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MODIFICACIONES
TRIBUTARIAS 2015
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
mapi2205@gmail.com
FACTURA NEGOCIABLE
Factura Negociable
Factura Negociable es un
documento
de
diferente
naturaleza a la Factura Comercial
que hemos conocido de toda la
vida.
Factura Negociable
La Factura Negociable:
Carece de efectos tributarios.
Es un ttulo valor.
No otorga derecho al crdito fiscal de acuerdo a la
Legislacin del IGV, ni puede darse el tratamiento como
gasto ni costo conforme a la Ley de Impuesto a la Renta.
Es el ttulo valor transmisible por endoso, que se origina en
la compra-venta de bienes o la prestacin de servicios, el
cual puede ser representado fsicamente o a travs de su
anotacin en cuenta en el sistema contable de una ICLV. (1)
(1) Instituciones de Compensacin y Liquidacin de valores (art 223 de ley
del mercado de valores)
Factura Negociable
La Factura Comercial :
Como documento genera efectos tributarios.
Nunca va a poseer la condicin de un ttulo valor.
Otorga derecho al crdito fiscal de acuerdo a la Legislacin
del IGV, as como para los efectos de gasto y/o costo de la
Ley del Impuesto a la Renta.
El original que se queda en poder del adquiriente.
(Adquiriente o usuario)
Es el comprobante de pago emitido conforme al reglamento
de comprobantes de pago, la cual puede ser emitida de
manera fsica o electrnica conforme lo establezca la SUNAT.
Factura Negociable
Condiciones para que la Factura Negociable sea un
Ttulo Valor
Para que sea considerada Ttulo Valor: se deber incorporar
como ltimo ejemplar de un legajo de comprobantes de
pago con una serie diferenciada, impresa en imprentas
autorizadas
Para su transferencia: el emisor de la FACTURA NEGOCIABLE
deber dejar constancia de la fecha de entrega o intento de
entrega (ante la negativa o demora del adquiriente del bien
o servicio de recibir el comprobante de pago y su respectiva
constancia), ya que a partir de sta se contabilizarn los 8
das hbiles que dispone el adquiriente de los bienes y
servicios para presentar alguna observacin sobre la
prestacin de los mismos. Cualquier accin o hecho en
contra de la transferencia de la Factura Negociable no tiene
validez
Factura Negociable
Informacin que debe contener la Factura Negociable
a) La
denominacin
de
FACTURA
NEGOCIABLE.
(necesariamente impresa).
b) Firma y domicilio del proveedor del bien o servicio, es
decir de quien emite el comprobante.
c) Domicilio del adquiriente del bien o usuario del servicio.
d) Fecha de vencimiento: Si en la factura negociable no
apareciera la fecha de vencimiento, se entiende que
ste ocurrir a los 30 das calendarios siguientes a la
fecha de emisin.
e) El monto total o parcial pendiente de pago por el
adquiriente del bien o servicio es el monto del crdito
que la factura negociable representa.
Factura Negociable
Informacin que debe contener la Factura Negociable
f) La fecha de pago del monto sealado en el literal e). Este
puede ser por el monto total o por las cuotas. En el
segundo caso se deber sealar las fechas de
vencimiento de cada una de las cuotas.
g) La fecha y constancia de recepcin de la factura, as
como de los bienes o servicios prestados.
h) Leyenda COPIA TRANSFERIBLE - NO VALIDA PARA
EFECTOS TRIBUTARIOS. (necesariamente impresa).
Factura Negociable
Informacin que debe contener la Factura Negociable
En caso en que la Factura Negociable no contenga la
informacin mencionada, pierde su calidad de titulo valor;
no obstante, la factura comercial o recibo por honorario
conserva su calidad de comprobante de pago, esto en
base al articulo 3 de la Ley 29623.
Factura Negociable
Aspectos Tributarios:
Obligatorio por parte de las imprentas autorizadas por
SUNAT de incorporar dicha copia en TODAS LAS FACTURAS
comerciales.
Se establecen sanciones a las imprentas autorizadas por
SUNAT que no cumplan con dicha disposicin
Su impresin es obligatoria, as el contribuyente no haga
uso de la misma.
