R.A.U. - I.P.A.

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INTRODUCCIN
El presente trabajo pretende ampliar el conocimiento del lector y
de los actores sobre un sector productivo tan importante para
Bolivia, como es el dedicado a la produccin agropecuaria. Para
ello se considera que la promocin del desarrollo rural y el
diseo y ejecucin de proyectos de desarrollos y de polticas
pblicas,

debieran

tomar

en

cuenta

la

identificacin,

entendimiento de las dinmicas econmicas y sociales de los

grupos beneficiados del sector rural, de manera de incorporar las
demandas y necesidades colectivas e individuales, al igual que
las potencialidades, limitaciones de oferta y cobertura de dichas
necesidades.
Actualmente dispensemos de gran cantidad de investigaciones
para poder dar a conocer al sujeto pasivo; las cuales son
personas

naturales

sucesiones

indivisas

que

realizan

actividades agrcola o pecuaria, para as poder aumentar y

desarrollar sus conocimientos.
En este sentido el presente trabajo busca proporcionar al lector
informacin sobre el REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
(RAU) y sobre IMPUESTO A LA PROPIEDAD AGRICOLA (IPA).
Como se presenta que pertenecen al RAU las Cooperativas que
se dediquen a la actividad agrcola o pecuaria, debiendo cumplir
sus obligaciones tributarias conforme a las obligaciones que se
estable en el Articulo 16.
RESUMEN

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El presente trabajo tiene como finalidad dar a conocer la gran

importancia que tiene el pago de los impuestos como en este caso
hablaremos de lo que es El Rgimen Agropecuario Unificado
(RAU) y El Impuesto a la Propiedad Agrcola (IPA), obteniendo una
clara y concreta informacin para una ordenada y una forma
cumplida de pago con los pasos y requisitos a seguir, la cual ser
para la implementacin hacia un mejor futuro, de tal manera influir
sus conocimientos de cada una de las personas naturales y
jurdicas como tambin de los sujetos pasivos y activos acerca de
cuan tan importante es seguir los pasos adecuados para qu
continen de una manera legal y explicita sus labores en cada una
de sus instituciones.
A pesar de todos los conocimientos emitidos por algunos sujetos,
muchos hoy en da no logran comprender a totalidad y la utilidad
que puede significar el pago de los impuestos RAU e IPA en el
desarrollo de la gestin; esto se refleja en la calidad cognoscitiva
que perciben los sujetos.

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I.DISEO
TEORICO

R.A.U. - I.P.A.
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1. OBJETIVOS
1.1

OBJETIVO GENERAL

Dar a conocer que en el Rgimen Agropecuario Unificado (RAU)

y en el Impuesto a la Propiedad Agrcola (IPA) el rgimen
especial de obligacin tributaria por medio del cual se liquidan y
tienen que pagar de forma anual y simplificada de los
IMPUESTO NACIONALES que corresponden al VALOR
AGREGADO (IVA), a las transacciones (IT) el rgimen
complementario del impuesto al valor agregado (RCE-IVA) y
sobre las utilidades de las empresas (IVE)
1.2

OBJETIVO ESPECIFICO

Conferir informacin sobre el pago de impuestos de las personas

que realizan actividades agrcolas.
Especificar los trmites para pagar el impuesto del RAU y el IPA
Conceder informacin para conseguir los requisitos necesarios.

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2 JUSTIFICACIN
El presente trabajo de Investigacin pretende de alguna manera
optimizar el nivel y la informacin de los sujetos pasivos, activos y
dems personas naturales y jurdicas mediante la averiguacin de
datos necesarios en dos diferentes tipos de entidades; Honorable
Alcalda Municipal de Montero e Impuestos Nacionales de nuestro
Municipio, para mejorar y elevar significativamente el conocimiento
de cada una de las personas que realizan actividades agrcola o
pecuaria. Siendo que la utilizacin de las distintas informaciones
son factores muy importantes en el desarrollo del proceso
productivo de los agricultores y agropecuarios como tambin de las
personas de intereses comunes.
Por ello es muy importante que a travs de esta investigacin
podamos conocer a profundidad, la gran importancia que tiene la
percepcin del pago de cada uno de los impuestos como es lo
hablado en este trabajo del Rgimen Agropecuario Unificado e
Impuesto a la Propiedad Agrcola, por ello se ve la carencia de
capacitar a los sujetos pasivos, activos y personas naturales y
jurdicas al manejo del pago de los impuestos ya que es de mayor
importancia para el desarrollo de sus sindicatos as mismo del
Municipio.
La presente investigacin servir como un aporte para la
instruccin en general porque permitir disminuir la falta de pagos
de las personas nombradas anteriormente.
3 MARCO TEORICO

