FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Proyecto de Investigacin
LA COBRANZA Y SU INCIDENCIA EN LA MOROSIDAD DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAJARURO.
Autor.
Suclupe Alvarado Manolo Roy
Asesor Metodolgico.
Mg. Castaeda Gonzales Jaime Laramie
Asesor Especialista.
Mg. Castaeda Gonzales Jaime Laramie
Bagua Grande, 25 de octubre del 2015

I. INFORMACIN GENERAL

1.1. Ttulo del proyecto de investigacin: La Cobranza y su incidencia en la

morosidad de la Municipalidad Distrital de Cajaruro.
1.2.

Lnea de investigacin: Tributacin Municipal.

1.3.

Autor: Suclupe Alvarado, Manolo Roy

1.4.

Asesor metodlogo: Mg. Castaeda Gonzales Jaime Laramie

1.5.

Asesor especialista: Mg. Castaeda Gonzales Jaime Laramie

1.6.

Tipo y diseo de investigacin: Descriptica correccional. No experimental

Cuantitativa

1.7.

Facultad y Escuela Acadmico Profesional: Ciencias Empresariales Escuela Profesional de Contabilidad

1.8. Perodo de la Investigacin 8 meses

1.9.

Fecha de inicio y trmino del proyecto: 5 de setiembre del 2015 al 26 de junio del
2016

1.10 Presentado por:

________________________________
SUCLUPE ALVARADO, MANOLO ROY
1.11. Aprobado:
----------------------------Asesor metodlogo

---------------------------Asesor especialista

1.12. Fecha de presentacin:

25 DE OCTUBRE DEL 2015.

Anexo 02
FORMATO DE PGINA DE PRESENTACIONES DE LA APROBACIN

La Cobranza y su incidencia en la morosidad de la

Municipalidad Distrital de Cajaruro.
Aprobacin del Proyecto

______________________________
Manolo Roy Suclupe Alvarado
Autor

______________________________

______________________________

Mg. Castaeda Gonzales Jaime Laramie.

Mg. Castaeda Gonzales Jaime Laramie.

Asesor Metodolgico

Asesor Especialista

____________________________
Presidente del Jurado de Tesis

____________________________

____________________________

Secretario del Jurado de Tesis

Vocal del Jurado de Tesis

ndice
Pg.
Caratula
I. INFORMACIN GENERAL
Anexo
ndice
II. PLAN DE I NVESTIGACIN
2.1. Planteamiento del problema
2.1.1. Situacin Problemtica
2.1.2. Formulacin del problema
2.1.3. Justificacin e importancia
Justificacin Terica
Justificacin Metodolgica
Justificacin Social
2.1.4. Objetivos
Objetivo General
Objetivo Especifico
2.2 Marco Terico
2.2.1 Antecedentes de la investigacin
A nivel internacional
A nivel nacional
A nivel local
2.2.2 Estado del arte
2.2.3 Bases tericas cientficas
2.2.3.1. Estrategias de Cobranza
2.2.3.2. Clases de estrategia
Estrategia empresarial
Estrategias Ofensivas o de Crecimientos
Concentracin
Diversificacin concntrica
Integracin Vertical
Diversificacin de conglomerados
Funciones
Operaciones conjuntas
Innovacin
Alianzas estratgicas
Estrategias Defensivas
Reduccin o ennichamiento
Liquidacin
Recuperacin
Estrategias Concntricas
Innovacin
Enfoque en el cliente
Capacidad de aprendizaje
Estrategias Genricas
2.2.3.3. Cobranza
Cobranza Preventiva
Cobranza Prejudicial
Normalizacin

01
02
03
04-05
06
06
06-16
16
16
16-17
17
18
18
18
18
19
19
19-20
21-24
25
26-29
29
29
30
31
32
33
32
32
32
33
33
33
33
33
33
34
34
34
34
34
34
35
35
36
36
36
4

2.2.3.4 La Morosidad
Causas de la morosidad
Factores Macroeconmicos
Factores Microeconmicos
2.2.4. Definicin de trminos bsicos
2.3 Marco metodolgico
2.3.1. Tipo y diseo de la investigacin
2.3.1.1 Tipo de investigacin
2.3.1.2 Diseo de la investigacin
2.3.2. Poblacin y muestra
2.3.3. Hiptesis
2.3.4. Variables
2.3.5. Operacionalizacin
2.3.6. Mtodos, tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
2.3.6.1 Mtodos de investigacin
2.3.6.2 Tcnicas de recoleccin de datos
2.3.6.3 Instrumentos de recoleccin de datos
2.3.7. Procedimiento para la recoleccin de datos
2.3.8. Plan de anlisis estadstico de datos
2.3.9. Criterios ticos
2.3.10. Criterios de rigor cientfico
III. MARCO ADMINISTRATIVO
3.1. Cronograma de Actividades
3.2 Presupuesto
Financiamiento
Referencias
Anexos

37
38-39
39-41
42
43-44
45
45
45
45
46
46
47
48-49
50
50
50
50
50
51
51
52
53
53
53
54
55
57-58

II. PLAN DE I NVESTIGACIN

2.1. Planteamiento del problema
2.1.1. Situacin Problemtica
Las municipales en el Per, son consideras como eje propulsor de
desarrollo econmico en una jurisdiccin y su funcin principal es el
5

administrar

sus

propios

intereses,

tiene

autonoma

poltica,

administrativa y econmica, para manejar los asuntos de su

competencia y velar por los vecinos, el desarrollo integral y armnico de
las circunscripciones de su jurisdiccin; siendo la Municipalidad Distrital
de Cajaruro, objeto de estudio de investigacin presentan deficiencias
de cobranza, existiendo elevado ndice de morosidad en los servicios
que brinda.

Situacin International
Reyes, D (2013), Contratara Monterrey (Mxico), firma para recuperar
cartera vencida. Busca el municipio cobrar $500 millones de multas e
impuestos; la empresa recibira comisin de casi 20%.
argumento

de

no

tener

capacidad

para

abatir

su

Bajo el
cartera

vencida, la gestin de la Alcaldesa Margarita Arellanes planea contratar

un

despacho

privado

que

ejecute

rdenes

de

cobranza

contribuyentes morosos en el pago de impuestos y multas municipales.

La contratacin sera mediante una adjudicacin directa, que esta
misma semana podra ponerse a consideracin del Comit de
Adquisiciones.

Hernndez, R (2015), Debido a la gran demanda de servicios

de cobranza y el gran xito trado a nuestros clientes, la empresa
HMH Legal trat de enfocarse en crear un Despacho de Abogados
con una estructura adecuadamente flexible para que pudiera servir
como el Departamento de Crdito y Cobranza de empresas
pequeas y medianas, con el fin de brindar todava mejores
resultados a un costo efectivo. Hoy en da, HMH Legal ha alcanzado
6

un

equipo confiable

de

abogados

internos, corresponsales,

gestores de cobranza totalmente capacitados.

OLANO, H (2014), Un informe de la Contralora General de la

Repblica (CGR), de costa rica, encontr elevados ndices de
morosidad en varios municipios del pas, que generaron un pendiente
de cobro por ms de 84.270 millones en el ao 2012, un total de 18
municipalidades incrementaron los porcentajes de morosidad entre los
aos 2011 y 2012. Asimismo, se indica en el informe que la mayor
morosidad se concentra en 36 de los 81 municipios del pas; En la
Municipalidad de San Jos la morosidad en el 2011 era de 18.250
millones y pas en el 2012 a 20.353 millones.

El informe de la

contralora de Costa Rica, seala el incremento de la morosidad en las

municipalidades de todo el Pas, resalta la dbil poltica de
actualizacin de las tasas de servicios, generando perdida en algunos
de los municipios de la regin, por el orden del 84,27 millones.

UNIVERSIDAD SAN SEBASTIAN (2014), La Escuela de Ingeniera

Comercial de la Universidad San Sebastin public esta semana los
resultados del VII Informe de Deuda Personal, realizado entre dicha
casa de estudios y Equifax, empresa internacional que registra hace
aos deuda morosa de personas en la banca, retail, cajas de
compensacin, cooperativas, automotoras y otros servicios. El estudio
realiza una serie de anlisis sobre la condicin de los deudores en el
pas al 31 de diciembre de 2014. A dicha fecha un total de 10,6
millones de personas se encontraban con algn tipo de deuda y el
68%, es decir poco ms de 7,2 millones, tena sus pagos al da, 2 de
7

cada 3 personas tienen sus deudas al da, analizamos el escenario del

32% moroso en cada una de las regiones del pas. El incremento de la
morosidad en Chile, revela que por los niveles de endeudamiento de la
poblacin, hace falta polticas de estado referido al tema de morosidad,
apoyo de la empresa privada en implementacin e investigacin.

LA TERCERA (2012), Segn balances de compaas, entre diciembre

2010 y 2011, la morosidad bajo a 17.3%, la morosidad de los clientes
de las principales empresas del retail registra un alza respecto a la
realidad que haba en diciembre de 2010 y 2011. Segn los Estados
financieros de Falabella, Cenco sud, Ripley, Hites y Abcdin, se observa
que la morosidad a marzo alcanzo un 20%, con un total de 1.4 millones
de clientes. Es decir, el 80% de todos los clientes de estos comercios
estn al da en sus pagos. Los usuarios morosos de crdito se
ubicaron en 18.1%.