Se incorpora dicha tercera copia en forma OBLIGATORIA a
las facturas comerciales emitidas por contribuyentes
acogidos al rgimen General o Especial, as como a los
recibos por honorarios emitidos por perceptores de rentas
de cuarta categora.
Factura Negociable
Aspectos Tributarios:
A partir del 01.09.2015 las imprentas autorizadas por
SUNAT deben incluir dicha copia.
La imprenta ser sancionada si incumple con dicha
disposicin:
FRECUENCIA
SANCION
si se detecta nuevo
incumplimiento.
Retiro definitivo
Factura Negociable
Aspectos Tributarios:
Baja de las Facturas Comerciales o Recibos por Honorarios
hasta la fecha de entrada en vigencia de la RS 211-2015:
FECHA DE IMPRESIN
Con anterioridad al
31.12.2014
Hasta el 31.10.2015
Hasta el 31.12.2015
Factura Negociable
Aspectos Tributarios:
Dicha baja debe efectuarse con el formulario virtual 855, a
travs de la clave sol, considerando como motivo: baja por
deterioro.
No es necesario dar de baja a la serie, pudiendo continuar
con el siguiente correlativo.
Factura Negociable
Aspectos Tributarios:
Dichas bajas deben efectuarse obligatoriamente en el caso
que las facturas comerciales o recibos por honorarios no
cuenten con la tercera copia.
De no darse de baja, pierden su calidad de comprobantes
de pago validos. (PERDIENDO LA OPCION DE DEDUCIR EL
CREDITO FISCAL/GASTO).
Factura Negociable
Aspectos Tributarios:
DETALLE
VALIDEZ DEL C.P.
FACTURAS
FACTURAS
IMPRESAS DESDE EL
IMPRESAS HASTA
01.01.2015 AL
EL 31.12.2014
30.08.2015
31.10.2015
31.12.2015
FACTURAS
IMPRESAS A
PARTIR DEL
01.09.2015
SIN LIMITE
DEDUCIBLE
DEDUCIBLE
GASTO (I.R.)
DEDUCIBLE
DEDUCIBLE
NO DEDUCIBLE
NO DEDUCIBLE
NO DEDUCIBLE
DEDUCIBLE
DEDUCIBLE
Factura Negociable
PREGUNTAS FRECUENTES
(incluye criterio SUNAT)
GASTOS DE VEHICULOS
Gastos de vehculos
Con fecha 17 de Julio 2015, se publica la Resolucin de
Superintendencia 185-2015/SUNAT, la cual fue modificada por
la Resolucin de Superintendencia 300-2015/SUNAT, a travs
de la cual se realizaron modificaciones a la normatividad de la
emisin de las facturas electrnicas, al igual que las facturas y
tickets contenidos en el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Gastos de vehculos
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA 185-2015/SUNAT:
Articulo 1: Modifica el articulo 9 de la Resolucin de
Superintendencia 188-2010/SUNAT y modificatorias:
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA QUE AMPLIA EL SISTEMA
DE EMISION ELECTRONICA A LA FACTURA Y DOCUMENTOS
VINCULADOS A ESTAS.
Gastos de vehculos
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA 185-2015/SUNAT:
Articulo 2: Modifica el articulo 7 de la Resolucin de
Superintendencia 097-2012/SUNAT y modificatorias:
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA QUE CREA EL SISTEMA DE
EMISION ELECTRONICA DESARROLLADO DESDE LOS SISTEMAS
DEL CONTRIBUYENTE.
Gastos de vehculos
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA 185-2015/SUNAT:
Articulo 2: Modifica el articulo 4 de la Resolucin de
Superintendencia 300-2014/SUNAT y modificatorias:
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA QUE CREA UN SISTEMA DE
EMISIN ELECTRNICA; MODIFICA LOS SISTEMAS DE EMISIN
ELECTRNICA DE FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA PARA
FACILITAR, ENTRE OTROS, LA EMISIN Y EL TRASLADO DE
BIENES REALIZADO POR LOS EMISORES ELECTRNICOS
ITINERANTES Y POR QUIENES EMITEN O USAN BOLETA DE
VENTA ELECTRNICA Y DESIGNA EMISORES ELECTRNICOS DEL
NUEVO SISTEMA.
