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Prerrequisito:
CONTENIDO
1.
1.1.1
Exportacin ....................................................................................................................... 3
1.1.2
Importacin ....................................................................................................................... 3
1.1.3
1.1.4
1.1.5
Incoterms .......................................................................................................................... 4
1.1.6
El Arancel......................................................................................................................... 14
1.2
1.3
1.4
Declarantes ............................................................................................................................. 18
1.5
1.5.1
Clasificacin ..................................................................................................................... 19
1.5.2
Obligaciones .................................................................................................................... 20
1.6
1.6.1
Requisitos ........................................................................................................................ 22
1.6.2
Obligaciones .................................................................................................................... 22
1.6.3
Prerrogativas ................................................................................................................... 23
1.7
1.7.1
1.7.1
Garantas ......................................................................................................................... 24
1.7.2
Beneficios ........................................................................................................................ 25
1.7.3
Obligaciones .................................................................................................................... 25
1.8
1.8.1
1.8.2
1.8.3
1.9
1.9.1
1.9.2
1.9.3
1.9.4
1.10
1.10.1
1.11
1.11.1
Normatividad .................................................................................................................. 64
1.11.2
1.11.3
Z.F Permanentes.............................................................................................................. 67
1.11.4
1. LEGISLACIN ADUANERA
Es el conjunto de normas legales y reglamentarias aplicables a los medios de transporte y a las
mercancas objeto de comercio internacional, as como a las personas que intervienen en la gestin
aduanera.
1.1.2 Importacin
Una importacin es cualquier bien (por ejemplo, materias primas) o servicio trado de un pas extranjero
de una forma legtima por lo general para su uso comercial. Las mercancas o servicios de importacin
son proporcionados a los consumidores nacionales por los productores extranjeros. Una importacin
en el pas receptor es una exportacin en el pas de origen.
1.1.5 Incoterms1
Los Incoterms son un conjunto de reglas internacionales, regidos por la Cmara de Comercio
Internacional, que determinan el alcance de las clusulas comerciales incluidas en el contrato de
compraventa internacional.
Los Incoterms tambin se denominan clusulas de precio, pues cada trmino permite determinar los
elementos que lo componen. La seleccin del Incoterm influye sobre el costo del contrato.
El propsito de los Incoterms es el de proveer un grupo de reglas internacionales para la interpretacin
de los trminos ms usados en el Comercio internacional.
Pago de la Mercadera
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Flete y seguro (lugar de importacin a planta)
Demoras
CIF (Cost, Insurance and Freight) - Costo, Seguro y Flete (puerto de destino convenido)
Significa que el vendedor entrega la mercadera cuando esta sobrepasa la borda del buque en el puerto
de embarque convenido.
El vendedor debe pagar los costos y el flete necesarios para conducir las mercaderas al puerto de
destino convenido.
En condiciones CIF el vendedor debe tambin contratar un seguro y pagar la prima correspondiente, a
fin de cubrir los riesgos de prdida o dao que pueda sufrir la mercadera durante el transporte.
El comprador ha de observar que el vendedor est obligado a conseguir un seguro slo con cobertura
mnima. Si el comprador desea mayor cobertura necesitar acordarlo expresamente con el vendedor o
bien concertar su propio seguro adicional.
El trmino CIF exige al vendedor despachar las mercaderas para la exportacin.
Este trmino puede ser utilizado slo para el transporte por mar o por vas navegables interiores.
Obligaciones del Vendedor.
Pago de la mercadera
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes )
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Flete y seguro (lugar de importacin a planta)
Demoras
CIP (Carriage and Insurance Paid to) - Transporte y Seguro Pago Hasta (lugar de destino
convenido)
El vendedor entrega las mercaderas al transportista designado por l pero, adems, debe pagar los
costos del transporte necesario para llevar las mercaderas al destino convenido. El vendedor tambin
debe conseguir un seguro contra el riesgo, que soporta el comprador, de prdida o dao de las
mercaderas durante el transporte.
El comprador asume todos los riesgos y con cualquier otro coste ocurrido despus de que las
mercaderas hayan sido as entregadas.
El CPT exige que el vendedor despache las mercaderas para la exportacin.
Este trmino puede emplearse con independencia del modo de transporte, incluyendo el transporte
multimodal.
Obligaciones del Vendedor
Pago de la mercadera
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Flete y Seguro (lugar de importacin a planta)
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes ) "Parcial"
Demoras
CPT (Carriage Paid To) - Transporte Pagado Hasta (lugar de destino convenido)
El vendedor entrega las mercaderas al transportista designado por l pero, adems, debe pagar los
costos del transporte necesario para llevar las mercaderas al destino convenido.
El comprador asume todos los riesgos y con cualquier otro coste ocurrido despus de que las
mercaderas hayan sido as entregadas.
El CPT exige que el vendedor despache las mercaderas para la exportacin.
Este trmino puede emplearse con independencia del modo de transporte, incluyendo el transporte
multimodal.
Obligaciones del Vendedor
Pago de la mercadera
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Flete y Seguro (lugar de importacin a planta)
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes ) "Parcial"
Demoras
Pagos de la Mercadera
Flete (de lugar de exportacin al lugar de importacin) (parcial)
Seguro (parcial)
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes )
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Flete y seguro (lugar de importacin a planta)
Demoras
DDP (Delivered Duty Paid) - Entregadas Derechos Pagados (lugar de destino convenido)
Significa que el vendedor entrega las mercaderas al comprador, despachadas para la importacin, y no
descargadas de los medios de transporte utilizados en el lugar de destino acordado.
El vendedor debe asumir todos los costos y riesgos ocasionados al llevar las mercaderas hasta aquel
lugar, incluyendo los trmites aduaneros, y el pago de los trmites, derechos de aduanas, impuestos y
otras cargas para la importacin al pas de destino.
