Lre Esb

Libros y Registros Electrnicos - PLE
CAPTULO I
SISTEMA DE LIBROS ELECTRNICOS - PLE
1.
Introduccin ..................................................................................................... 2
2.
Definicin del sistema de libros electrnicos ple ..................................................... 2
3.
Afiliacin voluntaria al PLE .................................................................................. 3

3.1 La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos es opcional?
3.2 Pasos para afiliarse al Sistema de Libros Electrnicos de manera voluntaria?
3.3 Los contribuyentes afiliados al SLE-PLE adicionalmente al llevado de los libros y/o
registros que les corresponda, debern:
4.
Sujetos incorporados al PLE ................................................................................ 7

4.1 Obligaciones de los sujetos incorporados
4.2 Exclusin de los directorios de PRICOS de los sujetos incorporados:
5.
Sujetos obligados a llevar los registros de forma electrnica ................................... 9

5.1. Nuevos sujetos obligados a partir del 2015
5.2. Sujetos obligados a partir del 2016
6.
Generacin y envo de libros electrnicos .............................................................10
7.
Descarga de la versin 4.0.9 del PLE ...................................................................12
8.
Descarga de la versin beta del PLE 5 .................................................................13
9.
Nomenclatura de libros electrnicos ....................................................................14
10. Estructura de los libros en el PLE ........................................................................16

11. Registro de las operaciones y forma de llevado.....................................................32
11.1 Registro de las operaciones
11.2 Forma de llevado
12. Fechas mximas de atraso .................................................................................33
1.1- Fechas mximas de atraso de Libros Electrnicos (excepto Registro de Ventas e
Ingresos y Registro de Compras)
1.2. Fechas mximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras:
13. Validacin PLE ...............................................................................................34
ndice

13.1 Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validacin de sus libros
electrnicos sern los siguientes:
13.2 Reporte de Informacin Consistente
13.3 Reporte de Informacin Inconsistente
14. PLE "Modo de prueba" .......................................................................................38
14.1 Modo de Prueba
14.2 Funcionalidades del men de libros electrnicos
15. PLE "Modo interactivo" .....................................................................................40
16. Control de versiones del PLE ..............................................................................42
17. Disposiciones adicionales ...................................................................................45
18. Cambio al SLE-portal ........................................................................................46
19. Resolucin de superintendencia n 055-2015/SUNAT que modific el directorio de los
principales contribuyentes. ................................................................................46
CAPTULO II
SISTEMA DE LIBROS ELECTRNICOS PORTAL
1.
2.
3.
4.
Definiciones ....................................................................................................48
Obligatoriedad .................................................................................................49
Efectos de los sujetos obligados .......................................................................49
Calidad de generador: condiciones y efectos ......................................................50
4.1
Condiciones
4.2
Efectos
5.
Aplicacin y utilizacin didctica ........................................................................51

5.1
El Registro de Ventas Electrnico contiene la siguiente informacin:
5.2
En tanto en el Registro de Compras Electrnico se consignar:
5.3
Generacin de Registro de Ventas Electrnico
5.4
Anotacin en el Registro de Ventas e Ingresos
5.5
Rectificacin del Registro de Ventas Electrnico
5.6
Descarga del Registro de Ventas Electrnico
5.7
Generacin de Registro de Compras Electrnico
Cambio SLE PLE y SLE portal .......................................................................62
Plazos mximos de atraso .................................................................................63
Estructura e informacin de los registros ............................................................64
6.
7.
8.
ndice

CAPTULO III
CONSULTAS FRECUENTES RELACIONADOS CON EL SISTEMA DE LIBROS
ELECTRNICOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Es necesario imprimir el libro electrnico? ..........................................................66

El PLE es un software contable? ........................................................................66
Qu pasa si mi archivo de formato texto tiene errores? ........................................66
Cundo puedo generar el libro electrnico? ........................................................67
Existe un peso mximo del archivo de formato texto? ..........................................67
Cmo debo cerrar los libros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas? .......................................................................................................67
7. Qu diferencia hay entre incorporacin, obligacin y afiliacin al sistema
de libros electrnicos SLE? ..............................................................................67
8. Puedo llevar voluntariamente alguno de los libros electrnicos sealados en el
anexo 4 o tengo que llevarlos todos? ..................................................................68
9. En qu momento declaro el domicilio adicional en el sistema de libros
electrnicos SLE? ..........................................................................................69
10. Cunto tiempo y dnde debo conservar mis libros electrnicos? ............................69
11. Cmo puedo rectificar un libro electrnico? ........................................................69
12. El plazo de atraso de los libros electrnicos es el mismo que el de los
libros llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas? .......................70
13. El sistema de libros electrnicos - SLE estar disponible en todo momento? ...........70
14. Se pueden anotar en forma consolidada las boletas de venta y los
tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras en el registro de
ventas e ingresos electrnico? ............................................................................70
15. Cules son las dems operaciones diarias que se pueden anotar en forma
consolidada en el registro de ventas e ingresos electrnico? ...................................71
16. Cmo se deben anotar los recibos de servicios pblicos en el registro de
17. Se puede incluir ruc invlidos en el registro de ventas e ingresos electrnico? ........72
18. Cmo se deben anotar los comprobantes de pago anulados (estado 2) en el
registro de ventas e ingresos electrnico, teniendo en cuenta que mi sistema no
genera asientos contables para dichos documentos? .............................................73
19. Cmo se debe anotar las notas de dbito en el registro de ventas e ingresos
electrnico? .....................................................................................................73
20. Cmo se debe anotar la nota de crdito en el registro de ventas e ingresos
electrnico? .....................................................................................................74
21. Cmo se debe anotar un comprobante de pago anulado en el registro de
22. Cmo se debe corregir la anotacin de un comprobante de pago anulado en el
registro de ventas e ingresos electrnico? ............................................................75
23. cmo se deben anotar las percepciones en el registro de ventas e ingresos
electrnico? .....................................................................................................75
24. Cmo se deben anotar el impuesto selectivo al consumo en el registro de
ventas e ingresos electrnico si la base imponible es 90, el ISC es 10 y el
IGV es 18? .......................................................................................................76
25. Cmo se debe anotar el recargo al consumo en el registro de compras
electrnico? .....................................................................................................76
26. Cmo se deben anotar las detracciones en el registro de compras electrnico? .......76
27. Cmo se deben anotar las retenciones del igv en el registro de
compras electrnico? ........................................................................................77
ndice

28. Cmo se deben anotar los recibos de servicios pblicos en el registro de
compras electrnico? ........................................................................................... 77
29. Cmo se deben anotar un documento de atribucin en el registro de
compras electrnico? ........................................................................................... 78
30. Cmo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes
en el libro diario electrnico? ................................................................................. 80
31. Cmo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes
en el libro diario y en el libro mayor electrnico para que no generar errores por
llave nica duplicada? .......................................................................................... 80
32. Cules son los plazos mximos de atraso en el caso del registro de ventas e
ingresos y del registro de compras para los contribuyentes regidos por el
cronograma tipo b para el ao 2015? ..................................................................... 81
CAPTULO IV
CASOS
CASO 1: Presentacin de libros electrnicos desde un archivo en excel. ........................... 84
CASO 2: Libro desde programa contable....................................................................... 89
CAPTULO V
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
ELECTRNICOS
1. Definicin ........................................................................................................96
2. Generacin de libros de ingresos y gastos ............................................................97
3. Utilizacin didctica en la clave sol ......................................................................97
CAPTULO VI
INFRACCIONES, SANCIONES Y GRADUALIDAD
1.
2.
3.
Infracciones .................................................................................................. 101

Gradualidad ................................................................................................. 102
Casos Prcticos ............................................................................................. 104
-
CASO 01: Infraccin referida a llevar los libros atraso mayor al permitido en el caso
de los Libros Diario y Mayor llevados de manera electrnica.
CASO 02: Infraccin referida a llevar los libros y registros sin observar las formas y
condiciones establecidas.
CASO 03: Multa por llevar con atraso mayor al permitido el libro electrnico de
compras y ventas empresa Prico
CASO 04: Empresa que obtuvo ingresos mayores a 150 UIT en el ejercicio 2014 (s/.
570,000)
CAPTULO VII
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
ndice

1.
2.
Introduccin .................................................................................................. 114

Obligatoriedad de llevar libros y registros contables ............................................ 115
2.1. Respecto a todas las rentas (excepto rgimen general de tercera categora)
2.2. Respecto a los contribuyentes del rgimen general
3.
Autorizacin de libros y registros ...................................................................... 117

3.1. Legalizacin
3.2. Oportunidad de la legalizacin
3.3. Empaste de los libros y registros
4.
Libros Que Integran La Contabilidad Completa ................................................... 118
5.
Forma De Llevar Los Libros Y Registros ............................................................. 120
6.
Efectos del cambio de denominacin social en el llevado de libros y registros ......... 121
7.
Conservacin y comunicacin de prdida o destruccin de los libros ...................... 121
8.
Plazo para rehacer los libros contables .............................................................. 122
9.
Plazos mximos de atraso ................................................................................ 122

CAPTULO VIII
PRONUNCIAMIENTOS DE SUNAT
VINCULADOS A LIBROS Y REGISTROS
CAPTULO IX
NORMAS LEGALES
1. Normas Generales .......................................................................................... 130

2. Normas Legales SLE PLE ................................................................................ 131
3. Normas Legales SLE PORTAL ......................................................................... 133
ndice
Libros y Registros Electrnicos
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CAPTULO I
SISTEMA DE LIBROS ELECTRNICOS - PLE
1) INTRODUCCIN
Segn la Res. S. N 286-2009/SUNAT y sus modificatorias se establecieron las
disposiciones para que los contribuyentes puedan implementar el llevado de sus libros y
registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica. Dicha normativa est
vigente desde el 1 de julio de 2010.
Aprovechando del avance en las tecnologas de la informacin y comunicacin, la SUNAT
pone a disposicin el Sistema de Libros Electrnicos (SLE), el cual genera ahorros en
tiempo y dinero a favor del contribuyente al eliminar gastos como el de legalizacin,
impresin, almacenamiento y seguridad que representa actualmente el llevado de Libros
y/o Registros Contables y Tributarios de manera fsica. Con este sistema alternativo que
facilita el cumplimiento del llevado de libros contables, tambin se logra mejorar la
competitividad de las empresas y, adicionalmente, ayudar a la proteccin del medio
ambiente al no usar papel.
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios llevados de manera electrnica estn referidas a:
-
El procedimiento para el llevado.

El sistema de llevado.
El Programa de Libros Electrnicos (PLE).
Incorporacin al Sistema y sus efectos.
Afiliacin al Sistema y sus efectos.
La forma en la cual debern ser llevados.
La cantidad de libros y/o registros a ser llevados de manera electrnica.
Los plazos mximos de atraso.
La conservacin, prdida o destruccin de los libros.
El cierre.
Nombre, Estructura, contenido y validaciones de acuerdo a lo dispuesto en los
Anexos 1, 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y
modificatorias.
Para llevar sus libros de manera electrnica, el contribuyente debe ser incorporado por la
SUNAT u optar por afiliarse al Sistema de Libros Electrnicos (SLE), a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea SOL.
2) DEFINICIN DEL SISTEMA DE LIBROS ELECTRNICOS PLE
Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la computadora del
contribuyente y le permite generar el Libro Electrnico en el Sistema de Libros
Electrnicos SLEPLE y obtener la Constancia de Recepcin respectiva.
El PLE tiene las siguientes funcionalidades:
-
La generacin y envo del Resumen del Libro Electrnico validado

La verificacin, que permite contrastar si la informacin de los Libros y/o Registros
es aquella por la que se gener la Constancia de Recepcin respectiva.
Pgina 2

-
La consulta del historial, y

La visualizacin de las Constancias de Recepcin generadas.
Cabe resaltar la funcionalidad del PLE que permite validar, en la computadora del
contribuyente, los archivos (de formato texto), los cuales contienen la informacin de los
libros y/o registros contables susceptibles de ser llevados de manera
electrnica.
Dichas validaciones el PLE las realiza actualmente de acuerdo a las estructuras y con los
parmetros sealados en la normativa dispuesta por la Resolucin de Superintendencia
N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
La versin 4.0.3 del PLE est a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual para su
descarga e instalacin.
IMPORTANTE
El contribuyente deber tener presente que en la oportunidad que decida
afiliarse o sea incorporado al sistema, debe contar con su propio aplicativo o
software contable, del cual obtendr en archivos de texto el contenido de sus
libros contables y que, luego de utilizar las funcionalidades del PLE, darn
origen a sus Libros Electrnicos. El PLE no es un software contable.
3) AFILIACIN VOLUNTARIA AL PLE

3.1 La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos es opcional?
La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos es opcional y conlleva la obligacin por
parte del contribuyente de llevar de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos
y el Registro de Compras. Podr ser realizada por el sujeto perceptor de rentas de
tercera categora que cuente con Cdigo de Usuario y Clave SOL, siempre que cumpla
con las siguientes condiciones:
-
Este obligado a llevar algn libro y/o registro sealados en el Anexo N 1 de la

Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Pgina 3

ANEXO 1: RELACIN DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS
CDIGO
NOMBRE O DESCRIPCIN
LIBRO CAJA Y BANCOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
LIBRO DIARIO
5A
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10
REGISTRO DE COSTOS
12
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
13
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Tenga la condicin de domicilio fiscal Habido en el Padrn del Registro nico de

Contribuyentes RUC que lleva la SUNAT.
No se encuentre en Estado de Suspensin Temporal o de Baja de Inscripcin en el

RUC.
3.2 Pasos para afiliarse al Sistema de Libros Electrnicos de manera

voluntaria?
Si opta por afiliarse al sistema, debe seguir los siguientes pasos:
-
Paso 1. Ingresar con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea SOL.
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Paso 2. De las opciones del men SOL, seleccione la opcin denominada

Comprobantes de Pago y Libros Electrnicos, y seguidamente la opcin contenida
en ella denominada Afiliacin al Sistema.
Paso 3. Ingrese la informacin que el sistema le solicite.
Paso 4. Completado el proceso de afiliacin, imprima la Constancia de Afiliacin (CIR

de afiliacin) respectiva o envela a su correo electrnico privado.
Paso 5. Adicionalmente, un ejemplar del CIR de afiliacin ser remitido a su Buzn

SOL.
Pgina 5
El afiliado al sistema ser denominado en adelante Generador.

La afiliacin al Sistema surtir efecto con su registro y tendr carcter definitivo, por lo
que una vez realizada no proceder la desafiliacin.
La generacin de cualquiera de los Registros Electrnicos (Registros de Ventas e Ingresos
o Registro de Compras), determinar la obligacin de generar el otro Registro en el
Sistema SLE-PLE respecto del mismo perodo por el que se gener aquel con el que se
obtiene la calidad de generador.
3.3 Los contribuyentes afiliados al SLE-PLE adicionalmente al llevado de los
libros y/o registros que les corresponda, debern:
-
Presentar mensualmente ante la SUNAT la informacin en detalle de los

comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro
de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, lo cual se cumple
automticamente al generar el Resumen correspondiente, a travs del Programa
de Libros Electrnicos - PLE.
Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de
su afiliacin al Sistema o, en el ejercicio precedente a sta, segn sea el caso.
Tenga en cuenta que:
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Los contribuyentes incorporados al SLE-PLE pueden llevar de manera voluntaria
los libros y/o registros sealados en el Anexo 4 de la RS 286-2009/SUNAT
incorporado por RS 248-2012/SUNAT y sustituido posteriormente por la RS
379-2013/SUNAT: "Relacin de Libros y/o Registros que pueden ser llevados
voluntariamente de manera electrnica:
4) SUJETOS INCORPORADOS AL PLE

4.1 Obligaciones de los sujetos incorporados
La incorporacin al Sistema de Libros Electrnicos es realizada por la SUNAT, y
comunicada a los contribuyentes involucrados a travs de una Resolucin de
Superintendencia donde se establece la obligacin de llevar sus libros a travs del
Programa de Libros Electrnicos - PLE.
En tal sentido, la Resolucin de Superintendencia N 008-2013/SUNAT incorpor a partir
del 1 de enero de 2013 al Sistema de Libros Electrnicos (SLE) a los sujetos designados
como Principales Contribuyentes por la SUNAT, quienes tienen la obligacin de llevar de
manera electrnica:
a) El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del 1 de enero de
2013;
b) El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado, de
corresponder), a partir del 1 de junio de 2013.
En el caso de los Principales Contribuyentes que, por primera vez, hubieran sido
designados como tales en la modificacin de directorios establecida por la Resolucin de
Superintendencia N. 309-2012/SUNAT, tienen la obligacin de llevar de manera
electrnica:
a) El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del 1 de marzo
de 2013;
En el caso de los Principales Contribuyentes sealados en el Anexo I de la Resolucin
de Superintendencia N. 379-2013/SUNAT, tendrn la obligacin de llevar de
manera electrnica:
a) El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del 1 de enero de
2014;
En el caso que se designen nuevos Principales Contribuyentes en el futuro, stos tendrn
la obligacin de llevar de manera electrnica:
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a) El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del cuarto mes,
desde su designacin;
corresponder), a partir del cuarto mes, desde su designacin.
A continuacin presentamos un cuadro resumen con el detalle de los perodos respecto
de los cuales los sujetos incorporados al PLE se encuentran obligados a llevar de manera
electrnica los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras as como los Libros Diario,
Mayor y Diario de Formato Simplificado:
INCORPORADOS
REGISTRO DE VENTAS Y
REGISTRO DE COMPRAS
Los que eran PRICOS cuando

1 entr en vigencia la RS N 248- Desde enero 2013 PLE
2012
Los que fueron designados nuevos
2 PRICOS mediante RS N 309- Desde marzo 2013 PLE
2012.
Los PRICOS sealados en el
3
Desde enero 2014 PLE
Anexo I de la RS N 379-2013
LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR

Desde Junio 2013 PLE

Desde
el
cuarto
mes
Los nuevos PRICOS que sean
Desde el cuarto mes siguiente a aquel
siguiente a aquel en que
4 designados en el futuro mediante
en que entre en vigencia la RS que lo
entre en vigencia la RS que
RS
designe PRICO PLE
lo designe PRICO PLE.
Desde
el
cuarto
mes
siguiente a aquel en que Desde el cuarto mes siguiente a aquel
R.S. N 055-2015/SUNAT (Vigente
5
entre en vigencia la RS que en que entre en vigencia la RS que lo
desde el 01 de marzo 2015)
lo designe PRICO PLE. designe PRICO PLE. (Julio 2015)
(Julio 2015)
IMPORTANTE:
Los contribuyentes incorporados al SLE-PLE adicionalmente al llevado de los
libros y/o registros que les corresponda, debern:
Presentar mensualmente ante la SUNAT la informacin en detalle de los
comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el
Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, lo cual se cumple
automticamente al generar el Resumen correspondiente, a travs del
Programa de Libros Electrnicos - PLE.
Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de
su afiliacin al Sistema o, en el ejercicio precedente a sta, segn sea el caso.
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TENGA EN CUENTA QUE:
Los contribuyentes incorporados al SLE-PLE pueden llevar de manera voluntaria

los libros y/o registros sealados en el Anexo 4 de la RS 286-2009/SUNAT
incorporado por RS 248-2012/SUNAT y sustituido posteriormente por la RS
379-2013/SUNAT: "Relacin de Libros y/o Registros que pueden ser llevados
voluntariamente de manera electrnica:
4.2 Exclusin de los directorios de PRICOS de los sujetos incorporados:

La exclusin de los directorios de PRICOS de los sujetos incorporados al Sistema,
determina que, a partir del mes siguiente a la fecha de entrada en vigencia de dicha
exclusin, puedan optar por llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de
Compras en el SLE-PORTAL.
Asimismo, no se considera exclusin aquella que se realiza respecto de sujetos
incorporados al Sistema que se excluyen de un directorio de PRICOS para incluirse en
otro directorio de principales contribuyentes distinto al de procedencia.
La exclusin no tiene efecto respecto de la obligacin de continuar llevando en el Sistema
el Libro Diario, el Libro Diario de Formato Simplificado o el Libro Mayor ni de aquellos
libros voluntarios por los que se hubiera generado la primera constancia de recepcin
antes de la entrada en vigencia de la exclusin de los directorios de PRICOS.
Respecto del Libro Diario, el Libro Diario de Formato Simplificado o el Libro Mayor se
mantiene la obligacin respecto de su conservacin.
5) SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS DE FORMA ELECTRNICA
5.1. Nuevos sujetos obligados a partir del 2015
Mediante Resolucin de Superintendencia N 018-2015/SUNAT se modificaron las
condiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 390-2014/SUNAT para
los sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de
manera electrnica a partir del 01 de enero de 2015
En este sentido, a partir de dicha fecha, los contribuyentes del Rgimen General con
estado de RUC activo (no incorporados/afiliados al SLE-PLE) que hayan obtenido ingresos
mayores a 150 UIT en el ejercicio 2014 y que se encuentren obligados a llevar libros de
acuerdo a lo dispuesto en la Ley del IGV, se encuentran obligados a llevar el Registro de
Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrnica (SLE-PLE o SLEPORTAL).
Para determinar las 150 UIT se utilizar como referencia la UIT vigente durante el 2014
(S/. 3,800), con lo cual el monto resultante es de S/. 570,000. Asimismo se debern
Pgina 9

considerar los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT
621 y/o la casilla 100 del PDT 621 - Simplificado IGV - Renta Mensual.
EFECTOS DE LA OBLIGACIN DE LLEVAR LOS LIBROS DE MANERA

ELECTRNICA
Se deben cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas
sueltas o continuas hasta el perodo diciembre de 2014 previo registro de
lo corresponda anotar en estos.
5.2. Sujetos obligados a partir del 2016

A partir del 01 de enero de 2016 estn obligados a llevar los registros de manera
electrnica los sujetos que cumplan con las siguientes condiciones:
a) Se encuentren inscrito en el RUC con estado activo al 01 de enero de 2016
b) Se encuentren acogidos al Rgimen General o Especial del Impuesto a la Renta
c) Estn obligados a llevar a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del
IGV
d) No hayan sido incorporados al SLE-PLE
e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho sistema
f) No hayan generados los registros en el SLE-PORTAL
g) Hayan obtenido en el ejercicio 2015 ingresos iguales o mayores a 75UIT.
Para tal efecto se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2015 y se
considerarn los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del
PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 - Simplificado IGC - Renta Mensual.
EFECTOS DE LA OBLIGACIN DE LLEVAR LOS LIBROS DE MANERA

ELECTRNICA
Se deben cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas
sueltas o continuas hasta el perodo diciembre de 2015 previo registro de
lo corresponda anotar en estos.
6) GENERACIN Y ENVO DE LIBROS ELECTRNICOS

El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrnicos se puede resumir
en los siguientes pasos:
Paso 1:
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Una vez afiliado o incorporado al Sistema debe obtener el software Programa de Libros
Electrnicos - PLE desde SUNAT Virtual (disponible en sistemas operativos Windows,
Linux y Mac), e instalarlo en su computadora.
Paso 2:
Generar, en sus propios sistemas informticos, los libros y/o registros (archivos de
formato texto) de acuerdo a las estructuras sealadas en el Anexo N 2 y con los
parmetros sealados en las tablas del Anexo N 3 de La Resolucin de Superintendencia
N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Paso 3:
El PLE ya instalado en la PC del contribuyente, valida la informacin de los libros y
registros elaborados por los sistemas informticos del contribuyente en base a las
estructuras a las que hace referencia el paso 2, y genera automticamente un archivo
denominado Resumen.
Paso 4:
Enviar dicho Resumen a la SUNAT a travs del PLE haciendo uso de su Clave SOL.
Paso 5:
La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la Constancia de Recepcin respectiva, la cual
incluye la fecha y hora de recepcin as como la firma electrnica de la SUNAT.
Paso 6:
El contribuyente recibe la Constancia de Recepcin y procede a almacenarla junto con el
archivo validado de formato de texto que contiene la informacin del libro electrnico
correspondiente, en su domicilio fiscal. Los Principales Contribuyentes debern almacenar
un ejemplar adicional en otro domicilio, el que deben comunicar antes de la generacin
de su primer libro electrnico.
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Recuerde que:
El Libro Electrnico est constituido por los archivos de formato texto
validados por el PLE ms la Constancia de Recepcin
correspondiente.
7) DESCARGA DE LA VERSIN 4.0.9 DEL PLE