R.A.U. - I.P.A.
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3.1. RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU).Es un rgimen especial de obligaciones tributarias, por medio del
cual se liquidan y pagan en forma anual y simplificada los
IMPUESTOS NACIONALES que corresponden al VALOR
AGREGADO (IVA), a las TRANSACCIONES (IT), al REGIMEN
COMPLEMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(RC-IVA) y sobre las UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE).
3.1.1. QUIENES SON LOS SUJETOS PASIVOS QUE DEBEN
PAGAR ESTE IMPUESTO?
Las personas naturales o individuales y sucesiones indivisas que
realicen actividades agrcolas o pecuarias en predios cuya
superficie est comprendida dentro de los lmites establecidos
para pertenecer a este rgimen.
b) Cooperativas Agropecuarias (con caractersticas especficas).
c) Personas naturales o individuales que, independiente del
tamao de su propiedad, realicen actividades de avicultura,
apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.
3.1.2.

LOS

SUJETOS

PASIVOS

AL

RAU

DEBEN

REGISTRARSE EN IMPUESTOS NACIONALES?

(Agrcolas = de 51 a 1.000 ha; Pecuario= de 500 a 10.000 ha)
Los sujetos pasivos del RAU estn obligados a inscribirse y
obtener el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), para lo cual
debern constituir domicilio ubicado dentro del radio urbano de
las ciudades o poblaciones del pas, para todos los efectos
fiscales.

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3.1.3. QUE TRAMITES DEBEN REALIZAR LOS SUJETOS

PASIVOS DEL RAU PARA INSCRIBIRSE Y OBTENER EL NIT?
Los sujetos pasivos del RAU deben realizar un trmite gratuito y
personal en la Administracin
Del Servicio de Impuestos Nacionales SIN.
3.1.4. COMO SE REALIZA ESTE TRAMITE?
Los pasos a seguir son los siguientes:
1. Ingresar a la oficina virtual de la pgina de Impuestos
nacionales
(www.impuestos.gob.bo), registrar los datos correspondiente y
obtener un nmero de trmite.
2. Apersonarse a las Oficinas de Impuestos nacionales
adjuntando los siguientes
Documentos:
a. Cedula de identidad (vigente)
b. ttulo de propiedad, o documento equivalente; (Tarjeta de
propiedad o expediente de consolidacin) de (los) predio(s)
agropecuarios; en caso de no poseer documento de propiedad,
ajuntar un certificado de la asociacin a la cual este afiliado
(Ej. ANAPO, FEGASACRUZ, etc.).
c. Aviso de cobranza de luz del domicilio habitual y fiscal, cuya
fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das
calendarios.
d. Croquis del domicilio habitual y fiscal.
3.1.5. COMO PUEDO REALIZAR EL PAGO DEL RAU?

R.A.U. - I.P.A.
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Debo realizar mediante una declaracin jurada ante el ente

recaudador autorizado por Impuestos
Nacionales, como es el caso de ANAPO.
El RAU se paga en forma anual, del 01 al 31 de octubre de cada
ao, en una sola cuota, en las entidades recaudadoras.
3.1.6.

QUE

REQUISITOS

DEBO

PRESENTAR

PARA

RELIZAR ESTE PAGO?

Para pagar sus impuestos y obtener el formulario 701 debern
presentar:

Presentar fotocopia del certificado de inscripcin al NIT para

el Rgimen Agropecuario Unificado (RAU).

Ttulo de propiedad, tarjeta de propiedad, expediente de

dotacin o consolidacin, o documento equivalente.

3.1.7. CUAL ES LA SUPERFICIE SOBRE LA CUAL SE

APLICA EL REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO?
El Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) se aplica dentro de
los siguientes lmites:
ACTIVIDADES AGRICOLAS = De 50 a 1.000 hectreas
ACTIVIDADES PECUARIAS = De 500 a 10.000 hectreas
3.1.8. SOBRE QUE EXTENSION DE HA SE HACE LA
DECLARACION JURADA DEL PAGO EN EL FORMULARIO
701?
Se hace sobre la extensin que se encuentre en actividad.
3.1.9. COMO SE ESTABLECE EL MONTO A PAGAR POR
ESTE IMPUESTO?

