Curso Administración de Contratos y Control Interno Completo

Administracin de
Contratos y
Control Interno
1
CRDITOS
Administracin de contratos y control interno

Servicio Ecuatoriano de Capacitacin Profesional SECAP
DIRECTORA EJECUTIVA
Ing. Paulina Paz Ojeda
ELABORACIN Y REVISIN
Direccin de Desarrollo Acadmico
Coordinacin General de Gestin del Conocimiento
para el Servicio Pblico
Primera edicin, septiembre -2014

Actualizado, julio - 2015
Quito Ecuador
Reservados todos los derechos SECAP 2015
2
NDICE
Mdulo 1
Administracin de Contratos y Control Interno............................................................... 1
Crditos.................................................................................................................................. 2
ndice..................................................................................................................................... 3
Introduccin........................................................................................................................... 4
Evaluacin diagnstica.......................................................................................................... 5
Unidad Formativa 1
Lineamientos generales en la administracin de contratos................................... 6
El Sistema Nacional de Contratacin Pblica............................................................ ..9
Fases del ciclo de contratacin......................................................... 12
Las fases contractual y de ejecucin........................................................... 23
Unidad Formativa 2
Control Interno y Evaluacin................................................................................... 32
Normas del Control Interno............................................................ 41
Evaluacin del Control Interno.......................................................... 42
Informe COSO.......................................................... 49
Glosario........................................................................................................................... 52
Bibliografa...................................................................................................................... 58
Introduccin
La prctica moderna de la gestin administrativa y de control
en las
organizaciones contempla la extensa rea de la Administracin de Contratos,

y procedimientos de Control Interno los cuales requieren del desarrollo de
destrezas, habilidades personales, tcnicas y conocimientos adecuados a las
condiciones actuales de la gestin pblica.

La eficiente administracin de contratos puede disminuir considerablemente
los costos y los plazos de los proyectos, lo cual se reflejar en un mejor
resultado econmico de la institucin.
As mismo el control interno se ejecuta con el fin de evaluar operaciones
especficas con seguridad razonable dando cumplimiento a polticas, leyes y
normas.
Esta definicin refleja que es un proceso que constituye un medio para un fin,
que es el de salvaguardar los bienes de la entidad. Es y debe ser ejecutado
por todas las personas que conforman una organizacin, no se trata
nicamente de un conjunto de manuales de polticas y formas, sino de
personas que ejecutan actividades en cada nivel de una organizacin. El
control interno junto con el adecuado y organizado manejo de contratos
proporciona solamente seguridad razonable, no seguridad absoluta, acerca
del desarrollo correcto de los procesos administrativos y contables, informado
a la alta gerencia y al consejo de una entidad.
Por lo anterior, un adecuado uso de los procesos de control interno y de la
administracin y ejecucin de contratos resultar clave para
que se
transformen en un aporte de valor a las operaciones de la institucin.

Con el desarrollo de este mdulo los participantes podrn obtener
aprendizajes que se alineen con los diferentes niveles de gestin y
planificacin en el Plan del Buen Vivir.
EVALUACIN DIAGNSTICA
Qu conoces sobre el tema?
Responda Verdadero o Falso segn corresponda:

1.-
La Asamblea Nacional Constituyente cre el Sistema Nacional de Contratacin

Pblica.
V (
) o
F(
2.- La Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin Pblica determina los
procedimientos y normas para regular los procesos de contratacin.
V (
3.
) o
La LOSNCP no utiliza mecanismos tecnolgicos dentro de su desempeo

V (
) o
Elija la respuesta correcta:

4. El Sistema de Contratacin Pblica articula y armoniza los mbitos de:
a)
Programacin, presupuesto
b)
Control, administracin
c.) Programacin, presupuesto, control, administracin y ejecucin
5. El Registro nico de Proveedores es administrado por:

a) La Asamblea Nacional
b) El Servicio Nacional de Contratacin Pblica
c) La Secretara Nacional de la Administracin Pblica
Notas
La Asamblea Constituyen-
Base constitucional y legal
UNIDAD FORMATIVA 1 / Administracin de

Contratos y Control Interno
MDULO 1 / Administracin de Contrato y

Control Interno
1.1. LINEAMIENTOS GENERALES EN LA ADMINISTRACIN DE CONTRATOS
te considerando que, es
Antecedentes histricos de la contratacin pblica.
necesario crear un Sistema de Contratacin Pbli-
La Asamblea Nacional Constituyente tomando en consi-
ca que articule y armonice
deracin que la ausencia de planificacin y de polticas
a todas las instancias, or-
de compras pblicas ha derivado en discrecionalidad y
ganismos e instituciones
desperdicio de recursos pblicos por parte de las institu-
en los mbitos de planifi-
ciones contratantes del Estado;
cacin,
programacin,
presupuesto, control, adQue, es indispensable innovar la contratacin mediante
ministracin y ejecucin
procedimientos giles, transparentes, eficientes y tecno-
de las adquisiciones de
lgicamente actualizados, que impliquen ahorro de re-
bienes y servicios as co-
cursos y que faciliten las labores de control tanto de las
mo en la ejecucin de
entidades contratantes como de los propios proveedores
obras pblicas que se
de obras, bienes y servicios y de la ciudadana en gene-
realicen con recursos p-
ral;
blicos.
6
Que,
los
recursos
pblicos
que
se
Objeto y mbito
emplean en la ejecucin de obras y en la
Esta Ley establece el Sistema Nacional
adquisicin de bienes y servicios, deben
de Contratacin Pblica y determina los
servir como elemento dinamizador de la
principios y normas para regular los pro-
economa local y nacional, identificando la
cedimientos de contratacin para la ad-
capacidad ecuatoriana y promoviendo la
quisicin o arrendamiento de bienes, eje-
generacin de ofertas competitivas;
cucin de obras y prestacin de servicios,
incluidos los de consultora, que realicen:
Que, a travs de la promocin de la produccin nacional, los recursos estatales

destinados a la contratacin pblica fomentarn la generacin de empleo, la industria, la asociatividad y la redistribucin
de la riqueza;
Que, es necesario utilizar los mecanismos
tecnolgicos que permitan socializar los
requerimientos de las Entidades Contratantes y la participacin del mayor nmero

de personas naturales y jurdicas en los
procesos contractuales que el Estado
Ecuatoriano emprenda; expide la LEY
ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTRATACION PUBLICA en el ao
2008.
Foto: Ley Orgnica del Sistema Nacional de

Contratacin Pblica
Grfico: Objeto y mbito de la Ley Orgnica del

Sistema Nacional de Contratacin Pblica
Fuente: Direccin de Desarrollo Acadmico
rreo, que se regirn por os convenios
Rgimen especial.
Se sometern a la normativa especfica
internacionales, o las disposiciones
que para el efecto dicte el Presidente de
legales y reglamentarias dictadas pa-
la Repblica en el Reglamento General a
ra el efecto, segn corresponda;
esta Ley, bajo criterios de selectividad, los
8. Los que celebren el Estado con enti-
procedimientos precontractuales de las
dades del sector pblico, stas entre
siguientes contrataciones:
s, o aquellas con empresas pblicas
1. Las de adquisicin de frmacos que
o empresas cuyo capital suscrito per-
celebren las entidades que presten ser-
tenezca, por lo menos en el cincuenta
vicios de salud, incluido el Instituto
(50%) por ciento a entidades de dere-
Ecuatoriano de Seguridad Social;
cho pblico o sus subsidiarias; y las
2. Las calificadas por el Presidente de la
empresas entre s.
Repblica como necesarias para la se-
9. Los que celebran las instituciones del
guridad interna y externa del Estado, y
sistema financiero y de seguros en
cuya ejecucin est a cargo de las
las que el Estado o sus instituciones
Fuerzas Armadas o de la Polica Nacio-
son accionistas nicos o mayoritarios;
nal;
y, los que celebren las subsidiarias
3. Aquellas cuyo objeto sea la ejecucin
de derecho privado de las empresas
de actividades de comunicacin social
estatales o pblicas o de las socieda-
destinadas a la informacin de las ac-
des mercantiles de derecho privado
ciones del Gobierno Nacional o de las
en las que el Estado o sus institucio-
entidades contratantes;
nes tengan participacin accionaria o
4. Las que tengan por objeto la prestacin
de capital superior al cincuenta (50%)
de servicios de asesora y patrocinio en
por ciento, exclusivamente para acti-
materia jurdica requeridas por el Go-
vidades especficas en sectores es-
bierno Nacional o las entidades contra-
tratgicos definidos por el Ministerio
tantes;
del Ramo.
6. Las de adquisicin de repuestos o accesorios que se requieran para el mantenimiento de equipos y maquinarias a
cargo de las entidades contratantes,
Recuerda para ms informacin:

Artculos 289-290
http://www.derecho-ambiental.org/Derecho/
Legislacion/
Constitucion_Asamblea_Ecuador_4.html
siempre que los mismos no se encuentren incluidos en el catlogo electrnico

del portal de compras pblicas;
7. Los de transporte de correo internacional y los de transporte interno de co8
Definiciones.
Control monitoreo y evaluacin del

Sistema Nacional de Contratacin
Referirse al glosario del presente texto.
Pblica.
El control del Sistema Nacional de Con-
1.2. EL SISTEMA NACIONAL DE CON-
tratacin Pblica ser intensivo, interrela-
TRATACIN PBLICA
cionado y completamente articulado entre
los diferentes entes con competencia pa-
El sistema y sus rganos.
El Sistema Nacional de Contratacin P-
ra ello. Incluir la fase precontractual, la
blica (SNCP) es el conjunto de princi-
de ejecucin del contrato y la de evalua-
pios, normas, procedimientos, mecanis-
cin del mismo. El Servicio Nacional de
mos y relaciones organizadas orientadas
Contratacin Pblica tendr a su cargo el
al planeamiento, programacin, presu-
cumplimiento de las atribuciones previs-
puestos, control, administracin y ejecu-
tas en esta Ley, incluyendo en conse-
cin de las contrataciones realizadas por
cuencia, la verificacin de:
las entidades contratantes. Forman parte

del SNCP las entidades sujetas al mbito de esta ley.
rganos competentes
El Servicio Nacional de Contratacin Pblica junto con las dems instituciones y

organismos pblicos que ejerzan funciones en materia de presupuestos, planificacin, control y contratacin pblica,
forman parte del Sistema Nacional de
Contratacin Pblica, en el mbito de

sus competencias.

http://capacitacion.compraspublicas.gov.ec/
ProcesoContratacion/compras/
Figura 3. Atribuciones del Instituto Nacional de

Contratacin Pblica
Para ejercer el control del Sistema, el
Servicio Nacional de Contratacin Pbli-
El proveedor que desee registrarse en el
ca podr solicitar informacin a entida-
RUP observar el procedimiento que para
des pblicas o privadas que crea conve-
el efecto dicte el SERCOP. Sin perjuicio
niente, las que debern proporcionarla
de lo anterior, si existen interconexiones
en forma obligatoria y gratuita en un tr-
de sistemas o bases de datos, el SER-
mino mximo de 10 das de producida la
COP podr establecer los mecanismos
solicitud.
complementarios en cuanto a inscripcin,
Herramientas del sistema
habilitacin y actualizacin de informa-
Registro nico de proveedores
cin. El proveedor habilitado en el RUP,
Procedimiento para el registro
Crase el Registro nico de Proveedo-
que
accede
al
portal
http://
res (RUP), como un sistema pblico de
portal.compraspublicas.gob.ec/incop/
informacin y habilitacin de las perso-
someter de manera expresa y sin reser-
nas naturales y jurdicas, nacionales y
vas, al contenido del acuerdo de respon-
extranjeras, con capacidad para contra-
sabilidad que le solicitar aceptar el siste-
tar segn esta ley, cuya administracin
ma, de manera previa a acceder al mis-
corresponde al Servicio Nacional de
mo.
se
Contratacin Pblica.
El RUP ser dinmico, incluir las categorizaciones dispuestas por el Servicio
Nacional de Contratacin Pblica y se
mantendr actualizado automtica y permanentemente por medios de interoperacin con las bases de datos de las ins-
tituciones pblicas y privadas que cuenten con la informacin requerida, quienes

debern proporcionarla de manera obligatoria
gratuita y
Foto. Registro nico de proveedores
en tiempo
real.
Sistema informtico de compras

pblicas.
El Sistema Oficial de Contratacin Pblica

CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts.
1462, 1463
CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 35
LEY ORGANICA DE EMPRESAS
PUBLICAS, LOEP, Arts. 14, 41
del Ecuador ser de uso obligatorio para

las entidades sometidas a esta Ley y ser
administrado por el Servicio Nacional de
10
Contratacin Pblica. El portal de compras
se
pblicas contendr, entre otras, el RUP,
entender como informacin relevante la
catlogo electrnico, el listado de las insti-
siguiente:
tuciones y contratistas del SNCP, informes
1.
Convocatoria;
de las entidades contratantes, estadsticas,
2.
Pliegos;
contratistas incumplidos, la informacin so-
3.
Proveedores invitados;
bre el estado de las contrataciones pbli-
4.
Preguntas y respuestas de los procedi-
mientos de contratacin;
cas y ser el nico medio empleado para

5.
realizar todo procedimiento electrnico re-
Ofertas presentadas por los oferentes,
lacionado con un proceso de contratacin
con excepcin de la informacin califi-
pblica, de acuerdo a las disposiciones de
cada como confidencial por la entidad
la presente ley, su reglamento y las regula-
contratante conforme a los pliegos;
ciones del SERCOP. El portal deber ade-
6.
Resolucin de adjudicacin;
ms integrar mecanismos para la capacita-
7.
Contrato suscrito, con excepcin de la
cin en lnea de los actores del SNCP. La
informacin calificada como confiden-
informacin relevante de los procedimien-
cial por la entidad contratante conforme
tos de contratacin se publicar obligatoria-
a los pliegos;
8.
mente a travs de compras pblicas.
se suscrito;
El portal de compras pblicas