Para instalar el programa, bastar que haga clic sobre el auto instalador, de acuerdo al
Sistema Operativo que utilice:
Windows:
Auto instalador: SunatPle.exe (19.8 MB) Versin 4.0.9
(Actualizado el 17.06.2015)
Mac:
Auto instalador: SunatPle.dmg (9.1 MB) Versin 4.0.9
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NOTA:
Para procesar libros de ms de 10 millones de registros, debe tener en
cuenta las siguientes recomendaciones:
-
Asegurarse que durante el proceso de validacin del libro, se cuenta

con el mximo de memoria disponible, esto se puede lograr
reiniciando la PC antes de procesar el libro.
Asegurarse que el espacio libre de la unidad de disco duro donde se

almacena la informacin de usuario, es mayor al tamao del libro que
se intenta procesar, para ello debe liberar espacio borrando los datos
8) DESCARGA DE LA VERSIN BETA DEL PLE 5

Para instalar el programa, bastar que haga clic sobre el auto instalador, de acuerdo al
Sistema Operativo que utilice:
Windows:
Auto instalador: SunatPle-5Beta1.exe (19.9 MB) Versin 5 Beta
Mac:
Auto instalador: SunatPle-5Beta1.dmg (9.2 MB) Versin 5 Beta
NOTA:
Dado que la nueva Versin 5.0.0 del PLE comenzar a aplicarse de manera
obligatoria a partir de enero de 2016, se recomienda hacer los ajustes
en sus sistemas informticos con la debida anticipacin
Para ello se ha puesto a disposicin de todos los contribuyentes la Versin
Beta del PLE 5 cuya principal funcionalidad es validar las nuevas
estructuras y tablas.
Para procesar libros de ms de 10 millones de registros, debe tener en
cuenta las siguientes recomendaciones:
-
Asegurarse que durante el proceso de validacin del libro, se cuenta

con el mximo de memoria disponible, esto se puede lograr
reiniciando la PC antes de procesar el libro.
Asegurarse que el espacio libre de la unidad de disco duro donde se

almacena la informacin de usuario, es mayor al tamao del libro que
se intenta procesar, para ello debe liberar espacio borrando los datos
temporales.
Pgina 13

9) NOMENCLATURA DE LIBROS ELECTRNICOS
El nombre de los Libros Electrnicos tiene una nomenclatura especial para que el
Programa de Libros Electrnicos PLE lo pueda reconocer.
Dicho nombre est compuesto de 33 letras o nmeros de acuerdo a lo siguiente:
Posicin
Nemotcnico
01-02
LE
03-13
RRRRRRRRRRR
14-17
AAAA
18-19
MM
Descripcin
Identificador fijo 'LE'
RUC del deudor tributario
Ao, aplica a todos los libros
Mes, aplica a los libros de periodicidad
mensual, para los dems consigne '00':
1. Libros Caja y Bancos
4. Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art.
34 de la LIR
5. Libro Diario
5A. Libro Diario de Formato Simplificado
6. Libro Mayor
9. Registro de Consignaciones
12. Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas
13. Registro de Inventario Permanente
Valorizado
14. Registro de Ventas e Ingresos
20-21
DD
22-27
LLLLLL
28-29
CC
Da, aplica al Libro de Inventarios y Balances,

para los dems consigne '00'
Identificador del libro
Cdigo de oportunidad de presentacin del
EEFF, aplica al Libro de Inventarios y Balances,
para los dems consigne '00':
Al 31 de diciembre
Al 31 de enero o 30 de abril, por modificacin

del porcentaje
Al 30 de junio o 31 de julio, por modificacin

del porcentaje
Al 30 de junio o 31 de julio, por modificacin

del coeficiente
Al da anterior a la entrada en vigencia de la

fusin, escisin y dems formas de
reorganizacin de sociedades o empresas o
extincin de la persona jurdica
A la fecha del balance de liquidacin, cierre o

cese definitivo del deudor tributario
Pgina 14
30-30
31-31
32-32
33-33
A la fecha de presentacin para libre propsito
Indicador de operaciones
Empresa o entidad operativa
Cierre del libro - no obligado a llevarlo
Cierre de operaciones - baja de inscripcin en

el RUC
Indicador del contenido del libro o registro
Con informacin
Sin informacin
Indicador de la moneda utilizada
Nuevos soles
US dlares
Indicador de libro electrnico generado por el

PLE
Generado por PLE (Fijo)
En tal sentido, se presenta el siguiente ejemplo del nombre de un Registro de Ventas e

Ingresos Electrnico del mes de enero 2013 y en moneda nacional:
LE 20131312955 20130100 140100 00 1 1 1 1.TXT
As tenemos:
-
Los 2 primeros caracteres (posiciones) est referida a que se trata de un Libro

Electrnico. Para todos los casos ser las letras en mayscula LE.
Las 11 siguientes posiciones estn referidos al RUC del Generador del Libro
Electrnico.
Las 4 siguientes posiciones estn referidos al Periodo del Libro Electrnico. En este
caso es Enero 2013 y se expresa como Ao Mes Da, es decir 20130100. Al ser un
libro mensual, las 2 ltimas posiciones deben ser expresados como 00.
Luego debe expresarse el identificador del Libro, que al tratarse del Registro de
Ventas e Ingresos (14.1) debe expresarse como 140100.
Luego debe expresarse la oportunidad en que se est presentando el Libro

Inventarios y Balances. Si se trata de otro libro se consigna 00.
Operacin (cierre)
Luego se consigna 1 si el Libro Electrnico tiene informacin, caso contrario se

consigna 0.
Luego se consigna 1 si el Libro Electrnico utiliza la moneda nacional y 2 si es

moneda extranjera.
Pgina 15

-
10)
Por ltimo se consigna siempre 1 por tratarse de un Libro Electrnico generado

mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE.
ESTRUCTURA DE LOS LIBROS EN EL PLE
Estructuras de los Libros Electrnicos para la Versin 4.0 y ajustes del PLE Vigente a
partir del 08/05/2014
Desde el 8 de mayo de 2014 estn vigentes las estructuras que se detallan a
continuacin, tanto para la elaboracin de los Libros Electrnicos de periodos en curso
como para periodos anteriores a dicha fecha.
La estructura e informacin que contendr(n) el(los) archivo(s) de texto para cada libro
electrnico de acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 3792013/SUNAT, sustituido por la Resolucin de Superintendencia N 121-2014/SUNAT
(ANEXO N 2), es la siguiente:
1. Libro Caja y Bancos

3. Libro de Inventarios y Balances
4. Libro de Retenciones incisos e) y f) de Artculo 34 de la Ley del Impuesto a
la Renta
5. Libro Diario
5A. Libro Diario de Formato Simplificado
6. Libro Mayor
7. Registro de Activos Fijos
8. Registro de Compras
9. Registro de Consignaciones
10. Registro de Costos
12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
13. Registro de Inventario Permanente Valorizado
14. Registro de Ventas e Ingresos
Asimismo, en el Anexo N 2 se consigna la informacin sobre:

-
" Estructuras e informacin de los Libros y/o Registros Electrnicos "
" Reglas generales de la informacin de los Libros y Registros Electrnicos "
" Reglas generales de la informacin de los comprobantes de pago y/o documentos "
Por su parte, los parmetros se obtendrn del Anexo N 3 de la R.S. N 286-2009/SUNAT

y modificatorias:
Pgina 16

ANEXO N 3
TABLA 1: TIPO DE MEDIO DE PAGO
TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
TABLA 3: ENTIDAD FINANCIERA
TABLA 4: TIPO DE MONEDA
TABLA 5: TIPO DE EXISTENCIA
TABLA 6: CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
(Derogada por RS. N121-2014/SUNAT)
TABLA 11: CDIGO DE LA ADUANA
TABLA 12: TIPO DE OPERACIN
TABLA 13: CATLOGO DE EXISTENCIAS
TABLA 14: MTODO DE VALUACIN
TABLA 15: TIPO DE TTULO
TABLA 16: TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
TABLA 17: PLAN DE CUENTAS
TABLA 18: TIPO DE ACTIVO FIJO
TABLA 19: ESTADO DEL ACTIVO FIJO
TABLA 20: MTODO DE DEPRECIACIN
TABLA 21: CDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIN
VALORIZADO ANUAL
TABLA 22: CATLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS
Pgina 17

a. Estructura del Registro de Compras
Campo
Long.
Hasta 40
De 2 hasta
10
Obligatorio
Si
Si
Si
Llave nica
Descripcin
Si
Periodo
Si
1. Contribuyentes del Rgimen General: Cdigo

nico de la Operacin (CUO), que es la llave
nica o clave nica o clave primaria del sofware
contable que identifica de manera nivoca el
asiento contable en el Libro Diario o en el Libro
Diario de Formato Simplificado en que se registr
la operacin.
2. Contribuyentes del Rgimen Especial de
Renta - RER: Consignar la frase "RER".
Si
1. Contribuyentes del Rgimen General: Nmero

correlativo del asiento contable identificado en el
campo 2, cuando se utilice el Cdigo nico de la
Operacin (CUO). El primer dgito debe ser: "A"
para el asiento de apertura del ejercicio, "M" para
los asientos de movimientos o ajustes del mes o
"C" para el asiento de cierre del ejercicio.
2. Contribuyentes del Rgimen Especial de
Renta - RER: Nmero correlativo. El primer
dgito debe ser: "M".
Pgina 18
Formato
Observaciones
Numrico
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo informado
5. Si periodo es menor a periodo informado, entonces
campo 34 es igual a '9'
6. Si el periodo es igual a periodo informado, campo
34 es diferente a '9'
Alfanumrico
1. Obligatorio
2. Si el campo 34 es igual a '0'', 1' o '6' o '7', consignar
el Cdigo nico de la Operacin (CUO) o nmero
correlativo de la operacin que se est informando
3. Si el campo 34 es igual a '9', consignar el Cdigo
nico de la Operacin (CUO) o nmero correlativo de
la operacin original que se modifica
4. Consignar la frase "RER" para contribuyentes de
este rgimen.
Alfanumrico
1. Obligatorio
2. Contribuyentes del Rgimen General: El primer
dgito debe ser: "A", "M" o "C".
3. Contribuyentes del RER: Consignar un nmero
correlativo. El primer dgito debe ser "M".
10
Si
No
Fecha de emisin del comprobante de pago o

documento
DD/MM/AAAA
10
No
No
Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago (1)
DD/MM/AAAA
Si
No
Tipo de Comprobante de Pago o Documento
Numrico
Alfanumrico
Hasta 20
No
No
Serie del comprobante de pago o documento. En

los casos de la Declaracin Aduanera de
Mercancias - Importacin definitiva, de la
Despacho Simplificado - Importacin Simplificada
o de la Importacin Courier - Envios de Entrega
Rpida, se consignar el cdigo de la
dependencia Aduanera.
No
No
Ao de emisin de la Declaracin Aduanera de

Mercancias - Importacin definitiva o de la
Despacho Simplificado - Importacin Simplificada
Numrico
No
Nmero del comprobante de pago o documento

o nmero de orden del formulario fsico o virtual
donde conste el pago del impuesto, tratndose
de liquidaciones de compra, utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados u otros,
nmero de la Declaracin nica de Aduanas DUA/ Declaracin Aduanera de Mercancas DAM, Pliza o DUI Fraccionada, Despacho
Simplificado - Importacin Simplificada,
Declaracin de Mensajera o Courier, de la
Liquidacin de cobranza u otros documentos
emitidos por SUNAT que acrediten el crdito
fiscal en la importacin de bienes.
En caso de optar por anotar el importe total de
las operaciones diarias que no otorguen derecho
a crdito fiscal en forma consolidada, registrar el
nmero inicial (2).
Alfanumrico
Hasta 20
Si
Pgina 19
1. Obligatorio
3. Menor o igual al periodo sealado en el campo 1.
4. Si fecha de emisin corresponde al periodo
sealado en el campo 1, entonces campo 34 = '1'
5. Si fecha de emisin est dentro de los doce meses
anteriores al periodo sealado en el campo 1,
entonces campo 34 = '6'
6. Si fecha de emisin est fuera de los doce meses
anteriores al periodo sealado en el campo 1,
entonces campo 34 = '7'
1. Opcional, excepto cuando el campo 6 = '14' en cuyo
caso es obligatorio
2. Menor o igual al mes siguiente del periodo
informado
3. Menor o igual al mes siguiente del periodo sealado
en el campo 1.
1. Obligatorio
2. Validar con parmetro tabla 10
1. Obligatorio, de acuerdo al tipo de documento

2. Aplicar Regla General (tipo y nro. doc.)
1. Obligatorio solo si campo 6 = '50' , '52'

2. Si campo 6 = '50' , '52' registrar nmero mayor a
1981 y menor o igual al ao del periodo informado o al
ao del periodo sealado en el campo 1.
1. Obligatorio
2. Aplicar Regla General (por tipo de doc.)
10
11
12
Hasta 20
Hasta 15
No
No
No
No
No
En caso de optar por anotar el importe total de

las operaciones diarias que no otorguen derecho
a crdito fiscal en forma consolidada, registrar el
nmero final (2).
Tipo de Documento de Identidad del proveedor
No
Nmero de RUC del proveedor o nmero de

documento de Identidad, segn corresponda.
Numrico
1. Si campo 6 =
'00','03','05','06','07','08','11','12','13','14','15','16','18','19
','23','26','28','30','34','35','36','37','55','56','87' y '88',
campo 10 debe ser positivo o cero
Alfanumrico
1. Obligatorio, excepto cuando

a. campo 6 =
'00','03','05','06','07','08','11','12','13','14','15','16','18','19
','22','23','26','28','30','34','35','36','37','55','56','87','88',
'91', '97' y '98' o
b. campo 6 = '07', '08', '87', '88', '97', '98' y campo
25 = '03', '12', '13', '14' y '36'
en cuyos casos ser opcional
Alfanumrico

a. campo 6 =
'00','03','05','06','07','08','11','12','13','14','15','16','18','19
','22','23','26','28','30','34','35','36','37','55','56','87','88',
'91', '97' y '98' o
b. campo 6 = '07', '08', '87', '88', '97', '98' y campo
25 = '03', '12', '13', '14' y '36'
en cuyos casos ser opcional
Alfanumrico

a. campo 6 =
'00','03','05','06','07','08','11','12','13','14','15','16','18','19
','22','23','26','28','30','34','35','36','37','55','56','87','88',
'91', '97' y '98' o
b. campo 6 = '07', '08', '87', '88', '97', '98' y campo
25 = '03', '12', '13', '14' y '36'
13
Hasta 100
No
No
Apellidos y nombres, denominacin o razn

social del proveedor. En caso de personas
naturales se debe consignar los datos en el
siguiente orden: apellido paterno, apellido
materno y nombre completo.
14
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas de
miles
No
No
Base imponible de las adquisiciones gravadas

que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor
por exportacin, destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de exportacin
Numrico
1. Acepta negativos
15
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas de
miles
No
No
Monto del Impuesto General a las Ventas y/o

Impuesto de Promocin Municipal
Numrico
1. Acepta negativos
2. Impuesto que corresponde a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el campo 14.
Pgina 20
16
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas de
miles
No
17
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas de
miles
No
18
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas de
miles
No

que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor
por exportacin, destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin y a operaciones no
gravadas
Numrico
1. Acepta negativos
No

Numrico
1. Acepta negativos
No
No

que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a
favor por exportacin, por no estar destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
Numrico
1. Acepta negativos
19
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas de
miles
No
No

Numrico
1. Acepta negativos
20
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas de
miles
No
No
Valor de las adquisiciones no gravadas
Numrico
1. Acepta negativos
21
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas de
miles
No
No
Monto del Impuesto Selectivo al Consumo en los

casos en que el sujeto pueda utilizarlo como
deduccin.
Numrico
1. Acepta negativos
Pgina 21
22
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas de
miles
No
No
Otros conceptos, tributos y cargos que no formen

parte de la base imponible.
Numrico
1. Acepta negativos
23
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas de
miles
No
No
Importe total de las adquisiciones registradas

segn comprobante de pago.
Numrico
1. Acepta negativos
24
1 entero y 3
decimales
No
No
Tipo de cambio (3).
Numrico
1. #.###
2. Positivo
1. Obligatorio, si campo 6 = '07' o '08' o '87' o '88' o
'97' o '98'
25
10
No
No
Fecha de emisin del comprobante de pago que

se modifica (4).
26
No
No
Tipo de comprobante de pago que se modifica

(4).
Numrico
27
Hasta 20
No
No
Nmero de serie del comprobante de pago que

se modifica (4).
Alfanumrico
28
No
No
Cdigo de la dependencia Aduanera de la

Declaracin nica de Aduanas (DUA) o de la
Declaracin Simplificada de Importacin (DSI) .
Alfanumrico

2. Obligatorio si campo 26 = '50' , '52'.
29
Hasta 20
No
No
Nmero del comprobante de pago que se

modifica (4).
Alfanumrico
1. Obligatorio si campo 6 = '07' o '08' o '87' o '88' o '97'

o '98'
30
Hasta 20
No
No
Nmero del comprobante de pago emitido por

sujeto no domiciliado (5).
Alfanumrico

o '98'
DD/MM/AAAA
1. Menor o igual al mes siguiente del periodo

informado
2. Menor o igual al mes siguiente del periodo sealado
en el campo 1.
1. Positivo, de ser numrico
DD/MM/AAAA
31
10
No
No
Fecha de emisin de la Constancia de Depsito

de Detraccin (6)
32
Hasta 24
No
No
Nmero de la Constancia de Depsito de

Detraccin (6)
Alfanumrico
33
Si
No
Marca del comprobante de pago sujeto a

retencin
Numrico
Pgina 22

o '98'
o '98'
1. Obligatorio
2. Si identifica el comprobante sujeto a retencin
consignar '1', caso contrario '0'
34
Si
No
Estado que identifica la oportunidad de la

anotacin o indicacin si sta corresponde a un
ajuste.
35 al 68
Hasta 200
No
No
Campos de libre utilizacin.
Numrico
Alfanumrico
1. Obligatorio
2. Registrar '0' cuando la operacin (anotacin
optativa sin efecto en el IGV) corresponde al periodo.
3. Registrar '1' cuando se anota el Comprobante de
Pago o documento en el periodo que se emiti o que
se pag el impuesto, segn corresponda.
4. Registrar '6' cuando la fecha de emisin del
Comprobante de Pago o de pago del impuesto, por
operaciones que otorguen derecho a crdito fiscal, es
anterior al periodo de anotacin y esta se produce
dentro de los doce meses siguientes a la emisin o
pago del impuesto, segn corresponda.
5. Registrar '7' cuando la fecha de emisin del
Comprobante de Pago o pago del impuesto, por
operaciones que otorgaban derecho a crdito fiscal, es
anterior al periodo de anotacin y esta se produce
luego de los doce meses siguientes a la emisin o
pago del impuesto, segn corresponda.
6. Registrar '9' cuando se realice un ajuste o
rectificacin en la anotacin de la informacin de una
operacin registrada en un periodo anterior.
1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no
incluya ni la informacin ni los palotes.
(1) Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N. 029-94-EF, publicado el 29.3.1994 y normas
modificatorias.
(2) En caso la anotacin corresponda a un ajuste respecto de operaciones registradas antes del 10/07/2011 y siempre que por las mencionadas operaciones
se lleve un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
(3) Utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
(4) Tratndose de notas de crdito, el monto del ajuste de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealados en los referidos documentos, se consignarn,
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
Tratndose de notas de dbito, el monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en los referidos documentos se consignarn, respectivamente, en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.
(5) Slo para el caso de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. En estos casos se deber registrar la base imponible
correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados
a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no
gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
(6) Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago
respecto de los cuales se efectu el depsito.
Pgina 23
b. Estructura del Registro de Ventas

Campo
Long.
Hasta 40
De 2 hasta 10
Obligatorio
Si
Si
Si
Llave
nica
Descripcin
Si
Periodo
Si
1. Contribuyentes del Rgimen

General: Nmero correlativo del mes
o Cdigo nico de la Operacin
(CUO), que es la llave nica o clave
nica o clave primaria del sofware
contable que identifica de manera
nivoca el asiento contable en el Libro
Diario o del Libro Diario de Formato
Simplificado en que se registr la
operacin.
Especial de Renta - RER: Consignar
la frase "RER".
Si

General: Nmero correlativo del
asiento contable identificado en el
campo 2, cuando se utilice el Cdigo
nico de la Operacin (CUO). El
primer dgito debe ser: "A" para el
asiento de apertura del ejercicio, "M"
para los asientos de movimientos o
ajustes del mes o "C" para el asiento
de
cierre
del
ejercicio.
Especial de Renta - RER: Nmero
correlativo. El primer dgito debe ser:
"M".
Pgina 24
Formato
Observaciones
Numrico
1.Obligatorio
2.Validar formato AAAAMM00
3.01 <= MM <= 12
4.Menor o igual al periodo informado
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 29 es
igual a '1' o '2'
campo 29 es diferente a a '1'
Alfanumrico
1. Obligatorio
2. Si el campo 29 es igual a '0', '1' o '2', consignar el
Cdigo nico de la Operacin (CUO) o nmero correlativo
de la operacin que se est informando
3. Si el campo 29 es igual a '8', consignar el Cdigo nico
de la Operacin (CUO) o nmero correlativo que
corresponda al periodo en que se omiti la anotacin.
Para modificaciones posteriores se har referencia a este
Cdigo nico de la Operacin (CUO) o nmero correlativo
4. Si el campo 29 es igual a '9', consignar el Cdigo nico
de la Operacin (CUO) o nmero correlativo de la
operacin original que se modifica
5. Consignar la frase "RER" para contribuyentes de este
rgimen.
Alfanumrico
1. Obligatorio
2. Contribuyentes del Rgimen General: El primer dgito
debe ser: "A", "M" o "C"
3. Contribuyentes del RER: Consignar un nmero
correlativo. El primer dgito debe ser "M".
10
NO
No
Fecha de emisin del Comprobante

de Pago
DD/MM/AAAA
1. Obligatorio, excepto cuando el campo 29 = '2'

1. Solo es obligatorio cuando el campo 6 = '14' y campo
29 <> '2'
2. Menor o igual al mes siguiente del periodo informado
3. Menor o igual al mes siguiente del periodo sealado en
el campo 1.
10
No
No
Fecha de Vencimiento o Fecha de

Pago (1)
DD/MM/AAAA
Si
No
Tipo de Comprobante de Pago o

Documento
Numrico
Hasta 20
NO
No
Hasta 20
Si
No
Hasta 20
No
No
Nmero serie del comprobante de

pago o documento o nmero de serie
de la mquina registradora.
Nmero del comprobante de pago o
documento.
Para efectos del registro de tickets o
cintas
emitidos
por
mquinas
registradoras que no otorguen
derecho a crdito fiscal de acuerdo a
las normas de Comprobantes de
Pago y opten por anotar el importe
total de las operaciones realizadas
por da y por mquina registradora,
registrar el nmero inicial (2)
Tratndose del IVAP, el usuario del
servicio de pilado anotar la
constancia de depsito por los retiros
de bienes que hubiere efectuado
Para efectos del registro de tickets o
cintas
emitidos
por
mquinas
registradoras que no otorguen
derecho a crdito fiscal de acuerdo a
las normas de Comprobantes de
Pago y opten por anotar el importe
total de las operaciones realizadas
por da y por mquina registradora,
registrar el nmero final (2).
Pgina 25
1. Obligatorio
Alfanumrico
1. Obligatorio de acuerdo al tipo de documento

Alfanumrico
1.Obligatorio
Numrico
10
11
Hasta 15
No
No
No
Tipo de Documento de Identidad del

cliente
No
Nmero de Documento de Identidad

del cliente
Alfanumrico

a. campo 6 = '00','05','06','07','08','11','12','13', '14','15',
'16','18','19','23','26','28','30','34','35','36','37','55','56','87' y
'88' o
b. campo 29 = '2' o
c. campo 6 = '07', '08', '87', '88', '97', '98' y campo 29 =
'03', '12', '13', '14' y '36'
d. campo 13 > 0.00
e. campo 22 < 1500.00
Alfanumrico
1. Obligatorio excepto cuando

a. campo 6 = '00','05','06','07','08','11','12','13','14', '15',
'16','18','19','23','26','28','30','34','35','36','37','55','56','87' y
'88' o
b. campo 29 = '2' o
c. campo 6 = '07', '08', '87', '88', '97', '98' y campo 29 =
'03', '12', '13', '14' y '36'
d. campo 13 > 0.00
e. campo 22 < 1500.00
Alfanumrico
1. Obligatorio excepto cuando

a. campo 6 =
'00','05','06','07','08','11','12','13','14','15','16','18','19','23','2
6','28','30','34','35','36','37','55','56','87' y '88' o
b. campo 29 = '2' o
c. campo 6 = '07', '08', '87', '88', '97', '98' y campo 29 =
'03', '12', '13', '14' y '36'
d. campo 13 > 0.00
e. campo 22 < 1500.00
12
Hasta 100
No
No
Apellidos y nombres, denominacin o

razn social del cliente. En caso de
personas naturales se debe consignar
los datos en el siguiente orden:
Apellido paterno, apellido materno y
nombre completo.
13
Hasta 20
enteros y hasta
No
2 decimales, sin
comas de miles
No
Valor facturado de la exportacin
Numrico
14
Hasta 20
enteros y hasta
No
2 decimales, sin
comas de miles
No
Base imponible
gravada (4)
Numrico
Pgina 26
de
la
operacin
15
Hasta 20
enteros y hasta
No
2 decimales, sin
comas de miles
No
Importe total
exonerada
16
Hasta 20
enteros y hasta
No
2 decimales, sin
comas de miles
No
17
Hasta 20
enteros y hasta
No
2 decimales, sin
comas de miles
18
de
la
operacin
Numrico
1. Acepta negativos
Importe total de la operacin inafecta
Numrico
1. Acepta negativos
No
Impuesto Selectivo al Consumo, de

ser el caso.
Numrico
1. Acepta negativos
Hasta 20
enteros y hasta
No
2 decimales, sin
comas de miles
No
Impuesto General a las Ventas y/o