Gastos de vehculos
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA 185-2015/SUNAT:
Articulo 3: Deroga el inciso d) del numeral 17.1 del articulo 17
Modifica el articulo 19 y de la Resolucin de Superintendencia
097-2012/SUNAT y modificatorias:
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA QUE CREA EL SISTEMA DE
EMISION ELECTRONICA DESARROLLADO DESDE LOS SISTEMAS
DEL CONTRIBUYENTE
Gastos de vehculos
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA 185-2015/SUNAT:
Articulo 4: Modifica los artculos 20 y 21 y de la Resolucin de
Superintendencia 009-1999/SUNAT y modificatorias:
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.1 Modificaciones a la RS 188-2010/SUNAT: Sustityase el
inciso l) del numeral 1 del articulo 9:
Articulo 9.- Emisin de la Factura Electrnica:
Debe ingresar la siguiente informacin o seguir el procedimiento
que se indique, segn corresponda:
(.)
l) Cuando se trate de la venta de bienes realizada por un emisor
electrnico itinerante, seleccionar la opcin que, segn el
sistema, permita su identificacin e indicar la direccin del lugar
en el que se entregan los bienes, cuando no figure como punto
de llegada en la Gua de Remisin Remitente del emisor
electrnico.
VIGENCIA: 01/07/2016 (Modificado por la RS 300-2015) 01.11.2015
Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.2 Modificaciones a la R.S. 188-2010: Incorprese como tercer
prrafo del inciso b) e incisos m), n) y o) del numeral 1 del
articulo 9 los siguientes textos :
Articulo 9.- Emisin de la Factura Electrnica:
1. (.)
b) ()
En la cesin de uso de vehculos automotores, tambin debe
consignarse el numero de placa del vehculo, si al momento de
la emisin del comprobante de pago se conoce ese dato.
(.)
VIGENCIA: 01/11/2015 (No modificado)
Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.2 Modificaciones a la R.S. 188-2010: Incorprese como tercer
prrafo del inciso b) e incisos m), n) y o) del numeral 1 del
articulo 9 los siguientes textos :
Articulo 9.- Emisin de la Factura Electrnica:
1. (.)
(.)
m). Cuando se presten servicios: La direccin del lugar en el que
se presta el servicio, si al momento de la emisin del
comprobante de pago, se conoce ese dato. No se indicar esa
direccin cuando se preste el servicio en el domicilio fiscal del
emisor electrnico.
VIGENCIA: 01/07/2016 (Modificado por la RS 300-2015) 01.11.2015
Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.2 Modificaciones a la R.S. 188-2010: Incorprese como tercer
prrafo del inciso b) e incisos m), n) y o) del numeral 1 del
articulo 9 los siguientes textos :
Articulo 9.- Emisin de la Factura Electrnica:
1. (.)
(.)
n). En la venta al pblico de combustible para vehculos
automotores: el nmero de placa del vehculo automotor
cuando se despache el combustible directamente al tanque de
dicho vehiculo.
VIGENCIA: 01/07/2016 (Modificado por la RS 300-2015) 01.11.2015
Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.2 Modificaciones a la R.S. 188-2010: Incorprese como tercer
prrafo del inciso b) e incisos m), n) y o) del numeral 1 del
articulo 9 los siguientes textos :
Articulo 9.- Emisin de la Factura Electrnica:
1. (.)
(.)
o). En la prestacin de servicios de mantenimiento, seguros,
reparacin y similares para vehculos automotores: el nmero
de placa del vehculo automotor respectivo.
VIGENCIA: 01/11/2015 (No modificado)
Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.3 Modificaciones a la R.S. 007-1999: Incorprese como
segundo prrafo del inciso 1.8 y como incisos 1.17 y 1.18 del
numeral 1 del articulo 8 los siguientes textos:
Articulo 8.- Requisitos de los Comprobantes de Pago:
(.)
