UNIVERSIDAD FERMN TORO

VICE-RECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y POLTICAS.
ESCUELA DE DERECHO

IMPUESTOS ESTADALES

INTEGRANTES:
Jackeline Monsalve V- 13.378.791
Francis Safra V-22.182.662
Gina Prieto V-11.671.373
Jose Uzcategui V- 20.790.091
Seccin: T-624

PROFESOR(A): Abg. Esp. Diana Herrera

CTEDRA: Derecho Tributario

BARQUISIMETO, ABRIL 2015

Los Tributos forman parte de la economa del pas, ya que los mismos son
prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con el
propsito de cubrir los gastos pblicos o los gastos que realiza el Gobierno a
travs de inversiones pblicas, por lo que aumento en el mismo producir un
incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una reduccin tendr
un efecto contrario. Permitiendo la participacin de los impuestos, tasas y
contribuciones especiales, que no son ms que la esencia de la clasificacin
de los tributos, as como los caracteres, la unidad tributaria, la evasin fiscal
e Ilcitos Tributarios.
IMPUESTOS ESTADALES
Estos impuestos son los que ingresan al estado mediante la venta de
estampillas, timbres fiscales, papel sellado, y en algunos estados donde an
existe los peajes esas tasas son tributos estadales. Tributos que el Poder
Estadal exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el
fin de obtener recursos para financiar el gasto pblico. Administracin
tributaria estadal: al igual que la de la Repblica, la administracin tributaria
estadal corresponde a un organismo autnomo, sin personalidad jurdica
creada para administrar y recaudar los ramos tributarios que le son propios a
los estados.
Opera en cada uno de los estados (23 estados) que conforman la nacin y
en el Distrito Metropolitano de Caracas (1 Distrito Metropolitano) y est
adscrita a las distintas gobernaciones. Se le denomina segn la identificacin
que le otorga el Gobierno Estadal al cual representa, lo que quiere decir que
tiene nombres diferentes para cada uno de los estados e inclusive para el
Distrito Metropolitano.

En cuanto a los ramos tributos propios que administra, son los que disponen
las leyes nacionales y estadales, tales como los provenientes de la venta de
especies fiscales (papel sellado, timbres y estampillas), as como las tasas
provenientes de los peajes. El producto de lo recaudado por estos conceptos
son invertidos por el Ejecutivo Estadal (gobernador) en programas de
desarrollo econmico y social del estado del cual se trate.
Son todos aquellos tributos que el Poder Estadal exige a los contribuyentes
en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para
financiar el gasto pblico. Corresponde a un organismo autnomo, sin
personalidad jurdica creada para administrar y recaudar los ramos tributarios
que le son propios a los estados. Opera en cada uno de los estados (23
estados) que conforman la nacin y en el Distrito Metropolitano de Caracas
(1 Distrito Metropolitano) y est adscrita a las distintas gobernaciones. Se le
denomina segn la identificacin que le otorga el Gobierno Estadal al cual
representa, lo que quiere decir que tiene nombres diferentes para cada uno
de los estados e inclusive para el Distrito Metropolitano.
En cuanto a los ramos tributos propios que administra, son los que disponen
las leyes nacionales y estadales, as como las tasas provenientes de los
peajes. El producto de lo recaudado por estos conceptos es invertidos por el
Ejecutivo Estadal en programas de desarrollo econmico y social del estado
del cual se trate
CARACTERISTICAS
Es un ingreso pblico de derecho pblico obtenido por un ente pblico titular
de un derecho de crdito frente al contribuyente obligado.

 Grava, normalmente, una manifestacin de capacidad econmica.

Constituye el ms tpico exponente de los ingresos de derecho pblico,
sometido a los principios de justicia tributarios, existe reserva de ley al
legislador ordinario que para regular debe contar con las garantas propias
del crdito tributario y se establecen unos procedimientos especiales para su
cobranza.
Recurso de carcter monetario (a veces, bienes no monetarios).
Nunca constituye una sancin de un ilcito.
No tiene alcance confiscatorio.
Derecho de crdito cuyo titular es un ente pblico frente al que mantiene
una obligacin que goza de un rgimen de garantas y un rgimen
exorbitante de cobro.
Su finalidad es financiar el gasto pblico.
REGIMEN CONSTITUCIONAL
Son lo que hacen viable el funcionamiento integral del estado democrtico y
permiten dar efectividad a los derechos que tienen su raz en la constitucin.
Los parmetros que se tienden desde la constitucin hacia la poltica fiscal y
la actividad financiera son:
El desarrollo humano, el desarrollo econmico-social, el equilibrio del
desigual desarrollo relativo de provincias y regiones.
La solidaridad.
La igualdad de oportunidades en todo el territorio.
El progreso econmico con justicia social.
La generacin del empleo.
La productividad de la economa.