Pago de la mercadera
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes )
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Flete y seguro (lugar de importacin a planta)
Demoras
Pago de la mercadera
Flete y seguro (lugar de importacin a planta)
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes)
Demoras
Este trmino puede usarse nicamente para el transporte por mar o por vas de navegacin interior o
para el transporte multimodal
DES (Delivered Ex Ship) - Entregadas Sobre Buque (puerto de destino convenido)
Significa que el vendedor entrega cuando se ponen las mercaderas a disposicin del comprador a bordo
del buque, no despachadas para la importacin, en el puerto de destino acordado.
Obligaciones del Vendedor
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FAS (Free Along Ship) - Libre al Costado del Buque (puerto de carga convenido)
Significa que la responsabilidad del vendedor finaliza una vez que la mercadera es colocada al costado
del buque en el puerto de embarque convenido. Esto quiere decir que el comprador ha de asumir todos
los costos y riesgos de prdida o dao de las mercaderas desde aquel momento.
El trmino FAS exige al vendedor despachar las mercaderas para la exportacin.
Obligaciones del Vendedor
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Pagos de la mercadera
Flete y seguro (de lugar de exportacin al lugar de importacin)
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Seguro y flete (lugar de importacin a planta)
Demoras
Pagos de la mercadera
Flete (de lugar de exportacin al lugar de importacin)
Seguro
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Flete y seguro (lugar de importacin a planta)
Demoras
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Pago de la mercadera
Flete y seguro (de lugar de exportacin al lugar de importacin)
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Flete (lugar de importacin a planta)
Demoras
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1.1.6 El Arancel
El arancel es el tipo de restriccin ms representativo en el comercio internacional. Un arancel es un
impuesto o gravamen aduanero fijado sobre la mercanca objeto de intercambio conforme cruza una
frontera nacional.
Hay aranceles de importacin (gravmenes sobre la mercanca importada) y de exportacin
(gravmenes sobre la mercanca exportada); los ms usados son los de importacin. Hay tambin
aranceles en trnsito que gravan los productos que entran en un pas con destino a otro.
Segn la forma en que se liquidan, son:
Aranceles ad valorem,
Aranceles especficos, y
Aranceles mixtos (compuesto por uno ad valorem y uno especfico) que gravan
simultneamente la importacin.
El arancel ad valorem se expresa como un porcentaje fijo del valor de la mercanca intercambiada: un
5% del valor FOB de la mercanca (por ejemplo). El arancel especfico se expresa como una cantidad
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determinada por unidad de peso o volumen: USD 2 por cada kilo de la mercanca a importar (por
ejemplo).
Los aranceles de importacin tienen importantes efectos sobre la economa de un pas:
Hay un efecto fiscal pues aumentan los recaudos del Estado.
Disminucin de las importaciones y mejora la posicin de la balanza comercial de los
pases.
Aumenta el precio de los productos objeto de arancel en el mercado nacional.
Aumenta la produccin nacional de bienes con arancel. La imposicin del arancel sirve
por un lado de proteccin al permitir a las empresas nacionales a crecer exentas de la
competencia del mercado internacional; por otro lado, un exceso de proteccin puede
producir que el protegido elabore un producto en condiciones de ineficiencia por
cuanto esta produccin se obtiene al amparo del arancel y a costes por encima de los
internacionales desviando recursos que se utilizaran para producir otros bienes con
mayores ventajas competitivas.
El contrabando (en la forma ms usual que se presenta) es la entrada clandestina de mercancas sin
pagar los correspondientes aranceles.
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Nota: Si una subpartida del sistema armonizado no se ha subdividido por necesidades comunitarias, los
dgitos sptimo y octavo sern ceros (00)
Cuadro 1: Niveles de la nomenclatura Combinada2
Partidas
y El arancel aduanero est formado por las partidas, que son epgrafes que designan
Subpartidas
las mercancas o grupos de mercancas incluidos en cada uno de ellos.
Para configurar el sistema armonizado como estructura del arancel comunitario, se
procedi a la superposicin de las subpartidas del antiguo arancel aduanero
comunitario. Estas superposiciones conducen a sucesivas subdivisiones, llegndose
a alcanzar algunas de sexto orden.
El conjunto de partidas que siguen un orden sistemtico de menor a mayor nivel en
la elaboracin de las materias, se distribuye en tres grupos, el de animales,
vegetales y minerales, agrupados a su vez en captulos y secciones.
La identificacin de las partidas y subpartidas atienden a un cdigo numrico de
ocho cifras.
12
34
56
78
Capitulo
Partida
Subpartida
Subpartida(NC)
Secciones,
Captulos
subcapitulos
Los dos primeros dgitos indican el nmero del captulo donde se encuentra incluida
la mercanca de referencia. Cada captulo se divide en un nmero variable de
partidas, y los dgitos tercero y cuarto indican la partida o el grupo dentro del
captulo. Las partidas son susceptibles de tener subdivisiones o subpartidas para
matizar y perfilar an ms las precisiones clasificatorias de las mercancas, y los
dgitos cinco y seis indican las correspondientes subpartidas en las que se segregan
las partidas. El quinto digito representa la primera desagregacin, mientras que el
sexto digito, cuando es distinto de cero (0), indica una partida de segundo nivel o
segregacin de la subpartida. Si no existiera subpartida para la clasificacin de
determinadas mercancas, los dgitos finales serian (00).
La nomenclatura combinada utiliza la misma distribucin utilizada en el sistema
y armonizado; esto es, est dividida en secciones, captulos y subcaptulos. Los ttulos
Informacin tomada del libro Comercio Exterior, Una Visin General de los Instrumentos Operativos del
Comercio exterior, de Ira Caballero, Carmen Padin y Nstor Contreras; Ediciones de la U Pg. 90 y Pg. 91
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Regla 3B: Los productos mezclados, las manufacturas compuestas de materias diferentes o constituidas
por la unin de artculos diferentes y las mercancas presentadas en juegos o surtidos acondicionados
para la venta al por menor, cuya clasificacin no pueda efectuarse aplicando la Regla 3 a), se clasifican
segn la materia o con el artculo que les confiera su carcter esencial, si fuera posible determinarlo;
Regla 3C: Cuando las Reglas 3A y 3B no permitan efectuar la clasificacin, la mercanca se clasificar en
la ltima partida por orden de numeracin entre las susceptibles de tenerse razonablemente en cuenta
Regla 4
Las mercancas que no puedan clasificarse aplicando las reglas anteriores se clasifican en la partida que
comprenda aquellas con las que tengan mayor analoga.