R.A.U. - I.P.A.
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La Base Imponible es la superficie afectada a la actividad

agrcola o pecuaria, debiendo pagarse las cuotas fijas por
hectrea que la oficina de impuesto Nacionales publica cada ao
en una
Resolucin Normativa de Directorio. La cual para la gestin 2010
es:
Actividad Agrcola = Bs. 20,61 por ha.
Actividad Pecuaria = Bs. 1,52 por ha.
3.1.10. QU SUCEDE SI SE REALIZA EL PAGO DEL RAU
CON

POSTERIDAD

AL

VENCIMIENTO

DEL

PLAZO

ESTABLECIDO?
Por norma se ha establecido que el RAU se debe pagar todos
los aos en el mes de octubre del 01 al 31, hacerlo
posteriormente a esta fecha dar lugar la actualizacin del valor
al monto del tributo,
Como se: inters, recargos y a la imposicin de la sancin que
corresponda, segn lo establecido en el Nuevo Cdigo Tributario.
3.1.11 QUE SE DEBE HACER CUANDO LOS REQUISITOS
QUE ME OBLIGAN A RALIZAR EL PAGO DEL RAU CAMBIAN
Y NO ME CONSIDERO LEGALMENTE SUJETO PASIVO A
ESTE PAGO?
En caso de dejar de cumplir con los requisitos establecidos para
pertenecer al RAU (poseer de 50 a has agrcolas o de 500 a
10.000 has pecuarias), el sujeto pasivo deber comunicar este
hecho al ente recaudador, en la forma y plazos que disponga el
Servicio de Impuestos Nacionales.

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3.1.12 CUANDO Y DONDE DEBO SOLICITAR EL CAMBIO

DEL REGIMEN?
El sujeto pasivo deber comunicar al ente recaudador siempre
antes del 31 de Diciembre de cada gestin en que ha ocurrido el
cambio de condiciones, ya que la falta de comunicacin al ente
recaudador dar lugar a la imposicin de las sanciones
establecidas por el Nuevo Cdigo Tributario.
3.1.13. QUE SUCEDE UNA VEZ REALIZADO EL CAMBIO DE
REGIMEN?
El cambio de rgimen implica que a partir del ejercicio fiscal
anual siguiente al inicio de actividades, el propietario ser
responsable por las obligaciones establecidas en la ley 843 y sus
decretos reglamentarios.
3.1.14. PUEDO VOLVER A INGRESAR A ESTE REGIMEN
UNA VEZ REALIZADO EL CAMBIO?
El cambio de rgimen es irreversible y en consecuencia, quienes
cambien al rgimen impositivo general, no podrn solicitar,
posteriormente su re
Incorporacin al RAU.

3.1.15. SE PUEDE OPTAR POR UN CAMBIO DE REGIMEN

CUANDO MI REALIDAD ECONOMICA NO SE ADECUA AL
REGIMEN AGROPECURIO UNIFICADO?
Cuando los sujetos pasivos al RAU consideren que este rgimen
no se adecua a la realidad econmica de sus actividades o a la

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modalidad de sus operaciones comerciales, podrn optar por el

rgimen impositivo general. Esta operacin es irreversible y en
consecuencia

quienes

optaren

por

acogerse

al

rgimen

impositivo general ya no podrn solicitar posteriormente su

reincorporacin al
RAU.
3.1.16. QUINES SON CONSIDERADOS SUJETOS ACTIVOS
EN ESTE REGIMEN?
La aplicacin y fiscalizacin del Rgimen Agropecuario Unificado
est a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales. Previa
delegacin expresa del SIN, estas labores podrn ser realizadas
por los Gobiernos Municipales del pas que hayan demostrado
capacidad tcnico-operativa para recaudar y

administrar el

impuesto.
3.1.17. QU FUNCION DESARROLLA ANAPO EN EL
COBRO DEL RAU?
La funcin que desarrolla ANAPO en la Recaudacin del RAU,
es simplemente de colectura, para brindar un adecuado
asesoramiento

al

productor

agropecuario,

teniendo

una

ventanilla nica de pago del RAU y del Impuesto a la Propiedad

Agraria IPA.
3.1.18.

DNDE

COMO

SE

DESTINAN

ESTOS

RECURSOS?
Estos Recursos son depositados en el Tesoro General de la
Nacin, para que luego el Gobierno los devuelva como CoParticipacin Popular a los Municipios.

R.A.U. - I.P.A.
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3.1.19. QUE ES LA PEQUEA PROPIEDAD?

La pequea propiedad es la establecida por la legislacin
agraria, y a los efectos del Rgimen
Agropecuario Unificado (RAU) tiene las siguientes extensiones:

Pequea Propiedad Agrcola: de 0 a 50 hectreas.

