BONO DEL BICENTENARIO

PROYECTO LEY DE EXTERIORIZACION DE DINERO Y BIENES EN EL PAS

Y EN EL EXTERIOR Y DE REGULARIZACION PATRIMONIAL
Fundamento:
Argentina ha suscripto a travs de la Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmicos (OCDE) y en forma directa con diversos pases,
distintos convenios para el intercambio de informacin de contenido fiscal cuya
aplicacin ya tiene vigencia entre muchos de ellos y se generalizar con los
restantes entre el corriente ao y el 2017.
Muchos de los pases suscriptores han dado facilidades a sus contribuyentes a
efectos de exteriorizar correctamente su situacin patrimonial en forma previa a
la recepcin de informacin de contenido fiscal que pudiera recibirse de otros
pases.
Al efecto existen varios proyectos de ley propuestos por distintas corrientes
polticas y organizaciones profesionales. En este orden se debera tener en
cuenta que ms all de las tpicas exteriorizaciones de bienes no declarados;
existen situaciones en las cuales los valores figuran en las declaraciones
impositivas pero su radicacin est fuera del pas en violacin de normas
cambiaras o penales tributarias; o a nombre de sociedades no operativas y
que se constituyeron al solo efecto de ser titulares de ciertos bienes y que la
rigurosidad registral y fiscal posterior dificult su mantenimiento regular y
justifica la transferencia de esos activos a sus beneficiarios finales; como
tambin la contratacin de seguros en el exterior por costos o para preservar
valores monetarios frente a la depreciacin de la moneda nacional.
Objeto:
a) Exteriorizar moneda nacional y extranjera, existente en el pas y en el
exterior, que no est bancarizada o declarada fiscalmente, o que estndolo se
encuentre fuera del pas en infraccin a las normas cambiaras vigentes
(transferidas por fuera del Mercado nico y Libre de Cambios - MULC).
b) Exteriorizar activos registrables (inmuebles, etc.) o no (obras de arte, etc.),
que se encuentren radicados en el pas o en el exterior, que por su valor
deberan estar expuestos en las respectivas manifestaciones de bienes.
c) Exteriorizar los beneficiarios finales de los patrimonios que figuran a nombre
de personas jurdicas inscriptas, irregulares o de hecho, en el pas o en el
exterior, o que se encuentren a nombre del cnyuge o conviviente (art.509
CCC) del contribuyente, de sus parientes en lnea recta y colateral hasta el
segundo grado por consanguinidad, afinidad o adopcin; facilitando en todos
los casos la debida titularidad para cuya regularizacin se facilitar la disolucin
de la figuras jurdicas interpuestas y la transferencia de los bienes que figuren a
su nombre y/o de los familiares indicados -en todos los casos con la
conformidad de los mismos- a nombre del contribuyente exteriorizante.

d) Exteriorizar, por excepcin, la contratacin de seguros, patrimoniales y de

vida en el exterior contratados antes del 31 de diciembre anterior a la fecha de
vigencia de esta ley. Los seguros patrimoniales caducarn y no podrn ser
renovados a partir de su primer vencimiento posterior a la entrada en vigencia
de la presente ley. En cuanto a los seguros de vida con capitalizacin,
mantendrn su continuidad, no pudiendo incrementar su cobertura o
reconducirse en caso de haber operado su caducidad por alguna de las
razones previstas en su contratacin.
Sujetos:
a) Los patrimonios existentes al 31 de diciembre anterior a la vigencia de esta
norma, de personas humanas que resultaran contribuyentes nacionales por su
residencia fiscal a ese momento, inscriptas o no en la AFIP.
b) Los patrimonios existentes al 31 de diciembre anterior a la vigencia de esta
norma, de personas jurdicas (regulares o no) nacionales, o extranjeras cuyos
beneficiarios finales resultaran contribuyentes nacionales a ese momento,
estn o no inscriptas en la AFIP,
Condicin:
a) El dinero que se exteriorice en el pas deber ser depositado en cuentas
monetarias abiertas en entidades financieras autorizadas por el BCRA, ante la
cual se deber acreditar el origen y legitimidad de la tenencia conforme a las
normas de prevencin de lavado exigidas por la UIF.
b) El dinero que se encuentre fuera del pas deber encontrarse depositado en
entidades financieras de territorios considerados colaboradores por el GAFI y
adherentes al OCDE, sujetas al contralor de la autoridad monetaria local y que
tengan normas de prevencin de lavado de dinero y fueran aplicadas a la
recepcin de esos fondos.
c) Quedan excluidos de este acogimiento quienes hubieran sido funcionarios
pblicos en el lapso de 10 aos previos al 31 de diciembre anterior a la entrada
en vigencia de esta norma. Quienes se hubieran desempeado como tales
desde la vigencia de la ley 25.246 (ao 2001), hasta la veda del prrafo
anterior, debern demostrar que los fondos que exterioricen, o activos que
regularicen, no tienen origen irregular vinculado a la actividad pblica
desempeada.
d) Las personas jurdicas y sus beneficiarios finales, como las personas
humanas que hubieran sido contratistas, bajo cualquier concepto (obra pblica,
suministro, servicios, concesiones, etc.), de los Estados nacional, provinciales y
CABA y municipalidades o de los organismos de cualquier tipo que les
dependan (incluidos fideicomisos), desde la vigencia de la ley 25.246, debern
justificar detalladamente el origen de los fondos y que los mismos no provienen
en forma irregular de aquel vnculo contractual.
Alcances:

