Rgimen de Retenciones del IGV

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin
debern retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos de
sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le
corresponda pagar.
Este rgimen se aplicar respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin
nazca a partir del 01 de junio del 2002.
mbito de aplicacin
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas
en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos
de construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes
designados como Agente de Retencin.
El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, est obligado a
aceptar la retencin establecida por el Rgimen de Retenciones.
Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en
este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas. Por
ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo
a la Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de
esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se
retiene.
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes
operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.
c.

En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios

pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo
4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal.
(Consumidores Finales)
e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de
otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del
Reglamento de Comprobantes de Pago,
f.

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno

central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)

g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan,
no supere dicho importe.
h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de
adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
i.

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de
Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero
bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo
pblico o privado.

j.

En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es
depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con
el Decreto Ley N 25774 y normas modificatorias.

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en los incisos a) y b) se

verificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los
pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de
su exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.
4.- Cundo se excepta de la obligacin de retener?
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a
setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no
supera dicho importe.

Importe Pagado

Importe
de
Operacin(es)

Ms de S/. 700

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700 (a)

SI

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700

NO

Menos de S/. 700

la(s) Se
efecta
retencin

la

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una operacin con estas
caractersticas y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).
Donde:

El importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del comprobante de pago o la suma
de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a
crdito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas, nota de
dbito, ticket de mquina registradora que otorgan derecho a crdito fiscal).
La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo que
incluye el IGV.
Designacin y exclusin de Agentes de Retencin Oportunidad de retener
La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos, se
efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados
como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir
del momento indicado en dicha resolucin."
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de Agentes de
Retencin se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman
sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retencin, debern efectuar las
retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran realizado
las primeras.
Tasa de la retencin
La tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin
gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado
a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los
tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
Requisitos mnimos de los Comprobantes de retencin
Los Comprobantes de Retencin, debern cumplir obligatoriamente los siguientes requisitos
mnimos:
Informacin impresa:
1. Datos de identificacin del Agente de Retencin:
a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b. Domicilio fiscal.
c.

Nmero de RUC.

2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".

3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

b. Nmero de RUC.
c.

Fecha de impresin.

5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado

junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
6. Destino del original y copias:
a. En el original: "Proveedor".
b. En la primera copia: "Emisor- Agente de Retencin".
c.

En la segunda copia: "SUNAT". La segunda copia permanecer en poder del

Agente de Retencin, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por
Proveedores y ordenado cronolgicamente.

Informacin no necesariamente impresa:

1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor.
2. Nmero de RUC del proveedor.
3. Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin".
4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la
retencin:
a. Tipo de documento.
b. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
c.

Fecha de emisin.

5. Monto del pago.

6. Importe retenido.
NOTA:
1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los comprobantes de
retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que
opere su exclusin como tales.
2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda, sern las
sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retencin se podr
efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816
-"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea" y cumplir con lo
dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 110-2000/SUNAT, norma que establece la
forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresin empleando SUNAT

Operaciones en Lnea, as como, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los
numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden utilizar su
propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la
SUNAT para que autorice la serie asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes
a imprimir. En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con los datos de la
imprenta y las obligaciones sealadas en el numeral 1 del Artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como Agente de
Retencin.
Declaracin y Pago el Agente de Retencin
El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas durante el mes
y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N
626.
La declaracin y el pago se realizarn inclusive cuando en el perodo no se hubieran practicado
retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias regulares.
A continuacin presentamos un esquema de la Declaracin y el Pago del Agente de Retencin.
Declaracin del Proveedor, deduccin del monto retenido y devolucin
La Declaracin del Proveedor ser presentada al vencimiento de sus obligaciones tributarias
regulares, de conformidad con el cronograma de pago que publica la Administracin Tributaria.
El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual, formulario virtual 621, y podr deducir del
impuesto que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado.
A continuacin presentamos un esquema de la declaracin del Proveedor y la deduccin del
monto retenido:

El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.

Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber

las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos
siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda
tributaria.