Regla 5
Adems de las disposiciones precedentes, a las mercancas consideradas a continuacin se les aplicarn
las Reglas siguientes:
Regla 5A: Los estuches para cmaras fotogrficas, instrumentos musicales, armas, instrumentos de
dibujo, collares y continentes similares, especialmente apropiados para contener un artculo
determinado o un juego o surtido, susceptibles de uso prolongado y presentados con los artculos a los
que estn destinados, se clasifican con dichos artculos cuando sean del tipo de los normalmente
vendidos con ellos. Sin embargo, esta Regla no se aplica en la clasificacin de los continentes que
confieran al conjunto su carcter esencial.
Regla 5B: Salvo lo dispuesto en la Regla 5A anterior, los envases que contengan mercancas se clasifican
con ellas cuando sean del tipo de los normalmente utilizados para esa clase de mercancas. Sin embargo,
esta disposicin no es obligatoria cuando los envases sean susceptibles de ser utilizados
razonablemente de manera repetida
Regla 6
La clasificacin de mercancas en las subpartidas de una misma partida est determinada legalmente
por los textos de estas subpartidas y de las Notas de subpartida as como, mutatis mutandis, por las
Reglas anteriores, bien entendido que solo pueden compararse subpartidas del mismo nivel. A efectos
de esta Regla, tambin se aplican las Notas de Seccin y de Captulo, salvo disposicin en contrario
1.4 Declarantes
Las principales personas jurdicas y naturales que pueden actuar ante las autoridades aduaneras como
declarantes con el objeto de adelantar los procedimientos y trmites de importacin, exportacin o
trnsito aduanero son:
Las Sociedades de Intermediacin Aduanera, quienes actan a nombre y por encargo de los
importadores y exportadores.
Los usuarios aduaneros permanentes.
Los usuarios altamente exportadores.
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Las personas jurdicas que realicen importaciones, exportaciones y trnsitos aduaneros, que
individualmente no superen el valor FOB de mil dlares de los Estados Unidos de Norteamrica
(US$1.000).
Las personas naturales que realicen importaciones, exportaciones y trnsitos aduaneros, que
individualmente no superen el valor FOB de mil dlares de los Estados Unidos de Norteamrica
(US$1.000).
Los viajeros, en los despachos de sus equipajes en los regmenes de importacin y exportacin.
La Administracin Postal Nacional y los intermediarios inscritos ante la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, en la modalidad de trfico postal y envos urgentes, en los regmenes de
importacin y exportacin, para realizar los trmites de recepcin y entrega, presentacin de
declaraciones consolidadas de pago y para el pago de tributos aduaneros.
Los turistas en la importacin temporal de vehculos para turismo.
Los consignatarios de las entregas urgentes que ingresen como auxilios para damnificados de
catstrofes o siniestros, por su especial naturaleza o porque respondan a la satisfaccin de una
necesidad apremiante.
La Nacin, las Entidades Territoriales y las Entidades.
Los agentes diplomticos, consulares y los organismos internacionales acreditados en el pas y los
diplomticos colombianos que regresen al trmino de su misin.
Las empresas transportadoras que se encuentren debidamente inscritas y autorizadas ante la DIAN
para las operaciones de cabotaje, quienes debern actuar a travs de sus representantes legales o
apoderados debidamente constituidos.
Las empresas transportadoras o la persona que segn el documento de transporte tenga derecho
sobre la mercanca para las operaciones de transbordo.
Los comerciantes establecidos en las Islas de San Andrs, para la presentacin de la declaracin de
importacin simplificada bajo la modalidad de franquicia
1.5.1 Clasificacin
Las agencias de aduanas se clasifican en cuatro niveles segn su patrimonio lquido mnimo:
Agencias de aduanas nivel 1: $3.500.000.000
Agencias de aduanas nivel 2: $438.200.000
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1.5.2 Obligaciones
Las agencias de aduanas tienen las siguientes obligaciones:
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21
-Pueden acceder a los beneficios consagrados para los Usuarios Altamente Exportadores, siempre que
cumplan los requisitos de Ley.
1.6.1 Requisitos
Podrn ser reconocidos e inscritos como Usuarios Aduaneros Permanentes las personas jurdicas que
cumplan simultneamente con lo establecido en el primer y segundo requisitos, o las personas jurdicas
que cumplan con lo previsto en el tercer requisito:
Que durante los doce meses inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud, hubieren
efectuado operaciones de importacin y/o exportacin por un valor FOB superior o igual a cinco
millones de dlares o las que acrediten dicho valor como promedio anual en los tres aos
anteriores a la presentacin de la solicitud. Si se trata de una persona jurdica calificada por la DIAN
como gran contribuyente, se podr acreditar el sesenta por ciento del monto establecido en el
inciso anterior.
Que hayan tramitado por lo menos cien declaraciones de importacin y/o exportacin durante los
doce meses inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud.
Las que tengan vigentes programas para el desarrollo de los Sistemas Especiales de ImportacinExportacin previstos en la Ley 444 de 1967 y que acrediten que durante los tres aos
inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de inscripcin como Usuario Aduanero
Permanente, han desarrollado programas de esta naturaleza. Adicionalmente deben haber
realizado exportaciones por un valor FOB superior o igual a dos millones de dlares en los doce
meses inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud.
1.6.2 Obligaciones
Suscribir y presentar las declaraciones y documentos relativos a los regmenes de importacin,
exportacin y trnsito aduanero.
Liquidar y cancelar los tributos aduaneros y sanciones a que hubiere lugar.
Responder por la veracidad y exactitud de los datos consignados en las declaraciones de
importacin, exportacin, trnsito y dems documentos transmitidos al sistema informtico
aduanero.