1. (.) Facturas
1.8 ()
En la cesin de uso de vehculos automotores, tambin debe
consignarse el numero de placa del vehculo, si al momento de
la emisin del comprobante de pago se conoce ese dato.
VIGENCIA: 01/11/2015 (No modificado)
Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.3 Modificaciones a la R.S. 007-1999: Incorprese como
segundo prrafo del inciso 1.8 y como incisos 1.17 y 1.18 del
numeral 1 del articulo 8 los siguientes textos:
Articulo 8.- Requisitos de los Comprobantes de Pago:
(.)
1. (.) Facturas
1.17. En la venta al pblico de combustible para vehculo
automotores: el nmero de placa del vehculo automotor
cuando se despache el combustible directamente al tanque de
dicho vehculo.
VIGENCIA: 01/07/2016 (Modificado por la RS 300-2015) 01.11.2015
Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.3 Modificaciones a la R.S. 007-1999: Incorprese como
segundo prrafo del inciso 1.8 y como incisos 1.17 y 1.18 del
numeral 1 del articulo 8 los siguientes textos:
Articulo 8.- Requisitos de los Comprobantes de Pago:
(.)
1. (.) Facturas
1.18. En la prestacin de servicios de mantenimiento, seguros,
reparacin y similares para vehculo automotores: el nmero de
placa del vehculo automotor respectivo.
VIGENCIA: 01/11/2015 (No modificado)
Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.4 Modificaciones a la R.S. 007-1999: Incorprese como
segundo prrafo del inciso 5.4 y como incisos 5.9 y 5.10 del
numeral 5 del articulo 8 (Sustituido con la R.S. 300-2015/SUNAT):
Articulo 8.- Requisitos de los Comprobantes de Pago:
(.)
5. (.) Tickets
5.4. En la cesin en uso de vehculos automotores, en el caso a
que se refiere el inciso 5.3 del numeral 5 del articulo 4, tambin
debe consignarse el numero de placa del vehculo, si al
momento de la emisin del comprobante de pago se conoce ese
dato. (ticket que permite deducir crdito fiscal y gasto)
VIGENCIA: 01/11/2015 (No modificado)
Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.4 Modificaciones a la R.S. 007-1999: Incorprese como
segundo prrafo del inciso 5.4 y como incisos 5.9 y 5.10 del
numeral 5 del articulo 8 (Sustituido con la R.S. 300-2015/SUNAT):
Articulo 8.- Requisitos de los Comprobantes de Pago:
(.)
5. (.) Tickets
5.9. En la venta al pblico de combustible para vehculos
automotores, en el caso a que se refiere el inciso 5.3 del
numeral 5 del articulo 1: el nmero de placa del vehculo
automotor, cuando se despache el combustible directamente al
tanque de dicho vehiculo. (ticket que permite deducir crdito fiscal
y gasto)
VIGENCIA: 01/07/2016 (Modificado por la RS 300-2015) 01.11.2015
Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.4 Modificaciones a la R.S. 007-1999: Incorprese como
segundo prrafo del inciso 5.4 y como incisos 5.9 y 5.10 del
numeral 5 del articulo 8 (Sustituido con la R.S. 300-2015/SUNAT):
Articulo 8.- Requisitos de los Comprobantes de Pago:
(.)
5. (.) Tickets
5.10. En la prestacin de servicios de mantenimiento, seguros,
reparacin y similares para vehculo automotores, en el caso a
que se refiere el inciso 5.3 del numeral 5 del articulo 4: el
numero de placa del vehculo automotor respectivo. (ticket que
permite deducir crdito fiscal y gasto)
VIGENCIA: 01/11/2015 (No modificado)
DEDUCCION DEL
COSTO/GASTO
Costo Computable
El articulo 1 de la Ley 30296 ha efectuado un cambio al tercer
prrafo del articulo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta,
incorporando un supuesto en el cual no se aceptar el costo
computable en la enajenacin de bienes, sustentado con
comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la
fecha de emisin del comprobante de pago, la SUNAT les haya
notificado la baja de su inscripcin en el Registro nico del
Contribuyentes.
Costo Computable
Condiciones para la deduccion del Costo Computable
Hasta el 31.12.2014
A partir del 31.12.2014
3er prrafo del artculo 20 C.C.
