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Betriebsprfer kommt
Verhaltensknigge fr
selbstndige bei einer Umsatzsteuer- oder Betriebsprfung
PraxisTipp
Gleich vorab ein gut gemeinter
Rat: Selbst wenn Sie bisher steuerlich nicht beraten sind, sollten
Sie sich bei einer bevorstehenden
Prfung des Finanzamts stets
einen Steuerberater mit ins Boot
holen. Nur ein Fachmann kann
verhindern, dass der Prfer des
Finanzamts zu willkrliche Feststellungen trifft.
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Phase 1: Die
Vorbereitungsphase
Halten Sie fest, welche Jahre Ihrer Gewinnermittlung der Prfer des
Aus diesen Informationen, die Sie sich whrend des Telefonats mit dem
Finanzamts-Prfer notieren, lassen sich die nchsten Schritte der Phase
1 der Vorbereitungsphase ableiten.
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Selbstanzeige
geplant
schnell handeln
PraxisTipp
Wie kompliziert es sein kann,
wirksam eine strafbefreiende
Selbstanzeige einzureichen, hat
der Prozess um den Prsidenten
eines Fuballvereins gezeigt. Deshalb der gut gemeinte Rat: Eine
Selbstanzeige nie im Alleingang
einreichen, sondern nur zusammen mit einem Steuerberater.
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Prfungsanordnung ist da
was nun?
Verschiebung des Prfungsbeginns: Mchten Sie den Prfungstermin um ein paar Tage oder Wochen verschieben, teilen Sie dem Prfer
plausible Grnde dafr mit (Krankheit Buchhalter, Urlaub Steuerberater,
Groauftrag, der Ihnen keine Zeit fr die Beantwortung von Fragen lsst).
PraxisTipp
Lsst der Prfer keines Ihrer
Argumente gelten und lehnt die
gewnschten nderungen zur
Prfungsanordnung ab, suchen
Sie das Gesprch mit dem Vorgesetzten des Prfers. Hier ist meist
mehr Kompromissbereitschaft
vorhanden.
Neuer Prfungsort: Ist kein Platz in der Firma, bitten Sie den Prfer
um eine Prfung beim Steuerberater oder im Amt. Auch hier gilt: Je
plausibler die Grnde sind, desto grer sind die Chancen, dass sich
der Prfer darauf einlsst. Eine Prfung im Amt sollten Sie, wenn
mglich, unbedingt vermeiden. Denn bei dieser Prfungs-Variante
wird der Prfer sich deutlich mehr Zeit fr die Prfung nehmen eben
immer, wenn er gerade nichts Besseres zu tun hat und damit mglicherweise mehr Fehler finden.
Prfer lsst sich nur in Ausnahmefllen austauschen
Mchten Sie den Prfer, der Ihre Buchhaltung checken soll, austauschen
lassen, brauchen Sie dafr schon sehr gute Grnde. Nachvollziehbare
Grnde fr Ihr Anliegen wren beispielsweise:
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PraxisTipp
Eine Rundum-Betreuung der
Betriebsprfung durch den
Steuerberater inklusive eines
Arbeitsplatzes fr den Prfer in
den Kanzleirumen ist zwar die
teuerste Lsung. Dennoch ist
sie empfehlenswert, wenn ein
Selbstndiger keine Ahnung von
Steuern hat.
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Buchhaltung
liften aber legal
Ein weiterer wichtiger Punkt in der Prfungsvorbereitung ist die Aufbereitung der Buchfhrungsbelege und der Aufzeichnungen. Gemeint ist
hier aber nicht, das schlampige Fahrtenbuch nachtrglich neu zu erstellen.
Aufbereitung bedeutet, dass die Belege und Aufzeichnungen fr den
Prfungszeitraum strukturiert geordnet werden, damit die Anforderungen
des Prfers zeitnah erledigt werden knnen.
Denn finden Sie Belege oder Aufzeichnungen nicht oder erst nach langer
Suche, wirft das kein gutes Licht auf Ihre Buchfhrungsqualitten und wird
im Zweifel dazu fhren, dass der Prfer wegen nicht ordnungsmiger
Buchfhrung Hinzuschtzungen beim Gewinn und Umsatz vornimmt, wenn
er weitere Mngel aufdeckt.
Ansprechpartner
fr den Prfer
auswhlen
Der letzte Schritt vor dem Besuch des Umsatzsteuer- oder Betriebsprfers
sollte die Auswahl eines oder mehrerer Ansprechpartner sein, die dem
Prfer des Finanzamts zuarbeiten bzw. Rede und Antwort stehen mssen.
Alle anderen Mitarbeiter sind anzuweisen, dem Prfer auf Fragen und
Anforderungen keine Auskunft zu erteilen. Versucht der Prfer ber nicht
befugte Personen Ausknfte zu erlangen, sollte er hflich aber bestimmt
auf die ihm genannten Ansprechpartner verwiesen werden.
