Rgimen Fiscal de Personas Fsicas

Rgimen de Incorporacin Fiscal

Juan Moreno Escobar

Creada en la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) dentro del Ttulo IV, dedicado a las personas fsicas,
en el Captulo II, que se refiere a las actividades empresariales y profesionales, la Seccin II comprende el
denominado Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF), del cual se detallan sus caractersticas generales en los
artculos 111 a 113.

Son susceptibles de tributar bajo este esquema las personas fsicas que realicen nicamente actividades
empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realizacin ttulo profesional,
quienes podrn optar por pagar el impuesto sobre la renta (ISR) en los trminos establecidos en la Seccin I,
siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran
excedido de la cantidad de dos millones de pesos.
Los contribuyentes que inicien actividades podrn optar por pagar el impuesto sobre la renta bajo este esquema
cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excedern del lmite establecido de dos millones de pesos, en caso
de que inicien operaciones en fecha posterior al 1 de enero, debern realizar el clculo proporcional dividiendo los
ingresos manifestados entre el nmero de das que comprende el periodo de operacin del ejercicio y el resultado se
multiplicar por 365 das; si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no
se podr tributar conforme a dicha Seccin, debiendo pagar en lo sucesivo el ISR en los trminos de la Seccin I, sin
que exista la posibilidad de regresar al RIF, aun cuando se obtengan ingresos menores al lmite de los dos millones
en ejercicios posteriores.
Tambin podrn ser contribuyentes del RIF las personas fsicas que realicen actividades empresariales mediante
copropiedad, siempre que la suma de los ingresos brutos de todos los copropietarios por las actividades empresariales
que realicen a travs de la copropiedad no excedan en el ejercicio inmediato del lmite de dos millones de pesos y,
adems, que el ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por dicha copropiedad, incluyendo
los ingresos derivados de ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial del mismo copropietario, en el
ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del lmite ya mencionado.
Se excluyen ciertas actividades que pudieran ser utilizadas para aprovechar los beneficios fiscales que comprende
este rgimen y con ello desvirtuar el espritu de la reforma, la que tiene como propsito fundamental, por una parte,
incorporar a la formalidad y por ende, al sistema de recaudacin, a un elevado nmero de agentes econmicos que
operan al margen, y por otra parte, ampliar el marco que rige al Rgimen de Pequeos Contribuyentes (Repecos) y
en conjunto tener un control generalizado de todas las transacciones econmicas, al tener en el mediano plazo un
sistema fiscal generalizado para todos los contribuyentes del pas.

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Las actividades excluidas del RIF son las siguientes:

I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en
los trminos del artculo 90 de la Ley, o bien, exista vinculacin con personas que hubieran tributado
en los trminos de dicha Seccin.
II. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes races, capitales inmobiliarios,
negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratndose de aquellos que nicamente obtengan
ingresos por la realizacin de actos de promocin o demostracin personalizada a clientes personas
fsicas para la compra venta de casas habitacin o vivienda y dichos clientes no realicen actos de
construccin, desarrollo, remodelacin, mejora o venta de las casas habitacin o vivienda.
III. Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales por concepto de comisin,
mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin, salvo tratndose de aquellas
personas que perciban ingresos por conceptos de mediacin o comisin y estos no excedan 30% de sus
ingresos totales. Las retenciones que las personas morales les realicen por la prestacin de este servicio,
se consideran pagos definitivos para esa Seccin.
IV. Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales por concepto de espectculos
pblicos y las que operen alguna franquicia.
V. Los contribuyentes que realicen actividades a travs de fideicomisos o asociacin en participacin.

