Documentos Mercantiles

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
Facultad de ciencias contables y financieras
TEMA:
Documentos Mercantiles
CURSO:
Metodologa de estudio
PROFESOR:
Pascual Quiroga
INTEGRANTES:
Guevara Acosta Jenny
Inga Garca Diana
Neira Gonzles
Tacure Pintado Maby
Valdiviezo Vilchez Raysa
CICLO:
III
PER-PIURA
2015
DEDICATORIA
A Dios por la fortaleza que nos concede cada da
A nuestros padres por ser el motivo de nuestro esfuerzo
Al profesor Pascual Quiroga por la enseanza que nos brinda
Pgina 2
INTRODUCCIN
Para que la contabilidad pueda cumplir una funcin adecuada y legalmente

establecida, debe registrar las operaciones de la empresa teniendo como base de
comprobacin los documentos que sustenten dichas operaciones, estos
documentos son llamados mercantiles.
Consta de cuatro captulos, en el captulo1 nos centraremos en lo referente a

Documentos mercantiles: concepto, origen, importancia y clasificacin. En el
captulo 2: Documentos no negociables, en el captulo 3: Documentos negociables
Y en el ltimo captulo: otro comprobante de pago.
dichos documentos contables son muy importantes porque estos se han
establecido con normas especiales de carcter tcnico y disposiciones legales, las
cuales rigen cada da mas a las empresas que emiten dichos documentos. En la
bsqueda de informacin se nos presentaron algunos problemas por eso que
recurrimos a diferentes fuentes bibliogrficas y pginas wed para un mejor estudio.
Pgina 3
OBJETIVO GENERAL:
1. Conocer y comprender el tema de Documentacin
mercantil.
OBJETIVOS ESPECFICOS:
1.1. Explicar el origen, clasificacin e importancia de documentos
mercantiles que respaldan las actividades econmicas.
1.2. Estudiar los documentos no negociables.
1.3. Estudiar los documentos negociables.
1.4. Conocer otros comprobantes de pago que no tienen I.G.V (recibo
por honorarios).
NDICE
Introduccin
Pgina 4
Objetivos
Captulo 1 : DOCUMENTOS MERCANTILES

1.1.
Concepto
1.2.
Origen
1.3.
Importancia
1.4.
Clasificacin
Captulo 2 : DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES

2.1. Factura
2.1.1. Tipos de factura
2.1.2. Clases de factura
2.1.3. Importancia
2.1.4. Partes de una factura
2.1.5. Requisitos de una factura
2.1.6. La factura electrnica, tipos
2.1.7. Ventajas de la factura electrnica
2.2. Boleta de venta

2.2.1. Usos
2.2.2. Requisitos de Boleta de venta
2.2.3. Preguntas frecuentes
2.3. Ticket de mquina registradora
2.3.1 Qu es?
2.3.2. Caractersticas
2.3.3. Casos e importancia
2.3.4. Preguntas frecuentes
Pgina 5
2.4. Nota de crdito

2.5. Nota de dbito
2.6.Guas de remisin
Captulo 3 : DOCUMENTOS NEGOCIABLES

TTULOS VALORES
3.1. Letra de cambio
3.2. Pagar
3.3. Cheque
Captulo 1 : OTRO COMPROBANTE DE PAGO
4.1.
Recibo por honorarios
Conclusiones
Recomendaciones
Bibliografa
Anexos
Pgina 6
CAPTULO 1
DOCUMENTOS MERCANTILES
1.1. Definicin
Son todas aquellas constancias, que sirven para aprobar la realizacin de una
operacin mercantil, suelen tomar forma en el momento en que la operacin se
realiza, y su objeto es el de certificar entendimiento que existe entre las dos partes
que han efectuado un convenio.
Los documentos mercantiles son ttulos, efectos, recibos, facturas, notas de dbito
y crdito, planillas de sueldos, vales de mercaderas, etc. los cuales sirven para
legitimar el ejercicio de las transacciones y documentar las operaciones
mercantiles en los documentos mercantiles.
Estos documentos mercantiles se concentran en el departamento de contabilidad,
donde el profesional contador obtiene los datos necesarios para procesar las
cuentas y efectuar los asientos contables en los comprobantes de contabilidad.
1.2 .Origen:
Pgina 7
Los documentos mercantiles surgieron como respuesta a la necesidad que sinti

el ser humano de respaldar sus actividades econmicas con documentos que
comprueben la veracidad de los hechos y especialmente dejan memoria de ellos.
Los documentos que luego dan origen a la registracin contable, se originan
internamente y externamente. Este aspecto est directamente vinculado por el tipo
de operatoria, por ejemplo si efectas una venta hay que emitir una factura al
cliente. Esta operacin pudo haberse originado en una nota de pedido que entra
del exterior a la empresa y es emitida por el demandante de tus mercaderas.
Tambin emites un remito para el traslado de las mercaderas y su justificacin y
luego el cliente te paga la factura, entran valores y debers emitir un recibo oficial
por la recepcin de dicha cancelacin. Otra vez se originan documentos externos
e internos y la gran mayora de estos documentos son el respaldo de su
registracin en los libros de comercio
1.3. Importancia:
La importancia de la documentacin mercantil es tal que ha creado

normas especiales de carcter tcnico y disposiciones legales para
impresin, archivo y conservacin de los distintos documentos que se
utilizan en las operaciones mercantiles. an los formularios de simple
orden interno para tramitacin entre dependencias de una misma
empresa constituyen elementos probatorios que permiten seguir el curso
de un lote de mercancas, identificar un envo de dinero o exigir el
cumplimiento de una norma o disposicin interna cualquiera como
Pgina 8
pudiera ser la de reclamar al departamento de compras, haciendo

mencin de la fecha y nmero de una solicitud de compras, el que un
pedido no se hubiera recibido dentro del plazo establecido
Su uso en las transacciones es vital, pues acta como elemento

probatorio de la conformidad de las partes que intervienen, brinda ms
seguridades que acuerdos de palabra y garantiza que se cumpla lo
establecido en el lugar, modo y fecha pactados, reduciendo as en gran
parte las posibilidades de discrepancias futuras por parte de los
interesados.
Ha creado normas especiales de carcter tcnico y disposiciones

legales para impresin, archivo y conservacin de los distintos
documentos que se utilizan en las operaciones mercantiles.
Identificar un envo de dinero o exigir el cumplimiento de una norma o

disposicin interna cualquiera como pudiera ser la de reclamar al
departamento de compras, haciendo mencin de la fecha y numero de
una solicitud de compras, el que un pedido no se hubiera recibido dentro
del plazo establecido.
Dar mayor fluidez mientras la mercadera est siendo transportada para

ambos sujetos negociables.
1.4. Clasificacin
Se pueden usar para:
Certificar los registros contables realizados en libros de contabilidad.
Probar un hecho desde el punto de vista legal.
Pgina 9
Por tal importancia estos documentos son clasificados en:

Documentos Negociables. Se
negocian a travs de endosos, descuentos
en una entidad financiera antes de su vencimiento.

