UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS.
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CONTROL INTERNO SIMULTANEO PARA
FACILITAR EL PROCESO DE IMPLEMENTACIN DE
MEDIDAS CORRECTIVAS EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE VINCHOS - 2015.

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TTULO

PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO.
AUTORA:
SARITA MORALES CARRERA

ASESOR:
MG. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

AYACUCHO - PER
2015

JURADO EVALUADOR

CPCC. ORLANDO SCRATES SAAVEDRA SILVERA

PRESIDENTE

CPCC. HUGO CASTRO QUICAA

SECRETARIO

CPCC. SIXTO SUSANO PRETEL ESLAVA

MIEMBRO

Mg. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

ASESOR

AGRADECIMIENTO
A Dios:
Dar gracias a Dios, por haberme dado la vida,
fortaleza y por guiarme por el camino de la
felicidad, por fortalecer mi corazn e iluminar
mi mente y por haber puesto en mi camino a
aquellas personas que han sido mi soporte y
compaa durante todo el periodo de estudio.
A mi madre y hermanas:
A mi madre por todo el apoyo brindado y a
todas mis hermanas por el apoyo moral y
espiritual.
Al docente tutor:

De

igual

manera

mi

ms

sincero

agradecimiento a mi asesor Mg. CPCC.

Uldarico Pillaca Esquivel, que con sus
consejos y sugerencias hicieron posible este
trabajo de investigacin.

DEDICATORIA
A Dios:
Con mucho cario dedico esta investigacin a
mi querida madre Constantina por su apoyo
moral, espiritual y estmulo para alcanzar mis
objetivos. Sin ellos, jams hubiese podido
conseguir mis logros. Su tenacidad y lucha
insaciable han hecho de ellos el gran ejemplo a
seguir y destacar, no solo para m, sino para
mis hermanas y familia en general.
A mi esfuerzo:
As mismo me dedico esta investigacin al
esfuerzo y al empeo que pose en mi misma
para poder lograr mis objetivos afrontando da
a da a todas las barreras que se me presenta.
A las personas ms cercanas:
A mi to Fredy y mi padrino Alberto por
brindarme su apoyo para desenvolverme el da
a da y brindarme su confianza, compaa y su
lealtad siendo fuente de motivacin en cada
debilidad gracias por haberme acompaado y
dedicarme su tiempo como si fuera su hija en
cada momento de mi vida gracias y todos
quienes pusieron un granito de arena.

RESUMEN
La presente tesis, pertenece a la lnea de investigacin en Mecanismos de control
-Auditora, de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Catlica
los ngeles de Chimbote (ULADECH-CTOLICA), la investigacin tuvo como
objetivo general demostrar que la auditora de control simultaneo puede constituirse
en la herramienta para el control contra la corrupcin administrativa en la
Municipalidad Distrital De Vinchos.
La modalidad utilizada en la investigacin es la revisin bibliogrfica - documental,
mediante la recoleccin de informacin de fuentes como textos, revistas, tesis,
artculos periodsticos e informacin de internet. Dada la naturaleza de la
investigacin el anlisis de los resultados se hizo comparando las informaciones
recolectadas y encuestando a una muestra de 40 servidores de la Municipalidad
Distrital de Vinchos entre nombrados y contratados, la investigacin tiene como
resultado que, la auditoria de control interno simultaneo es un examen ms preciso,
es un instrumento que interpreta actos de incumplimiento y corrupcin en los
Gobiernos Locales del Per, especficamente en la Municipalidad Distrital

de

Vinchos. La Auditoria de Control Simultaneo est vincula con la administracin de

justicia en el sentido de instrumentalizar la prueba contra los actos de
incumplimiento y corrupcin administrativa en las Instituciones Pblicas del Per.
Especficamente en la Municipalidad Distrital de Vinchos.
El incumplimiento es una de la principales causas del deterioro pblico dando a un
paso a la corrupcin, siendo este tipo de auditoria el instrumento ideal para combatir
este flagelo como modelo de control y de investigacin gubernamental, con el fin de
detectar y combatir los incumplimientos y faltas cometidos contra los el estado por
parte de los empleados pblicos deshonestos o patrocinadores externos y contribuir a
mejorar la economa del pas.