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Phase 2:
Die Prfungsphase
Startet der Prfer mit seinen Prfungshandlungen, ist meist ein KennenlernTreffen angesagt. Der Prfer trifft sich mit Ihnen, Ihrem Steuerberater und
mit Ihren Auskunftspersonen zum Small-Talk. Doch aufgepasst: Dieser
scheinbare Small-Talk ber den letzten Urlaub, Ihre Hobbies, Ihre sportlichen Vorlieben und ber Ihre Familienangehrigen sind bereits erste
Prfungshandlungen. Diese Infos knnen folgendermaen vom Prfer
ausgewertet werden.
Hobbies
Sport
Kinder/Ehegatten
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PraxisTipp
Besteht der Prfer auf eine Betriebsbesichtigung, sollten alle
Personen, die keine Auskunftspersonen fr den Prfer sind, angewiesen werden, whrend dieser
Besichtigung keine Ausknfte zu
erteilen. An der Betriebsbesichtigung sollte unbedingt auch der
Steuerberater teilnehmen.
wie einen Kunden. Denn wie man in den Wald hineinschreit, so schallt
es zurck. Sind Sie unhflich und lassen Ihren rger ber das Finanzamt an dem Prfer aus, wird auch der Prfer strenger prfen als blich.
Bieten Sie dem Prfer whrend der Prfung Wasser und Kaffee an.
Eine Einladung zum Mittagessen ist jedoch nicht empfehlenswert.
Benennen Sie dem Prfer schriftlich seine Ansprechpartner mit Namen
und Kontaktdaten. Weisen Sie darauf hin, dass das brige Personal
nicht befragt werden soll.
Bitten Sie den Prfer, seine Prfungsfeststellungen schriftlich festzuhalten und zu begrnden.
Versuchen Sie, die Anforderungen des Prfers mglichst zeitnah zu
erfllen. Denn wer den Prfer mit der Vorlage von Belegen oder Stellungsnahmen zu lange zappeln lsst, riskiert ein Verzgerungsgeld von
mindestens 2.500 Euro. Zudem hat der Prfer whrend seiner Wartezeit die Mglichkeit, ein weiteres Prfungsfeld aufzureien.
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Vorsicht vor
falschen
Betriebsprfern
In der Praxis kommt es immer hufiger vor, dass Betrger sich als Finanzbeamte ausgeben, unangekndigt vor der Tre stehen und zur Vermeidung hoher Steuernachzahlungen Bargeld fr die Einstellung der Prfung
verlangen. Steht ein vermeintlicher Prfer vor der Tre was bei einer
Umsatzsteuer- und Lohnsteuer-Nachschau sogar erlaubt ist , sollten Sie
sich folgendermaen verhalten:
L
assen Sie sich den Prferausweis des vermeintlichen Prfers
aushndigen.
V
ermerken Sie Namen und Kontaktdaten des Prfers.
Informieren Sie Ihren Steuerberater, der an dieser Prfung unbedingt
vor Ort teilnehmen sollte.
K
ontaktieren Sie das fr Sie zustndige Finanzamt und lassen Sie
sich mit dem Vorgesetzten des Prfers verbinden - Lassen Sie sich
den berraschungsbesuch erklren.
Ist der Prfer offensichtlich ein Betrger, rufen Sie umgehend und
unbemerkt die Polizei.
Dass kein echter Finanzbeamter vor Ihnen steht, sondern ein dreister Betrger, ist immer dann anzunehmen, wenn er Bargeld von Ihnen verlangt,
um die Prfungshandlungen einzustellen. Bargeld darf nur ein Vollstreckungsbeamter eintreiben, doch dieser muss sich bei seinem ersten
Besuch zwingend schriftlich anmelden.
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H
aben Sie die Anfragen schriftlich, knnen Sie die Erledigung an Ihren
Steuerberater und die Ansprechpartner weiterleiten und verschaffen sich
Zeit, um die Anforderungen zu erledigen und ggf. um nach Gegen-
argumenten zu suchen.
F
ormuliert ein Prfer seine Feststellungen aus und hat eigentlich
keine gesetzliche Fundstelle, wird er diese mglichweise fallen lassen.
Willkrliche Feststellungen scheiden damit aus.
H
aben Sie die Feststellungen des Prfers schriftlich auf dem Tisch,
knnen Sie gezielt auf die Schlussbesprechung vorbereiten.
Schriftform verhindert Verzgerungsgeld
Auch Sie und Ihr Steuerberater sollten die Schriftform bevorzugen. Das
gilt insbesondere fr den Fall, dass Sie angeforderte Belege, Vertrge oder
Buchhaltungsunterlagen nicht zeitnah finden. Denn lassen Sie mehrere Fristen zur Vorlage verstreichen, kann der Prfer des Finanzamts ohne vorherige
Ankndigung ein Verzgerungsgeld zwischen 2.500 Euro und 250.000 Euro
festsetzen. Das Fatale am Verzgerungsgeld: Einmal festgesetzt, kann der
Prfer es nicht mehr zurcknehmen.