Tener al momento de presentar las declaraciones de importacin, exportacin o trnsito, todos los
documentos soporte requeridos para amparar las mercancas cuyo despacho se solicita.
Conservar a disposicin de la autoridad aduanera, cuando acten como declarantes, los originales
de las declaraciones de importacin, de valor, de exportacin o de trnsito aduanero, de los recibos
oficiales de pago en bancos y dems documentos soporte, durante el trmino previsto legalmente.
Utilizar el cdigo de registro asignado a la sociedad para adelantar trmites y refrendar
documentos ante la DIAN.
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1.6.3 Prerrogativas
Obtener el levante automtico de las mercancas importadas bajo cualquier modalidad.
Las personas jurdicas que hubieren obtenido su reconocimiento e inscripcin como Usuarios
Aduaneros Permanentes, solo debern constituir una nica garanta global que cobijar la totalidad
de sus actuaciones realizadas en calidad de Usuario Aduanero Permanente ante la DIAN.
Los Usuarios Aduaneros Permanentes podrn acceder a los beneficios previstos para Usuarios
Altamente Exportadores, siempre que cumplan con los requisitos establecidos para estos ltimos
usuarios.
Posibilidad de importar insumos y materias primas bajo la modalidad de importacin temporal
para procesamiento industrial con requisito de habilitacin del depsito privado para
procesamiento industrial.
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deber cumplir adems los siguientes requisitos para obtener su reconocimiento e inscripcin como
Usuario Altamente Exportador o su renovacin como tal:
a) Presentar la solicitud de reconocimiento e inscripcin como Usuario Altamente Exportador,
debidamente suscrita por el representante legal;
b) Informar el valor FOB de las mercancas que hayan sido objeto de importacin y exportacin durante
los doce (12) meses inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de inscripcin;
c) Presentar los estados financieros de la persona jurdica para los periodos que establezca la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales;
d) Acreditar la idoneidad profesional de sus representantes y auxiliares en formacin acadmica,
conocimientos especficos y/o experiencia relacionada con la actividad del comercio exterior, en los
trminos en que lo indique la autoridad aduanera;
e) Informar los nombres e identificacin de las personas que desee acreditar como representantes ante
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y,
f) Informar los nombres e identificacin de las personas que desee acreditar como auxiliares, sin
capacidad de representacin ante la autoridad aduanera.
PARGRAFO 1o. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr autorizar el reconocimiento e
inscripcin como Usuario Altamente Exportador de una sociedad matriz y de sus sociedades filiales o
subsidiarias, cuando en conjunto cumplan con los requisitos previstos en el artculo 36 del presente
decreto. As mismo, se podr autorizar el reconocimiento e inscripcin como Usuario Altamente
Exportador de las sociedades filiales o subsidiarias de una sociedad matriz que haya sido reconocida e
inscrita como Usuario Altamente Exportador. En tal caso, la persona jurdica reconocida e inscrita como
tal, deber solicitar la modificacin de la resolucin que lo reconoci e inscribi.
PARGRAFO 2o. Los Usuarios Altamente Exportadores que no hubieren sido sancionados, en el trmino
de dos (2) aos consecutivos, durante la vigencia de su reconocimiento e inscripcin, por violacin a las
normas tributarias, aduaneras o cambiarias, o por incumplimiento de las obligaciones inherentes a los
Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin, o por desconocimiento de las normas que regulan el
reconocimiento del CERT, podrn gozar de las prerrogativas establecidas en los artculos 33 y 34 del
presente decreto para los Usuarios Aduaneros Permanentes, previa solicitud escrita formulada por el
interesado, sin que se requiera de acto administrativo que as lo declare.
1.7.1 Garantas
Los Usuarios Altamente Exportadores debern constituir y entregar a la autoridad aduanera, dentro de
los quince (15) das siguientes a la ejecutoria del acto administrativo en que se otorga el reconocimiento
e inscripcin, una garanta global, bancaria o de compaa de seguros, en los trminos que indique la
autoridad aduanera, cuyo objeto ser garantizar el pago de los tributos aduaneros y de las sanciones a
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que haya lugar por el incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades consagradas en este
Decreto.
El monto de la garanta ser determinado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y no
podr ser superior al cinco por ciento (5%) del valor FOB de las importaciones y exportaciones realizadas
durante los doce (12) meses inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de
reconocimiento e inscripcin.
Cuando el Usuario Altamente Exportador sea adems Usuario Aduanero Permanente, la garanta global
constituida en calidad de este ltimo, cubrir el pago de los tributos aduaneros y de las sanciones a que
haya lugar por el incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades consagradas en este Decreto
para los Usuarios Altamente Exportadores.
1.7.2 Beneficios
Quienes hubieren obtenido el reconocimiento e inscripcin como Usuarios Altamente Exportadores,
tendrn los siguientes beneficios:
a) Presentar Solicitud de Autorizacin de Embarque Global para efectuar cargues parciales de que trata
el artculo 272o. del presente Decreto;
b) Eliminacin de la inspeccin fsica aduanera, sin perjuicio de que la autoridad aduanera pueda
realizarla de manera aleatoria o selectiva cuando lo considere conveniente;
c) Autorizacin global y permanente para realizar la inspeccin aduanera de las mercancas a exportar,
cuando a ella hubiere lugar, en las instalaciones del Usuario;
d) Constitucin de la garanta global a que se refiere el artculo 38o. de este Decreto, la que cobijar la
totalidad de sus actuaciones realizadas en calidad de Usuario Altamente Exportador ante la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales, sin que esta entidad pueda exigir otras garantas o plizas, salvo lo
relativo a las garantas en reemplazo de aprehensin o enajenacin de mercancas que efecte la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
e) Sin perjuicio de lo previsto en el literal anterior, posibilidad de constituir garanta global bancaria o
de compaa de seguros, con el fin de obtener dentro de los diez (10) das siguientes a la presentacin
de la solicitud, la devolucin de saldos a favor del IVA por concepto de las exportaciones realizadas y,
f) Posibilidad de importar insumos y materias primas bajo la modalidad de importacin temporal para
procesamiento industrial, en los trminos previstos en este Decreto.