Cencosud hoy tiene el 20.3% de su cartera

morosa. Segn las cifras apreciadas en las empresas chilenas con

mayor inversin de productos de consumo masivo y con presencia en
Per, la Morosidad del rubro se mantiene en promedio del 15% a 20%,
esto debido en parte a las polticas pblicas, de buen resultado.

Hu, Edgar (2013), Edgar Hurfano el economista Algunos bancos han

endurecido su poltica y sus prcticas de cobranza para los clientes de
las de tarjetas de crdito con la finalidad de mantener la cartera con un
nivel de morosidad controlado, debido al crecimiento sostenido del
portafolio en los ltimos tres aos. De esta forma, bancos como HSBC,
despus de los 30 das de no pagar el mnimo de una tarjeta de crdito

clsica, la institucin bloquea el plstico para que ste no realice

ningn pago extra hasta que se liquide el pago requerido.

Gonzalo, A (2013), La morosidad hipotecaria supera ya el 5% para el

conjunto del sector. En el caso de Sabadell (Espaa), llega 8,78% si se
tiene en cuenta los morosos de CAM; sin ellos, es del 5,4%. En
Santander es del 6%. Las entradas de activos inmobiliarios siguen. A
septiembre suman 51.667 millones. Los excesos se pagan, y la banca
espaola lo sabe de primera mano. Hasta hace menos de un ao las
entidades financieras insistan en que los espaoles prefieren dejar de
pagar cualquier cosa menos su casa, de ah que pese a la mala
situacin econmica del pas y al elevado nivel de desempleados la
morosidad hipotecaria apenas creca.

Guerrero, C- Becerra, Y (2013), En Mxico (Monterrey), el pleno del

Senado aprob el martes una reforma para castigar hasta con 8 aos
de crcel a quienes realicen cobros extrajudiciales a los deudores
mediante tcnicas abusivas, ya que su conducta podr equipararse al
delito de extorsin. Las adecuaciones a las leyes de Condusef y de la
Profeco para sancionar a las empresas de cobranza que en su labor
acosen, amenacen e insulten a las personas que incumplen en el pago
de sus crditos, generar competencia leal en ese sector, sealaron
sus integrantes.
Situacin Nacional
LEZAMA, C (2015), El sistema de cobranzas peruano, junto al de
Colombia, est entre los ms importantes en Amrica Latina, por su
9

neutralidad y haber recogido aspectos de otras escuelas, refiri la

gerente general de Kobranzas (Kobsa), Ana Vera Talledo.

Ello se

debe a que tenemos una forma de trabajo con una visin neutral y
porque el sistema peruano de cobranza ha recogido muchos aspectos
de las escuelas colombiana y argentina. Y existen fondos brasileos y
americanos que estn viniendo al pas a invertir en, lo que nosotros
llamamos, compra de carteras activadas.

El Per, es uno de los pases lderes del sistema de cobranza en la

regin, por el trabajo

sostenido logrado en los ltimos aos, sin

embargo el rea de cobranza de toda empresa es diversa y existen

factores de riesgo; se tienen que superar para establecer polticas de
cobranza y afianzar el sistema.

La experiencia en el Per, requiere de estmulo de parte del gobierno

peruano a fin ampliar el mercado y lograr competencias internacionales
que ayuden a afianzar en el Sistema.

DIARIO GESTION (2012), Netpag, compaa chilena de servicios

integrales de cobranza, revelo que a ms de 10 meses de haber
iniciado sus operaciones en Per ya est gestionando, para empresas
locales y multinacionales, cobros por aproximadamente US$ 60
millones mensuales.

Aadi que tambin brindan servicios de

cobranza masiva (cobranza a personas naturales),

cobranzas extrajudiciales y judiciales.

asesoras para

El mayor inters de las

empresas (en Per) est en la cobranza administrativa porque es un

servicio innovador, es un servicio que se est realizando por primera
10

vez en el Per a diferencia de la cobranza masiva en la cual existen

otros

competidores,

resalto

Recalde.

El

Per,

est

siendo

incursionado por empresas chilenas, en rubros diversos de bienes y

servicios, bsicamente ligadas al rubro comercial financiero bancario,
eso demuestra grado de competencia y aceptacin del mercado
peruano.

FERNANDEZ, A (2015), Las empresas bancarias han visto atractivo la

modalidad de servicios de cobranza, ya que les permite evitar los
costos de bsqueda de los clientes morosos.

El negocio de los

bancos est en vender sus carteras y tener ms liquidez; las empresas

de cobranza cuentan con el equipo y la tecnologa para presionar al
cliente moroso, indico el presidente de la Asociacin Nacional de
Empresas de Cobranza (ANECOP), la masa de cobranza se encuentra
en mayor parte en los bancos y en las cajas municipales.

El xito de la cobranza depende los das de incobrabilidad y el tipo de

producto. De 0-30 das un 60% de los clientes paga un producto, de
30-60 das baja a 40%, mientras que de 60-90 das la efectividad es de
30-35%, segn cifras de ANECOP.

El sistema bancario nacional

mantiene las tasas de morosidad ms bajas de la regin, las empresas

internacionales mantienen mejores porcentajes de cobranza ante la
competencia formal.

PORRAS, HERNAN (2015), La Municipalidad de Ventanilla exhort

hoy a los vecinos del distrito a cumplir a tiempo con sus obligaciones
11

tributarias y evitar la aplicacin de medidas sancionados como las

cobranzas coactivas y el embargo de sus bienes. Cuando los
morad*ores dejan de pagar sus contribuciones el municipio distrital
debe iniciar un proceso de cobranza con todos los intereses, gastos y
costas que implican dicho procedimiento. Por ello, la comuna seal
que es muy importante que los vecinos realicen sus pagos
correspondientes de manera puntual, ya que con dichos aportes
tributarios se logra el mejoramiento del ornato, mantenimiento urbano,
limpieza pblica, parques, jardines y la seguridad en el distrito.

DIARIO EL COMERCIO (2015), El Banco Central de Reserva (BCR)

proyecto que los indicadores del sistema financiero se deterioraran en
los prximos meses; no obstante, esta situacin no comprometera la
solvencia de las instituciones financieras, el BCR estim que, en un
escenario que supone las proyecciones de crecimiento del PBI
vigentes para este y el prximo ao; y en escenario extremo de baja
probabilidad (que prev un menor desempeo de la economa), la
cartera de alto riesgo (atrasada, refinanciada y reestructurada) tanto de
bancos como de las cajas se deteriora hasta al menos el primer
trimestre del ao, as sobre la hiptesis de que el PBI crecera 3.9% y
4.8% el 2016. La morosidad real de los crditos a las pequeas y
microempresas (Mypes) es de 13.1% en las cajas municipales.

La proyeccin del BCR, es real al estimar porcentualmente la

disminucin de las carteras por morosidad en el presente y prximo
ao 2016.

12

DIARIO GESTION (2014), La morosidad total de la banca privada

peruana, que registro un ratio de 2.54% en marzo, ha mantenido una
tendencia al alza en los ltimos aos, como reflejo al contexto de
desaceleracin de la actividad productiva, precis Asbanc.

El ndice

de morosidad de los crditos de consumo mantuvo la tendencia

decreciente que muestra desde la segunda mitad del 2014, y llego a
3.27% a marzo del 2015.

Esta cifra result menor en 0.48 p.p.

respecto al mximo de 3.75% reportado en mayo del 2014. Finalmente,

los crditos hipotecarios tambin mostraron un alza moderada en su
ratio de mora, de 0.05 p.p. en el tercer mes del ao 2015.

DIARIO

EL

COMERCIO

(14),

El

informe

financieros

de

la

Municipalidad Provincial de Chiclayo, aprobado a inicios de este mes

por el concejo, revela una triste y preocupante realidad: los vecinos le
deben a la comuna S/. 64408.994. Una muestra de ello es que para el
2012, la cantidad a pagar por morosidad era de S/. 50896.149. Segn
el informe de los estados financieros, el rubro que ms se incremento
fue por conceptos de subsidios (Es Salud), pago de personal, multas y
sanciones, adems de las consideradas cuentas por cobrar de dudosa
recuperacin. En los otros casos responden a prstamos concedidos a
los trabajadores, tambin el dinero generado por indemnizaciones
(sentencias judiciales favorables a la comuna). El otro rubro que
abarca la deuda de los arbitrios e impuestos prediales subi de S/.
32634.370 en el 2012 a S/. 33694.685 el 2013.

13

TRONCOSO, J. Y CARDENAS, L. (2012), Ultimas cifras de la

Superintendencia de Bancos a diciembre de 2012 revelan una fuerte
alza en el porcentaje de los clientes morosos de la tarjeta CMR, que
pasaron de un 10.6% del total en 2011 a 13.1% al cierre del ao
pasado. Falabella destaca que su modelo es mucho ms estricto y
riguroso que el resto de las empresas. Las tarjetas de crdito se han
trasformado en un tema complejo al interior de las empresas.

