Conceptos

Gravados
Exentos
Excluidos
Total
IVA
operaciones
comunes
Impuesto
descontable
Mayor costo o
deduccin

Se puede
observar la
aplicacin de la
imputacin
proporcional
del IVA con
base en los
ingresos brutos
y netos,
arrojando
diferentes
resultados por
efecto de las
devoluciones
en ventas,
siendo
importante
resaltar que el
clculo debe
realizar sobre
operacio

Ingresos
brutos
70,000,000.00
30,000,000.00
300,000,000.00
400,000,000.00

%
17.5
7.5
75
100

Devoluciones
Ingresos
Ventas
netos
0.00 70,000,000.00
0.00 30,000,000.00
200,000,000.00 100,000,000.00
200,000,000.00 200,000,000.00

50,000,000.00

50,000,000.00

12,500,000.00

25,000,000.00

37,500,000.00

25,000,000.00

%
35
15
50
100

El IVA pagado
en operaciones
comunes que
no se puede
imputar
directamente
se asign
teniendo en
cuenta el
porcentaje de
participacin de
los ingresos
netos, como
impuesto
descontable
$25 millones
((50.000.000 X
35%) +
(50.000.000 X
15%)) y como
mayor valo

Hoja de trabajo con los clculos bsicos para hacer prorrateo bimestra
(fecha de elaboracin: Jun 15 de 2007)

Segn lo dispone el art.490 del ET, si alguna empresa genera ingresos que sean "excluidos" del IVA, pero al mismo tiempo ge
caso se hace necesario los IVAS cancelados en costos y gastos que sean comunes a la generacin de dichos ingresos "exclu
gastos tales como la papelera, o la Revisora fiscal, los cuales se relacionan en forma general con la generacin de cualquiera
en un prinicpio como "IVA descontable transitorio". Pero luego, al finalizar el bimestre, y segn la proporcin que tengan los ing
del bimestre, tal proporcin ser la que se tome de dichos Ivas descontables transitorios y se enve a las cuentas del Estado d
del respectivo costo o gasto. La otra parte s podr ser tratada como IVA descontable del periodo

Por tanto, en la presente hoja de trabajo se ilustran los calculos que se hara necesario realizar para determinar qu porcentaje
del total de ingresos netos del bimestre, y as poder determinar la parte que de los IVAS comnes se tendra que enviar al Esta
del IVA como un IVA descontable. Esta hoja de trabajo sera la que se imprimira como anexo a la respectiva nota contable en

Supngase que durante el bimestre mayo junio de 2007, la empresa EL EJEMPLO S.A,
tiene las siguientes cifras en su contabilidad
Detalles

Renglon
formulario
300 IVA
que se usa
durante el 2007

Ingresos brutos por exportaciones

27

Ingresos brutos por operaciones exentas (territorio nacional)

28

Ingresos brutos por operaciones excluidas

29

Ingresos brutos por operaciones no gravadas

30

Por dividendos
Por venta de un activo fijo
Por aprovechamientos

Ingresos brutos por operaciones gravadas

31

Total ingresos Brutos (suma casillas 27 a 31)

32

Total ingresos brutos sin incluir el rengln 30

Menos: Devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas
De las exportaciones
De las ventas exentas en el territorion nacional
De las ventas excluidas

33

De las ventas gravadas

Total ingresos netos recibidos durante el periodo (32 menos 33)

34

Total ingresos netos sin incluir el rengln 30

En la cuenta contable 24080101-Iva descontable transitorio por IVAs comunes, en el mismo bimestre mayo-junio de 2007
tiene debitados 1.000.000.
De ese 1.000.000, el IVA que se acreditar y que se mandar a las cuentas de costos y gastos como mayor valor de los
costos y gastos que lo originaron, sera

Proporcin que tienen las "ventas excluidas netas" dentro del total de
ventas netas del bimestre
Valor total de los Ivas comunes
Valor que se acredita y se lleva a mayor valor de los costos y gastos
Valor que se deja como IVA descontable en la cuenta 24080101

hacer prorrateo bimestralmente de los IVAs comunes

"excluidos" del IVA, pero al mismo tiempo genera ingresos que sean "exentos" y/o "gravados", en ese
es a la generacin de dichos ingresos "excluidos", "exentos" y "gravados" (es decir, que son costos y
orma general con la generacin de cualquiera de tales ingresos), son Ivas que deben ser contabilizados
stre, y segn la proporcin que tengan los ingresos excluidos netos dentro del total de ingresos netos
sitorios y se enve a las cuentas del Estado de resultados para que quede formando un mayor valor
able del periodo

esario realizar para determinar qu porcentaje representen los "ingresos excluidos netos", respecto
s IVAS comnes se tendra que enviar al Estado de Resultados y qu parte se puede dejar en la cuenta
como anexo a la respectiva nota contable en la que se efecten dichos registros contables

Parciales

Totales

15,000,000
10,000,000
2,000,000
1,000,000
3,000,000

6,000,000
11,000,000
42,000,000
36,000,000

2,000,000
8,000,000

3,000,000

n el mismo bimestre mayo-junio de 2007

stos y gastos como mayor valor de los

9%
1,000,000
87,000
913,000

13,000,000
29,000,000
23,000,000