Rgimen de Incorporacin Fiscal

Como en todos los casos, para las personas fsicas la base gravable para ISR se determinar considerando los
ingresos y deducciones de la actividad sobre la base de flujo de efectivo y se prev pago bimestral, habindose
diferido los dos primeros bimestres de 2014, para realizarse conjuntamente con en tercero en julio de 2014.
As, y por el hecho de que a partir de 2014, la totalidad de los contribuyentes del pas son controlados por la autoridad
federal (en este caso el Servicio de Administracin Tributaria SAT), de que existe un esquema universal de
comprobacin fiscal (Comprobante Fiscal Digital por Internet CFDI) y de que de acuerdo con estadsticas sobre el
particular un elevado porcentaje de la actividad econmica se realiza informalmente, amn que la recaudacin total,
proveniente de los Repecos no representa ni el 1% del total, el nuevo Rgimen de Incorporacin Fiscal pretende ser
en el mediano plazo (10 aos) la solucin, por una parte, al incremento de la recaudacin, por dos vas, primero:
obligarlos a expedir comprobantes, pero sobre todo a que recaben y paguen a travs de medios controlados, lo que
da pie a que las empresas que les proveen bienes y servicios les entreguen comprobantes, lo que antes no suceda,
con el efecto fiscal nulo; y por otra parte, (con el argumento) de evitar la precarizacin del empleo al no contar hasta
ahora con los elementos que permitan la incorporacin gradual a la formalidad, tanto de los contribuyentes como de
sus trabajadores.
Los estmulos e incentivos se clasifican de la forma siguiente:

Reduccin y subsidio fiscal

Los contribuyentes del RIF tendrn una reduccin en el ISR causado, por un plazo de 10 aos, trmino en el que se
calcula que alcanzarn su madurez fiscal, reduccin que ser gradual y descendente a partir del ejercicio 2014, que

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inicia con 100% y termina con 10%, esta canonja cesar en caso de que antes de ese plazo superen los ingresos
lmite para este rgimen (dos millones de pesos anuales).
En cuanto al impuesto al valor agregado (IVA) y al impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS), mediante
disposicin transitoria (Artculo Sptimo) del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas
de simplificacin administrativa publicado en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 26 de diciembre de 2013 se
otorga, por el ejercicio fiscal de 2014, subsidio de 100% por concepto de IVA y de IEPS. Este subsidio tiene como
excepcin los impuestos que sean trasladados en forma expresa y por separado el IVA y el IEPS, en los CFDI
que expidan a sus clientes que as lo soliciten, por lo que nicamente quienes operen con el pblico en general
podrn tener derecho a subsidio por todos sus ingresos durante el perodo en cita, siempre y cuando cumplan los
dems requisitos establecidos: ingresos hasta dos millones de pesos anuales, presentar sus declaraciones en la
pgina del SAT, y no tener alguna de las actividades excluidas.

Obligaciones
Contabilidad y expedicin de comprobantes fiscales (CFDI)
La Resolucin Miscelnea Fiscal (RMF) 2014 norma las obligaciones en materia de contabilidad de los contribuyentes
del RIF, quienes estn obligados a llevar un registro simplificado que deber ser (obligatoriamente) registrado en
la pgina del SAT, utilizando la herramienta electrnica elaborada por este, denominada Sistema de Registro Fiscal,
para lo cual debern utilizar su Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y Contrasea.
Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, los contribuyentes capturarn los datos correspondientes a sus
ingresos y gastos, teniendo la opcin de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicacin.

Los contribuyentes que presenten sus registros o asientos contables bajo este esquema podrn utilizar dicha
informacin a efecto de realizar la integracin y presentacin de su declaracin a travs de la cual tambin podrn
expedir comprobantes fiscales (CFDI) por sus ingresos, ya sea en forma global por las ventas que realicen con el
pblico en general, pudiendo emitirlas en forma bimestral, o bien, en el supuesto de que expidan comprobantes
fiscales nominativos, tambin podrn generarlos con la mencionada herramienta en la opcin Factura Electrnica,
desde la cual se imprimir el CFDI, sin que esta alternativa permita enviar a quien adquiera los bienes o sea prestatario
del servicio el XML, por lo que los contribuyentes que operen con estos, debern obtener el archivo electrnico que
estar disponible en la pgina del SAT en la misma opcin desde donde se gener.

Otras obligaciones
Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000.00,
mediante cheque, tarjeta de crdito, dbito o de servicios.
Las autoridades fiscales podrn liberar de la obligacin de pagar las erogaciones a travs de los medios establecidos
en el prrafo anterior, cuando las mismas se efecten en poblaciones o en zonas rurales que no cuenten con servicios
financieros.

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En dicha aplicacin podrn consultarse tanto la relacin de ingresos y gastos capturados como los comprobantes
fiscales emitidos por este y otros medios.

Presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, declaraciones
bimestrales en las que se determinar y pagar el impuesto conforme a lo dispuesto en esta Seccin. Los
pagos bimestrales tendrn el carcter de definitivos.
Tratndose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes debern efectuar las retenciones en los
trminos del Captulo I del Ttulo IV de la Ley de ISR, conforme a las disposiciones previstas en la misma y en su
Reglamento, y efectuar bimestralmente los das 17 del mes inmediato posterior al trmino del bimestre el entero por
concepto del impuesto sobre la renta de sus trabajadores conjuntamente con la declaracin bimestral que corresponda.
Para el clculo de la retencin bimestral deber aplicarse la tarifa del artculo 111 de la Ley.

Cancelacin de la opcin de tributar en el RIF

Cuando no se presente dentro del plazo obligatorio la declaracin bimestral dos veces en forma consecutiva o en
cinco ocasiones durante 6 aos, el contribuyente dejar de tributar en los trminos de esta Seccin y deber tributar
en los trminos del Rgimen General a partir del mes siguiente a aquel en que debi presentar la informacin.
Los contribuyentes que habiendo pagado el impuesto conforme a lo previsto en esta Seccin cambien de opcin,
debern, a partir de la fecha del cambio, cumplir con las obligaciones previstas en el rgimen correspondiente.
Cuando los ingresos propios de la actividad empresarial obtenidos por el contribuyente en el periodo transcurrido
desde el inicio del ejercicio y hasta el mes de que se trate, excedan del lmite establecido para tributar en el RIF o
cuando se incumpla en la presentacin de las declaraciones, como antes se menciona, el contribuyente dejar de
tributar conforme a esta Seccin y deber realizarlo en los trminos de la presente Ley en el rgimen correspondiente,
a partir del mes siguiente a aquel en que se excedi el monto citado o debi presentarse la declaracin omisa, segn
sea el caso.
Si los contribuyentes dejan de tributar conforme a esta Seccin, en ningn caso podrn volver a tributar en los
trminos de la misma.

Rgimen de Incorporacin Fiscal

Los contribuyentes que tributen en los trminos de esta Seccin, y que tengan su domicilio fiscal en poblaciones o en
zonas rurales, sin servicios de Internet, podrn ser liberados de cumplir con la obligacin de presentar declaraciones
y realizar el registro de sus operaciones a travs de Internet o en medios electrnicos, siempre que cumplan con los
requisitos que las autoridades fiscales sealen mediante reglas de carcter general.

Incentivos econmicos y de capacitacin para facilitar la incorporacin al RIF

Adems de los subsidios antes referidos y el estmulo en materia de seguridad social, la regla I.3.22.9 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal (RMF) 2014 menciona los siguientes:

I. Crditos que se otorgarn mediante financiamiento a travs de la red de intermediarios de Nacional

Financiera, S.N.C., por medio del programa especial dirigido a pequeos negocios que tributen en el RIF.
Nacional Financiera, S.N.C., dar a conocer los trminos y condiciones que los contribuyentes deben
cumplir para tener acceso a los crditos que sern otorgados conforme al citado programa.

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II. Apoyos que se otorgarn a travs del Instituto Nacional del Emprendedor.
Los recursos que se otorguen a travs del citado rgano desconcentrado tendrn como objetivo fomentar la
cultura emprendedora y debern destinarse a programas de capacitacin administrativa y a la adquisicin
de tecnologas de la informacin y comunicaciones.
El Instituto Nacional del Emprendedor dar a conocer los trminos y condiciones que los contribuyentes
deben cumplir para tener acceso a los recursos del Fondo Nacional del Emprendedor.
III. Capacitacin impartida por el SAT, con el fin de fomentar la cultura contributiva y educacin fiscal.
Las actividades de capacitacin sern las siguientes:
a) Capacitacin fiscal a las entidades federativas que se coordinen con la Federacin para administrar
el RIF, para que a su vez orienten a los contribuyentes ubicados dentro de su territorio, respecto de
la importancia de cumplir de manera correcta con sus obligaciones fiscales.
b) Conferencias y talleres a instituciones pblicas y privadas, as como programas de acompaamiento
a las diversas cmaras y agrupaciones que concentran a contribuyentes que se integren al RIF, con
el fin de difundir las herramientas, obligaciones y facilidades para que sus agremiados puedan
cumplir con sus obligaciones fiscales.
c) Eventos de capacitacin colectiva para el pblico en general y programas de educacin fiscal con
universidades que impartan materias dirigidas a emprendedores, incubadoras de empresas y
personas que realicen nicamente actividades empresariales, enajenen bienes o presten servicios
por los que no se requiera para su realizacin ttulo profesional, para su incorporacin al RIF.