El acogimiento al presente rgimen exime de la aplicacin de los impuestos

nacionales que recaigan sobre los contribuyentes y sus patrimonios, como as
tambin las multas e intereses que pudieran corresponder, desde su
devengamiento y hasta el 31 de diciembre del ao anterior a la vigencia de esta
norma.
La exteriorizacin puede ser parcial o total y los organismos de recaudacin
tributaria o de controles cambiarios no podrn auditar las cuentas de donde
provengan los fondos exteriorizados.
Quienes se acojan a la presente quedan eximidos de toda normativa fiscal y
penal tributaria o cambiara aplicable.
Quedan excluidos quienes tuvieren determinacin firme de deuda o condena
judicial.
Cargos a los cuales estar sujeto el acogimiento a la presente ley:
1.- Exteriorizacin de dinero nacional o extranjero en el pas o en el exterior
durante el ejercicio fiscal correspondiente al ao de entrada en vigencia de esta
ley, podrn optar por suscribir bonos emitidos por la Repblica Argentina en las
mismas condiciones que los autorizados por la Ley 27.249, a una tasa
equivalente al 70% del costo de colocacin de stos, con destino:
1.1.- al pago de acreedores extranjeros que no hubieran ingresado al canje por
reestructuracin de la deuda pblica en los aos 2005 y 2010, y quedaran
pendientes de los acuerdos logrados y fueran aprobados por Ley 27.249.
1.2.- a la obtencin de fondos para el pago a las Provincias y Ciudad de
Buenos Aires, del 15% retenidos de la coparticipacin federal como aportes a la
ANSES y del 1,5% con destino a la AFIP.
1.3.- al financiamiento de un cambio amplio y moderno del sistema tributario
nacional y de su coparticipacin federal con las Provincias y CABA.
1.4.- para la financiacin del "Plan Belgrano" de infraestructura en las
provincias del Norte Argentino.
1.5.- para la financiacin del rescate de los bonos atados al PBI (que se espera
crezcan fuertemente en futuros no tan lejano y sea una verdadera carga hasta
el ao 2033).
1.6.- para la financiacin de otros proyectos especficos que sean de especial
inters para el Estado Nacional y las Provincias.
2.- Exteriorizaron de dinero nacional o extranjero en el pas a travs de su
depsito en entidades financieras y ..... en el pas, o depositado en el exterior
en cuentas abiertas en entidades financieras debidamente autorizadas y
supervisadas por organismos de controles gubernamentales, de pases
colaboradores segn listas del GAFI y adherentes al OCDE, que se encuentren

