CENTRO DE ALTOS ESTUDIOS NACIONALES

XII DIPLOMADO EN ADMINISTRACIN Y

GESTIN PBLICA

TRABAJO MONOGRFICO
ASIGNATURA: METODOLOGA DE INVESTIGACIN
CIENTFICA MONOGRAFAS
Tema: rgano de Control Interno en el Ministerio de Defensa
Presentado por: Alumno DR. Pedro SANTISTEBAN LLONTOP
LIMA - PER
2013

NDICE

Introduccin . 3
Cuerpo de la Monografa 4
PRIMERA PARTE

rgano de Control Interno en el Ministerio de Defensa 5

CAPITULO I
rgano de Control Interno.......................................................................... 6
CAPITULO II
Sistema Nacional de Control 11
CAPITULO III
Ejecucin A Nivel de Procesos 12
SEGUNDA PARTE
Riesgos y Hallazgos

18

CAPITULO I
Conceptualizacin y Principios de los Riesgos... 19
CAPITULO II
Evaluacin de riesgos...

26

CAPITULO III
Identificacin de Riesgos.... 37
Conclusiones.....

43

Referencias..

44

Introduccin
Diagnstico Situacional sobre la Investigacin
La mejor administracin de toda organizacin dentro del mundo globalizado,
requiere de un eficiente Sistema de Control Interno que permita alcanzar los
objetivos planteados en forma eficaz y con un correcto empleo de los recursos
asignados permitiendo a las Instituciones maximizar su rendimiento.
El Control Interno dentro del organismo en estudio, est implementado en todos
sus niveles; encontrndose en la actualidad acondicionndose a las nuevas
normas dictadas en materia de control, as como de acuerdo a las caractersticas y
problemtica Sui-Generis de la presente investigacin.
Es necesario tener en cuenta que un buen y adecuado Sistema de Control Interno
no constituye garanta de que no puedan ocurrir irregularidades, lo que elimina el
Sistema de Control Interno es la "Probabilidad" de que esto suceda, pudiendo
darse en el sistema de Abastecimiento lo siguiente:
Efectuar pagos de bienes no internados y servicios no prestados.
3

Incumplir con las Normas dispuestas por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones

del Estado.
Seleccionar proveedores que no renan los requisitos bsicos para contratar con
el estado.
Internar bienes o prestar servicios que no renan las especificaciones tcnicas
sealadas en las solicitudes de cotizacin.
Adquirir bienes y/o servicios cuyos precios no estn acordes con el mercado.
Honrar las obligaciones de acuerdo al compromiso de pago.
Evitar comprometer gastos en las Adquisiciones de Bienes y/o Servicios por
montos superiores al Marco Presupuestal aprobado por el Ministerio de Economa
y Finanzas.
Estas deficiencias por accin u omisin conllevan a responsabilidades de Orden
Administrativo y Penal tanto a nivel Directivo como al Personal que trabaja en
cada uno de los procesos que involucran al Sistema de Abastecimiento, de
acuerdo a su grado de participacin y decisin que conlleve perjuicio al Estado.
La Divisin de Abastecimiento, a travs del Departamento de Ejecucin
Presupuestal realiza la fiscalizacin de los controles efectuados en el Proceso de
Adquisicin, as como el Control del Marco Presupuestal establecido en el
calendario de compromisos mensual para su posterior trmite a la Unidad
Ejecutora de Pago.
Dada la importancia de las funciones que cumple este organismo ha sido elevado
de categora de seccin a Departamento dotndose de mayores recursos
humanos y equipos que le permitan cumplir con su misin.
En los dos ltimos aos se ha podido apreciar que al trmino del Ejercicio Fiscal
quedan obligaciones pendientes de pago debido a Normas de Austeridad dictadas
por el Gobierno y la necesidad imperiosa de atender los requerimientos para

restablecer el Orden Interno con motivo de los problemas poltico social que viene
atravesando el pas.
La dinmica en los cambios de los Procesos de Abastecimiento y las nuevas
tcnicas de control origina que los actuales manuales necesitan ser actualizados y
se formulen las directivas correspondientes para un mejor cumplimiento de las
funciones y posterior determinacin de responsabilidades por su incumplimiento
de los mismos.
Es necesario mencionar que de acuerdo a las Normas de Control establecidas en
el Departamento de Ejecucin Presupuestal ejercen la accin correspondiente la
Inspectora de la Divisin de Abastecimiento, as como la Inspectora General del
Ente Sistmico.

PRIMERA PARTE
rgano de Control Interno en el Ministerio de Defensa

CAPITULO I
rgano de Control Interno
Definicin
Se entiende como el sistema integrado por el esquema de organizacin y el
conjunto de planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos
de verificacin y evaluacin adoptado por una entidad, con el fin de procurar que
todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la administracin de la
informacin y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas
u objetivos previstos.
rgano de Control Institucional.
El rgano de Control Institucional, es el rgano encargado de realizar el control
gubernamental en la entidad, de conformidad con la Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, sus normas
6

reglamentarias, modificatorias y complementarias. Se ubica en el mayor nivel

jerrquico organizacional. Depende administrativa y funcionalmente de la
Contralora General de la Repblica, sin perjuicio de ello hace de conocimiento
directamente al Ministro sobre los requerimientos y resultados de las acciones y
actividades del control, inherentes al mbito de su competencia.

Funciones del rgano de Control Institucional

Son funciones del rgano de Control Institucional:
a. Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones del Ministerio en
cumplimiento del Plan Anual de Control, as como ejercer el control externo de
acuerdo a la normativa emitida por la Contralora General de la Repblica;
b. Promover la gestin correcta y transparente de los recursos y bienes de la
entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones,
mediante la ejecucin de labores de control;
c. Efectuar auditoras a los estados financieros y presupuestarios de la entidad, as
como a la gestin de la misma, de conformidad con los lineamientos que emita
la Contralora General de la Repblica. Estas Auditorias podrn ser contratadas
por la entidad con Sociedades de Auditoria Externas, con sujecin a la
normatividad aplicable a la materia;
d. Ejecutar las acciones y actividades de control a los actos y operaciones de la
entidad que disponga la Contralora General de la Repblica. Cuando estas
labores de control sean requeridas por el Titular de la entidad y tengan el
carcter de no programadas, su ejecucin se efectuara de conformidad con los
lineamientos que emita la Contralora General de la Repblica;
e. Ejercer el control preventivo en la entidad dentro del marco de lo establecido en
las disposiciones emitidas por la Contralora General de la Repblica, con el
propsito de contribuir a la mejora de la gestin, sin que ello comprometa el
ejercicio del control posterior;

f. Remitir los informes resultantes de sus labores de control tanto a la Contralora