9.
Poltica de confidencialidad.- El SERCOP
10. Cronograma de ejecucin de activida-
proteccin de datos con el objeto de salva-
des contractuales;
guardar la informacin obtenida a travs

portal
rdenes de cambio, de haberse emitido;
aplicar una poltica de confidencialidad y
del
Contratos complementarios, de haber-
11. Cronograma de pagos; y,
http://
portal.compraspublicas.gob.ec/incop/; esta
12. Actas de entrega recepcin, o actos
informacin se emplear exclusivamente
administrativos relacionados con la ter-
para los fines para los cuales es proporcio-
minacin del contrato.
nada por el proveedor o por la entidad contratante.
A.- En general, cualquier otro documento de
Hora oficial.- Para todos los actos que se
las fases preparatoria, pre contractual, con-
generen y desarrollen a travs del portal
tractual, de ejecucin o de evaluacin que
http://portal.compraspublicas.gob.ec/incop/
defina el SERCOP mediante resolucin pa-
la hora oficial ser la que marque el portal.
ra la publicidad del ciclo transaccional de la
Informacin relevante.- Para efectos de
contratacin pblica.
publicidad de los procedimientos de contratacin
en
el
portal
http://
11
1.3. FASES DEL CICLO DE CONTRATA-
sencia de al menos dos de sus miem-
CIN
bros, uno de los cuales ser obligatoria-
Fases preparatoria y precontractual.
mente el presidente, quien tendr voto
Normas comunes a todos los proce-
dirimente. Adoptar decisiones vlidas

por mayora simple.
sos de contratacin pblica.
En los procesos de subasta inversa cuyo
Comisin tcnica.
presupuesto referencial sea igual o infe-
Para cada proceso de contratacin de:
rior al valor que resulte de multiplicar el
1. Consultora por lista corta o por concur-
coeficiente 0.000002 por el monto del

presupuesto inicial del Estado, no se re-
so pblico;
quiera la conformacin de la Comisin
2. Subasta inversa, cuyo presupuesto referencial sea superior al valor que resul-
Tcnica referida en este artculo.
te de multiplicar el coeficiente 0.000002
por el monto del presupuesto inicial del
Las entidades contratantes, para cumplir
Estado;
con los objetivos del Plan Nacional de
Plan anual de contratacin.
3. Licitacin; y,
Desarrollo, sus objetivos y necesidades
4. Cotizacin,
institucionales, formularn el Plan Anual
Se conformar la correspondiente Comi-
de Contratacin con el presupuesto co-
sin Tcnica integrada de la siguiente ma-
rrespondiente, de conformidad a la plani-
nera:
ficacin plurianual de la institucin, asociados al Plan Nacional de Desarrollo y a
Un profesional designado por la mxima
los presupuestos del Estado.
autoridad, quien la presidir
Hasta el 15 de enero de cada ao, la
El titular del rea requirente o su delegado
mxima autoridad de cada entidad con-
tratante o su delegado, aprobar y publiUn profesional afn al objeto de la contrata-
car el Plan Anual de Contratacin
cin designado por la mxima autoridad o
(PAC), el mismo que contendr las
su delegado.
obras, bienes o servicios incluidos los de
Tabla. Conformacin de la comisin tcnica
consultora que se contratarn durante
ese ao, en funcin de sus respectivas
Los miembros de la Comisin Tcnica se-
metas institucionales y de conformidad a
rn funcionarios o servidores de la entidad
lo dispuesto en el artculo 22 de la Ley.
contratante.
El Plan Anual de Contratacin podr ser
La Comisin Tcnica designar al secreta-
reformado por la mxima autoridad o su
rio de la misma de fuera de su seno.
delegado, mediante resolucin debida-
La Comisin Tcnica se reunir con la pre-
mente motivada, la misma que junto con

12
el plan reformado sern publicados en el
tar; y,
portal: http://portal.compraspublicas.gob.
4. El cronograma de implementacin del
ec/incop/
plan.
Salvo las contrataciones de nfima cuanta o aquellas que respondan a situaciones de emergencia, todas las dems debern estar incluidas en el PAC inicial o
reformulado.
Los procesos de contrataciones debern
ejecutarse de conformidad y en la oportunidad determinada en el Plan Anual de
Contratacin elaborado por cada entidad
contratante, previa consulta de la disponibilidad presupuestaria, a menos que cirImagen: Estudios y diseos
cunstancias no previstas al momento de
la elaboracin del PAC hagan necesario

su modificacin. Los formatos del PAC
Antes de iniciar un procedimiento precon-
sern elaborados por el SERCOP y publi-
tractual, de acuerdo a la naturaleza de la
cados
contratacin, la entidad deber contar con
en
el
Portal
http://
los estudios y diseos completos, definiti-
vos y actualizados, planos y clculos, es-
Contenido del PAC.
El Plan Anual de Contratacin estar vin-
pecificaciones
culado con los objetivos del Plan Nacional
aprobados por las instancias correspon-
de Desarrollo o de los planes regionales,
dientes, vinculados al Plan Anual de Con-
provinciales, locales o institucionales y
tratacin de la entidad.
contendr, por lo menos, la siguiente in-
Los estudios y diseos incluirn obligato-
formacin:
riamente como condicin previa a su
1. Los procesos de contratacin que se
aprobacin e inicio del proceso contrac-
realizarn en el ao fiscal;
tual, el anlisis de desagregacin tecnol-
2. Una descripcin del objeto de las con-
gica o de compra de inclusin, segn co-
trataciones contenidas en el Plan, sufi-
rresponda, los que determinarn la pro-
ciente para que los proveedores puedan
porcin mnima de participacin nacional
identificar las obras, bienes, servicios o
o local de acuerdo a la metodologa y pa-
consultora a contratarse;
rmetros determinados por el Servicio
3. El presupuesto estimativo de los bie-
Nacional de Contratacin Pblica.
nes, servicios u obras a adquirir o contra-
La mxima autoridad de la entidad contra13
tcnicas,
debidamente
tante y los funcionarios que hubieren par-
realizacin de un procedimiento precon-
ticipado en la elaboracin de los estudios,
tractual y contractual, que sern elabora-
en la poca en que stos se contrataron y
dos y oficializados por el Servicio Nacio-
aprobaron, tendrn responsabilidad soli-
nal de Contratacin Pblica, para lo cual
daria junto con los consultores o contratis-
podr contar con la asesora de la Procu-
tas, si fuere del caso, por la validez de sus
radura General del Estado y de la Con-
resultados y por los eventuales perjuicios
tralora General del Estado.
que pudieran ocasionarse en su posterior
Cada entidad contratante deber comple-
aplicacin.
tar los modelos obligatorios. La entidad
contratante bajo su responsabilidad, po-
Presupuesto
Las entidades previamente a la convoca-
dr modificar y ajustarlos a las necesida-
toria, debern certificar la disponibilidad
des particulares de cada proceso de con-
presupuestaria y la existencia presente o
tratacin, siempre que se cumpla con la
futura de recursos suficientes para cubrir
Ley y el Reglamento General de la ley.
las obligaciones derivadas de la contrata-
cin. El reglamento establecer las for-
Pliegos: aclaraciones y convalidacin de errores.
mas en que se conferirn las certificacio-
Los pliegos contendrn toda la informa-
nes o los mecanismos electrnicos para la
cin tcnica, econmica y legal requerida
verificacin a que se refiere el inciso ante-
en un proceso como planos, estudios,
rior.
especificaciones
tcnicas,
condiciones
econmicas, legales y contractuales.

Los pliegos son pblicos y su acceso es
gratuito para cualquier persona a travs
del portal de compras pblicas.
En ningn proceso de contratacin, sea

cual sea su monto o modalidad, se cobrar valor alguno por derecho de inscripcin. Exclusivamente el oferente adjudicado, una vez recibida la notificacin de adjudicacin, pagar a la entidad el valor
previsto en forma previa en los pliegos, y
Imagen. Presupuesto
con el cual se cubra exclusivamente los
Modelos obligatorios.
costos de levantamiento de textos, repro-
Sern obligatorios los modelos y formatos
duccin y edicin de los pliegos, de ser el
de documentos precontractuales, y la do-
caso. Los interesados podrn realizar pre-
cumentacin mnima requerida para la
guntas y solicitar aclaraciones sobre los

14
pliegos a la entidad convocante. Las pre-
modificarse. No obstante, si se presentaren
guntas, las aclaraciones, las respuestas y
errores de forma, podrn ser convalidados
las modificaciones a los pliegos, en caso de
por el oferente a pedido de la entidad con-
existir, se publicarn en el portal compras
tratante, dentro del trmino mnimo de 2
pblicas.
das o mximo de 5 das, contado a partir
Los pliegos establecern el plazo y los pro-
de la fecha de notificacin. Dicho trmino
cedimientos para formular las preguntas y
se fijar a criterio de la entidad contratante,
aclaraciones y para obtener las respuestas
en relacin al procedimiento de contrata-
correspondientes.
cin y al nivel de complejidad y magnitud
La entidad contratante elaborar los pliegos
de la informacin requerida. El pedido de
para cada contratacin, para lo cual deber
convalidacin ser notificado a todos los
observar los modelos elaborados por el
oferentes,
SERCOP que sean aplicables. Los pliegos
sern aprobados por la mxima autoridad
travs
del
portal
http://
Adjudicacin
de la entidad contratante o su delegado.
La mxima autoridad de la entidad contra-
Los pliegos establecern las condiciones
tante o su delegado, adjudicar el contrato
que permitan alcanzar la combinacin ms
mediante resolucin motivada, observando
ventajosa entre todos los beneficios de la
para el efecto lo definido en los nmeros
obra a ejecutar, el bien por adquirir o el ser-
17, 18 y 19 del artculo 6 de la ley; y, los
vicio por contratar y todos sus costos aso-
parmetros objetivos de evaluacin previs-
ciados, presentes y futuros.
tos en los pliegos.
En la determinacin de las condiciones de

los pliegos, la entidad contratante deber
propender a la eficacia, eficiencia, calidad
de la obra, bienes y servicios que se pretende contratar y ahorro en sus contrataciones.
Aclaraciones
La mxima autoridad de la entidad contratante, su delegado o la comisin tcnica,

segn el caso, por propia iniciativa o a pedido de los participantes, a travs de aclaraciones podr modificar los pliegos, siempre
que no alteren el objeto del contrato y el
Imagen: Adjudicacin.
Fuente: http://portal.compraspublicas.gob.ec/incop/
presupuesto referencial de los mismos.
Convalidacin de errores
Las ofertas, una vez presentadas no podrn

15
Declaracin de estado del proceso.
pre que no sea posible adjudicar el
Declaratoria de procedimiento desier-
contrato a otro oferente.
to.
Notas:
La mxima autoridad de la entidad contra-
Una vez declarado desierto el procedi-
tante o su delegado, declarar desierto el
miento, la mxima autoridad o su dele-
procedimiento de manera total o parcial, en
gado, podr disponer su archivo o su
los siguientes casos:
reapertura.
La declaratoria definitiva de desierto
a)
b)
Por no haberse presentado oferta
cancelar el proceso de contratacin y
alguna;
por consiguiente se archivar el expe-
Por haber sido inhabilitadas todas las
diente.
ofertas o la nica presentada, de conc)
d)
Podr declararse el procedimiento de-
formidad con la ley;
sierto parcial, cuando se hubiere con-
Por considerarse inconvenientes para
vocado a un proceso de contratacin
los intereses nacionales o institucio-
con la posibilidad de adjudicaciones
nales todas las ofertas o la nica pre-
parciales o por tems.
sentada. La declaratoria de inconve-
La declaratoria de desierto o cancela-
niencia deber estar sustentada en
cin no dar lugar a ningn tipo de re-
razones econmicas, tcnicas o jur-
paracin o indemnizacin a los oferen-
dicas;
tes.
Si una vez adjudicado el contrato, se
encontrare que existe inconsistencia,
sierto parcial.
simulacin o inexactitud en la infor-
Cabr la declaratoria de procedimiento
macin presentada por el adjudicata-
desierto parcial cuando se hubiere convo-
rio, detectada por la entidad contra-
cado a un proceso de contratacin con la
tante, la mxima autoridad de sta o
posibilidad de adjudicaciones parciales o
su delegado, de no existir otras ofer-
por tems.
tas calificadas que convengan tcnica
y econmicamente a los intereses
e)
Declaratoria de procedimiento de-
Declaratoria de desierto por oferta

fallida.
nacionales o institucionales, declara-
Una vez adjudicado un contrato, el proce-
r desierto el procedimiento sin per-
dimiento ser declarado desierto si el con-
juicio del inicio de las acciones que
trato no puede celebrarse por causas
correspondan en contra del adjudica-
imputables al adjudicatario, siempre que
tario fallido; y,
no sea posible adjudicar el contrato al ofe-
Por no celebrarse el contrato por cau-
rente que se encuentra en segundo lugar
sas imputables al adjudicatario, siem-
en el orden de prelacin.
16
Contratacin preferente.
En las contrataciones de bienes y servicios
Fase precontractual
Identificacin y aplicacin de los pro-
que se adquieren por procedimientos de
cedimientos y modalidades de con-
cotizacin y menor cuanta, excepto los
tratacin pblica.
servicios de consultora, se privilegiar la
Los procedimientos dinmicos.
contratacin con micro y pequeas empre-
Catlogo electrnico.
sas, artesanos o profesionales, y sectores
Para la inclusin en el catlogo electrnico
de la economa popular y solidaria, de ma-
de los bienes y servicios normalizados, el
nera individual o asociativa, preferentemen-
SERCOP realizar procesos de seleccin
te domiciliados en la circunscripcin territo-
que permitan celebrar convenios marcos,
rial en que se ejecutar el contrato, quienes
observando el procedimiento que se esta-
debern acreditar sus respectivas condicio-
blezca en los pliegos.
nes de conformidad con la normativa que
La orden de adquisicin electrnica emitida
los regulen.
por la entidad contratante se sujetar a las
condiciones contractuales previstas en el
Expediente de contratacin.
Las Entidades Contratantes debern for-
convenio marco; y, de ser el caso a las me-
mar y mantener un expediente por cada
joras obtenidas por la entidad contratante.
contratacin en el que constarn los docu-
Una vez recibidos los bienes o servicios
mentos referentes a los hechos y aspectos
contratados, se suscribir el acta de entre-
ms relevantes de sus etapas de prepara-
ga recepcin correspondiente con la verifi-
cin, seleccin, contratacin, ejecucin, as
cacin de correspondencia con las especi-
como en la fase pos contractual. El regla-
ficaciones previstas en el catlogo.
mento establecer las normas sobre su

contenido, conformacin y publicidad a tra-
vs
del
portal:
http://
Concordancias:
Reglamento a la Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Contratacin Pblica Artculo
31
Foto. Catlogo electrnico