a nombre del declarante o de su cnyuge o conviviente (art. 509 CCC), de sus

parientes en lnea recta y colateral hasta el segundo grado por consanguinidad,
afinidad o adopcin, mediante el pago de un impuesto nico del 8% del valor
total de la cuenta regularizada al momento del acogimiento si es efectuado
durante el ejercicio fiscal correspondiente a la vigencia de la presente ley y del
10% si se lo hace en el ejercicio fiscal del ao siguiente.
3.- Exteriorizacin de ttulos pblicos argentinos y extranjeros, de valores
negociables de emisoras cotizantes del pas y del exterior, de fondos comunes
de inversin locales y externos y de cualquier otra inversin que se canalice a
travs de bolsas y mercados externos debidamente autorizados y supervisados
por autoridad pblica en pases colaboradores segn listas del GAFI y
adherentes al OCDE y que se encuentre depositados en entidades habilitadas
al efecto en dichos pases, en cuentas a nombre del declarante o de su
cnyuge o conviviente (art.509 CCC), de sus parientes en lnea recta y
colateral hasta el segundo grado por consanguinidad, afinidad p adopcin,
mediante un impuesto nico del 8% del valor informado por la depositara al
momento del acogimiento si es efectuado durante el ejercicio fiscal
correspondiente a la vigencia de la presente ley y del 10% si se lo hace en el
ejercicio fiscal del ao siguiente. El impuesto se reducir al 7% y 9% por ciento
si los valores invertidos fueran de empresas privadas argentinas y se ajustar
al 6% y 8% si fueran ttulos pblicos argentinos; en estos supuestos las
inversiones siempre debern ser anteriores al 31 de diciembre anterior a la
entrada en vigencia de la ley.
4.- Exteriorizacin de dinero nacional o extranjero que se encontrare
depositado en efectivo o. invertido en valores negociables argentinos o
externos, en entidades financieras debidamente autorizadas y supervisadas por
autoridad pblica en pases colaboradores segn listas del GAFI y adherentes
al OCDE, cuyo valor total se encuentre declarado y por el cual se tributen
impuestos que recauda la AFIP, pero hubieran salido del pas por fuera del
MULC y en violacin de leyes penales tributarias, en cuentas a nombre del
declarante o de su cnyuge o conviviente (art.509 CCC), de sus parientes en
lnea recta y colateral hasta el segundo grado por consanguinidad, afinidad o
adopcin, podrn permanecer en los lugares de radicacin actual, pagando un
impuesto del 4% de su importe si el acogimiento es efectuado durante el
ejercicio fiscal correspondiente a la vigencia de la presente Ley y del 5% si se
lo hace durante el ejercicio fiscal del ao siguiente.
5.- Exteriorizacin de seguros patrimoniales y de vida contratados en el
exterior, nicamente si se verifica durante el ao fiscal de entrada en vigencia
de la presente ley y corresponde un impuesto equivalente a la prima anual. Si
fuera un seguro de vida con capitalizacin, corresponde un impuesto del 8%
sobre los montos capitalizados si su exteriorizacin se verifica durante el ao
fiscal de entrada en vigencia de la ley y del 10% sobre la capitalizacin
actualizada al 31 de diciembre siguiente, si se lo hace en el ejercicio fiscal del
ao subsiguiente.
6.- Exteriorizacin de dinero nacional y extranjero, de valores .negociables
nacionales y extranjeros, de bienes registrables o no en el pas o en el exterior

y de cualquier otro activo que se pudiere encontrar en pas o en el extranjero a

nombre de sociedades regulares, irregulares, de hecho o nombres de
fantasas, sujetas a leyes de pases colaboradores segn listas del GAFI y
adherentes al OCDE, cuyo beneficiario final los declare a su nombre, pagar un
impuesto del 8% de su valor si el acogimiento lo realizara durante el ejercicio
fiscal correspondiente a la vigencia de la presente ley y del 10% si lo hace
durante el ejercicio fiscal del ao siguiente.
En caso que opte por la transferencia de la titularidad de dichos activos a su
nombre, deber completar- los trmites de liquidacin y baja de la figura
jurdica, en forma administrativa o judicial, liberndose a la misma de todo
impuesto nacional y sus accesorios, como as tambin del pago de las tasas de
inspeccin que percibe la IGJ.
Esta alternativa tambin se ofrecer a quienes sean titulares de sociedades en
situacin regular fiscal que quieran disolverlas y transferir a su nombre los
bienes de las mismas, pagando un tributo de regularizacin dominial del 4% del
valor fiscal de los activos, en el ao de vigencia de la ley y del 5% en el ao
siguiente.
Se invita a las Provincias a adherir al dictado de soluciones similares.
7.- Exteriorizacin de dinero nacional o extranjero, de valores negociables
nacionales y extranjeros, de bienes registrables en el pas o en el exterior y de
cualquier otro activo que se pudiera encontrar en el pas o en el extranjero a
nombre de sociedades inscritas en la Argentina o en el exterior, en pases
colaboradores segn listas del GAFI y adherentes al OCDE, con beneficiarios
finales residentes locales, mediante el pago de un impuesto del 8% de su
valores durante el ao fiscal de entrada en vigencia de la presente ley y del
10% si se lo verifica en el ao fiscal siguiente.
El acogimiento beneficia a directivos y socios por la responsabilidad fiscal
consiguiente.
8.- Exteriorizacin de la titularidad de acciones, cuotas partes o de la calidad de
socio cualquiera sea la figura que revista la sociedad argentina o extranjera,
que se encuentren a nombre del contribuyente, o de su cnyuge o conviviente
(art.509 CCC), de sus parientes en lnea recta y colateral hasta el segundo
grado por consanguinidad, afinidad o adopcin, mediante el pago de un
impuesto equivalente al 8% de su participacin societaria si el acogimiento se
verifica durante el ejercicio fiscal correspondiente a la vigencia de la presente
ley y del 10% si se lo hace en el ejercicio fiscal siguiente.