General de la Repblica como al Titular de la entidad, cuando corresponda,
conforme a las disposiciones sobre la materia;
g. Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se adviertan
indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de incumplimiento, informando al
Ministro para que se adopten las medidas correctivas pertinentes;
h. Recibir y atender las denuncias que formulen los servidores, funcionarios
Pblicos y ciudadana en general, sobre actos y operaciones de la entidad,
otorgndole el trmite que corresponda a su merito, conforme a las
disposiciones emitidas sobre la materia;
i. Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control aprobado por la Contralora
General de la Repblica, de acuerdo a los lineamientos y disposiciones emitidas
para el efecto;
j. Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que implemente la entidad
como resultado de las labores de control, comprobando y calificando su
materializacin efectiva, conforme a las disposiciones de la materia;
k. Apoyar a las Comisiones que designe la Contralora General de la Repblica
para la ejecucin de las labores de control en el mbito del Ministerio.
Asimismo, el rgano de Control Institucional colaborar, por disposicin de la
Contralora General de la Repblica, en otras labores de control, por razones
operativas o de especialidad;
l. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna
aplicables a la entidad por parte de las unidades orgnicas y personal de esta;
m. Formular y proponer a la entidad, el presupuesto anual del rgano de Control
Institucional para su aprobacin correspondiente;
n. Cumplir diligente y oportunamente con los encargos y requerimientos que le
formule la Contralora General de la Repblica;
o. Cautelar que la publicidad de los Informes resultantes de sus acciones de
control se realice de conformidad con las disposiciones de la materia;

p. Cautelar que las modificaciones del Cuadro para Asignacin de Personal o de la

parte del Reglamento de Organizacin y Funciones relativas al rgano de
Control se realicen conforme las disposiciones de la materia;
q. Mantener ordenados, custodiados y a disposicin de la Contralora General de
la Repblica durante diez aos los informes de control, papeles de trabajo,
denuncias recibidas y los documentos relativos a su actividad funcional, luego
de los cuales quedan sujetos a las normas de archivo vigentes para el sector
Pblico;
r. Cautelar que el personal del rgano de Control de cumplimiento a las normas y
principios que rigen la conducta de los funcionarios y servidores Pblicos;
s. Mantener en reserva la informacin clasificada obtenida en el ejercicio de sus
actividades; y,
t. Otras que establezca la Contralora General de la Repblica.

Estructura del rgano de Control Institucional

El rgano de Control Institucional, para el cumplimiento de su misin y funciones,

cuenta con la siguiente estructura:
1. Oficina de Planeamiento
2. Oficina de Control Financiero.
3. Oficina de Control Administrativo.
Funciones del Jefe del rgano de Control Institucional
El Jefe del rgano de Control Institucional tiene las siguientes funciones:
a. Planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar el cumplimiento de la misin y
funciones del rgano de Control Institucional de conformidad con la poltica que
dicte el Titular del Sector;
9

b. Proponer el Plan Anual de Actividades de Auditoria Gubernamental al Ministro y,

con la autorizacin correspondiente, remitir a la Contralora General de la
Repblica para su aprobacin;
c. Emitir normas y directivas para la ejecucin de las acciones de control en
concordancia con la normatividad vigente;
d. Informar al Ministro y a la Contralora General de la Repblica el resultado de
las acciones de control, as como el seguimiento de las medidas correctivas, en
la forma y oportunidad que establece la normatividad del Sistema Nacional de
Control;
e. Comunicar a los titulares de las dependencias del Ministerio y de las entidades
del Sector, los resultados de las acciones de control para la adopcin de las
medidas correctivas del caso;
f. Representar por delegacin al Titular del Sector en las acciones de control;
g. Solicitar la apertura de Procesos Administrativos Disciplinarios; y,
h. Las dems funciones que le asigne el Titular del Sector.
Oficina de Planeamiento
Son funciones de la Oficina de Planeamiento las siguientes:
a. Elaborar el proyecto del Plan Anual de las Actividades de Auditoria
Gubernamental;
b. Informar sobre la ejecucin de las acciones de control programadas, no
programadas y de las actividades de carcter permanente;
c. Consolidar y formular los informes de Evaluacin de ejecucin de las acciones
de control, Plan Operativo e Informacin Presupuestal del rgano de Control
Institucional;
d. Efectuar el seguimiento de las recomendaciones formuladas en los informes de
auditora y exmenes especiales, evaluando y verificando las medidas
correctivas adoptadas para su implantacin;
e. Informar sobre el estado situacional de los procesos administrativos
disciplinarios aperturados en las comisiones correspondientes; y,
10

f. Las dems funciones que le asigne el Jefe del rgano de Control Institucional.

Oficina de Control Financiero

De acuerdo rgano de Control Institucional - Ministerio de Economa y Finanzas
(2013), Son funciones de la Oficina de Control Financiero las siguientes:
a. Realizar actividades de control en las dependencias del Ministerio, y entidades
del Sector, en salvaguarda del patrimonio y recursos econmicos y financieros,
y la cautela del proceso presupuestario, promoviendo eficacia y eficiencia en las
operaciones financieras;
b. Realizar auditoras a la informacin financiera y presupuestaria para la Cuenta
General de la Repblica;
c. Verificar y controlar el cumplimiento de las normas de austeridad y moralidad en
el gasto pblico, de acuerdo a la normatividad vigente; y,
d. Las dems funciones que le asigne el Jefe del rgano de Control Institucional.
CAPITULO II
Sistema Nacional de Control
Definicin
Para Bernal (2000) El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de
control, normas, mtodos y procedimientos estructurados e integrados
funcionalmente destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada.
Su actuacin comprende las actividades y acciones en los campos administrativo,
presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que
presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las regule (Artculo
12 Ley N 27785).

11

El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de Control en las

entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora
General de la Repblica, la misma que establece los lineamientos, disposiciones y
procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en funcin a la naturaleza
y/o especializacin de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y
los objetivos trazados para su ejecucin. Dicha regulacin permitir la evaluacin,
por los rganos de control, de la gestin de las entidades y sus resultados
(Artculo 14 Ley N 27785).
Sistema Nacional de Control (2013). Sistema Nacional de Control, es el conjunto
de:
rganos de control;
Normas;
Mtodos; y,
Procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.
CAPITULO III
Ejecucin A Nivel de Procesos
Para Gmez (1997) La Importancia del Proceso de Abastecimiento en la
Administracin del Estado
a. Fortalecimiento de la Eficiencia, Eficacia y Economa
Segn las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, el Control
Interno "Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y el personal
de la entidad, para proporcionar seguridad razonable, respecto a s est
logrndose el objetivo de promover la efectividad, eficiencia y economa en las
operaciones y la calidad en los servicios que debe brindar cada entidad pblica,
este objetivo se refiere a los controles internos que adopta la administracin para
12

asegurar que se ejecuten las operaciones, de acuerdo a criterios de efectividad,

eficiencia y economa, tales controles comprenden los procesos de planeamiento,
organizacin, direccin y control de las operaciones en los programas, as como
los sistemas de medicin de rendimiento y monitoreo de las actividades
ejecutadas".
En el Proceso de Abastecimiento, la eficiencia permite mostrar la optimizacin de
los insumos (entendindose como la menor combinacin y utilizacin de recursos
para producir bienes y servicios), empleados para el cumplimiento de las metas
presupuestarias. Los insumos son los recursos financieros, humanos y materiales
empleados para la consecucin de las metas.
La eficacia permite determinar la consecucin de los objetivos, as como el debido
y oportuno cumplimiento de las polticas y metas establecidas en el proceso de
planeamiento.
La economa, se refiere a los trminos y condiciones bajo los cuales se adquieren
recursos fsicos, financieros y humanos, en cantidad y calidad apropiada y al
menor costo posible.
b. La Administracin de los Recursos Presupuestales
La Administracin es un proceso que permite la mejor utilizacin de los recursos
asignados para alcanzar los objetivos y fines determinados a un organismo, este
concepto comprende los elementos siguientes:
Planear: visualizar el futuro y trazar los programas de accin.
Organizar: construir el organismo material como el social de la Empresa.
Dirigir: guiar y orientar al personal.
Coordinar: ligar, unir y armonizar todos los actos y todos los esfuerzos colectivos.

