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Los empleadores que sean sujetos pasivos al Impuesto Sobre la Renta para la
Equidad CREE-, segn el Art. 20 de la Ley 1607 de 2012.
Las entidades que no sean sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la
equidad -CREE como las entidades sin nimo de lucro.
De igual manera, aquellos que no sean en general sujetos pasivos del CREE.
El Decreto 862 de abril 26 de 2013 dispuso que la nueva retencin a ttulo del
impuesto a la renta para la equidad, CREE, se empezar a aplicar desde el 1 de
mayo de 2013 sobre cualquier valor base, con mltiples tarifas que dependen de la
actividad econmica principal del vendedor, y a partir de agosto de 2013 se deber
pagar por medios electrnicos.
Igualmente, a partir de las nminas de mayo de 2013 las empresas y algunas
personas naturales dejarn de hacer las cotizaciones al SENA e ICBF cuando
cancelen salarios inferiores a 10 salarios mnimos mensuales.
Sociedades y dems entes jurdicos nacionales (ver art. 12-1 del E.T.
modificado con art. 84 ley 1607), que sean contribuyentes declarantes del
impuesto normal del renta y complementarios (sin importar si tienen o no
personal vinculado laboralmente y sin importar a qu actividad econmica se
dediquen). Quedan incluidas las sociedades que estn disfrutando de
los beneficios de pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010, pues la
1607 no las exonera del nuevo impuesto a la equidad. Como quien dice,
quedan totalmente por fuera del impuesto a la equidad las
entidades que sean no contribuyentes del impuesto de renta (sea
que presenten o no al final del ao su declaracin de ingresos y patrimonio) y
tambin todas las personas naturales y sucesiones ilquidas, sea que
tengan empleados o no sin importar qu actividad realizan.
2.
Sin embargo, entre las entidades nacionales o extranjeras que quedan sujetas al
nuevo impuesto a la equidad solo se exoneran las siguientes:
a) Entidades sin nimo de lucro (como quien dice, las entidades del rgimen
tributario especial, cdigo 04 en el RUT);
b) Sociedades instaladas a diciembre de 2012 en Zonas francas existentes en esa
fecha y que son sociedades que tributen en renta con tarifa del 15% , o sea, las que
actan como usuarias operadores o usuarias industriales pues las usuarias
comerciales dentro de esas zonas s tributan a la tarifa general del renta (ver Ley
1004 de diciembre de 2005 y el art. 240-1 del E.T.);
c) Las sociedades que lleguen a instalarse en esas zonas francas que ya existan en
diciembre de 2012 y que tambin tributarn al 15% (por tanto, no quedarn
exoneradas las sociedades que se instalen en las nuevas zonas francas que se creen
despus de diciembre de 2012 excepto si la solicitud para formar la nueva zona
franca ya estaba radicada antes de diciembre de 2012)
Si esa norma del Decreto 1159 de 2012 no fue modificada, la retencin del CREE
s la tendra que seguir haciendo el propio comprador por causacin
pero las retenciones de renta y de IVA las har su banco a los
proveedores solo en el momento del pago.
De otra parte el pargrafo 2 del art. 3 menciona que los agentes de retencin
del CREE tambin debern dar al final del ao los respectivos
certificados de retencin a ttulo del CREE y lo harn con los mismos
contenidos con que se hace un certificado de retencin a ttulo de renta (ver art.
381; y tmese en cuenta el concepto DIAN 53947 de agosto de 2012 en el que se
confirma que el certificado anual debe informar todo el pago o causacin del ao y
no solo la parte que sufri retencin).
Adems, aunque el decreto no lo mencion expresamente, es obvio que esas
retenciones o autorretenciones a ttulo del CREE tambin terminarn quedando
reportadas dentro del formato 1001 con los reportes anuales de
informacin exgena tributaria que cada ao exige la DIAN, obligacin que
por los aos gravables 2013 y siguientes se tiene que dar a conocer con mucha mas
anticipacin que aquella con la que se haca hasta el 2012, pero que hasta la fecha
no se ha hecho. (ver art. 139 de la Ley 1607 de 2012 que modific el pargrafo 3 del
art. 631 del E.T.).
Contratacin de trabajadores de
grupos vulnerables: Beneficio
tributario que no estn usando las
empresas
Por: actualicese.com
Este artculo fue publicado hace ms de un ao, por lo que es importante prestar
atencin a la vigencia de sus referencias normativas. Si detecta algn error, por favor
avsenos haciendo click en "Reportar un error" (ms abajo en esta misma pgina). Mil
gracias.