Documentos no Negociables. Sirven de base para registrar en los libros de
contabilidad y a la vez pueden formar pruebas desde el punto de vista legal.
Pgina 10
CAPTULO 2
DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES
2.1. Factura
Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o
personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el
pago del IGV por la operacin efectuada y poder acceder al derecho del crdito
fiscal.
2.1.1Tipos de factura
Pgina 11
- Factura ordinaria:
Documentan la entrega de productos o la provisin de servicios, junto con los
impuestos aplicables y los precios, contienen los datos que requiere la normativa.
- Factura simplificada:
Documentan la entrega de productos o provisin de servicios y contienen un
nmero reducido de datos, prescindiendo de los que identifican al comprador
(tickets o recibos.
- Factura rectificativa:
Documentan correcciones de una o ms facturas anteriores, o bien devoluciones
de productos, envases y embalajes o comisiones por volumen.
-Factura recapitulativa:
Documentan agrupaciones de facturas o albaranes de entrega de un perodo.
Para que esta factura tenga validez fiscal se han de anular las anteriores.
2.1.2. CLASES DE FACTURAS

Se clasifican por el lugar a donde se realizan las operaciones de compra venta de
exportacin:
A. Se llama factura de plaza:

Se extiende cuando las ventas se realizan en la localidad donde radica el
vendedor.
Pgina 12
B. Se llama factura de expedicin

Se extiende cuando la venta se realiza a compradores que radican en
localidades diferentes a la del vendedor; ocasionando gastos de embalaje,
transportes, seguros, etc.
Se emiten en los siguientes casos:

a.
Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las

Ventas que tengan derecho al crdito fiscal.
b.
Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo

para efecto tributario.
c.
En los servicios de comisin mercantil presentados a sujetos no

domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del
exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto
domiciliado en el pas y otro no domiciliado la comisin no pagada al exterior.
d.
Slo emitirn a favor del adquiriente o usuario que posea nmero de

Registro nico de Contribuyente RUC, exceptundose de este requisito a las
operaciones de exportacin.
Pgina 13
2.1.3Importancia de la factura
Lo ms importante de solicitar una factura cuando realizas una compra, primero,
es la responsabilidad del vendedor a garantizar lo que te vende. ante un
desperfecto o falla del material,
Segundo. Te aseguras que el vendedor pague el impuesto correspondiente, el cual
ya est incluido en el precio, o sea que ante una compra sin factura, el
comerciante se est quedando con esa cantidad de dinero que no le corresponde.
2.1.4. Partes de una factura
Apellido y nombres o denominacin o razn social del titular.
Nombre comercial (si lo tuviera.)
Direccin de la casa.
Direccin del establecimiento donde est ubicado el punto de emisin.
Numero de RUC.
Denominacin de comprobante de pago.
Numeracin del comprobante: serie y numeracin correlativa.
Apellidos y nombres o denominacin o razn social del comprador o

usuario.
RUC del comprador o usuario.
Fecha de emisin.
Numero de las guas de remisin o de otros documentos relacionados con

la operacin.
Pgina 14
Bien vendido o cedido en uso, descripcin o tipo de servici prestado
unidad de medida y numero de serio y/o motor. ( ver anexo 1)
2.1.5. Requisitos de las facturas:
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
INFORMACIN IMPRESA
IMPRESA
Datos de identificacin del obligado:
Apellidos
Apellidos y nombres, o denominacin o

nombres, razn social del adquiriente o usuario
denominacin o razn social

Adems
deben
consignar
su
nombre comercial si lo tuvieran.

Direccin del domicilio fiscal y del
establecimiento donde est localizado el punto
de emisin.
Nmero de RUC
Denominacin del Comprobante:
Nmero de RUC del adquiriente o usuario
FACTURA
Numeracin:
Serie y nmero correlativo
Bien vendido o cedido en uso, descripcin

o tipo de servicio prestado, indicando la
cantidad, unidad de medida, nmero de
serie y/o nmero de motor.
Pgina 15
Datos de la imprenta que realizo la impresin:
Precios unitarios de los bienes vendidos o
Nmero de RUC
importe
de
Fecha de impresin
prestados
la
cesin
de
servicios
Nmero de autorizacin de impresin otorgado Valor de la venta o importe del servicio

por la SUNAT: que debe estar junto con los prestado, sin incluir los tributos que
datos de la empresa grfica
afectan la operacin ni otros cargos.
Destino del original y las copias:
Monto discriminado de los tributos que
En
el
original:
ADQUIRIENTE
O gravan la operacin y otros cargos

adicionales, indicando el nombre del
USUARIO
tributo
En la primera copia: EMISOR
y/o
concepto
la
tasa
correspondiente.
En la segunda copia: SUNAT

En las copias se consignar la leyenda
COPIA SIN DERECHO A CRDITO FISCAL
DEL IGV
Nmero de la gua de remisin u otro

documento relacionado con la operacin.
Fecha de emisin
Cdigo de autorizacin emitido por el
Sistema de Control de rdenes de Pedido
(SCOP), en la venta de combustibles
lquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos.
Pgina 16
2.1.6. Qu es la factura electrnica ?

Una factura electrnica es una factura que se expide y recibe en formato
electrnico.
Es importante destacar que la expedicin de una factura electrnica est
condicionada al consentimiento de su destinatario. La factura electrnica, por
tanto, es una alternativa legal a la factura tradicional en papel. (ver anexo 2)
Normativa legal
Las facturas, en general, y las facturas electrnicas, en particular, estn reguladas
por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el
Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin.
Legibilidad, autenticidad e integridad
En el caso de la factura electrnica:

La legibilidad la facilita el programa informtico que la crea o recibe.
La autenticidad y la integridad se pueden garantizar de diversas formas:
Mediante firma electrnica avanzada basada en un certificado reconocido.
Mediante intercambio electrnico de datos EDI.
Mediante otros medios que los interesados hayan comunicado a la Agencia

Estatal de Administracin Tributaria con carcter previo a su utilizacin y
hayan sido validados por la misma.
Pgina 17
Mediante los controles de gestin usuales de la actividad empresarial o
profesional del sujeto pasivo, siempre que permitan crear una pista de
auditora fiable que establezca la necesaria conexin entre la factura y la
entrega de bienes o prestacin de servicios que la misma documenta.
Tipos de facturas electrnicas
Facturas en formato estructurado
contienen datos y pueden ser generadas automticamente por los sistemas

informticos de facturacin del emisor y ser tramitadas de forma igualmente
automatizada por los sistemas informticos de pago y contabilidad del receptor.
Ejemplos de formatos estructurados son los que utilizan el lenguaje XML (como
UBL o Facturae), EDIFACT, etc.
Facturas en formato no estructurado
consisten esencialmente en una imagen, lo que implica que su procesamiento