Pequea Propiedad Pecuaria: de 0 a 500 hectreas

3.1.20. ESTAN EXENTOS DEL PAGO DEL RAU LAS

PEQUEAS PROPIEDADES?
Las pequeas propiedades estn excluidos (exentos) del
Rgimen Agropecuario Unificado, pero debern presentar su
correspondiente certificacin legal de no imponibilidad.
3.1.21. COMO SE OBTIENE LA CERTIFICACION LEGAL DE
NO IMPONIBILIDAD?
Gestionando

ante

el

ente

recaudador

(ANAPO)

su

correspondiente certificacin legal de no imponibilidad a travs

del Formulario 280, para el debern cumplir con los requisitos y
presentar la documentacin respectiva.

3.1.22.
PARA

QUE

DOCUMENTACION

OBTENER

LA

DEBE

PRESENTARSE

CERTIFICACION

IMPONIBILIDAD?
Los PROPIETARIOS debern presentar:

Fotocopia de Cedula de Identidad vigente.

Fotocopia del Ttulo de Propiedad.

DE

NO

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Tarjeta de propiedad, Alodial o testimonio.

En caso de no poseer ningn documento de propiedad,

presentar:

Certificado de la asociacin a la cual este afiliado

3.1.23. LOS PROPIETARIOS DE LOS PREDIOS ESTAN

OBLIGADOS A EMITIR FACTURAS?
Los sujetos pasivos del Rgimen Agropecuario Unificado no
pueden

emitir

facturas,

notas

fiscales

documentos

equivalentes. Toda infraccin constituye delito de defraudacin y

toda nota fiscal emitida no podrn ser utilizadas por quien la
reciba.
3.1.24. ESTAN OBLIGADOS A EXIGIR FACTURAS A LOS
PROVEEDORES LOS SUJETOS QUE PARTICIPAN EN ESTE
REGIMEN?
Por todas las compras de insumos, materiales y productos
nacionales o importados, los sujetos alcanzados por el RAU
deben exigir a sus proveedores notas fiscales o documentos
equivalentes emitidos a su nombre y con su respectivo nmero
de inscripcin en el registro de contribuyentes, debiendo
mantenerlas permanentemente por el periodo de prescripcin en
el

lugar de sus actividades debiendo estar las mismas

disponibles ante cualquier requerimiento de la autoridad tributaria

(Renta Nacional).
3.1.25. POR QU SE DEBE PRESENTAR FACTURAS O
DOCUMENTOS
TRIBUTARIA?

EQUIVALENTES

LA

AUTORIDAD

R.A.U. - I.P.A.
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La tenencia de insumos, herramientas y materiales sin las

correspondientes facturas de compra o pliza de importacin
har presumir salvo prueba que pueda probar lo contrario, la
existencia de defraudacin o contrabando y ser penado segn
el Nuevo Cdigo Tributario.
As mismo las operaciones de importacin directa que realicen
los sujetos pasivos del RAU estn sujetas al pago de tributos de
importacin que correspondan.
3.1.26. QU DOCUMENTOS DEBO PRESENTAR ANTE LOS
COMPRADORES DE MIS PRODUCTOS?
En toda operacin de venta de productos, los sujetos pasivos del
RAU estn obligados a exhibir el certificado de inscripcin en el
registro de contribuyentes dispuestos por el ente recaudador y el
comprobante de pago de este tributo correspondiente a la ltima
gestin, y facilitar si as lo requiere el comprador, el fotocopiado
de estos documentos.
3.1.27. QUE PASA SI NO TENGO EL RAU?
Si al momento de vender su producto no presenta el RAU, la
empresa le descontar el 8% de su pago, o 3.5% en empresas
exportadoras.
3.2. IMPUESTO A LA PROPIEDAD AGRICOLA
El impuesto a la propiedad agraria (IPA) y el impuesto al rgimen
unificado (RAU), est obligado a pagar todo productor ganadero.
El IPA, es un impuesto municipal y se paga sobre la totalidad de la
tierra y sus mejoras y este se paga mediante una declaracin jurada

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segn la ley 843 en su artculo 57, se paga una vez al ao, casi
siempre desde el mes de mayo hasta los primeros das de octubre
segn resolucin emitida, con el 10 por ciento de descuento, finalizado
ese periodo, es sin el descuento y con multa. En este impuesto el
contribuyente puede aumentar su avalu cada ao de acuerdo a las
mejoras

realizadas.

Las pequeas propiedades de 1 a 500 has ganaderas estn exentas

del pago del impuesto pero siempre y cuando hubieran tramitado su
respectiva exencin en la alcalda donde est su propiedad, una vez
realizado el trmite de exencin la alcalda le otorgara una ordenanza
donde lo declara exento y con esa ordenanza deben apersonarse por
nuestras oficinas para imprimirles los formularios en cero.