13

Controlar: verificar que todo suceda de acuerdo con las reglas establecidas y las
rdenes dadas.
Estos son los elementos de la administracin que constituyen el proceso
administrativo y que son localizables en cualquier trabajo del administrador, nivel o
rea de actividad de la empresa.
Dirigir es conducir a la Empresa, teniendo en cuenta los fines y buscando obtener
las mayores ventajas posibles de todos los recursos de que ella dispone, es
asegurar la marcha de las seis funciones esenciales.
El Proceso de Abastecimiento es importante en la Administracin del Estado,
porque a travs de ste mecanismo se proporciona los bienes y servicios que
requiere una Organizacin para que realice sus actividades y cumpla con sus fines
y objetivos trazados.
Para realizarse el abastecimiento sealado, se requiere a su vez tener los
recursos presupuestales para su obtencin.
Los Procesos de Control Interno (2013). El Proceso Presupuestal tiene a su vez
tres etapas:
Formulacin Presupuestaria y Programacin Mensual
Se inicia con la publicacin de la Directiva de Formulacin de Presupuesto del
Sector Pblico que es aprobada por la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico
del Ministerio de Economa y Finanzas, en base a este documento la Oficina
Sectorial de Planificacin elabora y aprueba la Directiva de Formulacin del Plan y
el Presupuesto del Sector, donde se establecen las pautas tcnicas y
procedimientos necesarios para el Proceso de elaboracin de los Proyectos de
Presupuestos de las Unidades Ejecutoras.
14

Ejecucin Presupuestaria
Esta etapa consiste bsicamente en la efectividad del gasto que viene a ser el
consumo de los recursos con cargo al Presupuesto Anual asignado para los
distintos niveles de la Estructura Funcional Programtica y/o autorizaciones
emanadas del Poder Ejecutivo, con la finalidad de atender las necesidades
inherentes al desarrollo de las actividades programadas dentro del Plan del Sector.
La Ejecucin del Presupuesto se realiza mediante el Calendario de Compromisos
aprobados trimestral y mensualmente por el Ministerio de Economa y Finanzas
como documentos autoritativos para comprometer asignaciones presupuestarias
en funcin a los recursos financieros y las necesidades para el cumplimiento de
las metas previstas.

Control y Evaluacin Presupuestaria

Tiene por finalidad verificar el cumplimiento de las metas programadas en funcin
a los recursos asignados.
La Oficina Sectorial de Planificacin efecta la evaluacin cuantitativa y cualitativa
del sector en forma semestral y, anual, teniendo en cuenta la Directiva para la
Evaluacin Presupuestaria del Sector, as como la informacin de las metas
logradas en relacin a lo programado y a los recursos asignados para el perodo
evaluado.
c. Establecimiento de Responsabilidades
De conformidad a la Ley N26850 de las contrataciones y adquisiciones del estado
son responsables el Titular del Pliego de la entidad, as como los funcionarios que
ocupan el ms alto cargo Administrativo dentro de la Organizacin del Proceso de
Abastecimiento.
15

Dichas autoridades podrn delegar sus funciones en el rgano o Funcionario

responsable de realizar las actividades de los Procesos del Sistema de
Abastecimiento, por los cuales son solidariamente responsables contra cualquier
prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
Las actividades del Proceso de Abastecimiento, en el cual se establecen
responsabilidades son los siguientes:
Informacin
-Catlogo de Bienes y Servicios.
-Proveedores
-Clasificador del Gasto

Programacin
-Plan de Obtencin
-Cuadro de Necesidades
-Presupuesto Valorado
Adquisiciones
-Plan de Adquisicin de Bienes y Servicios
-Cotizaciones
-Cuadro Comparativo
-rdenes de Compra y rdenes de Servicios
Almacn
-Registro y Control de Existencias Fsicas del Almacn.
-Internamiento del Bien, Gua de Internamiento.
-Nota de Entrada al Almacn (NEA).
-Pedido de Comprobante de Salida (PECOSA)
16

-Pliza de Entrada y Salida (Por Unidades Ejecutoras).

-Movimiento Mensual de Almacn.
-Krdex Valorado.
-Distribucin (Entrega racional y mesurada de bienes y servicios requeridos).
-Control de Inventarios
Control Patrimonial
-Registro de Control Patrimonial.
-Alta y Baja de Bienes
-Mantenimiento y Mejoramiento.
-Desplazamiento de Bienes
-Inventario Fsico (Catalogacin de Activos)

d. Mejoramiento del Proceso de Control Interno

El abastecimiento como actividad de apoyo a la Gestin Institucional, debe
contribuir al empleo racional y eficiente de los recursos que requieren las
entidades, su actividad se orienta a proporcionar los elementos materiales y
servicios que son utilizados por las entidades.
La verificacin peridica de los bienes, con el objeto de establecer si son utilizados
para los fines que fueron adquiridos y se encuentran en condiciones adecuadas
que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro, constituyen prcticas que
salvaguardan apropiadamente los recursos de la entidad y fortalecen el control
interno de esta rea.
Estas normas describen los controles internos ms importantes que son
requeridos para el funcionamiento del proceso de abastecimiento en las entidades,
as como respecto al uso, conservacin, custodia y proteccin de bienes.
17

El Control Interno debe incidir en las reas siguientes:

Criterio de economa en la compra de bienes y contratacin de servicios.
Unidad de Almacn.
Toma de Inventario Fsico.
Baja de Bienes de Activo Fijo.
Mantenimiento de Bienes de Activo Fijo.
Acceso, Uso y Custodia de los Bienes.
Control sobre Vehculos Oficiales del Estado.
Proteccin de Bienes de Activo Fijo.

SEGUNDA PARTE
Riesgos y Hallazgos

18

CAPITULO I
Conceptualizacin y Principios de los Riesgos
Riesgo: La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga impacto en el
alcance de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de impacto y probabilidad.
Por otro lado peligro es la potencialidad de ocurrencia de un dao, prdida o lesin
Inherente: es aquel que est directamente relacionado con la naturaleza de los
procesos desarrollados, en ausencia de controles.
Residual es el riesgo subsistente una vez aplicados los controles.
Normas Generales

19

El componente Evaluacin de Riesgos abarca el proceso de identificacin y

anlisis de los riesgos a los que est expuesto el IIAP para el logro de sus
objetivos generales y de Normas Generales del Sistema de Control Interno en el
IIAP cada proceso que desarrolla, as como la elaboracin de una respuesta
apropiada a los mismos. La evaluacin de riesgos es parte del proceso de
administracin de riesgos, e incluye: planeamiento, identificacin, valoracin o
anlisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos.
La administracin de riesgos es un proceso que debe ser ejecutado en el IIAP a
cargo del Comit de Control Interno, por ser un proceso continuo y una actividad
bsica, como la evaluacin continua de la utilizacin de los sistemas de
informacin o la mejora permanente de procesos.
El Comit de Control Interno es un rgano designado por el Directorio del Instituto,
responsable de definir la metodologa, estrategias, tcticas y procedimientos para
el proceso de administracin de riesgos.
Los rganos y dems unidades orgnicas, de acuerdo con la metodologa,
estrategias, tcticas y procedimientos definidos por el Comit de Control Interno,
deben identificar los eventos potenciales que pudieran afectar la adecuada
ejecucin de sus procesos, as como el logro de sus objetivos, con el propsito de
mantenerlos dentro del margen de tolerancia que permita proporcionar seguridad
razonable sobre su cumplimiento.
El riesgo se define como la posibilidad que un evento ocurra y afecte de manera
adversa el logro de los objetivos de la entidad, impidiendo la creacin de valor o
deteriorando el valor existente. El riesgo combina la probabilidad que ocurra un
evento negativo el dao que podra causar.
Un evento es un incidente o acontecimiento derivado de fuentes internas o
externas que afecta a la implementacin de la estrategia o la consecucin de
20