 La defensa del valor de la moneda

El pleno goce y ejercicio de los derechos reconocidos en la constitucin y
los tratados internacionales.
La consideracin especial de los nios, las mujeres, los ancianos y las
personas con discapacidad.
HACIENDA PBLICA ESTADAL
Se entiende por Hacienda Pblica Estadal el conjunto de bienes, ingresos y
obligaciones que conforman el activo y el pasivo de cada Estado, as como
de los dems bienes e ingresos cuya administracin corresponda a la
entidad.
El Tesoro Estadal est conformado por los fondos y valores de la entidad y
por las obligaciones a su cargo. La administracin de la Hacienda Pblica se
ejerce en cada Estado de manera coordinada con la de la Repblica y la de
los Municipios.

BIENES ESTADALES
Son bienes estadales, sin menoscabo de legtimos derechos de terceros:
Los bienes muebles e inmuebles que por cualquier ttulo formen parte del
patrimonio del Estado, o aquellos destinados en forma permanente a algn
establecimiento pblico o servicio del Estado o a algn ramo de su
administracin, salvo disposicin o convenio expresos en contrario.
Las tierras, dentro de los lmites del Estado, que carezcan de dueo, sin
menoscabo de las presunciones constitucionales o legales sobre la

titularidad municipal ni de los derechos derivados de rgimen de las

comunidades y pueblos indgenas, conforme a la normativa aplicable.
Son bienes del dominio pblico de los Estados:
Los destinados en razn de su propia naturaleza al uso pblico, los
afectados por acto expreso a esa condicin y los dems bienes bajo
titularidad del Estado destinados directa y permanentemente a la prestacin
de un servicio pblico estadal, ya sea en gestin centralizada como en
gestin descentralizada.
Las vas terrestres estadales, as como el lecho de los ros, lagos y
lagunas navegables ubicados en su territorio, sin perjuicio de la competencia
nacional relativa a la conservacin, fomento y aprovechamiento de las aguas,
y en materia de transporte fluvial y lacustre.
Los que adquiera el Estado mediante expropiacin conforme a la Ley.
Los bienes del dominio pblico estadal son inalienables e imprescriptibles.
Los bienes de esta categora pueden adquirir la condicin de bienes
enajenables mediante desafectacin sancionada, a solicitud del Gobernador,
por Acuerdo del Consejo Legislativo con el voto favorable de las dos terceras
partes de sus integrantes. En el expediente administrativo de desafectacin
debe constar la opinin del Procurador del Estado y del Contralor del Estado.

INGRESOS ESTADALES
Son ingresos de los Estados:

 Los procedentes de su patrimonio y de la administracin de sus bienes.

El producto de las tasas por el uso de sus bienes y servicios, y de
cualquier otra tasa que les est atribuida por ley.
El producto de los impuestos y contribuciones especiales que les
corresponda conforme a la Constitucin y la ley.
El producto recaudado por concepto de venta de especies fiscales.
El producto de las multas, recargos, intereses y similares que se
impongan a su favor por disposicin de la ley.
Los recursos por concepto de situado constitucional y de asignaciones
econmicas especiales, los derivados del Fondo de Compensacin
Interterritorial y cualquier otra transferencia o subvencin, as como los que
les sean asignados como participacin en tributos nacionales.
Las donaciones, herencias y legados a su favor, y cualquier otro recurso
conforme a la Ley.
PASIVO DE LA HACIENDA PUBLICA ESTADAL
Constituyen el pasivo de la Hacienda Pblica Estadal:
Las obligaciones legalmente contradas derivadas de la ejecucin del
Presupuesto de Gastos.
Las deudas vlidamente contradas provenientes de la ejecucin de
presupuestos fenecidos.
Las acreencias o derechos reconocidos administrativamente a favor de
terceros de conformidad con los procedimientos legales aplicables, y las
obligaciones del Estado por sentencia definitivamente firme.
Los valores consignados por terceros, que el Estado est legalmente
obligado a entregar.

 Cualquier otro que califique como tal segn la Ley.

REGIMEN TRIBUTARIO ESTADAL
El rgimen tributario estadal se rige por:
La Constitucin y la presente Ley Orgnica.
Los tratados o convenios internacionales suscritos o que se suscriban en
el futuro por la Repblica Bolivariana de Venezuela.
La legislacin nacional relativa a la asignacin de tributos especficos.
La Constitucin y la legislacin del Estado que desarrolle la legislacin
nacional en la materia, sin menoscabo de la legislacin sobre armonizacin y
coordinacin tributaria prevista en la Constitucin de la Repblica.
El Cdigo Orgnico Tributario y las dems leyes relativas a la
administracin financiera del sector pblico o a la administracin tributaria
nacional, en cuanto sean aplicables, de conformidad con lo previsto en la
legislacin nacional o estadal.

TIPOS DE IMPUESTO
1. Timbre Fiscal
Es un Tributo que grava la realizacin de actos jurdicos en el mbito del
derecho pblico y privado.

Clasificacin de los Timbres Fiscales:

Estampillas:

Estn

constituidas

por

todas

aquellas

contribuciones

recaudables por timbres mviles u otros medios previstos en la ley.

