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El recibo de salarios
Introduccin
Estructura del recibo de salarios
Significado
Apartados de la nmina
Modelos de nmina
Expedicin de la nmina, su entrega, pago y conservacin
Expedicin de la nmina
Entrega de la nmina y su firma
Pago de la nmina
Conservacin de la nmina
Infracciones relacionadas con la nmina
El encabezamiento de la nmina
Datos de la empresa
Datos del trabajador
Perodo al que se refiere la nmina
Vdeo: el encabezado de la nmina.
Hemos aprendido...
Ejercicios
Ejercicio 1: encabezamiento en la nmina
Ejercicio 2: expedicin de nminas
Ejercicio 3: crucigrama laboral
Recursos
Documentos
Enlaces de Inters
Glosario.
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El recibo de salarios
Introduccin
El presente curso ha sido desarrollado con idea de que el alumno, al finalizar el curso, sea capaz de
realizar la gestin y el control administrativo de recursos humanos en la empresa en materia de nminas
y seguros sociales. Este objetivo principal puede desglosarse en los siguientes objetivos especficos:
Retribuciones
Elaborar los documentos derivados de la retribucin del trabajo por cuenta ajena, es decir, las
nminas.
Cotizacin
Aplicar en las nminas las deducciones por cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social.
Seguros Sociales
Elaborar los documentos derivados del proceso de liquidacin e ingreso de cuotas, es decir, los
seguros sociales: TC1 y TC2.
I.R.P.F
Aplicar en las nminas la retencin por I.R.P.F. legalmente establecida.
AEAT
Elaborar los documentos fiscales de ingreso a cuenta del I.R.P.F. (modelo 111), as como las
obligaciones anuales (modelo 190 y certificado de retenciones).
Esta unidad nos va a iniciar en el estudio de la nmina, por lo que sentar las bases para confeccionar las
nminas de manera correcta.
Al finalizar esta unidad, el alumno conocer todo lo relativo al recibo de salarios
(finalidad, estructura, modelos, etc.) y ser capaz de cumplimentar el encabezamiento de
la nmina.
Hemos estructurado este tema en 5 apartados, cada uno de los cuales responder adecuadamente a las
siguientes cuestiones:
1. Para qu sirve una nmina? qu partes tiene?
2. Hay un modelo oficial de nmina? son vlidos otros formatos?
3. Cundo se hacen las nminas? cundo, cmo y dnde se pagan? hay que guardarlas?
4. Y si hay alguna irregularidad en la nmina, puede ser sancionada la empresa?
5. Qu datos son obligatorios en el encabezamiento de la nmina?
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DETALLAR conceptos
Hacer comprensibles al trabajador las distintas partidas de la nmina, en evitacin de posibles
fraudes o malentendidos. As, constarn "con la debida claridad y separacin, las diferentes
percepciones del trabajador, as como las deducciones que legalmente procedan".
En nuestro ejemplo, Ana lvarez observar que cobra un salario mensual de 1.250,00 euros por su
trabajo como oficial administrativa, adems de una indemnizacin de 3,60 euros por cada da que se
desplaza hasta su centro de trabajo. Tambin ver cmo su nmina se reduce en 124,67 euros que
irn a parar a la Seguridad Social (98,16 ) y a la Agencia Tributaria (26,51 ). La diferencia entre
sus retribuciones y las deducciones legales son los 1.200,93 que figuran en el apartado
denominado lquido total a percibir.
JUSTIFICAR el pago
Garantizar al empresario la efectividad del pago de la nmina. De ah la denominacin oficial de
"recibo individual justificativo del pago de salarios".
En nuestro ejemplo, la posesin por parte de ALMALUX de un ejemplar de esta nmina firmado
por la trabajadora servir como justificante legal de haberle satisfecho los 1.200,93 euros adeudados.
Apartados de la nmina
Toda nmina tiene tres partes claramente diferenciadas:
Encabezamiento
En el encabezamiento encontramos los datos que identifican a la empresa, al trabajador y al perodo
liquidado en la nmina.