objetivos. Los eventos pueden tener un impacto positivo, negativo o de ambos

tipos a la vez. Cuando el impacto es positivo se le conoce como oportunidad, en
tanto que si es negativo se le conoce como riesgo.
Normas Especficas. Planeamiento de la administracin de riesgos
Es el proceso de desarrollar estrategias, tcticas y procedimientos para
identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en el IIAP impidiendo
el logro de los objetivos.
Es un proceso continuo en el que se debe desarrollar planes, mtodos de
respuesta y monitoreo de cambios, as como un programa para la obtencin
de los recursos necesarios para definir acciones en respuesta a riesgos.
Identificacin de los riesgos
La identificacin de riesgos, es un proceso permanente, interactivo e
integrado con el proceso de planeamiento de la administracin de riesgos
que se da a nivel de toda la entidad y a nivel de procesos a partir de los
objetivos estratgicos del IIAP, para obtener los resultados esperados.
En la identificacin de los riesgos se plasman todos aquellos que pueden
afectar el logro de los objetivos del IIAP, debido a factores externos o
internos.

Los

factores

externos

incluyen

factores

econmicos,

medioambientales, polticos, sociales y tecnolgicos. Los factores internos

reflejan las selecciones que realiza la administracin e incluyen la
infraestructura, personal, procesos y tecnologa.
Normas Generales del Sistema de Control Interno en el IIAP
Valoracin de los riesgos
Es el proceso de clasificacin y valoracin de los eventos potenciales que
impactan en la consecucin de los objetivos del IIAP. El Comit de Control
Interno es el encargado de evaluar los acontecimientos desde las
21

perspectivas de probabilidad e impacto, usando una combinacin de

mtodos cualitativos y cuantitativos.
La valoracin de riesgos se efecta de la informacin obtenida en el registro
de riesgos, elaborado en la etapa de identificacin, para determinar el nivel
de contingencias y las acciones a implementar.
La probabilidad, es la posibilidad de ocurrencia del riesgo, se puede medir
utilizando criterios de frecuencia o teniendo en cuenta los factores internos
o externos que puedan propiciar el peligro aunque este no se haya
efectuado.

Respuesta al riesgo Es el proceso de evitar, reducir, compartir y aceptar el

riesgo.
Evitar el riesgo implica el prevenir las actividades que los originan
La reduccin incluye los mtodos y tcnicas especficas para lidiar con
ellos, identificndolos y proveyendo una accin para la reduccin de su
probabilidad e impacto.
El compartirlo reduce la probabilidad o el impacto mediante la transferencia
u otra manera de compartir una parte del riesgo.
La aceptacin no realiza accin alguna para afectar la probabilidad o el
impacto. Como parte de la administracin de riesgos, el Comit de Control
Interno debe considerar para cada riesgo significativo las respuestas
potenciales a partir del rango de respuestas. Esto da profundidad suficiente
para seleccionar la respuesta y modificar su status quo.
El Comit de Control Interno, identificar las opciones de respuesta al
riesgo considerando la probabilidad y el impacto en relacin con la
tolerancia a la contingencia y su relacin costo beneficio.
Mecnica Operativa
22

Normas generales del sistema de control interno (2013). Para la Evaluacin y

Control de Riesgos, el IIAP a travs del Comit de Control Interno y dems
rganos, en el marco de la normatividad vigente, debe adoptar las siguientes
acciones:
El Comit de Control Interno es designado por el Directorio, del IIAP, es el rgano
encargado de la administracin de riesgos, responsable de definir la metodologa,
estrategias, tcticas y procedimientos para el proceso de administracin de
riesgos, a travs del planeamiento, identificacin, valoracin o anlisis, manejo o
respuesta y el monitoreo de los peligros que puedan presentarse en el IIAP.
Plan de Gestin de riesgos
El Plan de Gestin de Riesgos es una herramienta de gestin que controla el
cumplimiento de los objetivos institucionales, establecidos en los planes
Estratgico y Operativo del IIAP.
El Directorio del IIAP dispondr la designacin de un Equipo de Trabajo
conformado

por

personal

multidisciplinario,

con

conocimientos

de

administracin de riesgos, para el desarrollo del Plan de Gestin de Riesgos.

Para el desarrollo este plan, el Equipo de Trabajo realizar reuniones con la
participacin de los jefes de los diferentes rganos y unidades orgnicas del
IIAP, con la finalidad de obtener informacin necesaria para la identificacin
de riesgos en los diferentes procesos de la institucin.
El Equipo de Trabajo definir los planes bsicos y los procedimientos a
desarrollarse considerando los siguientes aspectos:
a) Los costos del riesgo (Presupuesto y cronograma de actividades del trabajo de
implementacin)
b) La asignacin de responsabilidades respecto al riesgo.
c) Las plantillas generales para las categoras de riesgo

23

d) Las definiciones de trminos como los niveles de riesgo, la probabilidad por tipo
de riesgo, el impacto por tipo de objetivo y la matriz de probabilidad e impacto
El Plan de Gestin de Riesgos tendr la siguiente estructura:
1. Metodologa
2. Roles y responsabilidades
3. Preparacin del presupuesto
4. Periodicidad
5. Matriz de probabilidad de impacto
6. Criterios de evaluacin de riesgos

Identificacin de los riesgos

La identificacin de riesgos se da en el nivel de la entidad relacionada a los
riesgos de carcter general y en el nivel de procesos relacionados a los riesgos
que afectan los procesos, establecindose para ambos casos los objetivos
respectivos. 1.- Herramientas y tcnicas de identificacin de riesgos.
Las herramientas y tcnicas para la identificacin de riesgos se basan tanto en el
pasado como en el futuro. El equipo de trabajo utilizar diversas tcnicas para
identificar los posibles acontecimientos que afecten el logro de los objetivos, que a
continuacin se detallan:
a) Tcnicas de recopilacin de informacin:

Tormenta de ideas,
Tcnica Delphi,
Anlisis FODA,
Cuestionarios y encuestas,
Entrevistas.

b) Tcnicas de diagramacin:
Diagramas de causa y efecto
24

 Diagramas de flujo de procesos

Inventarios de riesgos
Clasificacin del Riesgo En el proceso de identificacin del riesgo se debe
hacer una clasificacin teniendo en cuenta los siguientes conceptos:

Riesgo estratgico
Riesgo operativo
Riesgo financiero
Riesgos de cumplimiento
Riesgos de tecnologa
Registros de riesgos.