3er prrafo del artculo 20 C.C.
.
.
No ser deducible el costo computable
No ser deducible el costo computable
sustentado con comprobantes de pago emitidos sustentado con comprobantes de pago emitidos
por contribuyentes que a la fecha de emisin
por contribuyentes que a la fecha de emisin
del comprobante tengan la condicin de no
del comprobante:
habidos, segn publicacin realizada por la A.T., 1. tengan la condicin de no habido, segn
salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en
segn publicacin realizada por la A.T.,
que se emiti el comprobante , el contribuyente salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en
haya cumplido con levantar dicha condicin
que se emiti el comprobante , el contribuyente
haya cumplido con levantar dicha condicin
2. La SUNAT les haya notificado la baja de
inscripcin en el RUC
DIVIDENDOS
2014
2015-2016
2017-2018
2019 - Adelante
Impuesto Dividendos
Impuesto Dividendos
Presuntos (Tasa
Adicional)
4.1%
6.8%
8%
9.3%
4.1%
4.1%
4.1%
4.1%
IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESARIAL
2014
2015-2016
2017-2018
2019 - Adelante
Impuesto a la Renta
30%
28%
27%
26%
Sin factor
Con factor
5000
5000
Ingresos Netos
70000
70000
Coeficiente
0.0714
0.0667
Hasta el 31.12.2014
Hasta el 31.12.2014
Hasta 27 UIT
15%
21%
30%
8%
14%
17%
20%
Mas de 45 UIT
30%
RETENCIONES/DETRACCIONES/
PERCEPCIONES
Tasa desde el 1 de
Marzo 2014
6%
3%
Modificacin al Rgimen de
Detracciones
Base Legal: RS N 343-2014/SUNAT (12.11.2014).
Se excluye del anexo 1 los bienes sealados en los numerales
1,2 y 3 referidos al azcar, alcohol etlico y algodn.
Se derogan las disposiciones vinculadas con el anexo 1
establecidas en la RS 183-2004
Vigencia: 01.01.2015
Modificacin al Rgimen de
Detracciones
DEFINICION
HASTA
30.10.2013
PORCENTAJE
DESDE
01.11.2013
DESDE
01.01.2015
Azucar
10%
9%
Excluido
Alcohol etilico
10%
9%
Excluido
Algodn
12%
9%
Excluido
Modificacin al Rgimen de
Detracciones
Cambios en las tasas de detracciones Anexo II:
Se excluyen del anexo los bienes sealados en los numerales
3, 4, 7, 11, 13, 14, 17, 18 y 23 referidos a: algodn en rama sin
desmontar, caa de azcar, bienes gravados con IGV por
renuncia a la exoneracin, aceite de pescado, embarcaciones
pesqueras, leche, pprika y otros frutos de los gneros
capsicum o pimienta, esprragos y plomo.
Se modifican los siguientes porcentajes:
a) De los bienes sealados en los numerales 1, 2, 12 y 15 del
anexo 2 referidos a: recursos hidrobiolgicos, maz amarillo
duro, harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos
y dems invertebrados acuticos y madera a cuatro por ciento
(4%)
Modificacin al Rgimen de
Detracciones
Cambios en las tasas de detracciones Anexo II:
b) De los bienes sealados en los numerales 5, 16, 19 y 22 del
anexo 2 referidos a: arena y piedra, oro gravado con el IGV,
minerales metlicos no aurferos y minerales no metlicos, a
diez por ciento (10%).