para poder ser introducidas en los sistemas informticos del receptor requiere una
intervencin manual o un proceso costoso que no suele estar completamente
automatizado, como el reconocimiento ptico de caracteres (OCR). Entre estas
tenemos las facturas en papel escaneadas y los ficheros PDF.
Pgina 18
2.1.7. Ventajas de la factura electrnica
Beneficios especficos :
acortar los ciclos de tramitacin, incluido el cobro;
reducir errores humanos;
eliminar costes de impresin y envo postal;
facilitar un acceso ms rpido, gil y fcil a las facturas almacenadas;
reducir drsticamente el espacio necesario para su almacenamiento;
mejorar el servicio al cliente; eliminar el consumo de papel y su transporte,

con el consiguiente efecto positivo sobre el medio ambiente;
facilitar la lucha contra el fraude;
subsumir la factura en los sistemas informticos empresariales, mejorando

drsticamente su gestin;
y, esto es lo ms importante, contribuir a la modernizacin de la economa y

al desarrollo de la Sociedad de la Informacin.
Beneficios econmicos :
Pgina 19
su adopcin por la Pequea y Mediana Empresa , que constituye el

segmento ms importante del tejido empresarial espaol y europeo;
la interoperabilidad de los sistemas de facturacin electrnica que permita

su uso en la interrelacin comercial tanto dentro como a travs de nuestras
fronteras .
2.2. Boleta de venta:

.
Se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite ejercer
el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.Su
finalidad es acreditar o respaldar la transferencia de bienes en operaciones
realizadas por los sujetos del Rgimen Unico Simplificado.
2.2.1. Usos
a.
consigna el importe ms no detalla el igv.
b.
estos comprobantes no dan derecho al crdito fiscal ni pueden utilizarse

para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.
Pgina 20
c.
podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto tributario
salvo en los casos que la ley lo permita.
2.2.2 Requisitos de las boletas de Venta
INFORMACIN
NO
NECESARIAMENTE
INFORMACIN IMPRESA
IMPRESA
Datos de identificacin del obligado:
Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio
Apellidos y nombres, o denominacin o razn prestado, nmero de serie y/o nmero de

motor si se trata de un bien identificable.
social
Adems
deben
consignar
su
nombre
comercial si lo tuvieran.
Direccin
del
domicilio
fiscal
del
establecimiento donde est localizado el punto de

emisin.
Nmero de RUC.
Importe de la venta o del servicio prestado.
BOLETA DE VENTA
Numeracin
Fecha de emisin

Cuando el importe de la boleta de venta
Nmero de RUC
supere los S/. 700.00, ser obligatorio
Fecha de impresin
consignar los datos de identificacin del

adquiriente o usuario:
Pgina 21
Apellidos y nombres
Nmero de documento de identidad
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por
la SUNAT: que debe estar junto con los datos de la
empresa grfica
En el original: EMISOR
En la primera copia: ADQUIRIENTE O
USUARIO
(ver anexo 3)
2.2.4. Preguntas frecuentes:

Quines
DEBEN
ENTREGAR
BOLETA
DE
VENTA?
Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por
ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc., as
como
aquellos
comprendidos
en
el
Rgimen
nico
Simplificado.
EN QU MOMENTO SE DEBE ENTREGAR LA BOLETA DE VENTA?
En el caso de la venta de bienes muebles, debe entregarse en el momento en que

se entrega el bien o en el que se recibe el pago, lo que ocurra primero.
Pgina 22
DEBE
IDENTIFICARSE
AL
COMPRADOR
USUARIO?
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere S/. 700.00 por
operacin ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando en el
comprobante sus apellidos y nombres completos y nmero de identidad .
Se tiene que tener en cuenta que este requisito es obligatorio para aquellas
empresas generadoras de rentas de tercera categora acogidos al Rgimen
General para efectos de deducir costo o gasto en concordancia al artculo 37 del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, debiendo consignar al Denominacin,
Razn Social o Apellidos y Nombres as como el tipo y nmero de documento de
identidad.
EXISTE UN MONTO MNIMO PARA LA EMISIN DE BOLETAS DE VENTA?
No existe un monto mnimo. Sin embargo, si el monto de la venta no supera los

cinco nuevos soles (S/. 5.00) no hay obligacin de entregar Boleta de Venta.
En estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una Boleta
de Venta al final del da por el importe total de estas operaciones. Debe conservar
en
su
poder
el
original
copia
de
la
Boleta
de
Venta.
EN CUNTAS COPIAS DEBEN EMITIRSE LAS BOLETAS DE VENTA?
Debe emitirse en dos copias, la primera denominada "Emisor" se queda con la

Pgina 23
persona o empresa que la emite y la segunda "Adquirente o Usuario" se queda

con el comprador o consumidor final.
Cmo dejo constancia de las ventas iguales o menores a 5.00 de cada da?
Al final del dia , deber deber emitir una sola boleta de venta por la suma de
todas las ventas por valores iguales o menores a 5.00 por las que no haya emitido.
Conservara tanto el original como la copia de la boleta de venta, para el control
posterior de la SUNAT.
La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de
bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios en operaciones con
consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del
Rgimen nico Simplificado.
No
podrn
ejercer
el
derecho
al
crdito
fiscal
ni
podrn
sustentar gastos o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo
permita.
2.3. TICKET DE MAQUINA REGISTRADORA

Qu es?
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con

consumidores o usuarios finales sin embargo en algunas ocasiones los tickets son
Pgina 24
emitidos por contribuyentes, permitiendo de este modo formar parte del costo o del
gasto para efectos tributarios.
El ticket o cintas emitidas por mquinas registradoras debern ser utilizadas en
operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del
Rgimen nico Simplificado. En operaciones que se realiza con consumidores
finales.
2.3.1 CARACTERSTICAS ( ver anexo 4)
1. Contar con un programa cerrado, el cual es un mecanismo de control que no

permite modificaciones o alteraciones a los programas de fbrica, tales como:
Los datos en el nmero de la mquina registradora.

El nmero correlativo autogenerado.
El nmero correlativo de totales (total ventas del da) y gran total (total de ventas
desde que se inicia el uso de la mquina registradora).
Fecha y hora de emisin.
Emisin slo en moneda nacional.
2.3.2. Casos en los cuales se emitirn tickets o cinta emitida por mquina
registradora:
Pgina 25
En las operaciones con consumidores finales, en este caso no se tendr

derecho a ejercer crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado

Estos comprobantes permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, sustentar gasto
o costo para efecto tributario, siempre que contengan:
El nmero de RUC, apellidos y nombres o denominacin o razn social del

adquiriente o usuario
Se emitan como mnimo en original y una copia adems de la cinta testigo.
Se discrimine el monto del impuesto.
Permite ejercer el derecho al Crdito Fiscal, sustentar gasto o costo para efecto
tributario o Crdito Deducible, Los no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal,
sustentar gasto o costo para efecto tributario o crdito deducible, salvo que cumpla
con los requisitos del caso.
MPORTANCIA
Sustentarn gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el

comprador consignando su nmero de RUC y se emitan como mnimo en original
y una copia los que se entregarn al comprador.
Pgina 26
Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal cuando adicionalmente a los

requisitos ya indicados se discriminen en el monto de los tributos o que gravan la
operacin.
2.3.3. PREGUNTAS FRECUENTES

QU TRMITE SE DEBE REALIZAR PARA PODER EMITIR TICKETS?
Lo nico que debe hacer el contribuyente o su representante legal acreditado en el

RUC, es:
Declarar el uso de la mquina registradora mediante la presentacin del
Formulario N 809, debidamente firmado, en el Centro de Servicios al
Contribuyente; y exhibir el original del documento de identidad.
SE PUEDE EMITIR TICKETS A TRAVS DE SISTEMAS INFORMTICOS?
S. Previamente, el emisor debe haber presentado el Formulario N 845.