Valoracin de los riesgos

El equipo de trabajo del IIAP para la valoracin de los riesgos obtendr
informacin del registro de riesgos elaborado en la etapa de identificacin, para
determinar el nivel de riesgo y las acciones a desarrollar, implementando las
escalas para analizar los riesgos que a continuacin se detallan:
1 Anlisis cualitativo
2 Anlisis cuantitativo
3 Matriz de probabilidad de impacto
Respuesta al Riesgo
Una vez evaluados los riesgos, la Gerencia General del IIAP, determinar como
responder a ellos. Al considerar su respuesta el Comit de Control Interno
evaluar su efecto sobre la probabilidad e impacto del riesgo, los costos y
beneficios para luego seleccionar la respuesta que site el riesgo residual dentro
de las tolerancias establecidas. Las acciones para dar respuesta al riesgo son:
evitar, reducir, compartir y aceptar el riesgo.
Para evitar el riesgo, El Comit de Control Interno, conjuntamente con los jefes de
oficinas y servidores en general, deben adoptar las medidas pertinentes para
prevenir los riesgos adversos; asegurndose que las tareas y actividades que
25

realizan estn alineadas a los objetivos, a las polticas institucionales y a los

procedimientos establecidos; en el marco de las normas internas y dispositivos
legales emitidos por el gobierno central.
Reducir el riesgo, El Comit de Control Interno debe efectuar la revisin de los
procedimientos plasmados en el Manual de Procedimientos del IIAP y proponer
las mejoras para reducir tanto la probabilidad, como el impacto de los riesgos.
Compartir o transferir el riesgo.- La Gerencia General del IIAP, deber implementar
mecanismos para compartir o trasladar el impacto negativo de los riesgos a que
est expuesto el IIAP, a travs de otros medios que tengan la responsabilidad de
su gestin (por ejemplo, los contratos de seguros). Asumir el riesgo, luego que el
riesgo ha sido reducido o transferido puede quedar un riesgo residual que se
mantiene. Para asumir este riesgo el Comit de Control Interno, encargar a la
Gerencia General la elaboracin del Plan de Contingencia, en las que se
establezcan medidas tcnicas, humanas y organizativas necesarias para
garantizar la continuidad de las operaciones del IIAP.

CAPITULO II
EVALUACIN DE RIESGOS
Una vez creado el ambiente de control se est en condiciones de proceder a una
evaluacin de los riesgos, pero cuidado!, usted no puede evaluar algo que
previamente no haya identificado; por tanto, el proceso de identificacin de los
riesgos comienza paralelamente con el establecimiento del ambiente de control y
del diseo de los canales de comunicacin e informacin necesarios a lo largo y
ancho de la entidad.
Debido

que

las

condiciones

econmicas,

industriales,

normativas

operacionales se modifican de forma continua, se hacen necesarios mecanismos

26

para identificar y minimizar los riesgos especficos asociados con el cambio, por lo
que cada vez es mayor la necesidad de evaluar los riesgos previo al
establecimiento de objetivos en cada nivel de la organizacin.
La Resolucin 297/03 en su Anexo plantea:
El Control Interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que
afectan las actividades de las entidades. A travs de la investigacin y anlisis de
los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza, se
evala la vulnerabilidad del sistema.
Para ello debe adquirirse un conocimiento prctico de la entidad y sus
componentes como manera de identificar los puntos dbiles, enfocando los
riesgos, tanto de la entidad (internos y externos) como de la actividad.
Por tanto, se hace imprescindible establecer los objetivos globales de la entidad, y
las estrategias para su logro. En este anlisis deben considerarse aspectos como:
a) Que la direccin tenga establecido sus objetivos globales, as como el desglose
de los mismos por cada rea o dependencia. Estos objetivos deben tributar a la
misin y visin de la entidad.
b) Que la informacin relacionada con el cumplimiento de los objetivos globales y
especficos sea del anlisis de los directivos, as como del conocimiento de los
trabajadores en general, incluyendo la valoracin de stos.
c) Que las estrategias asumidas estn en plena correspondencia con los objetivos
trazados por la entidad, buscando con esto un resultado cuantitativo (la eficiencia
de su implantacin) y un resultado cualitativo (haciendo una valoracin de la
eficacia desde el punto de vista de los resultados, lo logrado y hacia dnde llega el
beneficio).

27

d) Que la adquisicin, distribucin y/o redistribucin de los recursos materiales,

financieros e incluso humanos estn en correspondencia con las estrategias
seguidas para el logro del cumplimiento de los objetivos de la manera ms eficaz
posible.
e) Que cada una de las actividades que se planifiquen y desarrollen en las
distintas reas estn en plena correspondencia con los objetivos especficos de
las mismas, evitando ante todo que los esfuerzos se desven a otras que cambien
el sentido de las reas y de la entidad.
f) Los objetivos especficos sern abiertos en todas las reas logrando con ello el
control de los recursos materiales, financieros y humanos con la misma intensidad
y necesidad.
g) Tener en cuenta los ciclos de operaciones de la entidad en el diseo de los
objetivos especficos, que pueden estar enmarcados en:
- Entrega, recepcin o expedicin de mercancas.
- Operaciones materiales, financieras y de recursos humanos.
- Marketing o ventas.
- Servicio al cliente.
- Compra o aprovisionamiento.
- Desarrollo o reingeniera de los procesos tecnolgicos.
- Seleccin, induccin, capacitacin, rotacin-promocin y sancin de los recursos
humanos.
- Gestin de la entidad; tanto de su desempeo con terceros, como de los riesgos,
incluyendo los de las posibles prdidas y de los trabajadores.
- Tecnologas de la informacin y las comunicaciones.
- Planificacin, organizacin y direccin.
- Proceso del movimiento del personal, descripciones de funciones de trabajo y de
nminas.
- Valoracin de los costos de la produccin y los servicios.
28

- Proceso del cumplimiento de las obligaciones fiscales.

- Proceso de atencin al hombre y sus familiares.
- Cuidado y conservacin de los medios y recursos de la entidad.
- Falta de experiencia y preparacin de los ejecutivos y trabajadores para con su
desempeo.
Otro elemento esencial es que la entidad logre identificar los objetivos importantes
(factores crticos de xito) para conseguir los objetivos globales, unidos a la
participacin de todos los niveles de direccin en la fijacin de los objetivos y que
estos directivos conozcan hasta qu punto estn comprometidos en la
consecucin de los mismos.
Componentes esenciales de la definicin de riesgo
Incertidumbre
El primer componente de la definicin de riesgo es la incertidumbre, la cual puede
ser entendida como la imposibilidad de predecir o pronosticar el resultado de una
situacin en un momento dado. Esta imposibilidad se debe principalmente al
desconocimiento

insuficiencia

de

conocimiento

sobre

el

futuro,

independientemente de que este desconocimiento sea reconocido o no por los

individuos. Si conociramos con certeza lo que va a suceder no estaramos
corriendo ningn riesgo.
Existen ocasiones donde conocemos con certeza que algo va a ocurrir, como es la
muerte de una persona, e incluso el paso de un huracn, pero no tenemos
certidumbre acerca de cundo se producir y la magnitud de los hechos.
Probabilidad
Es la proporcin de veces que un evento en particular ocurre en un tiempo
determinado, asumiendo que las condiciones fundamentales permanecen
constantes. Otra definicin es:
Estimado de que un suceso ocurra o no.

