Mdulo 1

Situacin
profesional

Frutas argentinas
La empresa FRUTAS ARGENTINAS SA es una empresa con ms de 30 aos
de antigedad en el mercado, dedicada a la fabricacin y comercializacin
de MIX DE FRUTOS SECOS. Para obtener el mix correcto y equilibrado de
frutas, FRUTAS ARGENTINAS SA mezcla dos tipos frutas, nueces
y
almendras que se producen en la Regin Noroeste de Argentina.
Est situada en la Repblica Argentina, en la provincia de Mendoza, en la
regin de Cuyo del oeste del pas donde se encuentra su planta fabril.
Adems posee una sucursal que es un punto de venta y centro de
distribucin en la ciudad Crdoba. Esta localizacin estratgica le ha
permitido expandirse hacia el norte y este del pas y lograr posicionarse en
las diferentes provincias como Santiago del Estero, Catamarca, La Rioja,
Entre Ros, y Santa Fe. Destacndose por la calidad de sus productos y el
servicio a los clientes.
Como eran conscientes que el ao siguiente las perspectivas no eran
demasiado prometedoras y si bien hasta ese momento haban tenido un
crecimiento de sus ventas y por ende de sus operaciones, los directivos
decidieron realizar una revisin del camino recorrido, las pautas
establecidas y estrategias que venan aplicando de forma intuitiva para
adaptarlas a las perspectivas futuras. En vistas a esta situacin se
plantearon la necesidad de desarrollar un plan estratgico. Para ello se
propusieron comenzar con un plan o pronstico de ventas y prever cual
sera el crecimiento anticipado de la fabricacin, distribucin y servicio al
cliente. Por lo tanto, le fue indicado a usted que coordine la preparacin de
un presupuesto integral. De esta manera podran tener un panorama ms
seguro de sus planes y del camino indicado para alcanzar las metas
establecidas. Adems de la necesidad de establecer un control ms estricto
de las operaciones.

Actividad A: Construccin de presupuestos:

Para la preparacin del presupuesto integral para el ao siguiente, el 2014,

con proyeccin del balance general de la empresa, t relevaste los
siguientes datos:
Utiliza un sistema de costeo en base a costos estndar. Vala los
inventarios con este costo unitario.
Los datos para el ejercicio son los siguientes:
1) El Balance General de inicio del ejercicio econmico es:
Efectivo
Cuentas por cobrar
Insumos
7.380 Kgs.
Productos terminados
6.000 Kgs.
Inversiones en plazo fijo
Bienes de Uso
Valor de origen
$ 168.000
Depreciacin
$ 40.000
Cuentas por pagar comerciales y fiscales
Patrimonio Neto
TOTAL ACTIVO / PASIVO
+PN

$ 10.000
$ 40.000
$ 4.836
$ 12.960
$ 50.000
$ 128.000

$ 58.700
$ 187.096
$ 245.796

$ 245.796

2) La estimacin de ventas para el ao 2014:

La estimacin de ventas que se esperan para el prximo ao es de 1.600
bolsas de 10 kg. cada una. Precio de venta al que se espera colocar esta
produccin por unidad es de $ 13,10 la bolsa.
3) Se proyectaron los siguientes datos relevantes sobre costos para el ao
2014:
Hoja de costo estndar por 1 kilogramo de Mix de frutos:

Por 1 kgr. de Mix de frutos

Nueces
Almendras
Costo totales kg. Mix de frutos
Mano de Obra

Insumos directos:
Insumo
necesario
0,86 kgs.
0,37 Kgs.
1,23 Kgs.
0,25 hs.

Precio por Kg.

$ 0,55 cada Kg.
$ 0,90 cada Kg.

Costo total
$ 0,47
$ 0,33
$ 0,81

$ 4,00 cada hora

$ 1,00

Costos Indirectos: se aplican sobre la base de horas de MOD, utilizando el

nivel de actividad esperado para el perodo.
4) Los anlisis realizados por el rea de Planeamiento de la empresa
permitieron estimar lo siguiente:

CIF Fijos (mensuales)

CIF Variables
Gastos de administracin y vtas. fijos
Gastos de administracin y vtas. variables

$ 12.400 (incluye depreciacin)

$ 0,20
$ 1.600
5 % de las ventas

5) Poltica de inventarios:

Insumos directos

Nueces

Almendras TOTAL

Inventario inicial en kgs.