Numrico
1. Acepta negativos
19
Hasta 20
enteros y hasta
No
2 decimales, sin
comas de miles
No
Base imponible de la operacin

gravada con el Impuesto a las Ventas
del Arroz Pilado
Numrico
1. Obligatorio si campo 6 = '40' y campo 29 <> '2'

2. Acepta negativos
20
Hasta 20
enteros y hasta
No
2 decimales, sin
comas de miles
No
Impuesto a las Ventas del Arroz

Pilado
Numrico
1. Obligatorio si campo 6 = '40' y campo 29 <> '2'

2. Acepta negativos
21
Hasta 20
enteros y hasta
No
2 decimales, sin
comas de miles
No
Otros conceptos, tributos y cargos

que no forman parte de la base
imponible
Numrico
22
Hasta 20
enteros y hasta
No
2 decimales, sin
comas de miles
No
Importe total del comprobante de

pago
Numrico
1. Acepta negativos
23
1 entero y 3
decimales
No
Tipo de cambio (5)
Numrico
1. #.###
2. Positivo
No
Fecha de emisin del comprobante de

pago o documento original que se
modifica (6) o documento referencial
al documento que sustenta el crdito
fiscal
24
10
No
No
Pgina 27
DD/MM/AAAA
1. Obligatorio si campo 6 = '07' o '08' o '87' o '88' o '97' o

'98' y campo 29 <> '2'
25
No
No
Tipo del comprobante de pago que se

modifica (6)
Numrico

'98' y campo 29 <> '2', campo 25 <> '00'
26
Hasta 20
No
No
Nmero de serie del comprobante de

pago que se modifica (6) o Cdigo de
la Dependencia Aduanera
Alfanumrico

'98' y campo 29 <> '2'
27
Hasta 20
No
No
Nmero del comprobante de pago

que se modifica (6) o Nmero de la
DUA, de corresponder
Alfanumrico
1. Positivo, de ser numrico
28
Hasta 20
enteros y hasta
No
2 decimales, sin
comas de miles
No
Valor FOB
exportacin
embarcado
de
la
29
Si
No
Estado que identifica la oportunidad

de la anotacin o indicacin si sta
corresponde a alguna de las
situaciones previstas en el inciso e)
del artculo 8 de la Resolucin de
Superintendencia
N.
2862009/SUNAT
30 al 58
Hasta 200
No
No
Numrico
1. Obligatorio si campo 25 = 50 o 52
Numrico
1. Obligatorio
2. Registrar '0' cuando la operacin (anotacin optativa
sin efecto en el IGV) corresponde al periodo.
3. Registrar '1' cuando la operacin (ventas gravadas,
exoneradas, inafectas y/o exportaciones) corresponde al
periodo, as como a las Notas de Crdito y Dbito
emitidas en el periodo.
4. Registrar '2' cuando el documento ha sido inutilizado
durante el periodo previamente a ser entregado, emitido o
durante su emisin.
exoneradas, inafectas y/o exportaciones) corresponde a
un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho
periodo.
exoneradas, inafectas y/o exportaciones) corresponde a
un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
Alfanumrico

(1) En los casos de comprobantes de pago emitidos por empresas de servicios pblicos.
(2) Tambin podr efectuarse la anotacin de manera consolidada cuando sta corresponda a alguna de las situaciones previstas en el inciso e) del artculo 8 de la Resolucin de
Superintendencia N. 286-2009/SUNAT respecto de operaciones registradas antes del 10/07/2011 por las que se emitieron comprobantes de pago que no otorgan derecho a crdito
fiscal diferentes a los tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras y siempre que por las mencionadas operaciones se lleve un sistema de control computarizado que
mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
En el caso de las Boletas de Venta se deber registrar de manera detallada cuando el monto total sea igual o mayor a S/
1,500.00.
Pgina 28
(3) En aquellas operaciones mayores a S/. 700, se debe identificar al adquiriente o usuario, de acuerdo al numeral 3.10 del art. 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
de corresponder
(4) En caso de ser una operacin gravada con el Impuesto selectivo al Consumo (ISC), no debe incluir el monto de dicho
impuesto.
(5) Utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
(6) Tratndose de notas de crdito, el monto del ajuste de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, se consignar, en las columnas utilizadas para registrar
los datos vinculados al valor facturado de la expotacin, base imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o inafecta.
Tratndose de notas de dbito, el monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, se consignarn, respectivamente, en las columnas indicadas
en el prrafo anterior.
c)
Estructura del Libro Diario
Campo
Long.
Obligatorio
Llave nica
Si
Si
Hasta 40
Si
Si
Descripcin
Formato
Periodo
Cdigo nico de la Operacin (CUO), que es la
llave nica o clave nica o clave primaria del
sofware contable que identifica de manera
nivoca el asiento contable.
Numrico
Alfanumrico
Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 13
es igual a '1'
campo 13 es diferente a '1'
1. Obligatorio
nico de la Operacin (CUO) de la operacin que se
est informando
nico de la Operacin (CUO) que corresponda al
periodo en que se omiti la anotacin
Para modificaciones posteriores se har referencia a
este Cdigo nico de la Operacin (CUO)
nico de la Operacin (CUO) de la operacin original
que se modifica
De 2 hasta
10
Si
Si
Nmero correlativo del asiento contable

identificado en el campo 2.
El primer dgito debe ser: "A" para el asiento de
apertura del ejercicio, "M" para los asientos de
movimientos o ajustes del mes o "C" para el
asiento de cierre del ejercicio.
Si
Si
Cdigo del Plan de Cuentas utilizado por el

deudor tributario
Numrico
1. Obligatorio
Si
Cdigo de la cuenta contable desagregado en

subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado,
segn la estructura 5.3 - Detalle del Plan
Numrico
1. Obligatorio
Hasta 24
Si
Pgina 29
Alfanumrico
1. Obligatorio
2. El primer dgito debe ser: A, M o C
Contable utilizado
10
Si
No
Fecha de la operacin
1. Obligatorio
DD/MM/AAAA 3. Menor o igual al periodo sealado en el campo 1.
Hasta 100
No
No
Glosa o descripcin de la naturaleza de la

operacin registrada, de ser el caso.
Alfanumrico
1. Obligatorio
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas
de miles
Numrico
1. Positivo o '0.00'
2. Excluyente con campo 9
3. Campo 8 y 9 pueden ser ambos 0.00
4. La suma del campo 8 (correspondiente al estado 1)
debe ser igual a la suma del campo 9
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas
de miles
No
No
Numrico
10
Hasta 40
No
No
11
Hasta 40
No
No
Movimientos del Haber

Nmero correlativo utilizado en el Registro de
Ventas e Ingresos. No consignar nada si en el
referido registro se referenci el Cdigo nico de
Operacin (CUO) de este libro.
Compras. No consignar nada si en el referido
registro se referenci el Cdigo nico de
1. Positivo o '0.00'
2. Excluyente con campo 8
3. Campo 8 y 9 pueden ser ambos 0.00
4. La suma del campo 9 (correspondiente al estado 1)
debe ser igual a la suma del campo 8
No

Consignaciones. No consignar nada si en el
referido registro se referenci el Cdigo nico de
12
Hasta 40
No
No
No
Movimientos del Debe
Alfanumrico
Alfanumrico
Alfanumrico
13
Si
No
Indica el estado de la operacin
Numrico
14 al 26
Hasta 200
No
No
Alfanumrico
Pgina 30
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operacin corresponde al
periodo.
3. Registrar '8' cuando la operacin corresponde a un
periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho
periodo.
4. Registrar '9' cuando la operacin corresponde a un
periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
5.3 LIBRO DIARIO - DETALLE DEL PLAN CONTABLE UTILIZADO (*)

Campo
Long.
Obligatorio
Si
Llave nica
Si
Descripcin
Periodo
Formato
Observaciones
Numrico
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMMDD
3. 01 <= MM <= 12
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 6
es igual a '1'.
campo 6 es diferente a '1'
Hasta 24
Si
Si
Cdigo de la Cuenta Contable desagregada

hasta el nivel mximo de dgitos utilizado
Numrico
1. Obligatorio
2. Desde tres dgitos hasta el nivel el nivel mximo de
dgitos utilizado por cuenta contable.
3
4
Hasta 100
2
Hasta 60
Si
Si
Si
No
Descripcin de la Cuenta Contable desagregada

al nivel mximo de dgitos utilizado
Alfanumrico
1. Obligatorio
No
Cdigo del Plan de Cuentas utilizado por el

deudor tributario
Numrico
1. Obligatorio
No
Descripcin del Plan de Cuentas utilizado por el

deudor tributario
Alfanumrico
1. Obligatorio
2. Si campo4 = 99 entonces campo5 ser <> -
3. Si campo4 <>99 entonces campo5 = -
Si
No
Indica el estado de la operacin
Numrico
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la Cuenta Contable se informa
en el periodo.
3. Registrar '8' cuando la Cuenta Contable se debi
informar en un periodo anterior y NO se inform en
dicho periodo.
4. Registrar '9' cuando la Cuenta Contable se inform
en un periodo anterior y se desea corregir.
7 al 12
Hasta 200
No
No
Alfanumrico

(*) Obligatorio en el periodo de enero cada ao o cuando se genera el libro electrnico por primera vez.
En los dems meses se puede optar por generar un libro vacio salvo que el Plan Contable sufra modificaciones.
Pgina 31

11)
REGISTRO DE LAS OPERACIONES Y FORMA DE LLEVADO
11.1 Registro de las operaciones

-
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un

orden predeterminado.
En moneda nacional
En castellano.
Asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.
Utilizar un Plan Contable General vigente: Plan Contable General Empresarial o el
Autorizado
Firmado por el deudor tributario y por el CPC /CM el libro de inventarios y balances:
mediante su Clave Sol
Utilizar los tipos de comprobantes de pago o documentos previstos en la Tabla 10 de
la Resolucin de Superintendencia N 234-2006-SUNAT y normas modificatorias
IMPORTANTE:
De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o
ejercicio el Generador seleccionar la opcin correspondiente que para
tal efecto prevea el PLE.
11.2 Forma de llevado

Las operaciones contables que deban ser anotadas o registradas en los Libros
Electrnicos, se entendern producidas cuando el contribuyente obtenga la Constancia de
Recepcin correspondiente por parte de la SUNAT, dicha constancia se emite al realizar el
envo del Resumen de un Libro Electrnico a travs del PLE.
Cuando se emita la Constancia de Recepcin fuera de los plazos mximos de atraso
determinados para cada Libro Electrnico, se considerar que el registro se ha efectuado
con atraso mayor al permitido.
Cuando se emita la Constancia de Recepcin dentro de los plazos antes sealados, se
entender que el registro se ha realizado en el mes o ejercicio en que corresponda
efectuarse.
Tenga presente que el envo del Resumen de cada Libro Electrnico deber efectuarse
una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro
de las actividades u operaciones, segn corresponda.
Recuerde que:
El Libro Electrnico est constituido por los archivos de formato texto
validados por el PLE ms la Constancia de Recepcin correspondiente.
Pgina 32

A travs del PLE podr verificar la autenticidad de un Libro Electrnico, para ello debe
contar con el archivo de texto que contiene la informacin contable y la Constancia de
Recepcin del mismo que le emiti la SUNAT.
12)
FECHAS MXIMAS DE ATRASO
1.1- Fechas mximas de atraso de Libros Electrnicos (excepto Registro de

Ventas e Ingresos y Registro de Compras)
En el caso de los Libros Electrnicos los plazos mximos de atraso se sujetan, al igual
que los libros fsicos, a lo dispuesto en el la Resolucin de Superintendencia N 2342006-SUNAT y normas modificatorias (aqu para revisar los plazos mximos de atraso
segn el tipo de libro o registro); con excepcin del Registros de Ventas e Ingresos y
Registro de Compras que cuentan con un plazo distinto.
1.2. Fechas mximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y Registro de
Compras:
-Plazos de atraso para el ao 2015: Los plazos de atraso del Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras llevados de manera electrnica, para todo el ao
2015 han sido establecidos en los siguientes anexos de la Resolucin de
Superintendencia N 390-2014/SUNAT:
Anexo I: Cronograma tipo a: fecha mxima de atraso del registro de compras y
del registro de ventas e ingresos - 2015
ANEXO Nro 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS-ENERO A DICIEMBRE 2015
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DIGITO DEL RUC
MES(*)/RUC
Enero
25.02.2015 26.02.2015 27.02.2015 02.03.2015 03.03.2015 04.03.2015 05.03.2015 06.03.2015
Febrero
28.04.2015 29.04.2015 30.04.2015 04.05.2015 05.05.2015 06.05.2015 07.05.2015 08.05.2015
Marzo
28.04.2015 29.04.2015 30.04.2015 04.05.2015 05.05.2015 06.05.2015 07.05.2015 08.05.2015
Abril
27.05.2015 28.05.2015 29.05.2015 01.06.2015 02.06.2015 03.06.2015 04.06.2015 05.06.2015
Mayo
25.06.2015 26.06.2015 30.06.2015 01.07.2015 02.07.2015 03.07.2015 06.07.2015 07.07.2015
Junio
27.07.2015 30.07.2015 31.07.2015 03.08.2015 04.08.2015 05.08.2015 06.08.2015 07.08.2015
Julio
27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015
Agosto
28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015
Septiembre 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015
Octubre
26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015
Noviembre 29.12.2015 30.12.2015 31.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016
Diciembre
28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de
normas de la materia.
23.02.2015 24.02.2015
24.04.2015 27.04.2015
24.04.2015 27.04.2015
25.05.2015 26.05.2015
23.06.2015 24.06.2015
23.07.2015 24.07.2015
25.08.2015 26.08.2015
24.09.2015 25.09.2015
26.10.2015 27.10.2015
24.11.2015 25.11.2015
24.12.2015 28.12.2015
26.01.2016 27.01.2016
operaciones segn las
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago
respectivo.
Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2014:

-Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE - PLE,
Pgina 33

-Se encuentren obligados por la RS- N 379-2013/SUNAT
-Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE - PORTAL
Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2015:
-Se afilien al SLE PLE
-Obtengan la calidad de generador en el SLE- PORTAL
Anexo II: Cronograma tipo b: fecha mxima de atraso del registro de compras y
del registro de ventas e ingresos - 2015
ANEXO Nro 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS-ENERO A DICIEMBRE 2015
MES(*)/RUC
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
27.08.2015
27.08.2015
28.09.2015
28.09.2015
28.10.2015
28.10.2015
26.11.2015
26.11.2015
29.12.2015
29.12.2015
28.01.2016
28.01.2016
28.08.2015
28.08.2015
29.09.2015
29.09.2015
29.10.2015
29.10.2015
27.11.2015
27.11.2015
30.12.2015
30.12.2015
29.01.2016
29.01.2016
31.08.2015
31.08.2015
30.09.2015
30.09.2015
30.10.2015
30.10.2015
30.11.2015
30.11.2015
32.12.2015
32.12.2015
01.02.2016
01.02.2016
01.09.2015
01.09.2015
01.10.2015
01.10.2015
02.11.2015
02.11.2015
01.12.2015
01.12.2015
04.01.2016
04.01.2016
02.02.2016
02.02.2016
02.09.2015
02.09.2015
02.10.2015
02.10.2015
03.11.2015
03.11.2015
02.12.2015
02.12.2015
05.01.2016
05.01.2016
03.02.2016
03.02.2016
03.09.2015
03.09.2015
05.10.2015
05.10.2015
04.11.2015
04.11.2015
03.12.2015
03.12.2015
06.01.2016
06.01.2016
04.02.2016
04.02.2016
04.09.2015
04.09.2015
06.10.2015
06.10.2015
05.11.2015
05.11.2015
04.12.2015
04.12.2015
07.01.2016
07.01.2016
05.02.2016
05.02.2016
07.09.2015
07.09.2015
07.10.2015
07.10.2015
06.11.2015
06.11.2015
07.12.2015
07.12.2015
08.01.2016
08.01.2016
08.02.2016
08.02.2016
25.08.2015
25.08.2015
24.09.2015
24.09.2015
26.10.2015
26.10.2015
24.11.2015
24.11.2015
24.12.2015
24.12.2015
26.01.2016
26.01.2016
26.08.2015
26.08.2015
25.09.2015
25.09.2015
27.10.2015
27.10.2015
25.11.2015
25.11.2015
28.12.2015
28.12.2015
27.01.2016
27.01.2016
Aplicable a:
-Nuevos obligados (con ingresos mayores a 150 UIT en el 2014) - RS 018-2015/SUNAT
-Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a partir del 01 de
enero de 2015.
13)
VALIDACIN PLE
13.1 Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validacin de
sus libros electrnicos sern los siguientes:
1. El contribuyente generar utilizando el PLE los libros y registros sealados en el
Anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias, que est obligado a llevar de acuerdo a su rgimen. Para ello
obtendr, de sus propios sistemas informticos, la informacin en archivos de texto
de cada libro y/o registro, con los nombres que se detallan en el Anexo N 2 y en
nmero archivos de texto necesarios por cada libro electrnico.
2. Para validar los archivos de texto, el contribuyente podr utilizar el PLE: El PLE en su
opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que tengan los nombres definidos
en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado,
agregndolos a la lista de Libros a validar.
Pgina 34

a) En "Modo de Prueba": Ingresando slo la informacin de su RUC, o
b) En "Modo Interactivo", para lo cual se deben ingresar los siguientes datos:
-
RUC
Usuario SOL
Clave SOL
3. El PLE en su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que tengan los

nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha
autenticado, agregndolos a la lista de Libros a validar.
4. Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros est completa,
proceder a seleccionar el botn validar. El programa le ir informando el porcentaje
de avance de las validaciones de los libros.
5. Concluido el proceso de validar, se mostrar una pantalla con los resultados de las
validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser:
-
Sin Errores Reporte de Informacin Consistente.

Con Errores - Reporte de Informacin Inconsistente.
Para ambos casos se obtendrn constancias contenidas en un archivo PDF, el cual puede
ser guardado, impreso y/o enviado por correo electrnico.
El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de todos los errores
detectados por el PLE durante la validacin, sealndole la ubicacin del error dentro del
archivo de texto.
13.2 Reporte de Informacin Consistente
Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su archivo en formato txt que
contiene la informacin de su Libro Electrnico ha cumplido con las validaciones que
ejecuta el PLE y se encuentra en condiciones para generar el Resumen del mismo para
ser enviado a la SUNAT.
Debe tener presente que algunos Libros Electrnicos estn conformados por ms de un
archivo de texto, como es el caso del Libro Caja y Bancos que cuenta con dos archivos de
texto, siendo necesario para poder enviar el Resumen de este libro que ambos archivos
de texto que lo conforman tengan informacin consistente y ser seleccionados en forma
simultnea al momento de enviar el Resumen del mismo a la SUNAT, a travs de la
opcin correspondiente del PLE.
Asimismo, tenga tambin presente que slo se podr enviar el Resumen de un Libro
Electrnico si el periodo al cual corresponde la informacin del mismo est finalizado y
solo en una nica oportunidad.
A continuacin se presenta un ejemplo del Reporte de Informacin Consistente de un
Libro de Caja y Bancos donde se puede apreciar los Totales de control que sirve realizar
la validacin de las cifras ms relevantes del archivo de formato texto como son por
ejemplo la cantidad de filas validas, la cantidad de filas por cada estado y algunas
sumatorias de columnas.
Pgina 35
13.3 Reporte de Informacin Inconsistente

El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de todos los errores
detectados por el PLE durante la validacin, sealndole la ubicacin del error dentro de
un archivo de texto.
Cada fila de un archivo de texto contiene informacin del registro o asiento de una
operacin o transaccin econmica determinada que deba contener un Libro Electrnico,
y cada columna contiene la informacin de cada Campo de dicho libro definido en el
Anexo 2 de la RS 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Ejemplo:
Pgina 36
Respecto a la informacin ubicada en la Fila 20, como en la Fila 21, del archivo de texto,
en la Columna 1 que identifica al Periodo segn la estructura del Registro de Ventas e
Ingresos, el PLE ha detectado un error en los primeros cuatro caracteres de dicha
informacin. Se est validando que el formato AAAAMM00 debe ser igual al periodo del
libro, es decir 20100700 (07/2010) cuando el indicador del Campo 27 Estado del
comprobante de pago y su incidencia en la base imponible en relacin al periodo
tributario sea 1, en este caso la informacin consignada en dichas ubicaciones del
archivo de texto es de un periodo distinto a 07/2010. Se debe proceder a verificar la
informacin para salvar la inconsistencia.
Cabe precisar que si la cantidad de errores supera los 50 no sale ningn detalle por lo
que en este caso se recomienda validar slo las primeras 50 filas del archivo texto y
corregir los errores en todo el archivo dado que la experiencia seala que la mayora de
los errores son repetitivos.
La versin 3.0 del PLE slo validar archivos de texto que contengan informacin de
Libros Electrnicos que correspondan al mes de Julio de 2010 en adelante o al Ejercicio
2010 en adelante, segn corresponda.
Entre los errores que detecta el PLE Versin 3.0 durante la validacin estn:
-
El nmero de columnas del registro no coincide con la definicin del Libro

Campo es obligatorio
Formato incorrecto
Longitud incorrecta
El valor es incorrecto
Pgina 37

-
14)
El valor no se encontr en la tabla de parmetros

Campo debe ser correlativo
ndice duplicado
El registro presenta inconsistencias
Se ha excedido el lmite de errores encontrados
La fecha es mayor al periodo del Libro
La fecha es incorrecta
Indicador del estado es incorrecto.
Los montos deben ser excluyentes
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 1
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 8
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 9
La fecha debe ser menor o igual al periodo del registro
El periodo del registro para este libro no debe contener da
El periodo del registro para este libro debe contener da
El nmero correlativo es incorrecto para el indicador del estado 1.
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 2
El cdigo de plan de cuentas es incorrecto
Campo es obligatorio
La longitud del nmero de serie debe ser de 4
El periodo del registro contiene una fecha incorrecta
Solo se acepta positivos o 0.00
El valor es incorrecto
Solo se acepta negativos o 0.00
El periodo del registro no debe contener mes y da
El ndice es incorrecto
El porcentaje debe estar entre 0 y 100%
Numero de documento es incorrecto
Solo se acepta positivo o un nmero mayor a cero
No se acepta negativo
El tipo de cambio es mayor o igual a cero
El periodo no puede ser menor al 1902
El periodo no puede ser menor al 2010
PLE "MODO DE PRUEBA"
14.1 Modo de Prueba

El "modo de prueba" del Programa de Libros Electrnicos PLE, permite simular la
validacin de la informacin contenida en los archivos de texto, que seran los
potenciales libros electrnicos, de acuerdo a la estructura establecida en el anexo 2 de la
normativa de Libros Electrnicos.
De esta forma, el usuario puede familiarizarse con el aplicativo logrando la experiencia
necesaria para lograr obtener los archivos de texto a ser validados por el programa sin
inconsistencias.
Para ingresar al PLE en modo de prueba, no es necesario que el usuario tenga Clave
SOL, basta con ingresar el nmero de RUC del contribuyente cuyos archivos de texto
sern validados.
Pgina 38