29

La idea de probabilidad se relaciona con la incertidumbre, estableciendo una

tendencia en el resultado de un evento. La primera es una tendencia medible y la
segunda nos determina la posibilidad de realizacin del hecho o no.
Otros componentes de la definicin de riesgo
Nivel de riesgo
Como habamos indicado anteriormente, aun conociendo la posibilidad de
ocurrencia de un hecho siempre existe cierta incertidumbre acerca de cuntas
veces y cunto efecto podr tener.
Estos dos factores se expresan mediante los conceptos de frecuencia y severidad
de la ocurrencia de un riesgo.
Entendemos por frecuencia el nmero de ocurrencias en un perodo de tiempo
definido y por severidad la magnitud de los efectos de la ocurrencia, es decir, el
monto de daos o prdidas ocasionadas por la misma.
La relacin de frecuencia y severidad puede presentarse de forma diferente segn
el tipo de riesgo que estemos analizando.
Factores fsicos y factores morales
Los factores fsicos son aquellos que tienen relacin con las caractersticas fsicas
del riesgo: el tipo de construccin, la cercana al mar, los sistemas automticos de
deteccin y extincin de incendio, los sistemas de proteccin, etc.
Clasificacin de los riesgos
Para poder estudiar el riesgo, es necesario establecer la clasificacin de ste; sin
embargo, existen diferentes criterios al respecto. Nosotros solo comentaremos
algunas de ellas:
Riesgos estticos y dinmicos
Riesgos Estticos: Estn conectados con prdidas causadas por la accin
irregular de las fuerzas de la naturaleza o los errores y delitos del comportamiento
humano y que resultan una prdida para la sociedad.
30

Riesgos Dinmicos: Estn asociados con cambios de los requerimientos humanos

y mejoramientos en la maquinaria y la organizacin.
Riesgos fundamentales y particulares
Control Interno (2013). Riesgos fundamentales: Son aquellos que se originan por
causas fuera del control de un individuo o grupo de individuos, y tienen un efecto
catastrfico y extensivo sobre los mismos. Todos los riesgos de la naturaleza
como

son:

huracanes,

inundaciones,

terremotos,

etc.,

as

como

los

acontecimientos polticos y sociales: guerras, intervenciones, etc. constituyen

ejemplos de riesgos fundamentales.
Riesgos particulares: Los riesgos particulares son ms personales en su causa y
efecto, pues se originan por causas individuales como son: incendio, explosin,
robo, etc. y afectan de manera particular a individuos. Podemos agregar que la
ocurrencia de los mismos es en cierta forma controlable por los individuos.
Riesgos Financieros y No-Financieros
Riesgos Financieros: El riesgo es clasificado como financiero cuando es
susceptible de valoracin econmica en trminos monetarios. Por ejemplo, la
prdida de una casa, un automvil, las prdidas consecuenciales y hasta la
responsabilidad civil pueden ser medidas en trminos monetarios.
Riesgos No-Financieros: Aquellos riesgos que no pueden ser medidos
estrictamente en trminos monetarios son considerados riesgos no-financieros.
Buenos ejemplos de esta ltima clasificacin son los riesgos que se corren al
contraer matrimonio, o tener nios, o escoger una carrera.
En todos los casos pueden existir implicaciones financieras, pero el resultado final
y real slo puede ser valorado a travs de las implicaciones humanas que
conllevan estas decisiones.
Riesgos puros y especulativos:
31

Riesgos Puros: Son aquellos que implican una posibilidad de prdida y que en el
mejor de los casos generen una situacin donde no se gane, sino que se
mantenga la situacin inicial. Los riesgo de incendio en una casa, o de un
accidente automovilstico, son riesgos puros.
Riesgos Especulativos: Como contraposicin a la clasificacin anterior existen
riesgos especulativos, los cuales infieren la posibilidad de ganar algo en una
situacin dada. Ejemplos de lo anterior son los riesgos del negocio: el precio de
los productos, la poltica de marketing y publicidad, decisiones sobre
diversificacin, expansin, compra de nuevos activos, etc.
Ejemplos de los primeros son los riesgos asegurables, cuya realizacin siempre es
un dao o prdida. Por otro lado, los especulativos son situaciones como una
inversin, una apuesta, comprar accin en la bolsa de valores, etc.
Primera norma: Identificacin del Riesgo
La identificacin de riesgos es la primera etapa del proceso y es sumamente
importante, dado que ella nos permite determinar de una manera ms exacta la
exposicin de una empresa o negocio a un riesgo o prdida.
Para definir un riesgo es necesario conocer su causa, que es la que va a
determinar la existencia de ste y si puede afectar a la empresa o no. Al
considerar la identificacin de riesgos, debemos asumir el punto de vista ms
amplio posible. Es necesario determinar no slo aquellos riesgos que son
susceptibles de asegurar o controlar; sino tambin, tratar de detallar todas las
formas posibles en que los activos de la entidad pueden ser daados y las formas
en que su capacidad de generar ganancia pueda ser afectada. Es decir, debemos
reconocer todas las posibilidades de prdida de la entidad.
Esta tarea requiere de un conocimiento exhaustivo de todas las instalaciones y del
proceso operativo de la entidad. Un inadecuado conocimiento de la entidad
conlleva a una incorrecta identificacin de los riesgos.
32

El gerente de riesgos debe ser capaz de analizar la actividad que se realiza en

cada etapa del proceso operativo y determinar cmo cada actividad puede resultar
potencialmente peligrosa para el resto del proceso. Asimismo, debe estudiar la
interrelacin de las actividades propias con la de entidades ajenas que influyen o
pudieran influir en su empresa, ya sea por una relacin comercial, la vecindad u
otra causa.
Este anlisis tiene como objetivo determinar cada uno de los riesgos que pueda
afectar la continuidad de un negocio o empresa, y con ello reconocer la posibilidad
de una prdida.
Tambin es importante identificar todo bien o inters de la empresa, ya que los
riesgos siempre se relacionan con stos.
Una vez analizados los aspectos fundamentales de la etapa de Identificacin
podemos definir sta como: Anlisis, caracterizacin de los riesgos y
establecimiento de las relaciones entre el riesgo y/o las causas que los originan.
Establecimiento de las herramientas que ayudarn a la identificacin de los
riesgos:
Para poder desarrollar la actividad de la identificacin de riesgos existen
herramientas, alguna de las cuales te relacionamos a continuacin:
- Cuestionarios
- Organigramas
- Diagramas de flujo
- Estados financieros
- Manuales
- Inspecciones
- Entrevistas
- Contratos
- Proyectos.
33

- Inventarios.
Segunda norma: Estimacin del riesgo
Podemos definir esta etapa como:
La cuantificacin de las exposiciones a riesgo, basada en su impacto financiero en
la entidad y expresada en trminos monetarios.
Tiene como objetivos fundamentales:
1. Determinar la importancia relativa de los riesgos dentro de la estructura
financiera de la entidad.
2. Obtener la informacin necesaria que nos ayudar a la mejor combinacin de
las herramientas de la Administracin de Riesgos.
Si atendemos al 1er objetivo que hace referencia a la importancia relativa de los
riesgos, se deben tener en cuenta todas las circunstancias que influyen sobre
stos, as como todos los aspectos cualitativos y cuantitativos que realmente sean
relevantes para el riesgo que estamos evaluando. De esto se desprende que la
informacin es clave para la evaluacin de los riesgos y la toma de decisiones en
cuanto a las herramientas a aplicar.
Por todo lo expresado anteriormente podemos subrayar que la etapa de
evaluacin de riesgos es muy importante, ya que te permite discriminar la
informacin generada en la fase de identificacin y contribuye a establecer las
prioridades de solucin.
Esta etapa es la conocida como anlisis de riesgos. Una vez que los riesgos han
sido identificados, debe ser determinado el impacto potencial que la ocurrencia de
los mismos podra tener en la entidad, as como las probabilidades de tal
ocurrencia.

