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DE MXICO
FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES
CUAUTITLAN
TRABAJO PROFESIONAL
LICENCIADA EN CONTADURIA
PRESENTA:
2008
DEDICATORIA
Dedico con mucho cario este trabajo, a m ta Ma. Antonieta Aparicio, a mi pap
Juan Peralta, a mi mam Alejandra Aparicio y a mi hermana Araceli. Gracias por
haber confiado en m. Sin ustedes este sueo nunca hubiera podido ser
completado, sencillamente ustedes son la base de mi formacin humana y
acadmica, toda la vida les estar agradecida. Los quiero!
AGRADECIMIENTOS
A mi asesor Rafael Cano Razo por su direccin, su apoyo y valiosos consejos que
me permitieron alcanzar los objetivos de mi trabajo profesional.
A m jurado por su disposicin y cooperacin que demostraron.
A la UNAM por ser la institucin ms grande y fuerte en conocimiento y espritu, por
brindarme la oportunidad de formar parte de ella.
A la FES Cuautitlan, por se mi facultad, por todos los recuerdos y por albergar mis
esperanzas por cuatro aos.
INDICE
DEDICATORIA.. I
DESEMPEO PROFESIONAL.. II-III
OBJETIVO GENERAL... IV
INTRODUCCIN..... V
CAPITULO 1 : INFORMACIN GENERAL
PATRN
TRABAJADOR
TRABAJO
RELACIN DE TRABAJO
SALARIO
CONCEPTO DE NOMINA...
3-4
6-8
9-12
AREA GEOGRAFICA A
AREA GEOGRAFICA B
AREA GEOGRAFICA C
SUELDOS Y SALARIOS.....
13
VACACIONES..
13
PRIMA DE VACACIONES.....
14
GRATIFICACIN Y AGUINALDO....
15-18
FALTAS.....
19
INCAPACIDADES......
20
TIEMPO EXTRA....
21-24
25-29
30-33
34-37
COMISIONES....
37-38
38
PRIMA DOMINICAL.....
39
39-40
PENSIN ALIMENTICIA.................
40-41
DESCUENTOS FONACOT......
41
41-43
44-46
46-47
FORMULARIOS AUTORIZADOS...
48-55
56
65-66
66-67
68-80
SALARIOS CAIDOS.....
81-86
INDEMNIZACIN SALARIAL......
87-93
94-95
95-101
102-107
108-117
RESUMEN.....118 -120
COMENTARIOS..... 121
CONCLUSIONES...... 122
ABREVIATURAS.....123
BIBLIOGRAFA..... 124
INTRODUCCIN
OBJETIVO GENERAL
Presentar un anlisis de las obligaciones legales que se tienen que cumplir al
momento de elaborar una nomina.
SOLUCIN AL PROBLEMA
De ah la importancia
de cumplir
con el objetivo de conocer y aplicar
correctamente los ordenamientos legales que
se involucran al momento de
elaborar la nomina y as podremos evitar costos financieros.
IV
RESUMEN
PATRONES
LEY
ARTICULO
VPEUM
123
LFT
84
LFT
557 VIII
LSS
RLSS
15 II
09
LFT
132 VII
LFT
81
LSS
15 III
Aportaciones del 5%
LINFONAVI
T
LINFONAVI
T
CFDF
CFEM
29 II
29 II
178
56
LSS
180
LISR
118 III
LSS
74
LSS
16
LINFONAVI
T
29 VIII
LSS
5A XVIII
LSS
LSS
27
30
LSS
34 I -III
LSS
34 II
LSS
34 penltimo
prrafo.
GRAVA
X
Aguinaldo
Vacaciones
EXENTO
30VSMG
X
LEY
ARTICULO
DESCRIPCIN
LISR
110
LFT
LISR
87
109-XI
LFT
76, 78 y
79
Tiempo
determinado
menor aun ao, se paga la
mitad de los salarios del
tiempo de servicio.
Tiempo
determinado
mayor aun ao, el importe
de los salarios de 6 meses
y 20 das por cada uno los
aos siguientes.
Tiempo indeterminado, la
indemnizacin ser de 20
das de salarios por cada
uno de los aos de
servicio.
Prima
Vacacional
15VGMG
LFT
LISR
80
109-XI
Indemnizacin
90VSMG
por cada
ao de
servicio
LISR
109-X
LFT
50-I
LFT
50-II
LFT
LFT
LFT
LFT
50-III
48
162
486
15VSMG
LISR
LFT
109-XI
120 y 128
100%
LFT
LISR
68
109-I
LISR
RLISR
109-VIII
42
Prima de
Antigedad
PTU
Tiempo extra
5VSMG
Fondo de
ahorro
Tope 1.3
VSMG
elevado al
ao.
SD es igual al mnimo.
SD es mayor al mnimo,
50%
de
las
remuneraciones
y
no
exceda de..
El
trabajador
ahorra
semanalmente o quincenalmente
una cantidad equivalente al 13%
de su salario y la empresa aporta
otra similar.
PERCEPCIN
GRAVA
EXENTO
LEY
ARTICULO
DESCRIPCIN
Jubilaciones,
pensiones y
haberes de
retiro.
Monto
diario no
exceda de
9 VSMG
LISR
109-III
Prima
dominical
No exceda
1 VSMG
LISR
109-XI
LISR
110
LISR
LSS
LSS
109-VI
41
84
LSS
98
Comisiones
Premio por
puntualidad y
asistencia
Incapacidades
X
X
CAPITULO
INFORMACIN GENERAL
PATRN: Es la Persona Fsica o Moral que utiliza los servicios de uno o varios trabajadores
(Art. 10 LFT)
TRABAJADOR: Es la Persona Fsica que presta a otra, Fsica o Moral, un trabajo personal
subordinado (Art. 8 LFT)
TRABAJO: Para los efectos de esta disposicin, se entiende por trabajo toda actividad
humana, intelectual o material, independiente del grado de preparacin tcnica requerido por
cada profesin u oficio (Art. 8 LFT)
RELACIN DE TRABAJO: Se entiende por relacin de trabajo, cualquiera que sea el acto
que le d origen, la prestacin de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante
el pago de un salario. (Art. 20LFT)
SALARIO: Es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo (Art. 20
LFT)
Salario deriva del latn salarium, que significa pago de sal o por sal.
Sueldo proviene de solidus moneda de Oro de peso cabal.
El sueldo fue una unidad de cuenta con valor de 1/20 parte de la libra. Se acu en los
sistemas monetarios anteriores a la reforma hecha por Carlomagno, que estableci la
equivalencia
CONCEPTO DE NOMINA
La nomina es un documento en el que se consignan los das trabajados y los sueldos
percibidos por los trabajadores y se asientan los dems conceptos de percepcin o deduccin
para cada uno de ellos. La nmina es utilizada para efectuar los pagos peridicos (semanales
y quincenales) a los trabajadores por concepto de sueldos y salarios.
DIFERENTES TIPOS DE NOMINA
REGULARES
SEMANAL: Corresponde a un periodo de pago de cada (7) siete das y puede iniciarse
cualquier da de la semana. Se incluyen los empleados que desempeen un trabajo material.
QUINCENAL: Corresponde aun perodo de pago de cada (15) das o dos periodos en un mes.
Primera quincena del (01 hasta el da 15) y la segunda quincena se inicia el da 16 hasta el
ltimo da del mes, se incluye a los trabajadores que no desempean un trabajo material.
CONFIDENCIAL: La nomina confidencial se estableci para cubrir el sueldo de aquellas
personas, que por su importancia en la empresa, se desea mantener reservado. En este tipo
de nomina puede estar incluido un obrero calificado que cobra su sueldo por semana, o toda
la nomina confidencial puede ser quincenal.
Se acostumbra a elaborar nominas por separado dadas sus caractersticas y fechas de pago.
GRATIFICACIONES O AGUINALDOS: Normalmente se incluye a todos los empleados aunque
regularmente cobren por semana o por quincena.
PARTICIPACIN DE UTILIDADES: Incluye a los empleados y ex empleados.
ESPECIALES
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
El proceso normal para elaborar una nomina, comprende de los siguientes pasos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Definir polticas de pago y descuento: Esto nos sirve para facilitar el proceso y la
administracin de la misma.
Definir los calendarios de pago: Se recomienda hacerlo antes del inicio del ao y
para todo el ao, as mismo depender de los tipos de nmina.
Alta de los empleados: Se realizar el alta de cada uno de los empleados y se
deber recabar todos los datos que sean necesarios para el proceso.
Movimientos de incidencias: Entre los ms comunes tenemos las incapacidades,
las faltas, tiempo extra, vacaciones, etc.
Conceptos de pago y descuentos para la nomina que se procesa: Dependiendo
de la nomina que se esta elaborando, sern los conceptos que se tomaran en cuenta.
Pagos o descuentos fijos: Estos sern los descuentos por prstamos que se le
apliquen a los trabajadores.
Calculo de la nomina. Parte medular del proceso.
recalculo de la nomina. Se puede volver a recalcular cuando se tienen que agregar
nuevas incidencias o para corregir cualquier situacin que sea incorrecta.
Reportes y archivos: Como reporte tenemos los recibos en los que habrn de
firmar los trabajadores y los resmenes normales, y archivos son los que mandamos
al banco para el pago con crdito a cuentas bancarias.
Pago de la nomina: Decimos que se hace el pago de la nomina cuando este sea por
efectivo o cheque. Al terminar este paso la nomina ya no tendr ms correcciones.
Contabilizacin: Se incluye cada una de las nominas elaboradas, regulares o
especiales.
Presentacin de informes y declaraciones: Aqu se incluye la presentacin de las
declaraciones mensuales o anuales.
INFORMACIN DE LA EMPRESA
Los datos de la empresa que debemos considerar para una adecuada administracin en la
nomina y para la correcta presentacin de declaraciones, son los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
El 1o. de enero;
El primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de febrero;
El tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo;
El 1o. de mayo;
El 16 de septiembre;
El tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre;
El 1o. de diciembre de cada seis aos, cuando corresponda a la transmisin del
Poder Ejecutivo Federal;
VIII. El 25 de diciembre, y
IX. El que determinen las leyes federales y locales electorales, en el caso de elecciones
ordinarias, para efectuar la jornada electora
En ocasiones por acuerdo del sindicato, la empresa agrega a stos los das 10 de mayo, 2 de
noviembre, 12,24 y 31 de diciembre y jueves y viernes de semana santa.
13. formas de pago: la ley Federal del Trabajo obliga a pagar sueldos y salarios en
efectivo (Art. 101).
14. Turnos: Cuando exista la necesidad de trabajar en la empresa ms de 8 horas
diarias, lo que sucede regularmente en las fabricas o en los almacenes que estn
abiertos al pblico ms de las 8 horas, se deben sealar los turnos en que laborarn
los empleados, al igual que se deben sealar las horas que corresponden a la jornada
normal y las horas que se deben considerar para calculo de tiempo extra.
o
o
o
Solicitar por escrito, al ingresar el empleado, si este presta sus servicios a otro
patrn y si este les aplica el crdito al salario, para ya no efectuarlo.
Llevar registros tales como la nomina y listas de raya en las que se asienten los
datos del trabajador y los salarios percibidos por estos (Art. 15 II LSS)
Entregar al trabajador una copia del recibo de pago de su sueldo cada semana o
quincena (Art. 132 VII LFT) y anualmente una constancia que contenga antigedad y
de acuerdo con ella el periodo de vacaciones que le corresponda y la fecha en que
debern disfrutarlo (Art. 81 LFT)
de los
Anualmente
Calcular el impuesto anual del ISR en los trminos del Art. 116LISR.
Datos de identificacin
Sexo: este dato tambin es utilizado en los avisos de alta, baja y/o modificacin de
salario ante el Seguro Social.
Estado Civil: este dato se utiliza para efectos del IMSS, por lo que sern datos
validos: soltero, casado, viudo, divorciado, unin libre, entre otros.
Datos de ubicacin
Sindicato: si se tiene varios sindicatos ser conveniente saber a cual de ellos est
afiliado el empleado.
Lugar de pago: esta relacionado con el lugar de trabajo (Art. 108 LFT), si no fuera el
mismo, el trabajador debe escoger.
Situacin contractual: se refiere a las condiciones vigentes del contrato. Entre ellas
deberemos incluir las que nos requiere el Seguro Social, si es un trabajador
permanente, trabajador eventual y despus adicionar las que sean necesarias para la
empresa.
Sueldo mensual: es la percepcin diaria elevada al mes, sueldo diario por 30.42.
Tipo de sueldo: este es un dato necesario para avisos del Seguro Social: salario fijo,
salario variable o salario mixto.
Fechas
Fecha de nacimiento: este dato, es utilizado en los avisos del Seguro Social y debe
considerarse con dos dgitos para el da, dos para el mes y cuatro para el ao.
Fecha de cambio de sueldo: se refiere a la fecha en que cambia la parte fija del
sueldo, por que la variable cambia cada bimestre.
Motivo de baja: es un dato necesario para los avisos de baja ante el seguro social, el
cual puede ser til para cuando exista en reingreso. Los motivos de acuerdo a la ley
pueden ser:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Terminacin de contrato.
Separacin voluntaria.
Abandono de empleado.
Defuncin.
Clausura.
Otros.
CAPITULO
SALARIOS MNIMOS
El H. CONSEJO DE REPRESENTANTES DE LA COMISION NACIONAL DE LOS SALARIOS
MINIMOS, es quien fija los salarios mnimos generales y profesionales que estarn en vigor
en la Repblica Mexicana (Fracc. VIII del Art. 557 LFT), dichos salarios se fijaran cada ao y
comenzaran a regir el primero de enero del ao siguiente (Capitulo VIII Art. 570 LFT)
El artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos seala:
El salario mnimo que deber disfrutar el trabajador ser el que considere suficiente,
atendiendo a las condiciones de cada regin, para satisfacer las necesidades morales de vida
del trabajador, su educacin y sus placeres honestos, considerndolo como jefe de familia. El
artculo 90 de la Ley Federal del Trabajo en vigor recoge este sealamiento constitucional
Los salarios mnimos que debern disfrutar los trabajadores sern generales o profesionales,
los primeros se regirn en las reas geogrficas que se determinen, los segundos se
aplicaran en ramas determinadas de la actividad econmica o en profesionales, oficios o
trabajos especiales.
Los salarios mnimos generales debern ser suficientes para satisfacer las necesidades de un
jefe de familia, el orden material, social y cultural y para proveer de educacin obligatoria a
los hijos.
Las reas geogrficas en que para fines salariales se ha dividido a la Repblica Mexicana,
son las que se sealan a continuacin con un nmero progresivo, denominacin y definicin
de su integracin municipal.
I.
rea geogrfica "A" integrada por: todos los municipios de los Estados de Baja
California y Baja California Sur; los municipios de Guadalupe, Jurez y Praxedis G.
Guerrero, del Estado de Chihuahua; el Distrito Federal; el municipio de Acapulco de
Jurez, del Estado de Guerrero; los municipios de Atizapn de Zaragoza, Coacalco de
Berriozbal, Cuautitln, Cuautitln Izcalli, Ecatepec de Morelos, Naucalpan de Jurez,
Tlalnepantla de Baz y Tultitln, del Estado de Mxico; los municipios de Agua Prieta,
Cananea, Naco, Nogales, General Plutarco Elas Calles, Puerto Peasco, San Luis Ro
Colorado y Santa Cruz, del Estado de Sonora; los municipios de Camargo, Guerrero,
Gustavo Daz Ordaz, Matamoros, Mier, Miguel Alemn, Nuevo Laredo, Reynosa, Ro
Bravo, San Fernando y Valle Hermoso, del Estado de Tamaulipas, y los municipios de
Agua Dulce, Coatzacoalcos, Cosoleacaque, Las Choapas, Ixhuatln del Sureste,
Minatitln, Moloacn y Nanchital de Lzaro Crdenas del Ro, del Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave.
II.- rea geogrfica "B" integrada por: los municipios de Guadalajara, El Salto,
Tlajomulco de Ziga, Tlaquepaque, Tonal y Zapopan, del Estado de Jalisco; los
municipios de Apodaca, San Pedro Garza Garca, General Escobedo, Guadalupe,
Monterrey, San Nicols de los Garza y Santa Catarina, del Estado de Nuevo Len; los
municipios de Altar, Atil, Bcum, Benito Jurez, Benjamn Hill, Caborca, Cajeme,
Carb, La Colorada, Cucurpe, Empalme, Etchojoa, Guaymas, Hermosillo,
Huatabampo, Imuris, Magdalena, Navojoa, Opodepe, Oquitoa, Pitiquito, San Ignacio
Ro Muerto, San Miguel de Horcasitas, Santa Ana, Sric, Suaqui Grande, Trincheras y
Tubutama, del Estado de Sonora; los municipios de Aldama, Altamira, Antiguo
Morelos, Ciudad Madero, Gmez Faras, Gonzlez, El Mante, Nuevo Morelos, Ocampo,
Tampico y Xicotncatl del Estado de Tamaulipas, y los municipios de Coatzintla, Poza
Rica de Hidalgo y Txpam, del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
III.-rea geogrfica "C" integrada por: todos los municipios de los Estados de
Aguascalientes, Campeche, Coahuila de Zaragoza, Colima, Chiapas, Durango,
Guanajuato, Hidalgo, Michoacn de Ocampo, Morelos, Nayarit, Oaxaca, Puebla,
Quertaro de Arteaga, Quintana Roo, San Luis Potos, Sinaloa, Tabasco, Tlaxcala,
Yucatn y Zacatecas; todos los municipios del Estado de Chihuahua excepto
Guadalupe, Jurez y Praxedis G. Guerrero; todos los municipios del Estado de
Guerrero excepto Acapulco de Jurez; todos los municipios del Estado de Jalisco
excepto Guadalajara, El Salto, Tlajomulco de Ziga, Tlaquepaque, Tonal y
Zapopan; todos los municipios del Estado de Mxico excepto Atizapn de Zaragoza,
Coacalco de Berriozbal, Cuautitln, Cuautitln Izcalli, Ecatepec de Morelos,
Naucalpan de Jurez, Tlalnepantla de Baz y Tultitln; todos los municipios del Estado
de Nuevo Len excepto Apodaca, San Pedro Garza Garca, General Escobedo,
Guadalupe, Monterrey, San Nicols de los Garza y Santa Catarina; los municipios de
Aconchi, Alamos, Arivechi, Arizpe, Bacadhuachi, Bacanora, Bacerac, Bacoachi,
Banmichi, Bavicora, Bavispe, Cumpas, Divisaderos, Fronteras, Granados,
Huachinera, Husabas, Hupac, Mazatn, Moctezuma, Ncori Chico, Nacozari de
Garca, Onavas, Quiriego, Rayn, Rosario, Sahuaripa, San Felipe de Jess, San
Javier, San Pedro de la Cueva, Soyopa, Tepache, Ures, Villa Hidalgo, Villa Pesqueira
y Ycora, del Estado de Sonora; los municipios de Abasolo, Burgos, Bustamante,
Casas, Cruillas, Gmez, Hidalgo, Jaumave, Jimnez, Llera, Mainero, Mndez,
Miquihuana, Padilla, Palmillas, San Carlos, San Nicols, Soto la Marina, Tula, Victoria
y Villagrn, del Estado de Tamaulipas, y todos los municipios del Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave, excepto Agua Dulce, Coatzacoalcos, Coatzintla, Cosoleacaque,
Las Choapas, Ixhuatln del Sureste, Minatitln, Moloacn, Nanchital de Lzaro
Crdenas del Ro, Poza Rica de Hidalgo y Txpam.