1.7.3 Obligaciones
Quienes hayan sido reconocidos y se encuentren debidamente inscritos como Usuarios Altamente
Exportadores, tendrn las siguientes obligaciones:
25
26
Informacin tomada del Decreto 2685 de 1999 artculo 263, Pagina 82.
27
Informacin tomada de la pgina web del Ministerio de Comercio Industria y Turismo de Colombia
http://www.mincit.gov.co/publicaciones.php?id=16267&dPrint=1
28
29
Una vez tenga lista la mercanca y segn el trmino de negociacin INCOTERMS- utilizado,
si es del caso, utilice un Agente de Carga (Va Area) o Agente Martimo para la
contratacin del transporte internacional. Dirjase al Aeropuerto y/o a la Avda. 68 No.22
81, en Bogot, para solicitar clave de acceso al sistema informtico de la DIAN para que
diligencie la Solicitud de Autorizacin de Embarque. Directamente si su exportacin tiene
un valor inferior a USD10.000. Si es mayor a este monto, debe realizar este procedimiento
a travs de una AGENCIA DE ADUANAS, que est autorizada por la DIAN. Este trmite debe
hacerse ante la Administracin de Aduanas por donde se va a despachar la mercanca,
anexando entre otros, los siguientes documentos:
1. Factura Comercial
2. Lista de Empaque (si se requiere)
3. Registros Sanitarios o Vistos Buenos (s lo requiere el producto)
4. Documento de Transporte
5. Otros documentos exigidos para el producto a exportar
Una vez presentados los documentos e incorporados al sistema informtico aduanero,
este determina si se requiere inspeccin fsica, automtica o documental, si es fsica se
hace en las bodegas del puerto de salida, la aerolnea o en el lugar habilitado por la DIAN.
Terminada esta diligencia y si todo est bien, la mercanca puede ser embarcada y
despachada al exterior. Hecha esta operacin y certificado el embarque por la empresa de
transporte la Solicitud de Autorizacin de Embarque se convierte en Declaracin de
Exportacin - DEX.
6. Medios de pago
Es importante tener en cuenta la forma en que su cliente pagar la exportacin. Para esto
existen diferentes instrumentos de pago internacional, como cartas de crdito, letras
avaladas, garantas, entre otras, que le brindan seguridad en la transaccin. ASEGRESE!
7. Procedimientos cambiarios (reintegro de divisas)
Toda exportacin genera la obligacin de reintegrar las divisas a travs de los
intermediarios cambiarios (bancos Comerciales y dems entidades financieras) por tanto
los exportadores deben efectuar la venta de las divisas a estos intermediarios, para lo cual
se debe reclamar y diligenciar ante dicha entidad el formulario Declaracin de Cambio No
2.
Exportacin de muestras sin valor comercial
30
- Todo producto que se exporte por esta modalidad debe cumplir con las normas sanitarias
o vistos buenos pertinentes, en caso de requerirse. Los requisitos para utilizar este tipo de
exportacin son:
- Elaboracin de Factura Comercial o Factura Proforma, indicando el valor para efectos
aduaneros y cantidad.
- Certificado de origen si es exigido por el comprador en el exterior.
- Diligenciamiento de la Declaracin Simplificada de Exportacin (Cdigo 610) en la oficina
de la DIAN por donde se va a despachar la mercanca (esto se hace a travs del sistema
electrnico de la DIAN)
NOTA: Existen algunos productos que no se pueden exportar por este rgimen. Para
consultar el listado, vea el Estatuto Aduanero (Decreto 2685/99). Cada exportador tiene
un cupo de USD10.000 anuales bajo esta modalidad.
1.8.3 Cmo exportar servicios desde Colombia?
31
(exportador) del servicio (Modos 2 y 3), el consumidor del servicio (Modo 2), o el mismo
servicio (Modo 1).
32
33
Sirven para pagar solo una vez impuestos comparables, causados por la misma operacin,
en dos o ms pases, durante un mismo perodo.
Por ejemplo, los pagos por servicios prestados por un colombiano en Per, solo pagan
impuesto de renta en Colombia.
Para consultar los ADT suscritos por Colombia y actualmente vigentes, siga este enlace:
http://www.cancilleria.gov.co/footer/juridicainternacional/tratados/doble
Si tiene dudas sobre cmo aplica el ADT, le sugerimos ponerse en contacto con la DIAN, en
http://200.13.225.133/Chat_dian/
o
https://muisca.dian.gov.co/WebSolicitudesexternas/DefMenuSolicitudNS.faces
Tratados de Libre Comercio (TLC), por ejemplo el TLC entre Colombia y Estados Unidos:
Los TLC buscan establecer un marco normativo claro y preciso para promover el desarrollo
y aumento en la oferta de servicios mediante:
La liberalizacin o mejor acceso a mercados de ciertos sectores de servicios:
En el ejemplo, identifique si su sector se encuentra dentro de la lista de compromisos de
EEUU en el TLC y si no tiene restricciones* de entrada a ese pas.
*Estas restricciones se pueden evidenciar mediante las excepciones que se hacen a
algunos compromisos del Acuerdo.
Por ejemplo, en el TLC con los Estados Unidos (as como en los dems TLC) se incluye una
lista de excepciones especficas en los Anexos I y II de Medidas Disconformes.
Un mecanismo de solucin de controversias con el pas con quien se tiene el TLC, a travs
del cual Colombia puede asegurar el cumplimiento de las condiciones a las que se
compromete el otro pas.
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Si nota que el pas con el que Colombia suscribi el TLC ha incumplido sus obligaciones
segn el tratado, reporte esta irregularidad al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
Para buscar los sectores liberalizados y las disciplinas aplicables, remtase a los captulos
de Comercio Transfronterizo de Servicios.