14.2 Funcionalidades del men de libros electrnicos
A continuacin describimos las funcionalidades del men de libros electrnicos:
Validar:
Mediante la opcin de Validar el usuario del programa realizar la importacin del (los)
archivos(s) que constituir(n) un libro electrnico, el cual lo obtuvo su propio sistema
contable en formato de texto que cumple con la nomenclatura dispuesta para el nombre
y su estructura de informacin que estn previamente guardado(s) en una carpeta
determinada de su computadora, a fin que el PLE proceda a validar dicho(s)
contenido(s).
El PLE identificar los archivos de texto que no cumplan las validaciones, asignndole
como estado de validacin Con Errores y generando en forma automtica un Reporte
de Informacin Inconsistente identificando la ubicacin del error incurrido dentro de
dicho archivo de texto, a fin que el generador lo ubique rpidamente y realice los ajustes
necesarios a su sistema contable del cual lo obtuvo.
En caso que los archivos de texto cumplan con las validaciones, el PLE le asignar como
estado de validacin Sin Errores y generar respecto de l en forma automtica un
Reporte de Informacin Consistente. Los mencionados reportes podrn ser visualizados
en el programa o a opcin del Generador ser descargados en formato PDF.
Verificar:
Mediante esta funcionalidad, el PLE verificar la autenticidad de una Constancia de
Recepcin de un libro electrnico seleccionado por el usuario del programa, para ello es
necesario que la carpeta que contenga dicha constancia a ser verificada tambin
contenga a los archivos en formato de texto que fueron validados por el PLE y que dieron
origen al Resumen enviado a la SUNAT.
Las solicitudes de verificacin generar el estado de verificacin Con Errores cuando la
Constancia de Recepcin no haya sido generada por el Sistema de Libros y Registros
Electrnicos de la SUNAT o cuando sta o alguno de los archivos, cuyo resumen se envi,
fueron modificados. Caso contrario generar el estado de verificacin Sin Errores
sealando su autenticidad.
Las mencionadas constancias podrn ser visualizadas en el programa o a opcin del
Generador ser descargadas en formato PDF.
Es necesario tener presente que la utilizacin de la funcionalidad Verificar requiere
como condicin previa que el PLE tenga el estado de Con conexin a Internet.
Visor:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de Recepcin emitida
por la SUNAT.
Pgina 39

15)
PLE "MODO INTERACTIVO"
A continuacin describimos las funcionalidades del men de libros electrnicos:
Validar:
Mediante la opcin de Validar el usuario del programa realizar la importacin del (los)
archivos(s) que constituir(n) un libro electrnico, el cual lo obtuvo su propio sistema
contable en formato de texto que cumple con la nomenclatura dispuesta para el nombre
y su estructura de informacin que estn previamente guardado(s) en una carpeta
determinada de su computadora, a fin que el PLE proceda a validar dicho(s)
contenido(s).
El PLE identificar los archivos de texto que no cumplan las validaciones, asignndole
como estado de validacin Con Errores y generando en forma automtica un Reporte
de Informacin Inconsistente identificando la ubicacin del error incurrido dentro de
dicho archivo de texto, a fin que el generador lo ubique rpidamente y realice los ajustes
necesarios a su sistema contable del cual lo obtuvo.
Pgina 40

En caso que los archivos de texto cumplan con las validaciones, el PLE le asignar como
estado de validacin Sin Errores y generar respecto de l en forma automtica un
Reporte de Informacin Consistente. Los mencionados reportes podrn ser visualizados
en el programa o a opcin del Generador ser descargados en formato PDF.
Verificar:
Mediante esta funcionalidad, el PLE verificar la autenticidad de una Constancia de
Recepcin de un libro electrnico seleccionado por el usuario del programa, para ello es
necesario que la carpeta que contenga dicha constancia a ser verificada tambin
contenga a los archivos en formato de texto que fueron validados por el PLE y que dieron
origen al Resumen enviado a la SUNAT.
Las solicitudes de verificacin generar el estado de verificacin Con Errores cuando la
Constancia de Recepcin no haya sido generada por el Sistema de Libros y Registros
Electrnicos de la SUNAT o cuando sta o alguno de los archivos, cuyo resumen se envi,
fueron modificados. Caso contrario generar el estado de verificacin Sin Errores
sealando su autenticidad.
Las mencionadas constancias podrn ser visualizadas en el programa o a opcin del
Generador ser descargadas en formato PDF.
Es necesario tener presente que la utilizacin de la funcionalidad Verificar requiere
como condicin previa que el PLE tenga el estado de Con conexin a Internet.
Historial:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permitir al contribuyente afiliado o incorporado
tener acceso a todo el historial de las interacciones que ha realizado con el Sistema de
Libros Electrnicos. Dicha informacin puede ser ordenada por todos los libros o registros
o por cada uno de ellos, mediante un rango de fechas y filtros tales como los libros
enviados o verificados, mostrando una pantalla con la siguiente informacin:
-
Operacin
Libro o registro
Periodo
Fecha y hora
Cabe sealar que, a travs de esta funcionalidad, se puede descargar la Constancia de

Recepcin de cualquier Libro Electrnico generado en el Sistema las veces que el
contribuyente desee.
Visor:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de Recepcin emitida
por la SUNAT.
Para mayor informacin acceda al Sistema de Libros y Registros Electrnicos o llame a la
Central de Consultas de SUNAT al 0801-12-100 o al 315-0730.
Pgina 41

16)
CONTROL DE VERSIONES DEL PLE
Versin
Fecha de
Base Legal :
Actualizacin
Cambios Realizados
Se pone a disposicin la Versin 4.0.9 del PLE.
Versin 4.0.9
17.06.2015
Incluye los siguientes ajustes:

Validacin de nmeros de comprobantes de pago
Boletas, Nota de Crdito y Dbito para Libros de RC
y RVI.
Inclusin de calendarios tipo A y B para RC y RVI
de 2014 y 2015.

Versin 4.0.8
18.05.2015

Validacin de nuevas series de Boletas Electrnicas
para Libros de RC y RVI
Se pone a disposicin la Versin 5.0.0 Beta Revisin
1 No Oficial del PLE.
Versin
5.0.0Beta rev
1
30.04.2015
Actualizacin de Estructuras.
Actualizacin de validaciones.
Actualizacin en procesamiento de RC y RVI

Versin 4.0.7
23.01.2015

Actualizacin en Envo de Libros de RC y RVI
Se pone a disposicin la Versin 4.0.6 del PLE
Versin 4.0.6
16.12.2014
Actualizacin en validacin de Libros de Inventarios

y Balances para cdigos de oportunidad diferente a
01
Correccin de constancia PDF en filas sobrepuestas
Versin 4.0.5
24.10.2014
Pgina 42

Ajustes para procesamiento de archivos grandes.
Ajustes para proceso de reanudacin de
transferencias cadas o falldas.
Versin 4.0.4
20.10.2014
Ajustes para procesamiento de archivos grandes.

Ajustes para proceso de reanudacin de
transferencias cadas o falldas.
Versin 4.0.3
31.07.2014
Incluye el siguiente ajuste:

Ajustes para procesamiento de archivos grandes
Versin 4.0.2
03.06.2014

Ajustes para procesamiento de archivos grandes
Versin 4.0.1
27/05/2014

Ajustes en las opciones de Verificacin e Historial
Validacin de ingreso de fecha emisin de
comprobantes de pago en RV.
Versin 4.0.0
08/05/2014
R.S. N 3792013/SUNAT Validacin en perodo de la operacin del libro RC

Validacin en campo cdigo nico de operacin, RV
y RC
Se incluye mensaje de rechazo cuando el envo de
libros se realiza con versin de PLE anterior a 4.0.0
Versin 3.0.2
08/02/2014
R.S. N 34- Validacin de ingreso de fecha emisin de

2014/SUNAT comprobantes de pago en RV.
Validacin en perodo de la operacin del libro RC
Validacin en campo cdigo nico de operacin, RV
y RC
Pgina 43

Se incluye mensaje de rechazo cuando el envo de
Libros se realiza con versin de PLE anterior a 3.0.2
Permite generar el Reg. de Ventas y Compras sin
informacin para los periodos mayores o iguales a
enero 2013.
Versin 3.0.1
27/03/2013
R.S. N 2482012/SUNAT
Corrige los errores de redondeo de los totales de

control a nivel de centsimas en el Reporte de
Informacin Consistente.
Corrige un problema de visualizacin en la opcin de
Historial para ver los envos de los Resmenes
realizados.
Permite registrar los montos por default (0 y
0.0) en el campo 18 (BI del IVAP) del Registro de
Ventas.
Permite generar en el ao mismo de la afiliacin los
libros de periodicidad anual (07 Registro de Activos
Fijos, 10 Registro de Costos).
Se pone a disposicin la Versin 3.0 del PLE
Anexo 1 : Vigente a partir del 01.01.2012.
Anexo 2 : Vigente a partir del 01.05.2011.
Los Anexos 1 y 2 se publicaron con la R.S. N 2482012/SUNAT.
Versin 3.0
31/12/2012
R.S. N 248- En el PLE se incluyen totales de control.

2012/SUNAT
Se incluyen campos libre en el Registro de Ventas e
Ingresos as como en el Registro de Compras.
El Resumen incluir el detalle de las facturas, las
Notas de Crdito y las Notas de Dbito.
Se realizar el control automtico del plazo de
atraso de los libros electrnicos.
Se pone a disposicin la Versin 2.0.
Versin 2.0
01/05/2011
Anexo 2 : Vigente a partir del 01.05.2011, se

R.S. N 239- public con la R.S.N 111-2011/SUNAT.
2010/SUNAT
Anexo 3 : Vigente a partir del 01.05.2011, se
public con la R.S.N 329-2010/SUNAT.
Pgina 44

Se incluye el Registro de Compras, que podr ser
generado a partir del periodo Mayo 2011.
Se incorporan campos opcionales para el registro de
informacin propia del negocio.
Se flexibilizan algunas validaciones.
Se posterga, para los afiliados al PLE, la obligacin
de llevar todos los libros de manera electrnica al
ao 2013. Manteniendo para el 2011 nicamente la
obligatoriedad del Registro de Ventas.
Se ampla el plazo mximo de atraso permitido de

10 a 18 das hbiles para los Registros de Compras
y Ventas que se lleven de manera electrnica.
Se ofrece la opcin de validar los archivos sin

necesidad de autenticarse con la clave SOL
(Incorpora la funcionalidad de la versin Beta).
a. oSe pone a disposicin la Versin 1.0
Anexo 2 : Vigente hasta el
Versin 1.0
26/07/2010
R.S. N 2862009/SUNAT
30.04.2011
Anexo 3 : Vigente hasta el
30.04.2011
Los Anexos 2 y 3 se publicaron con la R.S.N 1962010/SUNAT.
Versin Beta
17)
10/05/2010
Se pone a disposicin la Versin de Prueba
DISPOSICIONES ADICIONALES
La RS N 248-2012/SUNAT ha establecido algunas disposiciones adicionales que se

detallan a continuacin:
-
Se excepta de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su informacin se

encuentre contenida en el Libro Mayor Electrnico.
Se excepta de llevar el Registro de Inventario en Unidades Fsicas si se lleva el

Registro de Inventario Permanente Valorizado Electrnico.
El Libro de Inventarios y Balances podr ser elaborado sin consignar informacin en

los tems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8, 3.11 y 3.14 siempre que se cuente con la referida
informacin con la estructura establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro
llevado de manera electrnica y sea presentado cuando le sea requerido por la
SUNAT.
Se establece el plazo de un mes calendario para la anotacin del Estado de

Ganancias y Prdidas en el Libro de Inventarios y Balances, en los casos de
Pgina 45

modificacin del coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos a cuenta
del rgimen general del Impuesto a la Renta, computado desde el primer da del mes
siguiente a la presentacin de la declaracin jurada correspondiente.
-
18)
El Libro de Inventarios y Balances deber ser firmado exclusivamente por el

Contador Pblico Colegiado. Cabe sealar que los Contadores Mercantiles no podrn
firmar el Libro de Inventarios y Balances a partir del 2012, en virtud de lo sealado
por la Tercera Disposicin Complementaria, Transitoria y Final de la Ley N 28951,
Ley de actualizacin de la Ley N 13253, de profesionalizacin del Contador Pblico y
de creacin de los Colegios de Contadores Pblicos.
CAMBIO AL SLE-PORTAL
Los sujetos afiliados al SLE-PLE (sean voluntarios u obligados) y los incorporados a dicho
sistema, pero que luego son excluidos de los directorios de principales contribuyentes,
pueden optar por llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras en el
SLE-Portal desde el 08 de mayo de 2014 y a partir del periodo enero 2014 en adelante.
El sistema opcional de llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras
Electrnico en SUNAT Operaciones en Lnea (SLE-PORTAL) permite generar los referidos
registros de manera electrnica en la pgina web de la SUNAT (SUNAT Operaciones en
Lnea - SOL) y anotar en ellos las operaciones que correspondan a un perodo mensual.
Dicho cambio se regir por lo siguiente:
-
El cambio se produce con la generacin del Registro de Ventas e Ingresos o del

Registro de Compras en el SLE-PORTAL (cualquiera de ellos), y determina la
obligacin por ambos respecto al periodo por el que decide realizar el cambio.
En caso existieran perodos anteriores a aqul respecto del cual se decide realizar
el cambio en los cuales no se hubiera efectuado la anotacin de las operaciones,
los mismos podrn regularizarse en el SLE-PORTAL. Dicha regularizacin solo
operar respecto del perodo enero 2014 en adelante.
Se podr cambiar de sistema siempre que tanto el Registro de Ventas e Ingresos como el
Registro de Compras se lleven en el SLE-PLE o en el SLE-PORTAL por cada perodo.
19) RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 055-2015/SUNAT QUE MODIFIC
EL DIRECTORIO DE LOS PRINCIPALES CONTRIBUYENTES.
Mediante Resolucin de Superintendencia N 055-2015/SUNAT, publicada el 25 de
febrero de 2015, que entr en vigencia el 1 de marzo de 2015, se modific, entre otros,
el directorio de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
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Pgina 47

1.
Definiciones
Es un aplicativo que est a
disposicin de los contribuyentes
en SUNAT Operaciones en Lnea,
el cual permite la captura de la
informacin para generar los
Registros de Ventas e Ingresos y
de
Compras
de
manera
electrnica.
Sistema de Libros
Electrnicos Portal o
SLE PORTAL
Se refiere al registro donde se

anotarn las operaciones en
formato digital a travs del
Sistema
y
que
contiene
mecanismos de seguridad.
Registro de Ventas e
Ingresos Electrnico
Es un registro que permite la

anotacin de las adquisiciones
que se realicen y al igual que el
Registro de Ventas e Ingresos
contiene
mecanismos
de
seguridad
Registro de Compras
Electrnico
Por su parte, cabe decir que el mecanismo de seguridad es aqul smbolo generado en
medios electrnicos que aadido y/o asociado a los Registros electrnicos que garantiza su
autenticidad e integridad.
Tales registros se encuentran regulados en los artculos 371 de la ley del IGV y 65 de la Ley del IR2
1 ARTCULO 37.- De los Registros y otros Medios De Control Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y un Registro de Compras,
en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento. En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern
llevar un Registro de Consignaciones, en el que anotarn los bienes entregados y recibidos en consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros registros o controles tributarios que los sujetos del Impuesto debern llevar.
2 Artculo 65.- Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de
Compras y Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia. Los perceptores de rentas de tercera categora que generen ingresos brutos anuales desde
150 UIT hasta 1700 UIT debern llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn
obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
Pgina 48

2.
Obligatoriedad
La obligatoriedad empez en el ejercicio 2014 conforme a las siguientes indicaciones:
2014
2015
Hayan tenido ingresos mayores a 500 UIT entre los meses de julio
de 2012 a junio de 2013. A efectos de determinar el ingreso de las
500 UIT, se consideran los montos declarados en las casillas 100,
105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT
621 - Simplificado IGV - Renta Mensual.
Se estableci que los contribuyentes del Rgimen General que

tengan el RUC activo (no incorporado/afiliado al SLE PLE) que
hayan obtenido ingresos mayores a 150 UIT en el ejercicio 2014 y
se encuentren obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y
el Registro de Compras de manera electrnica en el SLE PLE o
SLE PORTAL, considerando los ingresos declarados en el PDT 621.
a) Se encuentren inscrito
al 01 de enero de 2016
en
el
b) Se
encuentren
acogidos
al
Especial del Impuesto a la Renta
2016
RUC
con
Rgimen
c) Estn obligados a llevar a llevar

acuerdo a lo dispuesto en la Ley del IGV
los
estado
activo
General
registros
de
d) No hayan sido incorporados al SLE-PLE

e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en
dicho sistema
f) No hayan generados los registros en el SLE-PORTAL
g) Hayan obtenido en el ejercicio 2015 ingresos iguales o
mayores a 75UIT.
Para tal efecto se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2015, lo que da
como resultado el monto de S/. 288,750.00 nuevos soles y se considerarn los montos
declarados los PDT 621.
3. Efectos de los Sujetos Obligados

a) Debern cerrar los Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas
hasta el perodo diciembre de 2013, previo registro de lo que corresponda anotar en
estos.
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b) Podrn optar por llevar de manera electrnica en el SLE-PLE los libros y/o registros
sealados en el Anexo No. 4 "Relacin de Libros y/o registros que pueden ser llevados
voluntariamente de manera electrnica" y normas modificatorias, en cuyo caso ser
de aplicacin lo dispuesto en el literal c) del artculo 6 de dicha de la Resolucin de
Superintendencia No. 286-2009-SUNAT 3.
Los sujetos obligados llevaran sus registros electrnicos conforme a las normas del SLE-PLE o
SLE-PORTAL, segn corresponda.
4. Calidad de Generador: Condiciones y Efectos

4.1. Condiciones
Tener la obligacin de llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de

Compras.
No haber ejercido la opcin de llevar la contabilidad en dlares, de conformidad a la
normatividad vigente.
Contar con la condicin de domicilio fiscal habido en el RUC.
No encontrarse en estado de suspensin temporal de actividades o de baja de
inscripcin en el RUC.
No haber sido incorporado, o estar afiliado, al Sistema para llevar sus libros y
registros vinculados a asuntos tributarios con el Programa de Libros Electrnicos
(SLE-PLE).
Es importante mencionar que no hay afiliacin al SLE PORTAL, la condicin de

Generador Electrnico se obtiene cuando genera en el sistema un registro electrnico
(sea de Ventas e Ingresos o de Compras). Adems, al generar cualquiera de los dos
registros generar la obligacin de generar el otro registro faltante en el SLE PORTAL,
respecto del mismo periodo por el que se gener aqul, obteniendo as la calidad de
generador.
4.2. Efectos
Los efectos son los siguientes:
Artculo 6 De los Efectos de la afiliacin al sistema:
()
c)La obligacin de los Generadores de cerrar los libros y/o registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas previo registro de lo que corresponde anotar en el mes procedente al anterior al de su afiliacin al sistema
o en el ejercicio precedente a esta segn sea el caso.
Cuando se modifique el coeficiente o porcentaje de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, el libro de
inventarios y balances llevado en forma manual en hojas sueltas o continuas deber ser cerrado previo registro del
balance al 31 de enero o al 30 de junio segn corresponda en cuyo caso dicho balance no tendr que ser registrado
en el libro y/o registro electrnico respectivo.
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La obligacin de llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de

Compras de manera electrnica en el SLE-PORTAL, para tal efecto
debe tener en cuenta que ambos registros debern llevarse
conjuntamente por cada perodo.
La obligacin de cerrar los Registros de Ventas e Ingresos y de

Compras llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas,
previo registro de lo que corresponda anotar en estos en el perodo
anterior al de la obtencin de la calidad de Generador.
La obligacin de ingresar la informacin, dispuesta en la normativa

que aprueba el SLE-PORTAL, de los comprobantes de pago, notas de
crdito o de dbito u otros documentos, segn corresponda.
5. Aplicacin y Utilizacin Didctica

Como se ha mencionado el Sistema de Libros Electrnicos PORTAL, se ubica en el
portal de la SUNAT en Operaciones en Lnea y se observa conforme a la siguiente imagen
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5.1.
El Registro de Ventas Electrnico contiene la siguiente informacin:

1)
2)
3)
4)
Periodo.
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente se deber
registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
5) Tipo y nmero de serie de comprobante de pago o documento o de la
mquina registradora segn corresponda.
6) Nmero de serie comprobante de pago, documento
7) Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por
serie o nmero de mquina registradora, segn corresponda.
Cuando el generador lleve un sistema de control computarizado que
mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin
individual de cada comprobante de pago y opte por anotar el total de las
operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma
consolidada, deber registrar los nmeros correlativos iniciales y finales por
cada serie de comprobante de pago.
Tratndose del registro de tickets o de cintas emitidos por mquinas
registradoras que no otorguen derecho a crdito fiscal de acuerdo a las
normas de comprobantes de pago y se opte por anotar el importe total de
las operaciones realizadas por da y por mquina registradora, deber
consignarse el nmero de serie de cada mquina registradora y los
nmeros correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada
una de stas.
8) Tipo de documento de identidad del cliente (otros tipos de documentos,
DNI, carn de extranjera, RUC, pasaporte y cdula diplomtica de
identidad).
9) Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de DNI;
segn corresponda.
10) De tratarse de personas naturales consignar el apellido paterno, materno y
nombres completos o denominacin o razn social, de corresponder.
11) Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
12) Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin
gravada con el ISC no debe incluir el monto de dicho impuesto.
13) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
14) Impuesto selectivo al consumo, de ser el caso.
15) IGV y/o IPM, de ser el caso.
16) Base imponible de la operacin gravada con el IVAP.
17) Impuesto a las ventas del arroz pilado.
18) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
19) Importe total del comprobante.
20) Tipo de cambio utilizado conforme a lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
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21) Sobre las notas de crdito o dbito, adicionalmente, se har referencia al
comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la
informacin que se detalla en las siguientes lneas:
a. Tipo y Fecha de emisin del comprobante de pago.
b. Nmero de serie del comprobante de pago o de la mquina registradora,
segn corresponda.
c. Nmero del comprobante de pago, en forma correlativa por serie o por
nmero de serie de la mquina registradora, segn corresponda.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn
corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la
operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o inafecta.
22) Estado o indicador de la operacin, segn la codificacin del Anexo 3 que
se aprueba en el artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia No.
066-2013/SUNAT.
5.2.
En tanto en el Registro de Compras Electrnico se consignar:

1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
Periodo
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de empresas de
servicios pblicos. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones
de compra. Fecha de pago del impuesto que grava la importacin de
bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la
adquisicin de intangibles proveniente del exterior, cuando corresponda.
Tipo de comprobante de pago o documento, conforme a la tabla 10 antes
mencionada.
Serie de comprobante de pago o documento. En los casos de la
Declaracin Aduanera de Mercancas se consignar el cdigo de la
dependencia Aduanera
Ao de emisin de la Declaracin Aduanera de Mercancas.
Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados
por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin Aduanera de
Mercancas, de la Liquidacin de Cobranza u otros documentos emitidos
por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.
Cuando el generador lleve un sistema de control computarizado que
mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin
individual de cada comprobante de pago y opte por anotar el total de
operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma
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9)
10)
11)
12)
13)
14)
15)
16)
17)
18)
19)
20)
21)
22)
23)
24)
consolidada, deber registrar los nmeros correlativos iniciales y finales

por cada serie de comprobante de pago.
Tipo de documento de identidad del proveedor, conforme se ha detallado
en el registro de ventas electrnico.
Nmero de RUC del proveedor o nmero de DNI; segn corresponda.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor,
conforme se detalla en el registro de ventas electrnico.
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin
Municipal correspondiente a las adquisiciones registradas conforme a lo
dispuesto en el literal anterior.
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.
Monto del IGV y/o IPM correspondiente a las adquisiciones registradas
conforme a lo dispuesto en el literal anterior.
Valor de las adquisiciones no gravadas.
Monto del ISC, en los casos en el que el sujeto pueda utilizarlo como
deduccin.
Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobante de
pago.
Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en
la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior, cuando corresponda.
En tales casos se deber registrar la base imponible correspondiente al
monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se
consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar
los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o exportacin y a operaciones no
gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
Nmero y fecha de la constancia de depsito de la detraccin, cuando
corresponda.
Tipo de cambio utilizado conforme a lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
En el caso de notas de dbito o de crdito se anotarn de igual manera
que en el registro de ventas electrnicas.
Estado o indicador de la operacin, segn la codificacin del anexo 4 que
se aprueba en el artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia No.
066-2013/SUNAT.
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El monto de la base imponible y/o valor segn corresponda, sealado en las
notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas sealadas
en el prrafo anterior.
Pudiendo registrarse de manera opcional la marca del comprobante de pago sujeto a
retencin.
El aplicativo de los Libros Electrnicos pone a disposicin de los contribuyentes bajo
el ttulo de Registro de Ventas Electrnicos las siguientes opciones:
Registros de Comprobante de Pago Fsicos