EN QU MOMENTO SE EMITEN LOS TICKETS?
Cuando se halla realizado la venta de un bien o se haya prestado un servicio. Ser
obligatorio cuando el monto de la venta o del servicio sea mayor a cinco nuevos
soles (S/. 5.00).
Pgina 27
Ser opcional cuando se trate de operaciones con consumidores finales iguales o

menores a la suma de cinco nuevos soles (S/. 5.00), salvo que el comprador o
usuario lo exija.
PERMITEN EJERCER DERECHO AL CRDITO FISCAL, O SUSTENTAR
GASTO O COSTO PARA EFECTO TRIBUTARIO?
Slo si el Ticket tiene impresos los siguientes datos:
Nmero de RUC, apellidos y nombres, o denominacin o razn social, direccin
del establecimiento en el cual se emite el ticket. Adicionalmente los contribuyentes
que generen rentas de tercera categora debern consignar su nombre comercial,
si lo tuvieran;
La numeracin correlativa y autogenerada por la mquina registradora, que
deber constar de por lo menos cuatro dgitos, pudiendo omitirse la impresin de
los ceros (00) a la izquierda, debiendo emplearse hasta el ltimo nmero que
permita la mquina antes de retornar a cero (0).
Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora.
Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado, y/o cdigo que lo identifique.
Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado.
Fecha y hora de emisin.
El Ticket debe contener discriminado el monto del impuesto.
Pgina 28
No se olviden de tener en cuenta que que el original, la copia y la cinta testigo

deben contener el nmero de RUC del adquiriente o usuario y la descripcin del
bien vendido, cedido en uso o del servicio prestado. En el original y la copia debe
constar por lo menos los apellidos y nombres o razn social del adquirente o
usuario, de manera no necesariamente impresa por la mquina registradora. El
original y la copia deben ser identificables como tales
EN QU CASOS LOS TICKETS NO PERMITEN EJERCER EL DERECHO AL
CRDITO FISCAL PARA EFECTO TRIBUTARIO?
En operaciones con consumidores finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
Cuando no cumplan con los requisitos sealados en el prrafo anterior.
2.4.
NOTA DE CRDITO
la nota de crdito es un comprobante de pago que tiene por finalidad disminuir el

valor de una venta. En el caso de las devoluciones. Es el papel correcto y
adecuado que le toca cumplir, ya que se trata de una operacin inversa a la venta
y lo que se busca es disminuir el valor de la misma.(ver anexo 5)
En un proceso comercial, es posible que los clientes devuelvan parte o toda la
compra cuando se presentan situaciones que justifiquen ese proceder. Cuando
esto sucede, en el control contable implica dar por anulado el monto de lo que el
cliente est devolviendo, incluido su impuesto.
Ejemplo Nota Crdito
Pgina 29
La empresa Silvio Sabina SAC efectu la venta de 500 bolsas de cemento con
fecha 15 de agosto a su cliente Empresa Constructora SA por un precio total de
S/.20,000.00 (incluido IGV).
2.5.
NOTA DE DBITO
Es emitida por los sujetos del Rgimen General y del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora
u otros. Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de
dbito
como
documento
sustentatorio
de
penalidades
impuestas
por
incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el respectivo contrato.

(ver anexo 6)
Ejemplo de Nota de Dbito:

La empresa Pepe Gordillo SA efectu la venta de diversos bienes por un precio
total de S/. 5,000.00 a su cliente Coco Delgadillo EIRL emitiendo y otorgndose
la Factura 001-250 del 05/01/2014. Posteriormente, con fecha 08/01/2014
producto de la revisin de la Orden de Compra la empresa Pepe Gordillo SA
detecta que el precio unitario de los bienes debi ser mayor habindose cometido
un error al momento de la facturacin inicial.
Pgina 30
En ese sentido, al ser el precio total mayor al originalmente consignado en la

factura, procede a emitir y otorgar la Nota de Dbito 001-005 por la diferencia de
precio a su favor.
De la revisin de la mercadera recibida Empresa Constructora SA detecta 25
bolsas vencidas por lo cual efecta la devolucin de estas. En ese sentido el
proveedor Silvio Sabina SAC procede a emitir y otorgar la Nota de Crdito que
corresponde por un precio total de S/. 1,000.00 (incluido IGV) con el fin de reducir
el monto total de la operacin producto de la devolucin de mercadera vencida.
2.6.
Gua de remisin
Concepto:
Se denomina gua de remisin a aquel documento creado y regulado por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) que sustenta el
traslado de bienes por las pistas y carreteras del pas, no es el nico, pero es el de
uso ms extendido.
Es un documento que solo tiene sentido o razn de su existencia, cuando se est
efectuando el traslado de bienes, por lo que, si se cometieran errores formales
pasibles de sancin tributaria y estos no fueran detectados por los controles
tributarios, tales situaciones contingentes desapareceran con el arribo de la
unidad de transporte a su punto de destino, ya que as se ha eliminado la
posibilidad de deteccin de la infraccin en el momento del traslado y por
consiguiente de la imposicin de sancin alguna. Sin embargo, si el error fuera
detectado mientras el traslado se estaba realizando la consecuencia hubiera sido
Pgina 31
una de dos posibles alternativas: el comiso de los bienes o la imposicin de una

multa.
La gua de remisin forma parte del sistema de control tributario que permite la
identificacin de actividades que se pueden estar realizando al margen de la
legalidad y por consiguiente evadiendo tributos. Esa es, en esencia, la bondad que
ofrece este documento en la lucha a favor del incremento de la recaudacin fiscal.
La obligacin de su emisin complica los sistemas organizados de evasin
tributaria, es por ello, que se castiga con igual severidad los casos en los que la
gua de remisin se confeccione con errores, ya que los requisitos obligatorios que
esta debe contener son los que la Administracin Tributaria ha establecido como
los mnimos a observar e impedir que con una cuasi formalidad se entorpezca el
control del desplazamiento de bienes que realizan los contribuyentes.
Uso de las Guas de Remisin como sustento de las operaciones:
La gua de remisin pese a encontrarse en una norma denominada Reglamento
de Comprobantes de Pago, no lo es, por consiguiente no tiene relacin directa con
obligaciones tributarias que generan deuda y no sirven para sustentar por s
mismas operaciones de venta o prestacin de servicios..
En otras circunstancias, la gua de remisin incorrectamente empleada, o como en
el caso que se comenta a continuacin, equivocadamente anulada, generan
problemas al contribuyente, en este caso, la presuncin de ventas no declaradas.
Pgina 32
En la RTF N 8858-2-2007 el contribuyente argument que una gua de remisin

