FacultaddeCiencias

Econmicasyde
Administracin

UniversidadCatlicadeCrdoba

IMPUESTOSICtedraB

GuadeTrabajosPrcticos

ProfesorTitular:

ProfesoraAdjunta:

JefadeTrabajosPrcticos:

Cr.HugoPregodelaTorre
Cra.Ma.XimenaGomezDuran
Cra.RodriguezRaffoEleonora

Ao2014
4PARTE

IMPUESTOS I (CAT. B) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

IMPUESTOALAGANANCIAMNIMAPRESUNTA

UNIDADXIII

EJERCICION1I.G.M.P.

DetermineculeselmontoaingresarenelImpuestoalaGananciaMnimaPresuntayenel
ImpuestoalasGanancias,correspondientealossiguientesejercicios:

Ao
GMP
Ganancias
1
$1.300
$1.000
2
$1.300
$2.000
3
$1.300
$1.300
4
$1.500
$1.300
5
$2.900
$3.000

SOLUCIONEJERCICIO:

MARCOTERICO

Elart.13delaLeydelImpuestoalaGananciaMnimaPresuntaestablece,entreotrascosas,que:
El impuesto a las ganancias determinado para el ejercicio fiscal por el cual se liquida el presente
gravamen,podrcomputarsecomopagoacuentadelimpuestodeestaleyunavezdetradodeste
elqueseaatribuiblealosbienesaqueserefiereelartculoincorporadoacontinuacindelartculo
12.(2doprr.)
Sidelcmputoprevistoenlosprrafosanterioressurgiereunexcedentenoabsorbido,elmismono
generar saldo a favor del contribuyente en este impuesto, ni ser susceptible de devolucin o
compensacinalguna.(4toprr.)
Si por el contrario, como consecuencia de resultar insuficiente el impuesto a las ganancias
computablecomopagoacuentadelpresentegravamen,procedieraenundeterminadoejercicioel
ingresodelimpuestodeestaley,seadmitir,siemprequeseverifiqueencualesquieradelosDIEZ
(10)ejerciciossiguientesunexcedentedelimpuestoalasgananciasnoabsorbido,computarcomo
pago a cuenta de este ltimo gravamen, en el ejercicio en que tal hecho ocurra, el impuesto a la
ganancia mnima presunta efectivamente ingresado y hasta su concurrencia con el importe a que
asciendadichoexcedente.(5toprr.)

Ao
GMP
Ganancias
IngresoGMP IngresoGanancia
TotalIngresado
1

$1.300

$1.000

$300(a)

$1.000

$1.300

2
$1.300
$2.000
$0
$2000$300(a)=$1700 $1.700
3
$1.300
$1.300
$0
$1.300
$1.300
4
$1.500
$1.300
$200(b)
$1.300
$1.500
5
$2.900
$3.000
$0
$3.000$100(b)=$2.900 $2.900
Total $8.300
$8.600
$500
$8.200
$8.700

(a)y(b)EscrditoparaserutilizadoenelI.Genlos10ejerciciossiguientessegnlasdisposiciones
delArt.13,5parr.LeyIGMP.

IMPUESTOS I (CAT. B) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

EJERCICION2I.G.M.P.

Se solicita determinar la relacin prevista para el impuesto a la Ganancia Mnima Presunta y el

ImpuestoalasGananciasenelcmputodelpagoacuentaparalossiguientesejerciciosyteniendo
encuentalainformacinquesedetallaacontinuacin:

IMPUESTODETERMINADOPERODO
IMPUESTO
2010
2011
2012
2013
2014
I.G.

10.000,00 12.000,00 15.000,00 14.000,00 15.500,00

I.G.M.P.

13.500,00 13.200,00 13.000,00 12.800,00 12.500,00

SOLUCINDELEJERCICIO:

Perodo2010:

I.G.M.P.
13.500,0
0
Menos:Pagoacuenta
10.000,0
I.G.
0
SaldoafavorAFIPDGI
3.500,00

Sntesis:

Seingresaal
fisco:

I.G.