Los salarios mnimos generales que tendrn vigencia a partir del 1 de enero de 2007, en
las reas geogrficas a que se refiere el punto anterior, como cantidad mnima que deben
recibir en efectivo los trabajadores por jornada ordinaria diaria de trabajo, sern los que se
sealan a continuacin:
Pesos
rea geogrfica A
$ 50.57
rea geogrfica B
$ 49.00
rea geogrfica C
$ 47.60
Los salarios mnimos profesionales que tendrn vigencia a partir del 1 de enero de 2007 para
las profesiones, oficios y trabajos especiales establecidos, como cantidad mnima que deban
recibir en efectivo los trabajadores por jornada ordinaria diaria de trabajo, sern los que se
sealan a continuacin:
SALARIOS MINIMOS PROFESIONALES
QUE ESTARAN VIGENTES A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL AO 2007
Pesos diarios
OFICI
O
No.
1
2
3
4
5
6
7
Albailera, oficial de
Archivista clasificador en oficinas
Boticas, farmacias y drogueras,
mostrador en
Buldozer, operador de
Cajero(a) de mquina registradora
Cajista de imprenta, oficial
Cantinero preparador de bebidas
dependiente
de
reas Geogrficas
A
B
C
73.70
70.45
64.13
71.59
68.35
62.24
69.37
66.18
60.41
77.63
65.37
69.59
66.89
75.20
63.59
67.64
64.89
72.94
61.70
65.43
62.94
8
9
10
68.72
72.35
69.91
66.67
70.13
68.02
64.56
67.97
65.86
11
74.78
72.62
70.29
67.64
65.70
63.80
72.02
70.99
68.18
70.99
66.18
70.02
68.94
66.35
68.94
64.35
67.81
66.72
64.19
66.72
62.40
65.27
67.21
68.72
63.21
65.32
66.67
61.54
63.21
64.56
75.42
73.04
69.91
78.44
73.53
72.02
73.26
70.88
68.02
76.23
71.37
70.02
71.05
68.62
65.86
73.75
69.10
67.81
72.83
70.67
68.40
69.91
68.02
65.86
63.92
62.08
59.87
66.51
64.56
62.62
68.72
68.02
70.45
65.27
70.99
72.35
66.67
65.86
68.35
63.21
68.94
70.13
64.56
63.92
66.18
61.54
66.72
67.97
74.12
68.72
71.59
67.64
72.08
66.67
69.64
65.70
69.86
64.56
67.43
63.80
Linotipista, oficial
Lubricador de automviles, camiones y otros vehculos de
motor
Maestro en escuelas primarias particulares
Manejador de gallineros
Maquinaria agrcola, operador de
Mquinas de fundicin a presin, operador de
Mquinas de troquelado en trabajos de metal, operador de
Mquinas para madera en general, oficial operador de
Mquinas para moldear plstico, operador de
Mecnico fresador, oficial
76.40
65.86
74.34
63.92
72.08
61.86
77.90
63.11
74.12
66.89
66.51
70.45
65.27
74.24
75.69
61.37
72.08
64.89
64.56
68.35
63.21
72.29
73.21
59.48
69.86
62.94
62.62
66.18
61.54
69.97
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
71.59
76.40
71.59
65.37
69.91
66.18
69.59
69.64
74.34
69.64
63.59
68.02
64.35
67.64
67.43
72.08
67.43
61.70
65.86
62.40
65.43
68.72
72.83
70.99
66.67
70.67
68.94
64.56
68.40
66.72
70.45
68.35
66.18
65.37
63.59
61.70
70.61
73.70
68.72
73.53
68.67
71.59
66.67
71.37
66.45
69.37
64.56
69.10
63.92
62.08
59.87
65.86
66.51
63.92
64.56
61.86
62.62
69.59
67.64
65.43
147.23
147.23
71.59
72.08
70.67
66.67
142.36
142.36
69.37
69.86
68.40
64.56
66.67
68.02
68.02
66.99
64.56
65.86
65.86
65.00
80.82
72.94
62.08
63.21
65.32
64.35
78.39
70.56
59.87
61.54
63.21
62.40
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
83.37
75.15
63.92
65.27
67.21
66.18
CAPITULO
Empleado 1
Empleado 2
Empleado 3
Sueldo
Diario
70.00
230.27
245.00
x
x
x
Das de
Sueldo
7
14
15
=
=
=
Sueldo Y Salario
Bruto
490.00
3,223.78
3,675.00
VACACIONES
La Ley Federal del Trabajo establece lo siguiente en el tema de vacaciones:
o En su art. 76 establece, que los trabajadores que tengan ms de un ao de servicio
disfrutaran de un periodo anual de vacaciones, marca que no debe ser menor a seis
das laborables, este aumentara dos das laborables hasta llegar a doce, despus del
cuarto ao el periodo de vacaciones aumentara cada dos das por cada cinco aos de
servicio.
o En su art. 78 establece, que el trabajador debe disfrutar en forma continua 6 das de
vacaciones, debemos agregar los das hbiles normales de descanso, 1 por cada 6
das.
Aos de antigedad
Das de vacaciones
Das de descanso
1 ao
2aos
3 aos
4 aos
5 a 9 aos
10 a 14 aos
15 a 19 aos
20 en adelante
6
8
10
12
14
16
18
20
1
1
1
2
2
2
3
3
Das totales de
vacaciones
7
9
11
14
16
18
21
23
Para determinar los das proporcionales, (1)se debern dividir los das que correspondan a
las vacaciones segn la antigedad entre el (2) nmero de das que corresponderan al
sueldo anual, y el resultado multiplicarlo por (3) el nmero de das que elabor el empleado
desde la fecha del ultimo aniversario hasta la fecha de baja.
Empleado X
Sueldo diario 125.00
Importe a pagar
1 ao
70.00
490.00
2 aos
8 aos
210.00
1,250.00
X
X
9
16
=
=
1,890.00
20,000.00
Para los das de vacaciones no contarn entre ellos los das festivos legales y acordados por
la empresa o los das de incapacidad del trabajador. Es muy comn que en algunas
empresas otorguen vacaciones a todo el personal en determinadas pocas: semana santa,
navidad o cuando la produccin debe reducirse por necesidades del mercado, etc. Tambin
ocurre que algunas empresas otorguen algunos das o todos de forma anticipada, no se
incurre en ninguna falta ya que no hay nada que lo prohba.
Cuando el empleado no disfruta de sus vacaciones en el ao siguiente a la fecha de su
aniversario prescriben (art. 516 LFT), adems se crean diversas situaciones:
o
o
o
PRIMA DE VACACIONES
En su art. 80 LA Ley Federal del Trabajo seala, que los trabajadores tendrn derecho a una
prima no menos del 25% sobre los salarios que le correspondan durante el periodo de
vacaciones.
Aunque la prima se va a calcular sobre los importes de vacaciones es conveniente calcularla
inicialmente en das, para efectos del calculo de su salario diario integrado.
Aos de
antigedad
1 ao
2 aos
3 aos
4 aos
5 a 9 aos
10 a 14 aos
15 a 19 aos
20 en adelante
Das de
vacaciones
06
08
10
12
14
16
18
20
Das de descanso
1
1
1
2
2
2
3
3
Das totales de
vacaciones
7
9
11
14
16
18
21
23
Das de Prima
Vacacional 25%
1.75
2.25
2.75
3.50
4.00
4.50
5.25
5.75
70.00
210.00
1,250.00
X
X
X
Das de Prima
de Vacaciones
1.75
2.25
4.00
=
=
=
Impuesto a
pagar
122.50
472.50
5,000.00
Para el pago del ISR, estn exentas hasta por el equivalente a 15 das de salario mnimo
general del rea geogrfica del trabajador. Art. 109 XI LISR.
Ejemplo 1
Ejemplo 2
Ejemplo 3
Pago de
Prima
Vacacional
122.50
472.50
5,000.00
VSMG
15
X
X
X
758.55
758.55
758.55
=
=
=
Prima
Vacacional
Exenta
122.50
472.50
758.55
GRATIFICACIN O AGUINALDO
La Ley Federal del Trabajo en su articulo 87 menciona que los trabajadores tendrn derecho
a un aguinaldo el cual no deber ser menor a 15 das de salario por cuota diaria y en caso de
no haber laborado el ao completo este deber pagarse de manera proporcional al tiempo
laborado. Este concepto debe pagarse antes del 20 de diciembre.
Determinacin del aguinaldo
Das laborados en el ejercicio
/ 365 das del ao
= Proporcin de aguinaldo
X 15 das marca la LFT
= Das base para aguinaldo
X Sueldo cuota diaria
= Aguinaldo para el trabajador
Las empresas pueden acordar con sus trabajadores ms das por este concepto, pero nunca
menos de los sealados por la LFT. Tambin es valido que diferentes categoras de
empleados tengan diferentes nmeros de das, pero sin que sean menores a los de los
sindicalizados (art. 184 LFT), puede ser que entre ms antigedad tenga un empleado,
reciba ms das de gratificacin.
Algunas empresas dividen el pago de este concepto en dos partes, una la pagan en
diciembre (no menos de 15 das) y la otra parte la pagan en enero. Se pretende que el
trabajador no se gaste todo en el mes de diciembre y tenga algo para iniciar el ao. Tambin
puede ser que una parte se la adelanten en agosto (no menos de 15 das) y la otra en
diciembre (no menos de 15 das), esto se debe para ayudar a los padres de familia para
solventar el gasto de los tiles escolares.
Ejemplo 1
Ejemplo 2
Ejemplo 3
Das de Aguinaldo
Importe a Pagar
15
15
15
1,050.00
3,454.05
16,282.95
Ejemplo 1
Ejemplo 2
Ejemplo 3
Aguinaldo
1,050.00
3,454.05
16,282.95
30VSMG
1,517.10
1,517.02
1,517.02
Gratificacin exenta
1,050.00
1,517.02
1,517.02
Se debe establecer si las ausencias del trabajador deben computarse como tiempo efectivo
de servicios para determinar el monto del aguinaldo que le corresponda por el periodo
laborado.
Para ello, es necesario atender a la causa o razn que genere la ausencia o falta del
trabajador.
1. Si la causa de la ausencia del trabajador genera
suspensin de la relacin laboral,
En seguida se indican los distintos casos en que las ausencias de los trabajadores deben o no
considerarse como tiempo laborado para la determinacin del aguinaldo.
Motivo de la ausencia
Debe
considerarse
tiempo
laborado?
Fundamento
Incapacidad por
maternidad
Incapacidad temporal
producida por
enfermedad general no
profesional
No
No
Designacin como
representante de
organismos estatales y
federales
No
No
Vacaciones
No
Para el clculo de ISR se utilizan las tablas de los artculos 113, 114 y 115.
TARIFA ART. 113 LISR
Tarifa Mensual
L.
Cuota
Superior
Fija
496.07
0.00
4,210.41
14.88
7,399.42 386.31
8,601.50 928.46
En
8,601.51
1,228.98
adelante
L.
Inferior
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
3.00%
10.00%
17.00%
25.00%
28.00%
8,601.51
10,298.35
614.49
50.00%
Hasta Ing
1,768.96
2,604.68
2,653.38
3,472.84
3,537.87
3,785.54
4,446.15
4,717.18
5,335.42
6,224.67
CAS
407.02
406.83
406.83
406.62
392.77
382.46
382.46
354.23
324.87
294.63
6,224.68
7,113.90
253.54
7,113.91
7,382.33
217.61
7,282.34
En adelante
0.00
CALCULO ISR
Impuesto Sobre la Renta
Ingresos
16,282.92
14,765.90
15 VSMG
(=)
Base Gravable
(-)
Lim Inferior
(=)
Excedente
(x)
Porcentaje aplicable
(=)
Impto marginal
(+)
Cuota Fija
(=)
ISR
(-)
Subsidio Acreditable
(-)
Crdito al Salario
(=)
ISR
Subsidio Acreditable
1,517.02
8,601.51
$
$
$
Base Gravable
14,765.90
(-)
Lim Inferior
10,298.36
6,164.39
(=)
Excedente
28.00%
(x)
Porcentaje aplicable
1,726.03
(=)
Impto marginal
1,228.98
(x)
Porcentaje aplicable
40.00%
2,955.01
(=)
Subsid de Imp M.
500.36
28.00%
$
1,250.91
946.69
(+)
Cuota Fija
0.00
(=)
Subsid Total
852.05
(x)
% Subsid. Acredit
70.00%
2,008.32
(=)
946.69
1,352.41
Ejemplo 3
4,467.54
Total aguinaldo
(-) ISR
Total a recibir
$ 16,282.92
$ 2,008.32
$ 14,274.60
FALTAS
El trabajador puede ausentarse eventualmente de sus labores por diversos motivos, uno de
ellos es por faltas. Estas pueden ser injustificadas (art. 135 II LFT) o justificadas o con
goce de sueldo (art. 42, 132 IX y X LFT), y ser conveniente registrar las mismas bajo
rubros especficos como falta injustificada, falta justificada o con goce de sueldo (que podra
no descontarse, pero que siempre ser necesario registrar como falta) o como falta por
castigo o suspensin o como permiso sin goce de sueldo.
La ausencia tambin podra ser por tiempos menores a un da, como los retardos y los pases
de salida para acudir a citas mdicas del IMSS, que en su caso se deben valuar como
minutos o que pueden no valuarse, pero que ser conveniente registrar para efectos de
control y de estadstica.
Las faltas justificadas o con goce de sueldo, pueden ser una prestacin como por ejemplo,
conceder un da o dos a los trabajadores cuya esposa ha tenido un alumbramiento, cuando
ha fallecido un familiar muy cercano como padre, madre, cnyuge o hijos o cuando el
trabajador contrae matrimonio civil por primera vez. Naturalmente, con la justificacin
correspondiente de actas del registro civil. Puede concederse un da como onomstico o por
la enfermedad grave de un familiar cercano, siempre bajo las reglas sealadas en el contrato
colectivo de trabajo. Tambin puede justificarse la falta, cuando los trabajadores acrediten
que faltaron a sus labores por existir en su contra rdenes de aprehensin originadas por el
desempeo de su trabajo, cuando los trabajadores sean llamados para desempear
comisiones sindicales o para concurrir a diligencias que practiquen las autoridades laborales
relacionadas con la empresa. Cuando los cursos de capacitacin no se realicen en las
instalaciones de la empresa, podran tambin considerarse como falta con permiso. Cuan do
el evento ocurre a cierta distancia de la empresa, normalmente se toma en cuenta esta
circunstancia y se concede un da ms de permiso.
Las faltas por suspensin pueden ser por que el trabajador acumulo cierto nmero de
retardos o por solicitud del sindicato (sancin sindical), no podr exceder de 8 das. Esto
normalmente lo encontramos regulado en el contrato colectivo de trabajo. (art. 423 X LFT).
Los permisos sin goce de sueldo pueden ser por varios das para asuntos personales, pero
limitados en el ao y en el nmero de trabajadores que pueden tener acceso a esta
prestacin en el ao, por asuntos oficiales o sindicales, de conformidad con lo expuesto en la
fraccin X del art. 132 LFT, y para disfrutar de becas que les sean otorgadas por instituciones
nacionales o extranjeras de reconocido prestigio para perfeccionar sus conocimientos
relacionados con su trabajo.
En el caso de que se decidan descontar los permisos por minutos o ms frecuentemente por
horas, el descuento puede ser, con toda justicia, con la proporcin de los das de descanso
semanal.
Las faltas deben aparecer en el recibo de sueldo para contar con la conformidad del
empleado, sobre su falta, al firmar dicho recibo al momento de cobrarlo (esta firma implica
tambin conformidad de que no se le adeuda nada a la fecha). Esto es indispensable y
conveniente, en caso de controversia por despido o por demanda (art. 47 X LFT),
considerando que en ese caso, la carga de la prueba de la falta del trabajador recae sobre la
empresa (art. 784 III LFT).
Tambin es conveniente manejarlas por separado y nunca incluidas dentro del concepto de
sueldo (presentando sueldo neto), por que tiene diversos efectos para diversos clculos:
para pagar gratificaciones o vacaciones, no se considera, ni siquiera cuando estas son
proporcionales por finiquito o liquidacin. Para calcular la base de PTU, si se consideran. Para
calcular las cuotas de enfermedades y maternidad del Seguro Social, no se considera, para
las dems cuotas si se consideran.
De acuerdo con la Ley Federal del Trabajo, por cada 6 das de trabajo debe haber un
descanso (art. 69 LFT), que regularmente es el domingo; algunas empresas, por acuerdo con
sus trabajadores o su sindicato (art. 59 LFT), establecen 5 das de trabajo por dos de
descanso (sbado y domingo o bien el descanso convencional lo establecen inmediatamente
antes o despus del descanso semanal); por lo tanto, si un empleado falta, se le debe
descontar la parte proporcional de esos das de descanso (art. 72 LFT) El calculo de esta
proporcin ser:
Semana de 6 das de trabajo 7/6 = 1.166667
Semana de 5 das de trabajo 7/5= 1.40
En ocasiones esta parte proporcional slo se descuenta a los trabajadores sindicalizados o de
pago semanal, en atencin a que los de oficina no cobran tiempo extra, tienen menos
prestaciones o se les considera con diferentes responsabilidades mayores.
Eventualmente, a los altos ejecutivos, que no tienen horario definido, que no cobran tiempo
extra y que no tienen control de tiempo, ni siquiera se les descuentan las faltas.
Bajo estas condiciones, debemos tener en cuenta que los das de descuento de faltas, deben
ser das hbiles, es decir, los das de descuento por falta nunca deben exceder o rebasar a
los das de sueldo pagados en el periodo.
La frmula de clculo para este concepto es:
Ejemplo 1
Ejemplo 2
Ejemplo 3
Das
Proporcin
de
faltas
3
X
1.16667
=
2
X
1.40
=
1
X
1
=
Faltas a
descontar
3.5
2.8
1
Sueldo
Diario
x
X
X
95.00
199.00
235.00
=
=
=
Importe a descontar
x Faltas en el
Periodo
332.50
557.20
235.00
Ejemplo 1
Ejemplo 2
Ejemplo 3
Sueldo diario
Das de incapacidad
85.00
230.27
350.00
1
3
2
Importe a pagar en el
periodo
85.00
690.81
700.00
CARACTERSTICAS
Podrn repartirse las horas de trabajo para
que los trabajadores descansen, por ejemplo
el sbado en la tarde.
Descanso de media hora
El tiempo de reposo o de comidas son parte
de su jornada
Por cada seis das de trabajo se tendr un
da de descanso, preferentemente el
domingo.
Cuando el da de trabajo sea diferente al
domingo deber cubrirse la prima dominical
de 25%.
Deber pagarse el da normalmente, y
adems 200% de salario (como si fuese
tiempo extra)
No se pagan dobles ni triples cuando
exceden de nueve en una semana, pero no
puede exceder del tiempo indispensable para
evitar el mal.
CARACTERSTICAS
No debe exceder nunca de tres horas diarias
ni de tres veces en una semana
Cuando en un da se trabajan ms de tres
horas, se considera que excede a partir de la
cuarta hora extra.
Cuando en una semana se trabaja tiempo
extra en ms de tres das, el tiempo extra
trabajado a partir del cuarto da excede.
Las nueve primeras horas extras en una
semana (aunque excedan por das)
A partir de la hora 10 en una semana.
Adems, puede existir una sancin al patrn
por jornada inhumana por excesiva.