Fuente: http://www.politicaplus.com/?
q=read&id=4555
17
Subasta inversa
La duracin de la puja ser establecida en
La subasta inversa electrnica se realizar
los pliegos y no podr ser menor a quince
cuando las entidades contratantes requie-
(15) minutos ni mayor a sesenta (60) minu-
ran adquirir bienes y servicios normalizados
tos, contados a partir de la hora establecida
cuya cuanta supere el monto equivalente al
en la convocatoria, en atencin a la comple-
0,0000002 del presupuesto inicial del esta-
jidad del objeto del contrato y al presupues-
do, que no se puedan contratar a travs del
to referencial del procedimiento.
procedimiento de compras por catlogo
De la puja se dejar constancia en un infor-
electrnico, y en la que los proveedores de
me de resultados, elaborado por la Comi-
dichos bienes y servicios, pujan hacia la
sin Tcnica y que ser publicado en el for-
baja el precio ofertado por medios electrni-
mato establecido para el efecto en el portal
cos
travs
del
portal
http://
Las adquisiciones de bienes y servicios normalizados cuya cuanta no exceda el monto
sealado en el inciso anterior se las realizar de forma directa con un proveedor seleccionado por la entidad contratante sin que
sea necesario que ste conste inscrito en el
RUP.
La calificacin tcnica de las ofertas presentadas ser realizada por:
1.
La mxima autoridad o su delegado
Foto. Puja
en el caso de subastas inversas cuyo
2.
presupuesto referencial exceda el
monto previsto en el primer inciso del
artculo 44 del reglamento general de
La licitacin es un procedimiento de contra-
la LOSNCP.
tacin que se utilizar en los siguientes ca-
Por una Comisin Tcnica integrada
sos:
de conformidad con lo previsto ante-
1.
Los procedimientos comunes

Licitacin
Si fuera imposible aplicar los procedi-
riormente.
mientos dinmicos previstos o, en el
Puja
caso que una vez aplicados dichos
En el da y hora sealados en la convocato-
procedimientos, stos hubiesen sido
ria, se realizar la puja hacia la baja a tra-
declarados desiertos; siempre que el
vs
presupuesto referencial sobrepase el
del
portal
http://
valor que resulte de multiplicar el coe18
2.
ficiente 0,000015 por el monto del
NCP.
presupuesto inicial del Estado.
Este procedimiento, se utilizar en cual-
Para contratar la adquisicin de bie-
quiera de los siguientes casos:
nes o servicios no normalizados, ex-
3.
ceptuando los de consultora, cuyo
1. Si fuera imposible aplicar los procedi-
presupuesto referencial sobrepase el
mientos dinmicos o, en el caso que
valor que resulte de multiplicar el coe-
una vez aplicados dichos procedimien-
ficiente 0,000015 por el monto del
tos, stos hubiesen sido declarados
presupuesto inicial del Estado.
desiertos; siempre que el presupuesto
Para contratar la ejecucin de obras,
referencial oscile entre 0,000002 y
cuando su presupuesto referencial
0,000015 del presupuesto inicial del
sobrepase el valor que resulte de
Estado;
multiplicar el coeficiente 0,00003 por
2. La contratacin para la ejecucin de
el monto del presupuesto inicial del
obras, cuyo presupuesto referencial
Estado.
oscile entre 0,000007 y 0,00003 del
La convocatoria deber publicarse en el
presupuesto inicial del Estado; y,
portal http://portal.compraspublicas.gob.ec/
3. La contratacin para la adquisicin de
incop/ y contendr la informacin que deter-
bienes y servicios no normalizados, ex-
mine el SERCOP. Las ofertas tcnica y
ceptuando los de consultora, cuyo pre-
econmica debern ser entregadas por los
supuesto
oferentes, hasta el da y hora sealados en
0,000002 y 0,000015 del presupuesto
la convocatoria.
inicial del Estado del correspondiente
El trmino entre la convocatoria y cierre de
ejercicio econmico.
referencial
oscile
recepcin de ofertas los fijar la entidad
contratante atendiendo al monto y complejidad de la contratacin.
Cotizacin.
En este procedimiento la invitacin a presentar ofertas a cinco (5) proveedores elegidos mediante sorteo pblico se lo realizar de forma aleatoria a travs del portal
de entre los proveedores que cumplan los
parmetros de contratacin preferente e

Imagen: Cotizacin
inclusin (tipo de proveedor y localidad), de
acuerdo a lo que establecido en la LOS19
entre
Menor cuanta.
nfima cuanta.
Se podr contratar bajo este sistema en
Se podr contratar bajo este sistema en
cualquiera de los siguientes casos:
cualquiera delos siguientes casos:
1.
2.
Las contrataciones de bienes y servicios no normalizados, exceptuando
1. Las contrataciones para la adquisicin
los de consultora cuyo presupuesto
de bienes o prestacin de servicios no
referencial sea inferior al 0,000002
normalizados, exceptuando los de con-
del presupuesto inicial del Estado;
sultora, cuya cuanta sea inferior a mul-
Las contrataciones de obras, cuyo
tiplicar el coeficiente 0,0000002 del pre-
presupuesto referencial sea inferior al
supuesto inicial del Estado;

3.
2. Las contrataciones para la adquisicin
Estado;
de bienes o prestacin de servicios nor-
Si fuera imposible aplicar los procedi-
malizados, exceptuando los de consul-
mientos dinmicos previstos o, en el
tora, que no consten en el catlogo
caso que una vez aplicados dichos
electrnico y cuya cuanta sea inferior a
procedimientos, stos hubiesen sido
multiplicar el coeficiente 0,0000002 del
declarados desiertos; siempre que el
presupuesto inicial del Estado; y,
presupuesto referencial sea inferior al
3. Las contrataciones de obras que tengan
por objeto nica y exclusivamente la
Estado.
reparacin,
refaccin,
remodelacin,
adecuacin, mantenimiento o mejora de

una construccin o infraestructura exisImportante:
tente, cuyo presupuesto referencial sea

inferior
multiplicar
el
coeficiente

Estado. Para estos casos, no podr
considerarse en forma individual cada
intervencin, sino que la cuanta se calcular en funcin de todas las actividades que deban realizarse en el ejercicio
econmico sobre la construccin o in-
En los casos de los numerales 1 y 3 se podr

contratar directamente; para el efecto, se contar con al menos tres proformas, salvo el caso de
manifiesta imposibilidad.
fraestructura existente.
En el caso previsto en el numeral 2 se adjudicar el contrato a un proveedor registrado en el

RUP escogido por sorteo pblico de entre los
interesados en participar en dicha contratacin.
Los procedimientos de consultora
En los procesos de seleccin de consultora, la entidad contratante determinar la

20
naturaleza de los participantes: sean con-
talaciones; suministros y materiales;
sultores individuales, firmas consultoras u
reproducciones, ediciones y publica-
organismos que estn facultados para ofre-
ciones;
cer consultora. Los procesos de contrata-
2.
Costos indirectos o gastos generales:
cin se harn entre consultores de igual
son aquellos que se reconocen a las
naturaleza.
firmas consultoras y otros organismos
Para el caso de personas naturales, el ttulo
que estn autorizados para realizar
de tercer nivel conferido por una institucin
consultaras, para atender sus gastos
de educacin superior, deber adems es-
de carcter permanente relacionados
tar registrado en el CONESUP; excepto la
con su organizacin profesional.
salvedad prevista para consultoras cuyo

plazo sea de hasta seis meses y que vayan
a ser realizadas por consultores individua-
Cuando el presupuesto referencial del con-
les extranjeros o por consultores individua-
trato supere el fijado en el nmero anterior
les nacionales cuyos ttulos hayan sido ob-
y sea inferior al valor que resulte de multipli-
tenidos en el extranjero, en cuyo caso bas-
car el coeficiente 0,000015 por el monto del
tar la presentacin del ttulo conferido por
presupuesto inicial del Estado correspon-
la correspondiente institucin de educacin
diente al ejercicio econmico; y,
superior en el extranjero.
En todo proceso de contratacin, la deter-
Contratacin mediante lista corta.
Contratacin mediante concurso pblico.
minacin de los costos de consultora toma-
r en cuenta en su composicin los costos
trato sea igual o superior al valor que resul-
directos e indirectos requeridos para la eje-
te de multiplicar el coeficiente 0,000015 por
cucin del proyecto, conforme se detalla a
el monto del presupuesto inicial del Estado
continuacin:
del correspondiente ejercicio econmico.
1.
Costos
directos:
definidos
Contratacin directa.
como
aquellos que se generan directa y ex-
trato sea inferior o igual al valor que resulta-
clusivamente en funcin de cada tra-
re de multiplicar el coeficiente 0,000002 por
bajo de consultora y cuyos compo-
el monto del presupuesto inicial del Estado
nentes bsicos son, entre otros, las
del correspondiente ejercicio econmico. La
remuneraciones, los beneficios o car-
seleccin, calificacin, negociacin y adjudi-
gas sociales del equipo de trabajo, los
cacin la realizar la mxima autoridad de
viajes y viticos; los subcontratos y
la entidad contratante de acuerdo al proce-
servicios varios, arrendamientos y
dimiento previsto en el Reglamento a la
alquileres de vehculos, equipos e ins-
Ley.
21
Los procedimientos especiales.
cional, catstrofes naturales, y otras que
Contratacin integral por precio fijo.
provengan de fuerza mayor o caso fortuito,
Para celebrar contratos de obra, podr
a nivel nacional, sectorial o institucional.
acordarse mediante resolucin razonada de
El Ministro de Estado o en general la mxi-
la mxima autoridad de la entidad, la cele-
ma autoridad de la entidad deber emitir
bracin del contrato integral por precio fijo,
resolucin motivada que declare la emer-
cuando se cumplan de forma conjunta los
gencia, para justificar la contratacin. Dicha
siguientes requisitos:
resolucin se publicar en el portal de compras pblicas
1. Si del anlisis previo a la resolucin de la
La entidad podr contratar de manera direc-
mxima autoridad, resulta ms ventajosa
ta, y bajo responsabilidad de la mxima au-
esta modalidad con respecto a la contrata-
toridad, las obras, bienes o servicios, incluidos los de consultora, que se requieran de
2. Si se tratare de la ejecucin de proyectos
manera estricta para superar la situacin de
de infraestructura en los que fuere evidente
emergencia. Podr, inclusive, contratar con
el beneficio de consolidar en un solo con-
empresas extranjeras sin requerir los requi-
tratista todos los servicios de provisin de
sitos previos de domiciliacin ni de presen-
equipo, construccin y puesta en opera-
tacin de garantas; los cuales se cumplirn
cin;
una vez suscrito el respectivo contrato.
3. Si el presupuesto referencial de dicha
contratacin sobrepasa el valor que resulte
Cuando la mxima autoridad de la institu-
de multiplicar el coeficiente 0,1% por el
cin pblica haya resuelto adquirir un deter-
Adquisicin de inmuebles.
minado bien inmueble, necesario para la

4. Que la entidad contratante cuente con
satisfaccin de las necesidades pblicas,
los estudios completos, definitivos y actuali-
proceder a la declaratoria de utilidad pbli-
zados.
ca o de inters social de acuerdo con la ley.
Tabla: Requisitos para la contratacin integral

por precio fijo
Perfeccionada la declaratoria de utilidad

pblica o de inters social, se buscar un
acuerdo directo entre las partes, hasta por
Contrataciones en situaciones de
el lapso mximo de noventa (90) das; sin
emergencia
perjuicio de la ocupacin inmediata del in-
Para atender las situaciones de emergencia
mueble.
generadas por acontecimientos graves ta-
Para este acuerdo, el precio se fijar, tanto
les como accidentes, terremotos, inundacio-
para bienes ubicados en el sector urbano
nes, sequas, grave conmocin interna, in-
como en el sector rural, en funcin del ava-
minente agresin externa, guerra interna-
lo realizado por la Direccin de Avalos y

22
Catastros de la Municipalidad en que se
1.4. LAS FASES CONTRACTUAL Y DE
encuentren dichos bienes, que considerar
EJECUCIN.
los precios comerciales actualizados de la
zona.
Los contratos a los que se refiere esta ley
El precio que se convenga no podr exce-
celebrados por las entidades contratantes,
der del diez (10%) por ciento sobre dicho
son contratos administrativos.
avalo.
Contratos.
Formalizacin de los contratos.
En todos los casos en que la ley exija la

suscripcin de contrato, ste se otorgar
por escrito; y, en los contratos de tracto sucesivo, en caso de prrroga, para que sea
vlida, deber convenirse, tambin de manera expresa y por escrito.
La entidad contratante verificar la aptitud
legal del contratista en el momento de la
suscripcin del contrato, sin que ello signifique un trmite adicional para el contratista.
Luego de la suscripcin y cumplidas las for-
Foto. Adquisicin de inmuebles
malidades del caso, la entidad entregar un
ejemplar del contrato al contratista.
Arrendamiento de inmuebles.
Adjudicado el contrato, el adjudicatario o su
Para el arrendamiento de bienes inmue-
representante debidamente autorizado, de-
bles, las entidades contratantes publicarn
ber suscribir el contrato dentro del trmino
en
http://
previsto en los pliegos o en la ley, para lo
los
cual la entidad contratante le notificar se-
pliegos en los que constarn las condicio-
alando la fecha para hacerlo, que no po-
nes mnimas del inmueble requerido, con la
dr exceder de quince (15) das trmino
referencia al sector y lugar de ubicacin del
siguientes a la fecha de adjudicacin, ex-
mismo. Para la suscripcin del contrato, el
cepcin hecha para el caso de que el adju-
adjudicatario no requiere estar inscrito y
dicatario sea un consorcio o asociacin, en
habilitado en el RUP.
cuyo caso tendr quince das adicionales
el
portal
para la formalizacin de dicha asociacin.