34

De la propia importancia de la etapa se desprenden 2 acciones fundamentales que

el Administrador de Riesgos debe llevar a cabo, como son: medir y jerarquizar los
riesgos.
Entendemos por:
1. Medir: darle un valor al riesgo previamente identificado.
2. Jerarquizar: conociendo los recursos financieros de la empresa, establecer un
orden de prioridad para la atencin de los riesgos. De esta forma podremos
determinar cules son los ms importantes y urgentes que requieren de unas
atenciones inmediatas y cules los de menor importancia y que podran ser
atendidos posteriormente.
Una vez medidos y jerarquizados los riesgos, el Administrador debe realizarse las
siguientes preguntas:
- Con qu frecuencia ocurren las prdidas?
- Cunto pueden atentar contra la estabilidad econmica de la empresa?
- Qu tan graves pueden ser?
- Qu se busca con este proceso de reflexin?
- A qu dimensiones nos estamos refiriendo?
La evaluacin de los riesgos se relaciona con la frecuencia y severidad de los
mismos. Este trabajo se basa tanto en el estudio de las condiciones fsicas del
riesgo como en los datos estadsticos de experiencias previas o en anlisis
tericos de probabilidades y ser objeto de estudio ms adelante.
En este proceso de reflexin el Administrador de Riesgos se est refiriendo a 2
dimensiones fundamentales, que son: severidad y frecuencia.
Los riesgos se agrupan con arreglo a los siguientes criterios:
- Riesgo leve: Si el impacto financiero de las prdidas se puede llevar contra el
presupuesto de gastos y este lo asume.

35

- Riesgo moderado: Si el impacto financiero de las prdidas hace necesario una

autorizacin fuera del presupuesto para sobrellevarlo financieramente.
- Riesgo grave: Si el impacto financiero de las prdidas afecta las utilidades, pero
se mantiene la continuidad del proceso productivo.
- Riesgo catastrfico: Si el impacto financiero de las prdidas pone en peligro la
supervivencia de la empresa.
Todos estos criterios de severidad y frecuencia expresados en los mtodos de
evaluacin de riesgos no son completamente vlidos si no estn sustentados por
un anlisis objetivo de la situacin financiera real de la entidad, en el cual no slo
el Administrador de Riesgos debe participar, sino todo el grupo directivo de la
entidad para tomar la decisin ms precisa y objetiva posible.
Tercera norma: Determinacin de los objetivos de control
Una vez que se han identificado, estimado y cuantificado los riesgos, la mxima
direccin y los directivos de cada rea deben disear los objetivos de control para
minimizar los riesgos identificados como relevantes, y en dependencia del
objetivo, determinar qu tcnica(s) de control se utilizarn para implementarlo,
siempre desde una evaluacin de su costo beneficio.
El diseo de los objetivos de control tiene su base en la siguiente relacin
sistmica:
Al disear el objetivo de control, el propsito de cada departamento, unidad o
seccin, es poseer un reglamento sobre qu se necesita cumplir para evitar que
las amenazas y los hechos no deseados ocurran o causen perjuicio. El objetivo se
genera y enuncia tomando la versin negativa de la amenaza y convirtindola en
una declaracin positiva de deseo; es decir, analizando qu puede ocurrir
incorrectamente y qu me propongo para que no ocurra.
El diseo del objetivo de control tiene un componente subjetivo motivado por la
percepcin que tenga la direccin sobre el riesgo a minimizar: Esta percepcin es
36

la base para decidir la estrategia a seguir. Una vez definida la estrategia (qu
quiero hacer: prevenir, detectar, impedir, interactuar, corregir, segregar, etc.)
estaremos en condiciones de analizar cules instrumentos me permiten llevar esta
estrategia a vas de hecho.
Los instrumentos que la organizacin utiliza para hacer cumplir sus objetivos de
control se conocen como las tcnicas de control. Las tcnicas de control son el
conjunto de mecanismos diseados para minimizar un riesgo y son actividades
que tienen como finalidad la prevencin, deteccin y correccin de errores o
fraudes que pueden ocurrir en las actividades de la entidad. Son ejemplos clsicos
de tcnicas de control una norma, un procedimiento, un programa de
computacin, una cerca perimetral, un agente de seguridad y proteccin, una
alarma, un extintor de incendio, etc.
Por tanto, si la tcnica de control no disminuye la exposicin al riesgo es
innecesaria a los efectos del sistema de Control Interno, y su utilizacin no
tributar eficazmente al objetivo de control trazado.

CAPITULO III

Identificacin de Riesgos

1. Establecer el contexto

Identificar una persona con el conocimiento (control interno y riesgos) a

nivel operativo
37

La organizacin est basada en la gestin por procesos? Tiene metas y

resultados esperados?

Identificar los objetivos institucionales grupal

Recordaris: riesgo es todo aquello que pudiera afectar el logro de los

objetivos

Se puede comenzar por riesgos de la entidad y luego bajar a nivel de cada

proceso, comenzando por los ms crticos

Es importante la participacin de todas las partes interesadas

Posteriormente se pueden clasificar y definir los tipos de riesgos

2. Clasificacin del riesgo:

Riesgo Estratgico: Se asocia con la forma en que se administra la

Entidad.

Riesgos Operativos: Comprende los riesgos relacionados tanto con la

parte operativa como tcnica de la entidad, incluye riesgos provenientes de
deficiencias en los sistemas de informacin, en la definicin de los
procesos, en la estructura de la entidad, la desarticulacin entre

38

dependencias, lo cual conduce a ineficiencias, oportunidades de corrupcin

e incumplimiento de los compromisos institucionales.

Riesgos Financieros: Se relacionan con el manejo de los recursos de la

entidad que incluye, la ejecucin presupuestal, la elaboracin de los
estados financieros, los pagos, manejos de excedentes de tesorera y el
manejo sobre los bienes de cada entidad.

Riesgos de Cumplimiento: Se asocian con la capacidad de la entidad

para cumplir con los requisitos legales, contractuales, de tica pblica y en
general con su compromiso ante la comunidad.

Riesgos de Tecnologa: Se asocian con la capacidad de la Entidad para

que la tecnologa disponible satisfaga las necesidades actuales y futuras de
la entidad y soporte el cumplimiento de la misin.

3. Anlisis de Riesgos

El anlisis de riesgos involucra prestar consideracin a las fuentes de

riesgos, sus consecuencias y las probabilidades de que puedan ocurrir esas
consecuencias

Implica determinar: fuentes del riesgo, posibilidad, consecuencias,

responsables, acciones

La lista de riesgo debe ser excluyente

Se deben identificar los controles o acciones que ayuden a minimizarlos

39

Cualitativos. El anlisis cualitativo utiliza formatos de palabras o escalas

descriptivas para describir la magnitud de las consecuencias potenciales y
la probabilidad de que esas consecuencias ocurran.

Semi-cuantitativos. El nmero asignado a cada descripcin no tiene que

guardar una relacin precisa con la magnitud real de las consecuencias o
probabilidades.

Cuantitativos. Uso de datos numricos para la determinacin de los riesgos.