Esta parte del aplicativo permitir la capturar de la informacin individual de los
comprobantes de pago distintos a las Facturas Electrnicas Portal emitidas por el
SEE-SOL en el mes por el cual se ingresa la informacin.
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Tal opcin permite la captura de informacin de un documento y la guarda

para que, posteriormente, pueda efectuar su anotacin en el Registro de
Ventas e Ingresos Electrnico al momento de realizar la Generacin del
mismo a travs de la opcin Generacin del Registro de Ventas
Electrnico.
Por esta funcionalidad, el contribuyente ingresar datos en las siguientes pantallas

de la opcin:
Permite personalizar las casillas que se
activarn en las siguientes pantallas de
captura de informacin, de acuerdo a las
necesidades del usuario
Seteo del Comprobante
Captura datos del cliente, tipo y

numeracin, entre otras casillas
activadas por el seteo realizado para
el documento.
Datos Generales del Comprobante
Se activan casillas de acuerdo al seteo

realizado
para
capturar
valores
monetarios del comprobante, as
como facilitar los clculos aritmticos,
los cuales pueden ser editados o
modificados a opcin del usuario.
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Datos de Detalle del Comprobante
Es importante tener presente que los montos a ser capturados deben ser
expresados en moneda nacional, si el comprobante fue emitido en moneda
extranjera deber ingresar el Tipo de Cambio que corresponda y los montos del
comprobante ya convertidos a Nuevos Soles.
Tratndose de captura de Notas de Crdito y Dbito previamente realizado en la
pantalla Datos Generales del comprobante, por esta pantalla se ingresar los
datos del comprobante de pago al que est modificando.
Preliminar del Comprobante
Al finalizar la captura de la informacin en las

pantallas anteriores, ingresando a esta
pantalla podr visualizar y confirmar la
informacin
capturada,
procediendo
a
guardarla. De no estar de acuerdo con alguna
casilla de la informacin que se le presenta
en pantalla, con la opcin Retroceder podr
navegar a la pantalla en la cual se ubica la
casilla que desee corregir.
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Una vez realizada la confirmacin guardar la informacin capturada del

comprobante, tendr la opcin Consultas, modificaciones y bajas del CP fsico
para nuevamente ver dicha informacin, modificarla o eliminarla.
Teniendo en consideracin que al guardar la informacin del comprobante por el
botn Registrar, no est llevando a cabo la anotacin individual del comprobante
en el Registro de Ventas e Ingreso, ello ocurrir con el acto de generar el libro por
la opcin habilitada para ese efecto denominada Generacin del registro de
ventas electrnico
Consultas, modificaciones
y bajas del comprobante
de pago fsico
Tal opcin permitir, por periodos

mensuales,
realizar
consultas
individuales de la informacin ingresada
de cada documento que se captur y
guard en la opcin Registro de
comprobantes de pago fsico, pudiendo
llevar a cabo modificaciones de ciertas
casillas del documento guardado, o llevar
a cabo su eliminacin de la informacin
capturada del documento (baja) antes
que sean utilizados en la generacin del
Registro de Ventas e Ingreso Electrnico
por el SLE-SOL.
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5.3.
Generacin de Registro de Ventas Electrnico
Esta parte del aplicativo est disponible, respecto a un periodo mensual y tratndose
de la primera vez a ser generado un Registro Electrnico, desde el primer da
calendario del mes siguiente al cual corresponda un periodo mensual (por el cual
tenga captura informacin de Comprobantes de Pago fsicos) y hasta el plazo
mximo plazo para llevar con atraso este libro electrnico, para los contribuyentes
que opten por llevarlo por el SLE- PORTAL.
Pasado dicho plazo y siempre que no haya generado el Registro de Compras
Electrnico por este sistema, ya no podr realizar la primera generacin en el
Sistema hasta el siguiente periodo mensual.
Para los que obtuvieron la calidad de Generadores, el periodo ser
automticamente determinado por el sistema y ser el siguiente al ltimo Registro
de Ventas Electrnico generado.
Tal opcin permite seleccionar si requiere generar el registro de ventas electrnico
sin movimientos o con movimientos, as como da la opcin de registrar el tipo de
cambio de todos los comprobantes de pago que han sido emitidos en moneda
extranjera a travs del SEE-SOL (Factura Electrnica Portal) para su conversin a
Nuevos Soles.
Tendr tambin disponible la opcin de obtener un reporte preliminar del registro de
ventas electrnico, el cual ser realizado con la siguiente informacin:
La informacin de las Facturas, Notas de Crdito y Notas de Dbito

electrnicas emitidas en el mes por el SEE-SOL en Nuevos Soles. Dicha
informacin ser utilizada automticamente por el sistema sin necesidad
de ser seleccionada.
La informacin de las Facturas, Notas de Crdito y Notas de Dbito
electrnicas emitidas en el mes por el SEE-SOL en moneda extranjera, a
los cuales el aplicativo le asistir para que seleccione el tipo de cambio
correspondiente para su conversin a Nuevos Soles mediante una opcin
previa.
La informacin de los documentos capturados y guardados por la opcin
Registro de Comprobantes de Pago Fsicos los cuales ya estn en
Nuevos Soles.
Visualizado el preliminar del libro electrnico, podr llevar a cabo la generacin del
mismo. Realizada la accin de generacin, se entender anotada toda la informacin
de los comprobantes de pago en el Registro de Ventas e Ingreso Electrnico.
Terminada la generacin, tendr a su disposicin un archivo en formato PDF que
contenga la Constancia de Generacin y un reporte del libro electrnico generado,
este archivo estar firmado electrnicamente por la SUNAT, y adicionalmente como
facilidad un archivo en formato texto (TXT) que contiene la informacin del libro
electrnico generado.
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5.4.
Anotacin en el Registro de Ventas e Ingresos
5.5.
Rectificacin del Registro de Ventas Electrnico
5.6.
Descarga del Registro de Ventas Electrnico
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Esta parte del aplicativo pone a disposicin del contribuyente los Registros
Electrnicos generados por el sistema para su descarga, debiendo seleccionar el
periodo respectivo por el que desea realizar dicha accin.
El Sistema de Libros Electrnicos pondr a su disposicin bajo el ttulo de Registro
de compras electrnico, las siguientes opciones:
5.7.
Generacin de Registro de Compras Electrnico
Al igual que la Generacin del Registro de Ventas e Ingresos, solo est disponible,
respecto a un periodo mensual y tratndose de la primera vez a ser generado un
Registro Electrnico, desde el primer da calendario del mes siguiente al cual
corresponda un periodo mensual y hasta el plazo mximo plazo para llevar con
atraso este libro electrnico, para los contribuyentes que opten por llevarlo por el
SLE- PORTAL. Pasado dicho plazo y siempre que no haya generado el Registro de
Ventas Electrnico por este sistema, ya no podr realizar la primera generacin en el
sistema hasta el siguiente periodo mensual.
Para los que obtuvieron la calidad de Generadores, el periodo ser
automticamente determinado por el sistema y ser el siguiente al ltimo Registro
de Compras Electrnico generado.
Esta opcin permite seleccionar si requiere generar el registro de compras
electrnico sin movimientos o con movimientos, de necesitar generar un registro con
informacin el aplicativo le asistir en bsqueda y carga del archivo que contengan
toda la informacin de las operaciones de un periodo mensual expresado en Nuevos
Soles (S/.).
El archivo a ser importado con todas las operaciones a ser anotadas en el libro
electrnico debe ser elaborado por el contribuyente en formato txt (tambin
llamados archivos plano) cuyos campos deben estar separados por el carcter "|"
(conocido como pipe o palote) y bajo la estructura establecida de acuerdo a los
siguientes anexos e informacin:
Anexo 2: Estructura de la informacin a ingresar de manera masiva al
Registro de Compras Electrnico.
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Anexo 4: Estado o Indicador de la operacin en el Registro de Compras
Electrnico.
Tabla 2: Tipo de Documento de Identidad.
Tabla 10: Tipo de Comprobante de Pago o documento.
Tabla 11: Cdigo de la Aduana.
Durante el proceso de importacin del archivo de texto, el sistema realizar
validaciones a la informacin que contenida en l y terminado dicho proceso le
presentar un Preliminar del Registro de Compras Electrnico, este reporte tendr las
mismas caractersticas que el registro final y es importante su visualizacin y
conformidad antes de llevar a cabo la generacin.
Revisada la informacin del Preliminar, proceda a seleccionar y confirme la
Generacin del Registro de Compras Electrnico. Es mediante la ejecucin del acto
de generacin que se dan por anotadas todas las operaciones que contendr el libro
electrnico.
Terminado el proceso de generacin, el sistema le proporcionar en formato PDF, la
Constancia de Generacin del RC, y un reporte del libro electrnico. Este archivo ser
firmado electrnicamente por la SUNAT, y adicionalmente como facilidad le
proporcionar un archivo en formato texto (TXT) que contiene la informacin del
libro electrnico generado.
Si las validaciones realizadas al archivo importado determinan que existen registros
inconsistentes, el sistema le ofrecer un reporte identificando el error que podr ser
descargado en un archivo PDF a fin de llevar a cabo los ajustes necesarios y reiniciar
el proceso de importacin.
6. Cambio SLE PLE y SLE PORTAL
Cambio del SLE-PORTAL al SLE-PLE
A partir del 01 de mayo de 2014, el generador podr cambiar el llevado de los Registros
Electrnicos al SLE-PLE, para lo cual deber afiliarse a dicho sistema y generar en el
mismo el Registro de Ventas e Ingresos o el Registro de Compras.
El cambio se regir por lo siguiente:
Se produce con la generacin del Registro de Ventas e Ingresos o del Registro de
Compras en el SLE-PLE y surte efectos respecto de ambos registros, por lo que la
generacin de cualquiera de ellos, respecto del perodo por el que se decide realizar el
cambio, determinar la obligacin de generar el otro registro en el SLE-PLE desde el
mismo perodo.
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IMPORTANTE:
La sola afiliacin al SLE-PLE no determina el cambio de sistema de llevado de los
Registros Electrnicos.
En caso existieran periodos anteriores a aqul respecto del cual se decide
realizar el cambio en los cuales no se hubiera efectuado la anotacin de las
operaciones, podrn regularizarse en el SLE-PLE. Dicha regularizacin solo
operar respecto del perodo enero 2014 en adelante.
Cambio del SLE-PLE al SLE-PORTAL

Los contribuyentes que estn afiliados al SLE-PLE, tendrn la opcin de cambiar el
llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras al SLE-PORTAL, dicho
cambio se regir por lo siguiente:
El cambio se produce con la generacin del Registro de Ventas e Ingresos o del
Registro de Compras en el SLE-PORTAL (cualquiera de ellos), y determina la
obligacin por ambos respecto al periodo por el que decide realizar el cambio.
En caso existieran perodos anteriores a aqul respecto del cual se decide realizar el
cambio en los cuales no se hubiera efectuado la anotacin de las operaciones, los
mismos podrn regularizarse en el SLE-PORTAL. Dicha regularizacin solo operar
respecto del perodo enero 2014 en adelante.
El cambio proceder siempre que ambos registros se lleven en uno de los referidos
sistemas por cada perodo.
7. Plazos Mximos de Atraso
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Ejercicio 2014
Se establecieron dos cronogramas:
Anexo II: Cronograma Tipo A: fecha mxima de atraso del RC y del RVeI 2014:(Aplicable a los
Generadores Portal al 31 de diciembre del 2013 o aquellos que al no tener la condicin de
obligados a llevar libros electrnicos opten por obtener dicha calidad a partir del 01 de enero del
2014 en adelante).
Anexo III: Cronograma Tipo B: Fecha mxima de atraso del RC y del RVeI 2014:(Aplicable a los
contribuyentes obligados con ingresos mayores a 500 UIT).
Ejercicio 2015
Los plazos de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados de
manera electrnica, para todo el ao 2015 han sido establecidos en los siguientes anexos de
la Resolucin de Superintendencia N 390-2014/SUNAT:
Anexo I: Cronograma Tipo A: fecha mxima de atraso del RC y RVeI - 2015
Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2014:
Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE - PLE,
Se encuentren obligados por la RS- N 379-2013/SUNAT
Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE - PORTAL
Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2015:
Se afilien al SLE PLE
Obtengan la calidad de generador en el SLE- PORTAL
Anexo II: Cronograma Tipo B: fecha mxima de atraso del RC y del RVeI - 2015
Aplicable a:
Nuevos obligados (con ingresos mayores a 150 UIT en el 2014) RS 018-2015/SUNAT.
Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a partir del 01 de enero de
2015.
8. Estructura e Informacin de los Registros

Los anexos que regulan las estructuras de la informacin a ingresar de manera masiva al
RVeI y de RC; as como los que establecen el estado o indicador de las operaciones anotadas
en los mencionados registros, se encuentran regulados a travs de la Tercera Disposicin
Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N 247-2014-SUNAT, constando
de 5 anexos.
IMPORTANTE
Los citados anexos se empezaron a utilizar a partir del 11 de agosto de 2014, incluso
respecto a periodos anteriores a la vigencia de la precitada resolucin, en caso
dichos registros electrnicos no se hubiesen generado
CAPTULO III
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CONSULTAS FRECUENTES RELACIONADOS CON EL SISTEMA DE
LIBROS ELECTRNICOS
1. Es necesario imprimir el Libro Electrnico?
No es necesario imprimir los Libros Electrnicos. Ni siquiera cuando sea solicitado por la
SUNAT, en cuyo caso slo ser necesario presentar el archivo de formato texto y la
Constancia de Recepcin correspondiente.
Mediante la opcin de verificar del Programa de Libros Electrnicos PLE cualquier usuario
puede comprobar en lnea que el archivo de formato texto es o no es el libro con valor legal.
2. El PLE es un software contable?
El Programa de Libros Electrnicos, cuyas siglas es PLE no es un software contable.

El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para:
Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas

informticos de los contribuyentes;
Generar el Libro Electrnico mediante el envo del Resumen del mismo;
Verificar si el archivo de formato texto corresponde a la Constancia de Recepcin que

gener la SUNAT;
Consultar el historial del contribuyente; y
Generar reportes de los Libros Electrnicos
3. Qu pasa si mi archivo de formato texto tiene errores?
El PLE realiza validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas

informticos de los contribuyentes, en funcin a la columna de Observaciones de las
Estructuras establecida para cada Libro Electrnico.
Si encuentra errores el PLE sealar la fila, columna y el tipo de error, lo cual ayudar a
revisar las definiciones de los archivos de salida del sistema informtico para hacer los
ajustes correspondientes.
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El PLE mostrar los primeros 1,00 errores detectados.
Cabe precisar que no se podr generar el Libro Electrnico si el archivo de formato texto no
pasa las validaciones del PLE.
4. Cundo puedo generar el Libro Electrnico?
Para generar el Libro Electrnico, el archivo texto validado previamente por el PLE debe
contener toda la informacin del mes o periodo. Ello implica que no se podr generar el Libro
Electrnico de un periodo sin haberse cerrado el mes o ejercicio que corresponda.
El sistema solo le permitir generarlo a partir del primer da del mes o ejercicio siguiente, en
la medida que sea un libro mensual o anual, respectivamente.
Asimismo, el Sistema de Libros Electrnicos controla la correlatividad de los periodos, por
ejemplo no permitir generar el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico del periodo de
febrero 2014 si el contribuyente no ha generado previamente el del periodo de enero 2014.
Por dicha razn, en los periodos que no se tiene movimiento se debe enviar el archivo de
formato texto vaco.
5. Existe un peso mximo del archivo de formato texto?
No existe un peso mximo para el archivo de formato texto pues este no se enva a la SUNAT.
Lo que el PLE enva a SUNAT es el Resumen del Libro Electrnico que pesa menos que el
archivo de formato texto.
6. Cmo debo cerrar los libros llevados en forma manual o en hojas
sueltas o continuas?
El contribuyente afiliado o incorporado al Sistema de Libros Electrnicos SLE tiene la

obligacin de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliacin o
incorporacin al SLE.
Para tal efecto, bastar que inutilice las hojas en blanco mediante una raya o la leyenda
anulado.
No es necesario ir a la SUNAT o a un Notario.
7. Qu diferencia hay entre incorporacin, obligacin y afiliacin al
Sistema de Libros Electrnicos SLE?
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La incorporacin al Sistema de Libros Electrnicos

Principales
Contribuyentes (PRICOS) y determina lo siguiente:
SLE es
obligatoria para los
La obligacin de llevar de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y el

Registro de Compras a partir del 1 de enero de 2013;
La obligacin de llevar el Libro Diario (o el Libro Diario de Formato
Simplificado, de corresponder) y el Libro Mayor, a partir del 1 de junio de 2013.
La posibilidad de llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el
Anexo 4: "Relacin de Libros y/o Registros que pueden ser llevados
voluntariamente de manera electrnica
La obligacin al Sistema de Libros Electrnicos SLE para los Contribuyentes que hayan
obtenido ingresos mayores a 500 UIT, determina lo siguiente:
La obligacin de llevar de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y el

Registro de Compras a partir del 1 de enero de 2014;
La posibilidad de llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el
Anexo 4: "Relacin de Libros y/o Registros que pueden ser llevados
voluntariamente de manera electrnica
La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos SLE es voluntaria y los contribuyentes

tendrn las mismas obligaciones y opciones que los incorporados a partir del mes o periodo
de dicha afiliacin.
8. Puedo llevar voluntariamente alguno de los Libros Electrnicos
sealados en el Anexo 4 o tengo que llevarlos todos?
Si estoy afiliado o incorporado el SLE puedo llevar alguno, varios, todos o ninguno de los
Libros Electrnicos sealados en el mencionado Anexo 4, dado que es voluntario.
Caso contrario, deber seguir llevndolo de manera fsica, es decir manual o mediante hojas
sueltas o continuas.
9.
En qu momento declaro el domicilio adicional en el Sistema de

Libros Electrnicos SLE?
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En principio, slo se solicita que se declare el domicilio adicional en el Sistema de Libros
Electrnicos SLE al que tiene la condicin de Principal Contribuyente. Dicho domicilio puede
ser un establecimiento anexo del mismo contribuyente o de un tercero.
Si antes del 1 de enero de 2013, el Principal Contribuyente se afiliaba al Sistema de Libros
Electrnicos SLE se le solicitaba en dicho momento que sealase su domicilio adicional.
Si la SUNAT incorpor a un Principal Contribuyente al Sistema de Libros Electrnicos SLE
ste deber sealar su domicilio adicional antes de generar su primer Libro Electrnico.
10. Cunto tiempo y dnde debo conservar mis Libros Electrnicos?
Cabe recordar que el contribuyente tiene la obligacin de conservar los Libros Electrnicos
(archivos de formato texto validado por el PLE) as como la Constancia de Recepcin hasta
que el tributo este prescrito.
La conservacin puede ser de distintas maneras como por ejemplo un CD, una cinta, un USB,
el disco duro de una computadora, etc.
Dicha conservacin de los Libros Electrnicos debe realizarse en el Domicilio Fiscal y en un
domicilio adicional, si es un Principal Contribuyente.
El domicilio adicional debe estar ubicado en territorio nacional y no en el extranjero o en
algn web service de la nube.
11. Cmo puedo rectificar un Libro Electrnico?
El Libro Electrnico debe rectificarse cuando el contribuyente se percate de la omisin o error

para lo cual se deber hacer referencia en la fila totalmente corregida el Estado
correspondiente, de acuerdo a lo siguiente:
Registrar '8' cuando la operacin corresponde a un periodo anterior y NO ha sido
anotada en dicho periodo.
- Registrar '9' cuando la operacin corresponde a un periodo anterior y SI ha sido
anotada en dicho periodo.
Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar el Libro Electrnico del mes 1, se
deber anotar solo la fila con la informacin correcta considerando el Estado 1. No es
correcto incluir la lnea original con error ni la lnea en negativo que la anula.
-
Si se detecta un error luego haberse generado el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico,

se deber anotar en el mes abierto toda la fila con la informacin correcta y deber
considerar el Estado 9 (tampoco se deber incluir la lnea en negativo que la anula).
Pgina 69

Esta situacin no genera ninguna infraccin al contribuyente, sin embargo debe evaluarse en
cada caso si es necesario realizar la rectificacin de la declaracin jurada.
12. El plazo de atraso de los Libros Electrnicos es el mismo que el de

los Libros llevados manualmente o mediante hojas sueltas o
continuas?
Efectivamente el plazo mximo de atraso es el mismo tanto para los libros llevados de
manera electrnica as como para los llevados manualmente o mediante hojas sueltas o
continuas, salvo el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras.
13. El Sistema de Libros Electrnicos - SLE estar disponible en todo

momento?
Efectivamente, el Sistema de Libros Electrnicos- SLE estar disponible las 24 horas del da,
los 7 das de la semana, durante los 365 das del ao. En otras palabras, el contribuyente
podr generar sus Libros Electrnicos mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE en
todo momento.
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS (SOLUCIN PLE)
14. Se pueden anotar en forma consolidada las boletas de venta y los
tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras en el Registro
de Ventas e Ingresos Electrnico?
Si se puede optar por consolidar las boletas de venta, los tickets o cintas emitidos por
mquinas registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico con la condicin que
no otorguen derecho a usar el crdito fiscal y que el contribuyente lleve un sistema de control
computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin
individual de cada documento.
Cabe sealar que el numeral 3.4 del artculo 10 del Reglamento del IGV, los sujetos que
lleven de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos, podrn anotar el total de las
operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre
Pgina 70

que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que
permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
Asimismo, el numeral 3.6 seala que para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por
mquinas registradoras, que no otorguen derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas de
comprobantes de pago, podr anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos el importe total
de las operaciones realizadas por da y por mquina registradora, consignndose el nmero
de la mquina registradora, y los nmeros correlativos autogenerados iniciales y finales
emitidos por cada una de stas.
En tal sentido, se deber registrar el nmero final de las boletas de venta, los tickets o cintas
emitidos por mquinas registradoras en el campo 8 del Registro de Ventas e Ingresos
Electrnicos cuando se opte por anotar el importe total de las operaciones realizadas por da
y por mquina registradora.
15. Cules son las dems operaciones diarias que se pueden anotar en
forma consolidada en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Se puede optar por anotar de manera consolidada el importe total de las operaciones
realizadas por da en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico los siguientes tipos de
comprobante de pago:
-
'00',Otros
'03', Boleta de Venta
'05', Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de
pasajeros
'06', Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area
'07', Nota de crdito
'08', Nota de dbito
'11', Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de
Intermediacin por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o
fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV (Superintendencia de Mercado de
Valores - SMV).
'12', Ticket o cinta emitido por mquina registradora.
'13', Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros
que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros
'14', Recibo por servicios pblicos de suministro de servicios complementarios que se
incluyan en el recibo de servicio pblico.
15', Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros
'16', Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de
pasajeros dentro del pas.
'18', Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que
se encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones
'19', Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos
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-
'23', Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes
por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes
por cuenta de terceros
'26', Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y
por el pago de la Cuota para la ejecucin de una determinada obra o actividad
acordada por la Asamblea General de la Comisin de Regantes o Resolucin expedida
por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, Arts.
28 y 48)
'28', Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
'30', Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los
sistemas de pago mediante tarjetas de crdito y dbito
'34', Documento del Operador
'35', Documento del Partcipe
'36', Recibo de Distribucin de Gas Natural
'37', Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas
vehiculares, por la prestacin de dicho servicio
'55', BVME para transporte ferroviario de pasajeros
'56', Comprobante de pago SEAE
'87', Nota de Crdito Especial
'88', Nota de Dbito Especial
16. Cmo se deben anotar los Recibos de Servicios Pblicos en el

Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Si una empresa brinda servicios pblicos emite el comprobante de pago tipo 14 (Recibo por
servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y
otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico).
En tal sentido, deber anotar en el campo 4 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del
Registro de Ventas e Ingresos la fecha de vencimiento. La fecha de cobro la podr anotar
optativamente en algn campo libre (campos 28 al 54).
Si se tratase de una empresa que no brinda servicios pblicos, no deber anotar nada en el
referido campo 4 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro de Ventas e Ingresos.
Cabe sealar que el mencionado campo 4 es el nico que no es obligatorio incluir el default.
17. Se puede incluir RUC invlidos en el Registro de Ventas e Ingresos