Hoy por hoy es bastante complejo acceder a una tarjeta con un cupo
superior a los $ 50 mil. Y la documentacin que se exige es mucho
mayor que la que se peda hace algunos aos. Falabella, el principal
actor del negocio, con $ 1053.759 millones en colocaciones en
diciembre del ao pasado, poco menos de la mitad de toda la industria,
Falabella es bastante superior que el promedio de la industria, que
ronda el 8%. Empresa chilena Falabella, con presencia en el mercado
peruano, muestra sus informes desde del ao 2011, siendo reducido la
morosidad por la aplicacin de polticas de cobranza y de facturacin.

En Amrica Latina, tomando en cuenta una muestra de 12 pases, Per

ocupa el penltimo lugar. Respecto la recaudacin del impuesto
predial, solo supera a Repblica Dominicana. Colombia ocupa el
primer lugar, con recaudacin del impuesto predial equivale al 0.69%
del PBI; Bolivia con 0.60% del PBI; Brasil y Argentina con 0.52% y
0.44% del PBI, respectivamente.
En el Per la recaudacin del impuesto predial equivale al 0.16% del
PBI, y la misma se encuentra estancada desde el ao 2001. Esta
recaudacin, que es baja, se concentra en pocas municipalidades. Las
14

10 municipalidades que ms recaudan aportan el 39% de la

recaudacin nacional del mencionado impuesto, en tanto que las 100
primeras aportan el 86%.

Es el Gobierno Central (a travs del

Ministerio de Vivienda Construccin y Saneamiento) quien establece

los valores para la aplicacin de los impuestos relativos a la propiedad
inmobiliaria; la misma que, a su vez, es declarada en el Registro de
Propiedad que administra otro sector (El Ministerio de Justicia es quien
tiene la administracin de los Registros Pblicos - SUNARP).

Los impuestos en las municipalidades son: arbitrios, tasas y licencias,

etc. as como del impuesto predial, vehicular

y alcabala. Las

municipalidades provinciales y distritales son rganos de gobierno que

emanan de la voluntad popular, tienen personera jurdica de derecho
pblico, autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos
de su competencia; ejercen funciones y atribuciones que le seala la
Constitucin y la Ley Orgnica de Municipalidades.

Los gobiernos locales son entidades bsicas de la organizacin

territorial del Estado y canales inmediatos de participacin vecinal en
los asuntos pblicos, que institucionalizan y gestionan con autonoma
los intereses propios de las correspondientes colectividades; siendo
elementos esenciales del gobierno local, el territorio, la poblacin y la
organizacin.

Situacin local.- Actualmente la municipalidad distrital de Cajaruro, no

cuenta con una plan de recaudacin adecuado que permita que los
15

servicios

que

presta

sean

sostenibles

de

calidad,

existe

desinformacin al contribuyente quien desconoce la finalidad de esta

recaudacin e incluso creen que son utilizados con fines irregulares en
beneficio individuales y no hacia la colectividad, no existen programas
municipales que concienticen el pago por todo concepto de ingresos
no existiendo a la fecha estrategias que permitan su cobranza en forma
adecuada y formal, el rea de rentas no cuenta con suficiente personal
para realizar el trabajo, la poblacin del distrito urbano no efecta sus
pagos por los servicios bsicos en agua, recoleccin de residuos
slidos y predios por el orden del 95%.

El elevado ndice de morosidad hace que la recaudacin sea

insuficiente para costear los servicios y proyectos que beneficien a la
poblacin.

Debemos sealar que la poblacin percibe y presiona

polticamente a las autoridades municipales de turno, generando

condicionamiento para la toma de decisiones finales.

2.1.2 Formulacin del problema

Problema General:
Cmo la cobranza incide en la morosidad de la Municipalidad Distrital
de Cajaruro?

2.1.3. Justificacin e importancia

Justificacin Terica.- Los problemas administrativos que presenta las
municipalidades en nuestro Pas y que desde luego generan
negativamente en la recaudacin Provincial y distrital, se presentan por
la predisposicin en la administracin pblica y otros factores, evita que
16

los ciudadanos tengan credibilidad en el gobierno local, adems

promueve que los ciudadanos identifiquen las consecuencias, positivas
y negativas de contribuir, de ah, que la falta de cultura tributaria,
muchas veces impulsada por la administracin municipal, propicie la
falta de cumplimiento.

La presente investigacin se justifica porque en la municipalidad distrital

de Cajaruro - Utcubamba, existen carencias en la oficina de
Administracin y Rentas y eso se refleja la baja recaudacin de los
impuestos y tributos, para cual se propone estrategias de cobranza para
incrementar los ingresos y disminuir los ndices de morosidad existente.
Finalmente la presente investigacin contribuye hacer una fuente
bibliogrfica

para

enriquecer

el

marco

terico

de

posteriores

investigaciones, relacionado a la misma rea y lnea de investigacin.

Se justica tambin porque va a permitir realizar una innovacin
cientfica, va a servir para refutar resultados de otras investigaciones o
ampliar un mtodo terico. aupas, H (2013).

Justificacin Metodolgica.- Permita mostrar resultados utilizando

mtodos y tcnicas e instrumentos como la encuesta y la observacin
directa, el cuestionario y la gua de observacin. El procesamiento de
los datos se realizara a travs del programa SPSS y Excel, como
herramienta importante para obtencin de informacin primaria en el
proceso de investigacin y construccin de conocimientos frente a la
investigacin.

A travs de ella, se busca conocer si existe la

correlacional entre la cobranza y la morosidad en la Municipalidad

Distrital de Cajaruro.
17

Estos instrumentos, servirn como modelo para futuras investigaciones,

dado que ser validados desde el punto de vista de expertos y
estadsticamente.

Justificacin Social.- El costo beneficio est dirigido a la poblacin en

sincerar la actual situacin de morosidad y retribuir en obras y servicios
de calidad a toda la poblacin, a mediano plazo. La investigacin va a
beneficiar a la municipalidad dado que va a disminuir su ndice de
morosidad, a la ves beneficiara a la poblacin dado que tendrn
alternativas para la cobranza de tributos.

2.1.4. Objetivos
Objetivo General
Determinar la incidencia de la cobranza en la morosidad de la
Municipalidad Distrital de Cajaruro.

Objetivo Especifico
a) Analizar las estrategias de cobranza en la Municipalidad Distrital de
Cajaruro.
b) Determinar el nivel de morosidad en la Municipalidad Distrital de
Cajaruro.
c) Proponer estrategias de cobranza para disminuir los niveles de
morosidad en la municipalidad Distrital de Cajaruro.
d) Validar la propuesta.

2.2

Marco Terico.
2.2.1 Antecedentes de la investigacin.
18

A nivel internacional
Moret, J. (2008), En la tesis denominada Fortalezas y debilidades de los
tributos municipales en cuanto a su aplicacin durante el periodo 20012004 en el Municipio Panamericano del Estado Tchira. Llega a las
siguientes conclusiones: La presente investigacin, propone analizar las
debilidades y fortalezas de los Impuestos Municipales, aplicado en el
periodo 2001-2004, en el Municipio Panamericano del Estado Tchira
(Mxico).

La misma se enmarc el modelo cualitativo / analtica - documental, en

la parte de la municipalidad estuvo constituido por el director de
administracin y finanzas de la Alcalda del Municipio y la unidad de
estudio estuvo representada por la aplicacin de los Impuestos
Municipales

durante

el

periodo

2001-2004

en

el

Municipio

Panamericano del Estado Tchira.

Se utilizaron las tcnicas de entrevista y observacin cuyos resultados

se recolectaron en una gua de entrevista y el registro de observacin
documental, los cuales fueron sometidos a un proceso de validez y
fiabilidad por el mtodo denominado triangulacin, entre la informacin
recolectada en la entrevista al experto en Municipios, la base terica y la
interpretacin de la Investigadora, siendo analizada la informacin de
manera cualitativa y obteniendo entre alguna de sus conclusiones que
existe la necesidad de actualizar las ordenanzas existentes y elaborar
las que no se estn aplicando, mediante la introduccin de incentivos
fiscales que acten como fuente de atraccin del contribuyente hacia el
pago de los tributos, pues si estos procesos son adecuadamente
19

conducidos puede darse un mayor acercamiento de la poblacin a sus

lderes y un mejor manejo de la administracin de los recursos del
Estado venezolano.
Finalmente se recomienda elaborar un censo de contribuyentes en el
Municipio Panamericano, para verificar que todos los establecimientos
estn inscritos en el Registro de Contribuyentes e instar a los que an
no forman parte de dicho registro al cumplimiento de su obligacin
tributaria como miembro de la comunidad.

En

este

trabajo

de

investigacin

se

hace

hincapi

sobre

la

responsabilidad que tiene el municipio en cuanto a la recaudacin

tributaria y sin embargo no hay una iniciativa y trabajo firme en esta
actividad, dejando de lado la activacin incentivos fiscales que agraden
a los contribuyentes.

Carrillo, D. (2006), En su tesis denominada Evaluacin del sistema de

cobro de los tributos de la Municipalidad de Heredia.

Llega a las

siguientes conclusiones: El pendiente de cobro de la Municipalidad de

Heredia se compone de los impuestos sobre los bienes inmuebles y
patentes municipales, las tarifas por alquiler de mercado y cementerio y
las tasas por los servicios de recoleccin de basura y aseo de vas y
sitios pblicos. En los ltimos tres aos, tiempo analizado en esta
investigacin, se pudo observar el aumento de la morosidad; por
ejemplo: para el ao 2000 representaba 42% de las cuentas por cobrar,
en el 2001 aumento al 48% y para el 2002 cerr con 51%.
El problema que enfrenta la Municipalidad de Heredia, es la falta de una
adecuada infraestructura fsica; porque funcionan en conjunto los
20

departamentos de: Rentas y Cobranzas, Contable y de Catastro; entre

otros.