De los bienes sealados en el numeral 21 del anexo 2 referido
a: oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV a uno
punto cinco por ciento (1.5%)
Vigencia: 01.01.2015
Modificacin al Rgimen de
Detracciones
Cambios en las tasas de detracciones Anexo II:
PORCENTAJE
HASTA
DESDE
31.12.2014
01.01.2015
DEFINICION
Recursos hidrobiolgicos
9%
4%
9%
4%
9%
Excluido
Caa de azcar
9%
Excluido
12%
10%
Arena y piedra
Residuos, subproductos, desechos,
recortes, desperdicios y formas
primarias derivadas de los mismos
Bienes gravados con el IGV, por
renuncia a la exoneracin
11
Aceite de pescado
Harina, polvo y "pellets" de pescado,
crustceos, moluscos y dems
invertebrados acuticos
12
Excluido
4% (se mantiene)
9%
Excluido
9%
4%
Modificacin al Rgimen de
Detracciones
Cambios en las tasas de detracciones Anexo II:
PORCENTAJE
HASTA
DESDE
31.12.2014
01.01.2015
DEFINICION
13
Embarcaciones pesqueras
9%
Excluido
14
Leche
4%
Excluido
15
Madera
9%
4%
16
12%
10%
17
9%
Excluido
18
Esparragos
9%
Excluido
19
12%
10%
20
21
4%
1.5%
22
Minerales no metlicos
12%
10%
23
Plomo
15%
Excluido
Modificacin al Rgimen de
Detracciones
Cambios en las tasas de detracciones Anexo III:
Se modifican los siguientes porcentajes:
a) Sealados en los numerales 1, 2, 3, 4, 6, 7 y 8 del anexo III
referidos a: intermediacin laboral y tercerizacin,
arrendamiento de bienes, mantenimiento y reparacin de
bienes muebles, movimiento de carga, comisin mercantil,
fabricacin de bienes por encargo, y servicio de transporte de
personas, a diez por ciento (10%).
b) Vigencia: 01.01.2015
Modificacin al Rgimen de
Detracciones
Cambios en las tasas de detracciones Anexo III:
PORCENTAJE
HASTA
DESDE
31.12.2014
01.01.2015
DEFINICION
12%
10%
12%
10%
Arrendamiento de bienes
Mantenimiento y reparacion de bienes
muebles
12%
10%
Movimiento de carga
12%
10%
Comision Mercantil
12%
10%
12%
10%
12%
10%
Contratos de construccin
4% (se mantiene)
10
Modificacin al Rgimen de
Detracciones
Cambios en las tasas de detracciones Otras consideraciones:
Se deroga la RS 250-2012/SUNAT que regul la aplicacin del
SPOT a los espectculos pblicos. Vigencia: 01.01.2015
Modificacin al Rgimen de
Detracciones
Con la Resolucin de Superintendencia 310-2015/SUNAT se
modifica el inciso c) del numeral 17.1 del articulo 17 de la
Resolucin de Superintendencia 183-2004/SUNAT y el
numeral 7.3 del artculo 7 de la Resolucin de
Superintendencia N 073-2006/SUNAT, relacionado con el
hecho de establecer un procedimiento opcional de entrega de
la constancia de detraccin realizada:
()
Modificacin al Rgimen de
Detracciones
En ambas normas modificadas se ha sealado que la puesta a
disposicin de la constancia de detraccin podr efectuarse de
manera opcional:
A travs del medio electrnico que acuerden ambas partes o,
A travs de la opcin de envo del mdulo de consultas del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en SUNAT
Operaciones en Lnea, al correo electrnico que indique el
titular de la cuenta o usuario del servicio, en caso que el
depsito se efecte a travs de SUNAT Virtual.
Modificacin al Rgimen de
Detracciones
Tratndose de los depsitos efectuados a travs de las
agencias del Banco de la Nacin, tambin podr utilizarse la
opcin de envo del mdulo de consultas del Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias en SUNAT operaciones en Lnea, al
correo electrnico que indique el titular de la cuenta o usuario
del servicio, en cuyo caso, no se exigir la puesta a disposicin
del original o copia de la constancia de depsito.
En todos los casos, la copia de la constancia de depsito
correspondiente a la SUNAT deber ser exhibida y/o entregada
a dicha entidad cuando esta as lo requiera.
VIGENCIA: 12 de noviembre de 2015
Modificacin al Rgimen de
Detracciones
Modificacin al Rgimen de
Percepciones
Decreto Supremo N 317-2014-EF (21.11.2014)
Se excluye del apndice 1 de la Ley 29173 y normas
modificatorias, que contiene la relacin de bienes cuya venta
est sujeta al Rgimen de Percepciones del Impuesto General
a las Ventas, los bienes detallados en los numerales 13 al 41
de dicho apndice.