El SERCOP determinar el procedimiento y
los requisitos que se debern cumplir en
Son requisitos para la celebracin de los
estas contrataciones.
contratos, los siguientes:
23
Requisitos.
3. Los servidores pblicos, esto es, funcionarios y empleados, que hubieren tenido directa o indirectamente vinculacin
en cualquier etapa del procedimiento de
contratacin o tengan un grado de responsabilidad en el procedimiento o que
por sus actividades o funciones, se po-
dra presumir que cuentan con informacin privilegiada;

4. Quienes consten suspendidos en el
RUP;
5. Los que, no habiendo estado inhabilita-
Grfico. Requisitos para la celebracin de los

contratos
dos en el procedimiento precontractual,
al momento de celebrar el contrato, lo

estuvieren; y,
Inhabilidades generales para la cele-
6. Los deudores morosos del Estado o sus
bracin de contratos.
instituciones.
No podrn celebrar contratos previstos en
esta Ley con las entidades contratantes:
No podrn celebrar contratos con la enti-
1. Quienes se hallaren incursos en las in-
dad contratante:
Inhabilidades especiales.
capacidades establecidas por el Cdigo
1. Los consejeros provinciales, los conce-
Civil, o en las inhabilidades generales
jales municipales y los vocales de las
establecidas en la ley;
juntas parroquiales, en su respectiva
2. El Presidente, el Vicepresidente de la
jurisdiccin;
Repblica, los ministros y secretarios de
2. Las personas naturales o jurdicas, in-
Estado, el Director Ejecutivo y dems
cluidos sus representantes legales, que
funcionarios del Servicio Nacional de
hubieren realizado los estudios, los di-
Contratacin Pblica, los legisladores,
seos y los proyectos de ingeniera o
los presidentes o representantes legales
arquitectura, que presenten algn tipo
de las entidades contratantes previstas
de vinculacin respecto a los ejecutores
en esta ley, los prefectos y alcaldes; as
de las obras; y, los que hubieren elabo-
como los cnyuges o parientes dentro
rado las especificaciones de los bienes
del cuarto grado de consanguinidad y
a adquirirse; salvo que el contrato se
segundo de afinidad, de los dignatarios,
refiera a fiscalizacin, supervisin, o
funcionarios y servidores indicados en
actualizacin de los estudios, diseos o
este numeral;
proyectos;
24
3. Los miembros de directorios u organis-
forma general o especial, o sus cn-
mos similares o de la Comisin Tcnica
yuges.
de la entidad convocante, sus cnyuges
o parientes hasta el cuarto grado de
Los contratos regidos por esta Ley sern
consanguinidad y segundo de afinidad;
nulos en los siguientes casos:
4. Los funcionarios, servidores o emplea-
Nulidad del contrato.
1. Por las causas generales estableci-
dos que hayan intervenido en la etapa
das en la Ley;
precontractual o contractual y que con
2. Por haberse prescindido de los pro-
su accin u omisin pudieren resultar
cedimientos y las solemnidades legal-
favorecidos, su cnyuge o sus parientes
mente establecidas; y,
hasta el cuarto grado de consanguinidad
3. Por haber sido adjudicados o celebra-
o segundo de afinidad, as como las per-
dos por un rgano manifiestamente
sonas jurdicas de derecho privado o
incompetente.
sociedades de hecho en las que los indicados funcionarios, servidores o empleados, su cnyuge o sus parientes
hasta el cuarto grado de consanguinidad
y segundo de afinidad tengan participacin, an en el caso de que los referidos
funcionarios, servidores o empleados
hubieren renunciado a sus funciones; y,
5. Los que de manera directa hayan estado
vinculados con la elaboracin, revisin o
aprobacin de los pliegos, relacionados
con el contrato a celebrarse.

6. Los cnyuges o parientes dentro del
cuarto grado de consanguinidad y se-
Grfico: Requisitos para la celebracin de los

contratos
gundo de afinidad de los consejeros pro-
vinciales, concejales municipales y vocales de las juntas parroquiales en su res-
pectiva jurisdiccin.
Administracin del contrato y clusulas obligatorias
7. Las personas jurdicas con respecto de
Los contratos contendrn estipulaciones
forma especfica a la entidad contratan-
especficas relacionadas con las funcio-
te, en las que sean socios, accionistas o
nes y deberes de los administradores
directivos: los funcionarios, servidores o
del contrato, as como de quienes ejer-
dignatarios que estn inhabilitados de
cern la supervisin o fiscalizacin.

25
En todo contrato, la entidad contratante
En el caso de que fuere necesario am-
designar de manera expresa un adminis-
pliar, modificar o complementar una
trador del mismo, quien velar por el cabal
obra o servicio determinado por causas
y oportuno cumplimiento de todas y cada
imprevistas o tcnicas, debidamente
una de las obligaciones derivadas del con-
motivadas, presentadas con su ejecu-
trato. Adoptar las acciones que sean ne-
cin, el Estado o la entidad contratante
cesarias para evitar retrasos injustificados
podr celebrar con el mismo contratista,
e impondr las multas y sanciones a que
sin licitacin o concurso, contratos com-
hubiere lugar.
plementarios que requiera la atencin de
las modificaciones antedichas, siempre
Clusulas obligatorias.
En los contratos sometidos a esta ley se
que se mantengan los precios de los
estipular obligatoriamente clusulas de
rubros del contrato original, reajustados
multas, as como una relacionada con el
a la fecha de celebracin del respectivo
plazo en que la entidad deber proceder al
contrato complementario
pago del anticipo, en caso de haberlo; el
que no podr exceder del trmino de trein-
ta (30) das.
Formas y clases.
En los contratos a que se refiere esta
Las multas se impondrn por retardo en la
ley, los contratistas podrn rendir cual-
ejecucin de las obligaciones contractuales
quiera de las siguientes garantas:
conforme al cronograma valorado, as co-
1. Garanta incondicional, irrevocable y
mo por incumplimientos de las dems obli-
de cobro inmediato, otorgada por un
gaciones contractuales, las que se determi-
banco o institucin financiera esta-
narn en relacin directa con el monto total
blecidos en el pas o por intermedio
del contrato y por cada da de retraso.
de ellos;
Las multas impuestas al contratista pueden
2. Fianza instrumentada en una pliza
ser impugnadas en sede administrativa, a
de seguros, incondicional e irrevoca-
travs de los respectivos recursos, o en
ble, de cobro inmediato, emitida por
sede judicial o arbitral.
Garantas.
una compaa de seguros estableci-
Contratos modificatorios y comple-
da en el pas;
mentarios.
3. Primera hipoteca de bienes races,
Para corregir errores manifiestos de hecho,
siempre que el monto de la garanta
de trascripcin o de clculo que se hubie-
no exceda del sesenta (60%) por
ren producido de buena fe en las clusulas
ciento del valor del inmueble hipote-
contractuales, las entidades podrn cele-
cado, segn el correspondiente ava-
brar contratos modificatorios que enmien-
lo catastral correspondiente;
den los errores encontrados.
4. Depsitos de bonos del Estado, de

26
las municipalidades y de otras institu-
al veinte (20%) por ciento de la diferen-
ciones del Estado, certificaciones de la
cia entre el presupuesto referencial y la
Tesorera General de la Nacin, cdu-
cuanta del contrato.
las hipotecarias, bonos de prenda, No-
tas de crdito otorgadas por el Servicio
Si por la forma de pago establecida en
de Rentas Internas, o valores fiducia-
el contrato, la entidad contratante debie-
rios que hayan sido calificados por el
ra otorgar anticipos de cualquier natura-
Directorio del Banco Central del Ecua-
leza, sea en dinero, giros a la vista u
dor. Su valor se computar de acuerdo
otra forma de pago, el contratista para
con su cotizacin en las bolsas de valo-
recibir el anticipo, deber rendir previa-
res del pas, al momento de constituir la
mente garantas por igual valor del anti-
garanta. Los intereses que produzcan
cipo, que se reducirn en la proporcin
pertenecern al proveedor; y,
que se vaya amortizando aqul o se re-
Garanta por anticipo
5. Certificados de depsito a plazo, emiti-
ciban provisionalmente las obras, bienes
dos por una institucin financiera esta-
o servicios. Las cartas de crdito no se
blecida en el pas, endosados por valor
considerarn anticipo si su pago est
en garanta a la orden de la entidad
condicionado a la entrega - recepcin de
contratante y cuyo plazo de vigencia
los bienes u obras materia del contrato.
sea mayor al estimado para la ejecu-
El monto del anticipo lo regular la Enti-
cin del contrato.
dad contratante en consideracin de la
Garanta de fiel cumplimiento
naturaleza de la contratacin.
Para seguridad del cumplimiento del con-
trato y para responder por las obligaciones
Garanta tcnica para ciertos bienes.
que contrajeren a favor de terceros, rela-
En los contratos de adquisicin, provi-
cionadas con el contrato, el adjudicatario,
sin o instalacin de equipos, maquina-
antes o al momento de la firma del contra-
ria o vehculos, o de obras que contem-
to, rendir garantas por un monto equiva-
plen aquella provisin o instalacin, para
lente al cinco (5%) por ciento del valor de
asegurar la calidad y buen funciona-
aquel.
miento de los mismos, se exigir, ade-
En los contratos de obra o en la contrata-
ms, al momento de la suscripcin del
cin de servicios no normalizados, si la
contrato y como parte integrante del
oferta econmica adjudicada fuese inferior
mismo, una garanta del fabricante, re-
al presupuesto referencial en un porcentaje
presentante, distribuidor o vendedor au-
igual o superior al diez (10%) por ciento de
torizado, la que se mantendr vigente de
ste, la garanta de fiel cumplimiento debe-
acuerdo con las estipulaciones estable-
r incrementarse en un monto equivalente
cidas en el contrato.
27
contratista;
4. Por declaracin unilateral del contratante, en caso de incumplimiento del
contratista; y,
5. Por muerte del contratista o por diso-

http://www.pge.gob.ec/es/
documentos/doc_download/708contratacin-de-obra-fasecontractual-y-de-ejecucin.html
lucin de la persona jurdica contratista que no se origine en decisin
interna voluntaria de los rganos

competentes de tal persona jurdica.
Reajuste de precios
Terminacin por mutuo acuerdo.
Cuando por circunstancias imprevistas,
Los contratos de ejecucin de obras, ad-
tcnicas o econmicas, o causas de
quisicin de bienes o de prestacin de ser-
fuerza mayor o caso fortuito, no fuere
vicios, a que se refiere esta ley, cuya forma
posible o conveniente para los intereses
de pago corresponda al sistema de precios
de las partes, ejecutar total o parcial-
unitarios, se sujetarn al sistema de reajus-
mente, el contrato, las partes podrn,
te de precios de conformidad con lo previs-
por mutuo acuerdo, convenir en la extin-
to en el reglamento a esta ley. En conse-
cin de todas o algunas de las obligacio-
cuencia, aquellos contratos, cuya forma de
nes contractuales, en el estado en que
pago no corresponda al sistema de precios
se encuentren.
unitarios no se sujetar al sistema de re-
La terminacin por mutuo acuerdo no
ajuste previsto en esta ley.
implicar renuncia a derechos causados
Para la aplicacin de las frmulas, los pre-
o adquiridos a favor de la entidad con-
cios e ndices de precios sern proporcio-
tratante o del contratista.
nados por el Instituto Nacional de Estadsti-
cas y Censos (INEC), mensualmente, den-
Terminacin unilateral del contrato.
tro de los diez (10) das del mes siguiente,
La entidad contratante podr declarar
de acuerdo con su propia reglamentacin.
terminada anticipada y unilateralmente
los contratos a que se refiere esta ley,
Terminacin de los contratos.
Los contratos terminan por:
en los siguientes casos:
1. Por cumplimiento de las obligaciones
1. Por incumplimiento del contratista;
contractuales;
2. Por quiebra o insolvencia del contra-
2. Por mutuo acuerdo de las partes;
tista;
3. Por sentencia o laudo ejecutoriados
3. Si el valor de las multas supera el
que declaren la nulidad del contrato o
monto de la garanta de fiel cumpli-
la resolucin del mismo a pedido del
miento del contrato;

28
4. Por suspensin de los trabajos, por de-
cisin del contratista, por ms de se-
Entrega recepcin y liquidacin de

los contratos.
senta (60) das, sin que medie fuerza
En los contratos de adquisicin de bie-
mayor o caso fortuito;
nes y de prestacin de servicios, inclui-
5. Por haberse celebrado contratos contra
dos los de consultora, existir una sola
expresa prohibicin de esta Ley;
recepcin, que se producir de confor-
6. En los dems casos estipulados en el
midad con lo establecido en el contrato y
contrato, de acuerdo con su naturaleza;
tendr los efectos de recepcin definiti-
y,
va. Producida la recepcin se devolve-
7. La entidad contratante tambin podr
rn las garantas otorgadas, a excepcin
declarar terminado anticipada y unilate-
de la garanta tcnica.
ralmente el contrato cuando, ante cir-
En los contratos de ejecucin de obra,
cunstancias tcnicas o econmicas im-
as como en los contratos integrales por
previstas o de caso fortuito o fuerza
precio fijo existirn una recepcin provi-
mayor, debidamente comprobadas, el
sional y una definitiva.
contratista no hubiere accedido a termi-
Sin perjuicio de lo sealado en los inci-
nar de mutuo acuerdo el contrato. En
sos anteriores, en las contrataciones en
este caso, no se ejecutar la garanta
que se pueda receptar las obras, bienes
de fiel cumplimiento del contrato ni se
o servicios por etapas o de manera su-
inscribir al contratista como incumpli-
cesiva, podrn efectuarse recepciones
do.
parciales.
En este ltimo caso, el contratista tiene la
En los casos en los que ante la solicitud
obligacin de devolver el monto del antici-
del contratista, la entidad contratante no
po no amortizado en el trmino de treinta
formulare ningn pronunciamiento ni ini-
(30) das de haberse notificado la termina-
ciare la recepcin dentro de los perodos
cin unilateral del contrato en la que cons-
determinados en el reglamento de esta
tar la liquidacin del anticipo.
ley, se considerar que tal recepcin se

ha efectuado de pleno derecho.
La entidad contratante declarar la re-
Recuerda para mayor informacin:

http://
www.inmobiliar.gob.ec/wpcontent/uploads/down
loads/2013/03/14_CODIGO_
DE_PROCEDIMIENTO_CIVIL
.pdf
cepcin presunta a su favor, respecto de

los contratistas de obras, adquisicin de
bienes o servicios, incluidos los de consultora, en el caso de que stos se negaren expresamente a suscribir las actas de entrega recepcin previstas, o si
no las suscribieren en el trmino de diez
29
das, contado desde el requerimiento for-
1.
La formulacin de observaciones,
mal de la entidad contratante.
consideraciones y reservas de de-
rechos, cuando se impugnaren los
Reclamaciones y controversias
actos de simple administracin; y,