5.160

2.220

Inventario final en kgs.

6.680

2.960

Productos terminados

Mix de frutos

Inventario inicial en kgs.

Inventario final en kgs.

7.380

6.000
8.000

6) Inversiones:
La direccin ha decidido adquirir una mquina para el rea de fbrica
durante el prximo ao a fin de aumentar la produccin. Su costo se
estima en $ 24.000, la cual se abonar de contado. El nico efecto sobre los
costos de su incorporacin ser de $400 de incremento en los costos fijos

por depreciacin (se agrega al nivel de $2.800 actual), sin que se afecten
los costos variables.

7) Poltica financiera:
Las compras y ventas de bienes y servicios se pagan y cobran,
respectivamente, al final del mes en que las operaciones se producen.
Se siguen manteniendo cuentas por cobrar por el 50% del saldo que exista
en el balance de inicio. Los CIF fijos y variables se pagan al final del mes de
su devengamiento.
Los gastos de administracin y ventas se pagan de contado.
La empresa abona los sueldos y cargas sociales en el mes de su
devengamiento.
La empresa debe mantener al final de cada mes un saldo de caja igual a $
9.000.
Los excedentes de caja se invierten con rendimiento y capitalizacin del
10% anual.
Los faltantes de caja se financian con prstamos por un plazo de un mes a
un inters del 12% anual vencido. Se solicitan en mltiplos de 100 y es
poltica de la empresa devolverlo en cuanto le sea posible.
El saldo de inversiones del Balance de inicio corresponde a un plazo fijo de
$ 50.000 por un ao de plazo cuyo rendimiento es del 9 % anual cuyo
vencimiento ocurrir al final del ejercicio.
La empresa sigue manteniendo una deuda por cuentas a pagar de
ejercicios anteriores de $ 12.412.
Se abona un impuesto a las ganancias del periodo anterior de $ 2.250
siendo la alcuota del mismo del 35%.

Actividad B: Variacin en insumos

Adems Frutas Argentinas S.A. consider crear un equipo interfuncional

para analizar los efectos de las variaciones producidas al determinar las
desviaciones correspondientes al mes de mayo ao 2014. Para ello se
relev y determin la siguiente informacin:

Para obtener el mix correcto y equilibrado de frutas, Frutas Argentinas S.A.

mezcla dos tipos frutas que se producen en la Regin Noroeste de
Argentina, nueces y almendras.
Frutas Argentinas S.A. tiene los siguientes estndares para insumos en la
fabricacin para producir 120 kg. de mix de frutos, los cuales son
comprados con cscaras y se procesan:

Insumo directo Cantidad Unidad de medida

Nueces
Almendras
Costos Total

128
32
160

Precio

kg.
Kg.
Kg.

$ 0,50
$ 1,00

Precio total

% de mezcla

$ 64,00
$ 32,00
$ 96,00

80%
20%

120 Kg.

Rendimiento:
Razn del
rendimiento
estndar

0,75

Costo estndar del

rendimiento

$
0,80

(120/160)
por Kg.

($96/120)

Datos sobre resultados reales por mes:

Frutas Argentinas S.A. produjo 1.300 kg. de mix de frutos secos con la
siguiente mezcla de insumos, nueces y almendras.
Produccin Real:
Insumos reales
Nueces
Almendras
Total
Rendimiento:

1.300
Mezcla real en kg.

Kg.
% de mezcla

Mix de frutas
Costo real

Total

1.120

70%

$ 0,55

616,00

480

30%

$ 0,90

432,00

1.600

100%

0,8125

$ 1.048,00

81,25%

Variacin total

Resultados Reales
Total Estndar
Variacin total a explicar:

$ 1.048,00
$ 1.040,00
$ 8,00

El insumo estndar de nueces y almendras para elaborar 1300 kg de

mix de frutas es:
Nueces
Cantidad estndar para la produccin real:
Almendras
Cantidad estndar para la produccin real:

1386,67 (+1300*128/120)
346,67 (+1300*32/120)