Situacin que afecta desfavorablemente el ambiente laboral y la

ejecucin de las funciones de los mandos medios. En efecto, el poco
espacio fsico influye negativamente en una buena concentracin y en
las labores que se realizan; de hecho, algunas se deben ejecutar en
espacios abiertos. Este problema de espacio fsico tambin afecta a la
seguridad de la informacin, que se custodia en el Departamento
Rentas y Cobranzas, porque las oficinas en donde se mantienen: los
archivos de patentes, arreglos de pago, notificaciones; entre otros, tiene
acceso el pblico.

La falta de un programa que impulse la capacitacin del personal, para

cumplir con sus funciones de manera eficiente y eficaz, en otra debilidad
con que cuenta la administracin de la Municipalidad de Heredia; punto
importante para lograr los objetivos establecidos en su plan anual. Se
debe tomar en cuenta, que cuanto ms capacitado este el personal,
mayor es el aporte para beneficio de la institucin.

A nivel nacional:
Ruiz, J., Ayvar, D., Castillo, A. y Allauca, W. (2010), en la tesis
denominada Estrategias adecuadas para incrementar la recaudacin
tributaria en la Municipalidad Provincial de Huaraz - Per - 2008 -2010,
concluyen:
La alta direccin municipal no apoya la direccionalidad en la
administracin tributaria municipal, lo cual ha generado que sea
21

ineficiente y el grado de evasin tributaria sea muy elevado, tampoco

existen padrones confiables de contribuyentes, es decir que no hay
software adecuado que permita visualizar quienes estn en la situacin
de omisos y /o morosos.

La Municipalidad no ha diseado polticas claras que incrementen la

recaudacin tributaria, esto indica la falta de voluntad en la toma de
decisiones de las autoridades de turno, pues solo se limitan a la escasa
transferencia del gobierno central para afrontar con los

gastos que

ocasiona la gerencia de administracin tributaria.

No se ejecutan procesos de verificacin de pagos, para comprobar si

todo lo que se ha pagado ha ingresado a los fondos municipales. La
gestin de la municipalidad en el campo tributario es ineficiente, puesto
que el personal de la Gerencia de Administracin Tributaria y Rentas, no
controla ni administra su tiempo y desconocen temas del rea que estn
encargados, cuenta con computadoras no optimas, la red es lenta, en
cuanto al aspecto financiero es escaso, como consecuencia del gasto
que genera la Gerencia de Administracin Tributaria y Rentas en
relacin a lo que recauda.

Los investigadores analizaron la forma de captar los recursos,

observando como en la mayora de municipalidades del Per no hay un
eficiente control, en cuanto compete a los ingresos tributarios y solo se
conforman con lo que asigna el Gobierno Central.

22

Alfaro, J. y Rhling, M. (2007), en su Artculo titulado: La incidencia de

los gobiernos locales en el impuesto predial en el Per. Instituto de
Investigacin y Capacitacin Mundial, dice: Los ingresos del impuesto
predial y otros impuestos para las municipalidades urbanas son muy
importantes y poco relevantes para la mayora de las municipalidades
pequeas o rurales, sin embargo los incrementos en las transferencias
no han tenido un impacto negativo en general.

El Per est conformado por 1829 municipalidades (194 provinciales y

1635 distritales). Estas se caracterizan por administrar localidades con
grandes diferencias en tamao territorial y poblacional, diversidad en la
concentracin de actividades econmicas y una gran heterogeneidad de
recursos fiscales, El Per es todava uno de los pases ms centralistas
del mundo a pesar de varios intentos de descentralizacin en las ltimas
dos dcadas.

Hace referencia a la gran diversidad en tamaos de las municipalidades

tanto provinciales como distritales, y en grado a eso tambin la
importancia de la recaudacin tributaria, como la capital Lima que casi
por completo son eficientes sus sistemas de cobranza y fiscalizacin
del impuesto que es objeto de estudio.

Bravo, N. y Puelles, S. (2010). En la tesis denominada Elaboracin de

estrategias de cobranza para reducir la morosidad en la Municipalidad
Distrital de Ptapo 2009 -2010, se realizan conclusiones siguientes:
Se analizaron las cuentas por cobrar, donde se observa que la cuentas
de impuestos por cobrar y contribuciones obligatorias, son elevadas en
23

comparacin con los de aos anteriores, destaca la cuenta de cobranza

dudosa aumento significativamente en el periodo 2009 en un 11.78%
donde observamos que Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacin
presenta el monto ms elevado del total de la cuenta. Se observa que
en la Municipalidad del Distrito de Ptapo mantiene un nivel de cuentas
por cobrar de S/. 463,996.88, lo que denota un problema en la gestin
financiera muy serio, indica adems

ineficiencia en los servicios

dirigidos al contribuyente, debido a la imposibilidad de llevar un control

eficiente. Pues si no pueden cobrar Cmo pueden mantener un
servicio eficiente?
La mayora de contribuyentes refieren que la Municipalidad no les brinda
informacin adecuada sobre los impuestos municipales.

Del resultado de las encuestas, el 33% de los contribuyentes

manifestaron que nunca recibieron un buen trato por parte del personal
que labora en la Municipalidad Distrital de Ptapo.

Existe una

insatisfaccin por parte de los contribuyentes, que en su mayora esta

en desacuerdo con los servicios que brindan la Municipalidad Distrital de
Ptapo.

Los contribuyentes que mantienen deudas con el municipio, desean

acogerse a facilidades e incentivos para el pago de sus deudas con
respecto a los impuestos municipales pero debido a que consideran a la
gestin municipal como ineficiente no se acogen a los beneficios
establecidos.
Los autores en esta investigacin hacen mencin reiterada de la
ineficiencia de la municipalidad en materia de administracin de sus
24

tributos, tanto as que los niveles de morosidad se incrementan ao tras

ao. Los contribuyentes desean subsanar sus deudas con la entidad
pero la mala administracin est muy presente en la mente del poblador.

A nivel local
Se ha considerado como antecedentes de investigacin local al estudio
encontrado que tienen relacin con el tema municipal, por lo mantiene
similitud con el objeto principal de estudio.
Snchez, J. (2009). En la tesis denominada La implementacin del
procedimiento de registro de pagos en el servicio de administracin
tributaria de Trujillo como medio de extincin de la obligacin tributaria
municipal. Se concluye: El objetivo general de esta tesis se ha
cumplido, demostrando que el procedimiento Registro de Pagos
implementado por el servicio de Administracin Tributaria de Trujillo, es
un medio de extincin de la obligacin tributaria.

La hiptesis de esta tesis se comprob al determinar que el

procedimiento Registro de Pagos implementado por el Servicio de
Administracin Tributaria de Trujillo, si constituye un medio efectivo de
extincin de obligacin. Esto se demuestra al tomar en cuenta que se
resolvieron 1519 expedientes de registro de pagos desde el ao 2001 a
2008 periodo de estudio del presente trabajo. El pago, la compensacin,
la consolidacin y la condonacin como medios de extincin de
obligacin tributaria ms comunes, no solucionan el problema
presentado en el presente trabajo de investigacin.
Se comprob que el registro de pagos implementado por el servicio de
Administracin Tributaria de Trujillo si es un medio de extincin de la
25

obligacin tributaria la cual que con sus hiptesis de la tesis se

comprob que determinando los procedimientos de registros de pagos si
llega a constituir un medio de efectivo de extincin de obligacin.

2.2.2 Estado del arte.

Autor
Valdivia,
Moreano

Titulo
Carlos

Algunos
sobre

alcances
la

coactiva

facultad
de

la

El

Descripcin
presente artculo

pretende

poner

manifiesto

Ao
2014

de

algunas

administracin

reflexiones

sobre

tributaria.

vigente normativa que

regula

la

el

procedimiento
de cobranza

ejecucin coactiva de
la

deuda

tributaria.

Sugiere

ciertas

modificaciones
legislativas

que

permitan

precisar

cundo estamos frente

a

una

actuacin

coercitiva o coactiva
de

la

administracin

tributaria, desde qu
momento

se

efectuar

puede
dicha

actuacin,

las

atribuciones

del

ejecutor coactiva, entre

*Legislation

Tributario.

otras.
El
artculo

analiza

2008
26

*Taxation
*fiscal

diversas regulaciones
policy

de la Unin Europea

*double taxation

en el rea de Derecho
Tributario.

Directiva

2008/55/CE
asistencia

sobre
mutua

en

la cobranza de
impuestos

sobre

patrimonio,

Real

Decreto

861/2008

sobre modificacin del

Reglamento
Impuesto

del
sobre

la

Renta de las Personas

Fsicas de Espaa y
Convenio sobre Doble
Tributacin

entre

el

Reino de Espaa y el
Reino de Arabia Saud
son algunas de las
regulaciones
discutidas.