Finden Sie angeforderte Unterlagen nicht zeitnah, stehen Sie in punkto
Verzgerungsgeld nur auf der sicheren Seite, wenn Sie dem Prfer die
Wahrheit sagen und eine Fristverlngerung beantragen. Dieser Antrag sollte
schriftlich erfolgen.
Muster fr Fristverlngerungsantrag
Sehr geehrte Damen und Herren,
leider habe ich die von Ihnen angeforderten Unterlagen noch nicht auffinden
knnen. Ich bitte um eine Fristverlngerung zur Vorlage der Unterlagen bis
zum .. und darum, kein Verzgerungsgeld festzusetzen. Vielen Dank fr Ihr
Verstndnis.
Mit diesem Antrag sind dem Umsatzsteuer- oder Betriebsprfer die Hnde gebunden. Bevor der Prfer nun ein Verzgerungsgeld festsetzt, wird er es Ihnen
nun nach Ablauf dieser Fristverlngerung offiziell erst androhen mssen.
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Eine Frage, die der Prfer des Finanzamts hufig hrt und mit Achselzucken
beantworten wird, ist die Frage: Wie lange wird die Prfung denn dauern?.
Doch ein Blick hinter die Kulissen des Finanzamts hilft, um diese Fragen zu
beantworten.
Betriebsprfer des Finanzamts unterliegen einem Statistikdruck. Sie mssen
pro Jahr eine bestimmte Punktzahl erreichen, um sich ihre Chancen auf eine
Befrderung zu wahren. Pro Tag Prfungstag gibt es etwa 0,26 Punkte. Am
Ende des Jahres sollten es bestenfalls 60 Punkte sein. Je nachdem, mit welcher Betriebsgrenklasse Ihr Unternehmen beim Finanzamt gespeichert ist,
gibt es eine bestimmte Punktzahl.
Betriebsart
Merkmale
Grobetrieb
Mittelbetrieb
Kleinbetrieb
Kleinstbetrieb
Handelsbetrieb
Umsatz oder
Gewinn
7,3 Mio.
280.000
ber 900.000
ber 56.000
170.000
36.000
170.000
36.000
Fertigungsbetrieb
Umsatz oder
Gewinn
4,3 Mio.
250.000
ber 510.000
ber 56.000
170.000
36.000
170.000
36.000
Freie Berufe
Umsatz oder
Gewinn
4,7 Mio.
580.000
ber 830.000
ber 130.000
170.000
36.000
170.000
36.000
Andere Leistungsbetriebe
Umsatz oder
Gewinn
5,6 Mio.
330.000
ber 760.000
ber 63.000
170.000
36.000
170.000
36.000
3-4
2,5
1,5
Punktzahl
Bei Grobetrieben kann es aufgrund extrem hher Umstze jedoch ausnahmsweise bis zu 200 Zusatzpunkten geben.
PraxisTipp
Hat der Prfer sein Zeitkontingent
bereits ausgeschpft, wird er bei
Diskussionsbedarf eher zu einem
Kompromiss bereit sein. Denn
jeder weitere Tag Arbeit mit dem
Prfungsfall verhagelt ihm seine
Statistik.
Fazit: Ist Ihr Betrieb als Mittel-Betrieb beim Finanzamt eingestuft, hat der
Prfer vom Prfungsbeginn bis zur Berichtserstellung grundstzlich 11,5 Tage
Zeit (3 Punkte : 0,26 Punkte/Tag).
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Phase 3: Auf
Schlussbesprechung pochen
L
assen Sie sich vom Prfer des Finanzamts smtliche Feststellungen
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Tatschliche
Verstndigung
schafft
Rechtsfrieden
E
s muss ein Sachverhalt vorliegen, der nur unter erschwerten
Umstnden ermittelt werden kann.
D
as ist der Fall, wenn sich steuerliche Sachverhalte nur mit einem
nicht mehr vertretbaren Arbeits- und Zeitaufwand ermitteln lassen
(AEAO zu 88 AO Nr. 1; BStBl 2008, 26).
D
ie tatschliche Verstndigung ist schriftlich abzufassen und muss
von allen im Finanzamt zustndigen Personen fr den Steuerfall
unterzeichnet werden.
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Phase 4: Betriebsprfungsbericht
und Steuerbescheide prfen
Nach der erfolgreich gefhrten Schlussbesprechung sollten Sie die folgenden Schritte unternehmen, um sicherzustellen, dass der Abschluss der
Betriebsprfung zu einem fr Sie akzeptablen Ergebnis fhren wird:
L
assen Sie den Prfungsbericht vom Prfer mit einer Einwendungsfrist zwischen zwei und vier Wochen zusenden.
berprfen Sie whrend der Einwendungsfrist zusammen mit
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Impressum
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