2.
La enmienda, derogacin, modificacin o sustitucin total o parcial

de actos administrativos relaciona-
dos con los procedimientos de

contratacin en los que intervengan.
El reclamo se presentar por escrito ante el rgano autor del hecho, comportamiento u omisin; emisor del acto admiFoto. Reclamaciones y controversias
nistrativo; o ante aquel al cual va dirigido
el acto de simple administracin, en el
Para todos los efectos de esta ley, quienes
trmino de cinco das contados a partir
tengan inters directo, que se consideren
de la notificacin. El rgano puede dictar
afectados por las actuaciones realizadas
medidas de mejor proveer, y otras para
por entidades contratantes previstas en el
atender el reclamo.
artculo 1 de esta ley podrn presentar un
El rgano ante quien se presente el re-
reclamo motivado ante el Servicio Nacional
clamo tendr un trmino de quince das
de Contratacin Pblica, quien notificar
para resolverlo, contado a partir de la
de este particular a la mxima autoridad de
fecha de la providencia de calificacin
la entidad contratante, quin dispondr la
del reclamo.
suspensin del proceso por el plazo de sie-
Para la interposicin del reclamo o re-
te das hbiles, en el que deber presentar
curso los requisitos sern:
las pruebas y argumentos tcnicos corres-
1. El nombre y apellidos del reclaman-
pondientes.
te o recurrente, as como la identifi-
Los oferentes que se consideren afectados
cacin personal del mismo;
en sus intereses por asuntos relacionados
2. El acto que se impugna o recurre;
con su oferta, respecto al trmite precon-
3. Firma del reclamante o recurrente,
tractual o de la adjudicacin, tendrn dere-
identificacin del lugar o medio que
cho a presentar las reclamaciones de con-
se seale a efectos de notificacio-
formidad a lo siguiente:
nes;
En las reclamaciones los oferentes podrn
4. rgano de la entidad contratante al
peticionar o pretender:
que se dirige;
30
5.
6.
7.
La pretensin concreta que se formula,
bitral para que un Tribunal de Arbitraje
con los fundamentos de hecho y de
resuelva las diferencias presentadas en
derecho en que se ampare;
razn de la celebracin del contrato y su
La firma del compareciente, de su re-
ejecucin, desarrollo, terminacin o liqui-
presentante o procurador y la del abo-
dacin. En este caso, se requerir infor-
gado que lo patrocina; y,
me favorable previo de la Procuradura
Las dems particularidades exigidas,
General del Estado.
en su caso, por las disposiciones especficas.
De surgir controversias en que las partes no concuerden someterlas a los pro-
Solucin de controversias
cedimientos de mediacin y arbitraje y
De existir diferencias entre las partes con-
decidan ir a sede judicial, el procedi-
tratantes no solventadas dentro del proce-
miento se lo ventilar ante los Tribuna-
so de ejecucin, podrn utilizar los proce-
les Distritales de lo Contencioso Admi-
sos de mediacin y arbitraje en derecho,
nistrativo aplicando para ello la Ley de la
que lleven a solucionar sus diferencias, de
Jurisdiccin Contencioso Administrativa.
conformidad con la clusula compromisoria

respectiva.
Clusula compromisoria
En los contratos podr incluirse la clusula

compromisoria a fin de someter a la decisin de rbitros las distintas diferencias
que puedan surgir por razn de la celebra-
cin del contrato y de su ejecucin, desarrollo, terminacin o liquidacin. El arbitraje

ser en derecho. Los rbitros sern tres
(3), a menos que las partes decidan acudir
a un rbitro nico. En las controversias de
menor cuanta habr un slo arbitro.

http://
www.desarrolloamazonico.gob.ec
/wp-content/uploads/
downloads/2014/05/LEY-DEARBITRAJE-Y-MEDIACIONact.pdf
Compromiso o convenio arbitral
Cuando en el contrato no se hubiere pactado clusula compromisoria, cualquiera de

las partes podr solicitar a la otra la suscripcin de un compromiso o convenio ar31
2.1. CONTROL INTERNO Y EVALUACIN

Fundamentos del control interno.
Definicin de control interno.
El control interno constituye un proceso aplicado por la mxima autoridad, la direccin

y el personal de cada institucin, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos y se alcancen los objetivos institucionales en base de la planificacin especfica, a travs de la seleccin y aplicacin adecuada de tcnicas y procedimientos que permitan obtener evidencia suficiente, competente y pertinente, para
cumplir con los objetivos de cada auditora.
Constituyen elementos del control interno: el entorno de control; la organizacin; la
idoneidad del personal; el cumplimiento
de los objetivos institucionales; los riesgos institucionales en el logro de tales
objetivos institucionales y las medidas
adoptadas para afrontarlos; el sistema
de informacin; el cumplimiento de las
normas jurdicas y tcnicas; y, la co-
rreccin oportuna de las deficiencias de

control.
Foto. Control interno y evaluacin
32
UNIDAD FORMATIVA 2 / Control Interno y

Evaluacin
MDULO 1 / Administracin de Contrato y

Control Interno
UNIDAD II
Conceptos fundamentales.
El artculo 8 de la antes mencionada ley,
El control interno es un proceso. Es un
indica que el control interno, ser respon-
medio utilizado para la consecucin de
sabilidad de cada institucin del Estado, y
un fin, no es un fin en s mismo.
tendr como finalidad primordial crear las
El control interno lo llevan a cabo perso-
condiciones para el ejercicio del control
nas. No se trata solamente de manua-
externo a cargo de la Contralora General
les de polticas e impresos, sino de per-
del Estado.
El artculo 10 de la misma ley determina

El control interno slo puede aportar un
que Para un efectivo, eficiente y econ-
grado de seguridad razonable, no la
mico control interno, las actividades insti-
seguridad total, a la alta direccin de la
tucionales se organizarn en administrativas o de apoyo, financieras, operativas y
El control interno est pensado para
ambientales.
facilitar la consecucin de objetivos en
Las unidades administrativas, las autori-
una o ms de las diferentes categoras
dades de las unidades de auditora interna y servidores, son corresponsables de
Tabla: Conceptos fundamentales del control

interno
la incorporacin y funcionamiento del control interno en los sistemas implantados
en la entidad segn lo dispone la Ley Or
Responsabilidad en la implantacin
gnica de la Contralora General del Esta-
del control interno.
do, en su artculo 77, numeral 1, literal a);
El artculo 4 de la Ley Orgnica de la Con-
numeral 2, literal a) y numeral 3, literales
tralora General del Estado establece que
b) y c), respectivamente.
cada institucin del Estado asuma la res-
ponsabilidad por la existencia y mantenimiento de su propio de control interno.

De igual manera el artculo 6 expresa que
en el marco de las normas, reglamentos,
disposiciones y ms instrumentos indicados, cada institucin del Estado, cuando
considere necesario, dictar las normas,
las polticas y los manuales especficos
para el control de las operaciones a su cargo. La Contralora General verificar la perImagen: Responsabilidad en el control interno
tinencia y la correcta aplicacin de las mis-
mas.
33
Elementos del control interno.
gridad, valores ticos y competencia en el
El control interno consta de cinco compo-
personal de la compaa
nentes relacionados entre s, estos se de-
El ambiente de control tiene una influen-
rivan del estilo de la alta direccin y estn
cia profunda en la manera como se es-
integrados en el proceso de gestin y son
tructuran las actividades del negocio, se
afectados por el tamao de la entidad:
establecen los objetivos y se valoran los

riesgos. Esto es cierto no solamente en
su diseo, sino tambin en la manera como opera en la prctica.

El ambiente de control est influenciado
por la cultura de la entidad, dentro de este tiene gran importancia la conciencia de
control de su gente, y la forma en la que
la administracin es capaz de incluir en el
personal para que vele por el control dentro de la entidad. Las entidades se esfuerzan por tener gente con capacidades
acorde a sus necesidades, inculcan actitudes de integridad y conciencia de control a todo el personal que colabora con la
entidad, establecen las polticas y procedimientos apropiados, incluyen un cdigo
de conducta escrito en forma regular, esGrfico: Elementos del control interno
te cdigo fomenta la participacin de los
valores y el trabajo en equipo.
Ambiente de control.
Es la actitud de la gerencia frente al control interno, da las pautas para una entidad, que a su vez genera conciencia de
control de sus empleados y dems colaboradores.
En este elemento se fundamentan los
dems componentes del control interno,
generando parmetros de disciplina y esImagen. Ambiente de control
tructura. Incluyen aspectos como la inte-
34
Factores del ambiente de control.
Proporcionar y comunicar orientacin

moral.
Integridad y valores ticos.
Tiene como propsito establecer los valo-
Este es un punto que tambin se mira en
res ticos y de conducta que se espera de
las prcticas de informacin fraudulenta,
todos los miembros de la organizacin
debido a la ignorancia de las personas, en
durante el desempeo de sus actividades,
que la informacin que estn preparando
ya que la efectividad del control depende
est equivocada o contiene errores, por el
de la integridad y los valores del personal
simple hecho de atender los requerimien-
que lo disea, y le da seguimiento.
tos de los niveles jerrquicos superiores y
Estos valores compartidos por la direc-
que hacan parecer que esto beneficiara a
cin, deben ser comunicados con el ejem-
la entidad.
plo, estos van a enmarcar la conducta de
La manera ms efectiva de transmitir un
funcionarios y empleados, orientando su
mensaje de comportamiento tico en la or-
integridad y su compromiso personal.
ganizacin es el ejemplo. La gente imita a
sus lderes. A los empleados les gusta
Incentivos y tentaciones.
Segn estudios acerca de comportamien-
desarrollar las mismas actitudes acerca de
to organizacional realizados, la posibilidad
lo que es correcto o equivocado.
de que la informacin de la institucin se
filtre se debe a factores organizacionales,
Los altos ejecutivos y los empleados deben
como el ofrecimiento de fuertes sobornos,
caracterizarse por poseer un nivel de com-
esto depende en gran parte de la direc-
petencia apropiado que les permita com-
cin con la que cuenta la entidad. Muchas
prender la importancia de la implantacin,
veces esto se produce por la alta exigen-
mejora y mantenimiento de controles inter-
cia de generar altos resultados o presen-
nos. Tanto directivos como empleados de-
tacin de informacin muy favorable para
ben contar con un nivel de competencia
conseguir mayor valor de la entidad.
profesional ajustado a sus responsabilida-
Para eliminar o reducir estos incentivos y
des, comprendiendo la importancia de la
tentaciones, se debern generar tcnicas
consecucin de metas y objetivos, as co-
de administracin que en realidad bus-
mo procedimientos del control interno.
quen buenos resultados en una entidad
Compromisos para la competencia.
Consejo de directores o Comit de

auditora.
pero que estos estn acompaados de

adecuados y peridicos controles y que
Otro factor relevante que influye en el am-
las medidas de desempeo no solo se
biente de control es el accionar que tengan
basen en los resultados sino en el trabajo
el Directorio, que est integrado por un
realizado.
conjunto de personas que pueden ser internas o externas a la entidad, cuyas funcio35
nes son las de proveer autoridad, orienta-
dades para la consecucin de los objetivos
cin, vigilancia y supervisin al grupo ge-
globales. Las actividades pueden relacio-
rencial. La gerencia se encarga de la defi-
narse con lo que a veces se denomina ca-
nicin de objetivos de acuerdo al nivel y
dena de valor
requerimientos de la entidad y la planificacin estratgica, y a travs de la vigilancia

que realiza, que debe estar enlazada fuer-
temente en el control interno.
Filosofa y estilo de operacin de la

administracin.
Un factor muy importante dentro del ambiente de control interno es la actitud

mostrada hacia la informacin y el procesamiento de esta.
La Direccin es directamente responsable
Imagen. Estructura organizacional
por todas las actividades de una empresa,
incluyendo sus sistemas de control interno. Esta es la que da forma a los valo-
res, los principios y las principales polti-
Polticas y prcticas sobre Recursos

Humanos.
cas corporativas operativas que constituyen la base del sistema de control interno.
Este factor del ambiente de control es de
Adicional a la formulacin de objetivos, la
gran importancia ya que el Talento Hu-
direccin se encarga de la adecuada for-
mano es el recurso ms activo de una or-
mulacin de la estructura organizacional,
ganizacin, ya que son quienes hacen po-
contenido y comunicacin de polticas cla-
sible el logro de los objetivos establecidos.
ves y la planificacin e informacin que
Las prcticas relativas a Recursos Huma-
usar la organizacin
nos envan mensajes a los empleados en
cuanto a niveles esperados de integridad,
Estructura organizacional.
La estructura organizacional es el marco
comportamiento tico y competencia. Estas
en que las actividades son planeadas,
se relacionan con las acciones, general-
ejecutadas, controladas y monitoreadas
mente ejecutadas por la administracin del
para lograr los objetivos planteados por la
Talento Humano, como son la contratacin,
entidad. La estructura organizacional de
orientacin,
una entidad proporciona la estructura con-
promocin y remuneracin.
ceptual mediante la cual se planean, ejecutan, controlan y monitorean sus activi36
entrenamiento,
evaluacin,
ros pblicos cuyas caractersticas deben
Evaluacin de los riesgos
ser la confiabilidad, veracidad y oportunidad.
Objetivos de cumplimiento
Detallan el cumplimiento de leyes y normativa a las que la entidad est sujeta.

Los controles internos efectivos generan
una seguridad razonable de que los objetivos de informacin financiera y de cumplimiento sern alcanzados, ya que la administracin los puede controlar.
Imagen. Evaluacin de los riesgos
Identificacin de riesgos
El desempeo de una entidad puede estar
en riesgo a causa de factores internos y

El riesgo es la posibilidad de que existan
externos. Esos factores a su turno pueden
errores en los procesos de la compaa.
afectar tanto a los objetivos establecidos
El riesgo de Auditora es la probabilidad
como los implcitos. Los riesgos se incre-
que el auditor emita un informe que no se
mentan en la medida en que los objetivos
acople a la realidad de la entidad auditada
difieren crecientemente del desempeo
por la existencia de errores significativos
pasado. En un nmero de reas de desem-
que no fueron encontrados.
peo una entidad a menudo, no define ex-
Dentro de la valoracin de riesgos es ne-
plcitamente los objetivos globales puesto
cesaria la identificacin y anlisis de ries-
que considera aceptable su desempeo.
gos relevantes para el logro de los objeti-
Aunque en esas circunstancias no haya un
vos y la base para determinar la forma en
objetivo explcito o escrito
que tales riesgos deben ser mejorados.
Dentro del riesgo de Auditora existen 3
Existen diferentes categoras de objetivos.
tipos de riesgo:
Objetivos de operaciones
Se refieren a la efectividad y eficiencia de

las operaciones, incluyendo objetivos de
desempeo y rentabilidad, se identifica
con la actividad de la empresa. Se rela-
Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de deteccin
cionan con la misin de la empresa.