Ley de exteriorizacin de dinero y bienes en el pas y en el exterior y de

regularizacin patrimonial
El Senado y Cmara de Diputados de la Nacin Argentina reunidos en
Congreso, etc. sancionan con fuerza de Ley:
TITULO I
De la creacin de instrumentos
ARTICULO 1 - Autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas a
emitir el "Bono Argentino del Bicentenario (BAB)", que tendr las mismas
condiciones financieras que los autorizados por la Ley 27.249.
Los fondos originados en la emisin a efectuarse podrn ser destinados:
a) Al pago de acreedores extranjeros que no hubieran ingresado a los canjes
por reestructuracin de la deuda pblica en los aos 2005 y 2010, y quedaran
pendientes de los acuerdos que fueran aprobados por Ley 27.249.
b) A la obtencin de fondos para la restitucin a las Provincias y la Ciudad de
Buenos Aires, del 15% retenido de la coparticipacin federal como aportes a la
ANSES y del 1,5% con destino a la AFIP.
c) Al financiamiento de un cambio amplio y moderno del sistema tributario
nacional y de su coparticipacin federal con las Provincias y la Ciudad de
Buenos Aires.
d) Para la financiacin del "Plan Belgrano" de infraestructura en las provincias
del Norte Argentino.
TITULO II
Exteriorizacin voluntaria de la tenencia de moneda nacional, extranjera y
bienes en el pas y en el exterior
ARTICULO 2 - Las personas fsicas, las sucesiones indivisas y los sujetos
comprendidos en el artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, inscriptos o no, podrn exteriorizar la
tenencia de moneda extranjera, divisas y dems bienes en el exterior y la
tenencia de moneda nacional, extranjera y dems bienes en el pas, en las
condiciones previstas en el presente ttulo.
La referida exteriorizacin comprende los perodos fiscales no prescriptos a la
fecha de publicacin de la presente ley en el Boletn Oficial y finalizados hasta
el 31 de diciembre de 2015.
ARTICULO 3 - La exteriorizacin de la tenencia de moneda extranjera, divisas
y bienes, a que se refiere el artculo 2 de la presente ley, se efectuar:

a) Mediante la declaracin de su depsito en entidades bancarias, financieras

u otras del exterior, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 5, dentro del
plazo de seis (6) meses calendario, contados a partir del mes inmediato
siguiente de la fecha de publicacin en el Boletn Oficial de la reglamentacin
que al respecto dicte la Administracin Federal de Ingresos Pblicos y en la
forma que disponga la misma;
b) Mediante su transferencia al pas a travs de las entidades comprendidas
en el rgimen de la Ley 21.526 y sus modificaciones, dentro del plazo fijado en
el inciso anterior;
c) Mediante la presentacin de una declaracin jurada, para los dems bienes,
en la que deber efectuarse la individualizacin de los mismos, dentro del plazo
fijado en el inciso a) y con los requisitos que fije la reglamentacin;
d) Mediante su depsito en el caso de tenencias en el pas en entidades
comprendidas en el rgimen de la Ley 21.526 y sus modificaciones, dentro del
mismo plazo previsto en el inciso a).
e) Mediante la suscripcin de los ttulos pblicos que se describen en el Ttulo
1, a una tasa equivalente al 70% del costo de colocacin de los mismos
Cuando se trate de personas fsicas o sucesiones indivisas, a los efectos del
presente artculo ser vlida la normalizacin aun cuando la moneda local,
extranjera, divisas y bienes que se pretendan exteriorizar se encuentren
anotadas, registradas o depositadas a nombre del cnyuge o conviviente
(Artculo 509 del Cdigo Civil y Comercial) del contribuyente, de sus parientes
en lnea recta y colateral hasta el segundo grado por consanguinidad, afinidad
o adopcin.
ARTICULO 4 - En caso de no optarse por exteriorizar las tenencias a travs
de la suscripcin de ttulos pblicos prevista en el inciso e) del artculo 3, el
importe expresado en pesos de la moneda extranjera, divisas y dems bienes
que se exterioricen, estar sujeto al impuesto especial que resulte de la
aplicacin de las siguientes alcuotas:
a) Tenencias de moneda local o extranjera, depositadas en el pas en entidades
financieras comprendidas en la Ley 21.526 y sus modificaciones, o en el
exterior en entidades financieras debidamente autorizadas y supervisadas por
organismos de control gubernamentales de pases colaboradores segn listas
del GAFI y/o adherentes a la OCDE, que se encuentren a nombre del
declarante, su cnyuge o conviviente (Artculo 509 del Cdigo Civil y
Comercial), sus parientes en lnea recta y colateral hasta el segundo grado por
consanguinidad, afinidad o adopcin: ocho por ciento (8%) del valor total de la
cuenta regularizada al momento del acogimiento si es efectuado durante el
ejercicio fiscal correspondiente a la entrada en vigencia de la presente ley y del
diez por ciento (10%) si se realiza en el ejercicio fiscal del ao siguiente.
b) Tenencias de ttulos pblicos argentinos y extranjeros, de valores
negociables de emisoras cotizantes del pas y del exterior, de fondos comunes