Aunque se presenta como facilidad, adems de lo anterior, los contribuyentes del RIF estn obligados a llevar su
contabilidad utilizando los servicios que en el portal Mis Cuentas contiene la pgina del SAT, estando tambin en la
posibilidad de emitir sus CFDI desde dicho portal.

Estmulos para promover la incorporacin a la seguridad social

Con las facultades que le otorga el artculo 39 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), el Ejecutivo Federal emiti
y public en el DOF, de fecha 8 de abril de 2014, un decreto mediante el cual otorga estmulos a los contribuyentes
del RIF como patrones, as como a los trabajadores que laboren a su servicio, y el cual tendr vigencia a partir del
1 de julio de 2014.
Este decreto viene a completar todo el esquema de incentivos que, como parte de la Reforma Hacendaria, tienen
como fin preponderante incorporar a la formalidad a una importante poblacin econmicamente activa que hasta
ahora ha operado al margen de la legalidad, sin control alguno de las autoridades fiscales, laborales y dems marco
legal al que est sujeta una empresa.
Tambin, como parte de esta reforma, los estmulos e incentivos alcanzan a los pequeos contribuyentes, antes
denominados Repecos, los que aunque inscritos en el RFC y sujetos a contribuciones calculadas sobre

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Actualmente, el SAT lleva a cabo una serie de plticas y talleres denominadas Jornadas sobre la Reforma Hacendaria
en todo el pas.

bases estimadas y cuotas fijas recaudadas (hasta 2013) por las entidades federativas, hasta 2013 carecieron de
obligaciones formales para comprobacin de sus ingresos y gastos, y por ello en materia de contabilidad, estando por
esas caractersticas limitada la deduccin de los comprobantes que expidieron por sus ingresos y al no tener mayores
exigencias en muchos casos, no solicitar comprobantes formales de sus egresos, lo que a su vez fomentaba la evasin
de sus proveedores de bienes y servicios.
En los considerandos del decreto se plasma el alcance de los estmulos, que incluyen tanto las aportaciones al
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) como las cuotas al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores (Infonavit), dejando en claro que los incorporados y sus beneficiarios al esquema de seguridad social
tendrn derecho a la salud, la asistencia mdica, la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales
necesarios para el bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de una pensin, previo cumplimiento de
los requisitos legales.
Adems, al cotizar en el Infonavit, como parte de la seguridad social, podrn acceder a un sistema de financiamiento
que les permita obtener crdito para adquirir en propiedad su casa habitacin; para la construccin, reparacin o
mejoras de la misma, y para el pago de pasivos adquiridos por estos conceptos, el cual es administrado por el
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores; en suma, los beneficios que tienen todos los
trabajadores que cotizan en el IMSS y en el Infonavit, con la particularidad de que el costo laboral les ser subsidiado
por un perodo de 10 aos.
Por otra parte, se enfatiza que el Rgimen de Incorporacin Fiscal por su naturaleza es transitorio y condiciona sus
beneficios graduales al cumplimiento permanente de las obligaciones tributarias, entre otras, expedir CFDI, llevar la
contabilidad en la pgina del SAT a travs de la aplicacin Mis Cuentas, presentar oportunamente las declaraciones
bimestrales, etc., de tal manera que una vez que el contribuyente en el desarrollo de su actividad econmica haya
alcanzado la madurez y estabilidad fiscal, en un plazo mximo de diez aos, transitar al Rgimen General de la Ley
del impuesto sobre la renta para las personas fsicas, lo que ampliar la base de contribuyentes y la recaudacin, e
impulsar el crecimiento econmico sostenido.
Por ello, y como parte de la estrategia para regularizar a los hasta ahora informales, incentivando a ese sector, se
considera conveniente otorgar un subsidio para el pago de las cuotas obrero patronales a las personas fsicas que
tributen en el referido Rgimen de Incorporacin Fiscal, condicionndolo a que durante un periodo previo de dos aos
no hayan sido sujetos de contribuciones de seguridad social o que tributaron bajo el Rgimen de Pequeos
Contribuyentes establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.