TRABAJADOR
1
2
1
T.E. 1 Semana
T.E. 2 Semana
T.E. 3 Semana
T.E. 4 Semana
T.E. Doble
TRABAJADOR
2
4
4
TRABAJADOR
3
TRABAJADOR
4
3
4
3
1
8
19
12
3
8
17
17
2
9
3
Hora de la semana
computadas
6
12
2
18
7
0
17
0
Horas triples
excedente
2
3
0
0
05
T.E. 1
semana
T.E. 2
semana
T.E. 3
semana
T.E. 3
semana
T.E. Doble
Horas
trabajadas
Importe a
pagar
(3)=(1/2)
Factor
horas
dobles
(4)
(5)
(6)=(3x4x5)
28.78
17
978.52
230.27
28.78
518.04
230.27
28.78
402.92
230.27
28.78
17
978.52
50
2,878.00
Horas
trabajadas
Importe a
pagar
(5)
(6)=(3x4x5)
Sueldo
Diario
Horas
s/turno
Cuota por
hora
(1)
(2)
230.27
T.E. 1
semana
T.E. 2
semana
T.E. 3
semana
T.E. 3
semana
T.E. Triple
Sueldo
Diario
Horas
s/turno
Cuota por
hora
(1)
(2)
(3)=(1/2)
Factor
horas
triples
(4)
230.27
28.78
172.68
230.27
28.78
259.02
230.27
28.78
0.00
230.27
28.78
0.00
05
431.70
T.E.
x
emergencia
T.E.
1
semana
T.E.
semana
T.E.
semana
T.E.
semana
Importe T.E.
243.92
1 Exencin
5 VSMG
T.E. Exento
978.52
589.33
518.04
50%
50%
611.22
259.05
252.85
252.85
252.85
252.85
402.92
50%
201.46
252.85
201.46
978.52
50%
489.26
252.85
252.85
960.01
La LISR en su artculo 109 fraccin VIII seala que no se pagara el impuesto sobre la renta,
por la obtencin de los siguientes ingresos, Los provenientes de cajas de ahorro de
trabajadores y de fondo de ahorro establecidos por las empresas, cuando renan los
requisitos de deducibilidad del Titulo II de esta Ley o, en su caso de este Titulo.
Artculo 31 LISR. Las deducciones autorizadas en el Ttulo II debern reunir los
siguientes requisitos:
XII.
Que cuando se trate de gastos de previsin social, las prestaciones
correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los
trabajadores. Para estos efectos, tratndose de trabajadores sindicalizados se
considera que las prestaciones de previsin social se otorgan de manera general
cuando las mismas se establecen de acuerdo a los contratos colectivos de trabajo
o contratos ley.
Cuando una persona moral tenga dos o ms sindicatos, se considera que las
prestaciones de previsin social se otorgan de manera general siempre que se
otorguen de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos ley y sean
las mismas para todos los trabajadores del mismo sindicato, aun cuando stas
sean distintas en relacin con las otorgadas a los trabajadores de otros sindicatos
de la propia persona moral, de acuerdo con sus contratos colectivos de trabajo o
contratos ley.
Tratndose de trabajadores no sindicalizados, se considera que las prestaciones
de previsin social son generales, cuando se otorguen las mismas prestaciones a
todos ellos y siempre que las erogaciones deducibles que se efecten por este
concepto, excluidas las aportaciones de seguridad social, sean en promedio
aritmtico por cada trabajador no sindicalizado, en un monto igual o menor que
las erogaciones deducibles por el mismo concepto, excluidas las aportaciones de
seguridad social, efectuadas por cada trabajador sindicalizado. A falta de
trabajadores sindicalizados, se cumple con lo establecido en este prrafo cuando
se est a lo dispuesto en el ltimo prrafo de esta fraccin.
En el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro, stas slo sern deducibles
cuando, adems de ser generales en los trminos de los tres prrafos anteriores,
el monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto
aportado por los trabajadores, la aportacin del contribuyente no exceda del trece
por ciento del salario del trabajador, sin que en ningn caso dicha aportacin
exceda del monto equivalente de 1.3 veces el salario mnimo general del rea
geogrfica que corresponda al trabajador, elevado al ao y siempre que se
cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el Reglamento de
esta Ley.
Por su parte el actual RLISR no establece requisitos de permanencia, pero si establece los
plazos y requisitos siguientes a las aportaciones que efecten las empresas para
considerarlas deducibles (art. 42 RLISR)
I.
Que el plan establezca que el trabajador pueda retirar las aportaciones de que se trata,
nicamente al trmino de la relacin de trabajo o una vez por ao.
II. Que el fondo se destine a otorgar prestamos a los trabajadores participantes y el
remanente se invierta en valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro
Nacional de Valores, as como en ttulos valor que se coloquen entre el gran pblico
inversionista o en valores de renta fija que el SAT determine.
III. Que en el caso de prstamos otorgados a trabajadores que tengan como garanta las
aportaciones del fondo, dichos prstamos no excedan del monto que el trabajador
tenga en el fondo, siempre que dichos prstamos sean otorgados una vez al ao.
Cuando se otorgue ms de un prstamo al ao, las aportaciones que se efecten al
fondo de ahorro sern deducibles, siempre que el ltimo prstamo se hubiera otorgado
al mismo trabajador se haya pagado en su totalidad y siempre que haya trascurrido
como mnimo seis meses desde que se cubri la totalidad de dicho prstamo.
Por otra parte al entregarse al trabajador el importe del fondo, lo cual constituye un ingreso
para el, este estar exento si la empresa o la persona fsica con actividades empresariales
que constituyo el fondo (art. 127 RLISR), cumplieron con los requisitos para que la partida
fuera deducible (art. 109 VIII LISR). Esta entrega incluye la devolucin de sus propias
aportaciones y los intereses generados por el manejo del fondo, tanto por prstamos como
por las inversiones del remanente.
Si la aportacin de la empresa excede el 13% o del lmite de 10 VSMG, y la aportacin del
empleado es igual a la de la empresa, ser deducible para la empresa, y no acumulable para
el empleado, hasta los limites establecidos y el excedente ser no deducible y si acumulable
para el empleado. Si el empleado puede retirar las aportaciones ms de una vez al ao, toda
la aportacin no ser deducible y el ingreso ser acumulable para el empleado en su
totalidad. Si los prstamos se efectan al trabajador de acuerdo con lo consignado en el plan
que establece y regula el fondo de ahorro, sin importar cuantos sean en el ao, si es a uno o
a todos los trabajadores o cual monto presten, las aportaciones sern deducibles y no
acumulables para el empleado.
Por lo que refiere a la Ley del Seguro Social, esta menciona que el ahorro no integrarn el
salario base de cotizacin cuando se integren por un deposito de cantidad semanaria,
quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa
o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces en el ao, integrar salario art. 27 II LSS y
existe el Acuerdo 494/93 (expedido en el ao 1993 estando vigente la Ley Anterior, pero que
es aplicable a la actual en relacin al ahorro) que agrega: cuando el fondo de ahorro se
integra mediante aportaciones comunes peridicas, y la correspondiente al patrn sea igual o
inferior a la cantidad aportada por el trabajador, no constituye salario base de cotizacin; y
si la contribucin patronal al fondo de ahorro es mayor que la del trabajador, el salario base
de cotizacin se incrementar nicamente en la cantidad que exceda a la aportada por el
trabajador
Por lo que se refiere a la LFT, la aportacin de la empresa es una cantidad que se entrega al
trabajador por su trabajo y por lo tanto debe integrar al salario base de cotizacin (Art. 84
LFT)
En igual forma, la aportacin de la empresa est afecta al pago del impuesto del 2% sobre
nominas (Art. 178 VI CFDF) (Art. 56 VI CFEM)
Es comn que la devolucin del fondo de ahorro se planee para una fecha que permita al
trabajador usar el dinero para solventar gastos de fin de ao, por esta razn, encontramos
que la devolucin se hace a fines de noviembre y comprende las aportaciones de diciembre
del ao anterior a noviembre del ao actual, aproximadamente.
Antes de efectuar la devolucin, y despus de concluido el plazo, debemos registrar los
intereses ganados por el fondo.
Si la empresa paga subsidios por incapacidad a los trabajadores, las faltas por incapacidad
podran no descontarse de la base del fondo de ahorro.
1 er tope diario de Fondo de Ahorro
2do tope diario de Fondo de Ahorro
Sueldo
Base
Segundo
Tope diario
Sueldo
Base FA
Das base
FA
Aportacin
de Empresa
en el Periodo
70
13%
9.10
V/S
65.741
9.10
63.70
552.00
13%
71.76
V/S
65.741
65.741
15
986.12
El descuento al empleado para aportacin al fondo de ahorro, ser la misma cantidad que la
aportacin de empresa.
Por lo que se refiere al registro de los intereses ganados por el fondo, tendremos dos
posibilidades: que el administrador del fondo nos entregue una lista con el importe de los
intereses de cada uno de los empleados, en cuyo caso, bastar con registrar dicha cantidad a
cada empleado para integrarlas al control de fondo de ahorro, o bien, que el administrador
del fondo nos informe de una cantidad global de intereses ganados por el fondo para que
nosotros los repartamos. Esto ultimo podremos hacerlo en funcin de los saldos promedios
de cada participante del fondo, es decir, el importe total de los intereses los prorrateamos en
relacin con la suma total de los saldos diarios promedios mediante el uso de un factor.
Intereses totales del ao
Saldo promedio de los participantes
En el caso de los descuentos por aportaciones a caja de ahorro, sta ser una cantidad
peridica (semanal, quincenal o mensual) que es definida por cada uno de los participantes,
con ciertos limites impuestos por el plan que debe regular esta actividad y por lo sealado
por la LFT en el sentido de que debe ser libremente aceptada por los trabajadores y no debe
ser una cantidad mayor al 30% del excedente del salario mnimo (art. 110 IV LFT). Esta
cantidad no se ve afectada por las ausencias del trabajador.
Por lo que se refiere al registro de los intereses ganados por la inversin de la caja de
ahorro, la situacin es muy similar a las del fondo de ahorro, por lo que repetimos que
tendremos dos posibilidades: que el administrador de la caja de ahorros nos entregue una
lista con el importe de los intereses de cada uno de los participantes, en cuyo caso, bastar
con registrar dicha cantidad a cada empleado para integrarlas al control de caja de ahorro, o
bien, que el administrador de la caja de ahorros nos informe de una cantidad global de
intereses ganados por el fondo para que nosotros lo repartamos. Esto ltimo podremos
hacerlo tambin en funcin de los saldos promedios de cada participante de la caja, es decir
el importe total de los intereses lo prorratearemos en relacin con la suma total de los saldos
diarios promedios mediante el uso de un factor.
FONDO DE AHORRO
Formula creada por las empresas para sus
trabajadores.
Regulada por la LISR
CAJA DE AHORRO
Formula creada por los trabajadores.
No aplica
Igual
Igual
Igual
Igual
Una vez que el departamento de contabilidad determina la base gravable para PTU, el
departamento de recursos humanos le aplica el 10% y esa ser la cantidad a repartir entre
todos los trabajadores que laboraron en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
La LISR nos indica la forma en que se determina la renta gravable para efectos del PTU, el
cual es de la siguiente manera:
Articulo 16
Fraccin I
(a)
(b)
(c)
CONCEPTO
Total de los ingresos acumulables
+
+
+
IMPORTE
15,265,000.00
0.00
25,000.00
20,300.00
15,310,300.00
(a)
Deducciones autorizadas
15,022,000.00
(a)
235,844.00
(a)
(b)
(c)
+
-
485,000.00
224,000.00
0.00
(d)
=
Fraccin II
X
=
+
=
2,000.00
14,527,156.00
783,144
10%
78,314.40
1,850.00
80,164.40
DIAS LABORADOS
263
215
330
320
210
SUELDOS
28,960.00
36,763.00
50,326.00
30,266.00
29,830.00
TOTALES
1338
176,145.00
$80,164.40
2___
$40,082.20
29.9568
1338 das
40.082.20
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
Trabajador
E
0.2275523
$176,145.00
40.082.20
29.9568
$ 7,878.63
.2275523
$ 6,589.92
29.9568
$ 6,440.71
.2275523
$ 8,365.51
29.9568
$ 9,885.74
.2275523
$ 11,451.79
29.9568
$ 9,586.17
.2275523
$ 6,887.10
29.9568
$ 6,290.94
.2275523
$ 6,787.88
A
B
C
D
E
TOTALES
EN FUNCIN DE DAS
LABORABLES
EN FUNCIN DE
SUELDOS Y SALARIOS
$ 7,878.64
6,440.71
9,885.74
9,586.17
6,290.94
$ 40,082.20
$ 6,589.92
8,365.51
11,451.79
6,887.10
6,787.88
$ 40,082.20
$ 14,468.56
14,806.22
21,337.53
16,473.27
13,078.82
$ 80,164.40
Por lo que se refiere al pago de ISR, est exenta la participacin de los trabajadores en las
utilidades de las empresashasta por el equivalente a 15 das de salario mnimo general del
rea geogrfica del trabajador (art. 109 XI LISR).
El clculo del ISR se realiza utilizando las tablas y tarifas de los artculos 113, 114 y 115.
Tomando en cuenta el importe que grava. ( PTU PTU Exenta = PTU gravada)
TRABAJADOR
A
B
C
D
E
PAGO DE PTU
$ 14,468.56
14,806.22
21,337.53
16,473.27
13,078.82
15 VSMG
758.55
758.55
758.55
758.55
758.55
PTU EXENTA
758.55
758.55
758.55
758.55
758.55
L.
Superior
Cuota
Fija
L.
Superior
Cuota
Fija
0.01
496.07
0.00
3.00%
0.01
496.07
0.00
50.00%
496.08
4,210.41
14.88
10.00%
496.08
4,210.41
7.44
50.00%
4,210.42
7,399.42
386.31
17.00%
4,210.42
7,399.42
193.17
50.00%
7,399.43
8,601.50
928.46
25.00%
7,399.43
8,601.50
464.19
50.00%
8,601.51
En
adelante
1,228.98
28.00%
8,601.51
10,298.35
614.49
50.00%
10,298.36
20,770.30
20,770.29
32,736.83
En
adelante
852.05
2,024.91
3,030.10
32,736.84
2,604.68
406.83
2,604.69
2,653.38
406.83
2,653.39
3,472.84
406.62
3,472.85
3,537.87
392.77
40.00%
30.00%
3,537.88
3,785.54
382.46
3,785.55
4,446.15
382.46
0.00%
4,446.16
4,717.18
354.23
4,717.19
5,335.42
5,335.43
6,224.67
324.87
294.63
6,224.68
7,113.90
253.54
7,113.91
7,382.33
217.61
7,282.34
En
adelante
0.00
CALCULO ISR
Impuesto Sobre la Renta
Ingresos
14,468.56
13,710.01
15 VSMG
(=)
Base Gravable
(-)
Lim Inferior
(=)
Excedente
(x)
Porcentaje aplicable
(=)
Impto marginal
(+)
Cuota Fija
(=)
ISR
(-)
Subsidio Acreditable
(-)
Crdito al Salario
(=)
ISR
Subsidio Acreditable
758.55
8,601.51
$
$
$
Base Gravable
Lim Inferior
10,298.36
5,108.50
(=)
Excedente
28.00%
(x)
Porcentaje aplicable
1,430.38
(=)
Impto marginal
1,228.98
(x)
Porcentaje aplicable
40.00%
2,659.36
(=)
Subsid de Imp M.
382.10
863.91
(+)
Cuota Fija
0.00
(=)
Subsid Total
(x)
% Subsid. Acredit
70.00%
1,795.45
(=)
863.91
3,411.65
28.00%
955.26
852.05
1,234.15
13,710.01
(-)
Total de utilidades
(-) ISR
Total a pagar
$ 14,468.56
$ 1,795.45
$ 12,673.11
15
10
.50%
.75%
1.00%
15%
20%
25%
Nmero de aos
mnimos
Porcentaje por ao
Porcentaje mximo de
la pensin
Das del ao
X
365
Meses del ao
/
12
Monto base de
pensin
19,770.83
Factor por
ao
X
.50%
% total
del ao
=
14%
Monto base de
pensin
X
19,770.83
Pensin
mensual
=
2,767.92
Ejemplo
9VSMG Mensual
13,653.90
Pensin Exenta
2,767.92
La jubilacin en pago nico puede ser por aos de servicio, por edad avanzada y por vejez, y
puede ser adicional a las que otorga el IMSS.
Tambin interviene en su reglamentacin los factores de edad, aos de servicio y sueldo al
momento de autorizarse la jubilacin.
Regularmente, este tipo de jubilacin es ms especifica, por ejemplo, podr acceder a esta
prestacin el trabajador que haya cumplido 60 aos de edad y 15 de servicios interrumpidos
en la empresa o 55 aos de edad y 20 de servicios interrumpidos, y en el caso de madres de
familia que hayan cumplido 50 aos de edad y 15 de servicio interrumpidos en la empresa o
45 aos de edad y 20 de servicio interrumpidos y que se retiren, en todos los casos, por
demrito de su salud.
Es comn que esta prestacin se limite a un nmero de empleados por ao entre los que se
prefiere a quienes tengan ms antigedad. El pago puede establecerse en un nmero
determinado de das de salario, que puede ir aumentando con la antigedad. Si el trabajador
an no rene condiciones para su jubilacin ante el SS, la empresa puede seguir cubriendo
sus cuotas hasta que alcance el derecho ante el instituto.
Por ejemplo:
Antigedad en
empresa
15 aos
Hasta 20 aos
Hasta 25 aos
Hasta 30 aos
Ms de 30 aos
TRABAJADORES
De 55 a 60 aos
Ms de 60 aos
de edad
de edad
600 das
600 das
650 das
650 das
700 das
700 das
750 das
750 das
800 das
MADRES TRABAJADORAS
De 45 a 50 aos
Ms de 50 aos
de edad
de edad
600 das
600 das
650 das
650 das
700 das
700 das
750 das
750 das
800 das
Sueldo Diario
650
Das segn
tabla
700
Monto de la
jubilacin
45,000.00
Respecto al pago del ISR, ya vimos que existe una parte exenta y cuando se hace en pago
nico no pierde su caracterstica para efectos de esta exencin (art. 125 RISR), por lo que
esta ser la forma de calcular la exencin:
Ejemplo
Ejemplo
SMG
diario
50.57
Veces de
exencin
9
Monto de la
jubilacin
45000,000.00
Das de
jubilacin
700
Monto mximo
exento de la
jubilacin
318,591.00
318,591.00
Salario diario
650.00
2VSMG
101.14
Salario base
101.14
Salario base
97.34
Ejemplo
Ejemplo
SMG
diario
50.57
Das de indemnizacin
X
1095
Veces de
exencin
9
Monto de la
indemnizacin
106,587.30
Das de
indemnizacin
1095
Monto mximo
exento de la
indemnizacin
498,367.35
Monto de la
indemnizacin
106,587.30
Monto de la indemnizacin
=
106,587.30
Cuando el riesgo de trabajo produce la muerte del trabajador, la empresa est obligada a
pagar una indemnizacin de 790 das de salario (art. 500 LFT).
Considerando el salario diario con las mismas consideraciones, limitaciones y alcances que se
tienen para la incapacidad permanente parcial o total.
Se puede estipular que cuando se de la muerte del trabajador por causas ajenas a accidentes
o enfermedades de trabajo, la empresa pagar tambin una indemnizacin por determinado
nmero de das, menor a los que corresponden por accidente o riesgo de trabajo y de
acuerdo con la antigedad del trabajador, y considerando el salario diario bajo las mismas
condiciones. O bien, que se pagar solamente la indemnizacin prevista en el art. 54 de la
LFT de un mes de salario y la prima de antigedad.
El pago de estas ltimas cantidades de indemnizacin por incapacidad, se har a los
beneficiarios del trabajador de acuerdo con el art. 501 de la LFT.