Autor
Crdenas G., Maribel

Titulo
Incidencia

de

Descripcin
Objetivo: determinar la

Velasco B., Blanca

la morosidad de

las

incidencia

de

cuentas por cobrar en

la morosidad de

las

la

cuentas por cobrar en

rentabilidad

liquidez:

estudio

la
de

la

rentabilidad

caso de una Empresa

liquidez de la Empresa

Social

Social

del

Estado

del

Ao
2014

Estado

prestadora de servicios

Hospital

Universitario

de salud.

Erasmo Meoz, perodo

27

2005-2009,
en

la

realizada

ciudad

de

Ccuta, Departamento
Norte de Santander,
Colombia.
Metodologa: se aplic
una investigacin de
tipo documental, para
determinar y analizar
los

indicadores

financieros

referentes

a la morosidad de las
cuentas

por

cobrar,

rentabilidad y liquidez;
por lo tanto, se requiri
de

la

revisin

consulta detallada de
Mandaloniz,
Garca

marta

Recensiones: sobre el

fuentes primarias
Uno de los ms

libro

destacados efectos de

aplazamientos

de

pago

la

profunda

2009

crisis

y morosidad entre

econmico-financiera

empresas

nacional

internacional que en el
presente estamos (so bre)

viviendo

es

el

creciente aumento de
la

morosidad.

querer

desdear

imparable
de

los

morosos
particulares

Sin
el

incremento
crditos
de

los
y
28

empresarios
relaciones

en

sus

con

las

entidades

crediticias,

ni

vertiginosa

la

multiplicacin de los
retrasos en los pagos
por

parte

de

las

Administraciones
Pblicas

2.2.3 Bases tericas cientficas

2.2.3.1. Estrategias de Cobranza
Estrategias.
Porter, M. (1996). La estrategia es el proceso seleccionado mediante el
cual se espera lograr alcanzar un estado futuro. En el mbito de la
administracin de empresas es posible referirse a la consistencia
estratgica. En ese sentido, se dice que existe consistencia estratgica
cuando las acciones de una organizacin son coherentes con las
expectativas de la Direccin, y estas a su vez lo son con el mercado y
su entorno.

Deluze, G. (1987). El concepto de estrategia se usa normalmente en

tres formas. Primero, para designar acta en un cierto juego de acuerdo
a lo que ella piensa, cual una persona actual en un cierto juego de
acuerdo a lo que ella piensa, cul ser la accin de los dems y lo que
considera que los dems piensan que sera su accin; esta es la forma
en que busca tener ventajas sobre los otros.Y en tercer lugar, se utiliza
para designar los procedimientos usados en una situacin de
29

confrontacin con el fin de privar al oponente de sus medios de lucha y

obligarlo a abandonar el combate; es una cuestin entonces, de los
medios destinados a obtener una victoria.

2.2.3.2. Clases de estrategia

Estrategia de Cobranza
La estrategia de Cobranza consiste en el desarrollo de actividades y
estrategias para alcanzar el cobro de deudas. Una estrategia de
cobranza, para que sea efectiva, debe tomar en cuenta el contacto, la
comunicacin y el entorno de negocio. Estos aspectos producen
informacin que debe ser bien administrada y rpidamente canalizada
para producir efectividad en cada gestin que se emprende. Para
gestionar el cobro de deudas en mora es aconsejable que primero se
encuentre bien organizado. Para hacerlo, usted debe conocer:
1)
2)
3)
4)
5)

Su Empresa
Sus Productos
Sus Sub Productos
El Flujo Operativo de Negocio.
La Tecnologa que utilizan para Administrar la Informacin

Estas 5 claves conforman la estructura bsica para iniciar una Gestin

de Cobranzas exitosa.

Estrategia empresarial
Se refiere al conjunto de acciones planificadas anticipadamente, cuyo
objetivo es alinear los recursos y potencialidades de una empresa para
el logro de sus metas y objetivos de expansin y crecimiento. Los
componentes de una estrategia empresarial son: Los objetivos de la
Accin empresarial claramente definidos (atributos, escalas de medida,
30

normas, horizonte temporal). El plan de accin en el mbito de la

empresa total y en el mbito de las divisiones.

Los programas funcionales que describen y miden las consecuencias

del plan para cada una de las funciones (finanzas, mercado, personal,
etc.) de la empresa. Los programas funcionales que describen y miden
las consecuencias del plan para cada una de las funciones (finanzas,
mercadeo, personal, etc) de la empresa. Los recursos requeridos para
llevar a cabo los programas.
La estrategia empresarial puede ser estudiada segn diferentes puntos
de vista: Cul es la estrategia de la empresa X? Esta pregunta se
puede responder por medio de la descripcin de los componentes de la
estrategia

(planteamiento

descriptivo).Cmo

fue

elaborada

la

estrategia de la empresa X? Esta interrogacin puede contestarse

mediante el estudio de los mecanismos que conducen a la formulacin
de una estrategia en el seno de la empresa (planteamiento
organizacional). De qu informacin dispone la empresa X para
formular una estrategia? Para responder a esta pregunta se examinan
las necesidades de informacin relacionadas con el proceso de
elaboracin de una estrategia (planteamiento informacional).

Estrategias Ofensivas o de Crecimientos.

Buscan la consolidacin de una empresa en su mercado. Las ms
comunes son:

31

Concentracin: cuando la empresa se especializa en producir.

Comercializar o vender un solo producto o servicio, o lnea de producto.
Para trabajar con altos niveles de productividad, eficiencia y eficacia
ejemplo: Produccin de Software para negocios.
Diversificacin concntrica: Cuando la firma decide implementar su
negocio

produciendo

productos

servicios

relacionados

con

especializacin primaria. Continuando con el ejemplo anterior la firma

decide producir equipos de oficina.
Integracin Vertical: Cuando una empresa decide agregar una etapa a
la cadena de su proceso actual de produccin o de servicios puede ser
hacia atrs (antes de sacar el producto), hacia delante ( despus de
sacarlo) ejemplo: producir su materia prima, o su red de distribucin.
Diversificacin de conglomerados: Cuando una firma especializada
decide entrar en nuevas lneas de productos o servicios no relacionados
con su primera actividad. Ejemplo: la empresa decide entrar en el
negocio financiero estableciendo una compaa de financiamiento
comercial.
Adquisidores: Es la compra que hace una compaa de otra, pero
aquella sigue operando como independiente. Ejemplo: Editorial Norma y
voluntad.
Funciones: Es la combinacin de operaciones de dos empresas en una
sola. Su principal razn es el afecto sinrgico producido por la
combinacin de la nueva fuerza de trabajo establecida.
Operaciones conjuntas: Cuando dos o ms empresas se unen para
realizar un proyecto que ninguna de ellas poda hacer sola. Ejemplo:
Construccin de Aeropuertos o Carreteras.
Innovacin: Bsqueda permanente de nuevos mercados y productos.
32

Alianzas estratgicas: La unin de fuerzas para lograr efectos

sinrgicos sin que cada aliado pierda su identidad. Ejemplo: Aces
Avianca.
Estrategias Defensivas
Se aplica para anticipar problemas y evitar las catstrofes que puedan
afectar la organizacin. Dentro de la gerencia estratgica se han
definido cuatro:

Reduccin o ennichamiento: Consiste en disminuir el nmero de las

operaciones de una empresa para mejorar su productividad. Ello ocurre
cuando deben disminuir costos o personal para poderse mantener con
eficiencia y eficacia en el mercado. Ejemplo: Minerales de Caldas.
Desinversin: Cuando una empresa cierra o vende parte de su
operacin para concentrarse en las tareas bsicas de su misin. Esto
ocurre cuando la empresa entra en una diversificacin sin direccin.
Liquidacin: Vender sus bienes, generalmente ocurre cuando su
negocio ha llegado a niveles altos de ineficiencia, que ya no es posible
de recuperar su tarea empresarial. Ejemplo: Arrow, nica.
Recuperacin: Cuando una empresa emplea estrategias dirigidas a
detener el declive y colocarla en condiciones para que sobreviva y de
utilidades.
Estrategias Concntricas.
Afectan a toda la organizacin, son estrategias que soportan cada plan
trazado para las diferentes reas funcionales, para ello es preciso que
algunas habilidades estn presentes e influencien la vida organizacional.