Objetivos de informacin fi-
Grfico. Tipos de riesgo en Auditora

nanciera.
Tratan la informacin de estados financie37
Riesgo inherente.- Es la ausencia de pro-
tres categoras, basadas en la naturaleza
cesos o la mala aplicacin de los mismos
de los objetivos de la entidad con los cua-
en los procedimientos de la empresa que
les se relaciona: operaciones, informacin
pueden provocar errores de carcter sig-
financiera, o cumplimiento.
nificativo, suponiendo que no hubo con-
Las actividades de control son implementa-
troles internos relacionados.
dos por la administracin para el uso efi-
Riesgo de control.- Es el riesgo que los
ciente de los recursos, a travs de polti-
procedimientos de control no hayan de-
cas y reglamentos que permiten controlar
tectado errores significativos o que estos
que se lleven a cabo las instrucciones de la
no existan para evitar que los procesos se
administracin de la empresa y se tomen
ejecuten de una manera incorrecta.
las medidas necesarias para controlar los
Riesgo de deteccin.- Es el riesgo de que
riesgos relacionados en el camino para
las pruebas sustantivas aplicadas por un
conseguir los objetivos y metas propuestas
auditor no detecten los errores significati-
en la entidad.
vos en los procesos, debido a las limita-
Tipos de actividades de control
ciones de la auditora misma.
Se ejecutan revisiones sobre el cumpli-
Actividades de control
Observacin de alto nivel
miento de los presupuestos, pronsticos,

competencia, y comparaciones con resultados de los aos anteriores. Se mide la mejora en los procesos para el uso ms eficiente de los recursos y el desempeo de
la direccin.
Actividades administrativas
Son revisiones que realiza la administracin a las actividades que son desarrolladas por el personal de la compaa, a travs de indicadores de desempeo, los cua-
Foto. Actividades de control
les indican el aporte de estas actividades a
Las actividades de control son las polti-
la consecucin de los objetivos generales.
cas y procedimientos, para implementar
las polticas que ayudan y aseguran que
Son controles para verificar que los proce-
se estn llevando a cabo las directivas
sos se realicen en forma completa y con
administrativas identificadas como nece-
las autorizaciones debidas de acuerdo a
sarias para manejar los riesgos. Las acti-
los niveles que pueden efectuar tales auto-
vidades de control se pueden dividir en
rizaciones. Esto se lo comprueba a travs

38
Procesamiento de la informacin.
de conciliaciones, cruce de informacin,
Informacin y comunicacin.
control de secuenciales numricos en documentos legales e internos, control del

personal.
Controles de bienes tangibles.
Entindase como bienes tangibles, no
solamente a los activos fijos si no a inventarios, ttulos de valores, para controlar su

existencia, pertenencia y correcta valuacin.
Foto. Informacin y comunicacin
Indicadores de desempeo.
Son actividades de control a travs de las
Este elemento hace referencia a la visuali-
cuales se mide el grado de cumplimiento
zacin que se debe dar a la administra-
sobre los objetivos propuestos, partiendo
cin de los hallazgos encontrados a tra-
de una relacin entre la parte financiera
vs de la evaluacin de control interno,
con la operacional.
esta informacin debe ser proporcionada

en forma oportuna de tal manera que se
Segregacin de funciones.
pueda tomar las medidas correctivas per-
Este en un punto sumamente importante
tinentes. Los sistemas de informacin ge-
ya que permite realizar un trabajo de su-
neran reportes, con informacin relaciona-
pervisin en las actividades y disminuye
da con el cumplimiento de las polticas y
el riesgo inherente. Existen actividades
procedimientos establecidos, que hace
que no las pueden realizar una sola per-
posible controlar las actividades de la enti-
sona, ya que produce conflicto de intere-
dad tanto internas como las externas que
ses. Por ejemplo, una misma persona no
le puedan afectar.
puede contratar un servicio, contabilizar la
informacin y realizar el pago, ya que no
La informacin se requiere en todos los
existe ningn punto de control que evite
niveles de una organizacin para operar
un mal uso de los recursos de la entidad.
el negocio y moverlo hacia la consecucin
Informacin.
de los objetivos de la entidad en todas las

categoras, operaciones, informacin financiera y cumplimiento.
Los sistemas de informacin tambin realizan actividades de monitoreo a travs de
39
la captacin de la informacin en forma
peridica, la consolida y genera datos
Se la puede realizar a travs de canales
que son vlidos para la administracin en
de comunicacin abiertos para clientes y
la toma de decisiones e implementacin
proveedores, as como para entidades de
de medidas correctivas.
control. Esto permite recibir mejoras en la
La informacin oportuna y confiable le
entrega de bienes y servicios y tambin
permite a la direccin darse cuenta del
un desarrollo normal de las actividades,
alcance de los objetivos propuestos y evi-
no vindose truncadas por limitaciones
tar posibles desviaciones que se estn
legales.
produciendo, para salvaguardar los bie-
La comunicacin externa.
Monitoreo o supervisin.
nes de la entidad.
Comunicacin.
La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin. Los sistemas de informacin pueden proporcionar informacin al personal apropiado a fin de que
ellos puedan cumplir sus responsabilidades de operacin, informacin financiera
y de cumplimiento.
De acuerdo a la NIA 6, la comunicacin
de debilidades, se debe hacer saber a la
Foto. Monitoreo o supervisin
administracin, tan pronto sea factible y a
un apropiado nivel de responsabilidad,
Es el seguimiento que se realiza a los pro-
sobre aquellas que sean relativamente
cesos implementados para un adecuado
importantes, de acuerdo con el diseo de
control interno. Los sistemas de control
los sistemas de contabilidad y de control
interno requieren de un proceso que su-
interno.
pervise su adecuado funcionamiento. Esto
La ejecucin de la comunicacin puede
se consigue mediante actividades de eva-
ser interna o externa.
luaciones peridicas y seguimiento conti-
nuo. Es necesario realizar las actividades
La comunicacin interna.
Permite emitir un mensaje claro acerca
de supervisin para asegurar que el pro-
de las responsabilidades de control in-
ceso funcione segn lo previsto. El alcan-
terno que cada miembro de la compaa
ce y frecuencia del monitoreo depende de
tiene, este mensaje debe ser tambin
los riesgos que se deben controlar y del
efectivo, es decir claro y al punto al que
grado de confianza que genera los contro-
desea llegar la administracin.
les implementados. El monitoreo se aplica

40
para todas las actividades en una organi-
2.2. NORMAS DE CONTROL
zacin, as como se puede aplicar para
INTERNO
los contratistas externos.
Con el propsito de que los funcionarios
responsables de la administracin de las
Ongoing.
Son mltiples las actividades que sirven
entidades tengan la posibilidad de disear
para monitorear la efectividad del control
los controles internos observando princi-
interno en el curso ordinario de las ope-
pios y fundamentos, asegurando la co-
raciones. Incluyen actores regulares de
rrecta utilizacin de los fondos pblicos, la
administracin y supervisin, compara-
provisin continua de informacin finan-
ciones, conciliaciones y otras acciones
ciera y la evaluacin de las actividades, la
rutinarias
Contralora General del Estado emiti las
El monitoreo debe ser realizado por per-
Normas de Control Interno fundamenta-
sonas que tengan a su carga una fun-
das en disposiciones legales.
cin de supervisin dentro de la entidad,
De acuerdo al momento de la aplicacin
quienes determinan la efectividad de los
del control interno, puede ser previo, con-
controles para las actividades a su car-
currente y posterior a la ejecucin de las
go, que se da en el transcurso de las
operaciones y/o actividades, conforme lo
operaciones.
establece la Ley Orgnica de la Contralo-
En el caso de un hallazgo, estos deben
ra General del Estado en su artculo 12.
ser documentados adecuadamente e
informados de forma inmediata a la ad-
El objetivo de implantar un control interno,
ministracin con el fin de que esta tome
no es nicamente el mantenimiento de un
medidas correctivas y a la vez preventi-
mtodo adecuado para procesar la infor-
vas para evitar vuelva a suceder.
macin, sino tambin salvaguardar a la
Controles bsicos
organizacin de posibles prdidas, debido

a fraude o error. Los controles bsicos
aplicables a todo procedimiento, actividad,
funcin, operacin se refiere fundamentalmente a:
a. Procedimientos de autorizacin.
http://dspace.ups.edu.ec/
bitstream/123456789/145
0/1/CAPITULO%201.pdf
Constituyen las medidas principales para

asegurar
que
transacciones
nicamente
legtimas
aquellas
apropiadas
sean procesadas y que se rechace cualquier otra.

41
b. Procedimientos de registro.
informe con los resultados de dicha eva-
Todos los movimientos derivados de las
luacin para conocimiento de la adminis-
operaciones que ejecute una entidad
tracin del ente auditado.
pblica debern ser registrados en los
libros para una adecuada clasificacin y
El auditor como parte de la evaluacin del
exposicin conforme a la naturaleza de
control interno efectuar el seguimiento
las operaciones y/o actividades.
de las recomendaciones, para verificar el
c. Procedimientos de custodia.
grado de cumplimiento de las medidas
Deben estar orientados a conseguir una
correctivas propuestas.
custodia adecuada sobre el acceso y
Los procedimientos para efectuar el se-
uso de activos y de registros, as como
guimiento de las recomendaciones, se
la seguridad de las instalaciones y la au-
iniciarn en las unidades operativas al
torizacin para el acceso a programas
planificar un nuevo examen; al revisar el
de computacin y a los archivos de infor-
informe del examen anterior se analizar
macin, entre otros.
las recomendaciones para tabularlas en
d. Procedimientos de revisin.
un papel de trabajo.
Se refieren a la revisin independiente
Los procedimientos a realizarse en el
sobre la ejecutoria y la valuacin apro-
campo sern: la verificacin del cumpli-
piada de las operaciones y/o actividades
miento del cronograma de implantacin
registradas.
de las recomendaciones, las entrevistas
Seguimiento de recomendaciones.
con la mxima autoridad y con los funcio2.3. EVALUACIN DEL CONTROL IN-
narios responsables del cumplimiento de
TERNO
las recomendaciones, para exponer el
Base normativa.
objeto y verificar el alcance del cumpli-
Segn la normativa vigente, el auditor
miento.
gubernamental obtendr la comprensin
Se obtendr evidencia documentada so-
suficiente de la base legal, planes y or-
bre su cumplimiento y se establecer en
ganizacin, as como de los sistemas de
el informe las
trabajo e informacin manuales y siste-
responsabilida-
mas computarizados existentes, estable-
des pertinentes,
cer el grado de confiabilidad del control
casos
interno del ente o rea sujeta a examen
cumplimientos.
a fin de: planificar la auditora, determinar la naturaleza, oportunidad, alcance y

selectividad de la aplicacin de los procedimientos sustantivos y preparar el
42
de
in-
Recuerda para mayor informacin: http://ai.espe.edu.ec/

wp-content/uploads/2012/07/
Manual-de-Auditor%C3%ADa
-Gubernamental-Cap-V.pdf
Mtodos
y documentacin para
Los cuestionarios de control interno tienen
evaluar los controles internos.
un conjunto de preguntas orientadas a

verificar el cumplimiento de las Normas de
Al evaluar el control interno, los audito-
Control Interno y dems normativa emitida
res gubernamentales lo podrn hacer a
por la Contralora General del Estado.
travs de cuestionarios, descripciones
b) Mtodo de descripciones narrativas.
narrativas y diagramas de flujo, segn
El mtodo de descripciones narrativas o
las circunstancias, o bien aplicar una
cuestionario descriptivo, se compone de
combinacin de los mismos, como una
una serie de preguntas que a diferencia
forma de documentar y evidenciar esta
del mtodo anterior, las respuestas des-
labor.
criben aspectos significativos de los dife-
La naturaleza de la documentacin a
rentes controles que funcionan en una
utilizar es totalmente independiente del
entidad.
proceso general de auditora, y va a de-
c) Mtodo de diagramas de flujo.
pender solo de la forma en que se pre-
El flujograma es la representacin grfica
sente la informacin a revelar y del crite-
secuencial del conjunto de operaciones
rio del auditor.
relativas a una actividad o sistema deter-
Al analizar la documentacin de siste-
minado, su conformacin se la realiza a
mas, se debe verificar si existen manua-
travs de smbolos convencionales.
les en la organizacin que puedan llegar

a suplir la descripcin de los sistemas
Atributos funcionales de referencia.
realizados por el auditor. Depender de
En las auditoras de gestin, para la eva-
cada una de las situaciones que se pre-
luacin del control interno se aplicarn
senten al elegir uno u otro mtodo de
tambin los Atributos Funcionales de Re-
documentacin y, especialmente identifi-
ferencia (AFRs), que a continuacin se
car aquellas oportunidades en donde,
describen en trminos muy generales, ya
utilizando el material que facilite el ente,
que en la prctica de la auditora se cons-
se pueda llegar a obtener la documenta-
tituye en una herramienta til y adecuada.
cin necesaria para evidenciar la evalua-
Una vez que se ha recopilado la informa-
cin del sistema de informacin, contabi-
cin que incluye, entre otros aspectos: las
lidad y control.
disposiciones legales, reglamentarias o
A continuacin se enuncian los mtodos
estatutarias relacionadas con el objeto
generales:
evaluado; la misin y visin establecidas,

objetivos y metas; estructura organizativa;
a) Mtodo de cuestionarios de control
procesos productivos de bienes o servi-
interno o especiales.
cios y procesos de apoyo a la gestin, a