La norma entrar en vigencia a partir del 01 de enero de 2015
y ser de aplicacin a las operaciones cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se
produzca a partir de dicha fecha.
Modificacin al Rgimen de
Percepciones
Bienes excluidos del Rgimen de Percepciones:
N
13 Pi ntura s , ba rni ces y pi gmentos a l a gua prepa ra dos de l os ti pos uti l i za dos pa ra el a ca ba do del cuero
Vi dri os en pl a ca s , hoja s o perfi l es ; col a do o l a mi na dos , es ti ra do o s opl a do, fl otado, des ba s tado o pul i do;
i ncl us o curva do, bi s el a do, gra ba do, tal a dra do, es ma l tado o tra ba ja do de otro modo, pero s i n enma rca r ni
combi na r con otra s ma teri a s ; vi dri o de s eguri da d cons ti tui do por vi dri o templ a do o contra cha pa do; vi dri era s
14 a i s l a ntes de pa redes ml ti pl es y es pejos de vi dri o , i ncl ui dos l os es pejos retrovi s ores .
Productos l a mi na dos pl a nos ; a l a mbrn; ba rra s ; perfi l es ; a l a mbre; ti ra s ; tubos ; a cces ori os de tubera s ; ca bl es ,
trenza s , es l i nga s y a rtcul os s i mi l a res ; de fundi ci n, hi erro o a cero; y puntas , cl a vos , chi nchetas (chi nches ),
gra pa s y a rtcul os s i mi l a res ; de fundi ci n, hi erro o a cero, i ncl us o con ca beza de otra s ma teri a s , excepto de
ca beza de cobre, torni l l os , pernos , tuerca s , ti ra fondos , es ca rpi a s ros ca da s , rema ches , pa s a dores , cl a vi ja s ,
cha vetas , a ra ndel a s (i ncl ui da s l a s de muel l e [res orte]) y a rtcul os s i mi l a res , de fundi ci n, hi erro o a cero;
a rtcul os de us o doms ti co y s us pa rtes , de fundi ci n, hi erro, o a cero, l a na de hi erro o a cero; es ponja s ,
es tropa jos , gua ntes y a rtcul os s i mi l a res pa ra frega r, l us tra r o us os a n l ogos , de hi erro o a cero, a rtcul os de
hi gi ene o toca dor y s us pa rtes , de fundi ci n hi erro o a cero y l a s dem s ma nufa ctura s de fundi ci n , hi erro o
15 a cero.
Adoqui nes , enci ntados (bordi l l os ), l os a s , pl a ca s , ba l dos a s , l os etas , cubos , da dos y a rtcul os s i mi l a res ;
m rmol , tra veri nos , a l a ba s tros , gra ni to, pi edra s ca l i za s y dem s pi edra s ; pi za rra na tura l tra ba ja da y
ma nufa ctura da s de pi za rra na tura l o a gl omera da ; ma nufa ctura s de cemento, hormi gn o pi edra a rti fi ci a l ,
16 i ncl us o a rma da s .
Productos cer mi cos (de ha ri na s s i l cea s fs i l es o de ti erra s i l cea s a n l oga s ) y productos refra ctari os a s
como l a dri l l os de cons trucci n, bovedi l l a s , cubrevi ga s y a rtcul os s i mi l a res ; teja s , el ementos de chi menea ,
conductos de humo, orna mentos a rqui tectni cos y dem s a rtcul os pa ra cons trucci n , tubos , ca na l ones y
a cces ori os de tubera ; a pa ra tos y a rtcul os pa ra us os qumi cos o dem s us os tcni cos ; a breva deros , pi l a s y
reci pi entes s i mi l a res pa ra us o rura l , c ntaros y reci pi entes s i mi l a res pa ra tra ns porte o enva s a do ; frega deros
(pi l etas de l a va r), l a va bos , Pedes tal es de l a va bo, ba era s , bi ds , i nodoros , ci s terna s (deps i tos de a gua )
17 pa ra i nodoros , uri na ri os y a pa ra tos fi jos s i mi l a res , de cer mi ca , pa ra us os s a ni tari os .