Electrnico?
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Una de las validaciones ms importantes en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico (as
como en el Registro de Compras Electrnico) es que los RUC de los clientes y de los
proveedores sean vlidos, de otra forma, no se podr generar de manera electrnica dichos
registros electrnicos.
En tal sentido, se sugiere revisar los procedimientos operativos de la empresa para asegurar
su validez desde el momento de su captura.
18. Cmo se deben anotar los comprobantes de pago anulados
(Estado 2) en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico,
teniendo en cuenta que mi sistema no genera asientos contables
para dichos documentos?
En este caso, un contribuyente, del Rgimen General, deber consignar lo siguiente:

20140100|0000|M001|||01|0001|0447|||||||||||||||||||||2|
20140100|0000|M002|||01|0001|0538|||||||||||||||||||||2|
20140100|0000|M003|||01|0001|0771|||||||||||||||||||||2|
Donde el CUO es 0000 (campo 2) y luego se utilizar un correlativo (campo 3) antecedido
por M.
19. Cmo se debe anotar la Notas de Dbito en el Registro de Ventas e

Ingresos Electrnico?
La Nota de Dbito se debe anotar de forma positiva en el Registro de Ventas e Ingresos. Por
ejemplo, debe ser: 100.00.
Cabe sealar que, en este caso, obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de
pago o documento que se modifica en los campos:
-
23 (Fecha de emisin del comprobante de pago o documento original que se

modifica);
24 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);
25 (Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica); y
26 (Nmero del comprobante de pago que se modifica).
Ahora bien, en el caso de que sean varios comprobantes de pago los que se modifiquen con
una sola Nota de Dbito, se puede hacer referencia a cualquiera de ellos.
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Sin embargo, se sugiere que se detalle la relacin en los campos libres (campos 28 al 54) a
efectos de tener disponible la informacin cuando se solicite en los procesos de auditora
financiera y tributaria.
En el caso de la Nota de Dbito por penalidades, no hay ningn comprobante de pago
relacionado, por lo que se puede hace la referencia en los campos 23 al 26 a la misma Nota
de Dbito emitida.
20. Cmo se debe anotar la Nota de Crdito en el Registro de Ventas e

Las Notas de Crdito se deben anotar de forma negativa en el Registro de Ventas e Ingresos.
Por ejemplo, debe ser: -100.00.
Cabe sealar que, en este caso, obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de
pago o documento que se modifica en los campos:
23 (Fecha de emisin del comprobante de pago o documento original que se
modifica);
- 24 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);
- 25 (Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica); y
- 26 (Nmero del comprobante de pago que se modifica).
Cabe precisar que las Notas de Dbito (tipo 08) y Notas de Crdito (tipo 07) pueden
modificar las Facturas (tipo 01), las Boletas de Venta (tipo 03) y los Tickets o cintas emitidos
por mquina registradora (tipo 12).
-
En el caso de las Notas de Dbito Especial (tipo 88) y Notas de Crdito Especial (tipo 87)
pueden modificar los Documentos emitidos por bancos, instituciones financieras, crediticias y
de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros
(tipo 13) y los Recibos por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua,
telfono, telex y telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo
de servicio pblico (tipo 14).
En el caso de las Notas de Dbito No domiciliado (tipo 98) y Notas de Crdito No
domiciliado (tipo 97) pueden modificar los Comprobantes de No Domiciliados (tipo 91).
Ahora bien, si varios comprobantes de pago son modificados con una sola Nota de Crdito, se
puede hacer referencia a cualquiera de ellos.
Sin embargo, se sugiere que se detalle la relacin en los campos libres (campos 28 al 54) a
efectos de tener disponible la informacin en los procesos de auditora financiera y tributaria.
21. Cmo se debe anotar un comprobante de pago anulado en el
Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
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En el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico se deben anotar todos los comprobantes de

pago emitidos, inclusive aquellos que han sido anulados por cualquier razn.
Para considerar tal situacin, se deben registrarse los siguientes campos:
-
Campo 1: Periodo
Campo 2: Nmero Correlativo o Cdigo nico de Operacin
Campo 5: Tipo de Comprobante de Pago o Documento
Campo 6: Nmero serie del comprobante de pago o documento o nmero de serie de
la mquina registradora
Campo 7: Nmero del comprobante de pago o documento
Campo 27: Estado 2
Dems campos: Los defaults
Por ejemplo:
20130100|00125|01/01/0001||01|0001|2428|0|0|-|
|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.000|01/01/0001|00|-|-|2|
En el Registro de Compras no es posible anular los comprobantes de pago pues el nico que
puede anular un documento es el que lo emite.
22. Cmo se debe corregir la anotacin de un comprobante de pago
anulado en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Si se detecta que, en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico de un mes generado, se

anot indebidamente una factura como anulada (estado 2), en un mes posterior (abierto) se
debera hacer la correccin utilizando el estado 9 y los defaults correspondientes, por ejemplo
se debera generar una fila similar a la siguiente:
20121200|313|01/01/0001||00|-|0|1|0|0|-|-|0.00|0.00|0|0|0|0|0|0|0|0.00|0.000|01/01/0001|00|-|-||01/01/0001|0|0|9|
23. Cmo se deben anotar las percepciones en el Registro de Ventas e

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No es necesario realizar ninguna anotacin en el Registro de Ventas e Ingresos del Agente de
Percepcin.
Sin embargo dicho Agente deber abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGVPercepciones por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones
efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT. Asimismo,
deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual controlar los dbitos y
crditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente.
24. Cmo se deben anotar el Impuesto Selectivo al Consumo en el

Registro de Ventas e Ingresos Electrnico si la Base Imponible es
90, el ISC es 10 y el IGV es 18?
En principio, sabemos que el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) grava la venta en el pas a
nivel de productor y la importacin de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas,
cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles,
juegos de azar y apuestas.
As tenemos que los contribuyentes afectos al ISC deben anotar en su Registro de Ventas e
Ingresos el ISC de manera separada.
Para el caso planteado, la anotacin se realizara de acuerdo a lo siguiente:
-
90 en el campo 13 (Base imponible de la operacin gravada),

10 en el campo 16 (Impuesto Selectivo al Consumo)
18 en el campo 17 (Impuesto General a las Ventas),
118 en el campo 21 (Importe total del comprobante de pago).
REGISTRO DE COMPRAS (SOLUCIN PLE)
25. Cmo se debe anotar el recargo al consumo en el Registro de
Compras Electrnico?
El recargo al consumo debe anotarse en el campo 21 (Otro tributos y cargos que no formen
parte de la base imponible) del Registro de Compras Electrnico en el campo.
Si no hay dato se debe registrarse el default que, dado que el formato es numrico, es
0.00.
26. Cmo se deben anotar las detracciones en el Registro de Compras

Electrnico?
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Las detracciones del IGV se deben anotar en el Registro de Compras Electrnico en los
siguientes campos:
-
Campo 29 (Fecha de emisin de la Constancia de Depsito de Detraccin)

Campo 30 (Nmero de la Constancia de Depsito de Detraccin)
Cabe sealar que la anotacin es optativa cuando exista un sistema de enlace que mantenga
dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se
efectu el depsito. En este caso, se debern anotar los valores por defaults (01/01/0001 y
0).
27. Cmo se deben anotar las retenciones del IGV en el Registro de
Compras Electrnico?
Cuando se aplican retenciones del IGV se debe anotar en el Campo 31 (Marca del
comprobante de pago sujeto a retencin) del Registro de Compras Electrnico, consignando
'1' si se identifica el comprobante sujeto a retencin y '0' en caso contrario.
Para tal efecto debemos considerar lo siguiente:
Importe pagado
Ms de S/. 700
Ms de S/. 700
Menos de S/.
700
Menos de S/.
700
Importe de la
operacin
Ms de S/. 700
Menos de S/. 700
Se efecta la
retencin?
SI
SI
Ms de S/. 700
SI
Menos de S/. 700
NO
En otras palabras, si el importe es ms de S/ 700 o si efecte la retencin en el mes de la

anotacin siempre marcar 1, caso contrario marcar 0.
28. Cmo se deben anotar los Recibos de Servicios Pblicos en el

Registro de Compras Electrnico?
Como se sabe, el tipo de comprobante de pago 14 (Recibo por servicios pblicos de

suministro de energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros servicios
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complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico) es el documento que
sustenta el derecho a usar el crdito fiscal. Sin embargo, en el mismo se pueden encontrar
diversas fechas, tales como: fecha de emisin, fecha de vencimiento o fecha de pago.
En tal sentido, el artculo 21 de la Ley del IGV seala que tratndose de los servicios
pblicos sealados, el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del
servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
Por tanto, la fecha que se deber anotar en el campo 4 (Fecha de Vencimiento o Fecha de
Pago) del Registro de Compras Electrnico es aquella que otorga el derecho al uso del crdito
fiscal.
Asimismo, se deber anotar el estado correspondiente considerando lo siguiente:
-
Registrar '1' cuando se anota el Recibo de Servicios Pblicos en el periodo en que se

venci o se pag, segn corresponda.
Registrar '6' cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Pblicos,
por operaciones que otorguen derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin
y esta se produce dentro de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento o pago,
segn corresponda.
Registrar '7' cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Pblicos,
por operaciones que otorgaban derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de
anotacin y esta se produce luego de los doce meses siguientes a la fecha de
vencimiento o pago, segn corresponda.
29. Cmo se deben anotar un Documento de Atribucin en el Registro
de Compras Electrnico?
Como se sabe, el tipo de comprobante de pago 25 (Documento de Atribucin) es el

documento que sustenta el derecho a usar el crdito fiscal, en virtud del ltimo prrafo del
artculo 19 de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC) y el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 022-98-SUNAT.
Asimismo, el numeral 9) del artculo 6 del Reglamento del IGV seala que el operador del
contrato efectuar la atribucin del Impuesto de manera consolidada mensualmente
Cabe sealar, que el artculo 8 de la R.S. N 022-98-SUNAT establece que el Operador
deber llevar un Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad de hecho (en este caso el
Consorcio) en el que anotar mensualmente los comprobantes de pago y las declaraciones
nicas de importacin que den derecho al crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario,
as como el documento de atribucin correspondiente.
Para tal efecto, presentamos el siguiente ejemplo:
-
CIA O (Operador), participa con el 10 %

CIA P1 (Partcipe), participa con el 50 %
CIA P2 (Partcipe), participa con el 40 %
El Consorcio no lleva contabilidad independiente.
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Considerando los porcentajes indicados, en caso hubo una adquisicin en el mes de Enero
2013 por S/ 10,000 ms 1,800 de IGV, se deber anotar en el Registro Auxiliar del Consorcio
del Operador CIA O lo siguiente:
S/.
S/.
Factura N 001-2453 emitida por el Proveedor a nombre

del Operador CIA O (compra del Consorcio)
10,000
1,800
( - ) Documento de Atribucin N 001-201 emitido por el

Operador CIA O a la CIA P1
(5,000)
(900)
( - ) Documento de Atribucin N 001-202 emitido por el

Operador CIA O a la CIA P2
(4,000)
(720)
1,000
180
Monto Neto a trasladar al Registro de Compras del

Operador CIA O
En tal sentido, se deber anotar en los Registros de Compras Electrnicos lo siguiente:

Registro de Compras Electrnico del Partcipe CIA P1:
-
Documento de Atribucin N 001-201 por el monto de 5,000 (base imponible) y 900

(crdito fiscal).
As tenemos la siguiente lnea de informacin:
20130100|001|02/01/2013||25|0001|0|201|0|6|20000000001|OPERADOR CIA
O|5000.00|900.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|5900.00|0.000|01/01/0001|00|
-|-||01/01/0001|0|0|1|
Registro de Compras Electrnico del Partcipe CIA P2:

-
Documento de Atribucin N 001-202 por el monto de 4,000 (base imponible) y 720

(crdito fiscal).
20130100|001|02/01/2013||25|0001|0|202|0|6|20000000001|OPERADOR CIA
O|4000.00|720.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|4720.00|0.000|01/01/0001|00|
-|-||01/01/0001|0|0|1|
Registro de Compras Electrnico del Operador CIA O:

-
Factura del Proveedor N 001-2453 por el monto de 1,000 (base imponible) y 180
(crdito fiscal).
20130100|001|02/01/2013||01|0001|0|2453|0|6|20131312955|PROVEEDOR
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SAA|1000|180|0|0|0|0|0|0|0|1180|0.000|01/01/0001|00|-|-|-|01/01/0001|0|0|1|
LIBRO DIARIO ELECTRNICO (SOLUCIN PLE)
30. Cmo debo anotar los asientos contables por las operaciones
correspondientes en el Libro Diario Electrnico?
En el caso del Libro Diario Electrnico, la Resolucin de Superintendencia N 286-2009 y

normas modificatorias seala que el Libro Diario deber incluir los siguientes asientos:
-
Apertura del ejercicio gravable.

Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
Es decir, se debe anotar en cada mes los asientos de las operaciones correspondientes y en
el caso del mes de enero de cada ao se debe anotar adicionalmente el asiento de apertura y
en el caso del mes de diciembre de cada ao se debe anotar adicionalmente el asiento de
cierre.
31. Cmo debo anotar los asientos contables por las operaciones
correspondientes en el Libro Diario y en el Libro Mayor Electrnico
para que no generar errores por llave nica duplicada?
Como sabemos, en el caso del Libro Diario y del Libro Mayor se deben anotar los asientos
contables por las operaciones correspondientes.
En ese contexto, algunos software contables asignan a varias lneas de informacin un solo
Cdigo nico de Operacin (CUO) el cual forma parte de la llave nica y por ende genera
errores en la validacin.
Por ejemplo, si el sistema contable asigna como Cdigo nico de Operacin (CUO) el
nmero 2911 (segunda columna) a un asiento contable en todas las lneas que lo conforman,
se generar el mencionado error. En tal caso, se sugiere incluir en el mismo CUO un
correlativo o nmero secuencial adicional, (01 al 08) tal como se muestra a continuacin:
20130600|291101|01|63730100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|100.00|0.00|1|
20130600|291102|01|40110400|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|1
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20130600|291103|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
20130600|291104|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291105|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291106|01|79100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|100.00|1|
20130600|291107|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|118.00|0.00|1|
20130600|291108|01|10200500|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1
32. Cules son los plazos mximos de atraso en el caso del Registro
de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para los
contribuyentes regidos por el cronograma Tipo B para el ao 2015?
Los sujetos regidos por el cronograma Tipo B tendrn como fecha mxima de atraso
para presentar dichos libros electrnicos segn el siguiente cronograma Tipo B, establecido
por el artculo 7 de la R.S. N 390-2014/SUNAT:
CRONOGRAMA TIPO B
MES(*)
/RUC
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SET
OCT
NOV
DIC
27.08.2015
27.08.2015
28.09.2015
28.09.2015
28.10.2015
28.10.2015
26.11.2015
26.11.2015
29.12.2015
29.12.2015
28.01.2016
28.01.2016
28.08.2015
28.08.2015
29.09.2015
29.09.2015
29.10.2015
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27.11.2015
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30.12.2015
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29.01.2016
29.01.2016
31.08.2015
31.08.2015
30.09.2015
30.09.2015
30.10.2015
30.10.2015
30.11.2015
30.11.2015
32.12.2015
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01.02.2016
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01.09.2015
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01.10.2015
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02.11.2015
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04.01.2016
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06.01.2016
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07.01.2016
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05.02.2016
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07.09.2015
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08.01.2016
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08.02.2016
08.02.2016
25.08.2015
25.08.2015
24.09.2015
24.09.2015
26.10.2015
26.10.2015
24.11.2015
24.11.2015
24.12.2015
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26.01.2016
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26.08.2015
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25.09.2015
25.09.2015
27.10.2015
27.10.2015
25.11.2015
25.11.2015
28.12.2015
28.12.2015
27.01.2016
27.01.2016
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones
segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago
respectivo.
Y se aplicar a:
a) Los sujetos que cumplan las siguientes condiciones:

-
Los contribuyentes inscritos en el RUC con estado activo acogidos al rgimen general
del impuesto a la renta cuyos ingresos hayan superado en el ejercicio 2014, las 150
UIT (S/. 570,000), tal como lo seala la R.S. N 018-2015/SUNAT.
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-
No hayan sido incorporados al SLE-PLE.

No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho sistema.
No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
b) Los sujetos que hayan sido designados como principales contribuyentes a partir del 01 de
enero de 2015 y cuya incorporacin al SLE-PLE surta efecto este ao.
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CASO 1: PRESENTACION DE LIBROS ELECTRONICOS DESDE UN ARCHIVO EN EXCEL
La empresa LOS ALAMOS SAC, necesita presentar sus libros electronicos y no cuentan con
un sistema contable, por tal hizo una consulta, para encontrar una solucion.
La respuesta es la siguiente:
Los libros electronicos se pueden presentar a la superintendencia nacional de administracion
tributaria mediante un sistema informatico contable o mediante un archivo texto.
Las indicaciones que le indic al contribuyente fueron:
Primero: registrar el libro compras en excel, segn las estructuras que se encuentran en la
pagina sunat.
Imagen del archivo en excel.
Segundo:
Del archivo en excel pasar a un archivo en texto y guardarlo en una ruta seleccionada por el
contribuyente.
Imagen del archivo en texto:
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Tercero:
Ingresar al PLE, con la clave sol de la empresa:
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Cuarto:
Ya ingresado al PLE, aadir archivos (adjuntar el archivo guardado en una ruta seleccionada
por el contribuyente)
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Seleccionando la ruta del archivo en texto:
Cuando se encuentre adjuntado el archivo, se muestra la siguiente imagen:
Pgina 87

Quinto:
Se valida la informacin procesada, para que muestre las inconsistencias, en caso contrario
mostrara que el archivo no tiene consistencias:
Sexto:
El ltimo paso es autenticar el libro ya validado, es decir ingresar de igual manera al PLE,
ahora seleccionando la opcin verificar, para autenticar el libro electrnico e imprimir la
constancia de validez.
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CASO 2: LIBRO DESDE PROGRAMA CONTABLE
Ya habiendo registrado las ventas, se procede a generar los libros electrnicos:
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GENERANDO ARCHIVOS
Ubicar el archivo generado en la carpeta SISCONTORO que se encuentra en el disco duro:
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Ubicar dentro de la carpeta SISCONTORO la carpeta de la empresa a emitir el libro
electrnico: para el caso, de la empresa Hgo service sac. (su nombre comercial es UNIVER)
En la carpeta UNIVER, se encuentra generado el archivo del libro electrnico: Que es el

archivo sealado con la flecha(libro ventas)
Podemos visualizar el archivo en txt:
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Ingresamos al ple:
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Adjuntamos el archivo que se encuentra en la ruta indicada:
Se carga el archivo en el ple:
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Damos clic en validar, y nos muestra el archivo si est conforme, sin errores:
Luego se procede a imprimir la constancia
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1) Definicin
El Sistema de Emisin Electrnica SEE, permite la generacin del libro de Ingresos y Gastos
electrnico, ordenando automtica y cronolgicamente la informacin ingresada
En la opcin de
fsicos:
Registro
de
documentos
Los Recibos por Honorarios y Notas de

Crdito fsicos (en papel), seleccionado la
opcin Registro de Recibo por Honorario
Fsico habilitado en el SEE.
Las
Rentas
de
Cuarta
Categora
percibidas, seleccionado las opciones
habilitadas en el SEE bajo el ttulo de
Registro de Pagos e Ingresos.
Informacin a ingresar
En la opcin Registro de Pagos:
Fecha de percepcin.
El medio de pago utilizado (efectivo,
cheque, etc.)
El monto cobrado
IMPORTANTE
La informacin deber registrarse hasta el dcimo da hbil del mes siguiente al
de la fecha de emisin o de percepcin de la renta de cuarta categora,
respectivamente. Asimismo, deber incluir los Recibos por Honorarios y/o Notas
de Crdito que se hubieran emitido desde el primer da del mes en que se efectu
la afiliacin.
Por su parte, tratndose del mes en el cual se opta por afiliarse al SEE, la informacin a
registrar abarca la totalidad de los Recibos por Honorarios y Notas de Crdito fsicos emitidos
durante el mes de la afiliacin as como la informacin vinculada a todas las Rentas de Cuarta
Categora percibidas en dicho perodo, aun cuando la afiliacin haya sido posterior al primer
da del mes.
ATENCIN
La obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a que se refiere el ltimo
prrafo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta antes citado, se cumple con la
generacin del Libro de Ingresos y Gastos Electrnico que se produce cuando el
emisor electrnico procede a la descarga del mismo seleccionando la opcin Libro
de Ingresos y Gastos Electrnico habilitado en el Sistema por primera vez.
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La descarga debe ser efectuada hasta el dcimo da hbil del mes siguiente a la emisin
del primer Recibo por Honorarios Electrnico o del primer Recibo por Honorarios fsico o de la
percepcin o puesta a disposicin de la renta de cuarta categora que se produzca con
posterioridad a la afiliacin al Sistema.
Las descargas que se realicen para actualizar el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico como
consecuencia de la emisin de nuevos Recibos por Honorarios o Notas de Crdito electrnicos
o fsicos, as como la percepcin de Rentas de Cuarta Categora debern realizarse hasta el
dcimo da hbil del mes siguiente a la emisin o percepcin antes referidas.
El emisor electrnico deber conservar el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico generado a
travs del Sistema actualizado, segn lo sealado anteriormente, en formato digital el cual
debe ser almacenado en medios magnticos u pticos, entre otros.
El Libro de Ingresos y Gastos Electrnico cuenta con un mecanismo de seguridad que
garantizar su autenticidad e integridad.
2) Generacin de Libros de Ingresos y Gastos

La obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a que se refiere el ltimo prrafo del
artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta se entiende cumplida con la generacin del
Libro de Ingresos y Gastos Electrnico que se produce cuando usted procede a la descarga
del mismo, seleccionando la opcin Libro de Ingresos y Gastos Electrnico habilitado en
el Sistema, por primera vez.
La descarga deber efectuarse hasta el dcimo da hbil del mes siguiente a la emisin del
primer Recibo por Honorarios Electrnico o fsico o de la percepcin o puesta a disposicin de
la renta de Cuarta Categora que se produzca con posterioridad a su afiliacin al Sistema.
Las descargas para actualizar el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico como consecuencia de
la emisin de nuevos Recibos por Honorarios o Notas de Crdito electrnicos o fsicos, as
como la percepcin de Rentas de Cuarta Categora deber realizarse hasta el dcimo da hbil
del mes siguiente a la emisin o percepcin antes referidas.
El mismo que cuenta con un mecanismo de seguridad que garantiza su autenticidad e
integridad.
3) Utilizacin Didctica en la CLAVE SOL

A travs de la Clave SOL ingresamos a la opcin Comprobantes de Pago, dentro de tal opcin
el ltimo tem muestra el Libro de Ingresos y Gastos:
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Despus de ello, el Sistema nos mostrar los comprobantes de pago que hemos generado a
travs de la Clave SOL, como la capacidad de descarga en un formato digital, conforme se
muestra a continuacin:
En tal cuadro podremos observar adems los recibos por Honorarios que han sido pagados,
cmo el saldo pendiente de cobro
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1) Infracciones
El artculo 87 del Cdigo Tributario, establece los administrados estn obligados a llevar los
libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Asimismo, el artculo 175 del citado Cdigo seala que son infracciones relacionadas con la
obligacin de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos, las
siguientes:
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable
de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos;
sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos
gravados, o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las
anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los
tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes
magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en
el plazo de prescripcin de los tributos.
9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas,
soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la
contabilidad.
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2) Gradualidad
El Reglamento del Rgimen de Gradualidad4 es aplicable a las infracciones descritas en los
numerales 1,2,3,5,6,7,8 del Artculo 175 del Cdigo Tributario lo dispuesto en el Captulo I
del Ttulo III y en el Anexo 2 del citado reglamento. Las infracciones de los numerales 4 y 9
no cuentan con gradualidad.
Aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT
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(1) Este criterio es definido en el numeral 13.7. del Artculo 13.