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El recibo de salarios
Cuerpo
En el cuerpo de la nmina figuran las retribuciones debidas al trabajador, las deducciones que se le
restan y el importe neto de ambas, as como las firmas del empresario y el trabajador.
Cuadro de bases
En el cuadro de bases se relacionan las cantidades (bases de cotizacin y de retencin) sobre las que
se aplicarn los porcentajes para calcularlar las cantidades a ingresar a la Seguridad Social y a la
Agencia Tributaria. Tambin contiene el detalle de la parte que aporta (cotiza) la empresa a la
Seguridad Social.
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Modelos de nmina
El Ministerio de Empleo y Seguridad Social (en adelante MESS ) aprob, mediante
OM de 27 de diciembre de 1994 ( BOE 13/01/95) el modelo de recibo individual de
salarios. Recientemente, una nueva OM de 6 de noviembre de 2014 (BOE 11/11/2014)
modific dicho modelo:
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En las citadas rdenes se especifica de dicho recibo que "se ajustar al modelo establecido por el
Ministerio de Empleo y Seguridad Social, o al que en su sustitucin se establezca por Convenio
Colectivo o, en su defecto, que por acuerdo entre empresa y los representantes de los trabajadores se
establezca otro modelo que contenga, con la debida claridad y separacin, las diferentes percepciones
del trabajador, as como las deducciones que legalmente procedan. Se consideran ajustados al modelo
oficial los recibos de salarios que, sin eliminar ninguno de los conceptos contenidos en el citado
modelo, ni alterar su denominacin, contengan modificaciones de carcter puramente formal o
incluyan elementos adicionales de informacin al trabajador sobre la retribucin percibida."
De la atenta lectura del prrafo anterior se deduce que la legislacin laboral espaola acepta 3
posibilidades de nmina:
Modelo oficial
Usar el modelo de nmina propuesto en la OM de 6/11/2014, cuya imagen ya hemos aportado en
este apartado de la unidad.
Convenio colectivo
Usar un modelo de nmina propuesto en Convenio Colectivo, algo nada frecuente.
Acuerdo con empresa
Usar un modelo acordado entre la empresa y la RLT .
La tercera opcin es la ms comn en la prctica laboral: la empresa utiliza un modelo preimpreso de
nmina o bien el que expide la aplicacin informtica de nminas, y la RLT lo da por vlido.
Las imgenes siguientes nos muestran un modelo preimpreso de nmina adquirido en una librera
tcnica y otro generado por el software de gestin laboral NominaPlus:
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Nmina preimpresa
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Nmina informtica
Los nuevos modelos adoptados por la empresa no puede carecer del detalle de las
percepciones, deducciones y bases, as como de los datos del encabezamiento de la
nmina. Es bastante habitual que los modelos aadan otros datos relevantes. As, en el
modelo preimpreso anterior observaremos la fecha de antigedad, dato muy relevante
tanto en la concepcin de la nmina como de posibles indemnizaciones por extincin
del contrato de trabajo.
Modelos de nmina
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El recibo de salarios
Con qu frecuencia se deben elaborar las nminas y en qu plazo deben ser expedidas?
Cuntos ejemplares de cada nmina hay que expedir?
Cundo hay que entregar la nmina y quines deben firmarla?
Qu plazo de tiempo hay para pagar una nmina y qu formas pueden emplearse?
Debe la empresa conservar las nminas durante algn tiempo determinado?
Expedicin de la nmina
La legislacin laboral espaola especifica textualmente que "el recibo de salarios se referir a meses
naturales" de 30 das cuando el trabajador percibe retribucin mensual, y de 28, 29, 30 31 das
cuando percibe retribucin diaria. La nmina se expedir al finalizar dicho mes natural.
Tambin dice que "Las empresas que abonen a los trabajadores salarios por perodos inferiores
debern documentar dichos abonos como anticipos a cuenta de la liquidacin definitiva, que se
extender en el recibo mensual de salarios". As, una empresa que pague el da 15 de cada mes un 50%
de las retribuciones y el da 30 el resto, elaborar dos documentos diferentes: un recibo de anticipo (da
15) y una nmina (da 30).