A esto se le llama pago de marcha y est ser la forma de calcularlo, considerando el salario
base que seala la LFT:
Para determinar el monto de la indemnizacin por muerte o pago de marcha:
Ejemplo
Salario
base
97.34
Das de indemnizacin
X
790
Monto de la
indemnizacin
76,898.60
Respecto al pago del ISR, tambin procede la exencin, por lo que est ser la forma de calcularla:
Ejemplo
SMG
Diario
50.57
Ejemplo
Veces de
exencin
X
Monto de la
indemnizacin
76,898.60
Das de
jubilacin
X
790
Monto mximo
exento de la
indemnizacin
359,552.70
Monto mximo
exento de
jubilacin
359,552.70
Monto de la
indemnizacin
exenta
76,898.60
COMISIONES
Nos vamos a referir a las comisiones o primas (como las llama la LFT) que reciben los
empleados de la empresa por vender las mercancas o servicios que la empresa produce o
presta.
Si el comisionista tiene un contrato firmado con la empresa como tal y presenta factura por
sus comisiones, no debe considerarse en nomina en ningn momento, por que no es
empleado de la empresa.
Para el Seguro Social, los comisionistas son sujetos de aseguramiento, salvo que no ejecuten
personalmente el trabajo o que nicamente intervengan en operaciones aisladas. La empresa
deber acreditar en cada caso particular que los agentes de comercio, vendedores, viajantes,
propagandistas, impulsores de venta y otros semejantes, as como los agentes comisionistas
denominados representantes con los cuales mantiene la relacin, se encuentra en este
caso y por lo tanto no existe relacin laboral con ellos art. 285 LFT.
Un empleado no puede ser empleado y comisionista independiente
que eso sera simulacin.
simultneamente por
El trabajador puede recibir una parte de sueldo como parte fija y la comisin ser adicional, o
bien puede recibir slo la comisin. Esta comisin puede comprender una prima sobre el
valor de la mercanca vendida o colocada sobre el pago inicial o sobre los pagos peridicos
(art. 286 LFT).
El derecho del trabajador nace en el momento en que se perfeccione la operacin o en el
momento en que se reciban los pagos segn se haya acordado (art. 287 LFT).
Lo normal es que se acuerde que las comisiones se paguen hasta que se reciban los pagos
parciales o totales de las mercancas o servicios, ya que de acuerdo con la Ley, las
comisiones no se pueden retener ni descontar cuando la operacin que les dio origen queda
sin efecto (art. 288 LFT)
Las comisiones integran salario para todos los efectos (art. 84 LFT, art. 5 A XVIII LSS, art.
110 LISR Y art. 178 CFDF)
El importe a pagar ser determinado por las reas de ventas o contabilidad previamente a la
preparacin de la nomina.
DA FESTIVO DE TRABAJO
Cuando es necesario que determinado trabajador o trabajadores (art. 75 LFT) laboren en un
da festivo (da de descanso obligatorio), el o los trabajadores estarn obligados, pero
tendrn derecho a que se les pague, independientemente del salario que les corresponda por
el descanso obligatorio, un salario doble por el servicio prestado.
La frmula para este concepto es la siguiente:
Ejemplo:
Sueldo
diario
152.00
No. de das
festivos
trabajados
1
$ 304.00
Sueldo
diario
152.00
No. de das
descanso
trabajados
1
Pago por da
descanso trabajado
=
$ 304.00
PRIMA DOMINICAL
La LFT establece que cuando el trabajador preste sus servicios en domingo, se le deber
pagar una prima adicional del 25%, por lo menos, sobre el salario de los das ordinarios de
trabajo (art. 71 LFT).
Por esta razn es recomendable que el da de descanso semanal a que obliga la LFT sea
precisamente el domingo.
Esta prima ser adicional a los conceptos de da festivo trabajado
trabajado si estos fueron en domingo.
y de da de descanso
Ejemplo:
Sueldo
Trabajador 1
Trabajador 2
70.00
152.00
X
X
25%
25%
X
X
No. de
domingos
trabajados
1
2
17.50
76.00
Para la LISR, este pago estar exento hasta por el equivalente a un da de SMG por cada
domingo que se trabaje (art. 109 XI LISR) y si el pago total por este concepto no exceda a
un da de SMG, el total del mismo estar exento, an cuando se calcule sobre un salario
superior al mnimo (art. 128 RLISR).
INCENTIVOS POR ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD
Uno de los principales problemas de las empresas para cumplir con sus planes de
productividad es la inasistencia y la puntualidad de los trabajadores. Por est razn, se
crearon estmulos o incentivos para que el personal no falte ni llegue tarde a su lugar de
trabajo.
Uno de los motivos de la rescisin de la relacin de trabajo sin responsabilidad para el
patrn, es que el trabajador tenga ms de tres faltas de asistencia en un periodo de 30 das
sin permiso o sin causa justificada (art. 47 X LFT).
Es comn, y es valido, que estos estmulos solo sean para el personal sindicalizado o de las
reas operacionales.
En trminos generales, las condiciones para otorgarse se estipulan en el contrato colectivo
de trabajo o en el Reglamento Interno de Trabajo de las empresas.
Puede acordarse por ejemplo, que el incentivo de puntualidad se pagar al trabajador que no
tenga un solo retardo en la semana (puntualidad perfecta). Se puede considerar que si el
trabajador llega dentro de la tolerancia (10 20 minutos) que la empresa concede para
casos de emergencia, entonces tendr retardo y perder el incentivo por puntualidad.
De la misma forma se puede acordar que el incentivo por asistencia se pagar a quien no
tenga ni una falta (justificada y/o injustificada) (asistencia perfecta) en el mes anterior y se
pagar en la primera semana del mes. Adicionalmente, se puede acordar que en el mes de
diciembre (o en agosto, o en semana santa) se pagar otro incentivo adicional a quien no
haya faltado en el ao, o bien se pagar un da por cada mes en que haya obtenido el
incentivo por asistencia. Se puede considerar que si el trabajador tiene un retardo en el mes
en los trminos del prrafo anterior, pierde el incentivo por asistencia del mes. Tambin se
puede fijar por semana sin incentivo adicional pero creemos que sera ms efectivo si se
lleva al mes y con incentivo adicional.
Estos incentivos pueden fijarse en un porcentaje sobre el sueldo nominal o sobre el salario
base de cotizacin o en das por mes o por ao.
Para efectos del Seguro Social, no formara del salario base de cotizacin siempre y cuando
no excedan del 10 % del salario base de cotizacin cada uno de ellos (art. 27 VII LSS) si
exceden, integrara el salario base de cotizacin nicamente las sumas que excedan a dichos
topes. Para Infonavit no forma parte segn art. 143 E LFT. Para todos los dems efectos se
integrar al salario (para liquidaciones, impuesto del 2% sobre nominas y para ISR).
Ejemplo:
Se otorga un porcentaje de 6% sobre sueldo quincenal.
Trabajador 1
Sueldo
diario
195.00
Trabajador 1
Sueldo
diario
195.00
15 das
15 das
6%
6%
Incentivo por
asistencia
175.50
Incentivo por
puntualidad
175.50
Es mayor a SBC
175.50
204.07
Incentivo no
integrable
175.50
PENSIN ALIMENTICIA
La LFT establece que los salarios de los trabajadores no pueden ser embargados, salvo
cuando se trate de pensiones alimenticias decretadas por autoridad competente (art. 112
LFT) a favor de la esposa, hijos, ascendentes y nietos (art. 110 V LFT).
Las empresas no estn obligadas a cumplir ninguna otra orden judicial o administrativa de
embargo (art. 112 LFT).
Este es uno de los pocos descuentos que se pueden hacer a los salarios mnimos (art. 97 I
LFT), tambin cuando lo decreta autoridad competente y a favor de las personas
mencionadas.
Igual criterio sigue la LSS sealando que las prestaciones que corresponden a los asegurados
y a sus beneficiarios sin inembargables, excepto en los casos de obligaciones alimenticias a
su cargo, en cuyo caso se pueden embargar por la autoridad judicial las pensiones y
subsidios hasta por el 50% de su monto (art. 10 LSS).
Las pensiones alimenticias estn reguladas en los artculos 301 a 323 del Cdigo Civil para el
Distrito Federal en Materia Comn y para toda la Repblica en Materia Federal.
La pensin alimenticia o pensiones alimenticias, pueden ser varias para un mismo
trabajador, se descuentan del salario reducido con el impuesto sobre la renta y las cuotas
obreras del seguro social y antes de cualquier otro descuento. Siempre sern un porcentaje
sobre este neto.
El descuento se debe efectuar en todos lo pagos que se hagan al trabajador, llmese
gratificaciones, compensaciones, vacaciones, PTU o fondo de ahorro (sobre la parte de la
aportacin que realiza la empresa).
Sobre las indemnizaciones o liquidaciones no procede el descuento de este concepto, por que
estas no son cantidades que el trabajador reciba por su trabajo, procede sobre el sueldo y
dems prestaciones ordinarias que por conducto de su trabajo obtenga el deudor, incluyendo
en ellas a los aguinaldos, primas vacacionales y otras prestaciones que en forma fija forman
parte del ingreso del prestador del servicio.
Por el importe de cada descuento o una vez al mes, segn lo ordene el juez de lo familiar en
el escrito que har llegar a la empresa, se deber expedir cheque o recibo a la persona o
personas sealadas en dicho escrito.
La obligacin de la empresa iniciara desde el momento que recibe la notificacin de la
resolucin judicial y subsistir mientras se haga algn pago al trabajador.
DESCUENTO FONACOT
Por acuerdo contenido en la LFT, se cre el fondo de fomento y garanta para el consumo de
los trabajadores, mejor conocido como FONACOT (art. 103 Bis LFT).
Este fondo se creo para conceder y garantizar crditos baratos y oportunos para la
adquisicin de bienes y pago de servicios por parte de los trabajadores.
La operacin consiste en que el trabajador acude con el proveedor a comprar el bien o el
servicio que desea, avalado por el fondo que es el que cubre el importe del bien o servicio
directamente.
El fondo solicita a la empresa efectuar los descuentos correspondientes del sueldo del
trabajador mediante una relacin que enva a esta cada mes. Los descuentos deben haber
sido aceptados libremente por el trabajador y no puede exceder del 20% de su sueldo (art.
110 VII LFT). Si el trabajador percibe el salario mnimo, el descuento no podr exceder del
10% de su sueldo (art. 97 IV LFT). Estos lmites los debe haber estudiado el FONACOT, ya
que la relacin que enva a la empresa contiene el importe del descuento a efectuar al
trabajador en el mes de referencia.
En este caso, la empresa esta obligada a hacer los descuentos (art. 132 XXVI LFT) y
enterrarlos al fondo mediante la copia de la relacin que recibi para tal efecto y en la que
deber anotar entre otras cosas, el importe no retenido o retenido de menos y la fecha de
baja del trabajador.
DESCUENTO PRESTAMO DE INFONAVIT
La obligacin de la empresa de hacer estos descuentos nace de la LINFONAVIT (art. 29 III
LINFONAVIT) y en la LFT en su art. 110 III, seala que se deben hacer estos descuentos
para pago de abonos para cubrir prestamos provenientes del Fondo Nacional de la Vivienda
para los trabajadores destinados a la adquisicin, construccin, reparacin, ampliacin o
mejoras de casa habitacin o al pago de pasivos adquiridos por estos conceptos. Los
descuentos deben haber sido aceptados libremente por los trabajadores y en le caso de los
que ganan al salario mnimo, el descuento no puede exceder del 20% del salario (art. 97 III
LFT), no obstante que los avisos de descuento del INFONAVIT seale un porcentaje mayor.
73.22
25%
128.14
Trabajador 2
242.42
25%
15
909.09
El importe de estos prstamos se entrega bimestralmente al IMSS junto con las cuotas
obrero patronales de los meses pares y a travs del SUA:
El procedimiento para calcular y enterar el descuento del bimestre es el siguiente:
o
Este procedimiento estara efectundose al final de los meses pares, ya que hay que
recordar que el SUA calcula para meses pares el pago mensual IMSS (4 seguros) y
bimestral IMSS (retiro, cesanta y vejez) e INFONAVIT (aportaciones y
amortizaciones). Otra cosa que hay que tener en cuenta, es que este clculo es para
enterar la amortizacin bimestral y si lo hacemos a fin de bimestre en el ltimo
descuento de ese bimestre al empleado, podramos hacer el ajuste necesario para
que coincidan los importes descontados a este y lo enterado al infonavit.
SALARIO DEL
TRABAJADOR EN
NMERO DE VECES
EL S.M.G
DE 1 A 2.5
MS DE 2.5 A 3.5
MS DE 3.5 A 4.5
MS DE 4.5 A 5.5
MS DE 5.5 A 6.5
MS DE 6.5
20%
15.7%
16.8%
17.2%
17.7%
17.8%
20.0%
25%
19.6%
21.0%
21.5%
22.1%
22.3%
25.0%
30%
24.6%
26.0%
26.5%
27.1%
27.3%
30.0%
Paso 3: Debemos calcular el nmero de das base de descuento en el bimestre. Este nmero
se obtiene de restar a los das naturales del bimestre de 60 o 61, las ausencias del
trabajador.
Paso 4 Efectuar el siguiente calculo:
SDI al
inicio del
bimestre
242.42
Tasa de descuento
(localizada en el
paso 2)
22.1%
61/2
Importe
mensual de
amortizacin
1,634.05
CAPITULO
integrar. Por otro lado si el patrn conoce bien las partidas que deben integrar el salario de
sus trabajadores, no correr riesgos de multas y sanciones por omisin en el pago de las
cuotas
obrero
patronales.
El trabajador debe ser registrado al momento de su inscripcin con el salario integrado que
va a percibir. Para tal efecto el IMSS considera 3 tipos de salario:
Una vez inscrito el trabajador, el patrn deber reportar las modificaciones a su salario
integrado conforme a los siguientes plazos de presentacin:
Fijo: Primeros 5 das hbiles a partir de la fecha en que ocurra la modificacin del
salario
Variable: 5 primeros das hbiles del mes non siguiente (enero, marzo, mayo, julio,
septiembre, noviembre) al que sirvi de base para la determinacin de la
modificacin.
Mixto: El plazo depende de la parte que se modifica (FIJA O VARIABLE).
DAS DE
SUELDO
DAS DE
GRATIFICACIN
DAS DE
VACACIONES
DAS DE
PRIMAS
DE
360
15
1.75
TOTAL DE
DAS EN EL
AO
E
A+B+D
376.75
FACTOR
1.01
360
15
2.25
377.25
1.047917
2.01
360
15
11
2.75
377.75
1.049306
3.01
360
15
14
3.50
378.50
1.051389
4.01
360
15
16
4.00
379.00
1.052778
E/A
1.046528
9.01
14
360
15
18
4.50
379.50
1.054167
14.01
19
360
15
21
5.25
380.25
1.056250
19.01
En
adelante
360
15
23
5.75
380.75
1.057639
DAS DE
SUELDO
DAS DE
GRATIFICACIN
DAS DE
VACACIONES
DAS DE
PRIMAS
FACTOR
Nomina Semanal.
ANTIGEDAD EN
AOS
DE
TOTAL DE
DAS EN EL
AO
A+B+D
364
15
1.75
380.75
1.046016
1.01
364
15
2.25
381.25
1.047390
2.01
364
15
11
2.75
381.75
1.048764
3.01
364
15
14
3.50
382.5
1.050824
4.01
364
15
16
4.00
383.00
1.052198
9.01
14
364
15
18
4.50
383.50
1.053571
14.01
19
364
15
21
5.25
384.25
1.055632
19.01
En
adelante
364
15
23
5.75
384.75
1.057005
E/A
Limite
15 VSMGA
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
VSMGA
VSMGA
VSMGA
VSMGA
VSMGA
VSMGA
VSMGA
VSMGA
VSMGA
VSMGA
50.57
1,264.25
(50.57 X 01)
(50.57 X 25)
24 VSMGA
3 VSMGA
1,213.68
151.71
(50.57 X 24)
(50.57 X 03)
73.25696
0.00
73.25696
Comparacin con los topes: si el salario diario integrado es mayor a los topes, los topes
sern el SBC, si no lo ser el salario diario integral total.
SI
ES MAYOR A
S.D.I.
73.25
73.25
73.25
1264.25
151.71
50.57
CAPITULO
INSCRIPCIN EN EL I.M.S.S.
De conformidad con lo que seala la Ley del Seguro Social, los patrones tienen que cumplir
con diversas obligaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), esto con el
objeto de garantizar la seguridad social de sus empleados, por lo que a continuacin te
mencionamos algunas de estas obligaciones:
En los casos en que la modificacin de salario haya sido en su parte fija, sern 5 das hbiles
siguientes a la fecha en que cambio el salario (art. 34I y III LSS), si fue en su parte variable
se podr comunicar al Instituto dentro de los primeros 5 das hbiles de los meses de enero,
marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre (art. 34 II LSS). Si el cambio fue por revisin
del contrato colectivo, sern 30 das naturales siguientes a su celebracin (art. 34 penltimo
prrafo LSS). En todos los casos, el aviso surtir efectos a partir de la fecha en que ocurri el
cambio (art. 35 LSS).
Estos plazos son muy claros en funcin de los artculos anteriores, sin embargo si los avisos
son entregados despus de ocurrido un accidente de trabajo, aunque estn dentro de lo
plazos autorizados, la empresa deber de pagar los capitales constitutivos (art. 77 LSS). En
el caso de enfermedades y maternidad, si los avisos fueron entregados dentro del plazo, no
procedern los capitales constitutivos (art. 88 LSS).
El artculo 79 de la LSS seala que los capitales constitutivos se integran con el importe de
alguna o algunas de las prestaciones siguientes:
1. Asistencia mdica.
2. Hospitalizacin.
3. Medicamentos y material de curacin.
4. Servicios auxiliares de diagnstico y de
tratamiento.
5. Intervenciones quirrgicas.
6. Aparatos de prtesis y ortopedia.
7. Gastos de traslado del trabajador accidentado y pago de viticos en su caso.
8. Subsidios pagados.
9. En su caso, gastos de funeral.
10. Indemnizaciones globales en sustitucin de la pensin.
11. valor actual de la pensin.
12. El 5% del importe de los conceptos que lo integren, por gastos de administracin.
Es el instituto quien determinar el monto de los capitales constitutivos.
Esto nos da la idea de los montos que el IMSS determina cuando se trata de capitales
constitutivos. Es importante sealar que cuando el IMSS determina capitales constitutivos,
estos tienen el carcter de definitivos al momento de notificarse y deben pagarse en los
trminos y plazos previstos en la LSS (art. 39 LSS).
MOVIMIENTOS AFILIATORIOS
La LSS en el ltimo prrafo del art. 15, nos dice que los movimientos afiliatorios podrn
proporcionarse en documento impreso, o en medios magnticos, digitales, electrnicos, o de
cualquier otra naturaleza conforme a las disposiciones de la Ley y su Reglamento.
(FORMATO 1)
Usuarios:
Patrn o representante legal
Requisitos y comprobantes a obtener:
Presentacin de la Tarjeta de Identificacin Patronal.
Entrega de copia del "Aviso de Inscripcin del Trabajador", Forma AFIL-02
Lugar:
Oficinas administrativas o
Departamento de Afiliacin y Vigencia de la Subdelegacin de control del patrn, tambin a
travs del portal IDSE.
Fundamento legal:
Ley del Seguro Social Artculos: 15 fracciones I, 34 y 37
Observaciones:
Las altas, se debern presentar en un plazo mximo de 5 das hbiles contados a partir de la
fecha de inicio de la relacin laboral. Tambin se pueden presentar un da hbil anterior al
inicio de labores; la obligacin de prestar los servicios institucionales ser a partir de la fecha
que como inicio de la relacin laboral se seale en el formulario respectivo.
Los asegurados que carezcan de nmero de seguridad social, podrn solicitarlo previo a su
aseguramiento.
En caso de acciones u omisiones de los patrones, considerados como infracciones se
sancionarn de acuerdo a lo previsto en la propia Ley del Seguro Social y el Reglamento de
la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y
Fiscalizacin.