R.A.U. - I.P.A.
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II.INFORME
DE
IMPLEMENTACION
4. QU?

R.A.U. - I.P.A.
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Una vez formados los grupos de exposicin de la materia Contabilidad

Agropecuaria, el Licenciado Dino David Zurita Zabala nos dio a
investigar dos temas muy importante y que se los debe tomar muy en
consideracin: Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) e Impuestos
a la Propiedad Agrcola (IPA).
Despus de ir conociendo poco a poco el tema de investigacin para
nuestra defensa que realizaremos; llegamos a observar que la
mayora de las personas no estn informadas sobre el pago de estos
impuestos.
Donde cada uno de los integrantes de grupo aportamos con las ms
considerables informaciones e investigaciones acerca de este
impuesto con la ayuda de diferentes entidades financieras, tomando
en cuenta los procedimientos y precauciones debidas para obtener un
buen resultado comn.

5. COMO?

R.A.U. - I.P.A.
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Para realizar un excelente trabajo, debemos apoyarnos en teoras que

puedan afianzar nuestros conocimientos.
Por esa razn se desarrollaron diferentes tipos de investigaciones,
pues es necesario conocer cmo se constituye el Rgimen
Agropecuario Unificado y el Impuesto a la Propiedad Agrcola,
partiendo de los conceptos y significado de cada uno de los
impuestos, la importancia y por supuesto siguiendo los requisitos
necesarios.
Toda la investigacin e informacin obtenida dentro de nuestro trabajo
se realiz por medios de pginas de internet como tambin de
diferentes entidades.
Una vez recopilada toda la informacin, se realiz la seleccin de la
misma, eligiendo la informacin ms precisa y sobre todo la que ms
se asemeja al trabajo que hemos realizado.
Posteriormente se realiz la redaccin del trabajo, aplicando la
informacin obtenida para la elaboracin del informe, tomando en
cuenta los procedimientos y precauciones debidas para obtener una
buena defensa.

6. PARA QUE?

R.A.U. - I.P.A.
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Es necesario buscar estrategias que ayuden a cumplir las metas

trazadas, tomando en cuenta lo anteriormente mencionado, nos
propusimos lo siguiente: brindar una buena informacin muy a fondo
sobre los impuestos del RAU y el IPA, con estas investigaciones se
pretende mejorar el cumplimiento necesario que deben realizar las
personas naturales y jurdicas como tambin los sujetos pasivos y
activos, logrando el progreso de la comunidad, con miras al futuro para
que sea beneficiario a nivel nacional.
Con el fin de desarrollar y aplicar las investigaciones adquiridos
durante esta etapa universitaria, desarrollamos el presente trabajo
enfatizado en el emprendimiento que puede surgir de una actividad
realiza en equipo, basndose en los alineamientos del respeto,
comunicacin y tolerancia que son pilares primordiales para obtener
un buen resultado.
Por esta razn consideramos que es importante trazarnos metas en la
vida, retando nuestro propio potencial, para dar lo mejor de nosotros
cada da y saber afrontar cada situacin que se nos presente, viendo
la vida con optimismo y sobre todo creyendo en cada uno dde
nosotros.

7. CONCLUSIONES

R.A.U. - I.P.A.
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Este trabajo que hemos realizado en equipo, nos ha permitido

conllevar una buena relacin, por la cual aprendimos de cada
informacin e investigacin realizada.

El presente trabajo ha permitido socializar ideas que nos

conduce hacia el alcance de cmo dar informacin de los dos
impuestos dados.

Es necesario tambin dar a conocer que gracias a este

trabajo aprendimos a llenar los requisitos que se obtiene en
cada una de las entidades.

La finalidad de este trabajo nos conlleva a seguir informando

para que cada una de las personas nombradas anteriormente
no dejen de estar legalizados por la falta de pago y hacerles
notar que siempre tienen que prestar atencin a sus
responsabilidades.

BIBLIOGRAFIA
Conceptos, requisitos, y dems informacin sobre el Rgimen
Agropecuario Unificado:

www.anapobolivia.org>documento>rau

www.boliviaimpuestos.com>rau>2014>cuotasporha

www.impestos.go.bo

R.A.U. - I.P.A.
26

www.lexivox.org>norms>BO-DS-24463

www.boliviarural.org>noticias-2010

Conceptos, requisitos y dems informacin acerca del Impuesto a la

Propiedad Agrcola:

www.anapobolivia.org>documento>ipa

www.fegasacruz.org

www.lexivox.org>normas>BO-DS-24204

Informacin sobre el llenado de cada formulario:

Impuestos Nacionales

Honorable Alcalda Municipal de Montero

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ANEXOS

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