sustentaba al mismo tiempo la venta y posterior anulacin de sta, cuando lo
correcto era contar con dos guas de remisin, la primera por la venta y la segunda
elaborada das despus por la anulacin. No haber procedido correctamente, tal
como los eventos iban ocurriendo determin que la Sunat, con justa razn,
presumiera que se trataba de una venta realizada la cual se pretendi ocultar
anulando la gua de remisin, -prctica que por lo dems no resulta desconocida
para los que llevan tiempo en los avatares tributarios as como tampoco para la
Administracin Tributaria-, si la operacin fue anulada realmente, el contribuyente
no lo demostr oportuna y apropiadamente, ya que cuando la Sunat revis los
documentos la operacin no se encontraba anulada (faltaba el documento para el
Destinatario y la copia Sunat, justo los documentos que se entregan al cliente).
Guas de Remisin que se encuentran vigentes:
Las guas de remisin al igual que en el caso de los dems comprobantes de pago
han sufrido de manera constante modificaciones en su diseo impreso y en la
informacin a consignar en estos documentos, estos cambios se han producido en
cortos lapsos de tiempo, disponiendo en todas las ocasiones plazos para la
adecuacin y un tiempo adicional para poder seguir usando los diseos anteriores,
por ello es pertinente identificar qu tipo de gua de remisin es la que se puede
seguir usando en el presente.
Pgina 33
As tenemos, que la ltima norma que regul los plazos de vencimiento de

formatos de guas de remisin anteriores fue la Resolucin de Superintendencia
N 064-2006/SUNAT (25/04/2006), la cual indic en su Tercera Disposicin
Complementaria y Transitoria que los cambios introducidos por esta norma en las
guas de remisin podan ser consignados mediante algn medio mecanizado,
computarizado o un sello legible en los formatos de las guas de remisin que se
tuvieran en stock, esto result posible hasta el 31/12/2007, en consecuencia las
guas de remisin con el formato anterior ya no podan seguirse empleando
despus de esa fecha.
NOTA:
Las guas de remisin remitente y transportista que se utilizan desde el 01/01/2008
deben observar las disposiciones actualmente vigentes en el Reglamento de
comprobantes de Pago, solo se aceptaron guas con "adecuaciones" hasta el
31/12/2007.
Normas para el traslado de bienes

Segn las normas vigentes, el traslado de bienes se puede efectuar de dos
maneras:
Transporte privado
Pgina 34
Transporte pblico
Transporte Privado:
Se denomina as a aquel transporte efectuado por:
El propietario o poseedor de los bienes que son objeto de traslado.
El consignador, en la entrega al consignatario y en la devolucin de los
bienes no vendidos por el consignatario.
El prestador de servicios cuando las condiciones contractuales sealen que
este debe recoger o entregar los bienes.
La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes
le haya otorgado mandato para despachar.
El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes
considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera

trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn Aduanero.
El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes
considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca nacional, desde el

Almacn Aduanero hasta el puerto o aeropuerto.
Excepcionalmente se considera transporte privado a aquel que es prestado
en el mbito provincial para el reparto o distribucin exclusiva de bienes en

vehculos de propiedad del fabricante o productor de los bienes repartidos o
distribuidos, tomados en arrendamiento por el que realiza la actividad de reparto o
Pgina 35
distribucin. El transporte privado de bienes no se puede efectuar con unidades

alquiladas, slo se puede efectuar con unidades propias o en leasing.
Transporte Pblico:
El transporte se denomina pblico cuando el servicio de transporte es efectuado
por terceros. En estos casos durante el traslado se deben llevar dos guas de
remisin, una denominada "Gua de Remisin - Remitente" elaborada por los
propietarios y otra llamada "Gua de Remisin Transportista" elaborada por el
prestador del servicio.
Tipos de Guas de Remisin

Actualmente existen dos tipos de guas de remisin, si el traslado de bienes se
efecta bajo la modalidad de transporte privado se debe elaborar el documento
denominado Gua de remisin - Remitente, en el caso del transporte pblico, el
transportista debe elaborar la Gua de remisin - Transportista, debiendo llevar,
cuando el servicio se est prestando ambas guas.
o Gua de remisin Remitente
Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderas
solicitadas por el cliente. Y sirve para que el comerciante tenga testimonio de los
bienes que ha entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el
departamento de ventas.
Pgina 36
Este documento se extiende por duplicado o triplicado segn la necesidad de la

empresa por lo general es practico que sea un talonario con 3 copias, una queda
en el talonario para la empresa que vende, la otra es entregada al cliente junto con
las mercaderas y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente en
el que certifica haber recibido conforme dichos bienes.
Informacin Impresa: (ver anexo 7)

Datos de identificacin del remitente:
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social.
Denominacin del documento: GUA DE REMISIN REMITENTE
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
Motivo del traslado Se debe indicar cul de las opciones motiva el traslado. En
caso que no se utilice alguna de las opciones podr imprimirse slo aquellas
empleadas.
En el original: DESTINATARIO
En la primera copia: REMITENTE
o Gua de Remisin Transportista
Pgina 37
Los obligados a emitir este tipo de gua son los sealados en el acpite 4.2 del
presente trabajo. Muy importante de destacar es la disposicin que seala que
cuando el remitente es un obligado a elaborar la gua de remisin remitente solo
se deber consignar la serie y nmero de este documento o la serie y nmero del
comprobante de pago que de acuerdo a lo que dispone el Reglamento permite
sustentar el traslado de los bienes, en aquellos casos, que se brinde el servicio a
sujetos no obligados a emitir guas de remisin remitente, el transportista se
encuentra obligado a detallar el bien que se est transportando (descripcin,
unidad de medida, cantidad).
Por ello, en nuestro ejemplo, la zona destinada a la descripcin del bien se
encuentra en blanco, ya que esos datos se encuentran consignados en la gua de
remisin remitente, por ello, a efectos de duplicar informacin, en la gua del
transportista bastaba con hacer referencia a la gua de remisin remitente.( ver
anexo 8)
Obligados a emitir Guas de Remisin