Sin embargo, y aunque las nminas se refieran a las retribuciones del mes corriente, tambin podemos
encontrarnos con nminas que obedecen a otro tipo de retribuciones y que no tienen, por tanto, que
expedirse necesariamente al finalizar el mes natural:
1. Nminas de retribuciones con periodicidad superior al mes (pagas extraordinarias y de
beneficios).
2. Nminas de liquidacin de cantidades pendientes por extincin del contrato (finiquito).
3. Nminas de abono de salarios con carcter retroactivo (atrasos).
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El recibo de salarios
Otros organismos oficiales, como el INSS (Instituto Nacional de la Seguridad Social), Agencia
Tributaria, Inspeccin de Trabajo, etc.
El recibo de salarios ser firmado por el trabajador al hacerle entrega del duplicado del mismo. La
firma del recibo dar fe de la percepcin por el trabajador de dichas cantidades, sin que suponga su
conformidad con las mismas. De hecho, el trabajador puede reclamar las cantidades a las que crea tener
derecho.
Cuando el pago de la nmina se efecta mediante transferencia bancaria, la empresa
no tiene necesidad de recabar la firma del trabajador, que se entiende sustituida por el
documento bancario acreditativo de dicha transferencia. No obstante, recomendamos a
las empresas que soliciten igualmente la firma al trabajador, con lo que quedar
acreditada la entrega en s del documento. Como veremos en el siguiente apartado de la
unidad, no entregar puntualmente la nmina est estipulado como infraccin por la
autoridad laboral.
Pago de la nmina
La nmina puede ser satisfecha en dinero solamente, o en dinero y en especie. Las retribuciones en
especie sern tratadas en profundidad a lo largo de la 8 unidad del curso. Por tanto, en este apartado
nos centraremos en todo lo concerniente al pago de la nmina en dinero.
La empresa tiene la obligacin de pagar la nmina puntualmente en la fecha y lugar convenidos o
conforme a los usos y costumbres. La fecha ser la del ltimo da del mes (perodo de devengo) en las
nminas habituales, la establecida en convenio o contrato (para las pagas extraordinarias y nminas de
atrasos), o la del ltimo da de contrato (en nminas de finiquito).
Lo ms habitual es pagar la nmina en el centro de trabajo, y el ltimo da laborable del
mes. No obstante, muchas empresas (sobre todo PYMES) externalizan la gestin de
nminas y stas les llegan en los primeros das del mes siguiente. Ante tal hecho, y a fin
de evitar demoras excesivas, muchos convenios colectivos han establecido plazos
mximos (5 das naturales en la mayora de casos) para efectuar dichos pagos.
El pago de la nmina debe efectuarse en moneda de curso legal (actualmente el euro en Espaa) en
efectivo (billetes y monedas), mediante cheque, o por medio de transferencia bancaria (u otra modalidad
similar a travs de las entidades de crdito). En cualquier caso, ser la empresa quien decida entre las
distintas modalidades de pago, y nunca el trabajador.
Cuando se pague en efectivo o mediante cheque, se efectuar en el lugar de trabajo o en lugar prximo
a ste.
Si la empresa ALMALUX tuviera su sede central en Logroo y varios centros de
trabajo en Burgos, Pamplona y Zaragoza, no podra obligar a los trabajadores de
dichos centros a desplazarse hasta Logroo para recibir sus nminas y los cheques
correspondientes.
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El recibo de salarios
Cuando la empresa pague mediante cheque, el trabajador puede exigir que dicho cheque sea
nominativo y no al portador. Lo que no podr exigir es un permiso dentro de la jornada laboral para
hacerlo efectivo.
Cuando la empresa pague mediante transferencia u otra modalidad similar a travs de las entidades de
crdito, debe informar previamente a la RLT. Eso s, la empresa no puede obligar al trabajador (aunque
es prctica comn) a abrir cuentas en determinadas entidades financieras.
No debe efectuarse el pago de la nmina en tabernas, bares y establecimientos similares, tiendas de venta
al por menor o centros de distraccin... salvo a los propios empleados de estas empresas.
