcentaje
(%) que representa la diferencia
entre dicho clculo y el saldo de la
compaa, de la siguiente forma:
Si la diferencias es superior a la
materialidad (monto mnimo para
diferencias de auditora Ver BA2) o
al 5%, solicite explicacin de la
causa de la diferencia y proponga
ajuste de ser necesario.
Nota:
Para
el
clculo
de
depreciacin no se deben tener en

Perodo
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Fecha
de
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Aseverac
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Procedimiento
cuenta los activos totalmente
depreciados.
Examine
que
procedimiento tiene la entidad
para determinar el monto de
dichos activos y cmo se asegura
de
no
estar
efectuando
depreciacin. Cruce su saldo con
cuentas de orden.
OTROS PROCEDIMIENTOS
1) Revise los resultados del ltimo
inventario
fsico
realizado
y
cercirese de la sustentacin dada
a las diferencias encontradas.
Cualquier
ajuste
debe
ser
aprobado
por
un
empleado
facultado por la organizacin.
2) Verifique lo adecuado de las
medidas de seguridad existentes
para la proteccin fsica de
aquellos activos fijos de fcil
sustraccin,
tales
como
herramientas pequeas, moldes,
etc.

Perodo
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Diciembre 31 2009
Fecha
de
corte

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Procedimiento

3)
Solicite
un
detalle
del
movimiento de las cuentas de
gastos
"mantenimiento,
reparaciones
y
reparaciones
locativas", verifique si existen
partidas
all
registradas
que
debieron ser capitalizadas en
alguna
de
las
cuentas
de
"Propiedad planta y equipo",
4) Indique si durante este examen
se ha obtenido toda la informacin
necesaria para revelar en notas a
los estados financieros de acuerdo
con los PCGA.
VALORIZACIONES
1) Indagar a la gerencia y revisar
el detalle de activos fijos para
determinar si existe algn
activo
desvalorizado
(incapacidad de recuperar el
valor contable).

Perodo
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Fecha
de
corte

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Procedimiento

Fecha
de
corte

2) Examine
lo adecuado del
clculo de la valorizacin o
provisin de activos fijos con
base en diferencia entre el
costo neto y el valor comercial
(Avalo tcnico), solicite una
copia de este clculo al
departamento de contabilidad y
cruce con el balance el valor
total de la valorizacin y/o de la
provisin, (Tenga en cuenta que
ste clculo se hace en forma
individual y no por grupos
homogneos).
Determine la idoneidad de
persona que realiz el avalo.

la

a) Profesional calificado
debidamente registrado (Tarjeta
Profesional)
b) Buena reputacin del avaluador.
c) Determine que el avaluador no
tiene intereses en la compaa que
le puedan afectar su

Aseverac
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por /
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Procedimiento

Fecha
de
corte

independencia. (accionista,
empleado, etc).

LEASING
Por cubrimiento y teniendo en
cuenta el riesgo inherente, probar
los contratos de leasing mediante
los siguientes procedimientos:
a) Revisar los contratos de leasing,
y
determinar
si
se
han
contabilizado de acuerdo con
PCGA
b) Considerar
exposicin:

los

requisitos

de

i) Para
los
leasings
capitalizados,
probar
la
registracin del activo y
pasivo al valor actual neto de
los pagos mnimos segn

Aseverac
in

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Hecho
por /
Fecha:

Referen
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Procedimiento
contrato
ii) Confirmar que todas las
aserciones relevantes sobre
los estados financieros fueron
consideradas
para
los
leasings
capitalizados,
revisando la vida til de los
activos (que no debe superar
el plazo del leasing) para
determinar su razonabilidad
iii)Para los leasings operativos,
preparar informacin para su
exposicin en las notas y
asegurarse de su uniformidad
con el ejercicio anterior

Perodo
terminado el:
Diciembre 31 2009
Fecha
de
corte

Aseverac
in

Referencia

Hecho
por /
Fecha:

Referen
cia