(2) Este criterio es definido en el numeral 13.5. del Artculo 13.
(4) Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa si sta es pagada antes que surta efecto la notificacin
de la resolucin que establece el Cierre, segn lo previsto por la Nota 3 de la Tabla III. Si el pago se efecta con posterioridad a la
oportunidad otorgada para efectuar la subsanacin inducida y antes de la referida notificacin, se deber pagar el monto previsto en
la Tabla III.
De surtir efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, se aplicar por dos das si el infractor realiz la subsanacin
voluntaria o inducida, o por cinco das en caso no haya subsanado la infraccin. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre,
sta se graduar en el Anexo V, salvo cuando est vinculada a la causal de prdida prevista en el numeral 14.1. del Artculo 14.
(6) El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. En el ltimo prrafo de dicho
artculo, se indica lo siguiente Por excepcin la notificacin surtir efectos al momento de su recepcin cuando se notifiquen,
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3) Casos Prcticos
Caso 1:
Infraccin referida a llevar los libros atraso mayor al permitido en el caso de los
Libros Diario y Mayor llevados de manera electrnica
La empresa INVERSIONES MASTER S.A., calificada por la SUNAT como principal
contribuyente, se encontraba obligada a partir del 1 de junio de 2015 a llevar el Libro Diario y
el Libro Mayor de manera electrnica, teniendo como plazo para enviar la informacin de
dichos registros, del periodo correspondiente a junio, hasta el ltimo da del mes de
setiembre de 2015; No obstante, recin en el mes de diciembre de 2015 obtiene la
constancia de envo de la informacin a la que estaba afiliada.
El contador general nos consulta cules seran los efectos de haber enviado la informacin de
los libros Diario y Mayor de forma extempornea; y de haberse incurrido en una infraccin,
cul sera esta y si existe un rgimen de gradualidad ante su subsanacin.
En el presente caso, se aplica el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario, el cual
prescribe que constituye infraccin, el hecho de llevar con atraso mayor al permitido por las
normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT que se vinculen con la
tributacin.
Esta infraccin, para los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, se encuentra
sancionada con una multa equivalente al 0.3% de los ingresos netos(1), la cual, segn la
nota 11 de la Tabla I del Cdigo Tributario, no puede ser menor al 10% de la UIT ni mayor a
12 UIT.
El Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT ha establecido los
plazos mximos de los libros y registros, el cual es aplicable tanto para los libros llevados de
manera electrnica, as como para los llevados manualmente o mediante hojas sueltas o
continuas. En este caso, tanto para el Libro Diario como para el Libro Mayor, la norma
referida ha establecido 3 meses, contados desde el primer da del mes siguiente de realizadas
las operaciones, como plazo mximo para la anotacin de las operaciones.
En ese sentido, para los sujetos que estn obligados a llevar los libros y registros
electrnicos, tal anotacin se realiza cuando se emita la Constancia de Recepcin dentro del
plazo antes sealado, as, se entender que el registro se ha realizado en el mes o ejercicio
en que corresponda efectuarse.
En nuestro caso, como la contribuyente se encontraba obligada a enviar los libros Diario y
Mayor desde el 1 de junio de 2015, la informacin correspondiente al mes de junio tena que
resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin sustentatoria
de operaciones de adquisicin y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los dems casos que se
realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Cdigo.
(7) Segn el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias, los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran
obligados a llevar libros y registros contables, por lo que no se les aplicarn las normas de gradualidad referidas a dichos libros y
registros.
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enviarse hasta el ltimo da del mes de setiembre de 2015; por lo cual, si esta se enva
posteriormente se habra incurrido en la infraccin prevista en el numeral 5 del artculo 175
del Cdigo Tributario, referida a llevar con atraso los libros y registros contables.
De tal modo, la multa se calcular del modo siguiente:
Ingresos Netos (ejercicio 2014)
S/. 10500,000
Multa (0.3% de los ingresos netos) (No puede ser menor al

10% de la UIT ni mayor a 12 UIT) (*)
S/. 31,500
Rebaja por subsanacin voluntaria (90%)
(S/. 28,350)
Multa rebajada
S/. 3,150
A la multa calculada tendrn que agregarse los intereses (1.2% mensual) desde
el da siguiente de la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago de esta.
(*) Se utiliza la UIT 2015
Caso 2:
Infraccin referida a llevar los libros y registros sin observar las formas y
condiciones establecidas
La empresa INVERSIONES KUAN SA, obligada a llevar el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico y el Registro de Compras Electrnico a partir de enero 2015, por un tema legal y
problemas administrativos, ha seguido utilizando las hojas continuas legalizadas de los
citados registros para anotar las operaciones correspondientes a los meses de enero y
febrero de 2015. En el mes de mayo del mismo ao fue requerida para la presentacin y
exhibicin de diversa informacin contable, como es la referida a sus libros y registros
contables de los meses de enero a marzo de 2015, otorgndosele un plazo de 10 das para
subsanar las infracciones, de ser el caso.
El Administrador, nos consulta cules seran los efectos legales y tributarios de no haber
aplicado las normas tributarias referidas a los libros y registros tributarios; y, de ser el caso,
qu sancin sera aplicable al caso.
Conforme a lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT, los
contribuyentes afiliados o incorporados al Sistema de Libros Electrnicos-SLE tienen la
obligacin de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliacin
o incorporacin al SLE. Para tal efecto, corresponder que inutilice las hojas en blanco
mediante una raya o la leyenda anulado.
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En nuestro caso, dado que el contribuyente se encontraba obligado a llevar el Registro de
Ventas e Ingresos Electrnico y el Registro de Compras Electrnico a partir del mes de enero
de 2015, habiendo obviado dichas obligaciones y al haber seguido anotando sus operaciones
en las hojas legalizadas del citado registro, ha incurrido en la infraccin prevista en el
numeral 2 del artculo 175 del Cdigo Tributario. La infraccin citada est referida a llevar los
libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u
otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
La cual se sanciona con el 0.3% de los ingresos netos, no pudiendo ser menor al 10% de la
UIT ni mayor a 12 UIT. En este caso, la multa correspondiente se determinar del siguiente
modo.
Ingresos netos (ejercicio 2014)
S/. 56650,000
Multa (0.3% de IN= S/. 156,751.2) (No puede ser menor al

10% de la UIT ni mayor a 12 UIT)(*)
S/. 46,200
Rebaja por subsanacin inducida (80%)
(S/. 36,960)
Multa rebajada
S/. 9,240
Con relacin a los intereses, en el caso de libros y registros llevados de forma manual o en
hojas continuas, la infraccin se produca en la oportunidad en que la administracin la
detectaba o el contribuyente la reconoca, computndose desde dicha oportunidad los
intereses. Con los libros y registros electrnicos,
dado que es perfectamente determinable la oportunidad de la infraccin, debiera
considerarse la misma para el clculo de los intereses, segn cada caso.
(*) Se utiliza la UIT 2015
MULTA POR LLEVAR CON ATRASO MAYOR AL PERMITIDO EL REGISTRO DE

COMPRAS Y VENTAS DE MANERA ELECTRNICA
CASO 03:
MULTA POR LLEVAR CON ATRASO MAYOR AL PERMITIDO EL LIBRO ELECTRNICO
DE COMPRAS Y VENTAS EMPRESA PRICO
La empresa BERENTO SAC con nmero de RUC 20542814758, ha sido nombrada PRICO a
travs de la Resolucin de Superintendencia 055-2015/SUNAT, publicada el 25 de febrero de
2015 y que entr en vigencia el 1 de marzo del mismo ao. La mencionada empresa lleva
sus libros con atraso, as que nos consulta:
Cul sera la multa por no presentar el Registro de Compras y Ventas llevado de manera
Electrnica en la fecha mxima de atraso?
Dato adicional:
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-
Los Ingresos Netos del ejercicio 2014 ascendieron a S/. 18, 000,000
Y la fecha mxima de atraso es:
ltimo dgito
del N RUC
Fecha mximo de
atraso
25 de agosto del 2015
Solucin:
1. Plazo para presentar como fecha mxima de atraso el Registro de Ventas e
Ingresos y el Registro de Compras llevados de manera electrnica de los
periodos enero y febrero del 2015
Los sujetos regidos por el cronograma Tipo B tendrn como fecha mxima de atraso para
presentar dichos libros electrnicos segn el siguiente cronograma Tipo B, establecido
por el artculo 7 de la R.S. N 390-2014/SUNAT:
CRONOGRAMA TIPO B
MES(*)
/RUC
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SET
OCT
NOV
DIC
27.08.2015
27.08.2015
28.09.2015
28.09.2015
28.10.2015
28.10.2015
26.11.2015
26.11.2015
29.12.2015
29.12.2015
28.01.2016
28.01.2016
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29.09.2015
29.09.2015
29.10.2015
29.10.2015
27.11.2015
27.11.2015
30.12.2015
30.12.2015
29.01.2016
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06.10.2015
05.11.2015
05.11.2015
04.12.2015
04.12.2015
07.01.2016
07.01.2016
05.02.2016
05.02.2016
07.09.2015
07.09.2015
07.10.2015
07.10.2015
06.11.2015
06.11.2015
07.12.2015
07.12.2015
08.01.2016
08.01.2016
08.02.2016
08.02.2016
25.08.2015
25.08.2015
24.09.2015
24.09.2015
26.10.2015
26.10.2015
24.11.2015
24.11.2015
24.12.2015
24.12.2015
26.01.2016
26.01.2016
26.08.2015
26.08.2015
25.09.2015
25.09.2015
27.10.2015
27.10.2015
25.11.2015
25.11.2015
28.12.2015
28.12.2015
27.01.2016
27.01.2016
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de
Operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de
pago respectivo.
Y se aplicar a:
c) Los sujetos que cumplan las siguientes condiciones:
-
Los contribuyentes inscritos en el RUC con estado activo acogidos al rgimen

general del impuesto a la renta cuyos ingresos hayan superado en el ejercicio
2014, las 150 UIT (S/. 570,000), tal como lo seala la R.S. N 018-2015/SUNAT.
No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
d) Los sujetos que hayan sido designados como principales contribuyentes a partir del
01 de enero de 2015 y cuya incorporacin al SLE-PLE surta efecto este ao.
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2. Infraccin aplicable
Por lo tanto si no presentara el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras
llevados de manera electrnica correspondiente a los periodos de enero y febrero del 2015 en
su fecha mxima de presentacin, habra incurrido en la infraccin tipificada en el artculo
175 numeral 5 del Cdigo Tributario, por llevar con atraso mayor al permitido los
mencionados registros.
Siendo la multa 0.3% de los Ingresos Netos (0.3%x 18, 000,000) esto es S/. 54,000.00 ms
los intereses moratorios correspondientes.
Ahora comparamos los es S/. 54,000.00 con las 12 UIT= 46,200 (Cuando la sancin aplicada
se calcule en funcin de los ingresos netos anuales no podr ser menor al 10% de la UIT ni
mayor a 12 UIT)
Por lo tanto la multa a aplicar ser S/.46, 200
3. Rgimen de Gradualidad
Aplicando el Rgimen de gradualidad establecido por la Resolucin de Superintendencia N
063-2007/SUNAT y modificatorias:
CR ITER IO DE GRA DUALIDAD: SUBSANACIN (1) Y/O

PAGO (2)
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
INFRACCIN
DESCRIPCIN DE LA
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la
Si se subsana la infraccin
FORMA DE SUBSANAR infraccin antes de que dentro del plazo otorgado por
surta efecto la
la SUNAT para tal efecto,
LA INFRACCIN
notificacin del
contado desde que surta
requerimiento de
efecto la notificacin del
fiscalizacin en el que requerimiento de fiscalizacin
se comunica al infractor
en el que se le comunica al
que ha incurrido en
infractor que ha incurrido en
infraccin.
infraccin.
Sin pago (2)
Pgina 108
Con
pago(2)
Sin pago
(2)
Con pago(2)
Llevar con atraso

mayor al permitido
Artculo
los libros de
175 Num. 5 contabilidad u otros
libros o registros
exigidos por las leyes.
Poner al da los
libros y registros los
libros que fueron
detectados con
atraso mayor al
permitido por las
normas.
80%
90%
50%
70%
Por lo que la multa actualizada al 26 de agosto del 2015 sera como sigue:
Rgimen de
Gradualidad
Subsanacin
voluntaria con pago
Multa
46,200.00
Rebaja
90%
Multa con
rebaja
4,620.00
Intereses
(0.04% diario)
1.85
Total
4621.85
4. Gua de pago varios para el pago de la multa en el caso se haya hecho la

subsanacin voluntaria con pago el 26 de agosto del 2015 (1 da despus de la
fecha mxima de atraso)
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CASO 04:
EMPRESA QUE OBTUVO INGRESOS MAYORES A 150 UIT EN EL EJERCICIO 2014 (S/.
570,000)
La empresa INVERSIONES DEL NORTE SAC con nmero de RUC 20181127370, es una
empresa que pertenece al rgimen general del impuesto a la renta y se encuentra con atraso
sus libros de compras y ventas.
Cul sera la multa en el caso de no presentar sus libros de compras y ventas en la fecha
mxima de atraso?
Dato adicional:
Fecha mxima de atraso
ltimo dgito
del N RUC
Fecha de Mxima
de atraso
27 de agosto del 2015
Los ingresos devengados de la empresa INVERSIONES DEL NORTE SAC en el ejercicio 2014
fueron los siguientes:
Enero
Ingresos Mensuales
del ejercicio 2014
60,400
Febrero
48,000
Marzo
52,600
Abril
74,520
Mayo
46,780
Junio
45,890
Julio
76,120
Agosto
51,800
Septiembre
48,620
Octubre
53,750
Noviembre
44,250
Diciembre
80,720
Total Anual
683,450
Solucin:
1. Plazo para presentar como fecha mxima de atraso el Registro de Ventas e
Ingresos y el Registro de Compras llevados de manera electrnica de los
periodos enero y febrero del 2015, para las empresas que hayan superado las
150 UIT en el ejercicio 2014.
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Los sujetos mencionados se regirn por el cronograma Tipo B y tendrn como fecha
mxima de atraso para presentar dichos libros electrnicos segn el siguiente cuadro:
CRONOGRAMA TIPO B
MES(*)
/RUC
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SET
OCT
NOV
DIC
27.08.2015
27.08.2015
28.09.2015
28.09.2015
28.10.2015
28.10.2015
26.11.2015
26.11.2015
29.12.2015
29.12.2015
28.01.2016
28.01.2016
28.08.2015
28.08.2015
29.09.2015
29.09.2015
29.10.2015
29.10.2015
27.11.2015
27.11.2015
30.12.2015
30.12.2015
29.01.2016
29.01.2016
31.08.2015
31.08.2015
30.09.2015
30.09.2015
30.10.2015
30.10.2015
30.11.2015
30.11.2015
32.12.2015
32.12.2015
01.02.2016
01.02.2016
01.09.2015
01.09.2015
01.10.2015
01.10.2015
02.11.2015
02.11.2015
01.12.2015
01.12.2015
04.01.2016
04.01.2016
02.02.2016
02.02.2016
02.09.2015
02.09.2015
02.10.2015
02.10.2015
03.11.2015
03.11.2015
02.12.2015
02.12.2015
05.01.2016
05.01.2016
03.02.2016
03.02.2016
03.09.2015
03.09.2015
05.10.2015
05.10.2015
04.11.2015
04.11.2015
03.12.2015
03.12.2015
06.01.2016
06.01.2016
04.02.2016
04.02.2016
04.09.2015
04.09.2015
06.10.2015
06.10.2015
05.11.2015
05.11.2015
04.12.2015
04.12.2015
07.01.2016
07.01.2016
05.02.2016
05.02.2016
07.09.2015
07.09.2015
07.10.2015
07.10.2015
06.11.2015
06.11.2015
07.12.2015
07.12.2015
08.01.2016
08.01.2016
08.02.2016
08.02.2016
25.08.2015
25.08.2015
24.09.2015
24.09.2015
26.10.2015
26.10.2015
24.11.2015
24.11.2015
24.12.2015
24.12.2015
26.01.2016
26.01.2016
26.08.2015
26.08.2015
25.09.2015
25.09.2015
27.10.2015
27.10.2015
25.11.2015
25.11.2015
28.12.2015
28.12.2015
27.01.2016
27.01.2016
Adems haber superado la 150 UIT (S/. 570,000) en el ejercicio 2014 la empresa deber
reunir las siguientes condiciones:
-
Deber estar inscrito en el RUC con estado activo acogidos al rgimen general del
impuesto a la renta No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
2. Infraccin aplicable
El no presentar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras llevados de
manera electrnica correspondiente a los periodos de enero y febrero del 2015 en su fecha
mxima de presentacin, habra incurrido en la infraccin tipificada en el artculo 175
numeral 5 del Cdigo Tributario, por llevar con atraso mayor al permitido los mencionados
registros.
Siendo la multa 0.3% de los Ingresos Netos
(0.3%x 683,450) esto es S/. 2050.00
Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin de los ingresos netos anuales no
podr ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.
S/. 2050.00 se compara con el 10% de S/. 3,850
Por lo tanto la sancin ser:
S/. 2050.00
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3. Rgimen de Gradualidad
Aplicando el Rgimen de gradualidad establecido por la Resolucin de Superintendencia N
063-2007/SUNAT y modificatoria:
Con el 90% de gradualidad si la subsanacin es voluntaria y con pago.
Por lo que la multa actualizada al 28 de agosto del 2015 sera como sigue:
Rgimen de
Gradualidad
Subsanacin
voluntaria con pago
Multa
2050.00
Rebaja
90%
Multa con
rebaja
205.00
Intereses
(0.04% diario)
0.10
Total
205.10
4. Gua de pago varios para el pago de la multa en el caso se haya hecho la

subsanacin voluntaria con pago el 28 de agosto del 2015 (1 da despus de la
fecha mxima de atraso)
Pgina 112
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1. INTRODUCCIN
La SUNAT, mediante la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y
modificatorias, estableci las disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, las cuales estn vigentes desde del 1 de enero de 2007. Dicha norma
establece disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios referidos a:
-
El procedimiento para la autorizacin de los mismos.

La forma en la cual debern ser llevados.
Los plazos mximos de atraso.
La prdida o destruccin de los mismos.
La contabilidad completa, disposicin vigente a partir del 2009 de acuerdo a lo dispuesto
por la Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT.
La informacin mnima y formato del Libro Diario de Formato Simplificado, vigente a
partir del 2009 de acuerdo a los dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N
239-2008/SUNAT.
La informacin mnima contenida en los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, as como los formatos que la integran, disposicin que entr en vigencia a
partir del 01 de julio del 2010, excepto para el Libro Diario de Formato Simplificado,
de acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 0172009/SUNAT
Cabe sealar que, dicho dispositivo, regula el tratamiento de los libros manuales (los que
se llevan mediante hojas encuadernadas y se llenan consignando con lapicero) y libros
computarizados, (elaborados por computadora y presentados en hojas sueltas o continuas).
Sin embargo, a partir de julio del 2010 se encuentra vigente la normativa por la cual la
SUNAT puso a disposicin de los contribuyentes, la alternativa de llevar sus libros y registros
de manera electrnica, implementndose dicha opcin mediante la entrada en vigencia de
la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT.
Posteriormente, el 28 de febrero del 2013, se public la Resolucin de Superintendencia N
66-2013/SUNAT, que cre el Sistema de llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras Electrnicos llamado SLE- Portal.
En ese sentido, actualmente se cuenta con los siguientes sistemas de llevado de libros y
registros vinculados a asuntos tributarios:
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2. OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios obligatorios, tomando en cuenta el
tipo de renta que perciben, son los siguientes:
2.1. Respecto a todas las rentas (excepto rgimen general de tercera categora)
Leyenda:
a) Ser obligatorio siempre que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del
ejercicio, hubieran percibido rentas brutas de segunda categora que excedan veinte
(20) unidades impositivas tributarias de conformidad con lo dispuesto en el artculo
65 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) De acuerdo con lo establecido en el artculo 124 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se debe sealar que de acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 65
de la Ley del Impuesto a la Renta se excepta de la obligacin de llevar el Libro de
Ingresos y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta categora cuyas rentas
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provengan exclusivamente de la contraprestacin por servicios prestados bajo el
rgimen especial de contratacin administrativa de servicios - CAS, a que se refiere el
Decreto Legislativo N 1057 y modificatoria.
2.2. Respecto a los contribuyentes del rgimen general
En lo que respecta al Rgimen General, el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta, as como la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y
modificatorias, disponen tramos en funcin a los ingresos brutos anuales, a efectos de
determinar la obligacin del llevado de los libros y registros, los cuales se detallan a
continuacin:
Adicionalmente se debe considerar que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 38 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que a fin de determinar la obligatoriedad en el
llevado de los libros se considerarn los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y
la UIT correspondiente al ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de rentas de tercera
categora que inicien actividades generadoras de estas rentas en el transcurso del ejercicio
considerarn los ingresos que presuman que obtendrn en el mismo.
De otro lado es preciso indicar que la relacin de libros indicada resulta vigente a partir del
24 de julio del 2013, fecha en que entr en vigencia la Resolucin de Superintendencia N
226-2013/SUNAT, mediante la cual se modifica la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT que establece las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos
tributarios.
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IMPORTANTE:
Sin perjuicio de lo indicado, se debe considerar lo establecido en el artculo 12.5
de la Resolucin de Superintendencia N 226-2013/SUNAT, vigente a partir del
24 de julio del 2013, la cual dispone que los perceptores de renta de tercera
categora del Rgimen General, de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto
a la Renta, se encuentran obligados a llevar los siguientes libros o registros:
Libros y Registros obligatorios de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
-
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la

Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
3. AUTORIZACIN DE LIBROS Y REGISTROS

3.1. Legalizacin de libros y registros fsicos
Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia en la primera hoja
de los mismos y procedern a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que
debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones
que otorguen.
Contenido de la constancia
La constancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios contaran con la siguiente informacin:
a) Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso;
b) Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario, segn sea
el caso;
c) Nmero de RUC;
d) Denominacin del libro o registro;
e) Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la
autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso;
f) Nmero de folios de que consta;
g) Fecha y lugar en que se otorga; y,
h) Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.
En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener
adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.
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3.2. Oportunidad de la legalizacin de libros y registros fsicos
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean
llevados en hojas sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma
denominacin, se deber tener en cuenta:
a) Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar
que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la
presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por
notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado
libro o registro.
b) Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o
registro anterior.
c) Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u
otros, se deber presentar la comunicacin que se ha establecido para ese
efecto.
3.3. Empaste de los libros y registros
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio
gravable, debindose efectuar, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones
contenidas en dichos libros o registros.
Cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte
(20), el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables, debindose
efectuar, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio
gravable siguiente a aqul en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o
continuas.
Los empastes debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del
ejercicio del que se trate, podrn emplearse para el registro de operaciones del
ejercicio inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina
una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que
corresponde.
4. LIBROS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD COMPLETA
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b)
del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los
siguientes:
Pgina 118
IMPORTANTE:
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa
siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a
las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
-
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del

Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos.
.Registro de Costos
.Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado
De otro lado, se debe tomar en cuenta que independientemente de encontrarse

obligados a tener contabilidad completa, se deben llevar los libros citados si as
lo dispone la Ley del Impuesto a la Renta.
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5. FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS
Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar debern contar con la siguiente
informacin:
a) Datos de Cabecera.- Los cuales se detallan a continuacin:
- Denominacin del Libro o Registro.
- Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
- Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn
Social de ste.
Para los libros llevados en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio
de cada perodo o ejercicio.
El Libro de Ingresos y Gastos bastar con incluir como datos de cabecera la denominacin
del libro o registro y el perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
b) Registro de las Operaciones:
Se debe considerar lo siguiente:
-
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un

orden predeterminado.
De manera legible sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas
Utilizando el Plan Contable General Empresarial vigente en el pas.
Totalizando sus importes por cada folio (1), columna o cuenta contable hasta obtener
el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda. Lo indicado no
ser exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continas,
en los cuales la totalizacin se efectuar finalizado el perodo o ejercicio.
(1) Totalizacin de los importes en los folios

Los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio siguiente
precedidos de la frase "VAN". En la primera lnea del folio siguiente se
registrar el total acumulado del folio anterior precedido de la frase
"VIENEN". Culminado el perodo o ejercicio gravable, se realizar el
correspondiente cierre registrando el total general.
En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo

Tributario.
Incluir los registros y asientos de ajusto, reclasificacin o rectificacin que
correspondan as como las operaciones que se omitieron registrar, meses o ejercicios
respecto de los cuales ya se realiz la totalizacin correspondiente. Se considerar
Pgina 120

como operaciones a los hechos econmicos susceptibles de ser registrados
contablemente.
Contener folios originales, no admitindose la adhesin a hojas o folios, salvo
disposicin legal en contrario.
Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada
perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor tributario o su
representante legal, as como por el Contador Pblico Colegiado o el Contador
Mercantil responsables de su elaboracin.
Recuerde que
Si un contribuyente lleva opcionalmente contabilidad completa, no es necesario
que lleve un Libro Diario de Formato Simplificado, por cuanto ya lleva el Libro
Diario conteniendo la misma informacin.
6. EFECTOS DEL CAMBIO DE DENOMINACIN SOCIAL EN EL LLEVADO DE LIBROS Y