Par. 4. Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensacin
familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern
haber sido efectiva y oportunamente pagados.
Par. 5. No podrn ser beneficiarios de este artculo las CTA en relacin con sus
asociados.
Pargrafo 6. En ningn caso, el descuento previsto se podr realizar sobre los
aportes de personas menores de 28 aos de edad, que se vinculen para
reemplazar personal contratado con anterioridad.
Contratacin de Desplazados o en discapacidad y Cabeza de Familia en
Sisben nivel 1 y 2
Contratar a un empleado, mediante contrato de trabajo (No de Prestacin de
Servicios) el cual sea desplazado, en proceso de reintegracin o en condicin de
discapacidad y as sea certificado por la autoridad competente (Accin Social,
Unidades de Atencin a Desplazados que tengan las alcaldas, Fiscala,
Defensora del Pueblo, etc. y en el caso de discapacidad podra ser por parte de la
EPS, EPSS, Junta Regional de Calificacin, etc.), da derecho a los siguientes
beneficios tributarios:
Ley 1429 Art. 10. Descuento en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios
de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina para los
empleadores que contraten personas en situacin de desplazamiento, en proceso
de reintegracin o en condicin de discapacidad. Los descuentos y beneficios
sealados en el artculo 9 de la presente ley aplicarn, para los nuevos
empleos ocupados para poblaciones en situaciones de desplazamiento, en proceso
de reintegracin o en condicin de discapacidad, siempre que estn debidamente
certificados por la autoridad competente.
Par. 1. El beneficio de que trata este artculo slo aplica para nuevos empleos,
sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de
la fusin de empresas.
Par. 2. El beneficio de que trata este artculo en ningn caso podr exceder de
(3) aos por empleado.
Par. 3. Los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto de la
aplicacin del presente artculo, no podrn ser incluidos adems como costo o
deduccin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sin perjuicio de lo
establecido por el inciso 1 del artculo 259 del Estatuto Tributario.
Par. 4. Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensacin
familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern
haber sido efectiva y oportunamente pagados.
Par. 5. No podrn ser beneficiarios de este artculo las CTA en relacin con sus
asociados.
Par. 6. En ningn caso, el descuento previsto se podr realizar sobre los aportes
de personas en situacin de desplazamiento, personas en proceso de
reintegracin o poblacin en condicin de discapacidad, que se vinculen para
reemplazar personal contratado con anterioridad.
Par. 7. Los descuentos, beneficios y condiciones sealados en el artculo 9 de la
presente ley aplicarn para los nuevos empleos cabeza de familia de los niveles 1
y 2 del Sisbn.
El Gobierno Nacional reglamentar las condiciones para acceder a este beneficio,
el cual slo podr aplicarse una vez se haya expedido dicha reglamentacin.
Contratar Mujeres Mayores de 40 aos con ms de un ao de
desempleadas
Cuando la empresa vincula a una mujer que sea mayor de 40 aos y sta ha estado
desempleada por ms de 12 meses (No aparece en PILA cotizando como
dependiente ni como independiente por dicho trmino), la empresa podr gozar de
los siguientes beneficios tributarios:
Ley 1429 Art. 11. Descuento en el impuesto sobre la Renta y Complementarios
de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina. Los empleadores
que vinculen laboralmente a mujeres que al momento del inicio del contrato de
trabajo sean mayores de (40) aos y que durante los ltimos (12) meses hayan
estado sin contrato de trabajo, podrn tomar los aportes al Sena, ICBF y cajas de
compensacin familiar, as como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad
del Fosyga y el aporte al Fondo de Garanta de Pensin Mnima correspondientes
a los nuevos empleos, como descuento tributario para efectos de la determinacin
del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, siempre que:
El empleador responsable del impuesto incremente el nmero de empleados con
relacin al nmero que cotizaban a diciembre del ao anterior; e incremente el
valor total de la nmina (la suma de los ingresos bases de cotizacin de todos sus
empleados) con relacin al valor de dicha nmina del mes de diciembre del ao
gravable inmediatamente anterior al que se va a realizar el correspondiente
descuento.
Par. 1. El beneficio de que trata este artculo slo aplica para nuevos empleos,
sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de
la fusin de empresas.