Rgimen de Incorporacin Fiscal

El contenido del decreto es el siguiente, con las anotaciones y observaciones del caso:

1. Pueden ser materia de incorporacin y beneficiarios del subsidio, los contribuyentes personas fsicas que
tributen en el RIF incluyendo aquellos que hayan tributado como Repecos hasta el 31 de diciembre de
2013, as como los trabajadores a su servicio. Cabe mencionar que el decreto remite a los sujetos
contemplados en las fracciones I, III y IV de la Ley del Seguro Social (LSS).
Ley del Seguro Social

Artculo 13.
Voluntariamente podrn ser sujetos de aseguramiento al rgimen obligatorio:
I. Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como profesionales, comerciantes en
pequeo, artesanos y dems trabajadores no asalariados;

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Nota: Aunque la fraccin I incluye a los trabajadores independientes (como) profesionales, el decreto solo
contempla a quien tribute en el RIF, lo que los hace inelegibles.

Artculo Tercero.
Podrn ser sujetos del subsidio establecido en el presente Decreto las personas siguientes:
A. Las personas fsicas y patrones que se encuentren en los supuestos previstos en el artculo 13,
fracciones I, III y IV, de la Ley;

Es decir:

B. Los trabajadores de los patrones sujetos al Rgimen de Incorporacin Fiscal que son sujetos de
aseguramiento obligatorio conforme al artculo 12, fraccin I, de la Ley, y

(Todos los trabajadores al servicio del contribuyente que tribute en el RIF).

C. Los patrones personas fsicas que tributaron conforme al Ttulo IV, Captulo II, Seccin III, de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013 (antes Repecos), as como
los trabajadores de los patrones referidos en este apartado, que a la fecha de entrada en vigor de
este Decreto estn registrados ante el IMSS o el Infonavit y enteren las contribuciones de seguridad
social correspondientes. (Los trabajadores que actualmente tributen en el RIF).

I. Los sealados en el apartado A:

a) Que tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal previsto en el Ttulo IV, Captulo II, Seccin II, de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta (exclusivamente los contribuyentes del RIF, por lo que en
relacin con lo que menciona la fraccin I del artculo 13 de la Ley, no entran los profesionistas);
y
b) Que no hayan cotizado al Seguro Social o aportado al Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, durante los veinticuatro meses previos a la fecha de presentacin de la solicitud del
subsidio a que se refiere este Decreto. (En este caso los contribuyentes del RIF como patrones).

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Rgimen de Incorporacin Fiscal

Para los efectos anteriores, las personas fsicas debern cumplir con los siguientes requisitos:

II. Las sealadas en el apartado B:

Que no hayan cotizado al Seguro Social ni recibido aportaciones en su subcuenta de vivienda en trminos
de la Ley del Infonavit, durante los veinticuatro meses previos a la fecha de presentacin de la
inscripcin del trabajador. (Trabajadores de nuevo ingreso, o bien, que no hayan estado asegurado
los ltimos dos aos, lo que implica que carecen de cobertura en seguridad social).
III. Las personas fsicas y patrones sealados en el apartado C (antes Repecos, hoy RIF):
a) Que tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal previsto en el Ttulo IV, Captulo II, Seccin II,
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y
b) Que hayan cumplido a ms tardar el 15 de febrero de 2014 con la presentacin de la Declaracin
Informativa correspondiente al ejercicio 2013, en trminos de lo dispuesto por el artculo 118,
fraccin V, de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31 de diciembre de 2013. (Anual
informativa de retenciones a personas fsicas).

Artculo Cuarto.
Los sujetos del subsidio a que se refiere el presente Decreto, debern cumplir con los requisitos
y obligaciones que sealan la Ley, la Ley del Infonavit, sus Reglamentos y las disposiciones
de carcter general que, en su caso, emitan el Consejo Tcnico del IMSS y el Consejo de
Administracin del Infonavit. (En tanto no se publiquen las reglas especficas de este Decreto,
las obligaciones que debern cumplirse son las que disponen las Leyes del Seguro Social
y del Infonavit).