Para consultar los TLC suscritos por Colombia, siga este enlace:
http://www.tlc.gov.co/publicaciones.php?id=5398
5. Identifique la normativa aplicable a su exportacin en el pas destino de su exportacin
de servicios
Revise el tratamiento tributario que se le dar en el pas de destino de la exportacin.
Especialmente para los servicios suministrados en Modo 4 (Presencia de Personas Fsicas),
analice las regulaciones aplicables en los siguientes frentes:
Licencias, matrculas y autorizaciones para prestar el servicio.
Regulacin migratoria
Estndares y normas obligatorias que aplican a la prestacin de ese servicio.
6. Identifique los impuestos que debe pagar en Colombia
Impuesto de Renta: Descuento de impuestos pagados en el exterior
Para el pago del impuesto de renta, usted podr descontar los impuestos pagados en el
extranjero por el mismo concepto sobre el mismo ingreso y por el mismo perodo,
correspondiente a la retencin que le practican a ttulo de renta en el otro pas.
Modo 1 (suministro transfronterizo) y Modo 4 (presencia de personas fsicas)
Si el exportador debe pagar impuesto de renta, tiene derecho a descontar del monto del
impuesto a pagar lo que haya pagado por concepto de renta en el exterior (deducciones
practicadas en el exterior).
Esto, siempre que el descuento no exceda el monto del impuesto que deba pagar en
Colombia por ese mismo ingreso.
Modo 3 (presencia comercial)
En principio, una empresa extranjera con una sociedad filial en Colombia no debera pagar
impuesto de renta en Colombia y en el extranjero por el mismo ingreso*.
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*El beneficio de descuento depender de cmo este constituida la empresa, dnde tenga
su administracin y de que cumpla con la definicin de sociedades y entidades nacionales
para efectos tributarios que contiene el Estatuto Tributario.
Modo 2 (movimiento del consumidor)
El descuento del impuesto de renta pagada en el exterior no aplica.
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Exencin
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*Es posible, sin embargo, que usted deba cobrar el impuesto a las ventas del pas donde
se encuentre, dependiendo de la ley de dicho pas.
Si usted se establece en otro pas para prestar sus servicios deber cumplir con la
reglamentacin tributaria de dicho pas, en particular de impuesto sobre las ventas.
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Los servicios tursticos sean vendidos bajo la modalidad de planes o paquetes tursticos por
las agencias operadoras, o vendidos por los hoteles a las agencias operadoras.
Los servicios deben ser prestados por hoteles inscritos en el Registro Nacional de Turismo.
Para efectos de control, los hoteles debern llevar un registro de los servicios hoteleros
vendidos a residentes en el exterior, bien sea directamente o por intermedio de agencias
operadoras.
El residente en el exterior deber acreditar tal condicin mediante la presentacin del
pasaporte original, la tarjeta Andina o la tarjeta de Mercosur.
Consulte el Decreto 2646 de 2013 sobre los requisitos para poder obtener la devolucin
por servicios tursticos, siguiendo el siguiente link:
http://wsp.presidencia.gov.co/Normativa/Decretos/2013/Documents/NOVIEMBRE/20/D
ECRETO%202646%20DEL%2020%20DE%20NOVIEMBRE%20DE%202013.pdf
Otros impuestos:
ICA (Impuesto de Industria y Comercio)*
7. Regmenes especiales
Identifique si su actividad econmica puede aplicar a alguno de los regmenes especiales
previstos por el Gobierno para fomentar el comercio exterior de servicios.
Plan Vallejo de Servicios
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Establece la importacin de bienes de capital con suspensin del arancel y diferimiento del
pago de IVA para prestar servicios que se exportan.
Los bienes de capital importados deben usarse para la exportacin de servicios.
Para obtener este beneficio, las empresas deben solicitar autorizacin a la DIAN antes de
realizar la importacin.
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aduanero dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes a la entrega fsica del Manifiesto de
Carga.
El Agente de Carga Internacional, en el modo de transporte martimo, transmitir
electrnicamente la informacin relacionada con la carga consolidada, contenida en los
documentos de transporte consolidadores y en los documentos hijos, o la incorporar en el
sistema informtico aduanero dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes a la finalizacin
del plazo previsto en el inciso anterior. Dentro del mismo trmino establecido en el presente
inciso, el Agente de Carga Internacional deber entregar los documentos consolidadores y los
documentos hijos y el Manifiesto de la carga consolidada.
Los transportadores terrestres debern entregar los documentos de viaje al momento de su
arribo, en la primera oficina de la Aduana y podrn optar por transmitir electrnicamente la
informacin contenida en los documentos de viaje, o entregarla en medios magnticos de
acuerdo con la resolucin de carcter general que para el efecto expida la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
PARGRAFO. En el modo de transporte martimo, el Agente de Carga Internacional ser
responsable por la correcta y oportuna transmisin o incorporacin al sistema informtico
aduanero de la informacin contenida en los documentos de transporte consolidadores y en
los documentos hijos. As mismo, ser responsable por la entrega de los documentos hijos que
amparan la carga consolidada, el Manifiesto de la Carga Consolidada y por la justificacin de
las inconsistencias a que se refiere el artculo 98 del presente Decreto. La Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales establecer mediante resolucin, el contenido y los requisitos
del Manifiesto de la Carga Consolidada.
El Agente de Carga Internacional deber inscribirse ante la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, cumpliendo adems de los requisitos previstos en el artculo 76 del presente
Decreto, los que dicha entidad determine mediante resolucin de carcter general, debiendo
constituir una garanta bancaria o de compaa de seguros por un valor equivalente a
quinientos (500) salarios mnimos legales mensuales vigentes, con el objeto de garantizar el
pago de las sanciones a que hubiere lugar por el incumplimiento de las obligaciones previstas
en este Decreto.