ABSTRACT
This thesis belongs to the research on mechanisms -Auditora control of the
Professional School of Accounting at the Catholic University of Chimbote Angels
(ULADECH-Catholic), the research was to demonstrate that the overall objective
audit simultaneous control it can become the tool for control against administrative
corruption in the Municipality District De Vinchos.
The method used in research is the literature review - documentary, by collecting
information from sources such as texts, journals, theses, newspaper articles and
internet information. Given the nature of the investigation, the analysis of the results
was done by comparing the information collected and surveying a sample of 40
servers District Municipality Vinchos between appointed and contracted research
results that the audit of simultaneous internal control is closer examination, is an
instrument that performs acts of non-compliance and corruption in Local
Government of Peru, specifically in the District Municipality of Vinchos.
Simultaneous Control Audit is linked to the administration of justice in the sense
instrumentalize the evidence against acts of non-compliance and administrative
corruption in public institutions of Peru. Specifically in the District Municipality of
Vinchos.
Failure is one of the main causes of public deterioration giving a step to corruption,
and this type of audit the ideal place to combat this scourge as a model of control and
government research, in order to detect and combat breaches instrument offenses
committed against the state by dishonest public employees or sponsors and help
improve the country's economy.

Therefore the tributary administration (SUNAT) must manage and report by means
of chats and trainings massively on the new only simplified regime, in order to raise
offers of solution to improve and to increase the tributary collection this way to
eradicate, the tributary evasion and to diminish the cost of fulfillment and to improve
the services to the contributors.
Key word: collection, evasion, taxation, regime, exchequer and tax debt.

Contenido
Pgina
vi
Ttulo de la tesis (Cartula).......................................................................................i
Hoja de firma del jurado y
asesor...................................................................................ii
Hoja de agradecimiento....iii
Hoja de dedicatoria......................................................................................................iv
Resumen........................................................................................................................v
Abstract.........................................................................................................................v
i Contenido (ndice).
...................................................................................................vii ndice de
grficos............................................................................................viii
ndice de cuadros...................................................................................................ix
I. Introduccin.............................................................................................................1
II. Revisin de Literatura...4
2.1 Antecedentes......................................................................................................4
2.2 Bases tericas.........................................................................................................5
2.3 Marco conceptual.................................................................................................10
2.4 Recoleccin de informacin.........50
III. Metodologa........52
3.1 Diseo de la investigacin....................................................................................52
3.2 Poblacin y muestra.............................................................................................53
3.3 Tcnicas e instrumentos.......................................................................................54
3.4 tipo y nivel de investigacin.................................................................................55

IV. Resultados.......57
4.1 Resultado..............................................................................................................59
4.2 Anlisis de resultados...........................................................................................69
V. Conclusiones.........................................................................................................74
VI. Recomendaciones...............................................................................................75
VII. Referencias bibliogrficas................................................................................76
Anexos....78

vii

ndice de grficos
Pgina
Grfico 1 ..............................................................................................................59
Grfico 2 ..............................................................................................................60
Grfico 3 ..............................................................................................................61
Grfico 4 ..............................................................................................................62
Grfico 5 ..............................................................................................................63
Grfico 6 ..............................................................................................................64
Grfico 7 ..............................................................................................................65
Grfico 8 ..............................................................................................................66
Grfico 9 ..............................................................................................................67
Grfico 10............................................................................................................68

ndice de cuadros
viii
Pgina
Cuadro 1 .........................................................................................................59
Cuadro 2 .........................................................................................................60
Cuadro 3 .........................................................................................................61
1