10.000,0
0

(1)

I.G.M.P
.

3.500,00

(1)EscrditoparaserutilizadoenelI.Genlos10ejerciciossiguientessegnlasdisposicionesdel
Art.13,5parr.LeyIGMP.

Perodo2011:

I.G.M.P.
13.200,0
Sntesis:

0
Menos:Pagoacuenta
12.000,0
Seingresaal
I.G.
12.000,0
I.G.
0
fisco:
0
SaldoafavorAFIPDGI
1.200,00 (1)

I.G.M.P
.
1.200,00

(1)EscrditoparaserutilizadoenelI.Genlos10ejerciciossiguientessegnlasdisposicionesdel
Art.13,5parr.LeyIGMP.

IMPUESTOS I (CAT. B) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Perodo2012:

ComoelI.G.esmayoralI.G.M.P.sepuedeabsorberpartedeloscrditosgeneradosenejercicios
2010y2011

Cuntosepuedeabsorber?HastaelimportedelI.G.quesuperaalI.G.M.P.delpresenteejercicio
Secomienzaporelmsantiguo(FIFO)

I.G.I.G.M.P.=15.000,0013.000,00=2.000,00

I.G.
15.000,0
Sntesis:

0
Menos:Pagoacuenta
2.000,00
Seingresaal
I.G.
13.000,0
I.G.M.P.
fisco:
0

13.000,0

I.G.M.P.
0
0,00

2010
2011
Total

ExcesosdeI.G.M.P.paraserutilizadosenel 3.500,00 1.200,00

4.700,00
I.G.
Utilizaciones
(2.000,0)
(2.000,00)
Remanente
1.500,00 1.200,00
2.700,00

Perodo2013:

ComoelI.G.esmayoralI.G.M.P.sepuedeseguirabsorbiendopartedeloscrditosgeneradosen
ejercicios2010y2011

Cuntosepuedeabsorber?HastaelimportedelI.G.quesuperaalI.G.M.P.delpresenteejercicio.
Secomienzaporlmsantiguo(FIFO)

I.G.I.G.M.P.=14.000,0012.800,00=1.200,00

I.G.
14.000

Sntesis:

Menos:Pagoacuenta
1.200

Seingresaal
I.G.
12.800,0
I.G.M.P.
fisco:
0

12.800

I.G.M.P.
0,00

2010
2011
Total

ExcesosdeI.G.M.P.paraserutilizadosenel 1.500,00 1.200,00

2.700,00
I.G.
Utilizaciones
(1.200,0)
(1.200,00)
Remanente
300,00
1.200,00
1.500,00

IMPUESTOS I (CAT. B) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Perodo2014

ComoelI.G.esmayoralI.G.M.P.sepuedeseguirabsorbiendopartedeloscrditosgeneradosen
ejercicios2010y2011

Cuntosepuedeabsorber?HastaelimportedelI.G.quesuperaalI.G.M.P.delpresenteejercicio.

Crditosfiscalesacumulados:1.500,00(vercuadroresumenanterior)

I.G.I.G.M.P.=15.500,0012.500,00=3.000,00

Sntesis:

I.G.
15.500

Seingresaal
I.G.
14.000,
fisco:
Menos:Pagoacuenta
1.500

I.G.M.P 0,00
I.G.M.P.
.

14.000

2010
2011
TOTAL

ExcesosdeI.G.M.P.paraserutilizadosenel 300,00
1.200,00
1.500,00

I.G.
Utilizaciones
(300,00) (1.200,00)
(1.500,00)

Remanente
0,00
0,00
0,00

EJERCICION3I.G.M.P.