43
base de la cual se ha obtenido el conoci-
reas, el anlisis subsiguiente se dirigir a
miento general de la entidad o gestin
determinar cuales de stas son las posi-
donde se practica la evaluacin, se han
bles reas crticas. Para facilitar el proce-
identificado los procesos medulares, es
so, el evaluador debe jerarquizar, lo cual
decir, las actividades sustantivas con
puede realizar basndose en los resulta-
mayor incidencia en los resultados de la
dos del anlisis y en su experiencias.
gestin, identificacin que facilitar y
Para facilitar y orientar esa preparacin se
orientar al auditor en la seleccin de los
presenta a consideracin la siguiente ma-
procesos, cuando se trate de la realiza-
triz para la evaluacin del control interno:
cin de estudios anlisis o auditoras, y

se han determinado las unidades organizativas o procesos en los cuales debe
hacerse particular nfasis en el anlisis.
Una vez identificados los procesos medulares, establecidos los lineamientos y
determinada la disposicin de recursos
para realizar la evaluacin, se podr decidir si su alcance finalmente se extender a toda la organizacin o se circunscribir a determinado plan, definindose,
en general, los objetivos y las estrategias
de la actuacin, dirigidas a:
Determinar la capacidad de revisin,
autocontrol y rectificacin de la gestin y de la incidencia de esa capacidad en el cumplimiento de la misin y

en el logro de objetivos y metas.
Identificar y jerarquizar las reas que
se consideren como crticas en su

desempeo.
Identificar
variables e indicadores

http://
www.gestiopolis.com/
canales7/fin/la-auditora-yel-control-interno.htm
existentes o necesarios para controlar y evaluar el sistema de control

interno.
Una vez seleccionadas las reas y suba44
Matriz de evaluacin del control interno

45
Se deben identificar las diferentes reas
luadas permitirn su jerarquizacin, priori-
a ser evaluadas, las subreas que las
zando y distinguiendo como reas crti-
componen, los respectivos principios b-
cas, las que contribuyen en mayor grado
sicos y los atributos funcionales que se
en el cumplimiento de los objetivos y me-
tomarn para la preparacin de los cues-
tas institucionales. Para facilitar esta acti-
tionarios. Cada subrea debe contener
vidad el evaluador registrar, entre otros,
lo que convencionalmente se denomina
los datos siguientes:
principio bsico, que consiste en el
Identificacin del rea evaluada
enunciado de condiciones o atributos
Identificacin de las subreas evalua-
ptimos de gestin o desempeo, que
das
en trminos de calidad, productividad,
La jerarquizacin.
economa y legalidad, constituyen el fundamento de la eficiencia de la subrea

respectiva.
A partir del contenido de cada principio
bsico se deben preestablecer en las
subreas los denominados atributos funcionales de referencia, que conllevan a
describir de manera esquemtica y detallada elementos que caracterizan y tipifican la gestin de las subreas. Es importante destacar, que en la concepcin
Foto: Registro de datos por parte del evaluador
y estructuracin de los tems o atributos
estn implcitos importantes elementos
de comprobacin y verificacin, cuyo
Cubiertos estos aspectos y afines de to-
desarrollo en los cuestionarios facilita la
marlo como referencia en el ejercicio de la
selectividad en la aplicacin de las prue-
supervisin y evaluacin de la calidad de
bas de auditora que se consideren ne-
la intervencin, los productos que se ob-
cesarias. El anlisis de la informacin
tengan permitirn:
levantada mediante los cuestionarios,
La determinacin de la capacidad de au-
debe permitir al auditor segn su expe-
tocontrol o revisin de gestin, de la uni-
riencia, capacitacin y criterio, presentar
dad o proceso objetivo de anlisis.

Identificar las reas crticas jerarquiza-
el anlisis de la situacin objetivamente
das
determinada y las conclusiones sobre las

respectivas reas.
Obtener un informe parcial
Estas conclusiones sobre las reas eva-
Tabla. Uso de los productos de evaluacin

46
Resultados de la evaluacin de
minos porcentuales, permitirn determinar
control interno.
la confiabilidad del control interno y establecer el nivel de riesgo.
Identificado el grado de funcionamiento

del control bsico, el auditor ponderar
La naturaleza y seguridad de las pruebas
de acuerdo con la importancia del control
a los componentes seleccionados para el
respecto a cada uno de los componen-
examen, debe determinarse para cada
tes, rubros, reas o cuenta bajo examen,
entidad y para cada rubro, tomando en
asignndole una equivalencia numrica
consideracin los siguientes factores:
de 1, 2 o 3.
1.
Importancia relativa, se relaciona
Tomando como base la ponderacin
con la naturaleza, valor, incidencia
asignada a cada una de las preguntas, el
de las actividades y hechos econ-
auditor calificar el funcionamiento de
micos y la posibilidad de que pue-
los controles, considerando las respues-
dan manejarse no apropiadamente,
tas y luego de la aplicacin de las prue-
cuando mayor es el riesgo, mayor
bas de cumplimiento respectivas.
ser el detalle del examen. Para

determinar el nivel de riesgo, el au-
Para concluir la evaluacin del control
ditor considerar entre otras las si-
interno el auditor proceder a totalizar
tuaciones siguientes:
las columnas de ponderacin y calificacin y llegar a obtener dos cantidades.

Estas cantidades transformadas en tr-
Grfico. Determinacin del nivel de riesgo

47
2. Magnitud de las cifras o parmetros
emisin obligatoria de un informe que re-
individuales.
fleje los resultados de la evaluacin del
3. Cambios en el personal.
control interno, mientras se realiza el exa-
4. Frecuencia de los cambios en las
men y el sustento respectivo en papeles
prcticas administrativas.
de trabajo.
5. Conclusiones alcanzadas luego de
El contenido bsico del informe de evalua-
probar la efectividad de procedimien-
cin del control interno incluir los resulta-
tos o aspectos especficos de con-
dos obtenidos a nivel del estudio practica-
trol.
do al ambiente de control, los sistemas de
6. Experiencia de auditoras anteriores.
informacin y a los procedimientos de

control.
La excepcin para presentar el informe de
control interno para entidades pequeas
ser calificada y aprobada por el Jefe de
la Unidad de Auditora.

http://www.contraloria.gob.bo/
portal/Uploads/
PDFportal/20121217_328.pdf
Riesgos de auditora.
El riesgo de auditora es lo opuesto a la

seguridad de la auditora, es decir, es el
riesgo de que los estados financieros o
rea que se est examinando, contengan
Comunicacin de resultados de la
errores o irregularidades no detectadas,
evaluacin del control interno.
una vez que la auditora ha sido completa-
De conformidad con la normativa vigen-
da.
te, "la mxima autoridad de cada entidad
En una auditora, donde se examina las
y cualquier funcionario que tenga a su
afirmaciones de la entidad, respecto a la
cargo un segmento organizacional, pro-
existencia, integridad, valuacin y presen-
grama, proceso o actividad, peridica-
tacin de los saldos, el riesgo de auditora
mente debe evaluar la eficiencia de su
se compone de los siguientes factores:
control interno, y comunicar los resulta-
dos ante quien es responsable. Un anli-
Es la posibilidad de errores o irregularida-
sis peridico de la forma en que el con-
des en la informacin financiera, adminis-
trol interno est operando le proporcio-
trativa u operativa, antes de considerar la
nar al responsable la tranquilidad de un
efectividad de los controles internos dise-
adecuado funcionamiento, o la oportuni-
ados y aplicados por el ente.
dad de su correccin y fortalecimiento.
La auditora gubernamental requiere la
Est asociado con la posibilidad de que

48
Riesgo inherente.
Riesgo de control.
los procedimientos de control interno,
2.3. INFORME COSO (COMMITTEE OF
incluyendo a la unidad de auditora inter-
SPONSORING ORGANIZATIONS)
na, no puedan prevenir o detectar los
Debido al mundo econmico integrado
errores e irregularidades significativas de
que existe hoy en da se ha creado la ne-
manera oportuna.
cesidad de integrar metodologas y conceptos en todos los niveles de las diver-
Riesgo de deteccin.
sas reas administrativas y operativas con
Existe al aplicar los programas de audi-
el fin de ser competitivos y responder a
tora, cuyos procedimientos no son sufi-
las nuevas exigencias empresariales, sur-
cientes para descubrir errores o irregula-
ge as un nuevo concepto de control in-
ridades significativas.
terno donde se brinda una estructura co-
La preparacin de una matriz para califi-
mn el cual es documentado en el deno-
car los riesgos por componentes signifi-
minado informe COSO (COMMITTEE OF
cativos es obligatoria en el proceso de
SPONSORING ORGANIZATIONS).
auditora y debe contener como mnimo

lo siguiente:
Ensayo control interno.
El control interno posee cinco componentes que pueden ser implementados en

todas las compaas de acuerdo a las caractersticas administrativas, operacionales y de tamao; los componentes son:
Un ambiente de control,
Una valoracin de riesgos,
Las actividades de control (polticas
y procedimientos),
Informacin y comunicacin y
El monitoreo o supervisin.
La implementacin del control interno implica que cada uno de sus componentes
estn aplicados a cada categora esencial
de la empresa convirtindose en un proceso integrado y dinmico permanente-
Grfico. Riesgos por componentes significativos

mente, como paso previo cada entidad

debe establecer los objetivos, polticas
y estrategias relacionadas entre si con el
fin de garantizar el desarrollo organiza49
cional y el cumplimiento de las metas
La comprensin del control interno puede
corporativas; aunque el sistema de con-
as ayudar a cualquier entidad publica o
trol interno debe ser intrnseco a la admi-
privada a obtener logros significativos en
nistracin de la entidad y busca que esta
su
sea mas flexible y competitiva en
cia, eficacia y economa, indicadores in-
el mercado se producen ciertas limitacio-
dispensables para el anlisis, toma de
nes inherentes donde cabe un pequeo
decisiones y cumplimiento de metas.
desempeo
con
efica-
porcentaje de incertidumbre, por esta

razn se hace necesario un estudio ade-
Definicin y objetivos
cuado de los riesgos internos y externos
El
con el fin de que el control provea una
(COMMITTEE OF SPONSORING ORGA-
seguridad razonable para la categora a
NIZATIONS)" sobre control interno, publi-
la cual fue diseado, estos riesgos pue-
cado en EE.UU. en 1992, surgi como
den ser atribuidos a fallas humanas co-
una respuesta a las inquietudes que plan-
mo la toma de decisiones errneas, sim-
teaban la diversidad de conceptos, defini-
ples equivocaciones o confabulaciones
ciones
de varias personas, es por ello que es
en torno a la temtica referida. Es as que
muy
contratacin
este informe pretende ser un integrador
de personal con gran capacidad profe-
de procesos, y no un conjunto de pesados
sional, integridad y valores ticos as co-
mecanismos burocrticos aadidos a los
mo la correcta asignacin de responsabi-
mismos, efectuado por el consejo de la
lidades bien delimitadas donde se inter-
administracin, la direccin y el resto del
relacionan unas con otras con el fin de
personal de una entidad, diseado con el
que no se rompa la cadena de control
objeto de proporcionar una garanta razo-
fortaleciendo el ambiente de aplicacin
nable para el logro de objetivos incluidos
del mismo.
en las siguientes categoras.
importante
la
denominado
"INFORME
interpretaciones
COSO
existentes
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Recuerda para mayor informacin:

http://www.auditool.org/blog/
control-interno/290-elinforme-coso-i-y-ii
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas.
Objetivos.
Promover
operaciones
metdicas,
econmicas, eficientes y eficaces, as

como productos y servicios de la cali50
dad esperada.
control y seguimiento de los procesos
Preservar al patrimonio de prdidas
de
prevencin
de
riesgos
por despilfarro, abuso, mala gestin,
laborales,
errores, fraudes o irregularidades.
mente bajo y garantizando que se
Respetar las leyes y reglamentacio-
centran estos recursos en aquellos
con
nes, como tambin las directivas y
puntos
estimular al mismo tiempo la adhe-
organizacin.
ms
un
coste
sensibles
relativa-
de
la
sin de los integrantes de la organi-
zacin a las polticas y objetivos de la
misma.
En el marco de control postulado a travs
Conclusin
Obtener datos financieros y de ges-
del Informe COSO, la interrelacin de los
tin completos y confiables y pre-
cinco componentes (Ambiente de control,
sentados
Evaluacin de riesgos, Actividades de
travs
de informes oportunos.
control, Informacin y comunicacin, y

Supervisin) genera una sinergia confor-
Componentes
mando un sistema integrado que respon-
El marco integrado de control que plan-
de dinmicamente a los cambios del en-
tea el informe COSO consta de cinco
torno.
componentes interrelacionados, deriva-
Atendiendo a necesidades gerenciales
dos del estilo de la direccin, e integra-
fundamentales, los controles se entrela-
dos al proceso de gestin:
zan a las actividades operativas como un
Ambiente de control
sistema cuya efectividad se acrecienta al
Evaluacin de riesgos
incorporarse a la infraestructura y formar
Actividades de control
parte de la esencia de la institucin.
Informacin y comunicacin
Para ms informacin:
http://
www.apaprevencion.co
m/fotos/
articulos_tecnicos/
p172_1.pdf
Ventajas
Mediante un esquema de controles incorporados como el descripto:

Se fomentan la calidad, las iniciativas
y la delegacin de poderes.
Se evitan gastos innecesarios.
Se generan respuestas giles ante
circunstancias cambiantes.
La
aplicacin
de
este
mtodo
permite optimizar los recursos de

51
GLOSARIO
djudicacin: es el acto administrativo por el cual la mxima autoridad o el rgano

competente otorga derechos y obligaciones de manera directa al oferente seleccio-
nado, surte efecto a partir de su notificacin y solo ser impugnable a travs de los procedimientos establecidos en esta ley.
B
C
ienes y Servicios Normalizados: objeto de contratacin cuyas caractersticas o

especificaciones tcnicas se hallen homologados y catalogados.
atlogo electrnico: registro de bienes y servicios normalizados publicados en el
portal http://portal.compraspublicas.gob.ec/incop/ para su contratacin directa como
resultante de la aplicacin de convenios marco.