de inversin locales y externos y de cualquier otra inversin que se canalice a

travs de bolsas y mercados externos debidamente autorizados y supervisados
por organismos de control gubernamentales en pases colaboradores segn
listas del GAFI y/o adherentes a la OCDE y que se encuentren depositadas en
entidades habilitadas al efecto en dichos pases, en cuentas a nombre del
declarante, su cnyuge o conviviente (Artculo 509 del Cdigo Civil y
Comercial), sus parientes en lnea recta y colateral hasta el segundo grado por
consanguinidad, afinidad o adopcin: ocho por ciento (8%) del valor informado
por la depositara al momento del acogimiento si es efectuado durante el
ejercicio fiscal correspondiente a la entrada en vigencia de la presente ley y del
diez por ciento (10%) si se realiza en el ejercicio fiscal del ao siguiente. El
impuesto se reducir al siete por ciento (7%) y nueve por ciento (9%) si los
valores invertidos fueran de empresas privadas argentinas y se ajustar al seis
por ciento (6%) y ocho por ciento (8%) si fueran ttulos pblicos argentinos; en
estos supuestos las inversiones debern ser siempre anteriores al 31 de
diciembre de 2015.
c) Tenencias de moneda local o extranjera, que se encontraren depositadas en
efectivo o invertidas en valores negociables argentinos o externos, en
entidades financieras debidamente autorizadas y supervisadas por organismos
de control gubernamentales de pases colaboradores segn listas del GAFI y/o
adherentes a la OCDE, cuyo valor total se encuentre declarado y por el cual se
tributen impuestos que recauda la AFIP pero hubieran salido del pas por fuera
del mercado nico y libre de cambios y en violacin de leyes penales
tributarias, en cuentas a nombre del declarante, su cnyuge o conviviente
(Artculo 509 del Cdigo Civil y Comercial), sus parientes en lnea recta y
colateral hasta el segundo grado por consanguinidad, afinidad o adopcin:
cuatro por ciento (4%) del valor total de la cuenta al momento del acogimiento
si es efectuado durante el ejercicio fiscal correspondiente a la entrada en
vigencia de la presente ley y del cinco por ciento (5%) si se realiza en el
ejercicio fiscal del ao siguiente. En ambos casos el pago autorizar la
permanencia en el lugar actual de radicacin.
d) Tenencias de seguros patrimoniales y de vida contratados en el exterior,
nicamente si se verifica durante el ao de entrada en vigencia de la presente
ley y corresponde un impuesto equivalente a la prima anual. Si fuera un seguro
de vida con capitalizacin: ocho por ciento (8%) sobre los montos capitalizados
si su exteriorizacin es efectuada durante el ejercicio fiscal correspondiente a la
entrada en vigencia de la presente ley y del diez por ciento (10%) si se realiza
en el ejercicio fiscal del ao siguiente.
e) Tenencias de moneda local y extranjera, de valores negociables nacionales y
extranjeros, de bienes registrables o no en el pas o en el exterior y de
cualquier otro activo que se pudiere encontrar en el pas o en el extranjero a
nombre de sociedades regulares, irregulares, de hecho o nombres de
fantasas, sujetas a leyes de pases colaboradores segn listas del GAFI y/o
adherentes a la OCDE, cuyo beneficiario final las declare a su nombre: ocho
por ciento (8%) de su valor al momento del acogimiento si es efectuado durante
el ejercicio fiscal correspondiente a la entrada en vigencia de la presente ley y
del diez por ciento (10%) si se realiza en el ejercicio fiscal del ao. siguiente.