Sesolicitadeterminarelmnimoexentoprevistoenelartculo3incisoj)delaLey25.063parala
empresaSUSSS.A.queprestaserviciosprofesionalesyposeeelsiguienteActivo:

ActivosegnBalanceContableal31/12/2014

ActivoCorriente:
Caja:$25.000,00
Bancos:
$98.000,00
Crditos:

PorVentas(1)
$81.500,00
TotalActivoCorriente
$204.500,00

ActivoNoCorriente:
Inversiones:

Moto(2)$76.500,00
TotalActivoNoCorriente
$76.500,00

TOTALDELACTIVO

$281.000,00

NOTAS:

(1) Los crditos por ventas se encuentran depurados de los incobrables de acuerdo a las
normasdelImpuestoalasGanancias.
(2) LamotoseencuentraradicadaenUruguayconmatrculadeesepas.
5

IMPUESTOS I (CAT. B) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

SOLUCINDELEJERCICIO:

MarcoTerico

Elart.3incisoj)delaLeydelImpuestoalaGananciaMnimaPresuntaestablece,
"Los bienes del activo gravado en el pas cuyo valor en conjunto, determinado de acuerdo con las
normas de esta ley, sea igual o inferior a $ 200.000(doscientos mil pesos). Cuando existan activos
gravados en el exterior dicha suma se incrementar en el importe que resulte de aplicarle a la
misma el porcentaje que represente el activo gravado del exterior, respecto del activo gravado
total."

TotaldeActivogravadodeSUSSSA:$281.000,00
BienesenelExteriorgravadosdeSUSSSA:$76.500,00

ClculodeMnimoexentoaconsiderar:

Porcentajedeincremento:(76.500,00/281.000,00)x100:27,22%

Mnimoexentoincrementado:200.000+(200.000,00x27,22%):$254.440,00

EJERCICION4I.G.M.P.

LacontribuyenteSra.ClaraLpezposeeunaexplotacinagropecuariaydeseasaberculeselvalor
impositivoaconsiderardelInmuebleRuralenelimpuestoalaGananciaMnimaPresuntaparael
perodofiscal2014,segnlossiguientesdatos:

1) ElvalorresidualdelInmuebleRuralsegnlosregistroscontablesal31/12/2014:$830.000
2) El ceduln del impuesto inmobiliario rural de la Direccin de Rentas de la provincia de
Crdobaparaelao2014tienelossiguientesdatos:
ValuacinFiscaldetierra:$810.000
ValuacinFiscalmejoras:$600.000
BaseImponible:$1.520.000

SOLUCINDELEJERCICIO:

MarcoTerico

Elart.4incisob)delaLeydelImpuestoalaGananciaMnimaPresuntaestablece:
"Enelcasodeinmueblesrurales,elvalordeterminadodeacuerdoconlosapartadosanterioresse
reducir en el importe que resulte de aplicar el 25%(veinticinco por ciento) sobre el valor fiscal
asignadoalatierralibredemejorasalosfinesdelpagodelimpuestoinmobiliarioprovincial,oen$
200.000 (doscientos mil pesos), el que resulte mayor. Se entender que los inmuebles revisten el
carcterderurales,cuandoaslodisponganlasleyescatastraleslocales.
El valor a computar para cada uno de los inmuebles, de los que el contribuyente sea titular,
determinadodeacuerdoconlosprrafosprecedentes,nopodrserinferioraldelabaseimponible
vigentealafechadecierredelejercicioqueseliquidaestablecidaalosefectosdelpagodelos
impuestosinmobiliariosotributossimilares."

1) ValorResidualActualizado:$830.000

IMPUESTOS I (CAT. B) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

2) ClculodelmontodelareduccindelVRA:
a) 25%valorfiscalalatierralibredemejora:$810.000x25%:$202.500
b) O$200.000
c) Setomaelmayorvalorentrea)yb),esdecir:$202.500

3) ValorResidualActualizadomenoslareduccin:
$830.000$202.500:$627.500

4) ClculodereduccinsobrelaBaseImponibledeRentasProvincial:
$1.520.000$202.500:$1.317.500

5) ValoraconsiderardelInmuebleRuralparaelI.G.M.P.2014(Setomaelmayorvalorentre3)
y4):$1.317.500

EJERCICION5I.G.M.P.