ARTICULO 97. RESPONSABILIDAD EN LA MODALIDAD DE CHARTER: Si la empresa
transportadora no tiene representacin en Colombia, las obligaciones inherentes a la llegada
del medio de transporte, de la entrega de los documentos y la carga recaern exclusivamente
en la empresa o persona que contrat el servicio. Si una empresa transportadora domiciliada
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PARGRAFO 2o. Para efectos del traslado a depsito o a zona franca de sobrantes en el nmero
de bultos, o exceso en el peso si se trata de mercancas a granel, a que se refiere el artculo 98
del presente decreto, el traslado deber realizarse a ms tardar dentro de los tres (3) das
hbiles siguientes al descargue en el aeropuerto, o dentro de los seis (6) das hbiles siguientes
cuando el descargue se efecte en puerto.
PARGRAFO 3o. <Pargrafo adicionado por el artculo 9 del Decreto 2557 de 2007. El nuevo
texto es el siguiente:> En el evento en que la carga no pueda ser entregada al depsito
habilitado sealado en los documentos de transporte o al determinado por el transportador o
agente de carga, por encontrarse suspendida su habilitacin, o no tener capacidad de
almacenamiento o porque la mercanca requiera condiciones especiales de almacenamiento;
el transportador, su representante o el agente de carga, podr solicitar a la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales el cambio de depsito habilitado para el almacenamiento.
ARTICULO 114. INGRESO DE MERCANCAS A DEPSITO O A LA ZONA FRANCA: <Artculo
modificado por el artculo 13 del decreto 1198 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> El
depsito o el usuario operador de la zona franca, segn corresponda, recibirn del
transportador o del agente de carga internacional, la planilla de envo, ordenar el descargue
y confrontar la cantidad, el peso y el estado de los bultos con lo consignado en dicho
documento. Si existiere conformidad registrar la informacin en el sistema informtico de la
aduana.
Si se presentan inconsistencias entre los datos consignados en la planilla de envo y la carga
recibida, o si se detectan posibles adulteraciones en dicho documento, o irregularidades en los
empaques, embalajes y precintos aduaneras de la carga que es objeto de entrega, o sta se
produce por fuera de los trminos previstos en el artculo anterior, el depsito o usuario
operador de la zona franca elaborar el acta correspondiente, la cual, una vez suscrita
conjuntamente con el transportador o el agente de carga internacional, se transmitir de
inmediato a las autoridades aduaneras a travs del sistema informtico.
ARTICULO 115. PERMANENCIA DE LA MERCANCA EN EL DEPSITO: <Artculo modificado por
el artculo 10 del Decreto 2557 de 2007. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos aduaneros,
la mercanca podr permanecer almacenada mientras se realizan los trmites para obtener su
levante, hasta por el trmino de un (1) mes, contado desde la fecha de su llegada al territorio
aduanero nacional. Cuando la mercanca se haya sometido a la modalidad de trnsito, la
duracin de este suspende el trmino aqu sealado hasta la cancelacin de dicho rgimen.
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El trmino establecido en este artculo podr ser prorrogado hasta por un (1) mes adicional en
los casos autorizados por la autoridad aduanera y se suspender en los eventos sealados en
el presente decreto.
PARGRAFO. Vencido el trmino previsto en este artculo sin que se hubiere obtenido el
levante, o sin que se hubiere reembarcado la mercanca, operar el abandono legal. El
interesado podr rescatar la mercanca de conformidad con lo dispuesto en el inciso primero
del artculo 231 del presente decreto, dentro del mes siguiente a la fecha en que se produzca
el abandono.
Transcurrido el trmino establecido para rescatar la mercanca, sin que se hubiere presentado
la respectiva declaracin de legalizacin, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr
disponer de la mercanca por ser esta de propiedad de la Nacin.
1.9.4 Modalidades de Importacin
ARTICULO 116. MODALIDADES DE IMPORTACIN: En el rgimen de importacin se pueden dar las
siguientes modalidades:
1. IMPORTACIN ORDINARIA: Es la introduccin de mercancas de procedencia
extranjera al territorio aduanero nacional con el fin de permanecer en l de manera
indefinida, en libre disposicin, con el pago de los tributos aduaneros a que hubiere
lugar y siguiendo el procedimiento pue a continuacin se establece.
2. IMPORTACIN CON FRANQUICIA: Es aquella importacin que en virtud de Tratado,
Convenio o Ley, goza de exencin total o parcial de tributos aduaneros y con base en la
cual la mercanca queda en disposicin restringida, salvo lo dispuesto en la norma que
consagra el beneficio.
En esta modalidad debern conservarse los documentos previstos en el artculo 121o.
de este Decreto.
3. REIMPORTACIN POR PERFECCIONAMIENTO PASIVO: La reimportacin de mercanca
exportada temporalmente para elaboracin, reparacin o transformacin, causar
tributos aduaneros sobre el valor agregado en el exterior, incluidos los gastos
complementarios a dichas operaciones, para lo cual se aplicarn las tarifas
correspondientes a la subpartida arancelaria del producto terminado que se importa.
La mercanca as importada quedar en libre disposicin.
En esta modalidad debern conservarse los siguientes documentos:
a) Copia de la Declaracin de Exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo;
b) Factura comercial que acredite el valor total del valor agregado en el extranjero;
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En los dos ltimos casos, se causarn los tributos aduaneros a que haya lugar y la
Aduana, si lo considera conveniente, exigir garanta para afianzar la finalizacin de los
trmites de la respectiva importacin.
Cuando se trate del ingreso de auxilios para damnificados de catstrofes o siniestros,
las mercancas clasificables por los Captulos 84 a 90 del Arancel de Aduanas, debern
reexportarse o someterse a la modalidad de importacin que corresponda,
inmediatamente cumplan con el fin para el cual fueron importadas.
Tambin podrn ser objeto de entrega directa al importador, sin trmite previo alguno,
en los trminos y condiciones establecidas para las mercancas que ingresen como
auxilios para damnificados de catstrofes o siniestros:
a) Los bienes donados a favor de entidades oficiales del orden nacional por entidades o
gobiernos extranjeros, en virtud de convenios, tratados internacionales o
interinstitucionales o proyectos de cooperacin y de asistencia celebrados por estas;
b) Las importaciones de mercancas realizadas por misiones diplomticas acreditadas
en el pas, que sern entregadas en comodato a entidades oficiales del orden nacional,
las cuales podrn reexportarse o someterse a la modalidad de importacin que
corresponda;
c) Las mercancas destinadas a entidades oficiales que sean importadas en desarrollo
de proyectos o convenios de cooperacin o asistencia internacional, por organismos
internacionales de cooperacin, o por misiones diplomticas acreditadas en el pas;
d) Los bienes donados a favor de la Red de Solidaridad Social, para el desarrollo de su
objeto social, por una entidad extranjera de cualquier orden, un organismo
internacional o una organizacin no gubernamental reconocida en su pas de origen.