En caso que opte por la transferencia de la titularidad de dichos activos a su

nombre, deber completar los trmites de liquidacin y baja de la figura
jurdica, en forma administrativa o judicial, liberndose a la misma de todo
impuesto nacional y sus accesorios, como as tambin del pago de las tasas de
inspeccin que percibe la Inspeccin General de Justicia.
Esta alternativa tambin se ofrecer a quienes sean titulares de sociedades de
situacin regular fiscal que quieran disolverlas y transferir a su nombre los
bienes de las mismas, pagando un tributo de regularizacin dominial del cuatro
por ciento (4%) del valor fiscal de los activos, en el ao de vigencia de la ley y
del cinco por ciento (5%) en el ao siguiente.
Se invita a las Provincias a adherir al dictado de soluciones similares.
f) Tenencias de moneda local y extranjera, de valores negociables nacionales
y extranjeros, de bienes registrables o no en el pas o en el exterior y de
cualquier otro activo que se pudiere encontrar en el pas o en el extranjero a
nombre de sociedades inscritas en la Argentina o en el exterior, en pases
colaboradores segn listas del GAFI y/o adherentes a la OCDE, con
beneficiarios finales residentes locales: ocho por ciento (8%) de su valor al
momento del acogimiento si es efectuado durante el ejercicio fiscal
correspondiente a la entrada en vigencia de la presente ley y del diez por ciento
(10%) si se realiza en el ejercicio fiscal del ao siguiente.
g) Acciones, cuotas partes o de la calidad de socio cualquiera sea la figura que
revista la sociedad argentina o extranjera, que se encuentren a nombre del
declarante, su cnyuge o conviviente (Artculo 509 del Cdigo Civil y
Comercial), sus parientes en lnea recta y colateral hasta el segundo grado por
consanguinidad, afinidad o adopcin: ocho por ciento (8%) de su valor al
momento del acogimiento si es efectuado durante el ejercicio fiscal
correspondiente a la entrada en vigencia de la presente ley y del diez por ciento
(10%) si se realiza en el ejercicio fiscal del ao siguiente.
ARTICULO 5 - Quedan comprendidas en las disposiciones de este ttulo la
moneda extranjera o divisas que se encontraren depositadas al 31 de
diciembre de 2015 en entidades financieras debidamente autorizadas y
supervisadas por organismos de control gubernamentales de pases
colaboradores segn listas del GAFI y/o adherentes a la OCDE, o en otras
entidades que consoliden sus estados contables con los estados contables de
un banco local autorizado a funcionar en la Repblica Argentina, y la tenencia
de moneda extranjera o nacional en el pas que cumpla con el requisito previsto
en el inciso d) del artculo 3.
ARTICULO 6 - En los casos previstos en los incisos b) y d) del artculo 3, el
importe correspondiente a la moneda local, extranjera y/o divisas que se
exterioricen deber permanecer depositada a nombre de su titular por un lapso
no inferior a dos (2) aos contados a partir de la fecha de la transferencia o
depsito a que hacen referencia los citados incisos, segn corresponda. Una

vez vencido este plazo previsto, el monto depositado podr ser dispuesto por
su titular.
ARTICULO 7 - Los sujetos indicados en el artculo 2 que exterioricen
tenencias de moneda extranjera y/o divisas en la forma prevista en el inciso a)
del artculo 3, debern solicitar a las entidades indicadas en el artculo 6 en la
cual estn depositadas las mismas, la extensin de un certificado en el que
conste:
a) Identificacin de la entidad del exterior;
b) Apellido y nombres o denominacin y domicilio, del titular del depsito;
c) Importe del depsito expresado en moneda extranjera;
d) Lugar y fecha de su constitucin.
Las entidades financieras receptoras de las tenencias de moneda extranjera
y/o divisas de acuerdo a lo previsto en el inciso b) del artculo 3, debern
extender un certificado en el que conste:
a) Nombres y apellido o denominacin y domicilio del titular;
b) Identificacin de la entidad del exterior;
c) Importe de la transferencia expresado en moneda extranjera;
d) Lugar y fecha de la transferencia
ARTICULO 8 - Los sujetos que efecten la exteriorizacin, conforme a las
disposiciones de este ttulo, no estarn obligados a informar a la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, sin perjuicio del cumplimiento de la ley 25.246 y
dems obligaciones que correspondan, la fecha de compra de las tenencias ni
el origen de los fondos con las que fueran adquiridas, y gozarn de los
siguientes beneficios:
a) No estarn sujetos a lo dispuesto por el inciso f) del artculo 18 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, con respecto a las
tenencias exteriorizadas;
b) Quedan liberados de toda accin civil, comercial y penal tributaria con
fundamento en la ley 23.771 y sus modificaciones, durante su vigencia, y la ley
24.769 y sus modificaciones administrativa, penal cambiara dispuesta en
la ley 19.359 (t.o. 1995) sus modificatorias y reglamentarias, salvo que se trate
del supuesto previsto en el inciso b) del artculo 1 de dicha ley y profesional
que pudiera corresponder, los responsables por transgresiones que resulten
regularizadas bajo el rgimen de esta ley y las que tuvieran origen en aqullas.
Quedan comprendidos en esta situacin los socios administradores y gerentes
de sociedades de personas, directores, gerentes, sndicos y miembros de los