DeterminarelvaloracomputarenelImpuestoalaGananciaMnimaPresuntaencadaclientedel
Inmueble Rural afectado a la actividad para el ejercicio 2014 teniendo en cuenta la siguiente
informacin:

Valuacins/Bce
Cliente
VRA
ValuacinFiscalTierraDGR BaseImponibleDGR
ClienteA
3.000.000,00
2.050.000,00
3.100.000,00
ClienteB
400.000,00
170.000,00
500.000,00
ClienteC
750.000,00
600.000,00
620.000,00
ClienteD
1.100.000,00
850.000,00
890.000,00
ClienteE
500.000,00
250.000,00
640.000,00

SOLUCINDELEJERCICIO:

Valuacin
Valuacin
Cliente s/BceVRA
Fiscal
25%VF
200.000,00 REDUCCIN TOTAL(1)
ClienteA 3.000.000,00
2.050.000,00
512.500,00 200.000,00 512.500,00
2.487.500,00
ClienteB 400.000,00
170.000,00
42.500,00
200.000,00 200.000,00
200.000,00
ClienteC 750.000,00
600.000,00
150.000,00 200.000,00 200.000,00
550.000,00
ClienteD 1.100.000,00
850.000,00
212.500,00 200.000,00 212.500,00
887.500,00
ClienteE 500.000,00
250.000,00
62.500,00
200.000,00 200.000,00
300.000,00

Cliente
ClienteA
ClienteB
ClienteC
ClienteD
ClienteE

BaseImponible
DGR
3.100.000,00
500.000,00
620.000,00
890.000,00
640.000,00

REDUCCIN
512.500,00
200.000,00
200.000,00
212.500,00
200.000,00

TOTAL(2)
2.587.500,00
300.000,00
420.000,00
677.500,00
440.000,00
7

IMPUESTOS I (CAT. B) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Cliente
ClienteA
ClienteB
ClienteC
ClienteD
ClienteE

Elmayorvalor
entre(1)y(2)

ValorI.G.M.P.
2.587.500,00
300.000,00
550.000,00
887.500,00
440.000,00

EJERCICION6I.G.M.P.

LaempresaMercosurSAsededicaalafabricacinycomercializacindepelotasdefutboldecuero
enelmercadointernoArgentino,duranteelejercicio2014sedecidiinvertirenmaquinariapara
aumentar la capacidad de produccin de la misma con el fin de abrirse al mercado externo. La
empresatienefecha decierretodoslos31/12.Sesolicitadeterminarlosimpuestosaingresarde
Ganancias y Ganancia Mnima Presunta y el excedente si correspondiera por los ejercicios 2011,
2012,2013y2014teniendoencuentalosiguiente:

Ao
2011
2011
2012
2012
2013
2013
2014
2014

Impuesto
ImpuestoDeterminado
Ganancias
29.500,00
GciaMinPresunta
30.000,00
Ganancias
35.000,00
GciaMinPresunta
34.000,00
Ganancias
36.000,00
GciaMinPresunta
39.000,00
Ganancias
48.000,00
GciaMinPresunta
45.300,00

Conlasalvedadquepara elejerciciofiscal2014lasociedadsufriretencionesdelimpuestoalas
gananciaspor$2.100.

SOLUCIONDELEJERCICIO:

Pago
Excedente
Ao
Impuesto
ImpuestoDeterminado Retenciones PagoI.G I.G.M.P.
I.G.M.P.*
2011 Ganancias
29.500,00
0,00 29.500,00

2011 GciaMinPresunta
30.000,00

500,00
500,00
2012 Ganancias
35.000,00
0,00 34.500,00

2012 GciaMinPresunta
34.000,00

0,00
2013 Ganancias
36.000,00
0,00 36.000,00

2013 GciaMinPresunta
39.000,00

3.000,00
3.000,00
2014 Ganancias
48.000,00
2.100,00 43.200,00

2014 GciaMinPresunta
45.300,00

0,00
300,00
Clculos2014:
IGIGMPTope
PagoIG:

48.00045.300=2.700
4800021002700=43.200
8

IMPUESTOS I (CAT. B) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

*EscrditoparaserutilizadoenelI.Genlos10ejerciciossiguientessegnlasdisposicionesdelArt.
13,5parr.LeyIGMP.