Artculo Quinto.
Los sujetos del subsidio a que se refiere este Decreto tendrn derecho a los seguros y prestaciones
del rgimen obligatorio del Seguro Social que correspondan a cada caso conforme a la Ley, as
como a las prestaciones establecidas en la Ley del Infonavit.

Rgimen de Incorporacin Fiscal

Artculo Sexto.
El subsidio que otorga el Gobierno Federal a las personas sealadas en el artculo Tercero,
apartados A, B y C, de este Decreto, ser por un porcentaje de la contribucin de seguridad
social a cargo del trabajador, del patrn persona fsica o del sujeto obligado, segn
corresponda, conforme a lo establecido en la siguiente tabla, considerando como lmite
superior las cuotas correspondientes a un salario base de cotizacin de hasta tres veces
el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal:

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Ao 1

Ao 2

Ao 3

Ao 4

Ao 5

Ao 6

Ao 7

Ao 8

Ao 9

Ao 10

50%

50%

40%

40%

30%

30%

20%

20%

10%

10%

El porcentaje indicado en la tabla que antecede se aplicar considerando como ao de inicio del
subsidio que otorga el presente Decreto, el ao correspondiente a la alta o inscripcin como
persona fsica en el Rgimen de Incorporacin Fiscal previsto en la Ley del Impuesto sobre la
Renta, independientemente del mes de la inscripcin a dicho rgimen. Durante el primer ao de
inscripcin, el subsidio se otorgar nicamente por la fraccin de tiempo restante del ejercicio
fiscal, en trminos del artculo 11 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Artculo Sptimo.
Las prestaciones en especie y en dinero previstas en las distintas ramas de aseguramiento en la
Ley y en la Ley del Infonavit, se financiarn con las contribuciones de seguridad social que estn
obligados a cubrir el patrn, el trabajador y los sujetos obligados, segn se trate, disminuidas con
el subsidio que se seala en el artculo anterior y con la aportacin que corresponda realizar al
Gobierno Federal. Tratndose de las personas a que se refiere el artculo Tercero, apartados A y
B su incorporacin se realizar en los trminos y condiciones que a continuacin se indican:

I. En el caso de las personas a que se refiere el artculo Tercero, apartado A, de este Decreto, las
contribuciones de seguridad social correspondientes se cubrirn con base en lo dispuesto en
los artculos 224 y 227 de la Ley, y

II. Tratndose de las personas a que se refiere el artculo Tercero, apartado B, de este Decreto,
(Los trabajadores) sern inscritas con su salario integrado en trminos de los artculos 27, 28,
28-A, 29, 30, 31 y 32, de la Ley, y 29, fracciones I y II de la Ley del Infonavit. (Salario integrado
conforme a la Ley, el subsidio es para aquellos que devengan hasta 3 salarios mnimos
del DF).

Artculo Octavo.
Los porcentajes del subsidio que contempla el presente Decreto no incluyen las aportaciones y
cuota social a cargo del Gobierno Federal previstas en la Ley.
El Gobierno Federal enterar el porcentaje que corresponda de las contribuciones de seguridad
social en los trminos de este artculo, conforme a lo dispuesto en la Ley y en la Ley del Infonavit.

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Rgimen de Incorporacin Fiscal

(Esto es para los contribuyentes del RIF, no para sus trabajadores que pagarn anualidades adelantadas y
sobre el salario mnimo general del Distrito Federal).

El pago de las contribuciones de seguridad social por parte de las personas fsicas, patrones o
sujetos obligados, segn corresponda, se realizar en forma bimestral. (No aplican los pagos
mensuales).

Artculo Noveno.
El IMSS o el Infonavit, segn se trate, dar por terminado el otorgamiento del subsidio, as como
de los beneficios en materia de seguridad social para el caso de las personas fsicas y patrones
previstos en el artculo Tercero, apartados A y C, establecidos en el presente Decreto, en
cualquiera de los siguientes supuestos:

I. Cuando incumplan con las obligaciones establecidas en este ordenamiento o dejen de tributar
conforme al Rgimen de Incorporacin Fiscal que establece la Ley del Impuesto sobre la
Renta;
II. Cuando el patrn persona fsica realice el ajuste del salario de sus trabajadores a la baja o
incurra en alguna simulacin u omisin que impacte en el cumplimiento de sus obligaciones,
o
III. Cuando el patrn persona fsica deje de cubrir las contribuciones de seguridad social, en los
periodos establecidos en el presente Decreto.