(FORMATO 4)
Usuarios:
Patrn o representante legal.
Requisitos y comprobantes a obtener:
Presentacin de la Tarjeta de Identificacin Patronal.
Entrega de copia del "Aviso de Baja del Asegurado", Forma AFIL-04
Lugar del trmite:
Oficinas administrativas o
Departamento de Afiliacin y Vigencia de la Subdelegacin de control del patrn.
(FORMATO 3)
Usuarios:
Patrn o representante legal
Requisitos y comprobantes a obtener:
Presentacin de la Tarjeta de Identificacin Patronal.
Entrega de copia del "Aviso de Modificacin de Salario del Asegurado", Forma AFIL-03.
Lugar del trmite:
Oficinas administrativas o
Departamento de Afiliacin y Vigencia de la Subdelegacin de control del patrn. Tambin
a travs del portal IDSE.
Fundamento legal:
Ley del Seguro Social Artculos: 15 fracciones I, 34 y 37
Observaciones:
Tratndose de salarios fijos en un plazo de 5 das hbiles contados a partir del da siguiente
a la fecha en que cambie el salario. Tambin podrn presentarse el da hbil anterior al que
surte efectos la modificacin.
Para salarios variables, dentro de los primeros 5 das hbiles de los meses de enero,
marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
En caso de salarios de naturaleza mixta, si es el elemento variable el que se modifica,
dentro del plazo previsto en el prrafo anterior; cuando sea el elemento fijo, dentro de un
plazo de 5 das hbiles siguientes a la fecha en que ocurri el cambio.
Tambin se pueden presentar un da hbil anterior al cambio.
En caso de acciones u omisiones de los patrones, considerados como infracciones se
sancionarn de acuerdo a lo previsto en la propia Ley del Seguro Social y el Reglamento de
la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y
Fiscalizacin.
(FORMATO 2)
Usuarios:
Patrn o representante legal
Requisitos y comprobantes a obtener:
Presentacin de la Tarjeta de Identificacin Patronal.
Entrega de copia del "Aviso de Inscripcin del Trabajador", Forma AFIL-02.
Lugar:
Oficinas administrativas o
Departamento de Afiliacin Vigencia de la Subdelegacin de control del patrn. Tambin
a travs del portal IDSE.
Fundamento legal:
Ley del Seguro Social Artculos: 15 fracciones I, 34 y 37
Observaciones:
Los avisos de reingreso se debern presentar en un plazo mximo de 5 das hbiles
contados a partir de la fecha de inicio de la relacin laboral. Tambin se pueden
presentar un da hbil anterior al inicio de labores; la obligacin de prestar los servicios
institucionales ser a partir de la fecha que como inicio de la relacin laboral se seale
en el formulario respectivo.
En caso de acciones u omisiones de los patrones, considerados como infracciones se
sancionarn de acuerdo a lo previsto en la propia Ley del Seguro Social y el Reglamento
de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin.
En el ltimo prrafo del artculo 15 de la LSS, nos dice que la informacin a que se refieren
las fracciones I, II, III y IV, deber proporcionarse al Instituto en documento impreso, o en
medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos, magneto pticos o de cualquier otra
naturaleza, conforme a las disposiciones de esta Ley y sus reglamentos.
Por otra parte, el Reglamento de Afiliacin de la Ley del Seguro Social seala que si se
presentan en una sola exhibicin 5 ms movimientos de afiliacin, se debe hacer a travs
de medio magntico o de telecomunicaciones (art. 46 RLSS). Si fueran menos de 5 se
puede tambin presentar en medio magntico, en su caso en forma impresa.
Tambin seala que el Instituto aplicar de oficio las modificaciones originadas por el
cambio en los salarios mnimos generales si las prestaciones de vacaciones y gratificacin
son las mnimas sealadas por la LFT y el trabajador tiene un ao o menos de antigedad al
servicio del patrn que lo tiene inscrito, si no es as, o hay prestaciones fijas adicionales, el
patrn deber presentar sus avisos (art. 55 RLSS).
FORMATO 3
FORMATO 4
PREAFILIACIN
La preafiliacion es el procedimiento que permite obtener el nmero de seguridad social
de aquellas personas que nunca han sido inscritos al instituto mexicano del seguro social.
El instituto debe entregar al trabajador una constancia donde aparece su nmero de
afiliacin, su nombre completo y su nmero de clnica asignada.
Copia de esta constancia debe entregar el trabajador a su patrn, para que este ultimo
proceda a realizar su alta ante el IMSS mediante el IDSE.
http://148.223.145.25/trimss/afiliacion/trabajadores/menuMovTrabajadoresInternet.jsp
Sexo
Apellido Paterno
CHAVEZ
Apellido Materno
SERRANO
Nombre (s)
VISTOR
Lugar de nacimiento
HIDALGO
Fecha de nacimiento
Cdigo Postal
Datos Padre
Apellido Paterno
CHAVEZ
Apellido Materno
GUTIEEREZ
Nombre(s)
JOSE
Datos Madre
Apellido Paterno
SERRANO
Apellido Materno
RAMIREZ
Nombre(s)
NORMA
Masculino
21
Mayo
1988
0000200802111712239484
APELLIDO PATERNO:
APELLIDO MATERNO:
NOMBRE:
FECHA
11/2/2008
CHAVEZ
SERRANO
VICTOR
MODIFICACIN DE SALARIOS
La determinacin de diferencias en el pago de cuotas obrero-patronal por parte del Instituto
Mexicano del Seguro Social, a menudo son ocasionadas por la falta de un adecuado control
en la antigedad de los trabajadores, es decir, si no se tiene un control de la antigedad de
cada uno de los trabajadores, no se sabr en que fecha se debe dar aviso al IMSS, de la
modificacin de salario del trabajador y esto ocasionara que se este pagando una liquidacin
menor de lo que corresponde.
El artculo 55 del reglamento de la ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin
de empresas, recaudacin y fiscalizacin establece lo siguiente:
El Instituto aplicara de oficio las modificaciones originadas por el cambio en los salarios
mnimos generales, adicionndole los porcentajes mnimos establecidos en la Ley Federal
del Trabajo, correspondientes a prima vacacional y aguinaldo, para aquellos trabajadores
que reciban las prestaciones mnimas y tengan un ao o menos de antigedad al servicio del
patrn que lo tiene inscrito.
Los patrones debern presentar sus avisos a travs de los medios autorizados por el
Instituto, en aquellos casos en que los porcentajes correspondientes a los conceptos de
prima vacacional y aguinaldo sean superiores a los mnimos antes sealados, cuenten con
mas de un ao de antigedad al servicio del patrn que lo tiene inscrito o cuando el
trabajador reciba otras prestaciones que integren el salario base de cotizacin en los
trminos de la Ley.
Analizando el articulo arriba mencionado podemos darnos cuenta que de acuerdo al primer
prrafo, el Instituto aplicara de oficio las modificaciones por el cambio en los salarios
mnimos generales,
adicionndole los porcentajes mnimos correspondientes a prima
vacacional y aguinaldo, para aquellos trabajadores que reciban las prestaciones mnimas y
tengan un ao o menos de antigedad al servicio del patrn que lo tiene inscrito. Esto
significa que solo en este caso el patrn no tiene ninguna obligacin de presentar aviso
alguno.
Siguiendo con el segundo prrafo del articulo 55 del reglamento de la ley del Seguro Social
en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin, nos dice que,
s es obligacin de los patrones presentar sus avisos, en los casos en que los porcentajes
de prima vacacional y aguinaldo sean superiores a los mnimos antes sealados, cuenten con
mas de un ao de antigedad al servicio del patrn que lo tiene inscrito o cuando el
trabajador reciba otras prestaciones que integren el salario base de cotizacin en los
trminos de la Ley.
Hay patrones que equivocadamente piensan que su obligacin es presentar el aviso de
modificacin de salarios ante el Instituto, solamente cuando incrementan el salario de sus
trabajadores o se modifica el salario mnimo general y no toman en cuenta los dems
supuestos que marca la Ley.
Para ser exactos y de modo que quede mas claro cada uno de los puntos que obligan al
patrn a presentar sus avisos, a continuacin se presentaran casos prcticos de los
supuestos que obligan al patrn a presentar sus avisos:
1. En los casos en que los porcentajes de prima vacacional y aguinaldo sean
superiores a los mnimos establecidos en la Ley Federal del Trabajo.
CASO PRCTICO
1.1
Trabajador x
Salario diario del mes
150.00
7x150x25%/365
0.72
15x150/365
Salario diario
integrado
6.16
PRIMA DE RIESGO
DE TRABAJO .54355
SDI
156.88
156.88
FECHA DE INGRESO
01/10/2006
31
TRABAJADOR X
156.88
309.61
2.15%
PATRN
ASEGURADO
PRESTACIONES EN DINERO
1.59%
.56%
.95%
2.55
.90
PATRN
ASEGURADO
GTOS. MEDICOS PENSIONADOS
.70%
.25%
1.43%
34.04
12.16
1.05%
.38%
.54355
51.06
18.24
PATRN
ASEGURADO
RIESGO DE TRABAJO
INVALIDEZ Y VIDA
2.38%
PATRN
ASEGURADO
1.75%
.63%
26.43
85.11
30.4
48.63
1%
TOTAL
619.13
Con las prestaciones mnimas que marca la ley, la empresa Mexicana S.A. de C.V. tiene
que pagar en la liquidacin mensual del mes de Octubre, por un trabajador que gana
diariamente $150.00, la suma de $619.13, que estara integrada de la siguiente
manera.
Integracin de la liquidacin
Cuota obrera a retener
61.70
Mas:
Cuota patronal
557.43
Igual a:
Importe a pagar
619.13
150.00
8x150x25%/365
0.82
20x150/365
Salario diario
integrado
8.22
PRIMA DE RIESGO
DE TRABAJO .54355
SDI
159.04
159.04
FECHA DE INGRESO
01/10/2006
31
TRABAJADOR X
SDI
CUOTA FIJA
159.04
309.61
EXCEDENTE 3 SMGDF
2.15%
PATRN
ASEGURADO
1.59%
.56%
PRESTACIONES EN DINERO
.95%
PATRN
ASEGURADO
.70%
.25%
3.61
1.27
34.51
12.33
1.43%
PATRN
ASEGURADO
1.05%
.38%
51.77
18.49
RIESGO DE TRABAJO
.54355
26.80
INVALIDEZ Y VIDA
2.38%
PATRN
1.75%
86.28
.63%
30.81
ASEGURADO
GUARDERIAS Y PREST. SOCIALES
49.3
1%
TOTAL
624.79
Como puede verse, al incrementar las prestaciones mnimas del trabajador, el salario
diario integrado tambin se incrementa de $156.88 a $159.04, y con esto se demuestra
que con prestaciones superiores de lo que marca la Ley, la empresa Mexicana S.A. de
C.V. tiene que pagar en la liquidacin mensual del mes de Octubre, por un trabajador
que gana diariamente $150.00, la suma de $624.79, y no $619.13. Como lo indica la
primera liquidacin antes de contemplar el aumento de los porcentajes de prima
vacacional y aguinaldo.
Integracin de la liquidacin
Cuota obrera a retener
62.90
Mas:
Cuota patronal
561.89
Igual a:
Importe a pagar
624.79
Anlisis comparativo
Liquidacin mensual (prestaciones
superiores)
Menos: Liquidacin mensual (prestaciones mnimas)
Igual
a:
Diferencia Determinada
624.79
619.13
6.52
150.00
7x150x25%/365
0.72
15x150/365
6.16
156.88
PRIMA DE RIESGO
DE TRABAJO .54355
SDI
156.88
FECHA DE INGRESO
01/11/2005
30
TRABAJADOR X
156.88
299.63
2.15%
1.59%
.56%
.95%
.70%
.25%
1.43%
1.05%
2.47
0.87
32.94
11.77
49.42
ASEGURADO
RIESGO DE TRABAJO
INVALIDEZ Y VIDA
PATRN
ASEGURADO
.38%
.54355
2.38%
1.75%
.63%
17.65
25.58
82.36
29.42
47.06
1%
TOTAL
599.16
59.71
Mas:
Cuota patronal
539.45
Igual a:
Importe a pagar
599.16
El artculo 76 de la Ley Federal del Trabajo establece que, los trabajadores que tengan
mas de un ao de servicios disfrutaran de un periodo anual de vacaciones pagadas que
en ningn caso podrn ser inferior a seis das laborables, y aumentaran en dos das
hasta llegar a doce, por cada ao subsecuente de servicios, y despus del cuarto ao, el
periodo de vacaciones aumentara en dos das por cinco de servicios.
CASO PRCTICO 2.2
MEXICANA S.A. DE C.V.
PRESTACIONES MINIMAS QUE MARCA LA LEY
(Incluye los 2 das que por Ley tiene derecho al cumplir un ao ms de antigedad)
8 Das de vacaciones + 1 da x c/6 das ART. 78 LFT
15 Das de aguinaldo
SALARIO DIARIO $150.00
Trabajador X
Salario diario del mes
9x150x25%/365
15x150/365
Salario diario integrado
PRIMA DE RIESGO
DE TRABAJO .54355
SDI
157.08
150.00
0.92
6.16
157.08
FECHA DE INGRESO
01/11/2005
30
TRABAJADORX
157.08
299.63
2.56
0.90
32.99
11.78
PATRN
ASEGURADO
RIESGO DE TRABAJO
INVALIDEZ Y VIDA
PATRN
ASEGURADO
1.05%
.38%
.54355
2.38%
1.75%
.63%
49.48
17.67
25.61
82.47
29.45
47.12
1%
TOTAL
599.67
59.80
Mas:
Cuota patronal
539.87
Igual a:
Importe a pagar
599.67
Menos:
Igual a:
Determinacin de Diferencia
.51
150.00
09x150X25%/365
0.92
15x150/365
6.16
16.13
173.21
PRIMA DE RIESGO
DE TRABAJO .54355
SDI
173.21
FECHA DE INGRESO
01/11/2006
30
TRABAJADORX
173.21
299.63
10.26
3.61
36.37
12.99
54.56
19.49
28.24
90.94
32.48
51.96
640.53
En este ejemplo se puede ver, que una vez que se han sumado las comisiones al salario
y prestaciones mnimas que la empresa otorga al trabajador, la liquidacin mensual del mes
de Noviembre indicara que el patrn tiene que pagar $640.53, y su integracin quedara as:
Integracin de la liquidacin
Cuota obrera a retener
68.57
Mas:
Cuota patronal
571.96
Igual a:
Importe a pagar
640.53
150.00
09x150X25%/365
0.92
15x150/365
6.16
157.08
PRIMA DE RIESGO
DE TRABAJO .54355
SDI
157.08
FECHA DE INGRESO
01/11/2007
30
TRABAJADORX
157.08
299.63
2.56
0.90
32.99
11.78
49.48
17.67
25.61
82.47
29.45
47.12
599.67
59.80
Mas:
Cuota patronal
539.87
Igual a:
Importe a pagar
599.67
Anlisis comparativo
Liquidacin (con aviso de modificacin)
640.53
Menos:
599.67
Igual a:
40.86
Aqu es claro que la diferencia en el pago de cuotas es significativa, ya que por un lado, si no
se suman las comisiones a las prestaciones que la empresa paga a su trabajador, el salario
diario integrado ser mucho menor y como consecuencia la liquidacin mensual tambin, lo
que ocasionara diferencias que al ser descubiertas por el Instituto el patrn tendr que
cubrirlas con actualizaciones, recargos y multas.
Una vez analizados los tres supuestos que obligan al patrn a presentar el aviso de
modificacin de salarios, queda claro la importancia de contar con un buen control de las
fechas de ingresos de cada uno de de los trabajadores, as como los diferentes eventos que
modifican las prestaciones mnimas de Ley, y presentar de manera oportuna los avisos ante
el Instituto.
Las diferencias en el pago de cuotas que comnmente son detectadas por el Instituto cuando
no se lleva un buen control, ya no serian tan frecuentes y al dejar de serlo, disminuiran los
gastos que estas ocasionan al patrn por multas, recargos y actualizaciones.
DISPOSITIVO MAGNTICO
Dispositivos magnticos o Mdulo de afiliacin del SUA
Trmite: (a travs de dispositivos magnticos-DISPMAG o mdulo de afiliacin del SUA)
- Reingresos,
- Modificaciones de salario y
- Bajas
Usuarios:
Patrn o representante legal
Requisitos y comprobantes a obtener:
Entrega de dispositivo, listado de respaldo y Forma AFIL-10 "Aviso para presentar
reingresos, modificaciones y bajas mediante Dispositivo Magntico.
El patrn recibe dispositivo magntico, reporte de movimientos operados, reporte de errores,
cifras control y factura.
Fundamento legal:
Ley del Seguro Social:. Artculos 15, 27, 28, 34
Reglamento de Afiliacin. Artculos 3, 4, 16, 21, 25
Observaciones:
Las altas, reingresos y bajas se debern presentar en un plazo mximo de 5 das hbiles. En
los dos primeros casos, a partir del inicio de la relacin de trabajo. En el tercer caso a partir
del da siguiente del trmino de la relacin de trabajo.
Las modificaciones de salario debern presentarse en los siguientes plazos:
Tratndose de salarios fijos en un plazo de 5 das hbiles contados a partir del da siguiente
a la fecha en que cambie el salario. Tambin podrn presentarse el da hbil anterior al que
surte efectos la modificacin.
Para salarios variables, dentro de los primeros 5 das hbiles de los meses de enero, marzo,
mayo, julio, septiembre y noviembre.
En caso de salarios de naturaleza mixta, si es el elemento variable el que se modifica, dentro
del plazo previsto en el prrafo anterior; cuando sea el elemento fijo, dentro de un plazo de
5 das hbiles siguientes a la fecha en que ocurri el cambio.
Tambin se pueden presentar un da hbil anterior al cambio.
En caso de acciones u omisiones de los patrones, considerados como infracciones a la Ley del
Seguro Social y sus Reglamentos, se sancionarn de acuerdo a lo previsto en la propia Ley.
Los patrones que presenten en una sola exhibicin 5 o ms movimientos de afiliacin,
debern hacerlo a travs de dispositivo o telecomunicacin.
El patrn deber presentar un dispositivo por cada registro patronal.
Las especificaciones tcnicas de los dispositivos para la presentacin de movimientos, sern
proporcionadas en los Servicios de Afiliacin Vigencia de la Subdelegacin respectiva.
Qu es el SUA?
La nueva versin del Sistema nico de Autodeterminacin SUA, que entr en vigor a partir
del 1 de febrero de 2006. Los patrones con 5 o ms trabajadores estn obligados a efectuar
el entero de sus obligaciones por medio del SUA, y para los patrones de 1 a 4 trabajadores el
uso del mismo es opcional.
El Sistema nico de Autodeterminacin contempla la emisin de informacin de los
siguientes conceptos:
Cuotas obrero patronales a las cuentas individuales de los trabajadores, por concepto del
Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez.
Cuotas obrero patronales a los dems ramos del Seguro Social (Riesgos de Trabajo,
Enfermedades y Maternidad, Invalidez y Vida y Guarderas y Prestaciones Sociales).
Aportaciones patronales por concepto de vivienda, que son contabilizadas en las cuentas
individuales de los trabajadores.
Amortizacin de crditos asignados a los trabajadores por el INFONAVIT.
Caractersticas del SUA
Caractersticas de entrada
Caractersticas de operacin
El Sistema provee a los patrones de las herramientas automatizadas para garantizar que
la informacin y suma de las cuotas y aportaciones individuales sea procesada con la
calidad necesaria para que puedan ser individualizadas.
El Sistema determina tambin el pago de aportaciones extemporneas, permitiendo la
captura de las tasas de actualizacin y recargos que correspondan.