10

consejos de vigilancia de sociedades annimas y en comandita por acciones y

cargos equivalentes en cooperativas, fideicomisos y fondos comunes de
inversin, y profesionales certificantes de los balances respectivos.
Este beneficio no alcanza a las acciones que pudieran ejercer los particulares
que hubieran sido perjudicados mediante dichas transgresiones;
c) Quedan eximidos del pago de los impuestos que hubieran omitido declarar,
de acuerdo con las siguientes disposiciones:
1. Eximicin del pago de los Impuestos a las Ganancias, a la Transferencia de
Inmuebles de Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas y sobre los Crditos y
Dbitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias, respecto del monto de la
materia neta imponible del impuesto que corresponda, el importe equivalente
en pesos de la tenencia que se exteriorice.
2. Eximicin de los Impuestos Internos y al Valor Agregado. El monto de
operaciones liberado se obtendr multiplicando el valor en pesos de las
tenencias exteriorizadas, por el coeficiente resultante de dividir el monto total
de operaciones declaradas o registradas en caso de no haberse presentado
declaracin jurada por el monto de la utilidad bruta, correspondientes
al perodo fiscal que se pretende liberar.
3. Eximicin de los Impuestos a la Ganancia Mnima Presunta y sobre los
Bienes Personales y de la Contribucin Especial sobre el Capital de las
Cooperativas, respecto del impuesto originado por el incremento del activo
imponible, de los bienes sujetos a impuesto o del capital imponible, segn
corresponda, por un monto equivalente en pesos a las tenencias
exteriorizadas.
4. Eximicin del Impuesto a las Ganancias por las ganancias netas no
declaradas, en su equivalente en pesos, obtenidas en el exterior,
correspondientes, a las tenencias que se exteriorizan.
Asimismo, estarn exentos del Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en
Cuentas Bancarias y Otras Operatorias, los hechos imponibles originados en la
transferencia de la tenencia que se exteriorice, as como tambin los que
pudieran corresponder a su depsito y extraccin de las respectivas cuentas
bancarias, previstos en el Articula 3 de la presente ley.
ARTICULO 9 - La exteriorizacin efectuada por las sociedades comprendidas
en el inciso b) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, liberar del Impuesto a las Ganancias
correspondiente a los socios, en proporcin a la materia imponible que les sea
atribuible, de acuerdo con su participacin en la misma.
Las personas fsicas y sucesiones indivisas que efecten la exteriorizacin
prevista en este ttulo, podrn liberar con la misma las obligaciones fiscales de
las empresas o explotaciones unipersonales, de las que sean o hubieran sido
titulares.

11

ARTICULO 10 - La liberacin establecida en el inciso c) del artculo 9 no

podr aplicarse a las retenciones o percepciones practicadas y no ingresadas.
ARTICULO 11 - A los fines del presente ttulo deber considerarse el valor de
cotizacin de la moneda extranjera que corresponda, tipo de cambio comprador
del Banco de la Nacin Argentina, vigente a la fecha de la respectiva
exteriorizacin.
ARTICULO 12 - Ser requisito, para el usufructo de los beneficios que otorga
la presente que los contribuyentes hayan cumplido con la presentacin y pago,
al 31 de mayo de 2016, de las obligaciones de los Impuestos a las Ganancias,
a la Ganancia Mnima Presunta y al Impuesto sobre los Bienes Personales
correspondientes a los ejercicios fiscales finalizados hasta el 31 de diciembre
de 2015, inclusive. El incumplimiento a lo dispuesto precedentemente, tendr el
carcter de condicin resolutoria.
Las diferencias patrimoniales que el contribuyente deba expresar con motivo
del acogimiento al presente rgimen debern incluirse en las declaraciones
juradas correspondientes al perodo fiscal 2016.
TITULO III Disposiciones generales
ARTICULO 13 - Ninguna de las disposiciones de esta ley liberar a las
entidades financieras o dems personas obligadas, sean entidades financieras,
notarios pblicos, contadores, sndicos, auditores, directores u otros, de las
obligaciones vinculadas con la legislacin tendiente a la prevencin de las
operaciones de lavado de dinero, financiamiento del terrorismo u otros delitos
previstos en leyes no tributarias, excepto respecto de la figura de evasin
tributaria o participacin en la evasin tributaria.
Quedan excluidas del mbito de esta ley las sumas de dinero provenientes de
conductas susceptibles de ser encuadradas en los trminos del artculo 6 de la
ley 25.246 relativas al delito de lavado de activos y financiacin del terrorismo.
Las personas fsicas o jurdicas que pretendan acceder a los beneficios del
presente rgimen debern formalizar la presentacin de una declaracin jurada
al respecto; ello sin perjuicio de cualquier otra medida que resulte necesaria a
efectos de corroborar los extremos de viabilidad para el acogimiento al
presente.
En los supuestos contemplados en el inciso j), del punto 1 del artculo 6 de la
ley 25.246 (Delitos de la Ley Penal Tributaria), la exclusin ser procedente en
la medida que se encuentre imputado.
ARTICULO 14 - Quedan excluidos de las disposiciones de la presente ley,
quienes se hallen en alguna de las siguientes situaciones:
a) Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya
dispuesto continuidad de la explotacin, conforme a lo establecido en las leyes