33

Innovacin: Capacidad de desarrollar ideas y enriquecerlas, de

acuerdo con las necesidades de la empresa o sus reas.
Enfoque en el cliente: Es la actitud de cada empleado para programar
y realizar sus actividades pensando en cmo satisfacer las necesidades
del interno y externo.
Capacidad de aprendizaje: Actitud de apertura a nuevos conocimientos
y formas de trabajo, que se apliquen de forma rpida a cada una de las
reas de la organizacin.
Estrategias Genricas
Las estrategias corporativas tambin pueden ser globales, ellas sealan
la direccin por reas en la organizacin, los siguientes aspectos deben
ser tenidos en cuenta por las organizaciones que desean tener un
desarrollo con miras de crecimiento en el mercado.
Productividad

laboral:

Lograr

la

descentralizacin,

asignar

las

distribuciones que competen a cada nivel. Cada Unidad Productiva

deber asumir la responsabilidad de su eficiencia y eficacia con las
respectivas consecuencias.
Modernizacin tecnolgica: Se tomaran todas las acciones y se harn
las inversiones que le permitan mantener un liderazgo tecnolgico, la
existente debe ser usada ms eficientemente. Crear y mantener una
cultura de informacin ser una estrategia corporativa que exige un plan
de accin concreto.
Orientacin al Mercado: Se debe dar mucha importancia a las reas
relacionadas con el conocimiento del mercado, el cliente, la evaluacin y
desarrollo de producto.
Comercio Internacional: Aprovechar oportunamente las posibilidades y
campos de accin que abre la apertura econmica, para ello es preciso
34

investigar y desarrollar los servicios que requiera el mercado

internacional.
2.2.3.3. Cobranza
En trminos generales, se refiere a la percepcin o recogida de algo,
generalmente de dinero por alguna compra o el pagro por el uso de
algn servicio.
La prctica de la cobranza puede ser llevada a cabo por una persona en
nombre de la empresa que brinda el servicio en cuestin, o en su
defecto a la cual se le haya comprado u comprado un producto, o bien
estar ejercitada por una entidad bancaria, lo que se conoce
popularmente como cobranza bancaria.
La cobranza que se gestiona en Logros se clasifica en 3 etapas. Cada
una de ellas tiene un objetivo propio que en su conjunto pretende
retomar los dineros que los clientes tienen comprometidos con la
Empresa.
Cobranza Preventiva: Este tipo de cobranza pretende adelantarse a los
vencimientos de compromiso de los clientes. La principal caracterstica
es que se debe ser amistoso y cercano al cliente con el objetivo de
recordarle al compromiso futuro. Tambin permite actualizar datos
personales y comerciales de los clientes.
Cobranza Prejudicial: Este tipo de cobranza pretende recuperar en el
menor plazo posible los dineros que no fueron recuperados en los
tiempos establecidos. En este caso se utiliza distintas tcnicas para
forzar el pago. Desde los llamados telefnicos, las visitas en el terreno,
etc.
Normalizacin: La normalizacin permite estructurar y planificar las
vas de pago de las deudas de los clientes, de una forma realista y de
35

acuerdo a las posibilidades del cliente. En algunos casos la

reprogramacin sirva para dar salida a todos aquellos clientes que se
encuentran con problemas actuales y fututos en sus flujos de dinero, o
tambin en el caso de que los clientes estn cobrados judicialmente, de
tal manera que regularizar su deuda en las oficinas de Logros en los
tribunales.
La normalizacin nos permite mejorar posicin, ordenar los pagos de
acuerdos las posibilidades del cliente y en el mediano plazo terminar
con la deuda de esta.
2.2.3.4 La Morosidad
Definicin.- El trmino moroso es a veces confuso, puesto que se
utiliza
Indistintamente para referirse a conceptos diferentes.

Moroso.- Fonticamente hablando es un vocablo de la lengua

castellana que, por su eufona, sonoridad y esttica, (por la presencia de
3 vocales fuertes) provoca una impresin agradable en el oyente, por
ms que su significado no siempre sea tan bonito.

El trmino moroso es a veces confuso, puesto que se utiliza

indistintamente para referirse a conceptos diferentes. Por un lado el
retraso en el cumplimiento de una obligacin se denomina jurdicamente
mora, y por consiguiente se considera moroso al deudor que se demora
en su obligacin de pago. Consecuentemente se considera que el
cliente se halla en mora cuando su obligacin est vencida y retrasa su
cumplimiento de forma culpable.

36

La mora del deudor en s, desde el punto de vista formal, no supone un

incumplimiento definitivo de la obligacin de pago, sino simplemente un
cumplimiento tardo de la obligacin. La consecuencia inmediata de la
constitucin en mora del deudor es el devengo de intereses moratorios
como indemnizacin de los daos y perjuicios que causa al acreedor el
retraso en el cobro. De suerte que, una vez constituido en mora,
corresponde al moroso el pago del importe principal de la deuda ms
los intereses moratorios que resulten de aplicacin en funcin del
retraso acumulado que contribuirn a compensar los costes financieros
que el retraso en el pago ha originado al acreedor. Al mismo tiempo, la
palabra moroso tiene otras acepciones y con frecuencia se utiliza en las
empresas tanto para designar a aquellos clientes que se retrasan en
pagar la factura (despus del vencimiento contractual) como para
denominar a aquellos deudores

definitivamente incobrables y cuyos

crditos de cargarn en la contabilidad directamente a prdidas a travs

de las cuentas correspondientes (fallidos).

La morosidad en el sistema microfinanciero es el incumplimiento o

retraso de los pagos de los crditos otorgados en el momento de su
vencimiento, destinadas para el su crecimiento y desarrollo empresarial
de los pequeos y microempresarios. Pere,

Brachfield (2000). La

morosologa es una disciplina dedicada a la investigacin y lucha contra

la morosidad desde una perspectiva holstica que permite entender el
fenmeno desde el punto de vista de las mltiples interacciones que lo
provocan y que facilita una comprensin contextual del proceso de la
morosidad, de sus protagonistas y de su contexto, e investigando
soluciones para esta lacra empresarial.
37

En contra de lo que muchos creen, la morosidad es una realidad

compleja. Es un fenmeno polidrico en el que intervienen diversos
condicionantes, por lo que hay que estudiar factores macroeconmicos,
microeconmicos,

empresariales,

antropolgicos,

histricos,

estadsticos, culturales, sociolgicos, psicolgicos, financieros, legales y

de comportamiento humano.

Causas de la morosidad.
A continuacin y siguiendo el esquema de Saurina se revisar
brevemente la literatura existente sobre los determinantes de la
morosidad

Factores Macroeconmicos
Son relativamente comunes los modelos que explican los determinantes
macroeconmicos que generan la quiebra de una empresa. Saurina
(1998) sostiene que, debido a la naturaleza de los problemas financieros
que atraviesan las empresas que quiebran, la morosidad es un paso
previo a dicha quiebra aunque no necesariamente una empresa morosa
terminar

quebrando. De

esta

manera

utiliza

algunas

de

las

conclusiones tericas de modelos que tratan quiebras de empresas para

explicar los determinantes agregados de la morosidad.

Una conclusin compartida por los modelos tericos y empricos es que

existe una relacin negativa entre ciclo econmico y morosidad. Sin
embargo, esta relacin puede ser afectada por las variables que se usan
para medir el ciclo. Adicionalmente, se debe evaluar si la relacin entre
38

morosidad y ciclo es sincronizada o incluye rezagos; es decir si es la

tasa de crecimiento corriente de la economa es la que determina la
morosidad actual, o en periodos previos de expansin generaron una
mejor capacidad de pago futura de los agentes y por lo tanto menores
tasas de morosidad posteriores.

Las mayores restricciones de liquidez pueden generar problemas en la

capacidad de pagos. Por ejemplo, un aumento generalizado de los
salarios, del precio de las materias primas o de los tipos de inters
activos puede reducir la capacidad de pago de las empresas o familias
(un incremento en los salarios mejora su capacidad de pago). Mayores
niveles de endeudamiento (medido como porcentaje del PBI o del
ingreso medio) pueden aumentar las dificultades de los agentes para
hacer frente a sus compromisos, ya sea por el lado del mayor peso del
servicio de la deuda como por el menor acceso a crditos nuevos ya
que niveles de apalancamiento ms alto hacen ms difcil obtener
financiacin adicional. Davis (1992).

Utiliza la tasa de crecimiento del PBI, los salarios y precios reales de las
materias primas, los tipos de inters y el ratio de endeudamiento sobre
PBI para explicar el ratio de quiebras empresariales en algunos pases
de la OCDE. Brookes (1994). Explica la probabilidad de mora en el pago
de los crditos hipotecarios de las familias como funcin del nivel de
renta, del ratio de servicio de deuda, del cociente entre la riqueza neta
del sector privado y el nmero de crditos hipotecarios, de la tasa de
variacin del desempleo y del ratio de endeudamiento sobre el valor de

39

las propiedades inmobiliarias, as como de las restricciones de liquidez

que enfrentan los agentes. Muoz (1999).

Evala a travs de un modelo de efectos fijos de datos de panel el

impacto del crecimiento econmico sobre la

solvencia del sistema

bancario peruano. Encuentra que la evolucin de la tasa de morosidad

es contracclica, que la volatilidad del tipo de cambio afecta la mora de
las colocaciones en moneda extranjera y que las variaciones de las
tasas de inters tienen una relacin directa con la calidad de la cartera.

En el Per, la investigacin sobre los determinantes de la morosidad en

las IMF es relativamente nueva y poco desarrollada, uno de los trabajos
ms conocidos es el documento de Murrugarra y Ebentreich (1999). El
objetivo de dicho trabajo es examinar el efecto de las polticas crediticias
de las Edpymes sobre los niveles de morosidad observados en sus
agencias, utilizando como variables explicativas las caractersticas del
mercado crediticio local y de las polticas de gestin de crditos de cada
entidad y agencia.

Estiman un modelo clsico de datos de panel analizando la presencia de

efectos fijos y aleatorios en la muestra empleada14 y adicionalmente,
tomando en cuenta la naturaleza censurada de la variable dependiente
por la que en los primeros meses de funcionamiento las agencias no
tienen tasas de morosidad significativas, presentan los resultados de la
estimacin de un modelo Tobit con efectos fijos.