Las Estampillas se clasifican en:

Estampillas Nacionales: Se usan en cualquier estado, viene expresado en

bolvares, el SENIAT expende los timbres fiscales el valor es: 100, 300, 500,
1.000, 5.000, 10.000.

Estampillas Regionales: Su uso es a nivel regional, viene expresado en

unidades tributarias.

Papel Sellado: Es un tipo especial de papel que contiene un impuesto de

timbre, y que es exigido, en ciertos pases, para efectuar trmites judiciales o
administrativos. Los Estados podrn exigir el ramo de timbre fiscal
establecido en sus respectivas leyes, conforme a las siguientes reglas:

En el caso de servicios prestados por el Estado, trmites y licencias

gestionadas ante ste, por la entidad prestadora.

En caso de servicios prestados por la Repblica, y hasta tanto se dicte la

legislacin sobre tributos generados por actividades de supervisin, registro y
servicios o actividades similares prestadas por rganos del Poder Nacional,
por aquel Estado.

En caso de emisin de pagars y letras de cambio por parte de instituciones

financieras y bancarias.

En el caso de la prestacin de servicios profesionales al sector pblico, por el

Estado que los percibe.

2. El Peaje
El peaje es el pago que se efecta como derecho para poder circular por un
camino. Son tasas por el uso del dominio pblico estadal constituido por vas
de comunicacin terrestres y obras accesorias construidas con el mismo fin,
tales como puentes, tneles o canales ubicados en el territorio de los
Estados y cuya conservacin les corresponda. Sin embargo, este Impuesto
ha sido eliminado; algunas razones por las cuales se tom dicha decisin:

Ya que no exista congruencia entre el cobro del peaje y el mal estado

en el que se encontraban las carreteras, se cobraba muy poco y por lo
tanto no se poda ver reflejado en la mejora de carreteras, puentes,
entre otros.

A que los peajes no estn a la distancia mnima permitida entre ellos y

porque la recaudacin no ha cumplido con su objetivo esencial de
mantener la va en ptimas condiciones.

3. Impuesto a las Ventas Minoristas

Se asigna a los Estados el Impuesto a las Ventas Minoristas, cuyo hecho
imponible lo constituye la venta de bienes muebles corporales, incluida la de
partes alcuotas en los derechos de propiedad sobre ellos, as como la
prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes ejecutados o
aprovechados en el territorio del Estado.

4. Impuesto

sobre

Transmisiones

Patrimoniales y Actos

Jurdicos

Documentados
Se asigna a los Estados sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados, cuyo hecho imponible est constituido por la celebracin de
negocios jurdicos con carcter oneroso no sometidos a condicin
suspensiva y que, por disposicin de la ley o por la voluntad de las partes, se
documenten,

hayan

de

autenticarse

por

ante

Notara

Pblica,

protocolizarse por ante Oficinas Subalternas de Registro y Registros

Mercantiles o inscribirse por ante registros administrativos especiales.
5. Impuestos a la exploracin y explotacin de minerales no metlicos no
reservados por la Constitucin al Poder Nacional, salinas y ostrales de
perlas
Los Estados podrn crear tributos aplicables a la exploracin en busca de
minerales no metlicos no reservados por la Constitucin al Poder Nacional;
salinas y ostrales de perlas, y por la realizacin en sus respectivos territorios
de actividades de exploracin en busca de los mismos.
Se entiende por minerales no metlicos no reservados por la Constitucin al
Poder Nacional, las piedras de construccin, adorno o de cualquier especie,
que no sean preciosas, el mrmol, prfido, caoln, magnesita, las arenas,
pizarras, arcillas, calizas, puzolanas, turbas y sustancias terrosas.
6. Contribuciones especiales
Los Estados podrn exigir una contribucin especial por mejoras a los
sujetos pasivos que se beneficien con un aumento del valor de sus bienes

inmuebles, que exceda el 60%, como consecuencia de la realizacin de una

obra pblica o de la prestacin de un servicio pblico financiado por el
Estado y que sea de evidente inters para la comunidad.
Se considerarn obras y servicios financiados por los Estados:

Los que ejecuten total o parcialmente los Estados dentro del mbito de sus
competencias para cumplir los fines que les estn atribuidos, a excepcin de
los que realicen a ttulo de propietarios de sus bienes patrimoniales.

Los que realicen los estados por haberles sido atribuidos o delegados por la
Nacin y aquellos cuya titularidad hayan asumido de acuerdo con la ley.

Los que realicen otras entidades pblicas o privadas o concesionarios, con

aportaciones econmicas del Estado.

BIBLIOGRAFIA
Cdigo Orgnico Tributario (2001). Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana
de Venezuela, 37.305, Octubre 21, 2001.

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. (1999). Gaceta

Oficial Extraordinario de la Repblica Bolivariana de Venezuela, 5.453, Marzo
24, 2000.