Modificacin al Rgimen de
Percepciones
Bienes excluidos del Rgimen de Percepciones:
N
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
Modificacin al Rgimen de
Percepciones
Bienes excluidos del Rgimen de Percepciones:
N
34
35
36
37
38
39 Pa pel , ca rtones , regi s tros contabl es , cua dernos , a rtcul os es col a res , de ofi ci na y dem s pa pel era , entre otros .
40 Ca l za do, pol a i na s y a rtcul os a n l ogos ; pa rtes de es tos a rtcul os .
Herra mi entas y ti l es , a rtcul os de cuchi l l era y cubi ertos de mes a , de metal comn; pa rtes de es tos a rtcul os ,
41 de metal comn.
Modificacin al Rgimen de
Percepciones
Bienes sujetos del Rgimen de Percepciones:
N
PARTIDA ARANCELARIA
2
3 Cerveza de ma l ta.
10
CONTABILIDAD DE COSTOS
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA NACIONAL
ADJUNTA OPERATIVA N 0392015-SUNAT/600000
FRACCIONAMIENTO
Fraccionamiento
Resolucin de Superintendencia N 161-2015/SUNAT Nuevo
Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria
Cuota de acogimiento
Se determina en funcin al monto y plazo de la deuda que se
solicita fraccionar o aplazar y fraccionar.
Debe cancelarse a la fecha de presentacin de la solicitud o hasta
la fecha de vencimiento de pago de los intereses del aplazamiento
tratndose de solicitudes de fraccionamiento o de aplazamiento y
fraccionamiento, respectivamente.
No puede ser menor al cinco por ciento (5%) de la UIT.
Cuota de acogimiento
No se exige:
Cuota de acogimiento
El solicitante debe efectuar como mnimo el pago de la cuota de
acogimiento, de acuerdo a los siguientes %:
En caso de fraccionamiento:
Plazo
Cuota de
Monto de la deuda
(meses)
Hasta 3 UIT
Mayor a 3 UIT
acogimiento
Hasta 12
0%
De 13 a 24
6%
De 25 a 36
8%
De 37 a 48
10%
De 49 a 60
12%
De 61 a 72
14%
Hasta 24
6%
De 25 a 36
8%
De 37 a 48
10%
De 49 a 60
12%
De 61 a 72
14%
Cuota de acogimiento
En caso de aplazamiento y fraccionamiento:
Monto de la
deuda
Hasta 3 UIT
Mayor a 3 UIT
Plazo total
Cuota de
acogimiento
(meses)
(meses)
(meses)
Hasta 12
0%
De 13 a 24
18
6%
De 25 a 36
30
8%
De 37 a 48
42
10%
De 49 a 60
54
12%
De 61 a 72
66
14%
Hasta 24
18
6%
De 25 a 36
30
8%
De 37 a 48
42
10%
De 49 a 60
54
12%
De 61 a 72
66
14%
Cuota de acogimiento
Para cancelar el monto de la cuota de acogimiento:
Que resulte de la informacin registrada en el PDT
Fraccionamiento 36 C.T. formulario virtual N. 687, el sistema de
la SUNAT genera, una vez enviada la solicitud de acogimiento
elaborada, el NPS a utilizar para realizar el pago de acuerdo al
procedimiento dispuesto en la Resolucin de Superintendencia
N. 038-2010/SUNAT y normas modificatorias.
Cuota de acogimiento
El pago de la cuota de acogimiento se imputa:
Tratndose de solicitudes de fraccionamiento, a la deuda incluida
en dichas solicitudes de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 31
del Cdigo, salvo que se trate de deuda por regala minera o
gravamen especial a la minera, en cuyo caso se imputa
conforme a lo establecido en el artculo 7 de la Ley N. 28969 y
en el artculo 3 del Decreto Supremo N. 212-2013-EF.
Tratndose de solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento, a la
deuda incluida en la resolucin aprobatoria de aplazamiento y
fraccionamiento excepto los intereses del aplazamiento.
MUCHAS GRACIAS