El Reglamento de Comprobantes de Pago, identifica a los sujetos que se
encuentran obligados a emitir la gua de remisin, esto permite identificar al
responsable de la emisin o de la correcta emisin de este tipo de documento, as
asignada la responsabilidad, la infraccin que pudiera cometerse en relacin con
el traslado de los bienes se impondr a este sujeto.
Pgina 38
CAPTULO 3
DOCUMENTOS NEGOCIABLES
3.1. Letra de Cambio
Pgina 39
Es una orden escrita de una persona (girador) a otra (girado) para que pague una
determinada cantidad de dinero en un tiempo futuro (determinado o determinable)
a un tercero (beneficiario).
(ver anexo 9)
Participantes
Las personas que intervienen son:
El Girador o librador: Da la orden de pago y elabora el documento.
El Girado o librado: Acepta la orden de pago firmando el documento

comprometindose a pagar. Por lo tanto responsabilizndose, indicando en
el mismo, el lugar o domicilio de pago para que el acreedor haga efectivo su
cobro.
El Beneficiario o tomador: Recibe la suma de dinero en el tiempo sealado.
CARACTERSTICAS
Mandato puro y simple
La letra posee un mandato de pagar una suma incondicional en moneda nacional
o moneda admitida a cotizacin. La suma se debe expresar en nmeros y en
palabras, junta en la moneda en que se efectuar el pago. Si se paga en moneda
extranjera, se debe indicar el da de pago el equivalente entre las monedas. Este
requisito es lo que la distingue de los otros ttulos de crdito.
Nombre del Girado
Pgina 40
El documento debe contener los nombres y apellidos de la persona fsica o razn

social que deber pagar la obligacin estipulada (girado). Si se posee algn error
en el nombre, la letra de cambio queda nula.
Si son varias las personas que deben pagar la misma letra, sta se gira contra
cualquiera de ellos.
El girado no es obligado, sino hasta que acepte la letra de cambio.
Nombre del Beneficiario
Se debe identificar la persona a quien debe pagarse la letra firmada. Puede ser
identificada como una persona o varias personas.
Fecha del vencimiento

El vencimiento corresponde al da en que la letra debe ser pagada. El vencimiento
debe ser una fecha posible y real. Existen cuatro tipos de vencimientos:
Letras giradas a da fijo: vencen en el plazo establecido en la letra. Es la

forma ms usual de girar letras de cambio porque no hay incertidumbres en
cuanto a determinar la oportunidad de pago.
Letras libradas a la vista: Letra de cambio que se vuelve pagadera en

cuanto acepta la parte obligada a pagar.
Pgina 41
Letras giradas a un plazo desde la fecha: vencen el da que se cumpla el

plazo sealado. Son aquellas en donde se establece que el vencimiento se
da un tiempo contado a partir de la fecha de la letra.
Letras libradas a un plazo desde la vista: su vencimiento se determinar a

un plazo desde la fecha de la aceptacin o, en su defecto, por la del
protesto o declaracin equivalente y, a falta de protesto, el ltimo da para
llevarlo a cabo. La aceptacin que no lleve fecha se considerar, siempre
frente al aceptante, que ha sido puesta el ltimo da del plazo sealado
para su presentacin a la aceptacin. La letra se paga en el tiempo que se
fije en la letra, contado a partir de la fecha en que la letra sea vista por el
girado.
Formas de girar la Letra de Cambio
A la propia orden (a la orden del girador)
Cuando un sujeto crea la letra de cambio a favor de l mismo. Una persona debe
pagarla al creador de la letra.
A cargo de tercera persona.
Cuando un sujeto crea la letra de cambio para que la pague una persona
determinada favor de otra persona. Intervienen tres sujetos: Creador de la letra,
Girado (el que debe pagar la letra) y beneficiario (al que le deben pagar la letra).
A cargo del propio Girador.
Pgina 42
Cuando un sujeto crea la letra de cambio para pagarla el mismo a otra persona.
Lugar de pago
La letra debe indicar el lugar en que se debe presentar la letra para pagar, pero si
ste falta, la letra se pagar en el lugar designado junto al nombre del librado.
Actualmente las Letras se domicilian para su cobro en las entidades bancarias, por
lo que el lugar de pago es por domiciliacin bancaria en la mayora de las veces.
Firmas en la Letra de Cambio
La firma de aceptacin es obligatoria, ya que se presenta como prueba que la
persona que acepta el cobro, por lo cual no se acepta la firma por estampado o
mecnicos. Tambin la firma quien libra la letra (girador) y puede estar avalada.
3.2.
EL PAGAR
Es un documento escrito mediante el cual una persona se compromete a pagar a

otra una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente.
Los pagars pueden ser al portador o endosables, es decir, que se pueden
transmitir a un tercero y ser emitidos por individuos particulares, empresas o el
Estado.
PERSONAS QUE INTERVIENEN EN EL PAGAR:
Pgina 43
El librado: Es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o

en una fecha futura fija o determinable. La persona del librado coincide con
la del librador que es aquel que emite el pagar.
El beneficiario o tenedor: Es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la

suma de dinero estipulada en el pagar, si este ha sido transmitido o
endosado por el librador.
El avalista: Es la persona que garantiza el pago del pagar.
DATOS QUE DEBEN FIGURAR EN EL PAGAR:

En el pagar se debe hacer constar: (ver anexo 10)
La denominacin de pagar.
El vencimiento o la fecha en la que deber abonarse.
El importe de la cantidad a abonar.
El lugar en el que debe efectuarse el pago.
El nombre de la persona a la que debe efectuarse el pago o a cuya orden

se deba efectuar o tenedor.
El lugar y la fecha de libramiento.
La firma del deudor.
Pgina 44
CLASES DE PAGARES:
Comercial: es un documento girado al portador o a la orden. Es el
reconocimiento de un crdito a favor de una persona determinada
y la promesa de saldar dicho crdito.
Bancario: es el que suscribe una persona a favor de un banco. En
el se compromete a amortizar o pagar la deuda en un tiempo
establecido; en el documento se debe especificar la persona
garante, los intereses a pagar y la forma banco.
3.3.
El cheque:
Es un documento que satisface multiples necesidades de

carcter econmico. Se considera como un titulo valor
que representa un mandato de pago a favor de si mismo o
de terceros siempre y cuando el girador tenga fondos
disponibles en su cuenta
corriente del banco de su
preferencia. Tambin podemos decir que el cheque es un

titulo valor girado a la orden o al portdaor por el cual una
persona (librador) ordena incondicionalmente a una
Pgina 45
institucin financiera (librado). Es considerado como un

instrumento de cobro a diferencia de la letra de cambio
considerada como un instrumento de crdito.
PERSONAS QUE INTERVIENEN EN EL CHEQUE:
El girador: persona que ordena el pago emitiendo el
cheque, se dice que es el librador.
El banco: persona a quien se le ordena efectuar el
pago, se dice que es el librado.
El beneficiario: persona o empresa (tenedor) que
realiza el cobro segn lo indicado en el cheque. En
muchos de los casos tambin el girador puede ser
el beneficiario.
Endosado: persona a quien se le transfiere el
cheque a travs del endoso. De esta forma se
convierte en beneficiario.
PARTES DE UN CHEQUE:
(ver anexo 11)
Taln: La parte que quedo con el girador, en el se

indica el nombre de quien se giro, importe fecha y
saldo.
Cuerpo: es la parte que se entrega al bancario.
Pgina 46
FORMAS DE GIRAR UN CHEQUE:

Al
portado:
La
palabra
AL
PORTADOR
reemplaza al nombre. La persona que porto o

posee el cheque es quien cobra.
A la orden: se hace constar el nombre de la
persona o de la empresa que debe cobrar.
TRANSFERENCIAS:
Los cheques tambin pueden servir como forma de pago, pr lo tanto se
transfieren a favor de otras personas o empresa mediante el endoso,
palabra que debe ser registrada en el reverso del cheque
TIPOS DE CHEQUE:
En el mundo de los negocios existen infinidad de cheques a fin de
viabilizar la relacion comercial y crediticia de las empresas las cuales
estn reguladas por la ley de artculos y valores N 27287 (18-06-2000) y
cuyos requisitos estn sealados en el art.174 de la mencionada ley.
Cheque comn : como su nombre lo indica es el mas comn de
todos, es decir es mas utilizado en el sistema financiero ya sea por
personas juridicaso naturales.
Pgina 47
Cheque no negociable: es un cheque que no puede ser transferido, es decir

endoso a terceras personas y cuyo nico fin es brindarle seguridad a la
persona beneficiaria del mismo. puede ser cobrado solo por la persona que
indica el cheque, previa presentacin de su DNI. Algunos cheques tienen un
sello en la parte central, cuya leyenda dice no negociable.
Cheque certificado: tiene como fin brindar seguridad al beneficiario
o tenedor del cheque. Consiste en que el cuenta correntista, dueo
de la cuenta o el librador del cheque nominativo le solicita a la
institucin financiera (librado) si cuenta con los fondos necesarios o
no. Una vez certificado ello el banco le imprime un visado con la
leyenda conforme u otro equivalente asi como la firma del
funcionario autorizado y la fecha correspondiente, las cuales deben
estar expresadas en el reverso del cheque.
Cheques de Gerencia: el cheque de gerencia solo puede ser
emitido por las instituciones financieras autorizadas a cargo de si
mismas. Puede ser cobrado en cualquiera de las oficinas del banco
ya sea a nivel nacional o extranjero, en otras palabras el librador y
el librado son el mismo banco. Este cheque tiene un requisito
particular
consiste en que debe estar expresada la leyenda
cheque de gerencia.
Cheque de giro: titulo valor emitido con el fin de transferir fondos de
una oficina a otra. Tiene como formalidad llevar la clausula chequegiro o giro bancario.
Pgina 48
CARACTERISTICAS:
-
Es emitido a la orden de una persona determinada, no

puede ser emitido al portador.
No se necesita ser un cuenta correntista para realizar

un giro bancario, basta con efectuar previamente el
deposito de la cantidad de ser cobrada en un lugar
distinto al de su emisin.
Solo es cancelable en las oficinas distintas al de su

emisin.
Es intransferible.
CAPTULO 4
OTRO DOCUMENTO DE PAGO
4.1.Recibo por honorarios

El recibo por honorarios es un comprobante de pago que se emite por la
prestacin de servicios de cualquier profesin, arte, ciencia y oficio. Adems, por
todo servicio que genere rentas de cuarta categora.
Pgina 49
Ahora la SUNAT brinda la facilidad de emitir el recibo por honorarios electrnico,

es decir, mediante la pgina web y de manera gratuita. Para emitirlo debers
contar con un cdigo de usuario y clave de acceso, conocida como clave sol.
PQS te muestra algunas cosas que no conocas acerca de los recibos por
honorarios electrnicos.
Es posible seguir emitiendo recibos por honorarios y/o notas de crdito fsicos si
ya soy emisor electrnico?
Si es posible seguir emitiendo en formato fsico. En el caso de que el emisor
electrnico obligatorio tenga problemas de emitirlo de forma electrnica, podr
hacerlo de forma impresa.
El sistema de la SUNAT permite realizar consultas de los comprobantes de pago
electrnicos emitidos?
S. El sistema permite realizar consultas y obtener reportes a travs de la pgina
web en Operaciones en Lnea.
Qu se puede hacer ante la prdida del recibo por honorario electrnico?
En caso de prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros de los recibos por
honorarios electrnicos que hayan sido remitidos por correo electrnico, se deber
solicitar al emisor electrnico le remita nuevamente el recibo por honorarios al
correo electrnico que se proporcione.
Pgina 50
Qu
sistemas
forman
parte
del
Sistema
de
Emisin
Electrnica
de
comprobantes de pago?
Est conformado por dos modalidades:
El Sistema de Emisin Electrnica desarrollado desde los sistemas del
contribuyente.
El Sistema de Emisin Electrnica de facturas, notas de crdito y notas de dbito.
Puedo anular un recibo por honorario electrnico?

S, los recibos por honorarios electrnicos pueden ser anulados. Para realizar la
anulacin, existen dos opciones:
Nota de crdito electrnica: Se debe emitir si el error corresponde al importe del
recibo.
Reversin de recibos de honorarios: Se realizar la reversin si el error
corresponde a los datos que identifique al usuario a quien prest el servicio, la
descripcin del servicio prestado o el tipo de renta que percibi.
TODOS ESTAMOS OBLIGADOS?
Pgina 51
No. Deben emitir recibos por honorarios de forma electrnica solo aquellos
trabajadores que brinden sus servicios a las empresas del Rgimen General del
Impuesto a la Renta (IR) o a las entidades del Estado.
La Sunat sugiere que consulte a la empresa si esta sigue en ese rgimen, pues
hay casos donde al reducir sus ventas migran a otros esquemas donde no exista
la obligatoriedad como el Rgimen nico Simplificado (RUS) compaas con
ingresos de menos de S/.360 mil al ao y del Rgimen Especial de Renta (RER),
que perciben menos de S/.525.000 al ao.
HAY SANCIONES?
Al ser una obligacin, su incumplimiento ser sancionado con una multa del 25%
de la UIT (equivalente a S/.962,5). La misma tasa ser aplicada ante la falta de
entrega de cualquier comprobante de pago.
Pero recuerde que existe un sistema de gradualidad que le permite exonerar hasta
el 90% de la multa si paga de forma inmediata, antes de la notificacin de la
Sunat.
Tenga en cuenta que el Cdigo Tributario tambin sanciona esta falta con el cierre
del establecimiento, por lo que si usted tiene una oficina donde brinda sus
servicios profesionales, correra la misma suerte de las bodegas castigadas con
cierres temporales.
CMO ELABORO RECIBOS ELECTRNICOS?
Pgina 52
Para crear y emitir electrnicamente su recibo por honorarios primero debe tener
su clave Sol que la Sunat le brind cuando tramit el talonario de recibos en papel.
Si no la tiene, la puede obtener de manera gratuita en las oficinas de la Sunat.
Esta ser su llave de ingreso al link Sunat Operaciones en Lnea del portal
www.sunat.gob.pe. Una vez que digite en el sistema el nombre de la empresa, el
monto a cobrar, entre otros datos, se generar un recibo digital. Para facilitar el
proceso a los contribuyentes y que lo hagan de forma correcta, el ente recaudador
elabor el tutorial Recibo Honorarios.
EMIT EL RECIBO PERO NO ME PAGARON?
Uno de los objetivos del recibo por honorarios digital es facilitarle a la Sunat el
control de sus ingresos para combatir la evasin tributaria del Impuesto a la Renta.
Al ser un proceso automatizado, por cada recibo digital que emita el sistema de la
Sunat lo puede reconocer como dinero recibido pese a que la empresa no haya
cumplido con pagarle por los servicios profesionales.
En ese caso, dentro del sistema digital ingrese a la opcin Reversin de recibo
por honorario electrnico, donde podr eliminar su comprobante impago. Esto es
el smil a cuando escribe la palabra anulado sobre un comprobante fsico impago
o llenado errneamente. No olvide hacer la reversin, pues de lo contrario la Sunat
podra considerar que s se le pag.
MIS RECIBOS DE PAPEL YA NO SIRVEN?
Pgina 53
An seguir utilizando su talonario de recibo por honorarios de papel para cobrar