40

En resumen, los determinantes macroeconmicos de la morosidad se

pueden clasificar en tres grandes grupos: variables que miden el ciclo
econmico, las que afectan el grado de liquidez de los agentes y
aquellas variables que miden el nivel de endeudamiento.

Factores Microeconmicos.El comportamiento de cada entidad financiera es fundamental para

explicar su nivel de morosidad, por ejemplo aquellas entidades que
tengan una poltica de colocaciones ms agresiva se espera que
presenten tasas de morosidad mayores. En este sentido, el crecimiento
del crdito, el tipo de negocio y los incentivos a adoptar polticas ms
arriesgadas son los grupos de variables ms analizados.

Uno de los elementos ms importantes sobre la tasa de morosidad de

una institucin bancaria es la velocidad de su expansin crediticia,
incrementos importantes en la tasa de crecimiento de las colocaciones
pueden ir acompaados de reducciones en los niveles de exigencias a
los solicitantes. Una posible causa del incremento en la morosidad es el
posible incentivo que tengan los gestores a asumir polticas de crdito
ms arriesgadas.

Entidades con problemas de solvencia pueden iniciar una especie de

huida hacia adelante buscando expansiones en segmentos ms
rentables pero con mayores riesgos. Saurina (1998). Por otro lado, la
seleccin adversa tambin acta en contra de las instituciones que
41

intentan aumentar rpidamente su participacin en el mercado de

crdito, ya que si una entidad intenta arrebatar a los clientes de otro
banco, ste probablemente slo deje marchar a sus peores clientes.

Si dicha expansin se hace en un rea o segmentos nuevos, los

problemas de seleccin adversa se podran multiplicar ya que los
primeros clientes que acudirn a la nueva entidad sern los de peor
calidad. El nmero de agencias de cada entidad se utiliza como un
indicador proxy de la diversificacin geogrfica de cada institucin. En
principio, el incremento en el nmero de agencias significa tener acceso
a una mayor variedad de mercados lo cual puede generar dificultades
en el monitoreo y control con lo que se tiende a empeorar la capacidad
de evaluacin y de recuperacin entidad financiera incremente sus
provisiones

por

los

crditos

impagos,

esto

su

vez

afecta

inmediatamente a las utilidades.

Por lo que, un incremento importante en la morosidad hace que el

problema de incumplimiento se traduzca en uno de rentabilidad, liquidez
y finalmente en un problema de solvencia. (Guilln, 2002).

2.2.4. Definicin de trminos bsicos.

Morosidad. Falta de puntualidad o retraso, en especial en el pago de
una cantidad debida o en la devolucin de una cosa.
Cobranza.- Se denomina cobranza al proceso mediante el cual se hace
efectiva la percepcin de un pago en concepto de una compra, de la
prestacin

de

un

servicio,

de

la

cancelacin

de

una

deuda

Estrategia.- Arte de proyectar y dirigir las operaciones militares,

42

especialmente

las

de

guerra.

Amnista.- Es un acto jurdico, normalmente emanado del poder

legislativo, porque una pluralidad de individuos que haban sido
declarados culpables de un delito pasan a considerarse inocentes por
desaparicin de la figura delictiva.
Impuesto Predial.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava
el valor de los predios urbanos y rsticos.
La Cobranza Coactiva. Es un procedimiento que faculta a la
Municipalidad a exigir al deudor tributario la deuda no pagada,
debidamente actualizada.
La fiscalizacin tributaria. Es aquella funcin mediante la cual se
determina el incumplimiento de las obligaciones tributarias que hayan
tenido los contribuyentes, realizando un conjunto de acciones y tareas
para obligarlos a cumplir con sus deudas.
La recaudacin. Abarca desde la recepcin de informacin por parte
del contribuyente, hasta las fechas de vencimiento por tipo de tributo.
Recaudacin. El concepto de recaudacin significa en trminos
generales el acto de juntar algo, recolectar elementos u objetos con un
fin especfico.
La Gestin de Cobranza. La gestin de cobranza es el conjunto de
acciones coordinadas y aplicadas adecuada y oportunamente a los
clientes para lograr la recuperacin de los crditos.

43

El Rol de la Gestin de Cobranzas. La Cobranza es un importante

servicio que permite el mantenimiento de los clientes al igual que abre la
posibilidad de volver a prestar; es un proceso estratgico y clave para
generar el hbito y una cultura de pago en los clientes.
Rendicin de la cobranza. Los cobradores debern efectuar la
rendicin diaria de la funcin que han cumplido. Esto significa comunicar
a Tesorera que valores, de los que planifico cobrar, fueron percibidos, y
bajo qu forma: en cheque o en pagare, y tambin cuales no se
pudieron cobrar (y la causa de ello)
Gestin de cobro. Si la cobranza se efecta por medio de cobradores a
domicilio, estos entregaran recibos que podrn ser provisorios, si las
normas de la empresa lo determinan, hasta que los cheques sean
acreditados en su cuenta.
Cobranzas (Pagos y Cobranzas). La operacin bsica de cobranza
puede conceptualizarse como el conjunto de operaciones necesarias
para transformar un activo exigible documentado o no (crditos) en
un activo liquido (disponibilidades).
Estrategia de Cobranza. La estrategia de Cobranza consiste en el
desarrollo de actividades y estrategias para alcanzar el cobro de
deudas.
2.3 Marco metodolgico.
2.3.1. Tipo y diseo de la investigacin
2.3.1.1 Tipo de investigacin:
Investigacin Descriptiva.- Esta investigacin, permitir describir una
realidad problemtica, adems medir y definir cada una de las variables.

44

Investigacin correlacional.- La investigacin correlacional, permitir

ver la incidencia que hay entre las dos variables de este trabajo,
mediante la investigacin orientada para medir la cobranza y la
morosidad.

2.3.1.2 Diseo de la investigacin: No experimental; porque busca

observar el fenmenos tal como se da en su contexto natural, y as nos
permita realizar un anlisis y posterior a ello verla relacin que hay entre
las dos variables y obtener as nuestras conclusiones.

2.3.2.

Poblacin y muestra.
Poblacin N 1.- Conformada por los trabajadores de la Municipalidad
de Cajaruro del rea de cobranza que son un total de 60.
Poblacin N 2.- Conformado por 2,000 personas en la zona urbana del
Distrito de Cajaruro, lo que representa la muestra real, determinado por
la ecuacin cientfica:
Muestra N 1.- Conformada por 60 trabajadores.
Muestra N 2

N= N (p) (q)
[ME2 N-1]+ (p)(q)
NC2

n: Muestra
N: poblacin
p y q: 0.50 o 50%
ME: Margen de error
45

NC: 1,96 Nivel de confianza

n = 2000 (0.5) (0.5)
0.05 2 2000 - 1 + (0.5) (0.5)
1.96 2
n = 322

2.3.3. Hiptesis.
H1. La cobranza si incide en la morosidad de la Municipalidad Distrital de
Cajaruro.
H0. La cobranza no incide en la morosidad de la Municipalidad Distrital
de Cajaruro.

2.3.4. Variables.
Cobranza. Variable Independiente.
Morosidad. Variable dependiente.

46

2.3.5. Operacionalizacin

Variable

Dimensin

Indicador

Item o respuesta

Tcnica

instrumento
Variable

Estrategias

Empresarial

Independient
e
Ofensiva o
Cobranza

de

La MDC realiza la cobranza de forma

planificada y anticipadamente, con
objetivo es alinear los recursos y
potencialidades para el logro de sus
metas.
La MDC estara dispuesta a combinar
sus fuerzas con otra empresa a fin de
realizar la cobranza.

crecimiento
Defensiva

Concntrica

La MDC est dispuesta capacitar a

personal a fin de realizar labores de
cobranza.
La MDC est dispuesta a renunciar a
los ndices altos de morosidad.
La MDC utiliza estrategias innovadoras
para la cobranza.
La MDC realiza sus actividades
pensando
en
satisfacer
a
sus
contribuyentes.

Genricas

La MDC cuenta con tecnologa moderna

para sus actividades de cobranza.

47

Variable

Dimensin

Indicador

Item o respuesta

Tcnica e
instrumento

Morosidad

Factores
Macroecon

Salario
Endedudamiento

Su empleador ha aumentado su salario.

Considera que las empresas
aumentado su produccin.

han

micos
Factores
Microecon
micos.-

Lugares.
Solvencia
econmica.
Exigencia.

Tiene capacidad para endeudarse con

crditos bancarios.
La MDC es exigente cuando usted esta
atrazado en los pagos.
Considera que la cobranza dela MDC
es arriesgada.
La MDC cuenta con diversos sitios de
cobranza.
Usted cuenta con solvencia econmica
para pagar sus deudas.

48

2.3.6. Mtodos, tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

2.3.6.1 Mtodos de investigacin
Mtodo inductivo deductivo: Este mtodo de inferencia se basa en la
lgica y estudia hechos particulares, aunque es deductivo en un sentido
(parte de lo general a lo particular) e inductivo en sentido contrario (va de
lo particular a lo general). (Bernal, 2010)

2.3.6.2 Tcnicas de recoleccin de datos

Encuesta.- Se utilizara la encuesta para la recopilacin de informacin en
campo
Observacion.- Se utilizara la Observacin directa para levantar
informacin relevante para la investigacin.