Par. 2. Los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto de la
aplicacin del presente artculo, no podrn ser incluidos adems como costo o
deduccin en la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios,
sin perjuicio de lo establecido por el inciso 1 del artculo 259 del Estatuto
Tributario.
Par. 3. Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensacin
familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern
haber sido efectiva y oportunamente pagados.
Par. 4. No podrn ser beneficiarias de este artculo las CTA en relacin con sus
asociadas.
Par. 5. El beneficio de que trata este artculo slo aplica para mujeres mayores
de (40) aos y en ningn caso podr exceder de (2) aos por empleada.
Par. 6. En ningn caso, el descuento previsto se podr realizar sobre los aportes
de empleadas que se contraten para reemplazar personal contratado con
anterioridad.
Aumento de nmina con personal de bajos ingresos
De igual manera, la empresa que aumente su personal contratado mediante
contrato de trabajo, en comparacin a la nmina de diciembre del ao anterior y
stos no perciban por salario una suma superior a 1.5 s.m.m.l.v., tambin
podrn solicitar beneficios en el pago de parafiscales, de la siguiente
manera:
Ley 1429 Art. 13. Descuento en el impuesto sobre la Renta y
Complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de
nmina en relacin a los trabajadores de bajos ingresos. Los
empleadores que vinculen laboralmente a nuevos empleados que devenguen
menos de 1.5 salarios mnimos mensuales legales vigentes podrn tomar los
aportes al Sena, ICBF y Cajas de Compensacin Familiar, as como el aporte en
salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo de Garanta
de Pensin Mnima correspondientes a los nuevos empleos, como descuento
tributario para efectos de la determinacin del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios, siempre que:
El empleador responsable del impuesto incremente el nmero de empleados con
relacin al nmero que cotizaban a diciembre del ao anterior; e incremente el
valor total de la nmina (la suma de los ingresos bases de cotizacin de todos sus
empleados) con relacin al valor de dicha nmina del mes de diciembre del ao
gravable inmediatamente anterior al que se va a realizar el correspondiente
descuento.
Par. 1. El beneficio de que trata este artculo slo aplica para nuevos empleados,
entendiendo como nuevos empleados aquellas personas que aparezcan por
primera vez en la base de datos de la Planilla Integrada de Liquidacin de
Aportes (PILA), sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que
surgen luego de la fusin de empresas; sin embargo, se consideran como nuevos
Este artculo fue publicado hace ms de un ao, por lo que es importante prestar
atencin a la vigencia de sus referencias normativas. Si detecta algn error, por favor
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gracias.
4 Aprendices
Cmo lo hemos manifestado varias veces en actualcese.com, tener aprendices no slo
la cuota obligatoria, sino tambin ir mas all y tener aumentos voluntarios de
aprendices, genera doble beneficio: de una parte, es darle empleo a un trabajador
cuyos costos son inferiores a comparacin de un trabajador comn y segundo, est
cumpliendo con un deber social de incorporacin laboral de jvenes estudiantes.
Respecto al bajo costo del aprendiz, es porque su salario est supeditado a dos
momentos: en Etapa de Lectiva o Prctica, en la primera, deber recibir mnimo el
50% de un s.m.m.l.v. y en la segunda, el salario ser mnimo del 75% del s.m.m.l.v. (Si
es aprendiz universitario, ser mnimo 1 s.m.m.l.v.).
De igual manera, mientras el trabajador tenga la calidad de aprendiz slo se afiliar a
Salud y a ARP, y tampoco se genera el pago de prestaciones sociales.
Todo sobre aprendices, lo puede observar en dos conferencias que ampliamente realiz
nuestro Lder De Investigacin Legal, el Abogado Alexander Coral R., sobre
aprendices.
5 Pensionados
Vincular a un pensionado mediante contrato de trabajo en una empresa, le dara a sta
un trabajador cuyo costo comparativo frente a un trabajador comn, un costo inferior
mnimo del 12%, pues un trabajador-pensionado su empleador est obligado a afiliarlo
a seguridad social y a cotizar tanto a seguridad social como a parafiscales, pero en
dicha seguridad social slo est el factor Salud y Riesgos Profesionales, de tal manera
que no se cotizar a Pensin, la cual equivale al 16% del salario (12% paga el
empleador y 4% el trabajador de su salario).
Como observarn, la empresa dejara de pagar ese 12% que corresponde de pensin de
su trabajador-pensionado.
Sobre el particular, se puede ampliar ste tema en el editorial Contratar
pensionados un buen negocio?