los servicios que brinde a las empresas del RUS y el RER, sobre los cuales an
no hay obligacin de comprobantes digitales.
Recuerde que la emisin de recibos electrnicos es un paso de la Sunat para
digitalizar los procesos tributarios. Desde el 1 de octubre del 2014 ya es obligatorio
para quienes prestan servicios al Estado, y ahora con las empresas del rgimen
general, y a futuro ser con las del RUS y RER.
Adems, no olvide que ya existen los libros electrnicos de ingresos y gastos, por
lo que sus recibos fsicos deben ser registrados en el portal de la Sunat.
Al realizarse los pagos en esta primera quincena del ao tome en cuenta estas
pautas. Si tiene otras dudas, puede llamar a la central de consultas de la Sunat: 0801-12-100.
INFORMACIN
NO
NECESARIAMENTE
INFORMACIN IMPRESA
IMPRESA
Datos de identificacin del obligado
Apellidos y nombres
Apellidos y nombres, o denominacin o razn

social del adquiriente o usuario.
Direccin del establecimiento donde est En caso el cliente o usuario no requiera

ubicado el punto de emisin
Nmero de RUC
sustentar costo o gasto, se debe consignar

SIN RUC
Descripcin o tipo de servicio prestado
Pgina 54
RECIBO POR HONORARIOS

Numeracin
Monto de los honorarios
Monto discriminado de:
Nmero de RUC
Fecha de impresin
Los tributos que graven la operacin

(tasa)
Aporte
obligatorio
del
Sistema
Nacional de Pensiones (SNP) O AL Sistema

Privado de Pensiones (SPP), indicando la
tasa correspondiente.
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por Importe
neto
recibido
por
el
servicio
la SUNAT: que debe estar junto con los datos de la prestado,expresado numrica y literalmente.
empresa grfica
Fecha de emisin
En el original: USUARIO
En la primera copia: EMISOR
(ver anexo 12)
Pgina 55
Conclusiones
Luego de haber realizado la investigacin llegamos a las siguientes conclusiones:
La recopilacin de informacin de diferentes fuentes han hecho posible el
estudio y la comprensin del tema.
Todos los documentos mercantiles estn en el rea de contabilidad,
clasificndose en doc.negociables y no negociables. Son importantes ya
que sirven como pruebas reapaldatorias para diferentes operaciones
contables
Documentos no negociables: facturas, boletas de venta, ticket de mquina
registradora, nota de crdito, nota de dbito y guas de remisin.
Documentos negociables: pagar, letra de cambio y cheque.
Otro comprobante de pago que no genera movimientos econmicos como
el Recibo por honorarios.
Pgina 56
Bibliografa
Erly Zeballos, (2014).contabilidad general,primera edicion.Per,340 pg.

Erly Zeballos,(2012).plan contable general para empresas, segunda edicion
.editorial Juve E.L.R.L.Per,515 pg.

Gerardo
Guajardo,(1997).contabilidad
edicin.Mxico,619 pg.
http://pqs.pe/actualidad/noticias/lo-que-debes-saber-sobre-los-recibos-por-
honorarios-electronicos.
http://www.sunat.gob.pe/
Jorge chavez Escobar (2011).contabilidad bsica,primera edicion.Per,107
pg.
Pgina 57
financier,
segunda
Anexos
Anexo 1
Nombre: factura
Anexo 2
Nombre: factura electrnica
Pgina 58
Anexo 3
Nombre: Boleta de Venta
Anexo 4
Nombre: Ticket de mquina registradora
Pgina 59
Anexo 5
Nombre: Nota de Crdito
Anexo 6
Pgina 60
Nombre: Nota de Dbito
Anexo 7
Nombre: gua de remisin- Remitente
Pgina 61
Anexo 8
Nombre: gua de remisin- Transportista
Anexo 9
Nombre: Letra de cambio
Pgina 62
Anexo 10
Nombre: Pagar
Anexo 11:
Nombre: cheque
Pgina 63
Anexo 12: Recibo por honorarios
Pgina 64

Documentos Mercantiles

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Documentos Mercantiles

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

Facultad de ciencias contables y financieras

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

Para que la contabilidad pueda cumplir una funcin adecuada y legalmente

Consta de cuatro captulos, en el captulo1 nos centraremos en lo referente a

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

Captulo 1 : DOCUMENTOS MERCANTILES

Captulo 2 : DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES

2.2. Boleta de venta

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

2.4. Nota de crdito

Captulo 3 : DOCUMENTOS NEGOCIABLES

Recibo por honorarios

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

Los documentos mercantiles surgieron como respuesta a la necesidad que sinti

La importancia de la documentacin mercantil es tal que ha creado

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

pudiera ser la de reclamar al departamento de compras, haciendo

Su uso en las transacciones es vital, pues acta como elemento

Ha creado normas especiales de carcter tcnico y disposiciones

Identificar un envo de dinero o exigir el cumplimiento de una norma o

Dar mayor fluidez mientras la mercadera est siendo transportada para

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

Por tal importancia estos documentos son clasificados en:

negocian a travs de endosos, descuentos

en una entidad financiera antes de su vencimiento.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

2.1.2. CLASES DE FACTURAS

A. Se llama factura de plaza:

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

B. Se llama factura de expedicin

Se emiten en los siguientes casos:

Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las

Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo

En los servicios de comisin mercantil presentados a sujetos no

Slo emitirn a favor del adquiriente o usuario que posea nmero de

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

2.1.4. Partes de una factura

Apellido y nombres o denominacin o razn social del titular.

Nombre comercial (si lo tuviera.)

Direccin del establecimiento donde est ubicado el punto de emisin.

Denominacin de comprobante de pago.

Numeracin del comprobante: serie y numeracin correlativa.

Apellidos y nombres o denominacin o razn social del comprador o

RUC del comprador o usuario.

Numero de las guas de remisin o de otros documentos relacionados con

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

Bien vendido o cedido en uso, descripcin o tipo de servici prestado

unidad de medida y numero de serio y/o motor. ( ver anexo 1)

2.1.5. Requisitos de las facturas:

Apellidos y nombres, o denominacin o

denominacin o razn social

nombre comercial si lo tuvieran.

Nmero de RUC del adquiriente o usuario

Bien vendido o cedido en uso, descripcin

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

Datos de la imprenta que realizo la impresin:

Precios unitarios de los bienes vendidos o

Nmero de autorizacin de impresin otorgado Valor de la venta o importe del servicio

afectan la operacin ni otros cargos.