2.3.6.3 Instrumentos de recoleccin de datos

Cuestionario.- Para la recopilacin de informacin se utilizara como
instrumento el cuestionario, que estar diseado de tal forma, que
permita determinar cmo incide la evasin tributaria en el desarrollo
economico. El cuestionario utilizara la teora de Likert que constara de 10
a 14 tems.

2.3.7. Procedimiento para la recoleccin de datos

Para el procesamiento estadstico de datos se usar el software SPSS19.0 para
Windows en espaol y Microsoft Excel. Los datos se presentarn en Tablas y
grficos estadsticos, y se realizar un anlisis de correlacin.

49

2.3.8. Plan de anlisis estadstico de datos

Para el procesamiento de la informacin se utilizar una computadora. Todas las
ficha de recoleccin de datos archivadas apropiadamente. Los datos sern
transferidos a una base de datos electrnica. Para las pruebas estadsticas y
anlisis de resultados se utilizar el paquete estadstico SPSS versin 19.0,
para demostrar los objetivos se utilizara estadstica descriptiva expresada en
tabas de frecuencia.

2.3.9. Criterios ticos

Se solicitara el consentimiento informado del autor; y la aprobacin del proyecto
por parte de la institucin a investigar. El estudio no implic un riesgo fsico o
psicolgico para el autor de la muestra en estudio.

2.3.10. Criterios de rigor cientfico

El Rigor se fija en la condicin, objetividad y por la adhesin estricta de los
diseos y anlisis estadsticos precisos. Por ello durante toda la investigacin se
citaran criterios de cientificidad para evaluar la calidad cientfica del presente
trabajo de investigacin. El rigor de la investigacin se considerara:
Credibilidad: La credibilidad se logra cuando los hallazgos del estudio son
reconocidos como reales o verdaderos por las personas que participan en el
estudio y por aquellas que han experimentado o estado en contacto con el
fenmeno investigado. Este criterio se podr alcanzar porque la investigadora
en reiteradas ocasiones regresara al escenario de la investigacin para
confirmar los hallazgos y revisar algunos datos particulares.
Auditabilidad o Confirmabilidad: Se refiere a la neutralidad de la interpretacin o
anlisis de la informacin, que se logra cuando otro (s) investigador (es) pueden
50

seguir la pista al investigador original y llegar hallazgos similares. Se utilizaran

un cuestionario para la recoleccin de datos , las que sern transcritas en el
programa Word, adems se describir las caractersticas de los informantes y su
proceso de seleccin, y analizara la trascripcin fiel de las preguntas a los
informantes, los contextos fsicos, interpersonales y sociales.
Transferibilidad o aplicabilidad: Consiste en la posibilidad de transferir o
extender los resultados a otros contextos o grupos. Se trata de examinar que
tanto se ajustan los resultados con otro contexto, donde se describi
detalladamente el lugar y las caractersticas de las personas del fenmeno
estudiado. Por ello, este trabajo fue realizado con altura cientfica, garantizando
la transparencia de esta investigacin.

51

III. MARCO ADMINISTRATIVO

3.1. Cronograma de Actividades:
Actividades

Setiembr
e

Octubr
e

Noviembr
e

Diciembr
e

Ener
o

Febrer
o

Marz
o

Abri
l

Elaboracin
del proyecto
Presentacin
X
del proyecto
Revisin
X
bibliogrfica
Elaboracin
de

instrumentos
Aplicacin de
X
instrumentos
Tabulacin de
X
datos
Elaboracin
de informes

3.2 Presupuesto
Materiales
Detalle

Cantidad

Valor (S/.)

Total (S/.)
52

Libros
Revistas
Papel bond
Tinta de impresora
Material de escritorio
Anillado

4 und.
2 und.
2 millare
4 und.
3 und.
Total Materiales

S/.
S/.
S/.
S/.
S/.

50.00
10.00
24.00
15.00

S/.
200.00
S/.
20.00
S/.
48.00
S/.
60.00
S/.
100.00
S/.
12.00
S/.
440.00

4.00

Servicios
Detalle

Cantidad

Comunicaciones (llamadas
telefnicas)
9 meses
Internet
9 meses
Movilidad
9 meses
Refrigerios
Total Servicios
Otros Varios
Detalle
USB
CDs

Cantida
d
2 und.
3 und.
Total Equipos

Valor (S/.)

Total (S/.)

S/.
S/.
S/.

S/.
S/.
S/.
S/.
S/.

50.00
80.00
150.00

Valor (S/.)
S/.
S/.

3.3

Total (S/.)

35.00
1.50

TOTAL GENERAL
Materiales
Servicios
Otros Varios
Total Presupuesto

S/.
S/.
S/.
S/.

450.00
720.00
1 350.00
500.00
3020.00

S/.
S/.
S/.

70.00
4.50
74.50

440.00
3020.00
74.50
3 534.50

Financiamiento

El proyecto es autofinanciado por el autor en su totalidad.

Referencias

Alfaro,

J.

(2011).

Tributacin

Municipal.

Per:

Centro

de

Estudio

Gubernamentales.
53

Alfaro, J. y Rhling, M. (2007), La incidencia de los gobiernos locales en el

impuesto predial en el Per. Investigacin. Instituto de Investigacin y

Capacitacin Municipal (INICAM).

Godos, V. (2008) Derecho Municipal Regional. Per: Grijley
Guerrero, Y. (2010), Anlisis de la estructura tributaria como fuente de ingresos
propios en el Municipio de Tovar del estado Mrida. Tesis de la Universidad de

los Andes. Venezuela.

Morett, J. (2008). Fortalezas y debilidades de los tributos municipales en
cuanto a su aplicacin durante el periodo 2001-2004 en el Municipio
Panamericano del Estado Tchira. Tesis de la Universidad de los Andes.

Venezuela.
Porter, M. (1996). Estrategias. Harvard Business Review 1996. Recuperado

en http://www.gestiopolis.com/Canales4/mkt/rapido.htm
Ruiz, J., Ayvar, D., Castillo, A. y Allauca, W. (2010), Estrategias adecuadas
para incrementar la recaudacin tributaria en la Municipalidad Provincial de
Huaraz

- Per -

2008 -2010. Tesis de la Universidad Nacional Santiago

Antunez de Mayolo. Per.

Snchez, J. (2009). La implementacin del procedimiento de registro de pagos
en el servicio de administracin tributaria de Trujillo como medio de extincin
de la obligacin tributaria municipal. Tesis de la Universidad Nacional de

Trujillo. Per
Texto nico Ordenado De La Ley De Tributacin Municipal
http://www.municipioaldia.com/sistema_tributario_municipal.html#.U55VUfl5OS

q
http://www.municipioaldia.com/municipalidad_en_el_peru.html#.U55V-Pl5OSp
http://www.taxfirma.com/practica.php?itemL=MTc= 2011 Villanueva, Aramayo&
Asociados

Anexos

54

.
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela de Contabilidad
CARTILLA DE VALIDACIN NO EXPERMIENTAL POR JUICIO DE EXPERTOS DE LA ENCUESTA
1
2

Nombre del Juez

Profesin
Mayor Grado Acadmico obtenido
Experiencia Profesional (en aos)
Institucin donde labora
Cargo
TESIS

TITULO:
PROBLEMA:
OBJETIVO GENERAL:
Autor:
Instrumento evaluado

Encuesta N 1
Encuesta N 2

Objetivo de la investigacin.
Detalle del Instrumento:

.
FIRMA JUEZ EXPERTO
DNI N

tems preguntas.- ENCUESTA N1 DIRIGIDA A LOS TRABAJADORES DE LA MDC

A( )
D( )
1. La MDC realiza la cobranza de forma planificada y
anticipadamente, con objetivo es alinear los recursos y
potencialidades para el logro de sus metas.
Sugerencias

2. La MDC estara dispuesta a combinar sus fuerzas con

otra empresa a fin de realizar la cobranza.

A( )

D( )

Sugerencias

3. La MDC est dispuesta capacitar a personal a fin de

realizar labores de cobranza.

A( )

D( )
55

Sugerencias

A( )

D ( )

Sugerencias
4.

La MDC est dispuesta a renunciar a los ndices altos

de morosidad.

A( )

D( )

Sugerencias
5. La MDC utiliza estrategias innovadoras para la
cobranza.

A( )

D( )

Sugerencias
6. La MDC realiza sus actividades pensando en satisfacer
a sus contribuyentes.

A( )

7. La MDC cuenta con tecnologa moderna para sus

actividades de cobranza.

D( )

Sugerencias

tems preguntas.- ENCUESTA N2 DIRIGIDA A LOS Contribuyentes del Distrito de

56

Cajaruro

1 Su empleador ha aumentado su salario.

A( )

D( )

Sugerencias

2 Considera que las empresas

aumentado su produccin.

han

A( )

D( )

Sugerencias

3 Tiene capacidad para endeudarse con

crditos bancarios.

A( )

D( )

Sugerencias

A( )

D ( )

Sugerencias

4 La MDC es exigente cuando usted esta

atrazado en los pagos.

A( )

D( )

Sugerencias

5 Considera que la cobranza dela MDC es

arriesgada.

A( )

D( )

Sugerencias

6 La MDC cuenta con diversos sitios de

cobranza.

7 Usted cuenta con solvencia econmica

para pagar sus deudas.

A( )

D( )

Sugerencias

57

58