Competencia laboral: capacidad productiva de un individuo que se define y mide en
trminos de desempeo en un determinado contexto laboral, y no solamente de conocimientos, habilidades, destrezas y actitudes; stas son necesarias pero no suficientes por
s mismas para un desempeo efectivo.
Compra de inclusin: estudio realizado por la entidad contratante en la fase pre contractual que tiene por finalidad propiciar la participacin local de artesanos, de la micro y pequeas empresas en los procedimientos regidos por esta Ley, acorde con la normativa y
metodologa definida por el Servicio Nacional de Contratacin Pblica en coordinacin
con los ministerios que ejerzan competencia en el rea social. Las conclusiones de la
compra de inclusin se debern reflejar en los pliegos.
Comunicacin externa: se la puede realizar a travs de canales de comunicacin abiertos para clientes y proveedores, as como para entidades de control. Esto permite recibir
mejoras en la entrega de bienes y servicios y tambin un desarrollo normal de las actividades, no vindose truncadas por limitaciones legales.
Comunicacin interna: permite emitir un mensaje claro acerca de las responsabilidades
de control interno que cada miembro de la compaa tiene, este mensaje debe ser tambin efectivo, es decir claro y al punto al que desea llegar la administracin
Consultor: persona natural o jurdica, nacional o extranjera, facultada para proveer servicios de consultora, de conformidad con esta ley.
Consultora: se refiere a la prestacin de servicios profesionales especializados no normalizados, que tengan por objeto identificar, auditar, planificar, elaborar o evaluar estudios y proyectos de desarrollo, en sus niveles de pre factibilidad, factibilidad, diseo u
52
operacin. Comprende, adems, la supervisin, fiscalizacin, auditora y evaluacin de

proyectos ex ante y ex post, el desarrollo de software o programas informticos as como
los servicios de asesora y asistencia tcnica, consultora legal que no constituya parte
del rgimen especial indicado en el nmero 4 del artculo 2, elaboracin de estudios econmicos, financieros, de organizacin, administracin, auditora e investigacin.
Contratacin pblica: se refiere a todo procedimiento concerniente a la adquisicin o
arrendamiento de bienes, ejecucin de obras pblicas o prestacin de servicios incluidos
los de consultora. Se entender que cuando el contrato implique la fabricacin, manufactura o produccin de bienes muebles, el procedimiento ser de adquisicin de bienes. Se
incluyen tambin dentro de la contratacin de bienes a los de arrendamiento mercantil
con opcin de compra.
Contratista: es la persona natural o jurdica, nacional o extranjera, o asociacin de stas,
contratada por las entidades contratantes para proveer bienes, ejecutar obras y prestar
servicios, incluidos los de consultora.
Control interno: el sistema de control interno o de gestin es un conjunto de reas
funcionales en una empresa y de acciones especializadas en la comunicacin y control al
interior de la empresa. El sistema de gestin por intermedio de las actividades, afecta a
todas las partes de la empresa a travs del flujo de efectivo. La efectividad de una empresa se establece en la relacin entre la salida de los productos o servicios y la entrada de
los recursos necesarios para su produccin.
Convenio marco: es la modalidad con la cual el Servicio Nacional de Contratacin Pblica selecciona los proveedores cuyos bienes y servicios sern ofertados en el catlogo
electrnico a fin de ser adquiridos o contratados de manera directa por las entidades con-
tratantes en la forma, plazo y dems condiciones establecidas en dicho convenio.
elegacin: es la traslacin de determinadas facultades y atribuciones de un

rgano superior a otro inferior, a travs de la mxima autoridad, en el ejercicio de
su competencia y por un tiempo determinado. Son delegables todas las facultades y atribuciones previstas en esta ley para la mxima autoridad de las entidades y organismos
que son parte del sistema nacional de contratacin pblica.
Desagregacin tecnolgica: estudio pormenorizado que realiza la entidad contratante
en la fase pre contractual, en base a la normativa y metodologa definida por el Servicio
Nacional de Contratacin Pblica en coordinacin con el Ministerio de Industrias y Productividad, sobre las caractersticas tcnicas del proyecto y de cada uno de los componentes objeto de la contratacin, en relacin a la capacidad tecnolgica del sistema pro53
ductivo del pas, con el fin de mejorar la posicin de negociacin de la entidad contratante, aprovechar la oferta nacional de bienes, obras y servicios acorde con los requerimientos tcnicos demandados, y determinar la participacin nacional. Las recomendaciones
de la desagregacin tecnolgica debern estar contenidas en los pliegos de manera obligatoria.
mpresas subsidiarias: para efectos de esta ley son las personas jurdicas
creadas por las empresas estatales o pblicas, sociedades mercantiles de derecho
privado en las que el Estado o sus instituciones tengan participacin accionaria o de capital superior al cincuenta (50%) por ciento.
Entidades o entidades contratantes: los organismos, las entidades o en general las
personas jurdicas previstas en el artculo 1 de esta ley.
eria inclusiva: evento realizado al que acuden las entidades contratantes a presentar sus demandas de bienes y servicios, que generan oportunidades a travs de la
participacin incluyente, de artesanos, micro y pequeos productores en procedimientos

giles y transparentes, para adquisicin de bienes y servicios, de conformidad con el reglamento.
ncentivo laboral: se dice que el incentivo ms poderoso que pueden utilizar los
gerentes es el reconocimiento personalizado e inmediato. Unas palabras de agradeci-
miento dichas sinceramente por la persona apropiada en el momento oportuno pueden

significar ms para un empleado que un aumento de sueldo, una recompensa formal o
toda una pared de certificados o placas. Parte del poder de tales reconocimientos proviene de saber que alguien dedic el tiempo necesario para darse cuenta del logro, buscar
al empleado que lo obtuvo y felicitarlo personalmente en forma oportuna. Muchas formas
eficaces de reconocimiento constituyen celebraciones nicas de un logro significativo o

un acontecimiento importante.
erarquizacin: en una organizacin, la jerarquizacin es la disposicin de las funciones de una organizacin por orden de rango, grado o importancia. Con esta se defi-
ne la estructura de la empresa estableciendo centros de autoridad.
ocal: se refiere a la circunscripcin territorial, sea parroquial rural, cantonal, provincial, regional, donde se ejecutar la obra o se destinarn los bienes y servicios obje-
to de la contratacin pblica.
xima autoridad: quien ejerce administrativamente la representacin legal de

la entidad u organismo contratante. Para efectos de esta ley, en los gobiernos au-
tnomos descentralizados, la mxima autoridad ser el ejecutivo de cada uno de ellos.

54
Mejor costo en bienes o servicios normalizados: oferta que cumpliendo con todas
las especificaciones y requerimientos tcnicos, financieros y legales exigidos en los documentos precontractuales, oferte el precio ms bajo.
Mejor costo en consultora: criterio de "Calidad y Costo" con el que se adjudicarn los
contratos de consultora, en razn de la ponderacin que para el efecto se determine en
los Pliegos correspondientes, y sin que en ningn caso el costo tenga un porcentaje de
incidencia superior al veinte (20%) por ciento.
Mejor costo en obras, o en bienes o servicios no normalizados: oferta que ofrezca a
la entidad las mejores condiciones presentes y futuras en los aspectos tcnicos, financieros y legales, sin que el precio ms bajo sea el nico parmetro de seleccin. En todo
caso, los parmetros de evaluacin debern constar obligatoriamente en los Pliegos.
ferta habilitada: la oferta que cumpla con todos los requisitos exigidos en los
Pliegos Precontractuales.
Ongoing: son mltiples las actividades que sirven para monitorear la efectividad del con-
trol interno en el curso ordinario de las operaciones. Incluyen actores regulares de administracin y supervisin, comparaciones, conciliaciones y otras acciones rutinarias
Origen nacional: para los efectos de la presente ley, se refiere a las obras, bienes y servicios que incorporen un componente ecuatoriano en los porcentajes que sectorialmente
sean definidos por parte del Servicio Nacional de Contratacin Pblica SERCOP, de conformidad a los parmetros y metodologa establecidos en el Reglamento de la presente
Ley.
articipacin local: se entender aquel o aquellos participantes habilitados en
el Registro nico de Proveedores que tengan su domicilio, al menos seis meses, en
la parroquia rural, cantn, la provincia o la regin donde surte efectos el objeto de la contratacin.
Participacin nacional: aquel o aquellos participantes inscritos en el Registro Unico
de Proveedores cuya oferta se considere de origen nacional.
Pliegos: documentos precontractuales elaborados y aprobados para cada procedimiento, que se sujetarn a los modelos establecidos por el Instituto Nacional de Contratacin Pblica.
Por escrito: se entiende un documento elaborado en medios fsicos o electrnicos.

Portal Compras pblicas: (http://portal.compraspublicas.gob.ec/incop/: Es el Sistema
Informtico Oficial de Contratacin Pblica del Estado Ecuatoriano.
55
Presupuesto referencial: monto del objeto de contratacin determinado por la Entidad

Contratante al inicio de un proceso precontractual.
Proveedor: es la persona natural o jurdica nacional o extranjera, que se encuentra
inscrita en el RUP, de conformidad con esta Ley, habilitada para proveer bienes, ejecutar
obras y prestar servicios, incluidos los de consultora, requeridos por las Entidades Contratantes.
ecursos humanos: la administracin de recursos humanos consiste en la planeacin, organizacin, el desarrollo, la coordinacin y el control de tcnicas capa-
ces de promover el desempeo eficiente del personal en la medida en que la organizacin representa el medio que permita a las personas que colaboran en ella alcanzar los
objetivos individuales relacionados directa o indirectamente con el trabajo. La administracin de los recursos humanos busca construir y mantener un entorno de excelencia en la
calidad para habilitar mejor a la fuerza de trabajo en la consecucin de los objetivos de
calidad y de desempeo operativo de la empresa.
Registro nico de ProveedoresRUP: es la base de datos de los proveedores de
obras, bienes y servicios, incluidos los de consultora, habilitados para participar en los
procedimientos establecidos en esta ley. Su administracin est a cargo del Servicio Nacional de Contratacin Pblica y se lo requiere para poder contratar con las entidades
contratantes.
Riesgo de auditora: el riesgo de Auditora es la probabilidad que el auditor emita
un informe que no se acople a la realidad de la entidad auditada por la existencia de errores significativos que no fueron encontrados. Dentro de la valoracin de riesgos es necesaria la identificacin y anlisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la
base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados.
ervicio Nacional de Contratacin Pblica: es el rgano tcnico rector de la

Contratacin Pblica. La Ley puede referirse a l simplemente como "Servicio Nacional".
Servicios de apoyo a la consultora: son aquellos servicios auxiliares que no implican dictamen o juicio profesional especializado, tales como los de contabilidad, topografa, cartografa, aerofotogrametra, la realizacin de ensayos y perforaciones geotcnicas
sin interpretacin, la computacin, el procesamiento de datos y el uso auxiliar de equipos
especiales.
Situaciones de emergencia: son aquellas generadas por acontecimientos graves
tales como accidentes, terremotos, inundaciones, sequas, grave conmocin interna, inmi56
nente agresin externa, guerra internacional, catstrofes naturales, y otras que provengan de fuerza mayor o caso fortuito, a nivel nacional, sectorial o institucional. Una situacin de emergencia es concreta, inmediata, imprevista, probada y objetiva.
S
V
obre: medio que contiene la oferta, que puede ser de naturaleza fsica o electrnica.
alores ticos: los valores ticos pueden ser muchos, muy variados y con dife-
rentes percepciones, sin embargo, el ser humano cuenta con cuatro valores ticos
fundamentales, que podra decirse, son el cimiento de la educacin de las personas entre ellas mismas; estos valores los tenemos muy arraigados dentro de nuestra conciencia
y actuar. Cuando se habla de algo fundamental se habla de algo sin lo cual no se podra
seguir, as de importantes son estos valores.
57
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de
http://
ai.espe.edu.ec/es/Manual-de-auditoria-Gubernamental/
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blogconsultorasur.wordpress.com/2011/09/06/que-es-coso/
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Relevante. Obtenido agosto 3, 2014 de http://www.derecho-ambiental.org/

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-DE-ARBITRAJE-Y-MEDIACION-act.pdf
Procuradura General del Estado Ecuador. Contratacin de obra: Fase contractual y de ejecucin. Obtenido agosto 13, 2014 de http://www.pge.gob.ec/es/
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documentos/doc_download/708-contratacin-de-obra-fase-contractual-y-deejecucin.html
SERCOP. (2014). Sistema Oficial de Contratacin Pblica. Obtenido agosto 9,

2014 de
http://capacitacion.compraspublicas.gov.ec/ProcesoContratacion/
compras/
59

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Administracin de contratos y control interno

para el Servicio Pblico

Primera edicin, septiembre -2014

La prctica moderna de la gestin administrativa y de control

organizaciones contempla la extensa rea de la Administracin de Contratos,

condiciones actuales de la gestin pblica.

transformen en un aporte de valor a las operaciones de la institucin.

Responda Verdadero o Falso segn corresponda:

La Asamblea Nacional Constituyente cre el Sistema Nacional de Contratacin

La LOSNCP no utiliza mecanismos tecnolgicos dentro de su desempeo

Elija la respuesta correcta:

c.) Programacin, presupuesto, control, administracin y ejecucin

5. El Registro nico de Proveedores es administrado por:

Base constitucional y legal

UNIDAD FORMATIVA 1 / Administracin de

MDULO 1 / Administracin de Contrato y

Antecedentes histricos de la contratacin pblica.

necesario crear un Sistema de Contratacin Pbli-

La Asamblea Nacional Constituyente tomando en consi-

ca que articule y armonice

deracin que la ausencia de planificacin y de polticas

a todas las instancias, or-

de compras pblicas ha derivado en discrecionalidad y

desperdicio de recursos pblicos por parte de las institu-

en los mbitos de planifi-

ciones contratantes del Estado;

presupuesto, control, adQue, es indispensable innovar la contratacin mediante

procedimientos giles, transparentes, eficientes y tecno-

lgicamente actualizados, que impliquen ahorro de re-

bienes y servicios as co-

cursos y que faciliten las labores de control tanto de las

entidades contratantes como de los propios proveedores

obras pblicas que se

de obras, bienes y servicios y de la ciudadana en gene-

realicen con recursos p-

emplean en la ejecucin de obras y en la

Esta Ley establece el Sistema Nacional

adquisicin de bienes y servicios, deben

de Contratacin Pblica y determina los

servir como elemento dinamizador de la

principios y normas para regular los pro-

economa local y nacional, identificando la

cedimientos de contratacin para la ad-

capacidad ecuatoriana y promoviendo la

quisicin o arrendamiento de bienes, eje-

generacin de ofertas competitivas;

cucin de obras y prestacin de servicios,

incluidos los de consultora, que realicen:

Que, a travs de la promocin de la produccin nacional, los recursos estatales

requerimientos de las Entidades Contratantes y la participacin del mayor nmero

Foto: Ley Orgnica del Sistema Nacional de

Grfico: Objeto y mbito de la Ley Orgnica del

Fuente: Direccin de Desarrollo Acadmico

Fuente: Direccin de Desarrollo Acadmico

rreo, que se regirn por os convenios

Se sometern a la normativa especfica

internacionales, o las disposiciones

que para el efecto dicte el Presidente de

legales y reglamentarias dictadas pa-

la Repblica en el Reglamento General a

ra el efecto, segn corresponda;

esta Ley, bajo criterios de selectividad, los

8. Los que celebren el Estado con enti-