Por otra parte, el Sistema puede realizar la determinacin de diferencias generadas por
omisiones o errores involuntarios y por revisiones de Dictamen de Contador Pblico.
Tiene la capacidad de crear un catlogo con los datos de los trabajadores, sus salarios,
movimientos e incidencias, facilitando con ello la operacin del Sistema, asimismo
considera los mecanismos de mantenimiento y actualizacin de dicho catlogo.
Caractersticas de salida
El Sistema emite como salida a los patrones que lo usen, un medio magntico
conteniendo la informacin de las cuotas y aportaciones individuales de sus trabajadores,
con los mecanismos de seguridad necesarios, que permiten a las Entidades Receptoras
(Bancos) identificar que la informacin efectivamente proviene del SUA, y as estar en
posibilidades de efectuar el pago de las mismas.
Tambin permite generar el dispositivo magntico que contenga los movimientos afiliatorios
que los patrones deben presentar ante las ventanillas de Afiliacin del instituto.
Adems, proporciona una serie de reportes que le permiten a los patrones verificar el
contenido de la informacin alojada en el Sistema.
Qu es el IDSE ?
Significa : IMSS desde su empresa.- Bien sabemos que el IMSS viene incorporando
tecnologas avanzadas para ofrecer herramientas que faciliten la realizacin de trmites
como lo es la inscripcin de la empresa y sus trabajadores al Seguro Social as como el pago
de las cuotas obrero patronales.
Ahora las Empresas podrn realizar los movimientos afiliatorios de reingreso, modificaciones
y bajas, y al adicionarse la firma digital se tiene otras ventajas, como lo es el disminuir el
trabajo administrativo y el reducir los errores u omisiones a travs de los nuevos servicios
que ofrece:
Consulta de:
o Emisin (EMA y EBA): Recordatorio de aviso de pago que puede ser Mensual (EMA) o
Bimestral (EBA)
o Confronta: Podr confrontar los datos de la EMA con el SUA
Pago del SUA en lnea: Herramienta para que el patrn realice sus pagos en lnea del IMSS,
Infonavit, RCV (Retiro y Cesanta)
EMA Emisin Mensual Anticipada
EBA Emisin Bimestral Anticipada
La Firma Digital otorga seguridad en la realizacin de trmites por Internet, garantiza la
identidad de quien suscribe un documento y mantiene integridad de la informacin,
traducindose todo esto en absoluta certidumbre jurdica.
Cmo funciona la firma digital?
El sistema genera de manera aleatoria dos llaves nicas y diferentes entre s, que no
pueden ser alteradas ni duplicadas: la llave privada, que cifra el mensaje y la llave pblica,
que lo descifra. En el momento en el que usted teclea su firma digital la informacin queda
cifrada mediante un sistema de tecnologa criptogrfica. El documento es enviado al IMSS
va Internet, con la seguridad de que nadie ms que el Instituto podr tener acceso a la
informacin que contiene. Una vez que el documento es recibido, la nica manera de leerlo
es mediante la activacin de la llave pblica, en poder del IMSS. Esta llave adems
decodificar el documento, verifica la identidad del firmante. Es importante subrayar que el
acceso del IMSS, al documento es slo para leer la informacin, ya que el propio sistema
rechaza cualquier intento de modificar el contenido, de manera que el documento queda
asegurado para permanecer tal como fue enviado. Una vez que el IMSS haya recibido
satisfactoriamente el documento, emitir un acuse de recibo que validar las operaciones
efectuadas.
Por este medio se pueden enviar los avisos los 365 das del ao a cualquier hora y el IMSS
registrar fecha y hora, el acceso es gratuito. Lo nico que la empresa tendr que hacer es
ingresar a la pagina del IMSS www.imss.gob.mx, seleccionar la opcin IDSE y
posteriormente capturar y exportar cada uno de los movimientos afiliatorios que requiera,
posteriormente proporciona un acuse de recibo el cual procesa y dentro de un lapso no
mayor de 48 horas notifica su registro, informando si detecto algn error, el cual podr
corregir sin mayor tramite, evitando de esta manera multas y recargos innecesarios. Si no
detecto ningn error notifica que fue aceptado.
Existen varios distribuidores autorizados a nivel nacional (Terra, ASPEL, Levicom y
Ekomercio), en la pagina de cada distribuidor se explica como contratarlo, su costo,
requerimiento de equipo, soporte, etc.
Sin lugar a dudas IDSE es una de las facilidades ms importantes que el IMSS ha
implementado en los ltimos aos para facilitar al patrn el cumplimiento de sus
obligaciones.
CAPITULO
Logrando con ello evitar siniestros laborales, mediante el Reglamento Federal de Seguridad e
Higiene.
Norma Oficial Mexicana (NOM)
Con la serie de publicaciones de Normas Oficiales Mexicanas, que en materia de seguridad,
higiene y medio ambiente laboral, que emite la Secretara del Trabajo y Previsin Social
(STPS), se contina con la responsabilidad en la prevencin de riesgos.
Estas normas deber observarlas todo patrn que quede inmerso en la regulacin para
prevencin de riesgos de trabajo, hacindose acreedor a sanciones en caso de omitirlas.
Ley del Seguro Social (LSS)
La Ley del Seguro Social, emana tambin del Art. 123 Constitucional, que en la fraccin
XXIX, menciona: "Que es de utilidad pblica la Ley del Seguro Social, y ella comprender los
seguros de invalidez, vejez, de vida, de cesacin involuntaria del trabajo, de enfermedades y
accidentes, de servicio de guardera, y cualquier otro encaminado a la proteccin y bienestar
de los trabajadores, campesinos, no asalariados y otros sectores sociales y sus familiares".
declaracin anual, especficamente en el art. 74. Durante el mes de febrero de cada ao los
patrones tienen la obligacin de presentar la declaracin anual del Seguro de Riesgos de
Trabajo (R.T.)
Recordemos tambin que en su artculo 15 la LSS nos indica que los patrones estn
obligados:
I.Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, comunicar sus altas y bajas, las
modificaciones de su salario y los dems datos, dentro de plazos no mayores de cinco das
hbiles.
El articulo 55 LSS: Los riesgos de trabajo pueden producir:
I.
II.
III.
IV.
Incapacidad temporal,
Incapacidad permanente parcial,
Incapacidad permanente total, y
Muerte.
Las primas aplicables son diferentes para cada patrn y, por consecuencia, de la actividad y
siniestralidad, segn la clasificacin del grupo de R.T. en el que se encuentren, en tanto que
las cuotas se determinan sobre los salarios base de cotizacin o salarios diarios integrados
de los trabajadores.
Esto tiene una gran ventaja por que si la empresa cuida su siniestralidad (incapacidades de
riesgo de trabajo otorgadas por el instituto) y lleva a cabo acciones que disminuyan sus
accidentes de trabajo, la prima de R.T. bajara para el siguiente ejercicio.
El articulo 72 ultimo prrafo de la Ley del seguro Social establece que las empresas de
menos de 10 trabajadores, podrn optar por presentar la declaracin anual correspondiente
o cubrir la prima media que les corresponda conforme al reglamento, de acuerdo al artculo
73 de esta Ley.
Prima media
Clase I
Clase II
Clase III
Clase IV
Clase V
En por cientos
0.54355
1.13065
2.59840
4.65325
7.58875
Esta prima solo se aplica a las empresas que se inscriben por primera vez o que cambian de
actividad. Esto es valido por el Instituto art. 24 RLSS, a partir de su segundo ao la
autodeterminaran con base en su siniestralidad.
Ejemplo:
Un patrn que se registra el 18 de abril de 2004 tendr que cotizar con la prima media de su
clase del 18 de abril al 31 de diciembre de 2004 y del 01 de enero al 31 de diciembre de
2005, con lo que cumple la condicin de cotizar un ao completo y puede presentar su
declaracin hasta febrero de 2006, vigente del 01 marzo del mismo ao hasta el 29 de
febrero de 2007.
Es importante destacar, que los empleadores estn obligados a llevar un registro detallado
de la siniestralidad laboral durante su relacin laboral, recabando la documentacin
correspondiente del trabajador o por medio de los informes que requiere el IMSS al patrn.
Estos deben considerar los siniestros ocurridos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2006,
por medio de los formatos ST-1 (avisos para calificar probables riesgos de trabajo), ST-2
(dictmenes de alta por riesgo de trabajo) y ST-3 (dictamen de incapacidad permanente o de
defuncin por riesgo de trabajo).
La declaracin anual de la prima del seguro de riesgos de trabajo se presentar por medio de
los formatos CLEM-22 "Declaracin Anual de la Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo" y
CLEM-22A "Relacin de casos de riesgos de trabajo terminados"
El artculo 304-A en su fraccin XV de la Ley del Seguro Social nos seala lo siguiente:
Son infracciones a esta Ley y a sus reglamentos, los actos u omisiones del patrn o sujeto
obligado que se enumeran a continuacin:
No presentar la revisin anual obligatoria de su siniestralidad y determinacin de la prima del
seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o
incompletos, en relacin con el periodo y plazos sealados en el reglamento correspondiente.
No se impondr multa a los patrones por la no presentacin de los formularios de
determinacin de la prima del seguro antes mencionado cuando sta resulte igual a la del
ejercicio anterior;
El artculo 304-B de la Ley del Seguro Social nos seala lo siguiente:
Las infracciones sealadas en el artculo anterior, se sancionarn considerando la gravedad,
condiciones particulares del infractor y en su caso la reincidencia, en la forma siguiente:
III.
PRIMA
.0025
2002
.0031
2003
.0038
2004
.0044
2005
.0050
El factor de prima (F=2.3) que se utiliza en la formula, se revisara cada 3 aos tomando en
cuenta la siniestralidad de todas las empresas del pas ( art. 76 LSS y art. 40 RLSS). Hasta
2001 era del 2.9 y por modificacin a la LSS en el 2002 ser del 2.7, el ao 2003 ser de 2.5
y a partir del 2004 ya ser de 2.3.
Si la empresa cuenta en sus centros de trabajo con un sistema de administracin y seguridad
en el trabajo acreditado por la STPS (Secretara del Trabajo y Previsin Social), el factor de
prima que podr aplicar ser del 2.2 (At. 72 LSS) a partir del siguiente ao en que cuente
con la acreditacin respectiva (Art. 39 RLSS) y, de no ser as para la siniestralidad laboral
registrada en la empresa, se debe aplicar como factor 2.3.
FORMATO DE INSCRIPCIN DE LAS EMPRESAS EN EL SEGURO DE RIESGO DE
TRABAJO
CASO PRCTICO
Datos
Razn Social o Nombre: La Mexicana, S.A. de C.V.
Registro Patronal: Y68 48143 10 4
Actividad Econmica: Confeccin de prendas para vestir
Domicilio Calle Maz No. 11 Col. Anzures Del. Miguel Hidalgo C.P. 11390
Telfono. 55-55-55-55
Representante Legal: Eduardo Prez Ponce
Clase de Riesgo: II
Fraccin: 242
Prima anterior: 0.7680 %
Determinar la Prima de Riesgo de Trabajo del patrn La Mexicana, S.A. de C.V. con los datos
de 2006, a presentarse en febrero de 2007.
1.- Calcular el total de das cotizados para el seguro de riesgos de trabajo por todos los
trabajadores de la empresa:
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
Nmero de
Trabajadores
Total de Das
Ausencias e
Incapacidades
Das
Cotizados en
el seguro de
Riesgo de
Trabajo
31
28
31
30
31
30
31
31
30
31
30
31
17
17
17
17
16
16
17
16
15
17
17
17
527
476
527
510
496
480
527
496
450
527
510
527
7
0
0
0
5
1
0
0
4
0
0
6
520
476
527
510
491
479
527
496
446
527
510
521
6563
23
6540
365
6540
365
17.92
Inicio de
Incapacidad
ST-1
Fin de
Incapacidad
ST-2
Se toma
en cuenta
Total de
das
subsidiados
11-11-11-1111-1 Trabajador 1
Accidente de
trabajo
03-Feb-06
18-Feb-06
SI
16
22-22-22-2222-2 Trabajador 2
Accidente en
trayecto
06-Jun-06
15-Jun-06
NO
33-33-33-3333-3 Trabajador 3
Accidente de
trabajo
08-Oct-06
20-Oct-06
SI
NSS
Total
Trabajador
13
29
De conformidad con el art. 72 de la Ley del Seguro Social los accidentes en trayecto no son
considerados para el clculo de la prima de riesgo.
4.- Una vez hecho esto se puede arrancar el programa y aparecer una pantalla en la que
debemos darle Habilitar Macros
5.- Una vez abierta la aplicacin nos vamos a la ceja nombrada como Datos Cartula y
6.- Una vez llena la cartula, pasar a la pestaa Datos Relacin de Casos y comenzar a
llenar los trabajadores que tuvieron algn riesgo de trabajo como sigue.
7.- Tras registrar todos los riesgos de trabajo, el patrn debe imprimir los formatos a
presentar CLEM 22 y CLEM 22-A. El Patrn debe presentar la informacin en la
subdelegacin que le corresponde de acuerdo a su registro patronal.
CAPITULO
se determine en los trminos de la fraccin III de este artculo entre la cantidad que resulte
conforme a la fraccin I del mismo. El cociente se multiplicar por cien y el producto se
expresar en por ciento.
Como podemos ver el procedimiento es casi idntico al establecido en el artculo 142 del
reglamento de la LISR, en lo que se refiere al procedimiento para determinar el ISR de
gratificacin anual, de la participacin de utilidades, de las primas vacacionales o
dominicales.
En el siguiente caso prctico se muestra cada uno de los pasos a seguir, para llevar acabo la
determinacin
retencin
del
ISR por
concepto
de
salarios
cados,
siguiendo
el
$260.00
181
$7,800.00
181.00
SALARIO DIARIO
260.00
MULTIPLICADO POR
PROMEDIO MENSUAL
Esta
fraccin
47,060.00
30.40
7,904.00
que se
47,060.00
181.00
SALARIO DIARIO
260.00
MULTIPLICADO POR
30.40
PROMEDIO MENSUAL
7,904.00
7,800.00
15,704.00
INGRESO
MENSUAL
ACUMULADO
INGRESO
MENSUAL
ORDINARIO
15,704.00
7,800.00
LIMITE INFERIOR
8,601.51
7,399.43
EXCEDENTE
7,102.49
400.57
% SOBRE EXCEDENTE
0.28
0.25
IMPUESTO MARGINAL
1,988.70
100.14
CUOTA FIJA
1,228.98
928.46
3,217.68
1,028.60
IMPUESTO TOTAL
SUBSIDIO
INGRESOS GRAVABLES
15,704.00
7,800.00
LIMITE INFERIOR
10,298.36
7,399.43
5,405.64
400.57
EXCEDENTE
% SOBRE EXCEDENTE
0.28
0.25
IMPUESTO MARGINAL
1,513.58
100.14
0.40
0.50
SUBSIDIO MARGINAL
605.43
50.07
CUOTA FIJA
852.05
464.19
SUBSIDIO TOTAL
1,457.48
514.26
SUBSIDIO NO ACREDITABLE
874.49
308.56
SUBSIDIO ACREDITABLE
582.99
205.70
ANALISIS
IMPUESTO TOTAL
SUBSIDIO ACREDITABLE
ISR DETERMINADO
3,217.68
1,028.60
582.99
205.70
2,634.69
CREDITO AL SALARIO
2,634.69
822.90
822.90
COMPARACION DE IMPUESTOS
IMPUESTO DE INGRESO MENSUAL ACUMULADO
IMPUESTO DE INGRESO MENSUAL ORDINARIO
DIFERENCIA
2,634.69
822.90
822.90
1,811.79
Como podemos ver la fraccin aqu mencionada nos indica que se deben hacer dos clculos,
uno del ingreso acumulado mensual y el otro del ingreso mensual ordinario, para que de esta
manera una vez ya calculado ambos impuestos podamos determinar la diferencia, que en
este ejemplo es de $1,811.79
IV. El pago provisional ser la cantidad que resulte de aplicar al monto total de la
percepcin gravable a que se refiere este artculo, la tasa a que se refiere la fraccin
siguiente.
V.
se determine en los trminos de la fraccin III de este artculo entre la cantidad que resulte
conforme a la fraccin I del mismo. El cociente se multiplicar por cien y el producto se
expresar en por ciento.
TASA DE IMPUESTO
IMPUESTO FRACCION III
1,811.79
MONTO FRACCION I
7,904.00
COCIENTE
0.2292
100.00
TASA DE IMPUESTO
22.92%
Este es el procedimiento que se debe seguir para determinar la tasa que se le aplica al
monto de los salarios cados, cuando se determina el impuesto de acuerdo a la opcin que
establece el artculo 148 del reglamento de la ley.
47,060.00
22.92%
10,786.15
Esto es todo lo que hay que hacer para determinar el ISR, que se debe retener cuando se
pagan salarios cados, y se opta por hacerlo segn el artculo 148 del reglamento de la ley.
Es muy importante hacer los dos procedimientos, siguiendo el procedimiento de ley y el del
reglamento con la finalidad de hacer la comparacin y
convenga al trabajador
A continuacin se presentan los dos procedimientos para poder hacer la comparacin y saber
que procedimiento conviene utilizar.
PROPORCION DEL SUBSIDIO .70
REGLAMENTO
LEY
INGRESO
MENSUAL
ACUMULADO
INGRESOS GRAVABLES
INGRESO
MENSUAL
ORDINARIO
PROCEDIMIENTO
DE LEY
15,704.00
7,800.00
47,060.00
LIMITE INFERIOR
8,601.51
7,399.43
8,601.51
EXCEDENTE
7,102.49
400.57
38,458.49
% SOBRE EXCEDENTE
0.28
0.25
0.28
IMPUESTO MARGINAL
1,988.70
100.14
10,768.37
CUOTA FIJA
1,228.98
928.46
IMPUESTO TOTAL
3,217.68
1,228.98
1,028.60
11,997.35
SUBSIDIO
INGRESOS GRAVABLES
15,704.00
7,800.00
47,060.00
LIMITE INFERIOR
10,298.36
7,399.43
32,736.84
14,323.16
EXCEDENTE
5,405.64
400.57
% SOBRE EXCEDENTE
0.28
0.25
0.28
IMPUESTO MARGINAL
1,513.58
100.14
4,010.48
0.40
0.50
SUBSIDIO MARGINAL
605.43
50.07
CUOTA FIJA
852.05
464.19
3,030.10
SUBSIDIO TOTAL
1,457.48
514.26
3,030.10
SUBSIDIO NO ACREDITABLE
874.49
308.56
1,818.06
SUBSIDIO ACREDITABLE
582.99
205.70
1,212.04
ANALISIS
IMPUESTO TOTAL
SUBSIDIO ACREDITABLE
ISR DETERMINADO
3,217.68
1,028.60
11,997.36
582.99
205.70
1,212.04
822.90
10,785.32
2,634.69
CREDITO AL SALARIO
2,634.69
COMPARACION DE IMPUESTOS
IMPUESTO DE INGRESO MENSUAL ACUMULADO
822.90
822.90
1,811.79
10,785.32
82.90
1,811.79
7,904.00
TASA DE IMPUESTO
0.2292
47,060.00
10,786.15
Comparacin de impuestos
Impuesto, procedimiento reglamento
Impuesto, procedimiento de ley
Diferencia
Impuestos
$10,786.15
$10,785.32
$0.83
En esta comparacin podemos darnos cuenta que la diferencia entre el procedimiento de ley
y el reglamento es de $0.83, aunque la diferencia es mnima,
es mejor utilizar el
procedimiento de ley por convenir al trabajador y porque casi siempre, sino es que en todos
los casos, siempre saldr un ISR a retener menor con el procedimiento de ley.
TARIFA ART. 113 LISR
L.
Inferior
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
Tarifa Mensual
L.
