Condiciones tributarias para

la
competencia en el mercado
de cerveza
Hace unas semanas la Comisin
de Defensa del Consumidor
aprob el dictamen del proyecto
de
ley
N
3815/2014-CR,
presentado por el congresista Luis Galarreta, que propone restablecer
el rgimen de determinacin del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
a la cerveza en base al sistema al valor y eliminar la forma de cobro
actual de sistema mixto (derecho especfico), que comprende tanto
un tramo al valor y otro como monto fijo.
Es decir, el contenido del mencionado proyecto de ley modifica el
actual sistema mixto (al valor y monto fijo) que grava la produccin
de cerveza artesanal e industrial.
Antes de explicar la propuesta que se adscribe al proyecto de ley
consideramos pertinente describir de manera ntida conceptos que
son parte del glosario de la especialidad.
En tal sentido respondemos las siguientes interrogantes:
Qu es el Impuesto Selectivo al Consumo?
De acuerdo a Zolezzi Moller: (el ISC) grava el producto, bien o
servicio en una sola etapa del proceso de produccin y distribucin.
Se trata de un impuesto nico que puede ser exigido en la venta
efectuada por el fabricante, en la fase del comercio al por mayor,
cuando se efecta la transferencia al minorista, o en la fase detallista
o comercio al por menor cuando el producto es vendido al
consumidor final1.
Cmo este impuesto afecta el mercado de cervezas?
Actualmente, se aplica un rgimen mixto para la determinacin del
ISC, esto significa que se recauda el valor ms alto entre un monto
fijo de S/. 1.25 por litro o el 30% del precio sugerido a la venta.
El dictamen recado en el proyecto de ley arguye lo siguiente:
Con la modificatoria se da cumplimiento estricto al artculo 61 de la
Constitucin Poltica ya que uniformiza la aplicacin del ISC sobre la
1 http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2013/06/05/pautas-paraentender-el-impuesto-selectivo-al-consumo-isc-a-prop-sito-de-la-recientemodificaci-n-de-las-tasas-a-los-licores/

cerveza comercializada en el Per- de acuerdo con el sistema al valor,

para eliminar distorsiones artificiales causadas por el sistema de
monto fijo, que genera perdida de neutralidad y favorece la
concentracin monoplica del mercado en los grandes productores2.
En qu consiste el sistema al valor y monto fijo?
El sistema al valor se deduce sobre la base de un porcentaje
calculado al precio sugerido del producto. Ej: 30% del precio sugerido
a la venta. Mientras que el sistema de monto fijo se calcula por
cantidad o volmenes de produccin. Ej: S/ 1.25 por litro.
Posiciones de las instituciones consultadas
Con respecto a esta propuesta legislativa, el Ministerio
Economa y Finanzas (MEF) manifest su posicin y consign:

de

La concentracin del mercado de cervezas en el Per no es

resultado de la aplicacin del nuevo esquema de impuesto especfico
a las bebidas alcohlicas, sino una caracterstica del mercado
nacional observable en la ltima dcada y existen diferentes
estrategias exitosas para competir por una mayor participacin del
mercado de cervezas diferentes a la estrategia de precios.
...
Finalmente estiman que el nuevo esquema de ISC a las cervezas
gener una recaudacin adicional real de 7.8 millones de soles a julio
del 2014Sobre la base de estas premisas, el informe concluye que
el sistema vigente promueve la competencia en el mercado de
cervezas, eliminando incentivos que fomentan indebidamente la
concentracin
por lo que resulta improcedente la propuesta
legislativa planteada3.
Asimismo, la Asociacin Peruana de Consumidores (ASPEC)
expres: Estar de acuerdo con la iniciativa por cuanto resulta
conveniente para promover y garantizar el libre mercado que las
normas tributarias en este caso el impuesto selectivo al consumo se
apliquen de manera coherente de acuerdo a los volmenes de
produccin y de comercializacin de cada empresa en observancia al

2 Dictamen de la comisin de defensa del consumidor y organismos

reguladores de los servicios pblicos. Pag. 24. Recuperado de:
https://es.scribd.com/doc/311517459/Dictamen-sobre-el-mecado-de-lacervezas (04.05,2016)
3 Dictamen de la comisin de defensa del consumidor y organismos reguladores de
los servicios pblicos. Pag. 28. Recuperado de:
https://es.scribd.com/doc/311517459/Dictamen-sobre-el-mecado-de-la-cervezas
(04.05,2016)

principio de quien ms renta obtiene debe pagar los tributos que

corresponden de manera proporcional a sus ingresos4.
Al respecto, la Sociedad de Comercio Exterior del Per (Cmex
Per) sostiene: las empresas productoras de cerveza no compiten
nicamente a travs del precio, sino que tambin existen factores
como la calidad y diferenciacin, por lo que consideran que no es
cierto que exista una discriminacin al pequeo productor. Asimismo,
Cmex Per seala que en la referida carta se seala que no se debe
considerar que la cerveza artesanal compite con la industrial, puesto
que las primeras buscan distinguirse por una mayor calidad5.
Del anlisis de las distintas posiciones institucionales expuestas,
podemos mencionar que se desprenden dos cuestionamientos que se
hacen al proyecto de ley desde el Ministerio de Economa y Finanzas y
desde la sociedad civil organizada, estos cuestionamientos o crticas
son:
- Base imponible discriminatoria y/o trato diferenciado.
- Disminucin la recaudacin.
Asimismo los
siguientes:

argumentos

que

refutan

estas

crticas

son

los

La base imponible del ISC no es discriminatoria; ya que, si se

cobra el 30% sobre el precio de venta sugerido, los productores
artesanales de cerveza obtendran una carga tributaria
excesiva; puesto que, en porcentaje, pagan el 25% o S/2.50.
De acuerdo a esto, se debe tener en cuenta que la propuesta
del proyecto de ley est orientada a que los productores
artesanales de cerveza tributarn con el sistema denominado
monto fijo de S/. 1.25 por litro, siempre que no superen los
40.000 hectolitros al ao.

La finalidad del ISC no es recaudatoria sino que busca eliminar

externalidades negativas, es decir, en este caso desincentivar
el consumo de determinados bienes o servicios que afectan o
perjudican directamente a la ciudadana, generando un costo a
la sociedad en su conjunto.

4 Dictamen de la comisin de defensa del consumidor y organismos reguladores de

los servicios pblicos. Pag. 32. Recuperado de:
https://es.scribd.com/doc/311517459/Dictamen-sobre-el-mecado-de-la-cervezas
(04.05,2016)

5 Dictamen de la comisin de defensa del consumidor y organismos reguladores de

los servicios pblicos. Pag. 26. Recuperado de:
https://es.scribd.com/doc/311517459/Dictamen-sobre-el-mecado-de-la-cervezas
(04.05,2016)

A modo de reflexin final:

A la fecha, el tema est pendiente que sea visto en la Comisin de
Economa. Posteriormente, la iniciativa sera discutida en el Pleno del
Congreso, para lo cual tiene como plazo hasta antes que concluya la
presente legislatura, que vence el prximo 15 de junio. En tal sentido
y de acuerdo a la importancia e impacto del tema en la sociedad,
consideramos que es propicio que se tomen en cuenta todas las
posiciones y argumentos para optar por una ley que cree condiciones
de crecimiento para todos los actores que participan en el mercado,
pero sobre todo, con el nimo de promover la competencia sin
generar distorsiones al mercado.