REGISTROS
Si se modifica denominacin o razn social del contribuyente, se debe de informar el
hecho a la SUNAT registrndolo en el RUC del contribuyente conforme a los requisitos
establecidos en el TUPA de la SUNAT. Se emplear el formulario 2127 debidamente
llenado y firmado por el representante legal registrado en el RUC, y se exhibir original y
presentar fotocopia simple del documento en el que conste el cambio de la denominacin
o razn social, de acuerdo a los requisitos para la inscripcin en el ruc sealados en el
anexo 1 del Reglamento del RUC, segn el tipo de contribuyente.
Respecto de los libros y registros, propiamente, el contribuyente puede optar por:
a) Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la
denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para registrar las
operaciones siguientes al acuerdo societario u otro acto equivalente que incluye la
modificacin de denominacin o razn social. En este caso se deber consignar,
adicionalmente, mediante cualquier medio mecanizado, computarizado o mediante
un sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior.
b) Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. En este caso, para
solicitar al notario o paz letrado la legalizacin de los libros y registros u hojas
sueltas o continuas, con la nueva denominacin o razn social, deber acreditarse
haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que
fueron legalizados con la nueva denominacin o razn social.
7. CONSERVACIN Y COMUNICACIN DE PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS
LIBROS
Para un adecuado control del cumplimiento de las obligaciones tributarias es obligatorio
almacenar, archivar y conservar mientras el tributo no est prescrito:
-
Los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrnica
Pgina 121

-
Los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan

hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionadas con
ellas.
En ese sentido, los contribuyentes tienen la obligacin de comunicar a la SUNAT, en un

plazo de 15 das hbiles, la prdida o destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los
libros, registros.
Es as, que la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT establece que, la
citada comunicacin deber contener la siguiente informacin:
Informacin que deber contener la comunicacin de prdida o
destruccin de libros o registros vinculados con asuntos
tributarios:
Detalle de los libros, registros y otros antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o que estn relacionados con ellas.
Perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos.
Fecha en que fueron legalizados.
Nmero de legalizacin.
Apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin, o el nmero
del Juzgado en que se realiz la misma
Asimismo, en todos los casos, se deber adjuntar copia certificada expedida por la
autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la
ocurrencia de los hechos, debindose presentar la citada documentacin en la Mesa de
Partes de los Centros de Servicios y dependencias de la SUNAT.
8. PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS CONTABLES
El plazo es de sesenta (60) das calendarios a partir de la prdida o destruccin. Por
razones debidamente justificadas se podr solicitar a la SUNAT una prrroga, la que
estar sujeta a evaluacin
Recuerde que la SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera
sufrido la prdida o destruccin sealadas, para poder acogerse al cmputo del plazo
para rehacer los libros.
9. PLAZOS MXIMOS DE ATRASO
Los plazos mximos de atraso de los Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios
se encuentran establecidos en el Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006-SUNAT. Ingrese aqu para revisar los plazos mximos de atraso segn el tipo de
libro o registro.
IMPORTANTE:
El Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrnicos se sujetarn a
plazos distintos: Ingrese aqu para conocer sus plazos mximos de atraso.
Pgina 122
Pgina 123
PRONUNCIAMIENTOS SUNAT VINCULADOS A LIBROS Y REGISTROS

TEMA
REFERENCIA
Todos
libros
registros
los
y
SUMILLA
INFORME/OFICIO SUNAT
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
INFORME N 065-2010
que se encuentra obligada a llevar una empresa

depender, principalmente de los tributos afectos y
INFORME N 083-2010
del Rgimen Tributario aplicable

Tratndose de las obligaciones relativas al Impuesto
General a las Ventas se indic que, en la medida
que las comunidades nativas, empresas comunales
y/o empresas multicomunales sean contribuyentes
del IGV, de acuerdo al artculo 37 del TUO de la
Ley del citado impuesto, se encontrarn obligadas a
Registro
Venta
Ingresos
Registro
Compras
de
e
y
de
OFICIO N023-2000
llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de

Compras en los que se anotarn las operaciones
que realicen de acuerdo a las normas que seale el
Reglamento.
En tal sentido, si resulta estar acogido al Nuevo RUS
Obligacin de
llevar libros
contables
no tiene la obligacin de llevar registros ni libros

contables, y, si est acogido al RER debe llevar
nicamente como libros contables el Registro de
INFORME N 092-2008
Ventas e Ingresos y, adicionalmente, el Registro de

Compras si se encuentra afecto al IGV, tal como se
ha sealado anteriormente
El Operador, por su calidad de tal, se encuentra
obligado a llevar el Registro Auxiliar al que se refiere
el artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia
N. 022-98/SUNAT; y, sin perjuicio de la obligacin
Registro
Auxiliar
de llevar los dems libros y/o registros contables que

le corresponda de conformidad con lo establecido
INFORME N 013-2014
por el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta

y dems disposiciones emitidas por SUNAT sobre la
materia, en su condicin de perceptor de rentas de
tercera categora
Cuando el artculo 13 de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT seala que
... los libros y registros...., de ser el caso, estarn
integrados por formatos, se refiere a que dichos
Forma de
llevado de
libros
Todos
libros
registros
los
y
INFORME N 053-2009
libros y registros debern ser llevados empleando

formatos cuando as lo establezca el mencionado
dispositivo
El artculo 43 del Cdigo de Comercio dispone que
los comerciantes, adems de cumplir y llenar las
condiciones y formalidades prescritas en la Seccin
Primera De los Comerciantes y de los Actos de
Pgina 124
CARTA N 255-2006

Comercio, debern llevar sus libros con claridad, por
orden de fechas, sin blancos, interpolaciones,
raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar seales
de haber sido alterados sustituyendo o arrancando
los folios o de cualquiera otra manera
Tratndose del Registro de Ventas e Ingresos y del
Registro
Ventas
Ingresos
Registro
Compras
de
e
y
de
Registro de Compras , si se cometen errores en la
INFORME N 031-2007
anotacin de informacin relacionada con las

operaciones, los efectos de la rectificacin de dichos
errores se retrotraern a la fecha de la anotacin
rectificada
Registro
Auxiliar
del
documento de
atribucin del
IGV
Aspectos tributarios vinculados a la anotacin en el

Registro Auxiliar del documento de atribucin del
IGV correspondiente a las adquisiciones realizadas
INFORME N 162-2003
por cuenta del contrato de colaboracin empresarial

que no lleva contabilidad independiente.
Resultan aplicables las disposiciones contenidas en
la
Forma de
llevado de
libros
electrnicos
Resolucin
de
Superintendencia
N.
286-
2009/SUNAT relacionadas a la implementacin del
Todos
libros
registros
los
y
llevado
de
vinculados
determinados
a
asuntos
Libros
tributarios
Registros
de
manera
INFORME N 107-2013
electrnica, a las entidades pblicas sujetas al

Impuesto General a las Ventas designadas como
Principales Contribuyentes por la SUNAT
No se ha establecido un procedimiento de cierre de
los libros y/o registros contables llevados en forma
manual o en hojas sueltas o continuas, con
anterioridad a la obligacin de uso del Programa de
Cierre de
Libros
Todos
libros
los
Libros Electrnicos PLE, vigente a partir de enero

de 2013 para los Principales Contribuyentes; en tal
CARTA N 129-2013
sentido, el contribuyente debe inutilizar las hojas que

estn en blanco simplemente con una raya, o un
sello que indique la palabra anulado, no siendo
necesario para tales efectos, acudir a la SUNAT o a
un Notario Pblico
Los contribuyentes se encuentran obligados a
conservar
los
antecedentes
libros,
registros,
contables
durante
documentos
el
plazo
o
de
prescripcin, para lo cual deber tenerse en cuenta
INFORME N 100-2006
los plazos de prescripcin establecidos en el artculo
Conservacin
de Libros y
Registros
Plazo
de
prescipcin
43 del TUO del Cdigo Tributario

La Administracin Tributaria se encuentra facultada
para exigir la exhibicin de libros y registros
contables, as como documentos y antecedentes de
situaciones u operaciones ocurridas en perodos
prescritos, en tanto contengan informacin que se
encuentra relacionada con hechos que tengan
Pgina 125
INFORME N 162-2006

incidencia o determinen tributacin en perodos no
prescritos materia de fiscalizacin
El IGV consignado en los comprobantes de pago
anotados en libros o registros diferentes al Registro
de Compras, no dar derecho al crdito fiscal.
El sujeto del IGV no debe tener ms de un Registro
de Compras en forma simultnea.
En caso que se regularice la anotacin de los
INFORME N 304-2003
comprobantes de pago en el Registro de Compras

del sujeto del Impuesto, el IGV consignado en dichos
documentos podr ser utilizado como crdito fiscal
en tanto dicha anotacin se efecte dentro de los
plazos previstos por la norma reglamentaria.
Tratndose de Registro de Compras legalizado con
posterioridad a las anotaciones efectuadas en l, se
considera que el mismo no cumple con el requisito
formal requerido por la norma; motivo por el cual no
CARTA N 033-2004
se pude ejercer el derecho al crdito fiscal respecto

del Impuesto consignado en los comprobantes de
pago anotados en dicho Registro.
Para efecto del ejercicio del derecho al crdito fiscal,
la anotacin en el Registro de Compras de los
Crdito Fiscal
documentos emitidos por SUNAT que acrediten el
INFORME N 124-2005
pago del IGV en las importaciones, no est sujeta al
IGV
plazo previsto en el numeral 3.1 del artculo 10 del

Reglamento de la Ley del IGV.
Conforme al criterio expuesto en el Informe N. 0932011-SUNAT/2B0000, () un comprobante de
pago emitido de manera extempornea al momento
en que debi emitirse conforme al artculo 5 del
Reglamento de Comprobantes de Pago da derecho
a crdito fiscal, siempre que las adquisiciones de
bienes y servicios renan los requisitos detallados
en el artculo 18 de la Ley del IGV, y dicho
comprobante contenga la informacin establecida
CARTA N. 010-2012
por el inciso b) del artculo 19 de la Ley del IGV, la

informacin prevista en el artculo 1 de la Ley N.
29215 y los requisitos y caractersticas mnimos que
prevn las normas reglamentarias en materia de
comprobantes de pago vigentes al momento de su
emisin; y, sea anotado en el registro de compras
dentro de los plazos establecidos por el artculo 2
de la Ley N. 29215
Para fines de la procedencia del beneficio de
Devolucin de
IGV - ENIEX y
ONGD
devolucin previsto en el artculo 1 del Decreto

Legislativo N 783, y tratndose de ENIEX y ONGD
que no sean contribuyentes del IGV, no resultar de
Pgina 126
INFORME N 040-2008

aplicacin el requisito sealado en el inciso c) del
artculo 19 del TUO del IGV, por lo que para efectos
del goce del referido beneficio no ser exigible que
las adquisiciones comprendidas dentro del mismo se
encuentren anotadas en un Registro de Compras
No obstante, en el caso de las ENIEX y ONGD que
tengan la condicin de contribuyentes del IGV, el
aludido requisito s ser exigible para efectos de que
proceda la mencionada devolucin.
Los libros de actas, as como los registros y libros
contables que se lleven utilizando hojas sueltas,
continuas o computarizadas, deben ser legalizados
antes de ser usados. Tratndose de las hojas
sueltas,
continuas
computarizadas
correspondientes a una misma denominacin, para

la legalizacin de las mismas, bastar acreditar que
INFORME N 078-2001
las hojas legalizadas anteriormente hayan sido

totalmente utilizadas. Para el empastado de dichas
hojas no es necesario que se incluyan aqullas que
no hubieran sido utilizadas para el registro de las
operaciones del ejercicio del que se trate; en
consecuencia, dichas hojas pueden emplearse para
Oportunidad
de
Legalizacin
Libros
de
actas,
registros
y
libros
contables que
se
lleven
utilizando
hojas sueltas
el registro de operaciones del ejercicio inmediato

Conforme a las normas legales pertinentes, los libros
de actas, as como los registros y libros contables
debern ser legalizados antes de ser usados, incluso
OFICIO N 290-2003
cuando se lleven utilizando hojas sueltas, continuas

o computarizadas, excepto cuando se emita alguna
norma de excepcin
Los
registros
libros
contables
deben
ser
legalizados antes de su uso, incluso cuando stos

sean llevados en hojas sueltas, continuas o
computarizadas.
Excepcionalmente,
los
contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia

de la Resolucin de Superintendencia N 132-
INFORME N 022-2002
2001/SUNAT venan utilizando libros y registros

contables
sin
la
debida
legalizacin,
podrn
legalizarlos dentro de los plazos mximos de atraso

previstos en la Resolucin de Superintendencia N
078-98/SUNAT, contados
a partir del
03 de
diciembre del 2001.

Los registros y libros contables vinculados con
asuntos tributarios que sean llevados mediante
Sistema
computarizado
programas
computarizados
por
Entidades
Gubernamentales incluidas dentro del Sistema de

Contabilidad
Gubernamental
legalizados antes de su uso.
Pgina 127
debern
ser
INFORME N 031-2004
Infracciones
Sociedades
extinguidas
Si vencido el plazo establecido en el artculo 10 de

la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT, el contribuyente incumple con
presentar la documentacin contable previamente
solicitada por la Administracin Tributaria, incurrir
en la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo
177 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, consistente en no exhibir los libros,
registros u otros documentos que sta solicite
La SUNAT se encuentra facultada a requerir
informacin sobre los libros, registros y documentos
de la sociedad de responsabilidad limitada
extinguida, a la persona designada e inscrita en los
Registros Pblicos encargada de la custodia de los
mismos
INFORME N 035-2008
INFORME N 310-2003
Los deudores tributarios estn obligados a facilitar

las labores de fiscalizacin y determinacin que
realice la Administracin Tributaria y en especial
debern conservar los libros y registros, llevados en
sistema manual o mecanizado, as como los
Requerimiento
documentos y antecedentes de las operaciones o
Plazos
de
prescripcin
situaciones que constituyan hechos generadores de

obligaciones tributarias, mientras el tributo no est
OFICIO N 025-2003
prescrito.
Para tal efecto deber tenerse en cuenta los plazos
de prescripcin establecidos en el artculo 43 del
TUO del Cdigo Tributario; as como las causales de
interrupcin
suspensin
establecidos en los
la
prescripcin
artculos 45
de
y 46 del
mencionado TUO.
(*) En virtud a lo dispuesto en los artculos 93 y 94 del TUO del Cdigo Tributario, los
pronunciamientos emitidos respecto de las consultas institucionales formuladas por entidades
representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, as como entidades
del Sector Pblico Nacional en relacin al sentido y alcance de las normas tributarias, son de
cumplimiento obligatorio para los distintos rganos de la Administracin Tributaria, mientras
no se modifique la legislacin aplicable al caso materia de anlisis.
Pgina 128
Pgina 129

1.
Normas Generales
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT - Publicada el 30 de

diciembre de 2006.
Resolucin de Superintendencia que establece las normas referidas a libros y
registros vinculados a asuntos tributarios.

diciembre de 2007.
Modificacin de la Resolucin de Superintendencia que establece las normas referidas
a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

diciembre de 2008.
Modificacin de la Resolucin de Superintendencia que estableci las normas
referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
Resolucin de Superintendencia N 017-2009/SUNAT - Publicada el 24 de enero

de 2009.
Suspenden temporalmente la aplicacin del Artculo 13 de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT y modificatorias.

diciembre de 2009: Dictan disposiciones para la implementacin del llevado de
determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrnica.
Nota: Modifican la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y normas
modificatorias en la Primera y Tercera Disposicin Complementaria Modificatoria.
Resolucin de Superintendencia N 196-2010/SUNAT - Publicada el 26 de junio de

2010.Modifican la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT que dict
disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica, a fin de facilitar el acceso a
dicho sistema. Nota: La nica Disposicin Complementaria Modificatoria de esta
normativa establece modificaciones a lo regulado en la Resolucin de
Superintendencia N. 234-2006/SUNAT respecto de la forma de llevado, informacin
mnima y plazos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
as como incorpora Disposicin Complementaria Final.
Resolucin de Superintendencia N 111-2011/SUNAT, publicada el 30 de abril de

2011. Modifican la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT para
implementar el llevado electrnico del Registro de Compras.
Nota: La nica Disposicin Complementaria Modificatoria de esta normativa
establece la sustitucin de los numerales 8 y 14 del Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N. 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, respecto al mximo
plazo de atraso permitido y el acto circunstancia que determina el inicio de dicho
plazo, tanto para el Registro de Ventas e Ingresos como para el Registro de Compras
llevados en forma manual, o utilizando hojas sueltas o continuas.

setiembre de 2012: Modifica la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT que establece las Normas referidas a Libros y Registros vinculados
Pgina 130

a Asuntos Tributarios -- Seala que no ser necesaria la legalizacin del Registro de
Huspedes a que se refiere el Decreto Supremo N. 029-94-MINCETUR.
Resolucin de Superintendencia N 226-2013/SUNAT Publicada el 23 de julio del

2013 Se modifica la Resolucin de Superintendencia N 226-2013/SUNAT, que
establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios.
OBLIGACIN DE LLEVAR LOS REGISTROS DE MANERA ELECTRNICA FECHAS MXIMAS DE ATRASO
Resolucin de Superintendencica N 379-2013/SUNAT.- Establece sujetos obligados
a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrnica y que
modifica la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y la Resolucin de
Superintendencia N 066-2013/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 390-2014/SUNAT.- Modifican la Res. N 3792013/SUNAT a fin de establecer nuevos sujetos obligados a llevar los registros de
ventas e ingresos y de compras de manera electrnica y que aprueba las fechas
mximas de atraso de dichos registros para el 2015
Resolucin de Superintendencia N 018-2015/SUNAT.- Modifican las condiciones
establecidas en la Res. de Sup. N 379-2013/SUNAT para los sujetos obligados a
llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrnica a partir
del 01 de enero de 2015.
2.
Normas Legales SLE PLE

Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT (*), publicada el 31 de
diciembre de 2009.: Dictan disposiciones para la implementacin del llevado de
determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera
Electrnica.
Resolucin de Superintendencia N 196-2010/SUNAT, publicada el 26 de junio
de 2010: Modifican la Resolucin de Superintendencia N. 286-2009/SUNAT que
dict disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y
registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica, a fin de facilitar el
acceso a dicho sistema.
Resolucin de Superintendencia N 329-2010/SUNAT, publicada el 23 de

diciembre de 2010: Modifican la Resolucin de Superintendencia N. 2862009/SUNAT que dict disposiciones para la implementacin del llevado de
determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrnica, a fin de facilitar el llevado de dichos libros y/o registros.
Anexo 2 "Estructuras
Anexo 3 "Tablas"
informacin
de
Pgina 131
los
Libros
Registros
Electrnicos"

marzo de 2011: Postergan puesta a disposicin de la versin 2.0 del Programa de
Libros Electrnicos.
Resolucin de Superintendencia N 111-2011/SUNAT, publicada el 30 de abril
de 2011: Modifican la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT para
implementar el llevado electrnico del Registro de Compras.
Anexo 2 "Estructuras e informacin de los Libros y Registros Electrnicos"
octubre de 2012.
Modifica la Resolucin de Superintendencia N. 286-2009/SUNAT que dict
disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica.
Anexo 1: "Relacin de Libros y/o Registros que obligatoriamente deben ser llevados de
manera electrnica
Anexo 2: Estructuras e informacin de los Libros y Registros Electrnicos
Anexo 4: "Relacin de Libros y/o Registros que pueden ser llevados voluntariamente de
manera electrnica
Resolucin de Superintendencia N 008-2013/SUNAT, publicada el 12 de enero
de 2013: Modifican la Resolucin de Superintendencia N 248-2012/SUNAT en lo
relativo a la incorporacin al sistema de llevado de libros y/o registros electrnicos a
que se refiere la Resolucin de Superintendencia N286-2009/SUNAT.
diciembre de 2013. Establece sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e
Ingresos y de Compras de manera electrnica y que modifica la Resolucin de
Superintendencia N 286-2009/SUNAT y la N 066-2013/SUNAT.
febrero de 2014.
Aprueban nueva versin del Programa de Libros Electrnicos (PLE)
Resolucin de Superintendencia N 121-2014/SUNAT, publicada el 30 de abril
de 2014. Establece fechas mximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de
Compras aplicables a determinados sujetos designados como Principales
Contribuyentes y modifican disposiciones de la Resolucin de Superintendencia N.
379-2013/SUNAT y de la Resolucin de Superintendencia N. 286-2009/SUNAT
diciembre de 2014. Modifica la RS N 379-2013/SUNAT a fin de establecer nuevos
sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compra de manera
Pgina 132

electrnica y que aprueba las fechas mximas de atraso de dichos registros para el
2015.
3. Normas Legales SLE - PORTAL

Resolucin de Superintendencia 066-2013/SUNAT - Publicada el 28.02.2013
Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de
manera electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea.
Modifica el Numeral 1 de la Primera Disposicin Complementaria Final de la
Resolucin de Superintendencia N 066-2013/SUNAT.
Suspenden temporalmente disposiciones de la Resolucin de Superintendencia N
066-2013/SUNAT que crea el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y
de Compras de manera electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea.
Modifican R.S. N 066-2013/SUNAT que crea el "Sistema de Llevado del Registro de
Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica en SUNAT Operaciones en
Lnea (SLE PORTAL). - Sustituye Anexos Ns 1, 2, 3 y 4 e incorpora el Anexo N 5
"Reglas generales de la informacin de los comprobantes de pago y/o documentos.
diciembre de 2014. Modifica la RS N 379-2013/SUNAT a fin de establecer nuevos
sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compra de manera
electrnica y que aprueba las fechas mximas de atraso de dichos registros para el
2015.
Pgina 133

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Libros y Registros Electrnicos - PLE

Definicin del sistema de libros electrnicos ple ..................................................... 2

Afiliacin voluntaria al PLE .................................................................................. 3

Sujetos incorporados al PLE ................................................................................ 7

Sujetos obligados a llevar los registros de forma electrnica ................................... 9

Generacin y envo de libros electrnicos .............................................................10

Descarga de la versin 4.0.9 del PLE ...................................................................12

Descarga de la versin beta del PLE 5 .................................................................13

Nomenclatura de libros electrnicos ....................................................................14

10. Estructura de los libros en el PLE ........................................................................16

Libros y Registros Electrnicos - PLE

Aplicacin y utilizacin didctica ........................................................................51

Libros y Registros Electrnicos - PLE

Es necesario imprimir el libro electrnico? ..........................................................66

Libros y Registros Electrnicos - PLE

Infracciones .................................................................................................. 101

Libros y Registros Electrnicos - PLE

Introduccin .................................................................................................. 114

Autorizacin de libros y registros ...................................................................... 117

Libros Que Integran La Contabilidad Completa ................................................... 118

Forma De Llevar Los Libros Y Registros ............................................................. 120

Conservacin y comunicacin de prdida o destruccin de los libros ...................... 121

Plazo para rehacer los libros contables .............................................................. 122

Plazos mximos de atraso ................................................................................ 122

1. Normas Generales .......................................................................................... 130

Libros y Registros Electrnicos

Libros y Registros Electrnicos

El procedimiento para el llevado.

La generacin y envo del Resumen del Libro Electrnico validado

Libros y Registros Electrnicos

La consulta del historial, y

3) AFILIACIN VOLUNTARIA AL PLE

Este obligado a llevar algn libro y/o registro sealados en el Anexo N 1 de la

Libros y Registros Electrnicos

LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Tenga la condicin de domicilio fiscal Habido en el Padrn del Registro nico de

No se encuentre en Estado de Suspensin Temporal o de Baja de Inscripcin en el

3.2 Pasos para afiliarse al Sistema de Libros Electrnicos de manera

Paso 1. Ingresar con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea SOL.

Libros y Registros Electrnicos

Paso 2. De las opciones del men SOL, seleccione la opcin denominada

Paso 3. Ingrese la informacin que el sistema le solicite.

Paso 4. Completado el proceso de afiliacin, imprima la Constancia de Afiliacin (CIR

Paso 5. Adicionalmente, un ejemplar del CIR de afiliacin ser remitido a su Buzn

Libros y Registros Electrnicos

El afiliado al sistema ser denominado en adelante Generador.

Presentar mensualmente ante la SUNAT la informacin en detalle de los

Tenga en cuenta que:

Libros y Registros Electrnicos

4) SUJETOS INCORPORADOS AL PLE

Libros y Registros Electrnicos

Los que eran PRICOS cuando

LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR

Desde Junio 2013 PLE

Libros y Registros Electrnicos

Los contribuyentes incorporados al SLE-PLE pueden llevar de manera voluntaria