Cuota
Superior
Fija
496.07
0.00
4,210.41
14.88
7,399.42
386.31
8,601.50
928.46
En
1,228.98
adelante
3.00%
10.00%
17.00%
25.00%
28.00%
8,601.51
10,298.35
10,298.36 20,770.29
20,770.30 32,736.83
En
32,736.84
adelante
614.49
50.00%
852.05
2,024.91
40.00%
30.00%
3,030.10
0.00%
Hasta Ing
CAS
0.01
1,768.96
407.02
1,768.97
2,604.68
406.83
2,604.69
2,653.38
406.83
2,653.39
3,472.84
406.62
3,472.85
3,537.87
392.77
3,537.88
3,785.54
382.46
3,785.55
4,446.15
382.46
4,446.16
4,717.18
354.23
4,717.19
5,335.42
5,335.43
6,224.67
324.87
294.63
6,224.68
7,113.90
253.54
7,113.91
7,382.33
217.61
7,282.34
En adelante
0.00
Como ya se menciono, es mejor hacer el clculo del ISR, mediante el procedimiento de ley y
no el establecido en el reglamento, ya que siempre ser menor el ISR a retener mediante el
primero.
El procedimiento que establece el artculo 148 del reglamento de la ley aqu analizado, es
casi similar al que establece el articulo 142 del reglamento, en la determinacin del ISR por
concepto de gratificacin anual,
dominicales.
La nica diferencia consiste en la determinacin del promedio de ingreso mensual, ya que
para determinar el promedio mensual por concepto de salarios cados, estos se tienen que
dividir entre el nmero de das al que corresponda dicho pago, en cambio las prestaciones se
dividen siempre entre 365 das.
Sin embargo tratndose de prestaciones, muchas veces conviene seguir la opcin que
establece el artculo 142 del reglamento de la ley, ya que algunas veces el ISR determinado
conforme a este procedimiento, es menor que el determinado conforme a la ley.
INDEMNIZACIN LABORAL
Cuando un trabajador deja de laborar para la empresa por causas de un despido, este tiene
derecho a un pago por separacin llamado indemnizacin, lo cual es importante determinarlo
correctamente de acuerdo al salario y tiempo laborado, segn lo establecido en la Ley
Federal del Trabajo.
Para determinar el monto de la indemnizacin y no cometer errores al momento de hacerlo,
es importante tomar en cuenta lo que establece el artculo 50 de la ley Federal del Trabajo,
que nos dice lo siguiente:
Artculo 50 LFT. Las indemnizaciones a que se refiere el artculo anterior consistirn:
I.
II.
III.
Una vez que se ha establecido cual es la relacin de trabajo que se tena con el trabajador al
momento de la separacin, se procede a determinar el monto de la indemnizacin.
Adems del monto de la indemnizacin, el trabajador tiene derecho a recibir el importe de
tres meses de salarios y los salarios vencidos que se le adeuden, desde la fecha del despido
hasta que se pague la indemnizacin.
Ejemplo.1
1.- Relacin de trabajo por tiempo determinado menor de un ao.
El trabajador X, fue despedido el 31 de enero de 2007, despus de haber laborado para la
empresa nueve meses, y quiere saber cual es el monto de su indemnizacin.
Datos.
Fecha de ingreso
1 de mayo de 2006.
Fecha de separacin
31 de enero de 2007.
Ultimo salario mensual $5,100.00
Prestaciones mensuales
$200.00
Prestaciones trimestrales
$600.00
Aguinaldo
15 das
Vacaciones
6 das
Una vez que se tiene la informacin del salario y prestaciones que reciba el trabajador de
acuerdo al contrato de trabajo, es necesario determinar el salario diario integrado, como lo
establecen los artculos 89 y 84 de la ley Federal del Trabajo. Ya que se tomara este ultimo
para determinar el monto de la indemnizacin.
INTEGRACION SALARIAL
Salario diario
Prima vacacional (170*6*25%/365)
Prestaciones mensuales (200/30)
Prestaciones trimestrales (600/90)
Aguinaldo (170*15/365)
170.00
0.70
6.67
6.67
6.99
191.03
191.03
276.00
52,724.28
50%
Monto de la indemnizacin
26,362.14
Como ya se menciono en lneas anteriores, la fraccin III del articulo 50 de la LFT, establece
que el trabajador adems de tener derecho al monto de la indemnizacin tiene derecho a
recibir el importe de tres meses de salarios y los salarios vencidos que se le adeuden, desde
la fecha del despido hasta que se pague la indemnizacin.
El monto de los tres meses de salarios que menciona la fraccin III del artculo 50 de la
LFT. Es un derecho que adquiere el trabajador al momento de ser despedido como lo
establece el artculo 48 de la LFT.
Determinacin de los tres meses
Salario diario integrado
191.03
Das de los tres meses
90.00
3 meses de salarios
17,192.70
Una vez que se tiene el monto de los diferentes conceptos a los que tiene derecho el
trabajador, estos se suman para saber el total del pago por separacin antes de impuesto.
Suma del pago por separacin
Monto de la indemnizacin
26,362.14
3 meses de salarios
17,192.70
43,554.84
Zona geogrfica A
Determinacin del monto gravado
Indemnizacin antes de impuesto
43,554.84
Monto exento (90*50.57*1)
4,551.30
Indemnizacin gravada
39.003.54
5,100.00
4,210.42
889.58
0.17
151.23
386.31
537.54
5,100.00
4,210.42
889.58
0.17
151.23
0.50
75.61
193.17
268.78
134.39
134.39
537.54
134.39
403.15
324.87
78.28
Tasa $78.28/$5,100.00=0.01535*100=1.535%
Determinacin del ISR a retener por concepto de indemnizacin
Indemnizacin antes de impuesto
43,554.84
Monto exento
4,551.30
Indemnizacin gravada
39,003.54
78.28
5,100.00
Tasa de ISR
0.01535
ISR de la indemnizacin
598.70
Una vez calculada la tasa de ISR, en los trminos del antepenltimo prrafo del artculo 113
de la LISR, esta se multiplica por la indemnizacin gravada que en este ejemplo es de
$39,003.54 y nos da un ISR a retener de $598.70.
Monto del pago por separacin a recibir
Indemnizacin antes de impuesto
43,554.84
ISR de la indemnizacin
598.70
Monto del pago a recibir
42,956.14
En este ejemplo el monto del pago por separacin a recibir despus de hacer la retencin es
de $42,956.14
Ejemplo 2
2.- Relacin de trabajo por tiempo determinado mayor a un ao.
Como ya se menciono en el ejemplo anterior, el articulo 50 de la LFT, en su fraccin I
establece cual es el procedimiento para determinar el monto de la indemnizacin de un
trabajador cuando tiene una relacin de trabajo por tiempo determinado, y nos dice que si
excediera de un ao, el trabajador tiene derecho a una cantidad igual al importe de los
salarios de seis meses por el primer ao y de veinte das por cada uno de los aos siguientes
en que hubiese prestado sus servicios.
El Trabajador X, tiene un contrato por tiempo determinado y fue despedido el da 19 de
febrero de 2007, despus de haber laborado para la empresa 2 aos, por lo tanto quiere
saber cual es el monto de su indemnizacin.
Datos.
Fecha de ingreso
20 de febrero de 2005.
Fecha de separacin
19 de febrero de 2007.
Salario diario
$170.00
Ultimo salario mensual $5,100.00
Aguinaldo
30 das
Vacaciones
8 das
INTEGRACION SALARIAL
Salario diario
Prima vacacional (170*8*25%/365)
Aguinaldo (170*30/365)
170.00
0.93
13.97
184.90
monto de la
180.00
33,282.00
El ultimo prrafo del articulo 89 de la LFT, establece que cuando el salario se fije por semana
o mes, este se debe dividir entre siete o entre treinta, segn el caso, para determinar el
salario diario, es por eso que en la determinacin de los seis meses del primer ao de
servicio de este ejemplo se considero 180 das y no los 183 que comnmente se toman para
considerar las fracciones de mas de seis meses.
Determinacin de los 20 das por el segundo ao
Salario integrado diario
184.90
20.00
3,698.00
33,282.00
3,698.00
36,980.00
184.90
90.00
16,641.00
36,980.00
16,641.00
53,621.00
44,518.40
78.28
5,100.00
Tasa de ISR
0.01535
ISR de la indemnizacin
683.36
En este segundo ejemplo la indemnizacin gravada es de $44,518.40 y el monto exento es
de $9,102.60, que es el equivalente a 180 salarios mnimos generales del rea A, esto
debido a que el trabajador laboro dos aos, y tiene derecho a noventa salarios mnimos por
ao de servicio o fraccin de mas de seis meses como ya se menciono anteriormente.
Monto del pago por separacin a recibir
Total de indemnizacin
ISR de la indemnizacin
Indemnizacin neta a recibir
53,621.00
683.36
52,937.64
Ejemplo 3
3.- Relacin de trabajo por tiempo indeterminado.
El Trabajador X, tiene un contrato de trabajo por tiempo indeterminado y fue
despedido el da 18 de enero de 2007, despus haber laborado para la empresa 3 aos
y 6 meses, por lo tanto quiere saber cual es el monto de su indemnizacin.
Datos.
Fecha de ingreso
20 de julio de 2003.
Fecha de separacin
18 de enero de 2007.
Salario diario
$170.00
Ultimo salario mensual $5.100.00
Aguinaldo
20 das
Vacaciones
12 das
Prestaciones mensuales
$100.00
Prestaciones trimestrales
$300.00
INTEGRACION SALARIAL
Salario diario
170.00
1.40
3.33
3.33
Aguinaldo (170*20/365)
9.32
187.38
11,242.80
1,878.91
20/365=.054794*183=10.0273
13,121.71
187.38
90.00
16,864.20
Suma de la indemnizacin
Monto de la indemnizacin
13,121.71
3 meses de salarios
16,864.20
29,985.91
3,641.04
608.50
4,249.54
Suma de la indemnizacin
Indemnizacin
Tres meses
Prima de antigedad
13,121.71
16,864.20
4,249.54
34,235.45
15,870.59
78.28
5,100.00
Tasa de ISR
0.01535
243.61
En este ejemplo el trabajador laboro tres aos y seis meses, sin embargo el monto
exento del pago por separacin es de $18,205.20, que es el equivalente a noventa das
de salario mnimo multiplicado por cuatro aos, y esto se debe a lo que ya se menciono
anteriormente, que cada fraccin de mas de seis meses se considerara como un ao
completo de servicio.
Monto del pago por separacin a recibir
Total de pago por separacin
ISR del pago por separacin
Monto neto a recibir
34,075.79
243.61
33,832.18
El calculo del ISR que se debe retener al momento de hacer el pago por separacin,
depende del monto de la indemnizacin, si esta es mayor al ultimo salario mensual, el
calculo del ISR a retener se har de acuerdo al ejemplo aqu descrito, pero si esta es
inferior al ultimo salario mensual, al monto gravable se le aplicara nicamente la
tabla del articulo 113 de la LISR.
CAPITULO8
IMPUESTO SOBRE NOMINAS
IMPUESTO DEL 2% SOBRE NOMINAS
VI. Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado;
VII. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores
por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, del sistema
obligatorio y las que fueren aportadas para constituir fondos de algn plan de pensiones,
establecido por el patrn o derivado de contratacin colectiva que voluntariamente
establezca el patrn. Los planes de pensiones sern slo los que renan los requisitos que
establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro;
Para que los conceptos mencionados en este precepto, se excluyan como integrantes de la
base del Impuesto sobre Nminas, debern estar registrados en la contabilidad del
contribuyente, si fuera el caso.
IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR
REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL
El impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal se encuentra
contemplado en el Cdigo Financiero del Edo. Mxico. Se encuentran obligadas al pago de
este impuesto, las personas fsicas y jurdicas colectivas, incluidas las asociaciones en
participacin, que realicen pagos en efectivo o especie por concepto de remuneraciones al
trabajo personal, prestado dentro del territorio del Estado, independientemente de la
denominacin que se les otorgue.
Tambin estn obligados a retener y enterar este impuesto en trminos del presente Cdigo,
las personas fsicas o jurdicas colectivas que contraten la prestacin de servicios de
contribuyentes cuyo domicilio est ubicado fuera del territorio de esta entidad, para que le
proporcionen los trabajadores, siempre que el servicio personal se preste en el territorio del
Estado. En este caso debern entregar a la persona fsica o jurdica colectiva que le
proporcione los trabajadores, la constancia de retencin correspondiente.
Se determinar, aplicando la tasa del 2.5% sobre el monto total de los pagos efectuados
por concepto de remuneraciones al trabajo personal. Se causar en el momento en que se
realicen las erogaciones por el trabajo personal subordinado y se pagar va electrnica, en
la pagina principal del Gobierno del Estado de Mxico: www.edomex.gob.mx entrando en el
rubro de portal de pagos, en el rengln de Erogaciones y con su Registro Estatal de
Contribuyentes y su contrasea puede generar la declaracin., que deber presentarse a
ms tardar el da diecisiete del mes siguiente. IMAGEN 1
Los contribuyentes del Impuesto sobre Nminas, debern formular declaraciones aun cuando
no hubieren realizado erogaciones a que se refiere el prrafo anterior, en el perodo de que
se trate, hasta en tanto no presenten el aviso de baja al padrn o de suspensin temporal de
actividades. Titulo III Capitulo I Artculos 56, 57 y 58 CFEM (Cdigo Financiero del
EDO.MEX.)
Artculo 56.- Para efectos de este impuesto se consideran remuneraciones, las siguientes:
I.
II.
III.
IV.
Pagos de compensaciones.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
Derogada.
X.
Pagos de comisiones.
XI.
XII.
XIII.
XIV.
XV.
XVI. Pagos realizados a las personas por los servicios que presten a un prestatario, siempre
que dichos servicios se lleven a cabo en las instalaciones o por cuenta de ste ltimo,
por los que no se deba pagar el impuesto al valor agregado.
Artculo 56 Bis.- Quienes realicen pagos a trabajadores por concepto de edificacin de obra
y/o acabados, e incumplan con la obligacin puntual del pago de este impuesto, debern
proporcionar a la oficina rentstica correspondiente, la base para determinar correctamente
la cantidad a pagar y los accesorios legales generados.
En caso de que el contribuyente despus de ser requerido por la autoridad fiscal competente,
no aporte dentro del termino de 20 das, los datos y documentos necesarios y suficientes
para la determinacin del impuesto o cuando no sea posible establecer la base, se calcular
considerando el nmero de metros cuadrados de construccin que declare el propio
contribuyente o determine la autoridad fiscal.
Los propietarios que realicen la edificacin de una sola vivienda social progresiva para su
habitacin personal, cuyo monto global no exceda de 208,065 pesos no causaran este
impuesto. Tampoco causaran este impuesto, los propietarios que realicen modificaciones y/o
remodelaciones a una vivienda social progresiva, cuando la obra no exceda un monto de
41,613 pesos. El documento con el que se acreditaran los supuestos anteriores lo constituir
la licencia de construccin que expida la autoridad municipal correspondiente.
Al importe que resulte de multiplicar el nmero de metros cuadrados de construccin por el
costo de mano de obra por metro cuadrado, de acuerdo a la siguiente tabla, se le aplicar la
tasa vigente a que se refiere el artculo 57 de este cdigo.
Tipo de obra
Bardas
Bodegas
Canchas de tenis
Casa habitacin de inters social
Casa habitacin tipo medio
Casa habitacin residencial de lujo
Cines
Edificios habitacionales de inters social
Edificios habitacionales tipo medio
Edificios habitacionales de lujo
Edificios de oficinas
Edificios de oficinas y locales comerciales
Escuelas de estructura de concreto
Escuelas de estructura metlica
Estacionamientos
Gasolineras
Gimnasios
Hospitales
Hoteles
Hoteles de lujo
Locales comerciales
Naves industriales
Naves para fabricas, bodegas y/o talleres
Piscinas
Remodelaciones
Templos
Urbanizaciones
Vas de comunicacin subterrneas y conexas
Costo por m2
$ 223.
$ 297.
$ 124.
$ 496.
$ 589.
$ 770.
$ 574.
$ 479.
$ 558.
$ 821.
$ 479.
$ 633.
$ 443.
$ 520.
$ 280.
$ 331.
$ 496.
$ 853.
$ 859.
$ 1,156.
$ 515.
$ 440.
$ 308.
$ 393.
$ 505.
$ 473.
$ 171.
$ 875.
Presentar una declaracin informativa durante el mes de enero de cada ao, sobre
sus principales clientes y prestadores de servicios que hayan tenido en el ejercicio
inmediato anterior.
II.
Artculo 1.- Artculo 59.- No se pagar este impuesto, por las erogaciones que se realicen
por concepto de las siguientes remuneraciones prestadas de manera general:
I.
Derogada.
II.
Derogada.
III.
IV.
Derogada.
V.
VI.
VII.
Derogada
VIII.
IX.
Derogada.
X.
XI.
Imagen 1 (Formato impuesto sobre erogaciones para remuneraciones al trabajo personal 2.5%)
CAPITULO
RENDIMIENTOS Y ANTICIPOS
II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades
cooperativas de produccin, as como los anticipos que reciban los miembros de
sociedades y asociaciones civiles.
HONORARIOS A MIEMBROS DE CONSEJO Y OTROS
III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de
cualquier otra ndole, as como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes
generales.
Los honorarios que perciban las personas fsicas de personas morales o de personas
fsicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales
independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el
impuesto en los trminos de este Captulo.
No se pagara impuesto sobre la renta por la obtencin de los ingresos que marca el artculo
109 LISR.
CALCULO ANUAL A CARGO DEL PATRN
El patrn para realizar el clculo anual de sus trabajadores deber considerar lo siguiente:
1.- Al ingreso del trabajador restarle el impuesto local por ingresos de sueldos y salarios,
ejemplo:
Sueldos y salarios recibidos en 2007
(-) Impuesto local por ingresos de sueldos y salarios retenido en 2007
(=) Base del impuesto por salarios de 2007
2.- A la base obtenida en el punto 1 se le aplicara la tarifa del articulo 177 LISR, al impuesto
que resulte de la aplicacin de estas tarifas se le disminuir el subsidio acreditable art. 178
LISR y la suma del crdito al salario que le correspondi mensualmente, adems se le
deber restar las retenciones que le hayan efectuado en el ao.
El procedimiento antes descrito puede originar varios casos:
o
Que el impuesto determinado conforme al artculo 177 disminuido del subsidio, sea
mayor que la suma de crdito al salario que le correspondi, en este caso le restara
las retenciones que le haya efectuado. Si las retenciones son mayores al impuesto
disminuido del subsidio y de la suma del crdito al salario que le correspondi se
tendr un saldo a favor.
Ejemplo:
Conceptual
Impuesto de acuerdo a la tarifa del articulo 177
Subsidio acreditable
Impuesto causado
Crdito al salario que le correspondi
Impuesto a cargo
Retenciones efectuadas por el patrn
Saldo a favor de ISR
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
o
Numrico
12,943
6,374
6,569
0
6,569
7,400
(831)
Que el impuesto determinado conforme al artculo 177 disminuido del subsidio, sea
mayor que la suma de crdito al salario que le correspondi, en este caso le restara
las retenciones que le haya efectuado. Si las retenciones son menores al impuesto
disminuido del subsidio y de la suma del crdito al salario que le correspondi se
tendr un saldo a cargo.
Ejemplo:
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
o
Conceptual
Impuesto de acuerdo a la tarifa del articulo 177
Subsidio acreditable
Impuesto causado
Crdito al salario que le correspondi
Impuesto a cargo
Retenciones efectuadas por el patrn
Saldo a favor de ISR
Numrico
12,943
6,374
6,569
0
6,569
5,400
1,569
Que el impuesto determinado conforme al artculo 177 disminuido del subsidio, sea
menor que la suma de crdito al salario que le correspondi, el excedente se
considerara como cero, es decir no habr impuesto a cargo. Las retenciones
efectuadas originaran un saldo a favor.