Los patrones que se ubiquen en los supuestos a que se refieren las fracciones anteriores debern
cubrir las contribuciones de seguridad social conforme a lo establecido en la Ley y en la Ley del
Infonavit, sin el subsidio que otorga el presente Decreto, incluyendo los adeudos que, en su caso,
existan a la fecha en que se d por terminado el otorgamiento del subsidio. Las contribuciones de
seguridad social que no se enteren en los plazos establecidos en la Ley y en la Ley del Infonavit,
generarn los recargos y actualizaciones correspondientes en trminos de los artculos 17-A y 21
del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Rgimen de Incorporacin Fiscal

En ningn caso las personas fsicas o patrones a que se refieren los apartados A y C del artculo
Tercero del presente Decreto, que dejen de ser objeto del subsidio que otorga este instrumento,
podrn volver a cubrir las contribuciones de seguridad social en los trminos de este Decreto.

Artculo Dcimo.
El Servicio de Administracin Tributaria, el IMSS y el Infonavit establecern las especificaciones
tcnicas para el intercambio de informacin correspondiente a las personas fsicas a que se
refieren los apartados A, B y C del artculo Tercero de este Decreto, as como de aquellas que
sean necesarias a efecto de dar cumplimiento al mismo.

Artculo Dcimo Primero.

El importe del subsidio a que se refiere el presente Decreto no se considerar ingreso acumulable
para los efectos del impuesto sobre la renta y no dar derecho a devolucin o compensacin.

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Impuestos locales al salario

No debe perderse de vista que los subsidios y estmulos al RIF no contemplan exencin o facilidades en materia de
impuestos locales al salario por no tener competencia la Federacin en este aspecto, por lo que, en caso de
asalariados al servicio de contribuyentes al RIF se deber pagar el impuesto sobre nmina que corresponda, segn
la entidad en que resida el contribuyente.

Comprobacin
Los salarios y contribuciones, incluso las cuotas de seguridad social subsidiadas, debern amprarse con CFDI, por
no contemplar la Ley excepcin a la regla.

Convenio de Colaboracin Administrativa

Con fecha 15 de abril se public en el Diario Oficial de la Federacin, el Anexo 5 del Convenio de Colaboracin
Administrativa en materia fiscal federal, con los 31 estados de la Federacin y el Distrito Federal, por medio del cual
se coordinan las funciones operativas de administracin relacionadas con los contribuyentes del RIF.

El convenio menciona la importancia de la participacin de las entidades federativas especficamente por su

relevancia de promover la inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes, brindarles orientacin para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y dotarlos de los instrumentos necesarios para tal efecto, como lo es la
Firma Electrnica Avanzada (FIEL) aprovechando la infraestructura y experiencia de la Entidad en materia de
administracin del Rgimen de Pequeos Contribuyentes, dado que estas cuentan con capacidad material para
coadyuvar en la vigilancia de las obligaciones en materia de presentacin de declaraciones de los contribuyentes que
tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal, as como en la orientacin, fiscalizacin, control y cobro de crditos
fiscales.

C.P. Juan Moreno Escobar

Socio director de Moreno Contadores
Consultora Profesional, S.C.

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Rgimen de Incorporacin Fiscal

Este convenio tiene, como su nombre lo indica, la funcin de dar cumplimiento a la Ley de Coordinacin Fiscal,
habindose creado el Fondo de Compensacin del Rgimen de Pequeos Contribuyentes y del Rgimen de
Intermedios, el cual ser destinado a aquellas entidades federativas que mediante convenio suscrito con el Gobierno
Federal en trminos del artculo 13 de la Ley de Coordinacin Fiscal, colaboren en la administracin del Rgimen de
Incorporacin Fiscal a que se refiere el Ttulo IV, Captulo II, Seccin II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
respecto de los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal dentro de su territorio, y ser un instrumento para
resarcir a las entidades federativas al dejar de percibir los ingresos que provenan de los Repecos que hasta el 31 de
diciembre de 2013 recibieron.