Conservacin de la nmina
Los recibos de salarios expedidos se archivarn y conservarn por las empresas, junto con los Boletines
de cotizacin a la Seguridad Social, durante un perodo mnimo de cuatro aos, a fin de permitir las
comprobaciones oportunas por las autoridades laborales.
Sin embargo, la nmina es un documento que puede interesar a otras personas, empresas o
administraciones. As, la legislacin tributaria nos habla de 4 aos a contar desde la liquidacin del
impuesto competente. La legislacin mercantil nos habla de 6 aos a contar desde la fecha de cierre del
ejercicio contable. Incluso otras administraciones plantean mayores plazos de conservacin cuando
conceden subvenciones relacionadas directamente con las nminas.
La empresa ALMALUX, debe conservar la nmina de enero de 2015 de su trabajadora
ANA LVAREZ hasta:
- 28/02/2019 en el caso de ser requerida por la autoridad laboral, 4 aos desde que
vence el plazo para liquidar las cotizaciones correspondientes a las nminas de enero
(hasta el 28/02/2015).
- 25/07/2020 en el caso de ser requerida por la autoridad tributaria, 4 aos desde el
plazo mximo para pagar el Impuesto sobre Sociedades de 2015 (hasta 25/07/2016).
Recordemos que la nmina es un documento justificativo de un gasto fiscalmente
deducible.
- 31/12/2021 en el caso de ser requerida por un socio de la propia empresa o un tercero
perjudicado por una quiebra fraudulenta, 6 aos despus del cierre del ejercicio
contable (realizado el 31/12/2015).
- 15/05/2025 en el hipottico supuesto de haber recibido el 15 de mayo una
determinada subvencin del Fondo Social Europeo y ligada directamente a esa nmina,
10 aos despus de la concesin de la subvencin, plazo durante el cual puede auditarse
y revisarse la misma
En resumen, una nmina no es slo un documento que justifica el pago de unas retribuciones debidas,
sino tambin un documento acreditativo de un gasto en la contabilidad de una empresa, y tenido en
cuenta para el pago de impuestos (IRPF e Impuesto sobre Sociedades) o cobro de subvenciones ligadas
a dicho gasto de personal.
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El recibo de salarios
Merece la pena comentar las siguientes cuestiones relativas a algunas de las infracciones
anteriores.
As, el impago de la nmina o su retraso continuado en el pago permite al
trabajador solicitar la extincin del contrato de trabajo con derecho a una
indemnizacin idntica a la del despido improcedente: 33 das de salario por
ao de servicio, prorratendose por meses los perodos de tiempo inferiores a
un ao y con un mximo de 24 mensualidades (45 das por ao de servicio y
un mximo de 42 mensualidades antes del 12/02/2012).
Por otro lado, la impuntualidad en el pago de nminas vencidas, hace incurrir
a la empresa en MORA, debiendo pagar por tal concepto un inters anual del
10% de lo debido.
Cuando la infraccin nmero 4 afecta negativamente a las bases de cotizacin
(infracotizacin), tambin se considerar infraccin con la Seguridad Social,
con quienes ser liquidada la deuda con recargos (ver 6 unidad), adems de
la pertinente sancin.
El encabezamiento de la nmina
El encabezamiento de la nmina contendr los datos que identifican tanto a la empresa como al
trabajador. Adems, debe expresarse el perodo de tiempo a que se refiere dicha nmina.
Datos de la empresa
La nmina deber comprender, al menos, 4 datos que la identifiquen:
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EMPRESA
En este apartado figurar la denominacin oficial de la misma, es decir la razn social o el nombre y
apellidos en el caso de una empresa individual. Es bastante comn que la nmina contenga logotipos
y nombres comerciales de la empresa, pero nunca debe faltar la denominacin oficial de la misma.
DOMICILIO
Estos apartados nos mostrarn la ubicacin oficial de la empresa. Cuando el domicilio del centro de
trabajo sea diferente al de la empresa debern constar ambos. En la prctica, muchas empresas
colocan en estos apartados el domicilio del centro de trabajo y usan el sello de la empresa para hacer
constar el domicilio oficial de la misma.