Los bienes as importados al territorio aduanero nacional no podrn ser objeto de
comercializacin.
PARGRAFO. Si la entidad oficial destinataria de los bienes a que se refiere el literal c)
del presente artculo llegare a enajenarlos a personas naturales o jurdicas de derecho
privado, debern someterse a la modalidad de importacin que corresponda y con el
pago de los tributos aduaneros a que hubiere lugar.
11. VIAJEROS: La modalidad de importacin de viajeros slo es aplicable a las mercancas
que no constituyan expedicin comercial y sean introducidas por los viajeros, en los
trminos previstos en el presente Decreto.
Para tales efectos, no se consideran expediciones comerciales aquellas mercancas que
se introduzcan de manera ocasional y consistan exclusivamente en bienes reservados
al uso personal o familiar, o bienes que estn destinados a ser ofrecidos como regalo,
sin que por su naturaleza o su cantidad reflejen intencin alguna de carcter comercial.
12. IMPORTACIN DE MUESTRAS SIN VALOR COMERCIAL: <Artculo adicionado por el
artculo 14 del Decreto 2557 de 2007. El nuevo texto es el siguiente:> Se consideran
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muestras sin valor comercial aquellas mercancas declaradas como tales cuyo valor FOB
total no sobrepase el monto que seale la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr establecer
condiciones y requisitos para el ingreso de mercancas como muestras sin valor
comercial.
Para la importacin de estas mercancas no se requerir registro o licencia de
importacin, salvo que por su estado o naturaleza requieran el cumplimiento de vistos
buenos o requisitos que conlleven a la obtencin de licencias o registros de importacin,
de acuerdo a las disposiciones establecidas por el Gobierno Nacional.
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4.2 Consulte el Arancel de Aduanas para verificar si el producto a importar est sujeto a
vistos buenos e inscripciones previas ante entidades como ICA, INVIMA, Ministerio de
Minas, Ministerio de Ambiente-ANLA, Ministerio de Transporte, Ministerio de
Agricultura, Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada, Superintendencia
de Industria y Comercio, Agencia Nacional Minera, AUNAP entre otras.
En caso de que su producto no est sujeto a ningn requisito previo no se requiere la
autorizacin de registro de importacin.
4.3 Si su actividad es el comercio de bienes debe estar inscrito en la Cmara de Comercio
y solicitar el Registro nico Tributario (RUT), en la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN, para solicitar el Nmero de Identificacin Tributaria NIT, en Bogot
en la Calle 75 # 15-43 (Personas Naturales) o en la Carrera 6 # 15-32 (Personas
Jurdicas).
5. Trmite ante el ministerio de comercio, industria y turismo: En caso de requerirse
Registro de Importacin
Este procedimiento se hace nicamente por medio electrnico por medio de la
web: www.vuce.gov.co
- Para Importacin de bienes cuyo valor sea Mayor a USD1.000:
Se debe adquirir Certificado o Firma Digital ante www.certicamara.com y/o
www.gse.com.co, luego entrar a www.vuce.gov.co por el link: Registro de
Usuarios y obtener el usuario y contrasea.
Ingresar a www.vuce.gov.co por el link: Ayuda / Importaciones y all descargar
los programas y manuales de uso.
Diligenciar el Registro de Importacin en lnea en www.vuce.gov.co , ingresando
por el mdulo de Importaciones, se debe realizar el correspondiente pago va
electrnica. El valor del Registro de Importacin por cada 1800 caracteres es de
$30.000.
- Para Importacin de bienes cuyo valor sea Menor a USD1.000:
Inscripcin en el grupo Operativo, Calle 28 # 13 A 15 Local 3, con Cmara de
Comercio y RUT
Firma de Condiciones de Uso en el grupo operativo. A travs de correo
electrnico se asigna un usuario y una contrasea.
Elaboracin del registro de importacin a travs del Sistema VUCE,
en www.vuce.gov.co
Pago de Registro de Importacin electrnica.
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8.4 Segn el Estatuto Aduanero (Decreto 2685/99) podrn actuar directamente ante la
DIAN:
Las personas Jurdicas que realicen importaciones que individualmente no
superen el valor FOB de mil dlares americanos (USD1.000), quienes actuarn
de manera personal y directa a travs de su representante legal o apoderado.
Las personas naturales que realicen importaciones que individualmente no
superen el valor FOB de mil dlares americanos (USD1.000), quienes debern
actuar de manera personal y directa.
Los viajeros en los despachos de sus equipajes.
NOTA: Cuando se trate de importaciones cuyos montos sean superiores a mil dlares
americanos (USD1.000), se debe contratar los servicios de una AGENCIA DE
ADUANAS, para que realice este proceso.
8.5 Para el levante o retiro de la mercanca, una vez cancelados los tributos aduaneros,
debe dirigirse al Depsito Habilitado de Aduanas donde se encuentre la mercanca y
presentar los siguientes documentos, los cuales sern revisados por un funcionario de
la Aduana respectiva, y que debern conservarse por un trmino de cinco aos como
mnimo:
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De igual manera se puede conocer sobre el perfil logstico de Colombia, sus puertos, vas y
dems infraestructura para el comercio exterior, en el documento llamado Perfil Logstico de
Colombia 2014.7
Por otra parte, PROCOLOMBIA suministra la informacin detallada referente a los perfiles
logsticos de diferentes pases, en la siguiente direccin web.
http://www.procolombia.co/perfiles-logisticos-de-exportacion-por-paises
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