El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten

en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por
dicho concepto en un plazo no menor de 3 perodos consecutivos. A menos que le sea
de aplicacin la Quinta Disposicin Final de la R. S. 128-2002 del Rgimen de
Percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de combustible, en cuyo caso:
a. Deducir de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones y luego las
retenciones que le hubieran efectuado.
b. Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en la
declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por
dicho concepto en un plazo no menor de 2 periodos consecutivos

Tambin puede solicitar la devolucin o ampliar la deduccin respecto de las retenciones

indebidas efectuadas sin considerar las excepciones de la obligacin de retener o las
operaciones excluidas de la retencin, con la condicin que el monto retenido haya sido
incluido en la declaracin del Proveedor y el Agente de Retencin hubiera efectuado el pago
respectivo.

Funcionamiento y aplicacin del Rgimen de Retenciones

El Agente de Retencin:
a. Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber
emitir y entregar el comprobante de retencin al proveedor. Tratndose de
pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada
pago.
b. El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones
practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDTAgentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran
practicado retenciones en el periodo.
NOTA:
o

La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el cronograma para el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador

contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas.

Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones

realizadas en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se
efectuar altipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que
no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.

En el siguiente grfico, se muestra cmo se elabora el registro de las

retenciones y cul ser la estructura de los datos que se utilizar con la
finalidad de importar los datos al PDT 626 Agentes de Retencin.

Cules son los requisitos para la devolucin del saldo de retencin no aplicado?
Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo de retencin no aplicado (Retencin
del periodo + retenciones de meses anteriores impuesto a pagar.)
Requisitos
1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la
devolucin en su condicin de proveedor.
2. Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor, deber tener un saldo de
retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma
consecutiva, de acuerdo al artculo 2 de la R.S. N 061-2005/SUNAT.

3. Si el contribuyente tiene la condicin de proveedor sealado en el punto

anterior, y cliente (segn lo establecido en el inciso d) del art. 1 de la RS N1282002 / SUNAT) a la vez, es decir si se le ha retenido el IGV por sus ventas y percibido
por sus compras, deber tener un saldo de retenciones no aplicado por un plazo no
menor de 2 meses. (5ta disposicin final R.S.128-2002/SUNAT).
4. Solicitar la devolucin del saldo acumulado no aplicado que conste en la ltima
declaracin mediante el formulario N 4949, siempre que se haya cumplido con los
plazos sealados en los puntos anteriores.
El plazo mximo para atender la solicitud de devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al art.
32 del D.S. 126-94-EF
Dnde solicito la devolucin del saldo no aplicado?
A fin de solicitar la devolucin del saldo de retenciones no aplicadas, el contribuyente deber
realizar lo siguiente:
1.- Dirigirse a cualquiera de las ventanillas de los Centros de Servicios o en la dependencia de
la SUNAT, donde se encuentre su domicilio fiscal. Cabe precisar, que para el caso de:
a. Contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, en la sede
de la Intendencia.
b. Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima:

Principales Contribuyentes, en las oficinas que le correspondan o en los Centros de

Servicios al Contribuyente en la provincia de Lima y en la Provincia Constitucional del
Callao.

Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los Centros de Servicios al Contribuyente en

la provincia de Lima y en la Provincia Constitucional del Callao.

c.

Contribuyentes de las Intendencias Regionales y Oficinas Zonales, en las oficinas que

les corresponda o en los Centros de Servicios al Contribuyente que se implementen.

2.- Presentar el formulario 4949: Solicitud de Devolucin firmado por el titular o el

representante legal acreditado ante la SUNAT, el cual llevar adjunto un escrito en donde
explique los motivos de la devolucin.
Importante:
1. Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de
la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de retenciones no aplicadas a ese
perodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin solicita sea menor.
2. El cmputo del plazo establecido para poder solicitar la devolucin de las retenciones no
aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de
devolucin presentada, de ser el caso, an cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la
totalidad del saldo acumulado a esa fecha.
3 Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber presentar una carta
poder simple en la que se indique expresamente la autorizacin para realizar el trmite
correspondiente.
Normas Legales

Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias - publicada el 19 de

agosto de 1999

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario - Artculo 10.

Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias- publicada el 14 de abril

de 1999

Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artculo 10.

Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT- publicada 19 de abril de

2002

Rgimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de agentes de

retencin.

Resolucin de Superintendencia N 050-2002/SUNAT- publicada 18 de mayo de

2002

Modifican la resolucin de superintendencia N 037-2002/SUNAT - rgimen de retenciones del

IGV aplicable a los proveedores.

Resolucin de Superintendencia N 116-2002/SUNAT- publicada 05 de setiembre

de 2002

Incorporan contribuyente al directorio de la intendencia nacional de principales contribuyentes y

designan agentes de retencin.

Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT- publicada 05 de octubre de

2002

Modifican rgimen de retencin del IGV aplicable a los proveedores.

Resolucin de Superintendencia N 181-2002/SUNAT- publicada 22 de diciembre

de 2002

Designan agentes de retencin del impuesto general a las ventas.

Resolucin de Superintendencia N 055-2003/SUNAT- publicada 01 de marzo de

2003

Precisan aplicacin del articulo 11 de la resolucin de superintendencia N 037-2002/SUNAT

que estableci el rgimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y design
agentes de retencin.

Resolucin de Superintendencia N 080-2003/SUNAT- publicada 06 de abril de

2003

Designan agentes de retencin del impuesto general a las ventas.

Resolucin de Superintendencia N 101-2003/SUNAT- publicada 08 de mayo de

2003

Designan y excluyen a personas naturales como agentes de retencin del impuesto general a
las ventas.

Resolucin de Superintendencia N 184-2003/SUNAT- publicada 10 de octubre de

2003

Designan agentes de retencin del impuesto general a las ventas.

Resolucin de Superintendencia N 083-2004/SUNAT- publicada 7 de abril de

2004

Designan agentes de retencin del impuesto general a las ventas.

Resolucin de Superintendencia N 126-2004/SUNAT- publicada 27 de mayo de

2004 Modifican resoluciones de superintendencia que aprobaron regmenes de
retenciones y percepciones del IGV y designan y excluyen agentes de percepcin del
rgimen de percepciones aplicable a la adquisicin de combustibles.

Resolucin de Superintendencia N 023-2005/SUNAT- publicada 26 de enero de

2005

Designan agentes de retencin del impuesto general a las ventas.

Resolucin de Superintendencia N 061-2005/SUNAT- publicada 13 de marzo de

2005

Flexibilizan Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores

Resolucin de Superintendencia N 254-2005/SUNAT- publicada 28 de diciembre

de 2005

Designan y excluyen Agentes de Retencin del Impuesto General a las Ventas

Resolucin de Superintendencia N 219-2006/SUNAT- publicada 02 de diciembre de

2006

Designan y excluyen Agentes de Retencin del Impuesto General a las Ventas

Resolucin de Superintendencia N 156-2007/SUNAT- publicada 11 de agosto de

2007

Designan y excluyen Agentes de Retencin del Impuesto General a las Ventas

Resolucin de Superintendencia N 124-2008/SUNAT- publicada 25 de julio de 2008

Designan y excluyen Agentes de Retencin del Impuesto General a las Ventas

Resolucin de Superintendencia N 265-2009/SUNAT Publicada 15 de diciembre de

2009.

Designan y excluyen Agentes de Retencin del Impuesto General a las Ventas

CONSULTAS FRECUENTES
DEFINICIN

1.
Todas las operaciones que se efecten con el Agente de Retencin estn sujetas
a retencin?
El Rgimen de Retenciones del IGV es aplicable a los proveedores nicamente por las
operaciones de venta de bienes muebles, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de
servicios y contratos de construccin, afectas a dicho impuesto.
Las operaciones que estn exoneradas o inafectas del IGV no estn sujetas a retencin
alguna.
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se
encuentren comprendidas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no
gravadas con el impuesto.
Ejemplo:
En la compra que realiza un Agente de Retencin a un proveedor de la Amazona para
consumo en la zona, no se retiene por el pago de la operacin. Pero, si es para su consumo
fuera de la zona, si se retiene.
OPORTUNIDAD DE EFECTUAR LA RETENCIN
2. Cundo se debe efectuar la retencin?
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. El Rgimen de
Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
EMISIN DE NOTAS DE DBITO
3. Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso de la
emisin de Notas de Dbito?
Previamente, cabe recordar que la emisin de una Nota de Dbito permite sustentar el
aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de venta, de
errores o de omisiones en el importe de la operacin.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Dbito. A continuacin presentamos
varios supuestos:

Importe del Importe de la Importe total de Condicin

a
la Se
efecta
comprobante Nota de Dbito la operacin
fecha de emisin retencin?
de pago
de la Nota de
Dbito

S/. 690

S/. 30

S/. 720

la

Se pag el importe SI, por el importe de

del Comprobante de la Nota de Dbito
Pago sin retencin.

S/. 690

S/. 30

S/. 720

No se pag el SI, por el importe total

importe
del de la operacin
Comprobante
de
Pago.

S/. 710

S/. 30

S/. 740

Se pag el importe SI, por el importe de

del Comprobante de la Nota de Dbito
Pago con retencin.

Importe del Importe de la Importe total de Condicin

a
la Se
efecta
comprobante Nota de Dbito la operacin
fecha de emisin retencin?
de pago
de la Nota de
Dbito

la

S/. 710

S/. 30

S/. 740

No se pag el SI, por el importe total

importe
del de la operacin
Comprobante
de
Pago con retencin.

S/. 600

S/. 30

S/. 630

Importe
del NO, porque el importe
Comprobante
de
la
operacin
pagado o pendiente incluida la Nota de
de pago.
Dbito, no supera el
monto mnimo de S/.
700

EMISIN DE NOTAS DE CRDITO

4. Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso de la
emisin de Notas de Crdito?
La emisin de la Nota de Crdito permite sustentar la reduccin del valor de las operaciones
por descuentos, bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin de bienes.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Crdito. A continuacin presentamos
varios supuestos:

Importe
del Importe de la Importe
total Condicin a la Se
mantiene
la
comprobante de Nota
de de la operacin fecha de emisin retencin realizada?
pago
Crdito
de la Nota de
Crdito

S/. 750

S/. 60

S/. 690

Se
pag
el S,
la
retencin
importe
del persiste por el monto
Comprobante de del Comprobante de
Pago
con Pago y no se devuelve

retencin.

(1)

S/. 750

S/. 60

S/. 690

No se pag el NO, el importe de la

importe
del operacin incluida la
Comprobante de Nota de Crdito, no
Pago.
supera el monto mnimo
de S/.700

S/. 630

S/. 30

S/. 600

Importe
del NO, el importe de la
Comprobante
operacin no supera el
pagado
o monto
mnimo
de
pendiente
de S/.700
pago.

(1) En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr
deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de
las cuales an no ha operado la retencin. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podr deducirse de
las retenciones que corresponda efectuar por otras operaciones (Si en una prxima operacin,
se emite una factura al mismo proveedor por un importe total de S/. 800, la retencin que le
correspondera sera S/. 48 - 3.6 = 44.4).
5. Cul es el procedimiento para deducir el importe de la retencin de las Notas de
Crdito cuyo comprobante de pago relacionado ya sufri la retencin?
Las Notas de Crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin
no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos ni a su devolucin por parte del
Agente de Retencin; sin perjuicio de que el IGV retenido sea deducido del Impuesto Bruto
mensual.
La retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito podr deducirse de la retencin
que corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales an no ha
operado la retencin.
Ejemplo:
El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquiri de su proveedor mercadera por un precio
de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crdito por S/. 1,700, por la anulacin de la
venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV por la
adquisicin de otra mercadera. Cunto debe retener?
Solucin:
Por la factura de S/. 1,700 se aplic la retencin de S/. 102 en la fecha del pago. La emisin de
la Nota de Crdito por la anulacin de la operacin, no da lugar a la devolucin del monto
retenido.
Sin embargo, la empresa podr deducir los S/. 102 retenidos aplicndolo al importe de la
retencin correspondiente a la factura de S/. 4,012.

Valor de Venta
IGV
Precio de Venta

3,400
612
4,012

Retencin: 6% x 4,012 = S/. 241

S/. 241 - S/. 102 (ya retenido) = S/ 139