C.I,F.
Este apartado contendr la identificacin fiscal de la empresa. Esta identificacin ser un CIF en el
caso de que la empresa sea una sociedad. Cuando se trate de un empresario individual, la
identificacin fiscal ser un NIF, NIE o el pasaporte.
CDIGO DE CUENTA DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL
El apartado (tambin llamado nmero de patronal y conocido por las siglas CCC ) debe contener el
cdigo numrico de 11 dgitos que la Seguridad Social otorga a las empresas que disponen de
trabajadores asalariados. Como veremos ms adelante, una misma empresa puede tener varias CCC,
por lo que en la nmina debe figurar la que se aplique al trabajador destinatario de dicha nmina.
Otros datos de utilidad como el nmero de telfono, de fax, logotipo, pgina web, cuenta de correo
electrnico y similares, podrn figurar en la nmina si as se ha acordado entre empresa y RLT, pero
son perfectamente prescindibles
TRABAJADOR
El apartado comprender el nombre y apellidos del empleado objeto de la nmina. Muchas
aplicaciones informticas de gestin laborar presentan los apellidos con antelacin del nombre, pero
este hecho no tiene relevancia alguna.
NIF
El apartado contendr la identificacin fiscal del trabajador, y ser un NIF (nmero de identificacin
fiscal), NIE (nmero de identificacin de extranjero) o el pasaporte.
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Est claro que las categoras profesionales descritas para estos 11 grupos no abarcan la totalidad de
las que figuran en los innumerables convenios colectivos. Por ello, la asimilacin a uno de estos 11
grupos de una categora distinta, requiere resolucin de la Tesorera General de la Seguridad Social.
GRUPO PROFESIONAL
El apartado contiene la denominacin del colectivo al que pertenece el trabajador en virtud de las
funciones para las que fue contratado. Normalmente, esta clasificacin viene establecida en los
convenios colectivos y debe figurar de forma expresa en el contrato de trabajo. A continuacin
mostramos un ejemplo tomado de un convenio colectivo:
Como podemos observar la denominacin de grupos que realiza nuestro convenio nada tienen que
ver con la de la Seguridad Social. A modo de ejemplo, el auxiliar administrativo pertenece al grupo
II en nuestro convenio y al VII en los grupos de cotizacin a la Seguridad Social.
Tal y como comentamos anteriormente para los datos de la empresa, tambin es bastante usual que el
encabezamiento contenga ms datos relativos al trabajador, como el domicilio, fotografa, etc.
Adems, la mayora de modelos preimpresos de nmina contienen un dato de suma importancia en la
confeccin de la nmina: la fecha de inicio o ANTIGEDAD del trabajador, es decir, la fecha desde la
que ste llevara prestando sus servicios en la empresa.
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El recibo de salarios
Hemos aprendido...
En esta primera unidad se han estudiado los aspectos fundamentales relativos al recibo
de salarios (finalidad, estructura, modelos, etc..) y se ha procedido a cumplimentar su
encabezamiento.
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Ejercicios
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Recursos
Documentos
ORDEN DE 27 DE DICIEMBRE DE 1994 POR LA QUE SE APRUEBA EL
MODELO DE RECIBO INDIVIDUAL DE SALARIOS.
http://www.boe.es/boe/dias/1995/01/13/pdfs/A01236-01238.pdf
Enlaces de Inters
http://www.boe.es/boe/dias/2014/11/11/pdfs/BOE-A-2014-11637.pdf
Glosario.
BOE: Boletn Oficial del Estado
CCC: Cdigo de Cuenta de Cotizacin a la Seguridad Social
CIF: Cdigo de Identificacin Fiscal
INSS: Instituto Nacional de la Seguridad Social
IT: Incapacidad Temporal
MESS: Ministerio de Empleo y Seguridad Social
NAF: Nmero de Afiliacin a la Seguridad Social
NIE: Nmero de Identificacin de Extranjero
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