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19.551 y sus modificaciones, o 24.522 y sus modificaciones, o 25.284, segn

corresponda;
b)Querellados o denunciados penalmente por la ex Direccin General
Impositiva de la entonces Secretara de Hacienda del ex Ministerio de
Economa y Produccin, o por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
con fundamento en las leyes 23.771 y sus modificaciones o 24.769 y, sus
modificaciones, segn corresponda, respecto de los cuales se haya dictado
sentencia firme con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley;
c) Denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes,
que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las
de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con
anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley;
d) Los imputados por delitos vinculados con operaciones de lavado de dinero o
financiamiento del terrorismo, sus cnyuges y parientes en el segundo grado
de consanguinidad o afinidad ascendente o descendente;
e) Las personas jurdicas incluidas las cooperativas en las que, segn
corresponda, sus socios, administradores, directores, sndicos, miembros del
consejo de vigilancia, consejeros o quienes; ocupen cargos equivalentes en las
mismas, hayan sido denunciados formalmente o querellados penalmente con
fundamento en las leyes 23.771 y sus modificaciones o 24.769 y sus
modificaciones o por delitos comunes que tengan conexin con el
incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los
cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la fecha de entrada
en vigencia de la presente ley;
f)
Los que ejerzan o hayan ejercido la funcin pblica, sus cnyuges y
parientes en el segundo grado de consanguinidad o afinidad ascendente o
descendente en referencia exclusivamente al ttulo II, en cualquiera de los
poderes del Estado nacional, provinciales, municipales o de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires
Las personas jurdicas y sus beneficiarios finales, como las personas humanas
que hubieran sido contratistas, bajo cualquier concepto, del Estado nacional,
provinciales, municipales o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, o de los
organismos de cualquier tipo que les dependan, incluidos fideicomisos, desde
la vigencia de la ley 25.246, debern justificar detalladamente el origen de los
fondos y que los mismos no provienen de forma irregular de aquel vnculo
contractual.
Asimismo, los sujetos que se acojan al rgimen establecido por la presente ley,
debern previamente renunciar a la promocin de cualquier procedimiento
judicial o administrativo con relacin a las disposiciones del decreto 1043 de
fecha 30 de abril de 2003, o para reclamar con fines impositivos la aplicacin
de procedimientos de actualizacin de cualquier naturaleza. Aquellos que a la
fecha de entrada en vigencia de la presente ley ya hubieran promovido tales

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procesos debern desistir de las acciones y derechos invocados en los

mismos.
En el caso de la renuncia a la que hace referencia el prrafo anterior, el pago
de las costas y gastos causdicos se impondrn en el orden causado,
renunciando el fisco al cobro de multas.
ARTICULO 15 - La Administracin Federal de Ingresos Pblicos estar
dispensada de formular denuncia penal respecto de los delitos previstos en las
leyes 23.771 y sus modificaciones y 24.769 y sus modificaciones, segn
corresponda, as como el Banco Central de la Repblica Argentina de
sustanciar los sumarios penales cambiarlos y/o formular denuncia penal
respecto de los delitos previstos en la ley 19.359 (t.o. 1995) y sus
modificaciones salvo que se trate del supuesto previsto en el inciso b) del
artculo 1 de dicha ley , en la medida que los sujetos de que se trate
adhieran al rgimen previsto en el ttulo II de la presente ley.
ARTICULO 16 - Suspndese con carcter general por el trmino de un (1) ao
el curso de la prescripcin de la accin para determinar o exigir el pago de los
tributos cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin est a cargo de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos y para aplicar multas con relacin
a los mismos, as como la caducidad de la instancia en los juicios de ejecucin
fiscal o de recursos judiciales.
ARTICULO 17 - La Administracin Federal de Ingresos Pblicos reglamentar
el ttulo II de la presente ley y dictar las normas complementarias que resulten
necesarias para su aplicacin.
ARTICULO 18 - Facltase al Poder Ejecutivo nacional a prorrogar los plazos
previstos en el presente rgimen.
ARTICULO 19 - Las disposiciones de la presente ley son de orden pblico y
entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial. .
ARTICULO 20 - Comunquese al Poder Ejecutivo nacional.

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