4. Evaluar los riesgos

La evaluacin de riesgos involucra comparar el nivel de riesgo detectado

durante el proceso de anlisis con criterios de riesgo establecidos
previamente

El propsito de la evaluacin de riesgos es tomar decisiones basadas en

los resultados del anlisis de riesgos (tratamiento de riesgos y la prioridad)

5. Tratar los riesgos

El tratamiento de los riesgos involucra identificar el rango de opciones para

tratar los riesgos, evaluar esas opciones, preparar planes para tratamiento
de los riesgos e implementarlos

Evaluar las opciones para tratar los riesgos

40

Preparar planes de tratamiento

Implementar planes de tratamiento

Monitoreo y revisin

Es necesario monitorear los riesgos, la efectividad del plan de tratamiento de

los riesgos, las estrategias y el sistema de administracin que se establece
para controlar la implementacin. Los riesgos y la efectividad de las medidas
de control necesitan ser monitoreadas para asegurar que las circunstancias
cambiantes no alteren las prioridades de los riesgos

Comunicacin y consulta

La comunicacin y consulta son una consideracin importante en cada

paso del proceso de administracin de riesgos

Es importante la comunicacin efectiva interna y externa para asegurar que

aquellos responsables por implementar la administracin de riesgos, y
aquellos con intereses creados comprenden la base sobre la cual se toman
las decisiones y por qu se requieren ciertas acciones en particular

Dado que los interesados pueden tener un impacto significativo en las

decisiones tomadas, es importante que sus percepciones de los riesgos, as
como, sus percepciones de los beneficios, sean identificadas y
documentadas y las razones subyacentes para las mismas comprendidas y
tenidas en cuenta
41

Aspectos a tener en cuenta

Impulsar desde el ms alto nivel la implementacin del Sistema de Control

Interno (SCI)

Realizar talleres de capacitacin y aprestamiento sobre control interno y

gestin de riesgos

Incorporar en los documentos de gestin la responsabilidad de cada

trabajador en el control interno y la gestin de riesgos

Establecer progresivamente un lenguaje comn respecto a la gestin de

riesgos (categoras, definiciones, polticas, responsabilidades, metas,
indicadores, normatividad, etc.)

Identificar y adaptar una metodologa a las necesidades de FONCODES

Expresar y comunicar los objetivos de la organizacin, a travs del uso de

indicadores de desempeo

Identificar las amenazas potenciales para el logro de los objetivos

Evaluar el riesgo, es decir, de las amenazas y probabilidad de que se

produzcan

Seleccionar e implementar respuestas ante los riesgos

Priorizar los riesgos

Identificar nuevos riesgos y la efectividad de la respuesta a los ya

existentes peridicamente
42

Comunicar la informacin sobre riesgos de manera coherente en todos los

niveles de la organizacin

Supervisar, documentar y monitorear el proceso de gestin de riesgos y sus

resultados

Determinar el grado de aceptacin de riesgos de la organizacin

Establecer un entorno interno adecuado, que incluya un enfoque de gestin

de riesgos.

Pasos sugeridos

Capacitacin en: control interno, riesgos, procesos, indicadores

Identificar instrumentos para recolectar informacin

Listar los objetivos institucionales, tomando en cuenta la misin

Clasificar los procesos, actividades y las tareas

Designar un responsable por proceso y progresivamente incorporar la

documentacin y normatividad respectiva

Identificar los riesgos y controles ms importantes de la entidad

Valorar los riesgos

Cruzar los riesgos vs. procesos

Elaborar planes de accin, responsables y metas

43

Evaluar la eficacia y las brechas encontradas

Mantener y actualizar

Beneficios de la Gestin de Riesgos

Colabora en la implementacin del sistema de control interno (Resolucin

de Contralora General N 458-2008-CG)

Mayor probabilidad del logro de los objetivos organizacionales

Incrementa la confianza en la habilidad de una organizacin para anticipar,

priorizar y superar obstculos para alcanzar sus metas

Mayor comprensin de los riesgos clave y sus implicancias ms amplias

Identificacin e intercambio de conocimientos sobre riesgos cruzados

Mayor atencin de la Alta Direccin a problemas realmente importantes

Menos sorpresas o crisis, fomentando el cumplimiento de la legislacin (Ley

N 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado y Ley N
27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica)

Mayor atencin internamente para hacer lo correcto de la manera correcta

Mayor probabilidad de que se logren las iniciativas de cambio

Toma de decisiones ms informadas, a nivel estratgico y operativo

44

Coadyuva a la gestin de un presupuesto por resultados

Fomenta el orden interno (gestin por procesos, establecimiento de

indicadores de desempeo, identificacin de controles, desarrollo de
procedimientos, normatividad, etc.)

Progresivamente la administracin podr asumir procesos de

autoevaluacin de control

Brinda transparencia a la gestin, interna y externamente

Mejora en la gestin de proyectos y en la estructura de gobierno de la

entidad

Actualizacin de conocimientos de los profesionales en temas de: gestin

por procesos, control interno, indicadores, riesgos, etc.

CONCLUSIONES
CONCLUSION 1
Respecto del rgano de Control Interno en el Ministerio de Defensa
El Control Interno debe ser efectivo e imparcial el uso y destino eficiente de los
recursos del Ministerio de Defensa, utilizando los recursos adecuadamente,
promover el desarrollo humano y la capacitacin permanente, que si pueden
generar mayor eficiencia en la misin del Ministerio, situacin que no viene
ocurriendo por temor a que al final se haya hecho un mal uso de los recursos,
45

siendo esta capacitacin solo para funcionarios del primer nivel descuidando a los
que efectivamente tiene el trabajo diario.
CONCLUSION 2
Respecto Riesgos y Hallazgos
El conocimiento exhaustivo de todas las instalaciones y del proceso operativo del
Ministerio de Defensa es inadecuado, generando una incorrecta identificacin de
los riesgos.
El conocimiento exhaustivo es inadecuado en cuanto a la cuantificacin de las
exposiciones a riesgo, basada en su impacto financiero y expresado en trminos
monetarios.
Si no estn identificados y cuantificados los riesgos, no es factible disear los
objetivos de control para minimizar los riesgos identificados como relevantes, y en
dependencia del objetivo, determinar qu tcnica(s) de control se utilizarn para
implementarlo, siempre desde una evaluacin de su costo beneficio.
La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga impacto en el alcance
de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de impacto y probabilidad. Por otro
lado peligro es la potencialidad de ocurrencia de un dao, prdida o lesin
BIBLIOGRAFA
Ossio, J. (1989). Religin y Ciudad (2a. ed.). Lima: Fondo Editorial de la
PUCP.
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Gmez, J. (1997). Metodologa de la Investigacin de Ciencias Contables:. Nilo
S.R.L. Lima.

46

PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Ley N 27785 Ley

Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica.
PER: MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS Ley N 28411 Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto.
PER: MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS Ley N 28112 Ley Marco de
la Administracin Financiera del Sector Pblico.
PER: MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS Ley N 28411 Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto.
PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Resolucin de
Contralora N 320-2006-CG: Aprueban Normas de Control Interno.
PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Resolucin de
Contralora N 072-98-CG: Aprueban Normas Tcnicas de Control
Interno para el Sector Pblico.
PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Resolucin de
Contralora N 152-98-CG: Aprueban Manual, Guas de Planeamiento y
Elaboracin del Informe de Auditora Gubernamental y las Guas de Papeles de
Trabajo y del Auditado.

FICHA DE REGISTRO ELECTRNICA

Rentera, J.(2003). Medicamentos alternativos: Es realidad. Recuperado de
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rgano de Control Institucional - Ministerio de Economa y Finanzas. Recuperado
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47

SNC: Sistema Nacional de Control - Portal de la Contralora General. Recuperado

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lnea 12 Octubre 2013)
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(en lnea 14 Octubre 2013)

48