EJERCICION7I.G.M.P.

LaempresaPressiSAsededicaaalarmadodeescenariosycarpasparaeventosmasivoscomode
mediano tamao. Necesita saber cul ser el Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta y el
ImpuestoalasGananciasquedeberingresarparaelejercicio2014,teniendoenconsideracinlo
siguiente:
1 ElimpuestoalasGananciasdeterminadoparaelejercicio2014asciendea$137.600.
2 DetalledeActivosegnEstadodeSituacinPatrimonialal31/10/2014

ACTIVO

ActivoCorriente:
CajayBancos(Nota1)
$ 257.500,00
CrditosporVentas(Nota2)

$ 520.000,00
CrditosFiscales(Nota3)
$
48.000,00
Inversiones(Nota4)
$
0,00
TotalActivoCorriente

$ 825.500,00

ActivoNoCorriente:
BienesdeUso(Nota5)

$ 2.790.000,00
Inversiones(Nota4)

$
76.000,00
TotalActivoNoCorriente

$ 2.866.000,00

TOTALDELACTIVO

$ 3.691.500,00

Notas:

Nota1.CajayBancolaempresapresentalasiguientecomposicin:
CajaenPesos:$72.000
BancoCuentaCorrienteen$:185.500,00

Nota2.CrditosporVentas:dentrodeesterubroexistenincobrablesimpositivospor$20.000,00
nodeducidos.

Nota3.CrditosFiscales:elrubrosecompone:
RetencionesGanancias:$10.000,00
AnticipodeGanancias:$6.000,00
ExcedenteIGMP:delperodo2011$15.000,00;2012$10.000,00;2013$7.000,00

Nota4.PressiSAcomproel33%delaparticipacindeunaempresaquesededicaalafabricacin
de tarimas que ellos utilizan para la realizacin de eventos. El importe invertido asciende a $
76.000,00

Nota5.BienesdeUso:sedetallanlasaltasdelosdosltimosejercicios:
BienesdeUso
VO
VR
Mueblesytiles
180.000,00 144.000,00

IMPUESTOS I (CAT. B) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Estructuras
Equipos
Total

690.000,00 517.500,00
320.000,00 240.000,00
1.190.000,00 901.500,00

SOLUCINDELEJERCICIO:

DeterminacinIGMP2014
TotaActivoContable

3.691.500,00

CrditosporVentacontables
CrditosporVentaImpositivos(serestanincobrables)

520.000,00
500.000,00

CreditosFiscalescontables
RetencionesGanancias
AnticipoGanancias
ExcedenteIGMP

BienesdeUsoContables
BienesdeUsoFiscales
Totaldebieness/balance
BienesnocomputablesIGMP

48.000,00
0,00
0,00
0,00

2.790.000,00
1.888.500,00
2.790.000,00
901.500,00

Inversionescontables
InversionesvaluadaparaIGMP
BaseImponibleIGMP

76.000,00
0,00

2.646.000,00

IMPUESTODETERMINADOIGMP2014

26.460,00

PAGOACUENTAIG

26.460,00

IMPUESTOALAGCIAMINPRESUNTAAPAGAR

0,00

IMPUESTOALASGANANCIASAPAGAR:
Impuestodeterminado
ExcedentedeIGMPperiodos2011,2012y2013
AnticipodeImp.Ganancias
RetencionesImp.Ganancias
IMPUESTOALASGCIASAPAGAR

137.600,00
32.000,00
6.000,00
10.000,00

89.600,00

10