Cuadro 4 .........................................................................................................62
Cuadro 5 .........................................................................................................63
Cuadro 6 .........................................................................................................64
Cuadro 7 .........................................................................................................65
Cuadro 8 .........................................................................................................66
Cuadro 9 .........................................................................................................67
Cuadro 10.......................................................................................................68

ix

I. Introduccin
El tema de investigacin denominado la Auditora forense como herramienta para
instrumentalizar la prueba contra la corrupcin administrativa, en la
Municipalidad Provincial de Huamanga - 2014, radica en la importancia; toda vez
que

se ha

determinado

una

creciente

corrupcin

administrativa

en

las

Municipalidades de la regin Ayacucho, lo cual afecta la economicidad, eficiencia,

efectividad y mejora continua de las municipalidades. Frente a este panorama son
varias las alternativas de solucin; la contabilidad forense, estadstica forense,
administracin forense, economa forense; etc.
Por razones de especialidad, por ser una actividad moderna y porque viene dando
resultados en pases del primer mundo, se ha propuesto a la auditora forense como
la herramienta para instrumentalizar la prueba contra dicha corrupcin.
Por lo anteriormente expresado, el enunciado del problema de investigacin es el
siguiente:
De qu manera la auditora forense puede constituirse en la herramienta para
instrumentalizar la

prueba

contra

la

corrupcin

administrativa

en

la

Municipalidad Provincial de Huamanga - 2014?

Para dar respuesta el problema, se ha planteado el siguiente objetivo general:
Demostrar que la auditora forense puede constituirse en la herramienta para
instrumentalizar la

prueba

contra

la

corrupcin

administrativa

en

la

Municipalidad Provincial de Huamanga.

Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los siguientes objetivos
especficos:
a) Determinar los procedimientos de la auditora forense que se aplicarn para
facilitar las acciones de lucha anticorrupcin.
b) Fijar la manera en que la prueba de auditora forense contribuye en la
transparencia de la gestin.
c) Identificar las causas y efectos de la corrupcin en los gobiernos locales de la
provincia de Huamanga.

Segn informes de la Contralora General de la Repblica, en las municipalidades

provinciales y distritales de la regin Ayacucho se ha determinado que existe pago
de remuneraciones al personal contratado sin los contratos respectivos, pago de
viticos pendientes de rendicin, adquisicin de bienes sin observar la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones; adquisiciones de bienes carentes de documentos
sustentatorios, tales como requerimientos, cotizaciones, cuadro comparativo, acta
de buena pro, contratacin de servicios y consultora sin ajustarse a la normativa
vigente, carentes de propuesta tcnica econmica, currculum vitae, contratos,
informe de los avances, conformidad del servicio; asimismo la contratacin de
obras se realiza sin observar la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
Por otro lado, en la captacin de recursos directamente recaudados se emiten
recibos de diferentes series y no en forma correlativa, independientemente de ser
adulterados y borroneados en algunos casos, las mismas que no son depositados en
la cuenta corriente de la entidad.
Tambin se ha determinado acciones de nepotismo, omisiones de transacciones,
favoritismos en provecho de intereses particulares, cobros indebidos de derechos,
cobranzas de comisiones clandestinas, malversacin de fondos, conspiracin contra
el orden establecido, alteraciones de datos e informacin, soborno de funcionarios y
trabajadores, sustitucin de trmites, desfalco de fondos de tesorera, extorsiones,
uso indebido de inventarios institucionales, crditos incobrables, desvo de fondos,
pagos por obligaciones no contradas, transacciones a precios adulterados, entre
otros.
Dentro de los responsables se tiene a alcaldes, regidores, gerentes, directores,
funcionarios, empleados y otros, aunado a lo anterior, se presenta el denominado
fraude contable, tipificado por la manipulacin, falsificacin o alteracin de
registros y documentos; supresin u omisin de los efectos de transacciones en los
registros o documentos; registro de transacciones sin sustento, etc.
La problemtica de la corrupcin administrativa en las municipalidades de la regin
Ayacucho, ha llevado a identificar los factores que favorecen dichos actos, siendo
estos el debilitamiento de los valores ticos y morales, cambios frecuentes de
4

empleados claves, inadecuada separacin de funciones, atraso permanente en la

presentacin peridica de informacin, inadecuado sistema de control interno,
registros contables y administrativos inadecuados, personal insuficiente y poco
calificado, carencia de anlisis de ingresos y egresos de dinero, salidas y entradas
de recursos materiales, compras y ventas, etc.
Todos estos eventos que favorecen los actos de corrupcin administrativa no han
podido ser detectados por la tradicional auditora financiera, ni por la auditora de
gestin ni exmenes especiales que se aplican en las municipalidades de la regin
Ayacucho.