Ejemplo:
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
Conceptual
Impuesto de acuerdo a la tarifa del articulo 177
Subsidio acreditable
Impuesto causado
Crdito al salario que le correspondi
Impuesto a cargo
Retenciones efectuadas por el patrn
Saldo a favor de ISR
Numrico
5,226
2,574
2,652
4,251*
0
2,400
2,400
Nota: El crdito al salario que le correspondi es la suma del CAS de la tabla del art.
114 de la Ley ISR
El artculo 114 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, seala que la proporcin de subsidio
se calcula para todos los trabajadores del empleador de acuerdo con lo siguiente:
Ingresos gravados de los trabajadores del ejercicio inmediato anterior
Entre: Total de erogaciones relacionadas con la prestacin de servicios personales subordinados
Igual:
Proporcin de subsidio
Dentro de las erogaciones relacionadas con la prestacin de servicios figuran las inversiones
y gastos relacionados con previsin social, servicios de comedor, comida y transporte.
Ahora bien, el anexo 8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2006-2007 (DOF 15N/2006),
seala otros conceptos que se consideran dentro de la proporcin los cuales mismos que se
enlistan a continuacin:
Sueldos y salarios
Rayas y jornales
Gratificaciones y aguinaldo
Indemnizaciones
Prima vacacional
Prima de antigedad
PTU
Seguro de vida
Gastos de comedor
Previsin social
Fondo de ahorro
Programas de salud
Horas extras
Cabe sealar que el propio artculo 114 de la LISR seala que para efectos del clculo del
impuesto no se consideran los tiles, instrumentos y materiales de trabajo de trabajo, las
cuotas patronales pagadas al IMSS, y las aportaciones INFONAVIT o al ISSTE y al SAR.
Una vez determinada la proporcin de subsidio se procede calcular el porcentaje de subsidio
acreditable, el cual se determina de la siguiente forma:
1 - [ 2 x (1 - p)] = % acreditableDonde p = proporcin de subsidio
Ejemplo:
Clculo de la proporcin de subsidio
Concepto
Sueldos y Salarios
Importe
Importe
gravado
exento
Total
$ 1,230,000.00
$0.00
$1,230,000.00
Aguinaldo
78,450.00
10,260.00
88,710.00
Prima vacacional
12,320.00
5,620.00
17,940.00
17,890.00
0.00
17,890.00
PTU
18,450.00
7,560.00
26,010.00
Fondos de Ahorro
0.00
123,000.00
123,000.00
Vales de despensa
0.00
15,000.00
15,000.00
0.00
0.00
0.00
71,250.00
71,250.00
0.00
Total
$1,357,110.00
$232,690.00 $1,589,800.00
$1,357,110.00
1,589,800.00
Proporcin de subsidio
85.36%
CAPITULO
10
2008
Simplificacin del clculo del impuesto.
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, excepto los percibidos por
concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones.
Prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral
excepto otros pagos por separacin.
Remuneraciones y dems prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores
de la Federacin, Estados y Municipios.
Los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.
Rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas
de produccin.
Anticipos que reciban miembros de sociedades y asociaciones civiles.
Honorarios como administradores, comisionarios y gerentes generales.
Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un
prestatario en sus instalaciones o que opten por pagar el ISR como asimilable.
Los ingresos que perciban las personas fsicas de personas morales o de personas
fsicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen,
cuando opten por pagar el ISR como asimilable.
Los ingresos obtenidos por las personas fsicas por ejercer la opcin otorgada por el
empleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir acciones o ttulos valor
que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al mercado.
Paguen las aportaciones de seguridad social a su cargo por los trabajadores que
gocen del subsidio para el empleo y las mencionadas en el artculo 109, fraccin
VII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que correspondan por los ingresos de
que se trate.
g) Anoten en los comprobantes de pago que entreguen a sus trabajadores, por los
ingresos por prestaciones por servicios personales subordinados, el monto del
subsidio para el empleo identificndolo de manera expresa y por separado.
h) Proporcionen a las personas que les hubieran prestado servicios personales
subordinados constancias del monto de subsidio para el empleo que se determin
durante el ejercicio fiscal correspondiente.
i)
TARIFA
Limite
Inferior
$
.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
123,580.21
249,243.49
392,841.97
MODIFICADA
ART.
177
Porcentaje
para
aplicarse
Limite
Cuota
sobre el
Superior
Fija
excedente
del limite
inferior
$
$
%
5,952.84
0
1.92
50,524.92
114.24
6.40
88,793.04 2,966.76
10.88
103,218.00 7,130.88
16.00
123,580.20 9,438.60
17.92
249,243.48 13087.44
19.94
392,841.96 38,139.60
21.95
En
69662.40
28.00
adelante
Hasta ingresos
de
$
.01
$
1,768.96
Cantidad de
subsidio para el
empleo mensual
$
407.02
1,768.97
2,653.39
3,472.85
3,537.88
4,446.16
2,653.39
3,472.85
3,537.88
4,446.16
4,717.19
406.83
406.62
392.77
382.46
354.23
4,717.19
5,335.43
6,224.68
5,335.43
6,224.68
7,113.91
324.87
294.63
253.54
7,113.91
7,382.34
217.61
7,382.34
En adelante
Artculo tercero transitorio, fraccin V. Con la derogacin del artculo 115 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, los patrones no quedan relevados de presentar la declaracin
informativa de crdito al salario por el ejercicio 2007, las cantidades de crdito al salario que
hayan entregado en 2007 debern presentar la declaracin correspondiente a ms tardar el
15 de febrero de 2008.
Artculo tercero transitorio, fraccin VI. Las cantidades por concepto de crdito al salario
pendientes de acreditar que los retenedores tengan al inicio del ejercicio 2008, podrn
acreditarlas como lo hacan durante 2007, hasta agotarlas.
Artculo tercero transitorio, fraccin VII. Se debe presentar declaracin informativa a
ms tardar el 15 de febrero de 2009 por las cantidades que entreguen los retenedores a los
asalariados durante 2008 por concepto de subsidio para el empleo.
2007
INGRESOS GRAVABLES
INGRESOS GRAVABLES
(-)
(=)
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% SOBRE EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
IMPUESTO TOTAL
(-)
(=)
(X)
(=)
(+)
(=)
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% SOBRE EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
IMPUESTO TOTAL
(-)
(=)
(X)
(=)
(+)
(=)
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% SOBRE EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
IMPUESTO TOTAL
SUBSIDIO
(-)
(-)
INGRESOS GRAVABLES
(=)
IMPUESTO A CARGO (A
FAVOR)
(=)
(-)
(=)
(X)
(=)
(X)
(=)
(+)
(=)
(X)
(=)
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% SOBRE EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
%SUBS./ IMP. MARGINAL
SUBSIDIO MARGINAL
CUOTA FIJA
SUBSIDIO TOTAL
% SUBSIDIO ACREDITABLE
SUBSIDIO POR APLICAR
(-)
(=)
IMPUESTO TOTAL
SUBSIDIO ACREDITABLE
ISR DETERMINADO
(-)
(=)
IMPUESTO A CARGO (A
FAVOR)
IMPUESTO A CARGO (A
FAVOR)
DATOS GENERALES
Concepto
Jos Francisco Reyes
Gabriel Miranda
Proporcin de
Salario
Subsidio de
Mensual
CDI, S.A.
Gravado
7,000.00
98%
25,000.00
98%
Trabajador
A
B
DATOS
2008
Lmite
Inferior
$
Lmite
Superior
$
.01
496.08
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
En adelante
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84
Cuota Fija
$
0.00
9.52
247.23
594.24
786.55
1,090.62
3,178.30
5,805.20
L.
Superior
Cuota
Fija
Porcentaje de
subsidio
acreditable
96%
96%
Para
Ingresos
de:
Hasta
Ingresos de:
.01
1,768.97
2,653.39
3,472.85
3,537.88
4,446.16
4,717.19
5,335.43
6,224.68
7,113.91
7,382.34
1,768.96
2,653.38
3,172.84
3,537.87
4,446.15
4,717.19
5,335.43
6,224.68
7,113.91
7,382.33
En adelante
Trabajador A
7,000.00
4,210.42
2,789.58
Trabajador B
25,000.00
20,770.30
4,229.70
10.88%
303.51
247.23
550.74
253.54
297.20
21.95%
928.42
3,178.30
4,106.72
0.00
4,106.72
L.
Superior
Cuota
Fija
0.01
496.07
0.00
3.00%
0.01
496.07
0.00
50.00%
496.08
4,210.41
14.88
10.00%
496.08
4,210.41
7.44
50.00%
4,210.42
7,399.42
386.31
17.00%
4,210.42
7,399.42
193.17
50.00%
7,399.43
8,601.50
928.46
25.00%
7,399.43
8,601.50
464.19
50.00%
8,601.51
En
adelante
1,228.98
28.00%
8,601.51
10,298.35
614.49
50.00%
10,298.36
20,770.30
20,770.29
32,736.83
En
adelante
852.05
2,024.91
3,030.10
32,736.84
Cantidad de
Subsidio
para el
empleo
mensual
407.02
406.83
406.62
392.77
382.46
354.23
324.87
294.63
253.54
217.61
0.00
2,604.68
406.83
2,604.69
2,653.38
406.83
2,653.39
3,472.84
406.62
3,472.85
3,537.87
392.77
40.00%
30.00%
3,537.88
3,785.54
382.46
3,785.55
4,446.15
382.46
0.00%
4,446.16
4,717.18
354.23
4,717.19
5,335.42
5,335.43
6,224.67
324.87
294.63
6,224.68
7,113.90
253.54
7,113.91
7,382.33
217.61
7,282.34
En
adelante
0.00
Por:
Igual:
Mas:
Igual:
Por:
Igual:
SUBSIDIO
Ingreso Gravado
Lmite inferior
Excedente sobre el lmite inferior
Porcentaje para aplicarse sobre excedente
de limite inferior tarifa 113
Impuesto marginal
Porcentaje del subsidio sobre impuesto
marginal
Subsidio sobre impuesto marginal
Cuota fija
Subsidio al 100%
Porcentaje de subsidio acreditable
Monto del subsidio acreditable
Menos:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Trabajador A
Trabajador B
7,000.00
4,210.42
2,789.58
17%
474.23
386.31
860.54
25,000.00
8,601.51
16,398.49
28%
4,591.58
1,228.98
5,820.56
7,000.00
4,210.42
2,789.58
17%
25,000.00
20,770.30
4,229..70
28%
474.23
50%
1,184.32
30%
237.11
193.17
430.28
96%
413.07
355.29
2,024.91
2,380.20
96%
2,285.00
860.54
413.07
253.54
193.93
5,820.65
2,285.00
0.00
3,535.65
COMPARATIVO
Salario
Concepto
Jos Francisco
Gabriel Miranda
Trabajador
A
B
7,000.00
25,000.00
Impuesto
Mensual
2007
193.93
3,535.65
Impuesto
Diferencia
Mensual
2008
103.27
297.20
571.07
4,106.72
La substitucin del crdito al salario por el subsidio al empleo no afectar al ingreso neto
de los trabajadores.
2,500.00
Calculo
(-)
(=)
(X)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(=)
Base gravable
Limite Inferior
Excedente de Limite Inferior
Por ciento aplicable al Excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto del art. 113 LISR
Subsidio para el Empleo
Subsidio para el Empleo a Entregar
Neto a recibir
2,500.00
496.08
2,003.92
6.40%
128.25
9.52
137.77
406.83
269.06
2,769.06
ES MAYOR AL SUBSIDIO
6,000.00
Calculo
(-)
(=)
(X)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(=)
Base gravable
Limite Inferior
Excedente de Limite Inferior
Por ciento aplicable al Excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto del art. 113 LISR
Subsidio para el Empleo
Impuesto a Retener
Neto a recibir
6,000.00
4,210.42
1,789.58
10.88%
194.71
247.23
441.94
294.63
147.31
5,852.69
9,000.00
Calculo
(-)
(=)
(X)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(=)
Base gravable
Limite Inferior
Excedente de Limite Inferior
Por ciento aplicable al Excedente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto del art. 113 LISR
Subsidio para el Empleo
Impuesto a Retener
Neto a recibir
9,000.00
8,601.59
398.49
17.92%
71.41
786.55
857.96
0.00
857.96
8,142.04
1%
Retiro
2%
Cesanta y Vejez
Infonavit
Art. 106 - I
Art. 106-II
Art. 107-I Y II
4.275%
5%
Art. 25
Art. 147
Art. 211
Art. 168-I
Art. 168-II
Art. 29-II
La Ley del Seguro Social en su artculo transitorio Dcimo Noveno nos indica lo
siguiente:
La tasa sobre el salario mnimo general diario del Distrito Federal a que se refiere la fraccin
I del artculo 106, se incrementar el primero de julio de cada ao en sesenta y cinco
centsimas de punto porcentual. Estas modificaciones comenzarn en el ao de 1998 y
terminarn en el ao 2007.
Las tasas a que se refiere la fraccin II del artculo 106, se reducirn el primero de julio de
cada ao en cuarenta y nueve centsimas de punto porcentual la que corresponde a los
patrones y en diecisis centsimas de punto porcentual la que corresponde pagar a los
trabajadores. Estas modificaciones comenzarn en el ao de 1998 y terminarn en el ao
2007.
Zona Geogrfica A
$ 52.59
Zona Geogrfica B
$ 50.96
Zona Geogrfica C
$ 49.50
CONCLUSIONES
A travs del desarrollo de este trabajo nos podemos dar cuenta que la Nomina es
el instrumento que permite de una manera ordenada, realizar el pago de sueldos y
salarios a los trabajadores, as como proporcionar informacin contable y
estadstica tanto para la empresa, como para el encargado de regular las relaciones
laborales.
Parecera que la nomina no tiene mayor problema, sin embargo en el campo
laboral se presentan una variedad de problemas debido a los diferentes giros de las
empresas, diferentes condiciones de operacin y por el numero de empleados. Por
tal motivo debemos apoyarnos en los ordenamientos legales, ya que el no cumplir
con ciertos requisitos que van desde su presentacin, elaboracin y registro puede
ocasionarnos serios problemas. La mayora de las empresas no arman planes de
desarrollo para todo el personal, por eso, cada persona debe ir haciendo su propio
plan de capacitacin. Pero, ms all de quin afronte los costos, sin duda vale la
pena capacitarse, ms teniendo en cuenta las contingencias del mercado.
No dejemos a un lado el buen control interno que debe tener el departamento de
Recursos Humanos ya que es el encargado de mantener actualizada la base de
datos de cada uno de los trabajadores, ya que esto facilitara el trabajo cotidiano y
sobre todo al momento de presentar la declaracin anual de sueldos y salarios.
Deseo que el desarrollo de este tema sea de gran ayuda e inters para todas
aquellas personas que vayan a consultar mi memoria.
COMENTARIOS
En este Mxico contradictorio, se habla por un lado de elevar el nivel de vida de los
trabajadores, a efecto de tener acceso a mejores condiciones de vida, y por otro lado los
derechos laborales se ven restringidos por topes salariales y de exencin fiscal.
Para los trabajadores los impuestos son considerados como un mal necesario , por otros
como una necesidad, por lo que actualmente como contribuyente se encuentran con una
absoluta falta de informacin y un exceso de obligaciones que le impiden el logro de su
objetivo fundamental: generar mas ingresos para su subsistencia.
Derivado de lo anterior, es de suma importancia que se le explique al trabajador, que
actualmente es imposible concebir lo relacionado al aspecto laboral de la Ley Federal del
Trabajo y lo referente a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, dado que en su capitulo de
sueldos y salarios de esta ultima, cualquier prestacin laboral tiene aspectos fiscales.
Las empresas no se han dado cuenta que cada trabajador, representa un problema de
carcter individual, fundamentalmente porque cada uno difiere en las cosas que puede
realizar y para las que tienen una capacidad definida. Adems, a cada trabajador lo motivan
diferentes intereses especficos, objetivos y temores. De ah la importancia de que cada
empresa tenga un departamento de recursos humanos, esto ayudara a reconocer y
equilibrar los ajustes del empleado y su trabajo, as como incrementar su efectividad,
aumentando su capacidad e inters.
Al iniciarse la prestacin del servicio y pactarse un salario, en forma automtica se da la
relacin laboral. Las empresas antes de llegar a este punto, deberan anticiparse a calcular
las necesidades futuras de la empresa en lo que se refiere a personal. Una parte, quiz la
ms amplia e importante, debera dedicarse a los problemas de valuacin de puestos y
salarios. Todo trabajador a cambio de su esfuerzo y servicio desea recibir una remuneracin
adecuada.
Para el trabajador, el salario no es necesariamente lo que busca en primer lugar.
Una empresa con estupendas instalaciones, maquinaria, equipos, capital, o lo que es peor,
en contra de la empresa, rendir mucho menos que otra en la que todos esos elementos
esenciales puedan ser quiz de menor calidad, pero en la que el personal, por ser bien
dirigido, motivado, etc., trabaja con entusiasmo, tratando de aprovechar los elementos
materiales de que dispone, sustituyendo las limitaciones de esos elementos con cuidados y
esmero.
No cabe duda que, lo que mueve directamente a ir a trabajar a una empresa, y lo que
determina muchas veces que el personal est contento o a disgusto en ella, es en gran parte
la remuneracin que de esa empresa recibe y las posibilidades de mejoramiento que sta
ofrece para el futuro, segn la importancia y el valor que se le de al trabajo desempeado
por el trabajador.
Para la empresa, al principio puede representar un gasto muy elevado, implementar un buen
anlisis de puestos, pero una buena inversin genera buenos rendimientos en un futuro.
Algunas de las causas que elevan o disminuyen indebidamente los salarios son: los
favoritismos, la falta de un conocimiento exacto de la importancia de los puestos, la fijacin
por clculo de lo que debe pagarse en un puesto nuevo y la escasez de un tipo determinado
de trabajadores
El pago que se le de a cada trabajador debe ser:
Equitativo: a cada puesto debe pagrsele en proporcin con sus responsabilidades.
Competitivo: a cada puesto se le debe pagar de acuerdo con las prcticas del mercado.
ABREVIATURAS
SIGLAS
NOMBRE
LISR
RLISR
LSS
LFT
LINFONAVIT
CPEUM
CFF
CFE
CFDF
IMSS
SMG
VSMG
SD
Salario Diario
SBC
SDI
SUA
IDSE
PTU
RT
Riesgo de Trabajo
EMA
EBA
BIBLIOGRAFIA
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Revistas
Sitios Web
www.imss.gob.mx
www.sat.gob.mx
www.imcp.org.mx
DESEMPEO LABORAL
En el presente trabajo, se reportan las actividades desempeadas en el rea de contabilidad
general dentro del sector privado:
Contabilidad general
o
o
o
2.
Elaboracin de nomina
3.
4.
5.
6.
Facturacin
7.
8.
Elaboracin de cheques,
Transferencias banca electrnica
Transferencias a travs de casa de cambio Banco Monex, S. A.
Logros:
II
Contabilidad general
o
o
o
2.
Logros:
Otros estudios
2004 Reformas Fiscales 2005, en Instituto Fiscal Empresarial, S.C.
2004 Congreso Fiscal, organizado por Consejero Fiscal Com., S.C.
2005 Congreso Fiscal, organizado por Consejero Fiscal Com., S.C.
2006 Reformas Fiscales 2007 al C.F.F., I.S.R. E I.V.A., impartido por el SAT
2007 Reformas Fiscales 2008, GVA Consultara y capacitacin, S.C.
III