Origen del patrimonio

Supervit de capital: se origina, por diferentes conceptos:

El ganado, con el producto de las operaciones de sus propias aportes,

como son las primas en emisin y colocacin de acciones, cuotas o partes de
inters.

Las donaciones hechas por particulares o el Estado.

El supervit mtodo de participacin.

Utilidad del ejercicio: es el resultado o fruto neto de las operaciones del ejercicio
econmico, o perodo contable, mediante el siguiente proceso:

De los ingresos operacionales se le restan los:

Costos de ventas.

Gastos operacionales de administracin.

Gastos operacionales de ventas, al resultado parcial se le suma:

Ingresos no operacionales, menos:

Gastos no operacionales y por ltimo se le restan los:

Impuestos del ejercicio aplicables a la actividad.

La utilidades netas del ejercicio son objeto de distribucin en calidad de

reservas y dividendo o participacin como una justa retribucin a los asociados
por el uso del capital al servicio del objeto social.
Prdida del ejercicio: es el resultado negativo de las operaciones y constituyen
una disminucin patrimonial para el ente econmico.
Resultados de ejercicios anteriores: son partidas acumuladas de los
remanentes sociales no distribuidos de ejercicios contables anteriores, sobre los
cuales la junta de socios o asamblea general toma decisiones en el futuro.
Supervit por valorizacin: es el mayor valor que toman las inversiones en
acciones o cuotas en la sociedad emisora por cambios en el valor en libros de la
sociedad emisora, o en el mercado cuando se aplica el mtodo de costo. Las
propiedades y otros activos por los avalos de reconocido valor tcnico que
reconocen un mayor valor. Estas valorizaciones constituyen una utilidad potencial
econmica por la posesin de bienes, pero no tiene efectos en la determinacin de
las utilidades contables ni en la ganancia ocasional fiscal.
Proceso de cierre contable

Consiste en cruzar las cuentas de resultado contra la cuenta puente de 590505

Ganancias y prdidas, as:

Los ingresos operacionales (grupo de cuentas 41) se cierran al dbito,

contra la cuenta 590505 de Ganancias y prdidas.

El Costo de ventas (grupo de cuentas 61) se cierra al crdito, contra la

cuenta de Ganancias y prdidas.

Los Gastos operacionales de administracin (grupo de cuentas 51) y

Gastos operacionales de ventas (grupo de cuentas 52) que son de saldo dbito
se cierran al crdito contra la cuenta de Ganancias y prdidas.

Los ingresos no operacionales (grupo de cuentas 42) se cierra en el dbito

y el saldo neto se lleva a la cuenta 590505 Ganancias y prdidas.

Los egresos no operacionales (grupo de cuentas 53) se cierran al crdito y

el saldo neto se lleva a la cuenta de Ganancias y Prdidas.

Los impuesto de renta y complementarios (grupo de cuentas 54) se cierra al

crdito, contra la cuenta Ganancias y prdidas. Es de aclarar que la cuenta de
gastos por concepto de impuestos ha debido generarse durante todos los meses
del ejercicio con el valor previsto fijo de gastos de impuesto contra la cuenta
Provisin para impuestos (grupo de cuentas 2615), porque el verdadero valor del
Impuesto de renta (grupo de cuentas 2404) solamente se conoce cuando se
elabora la declaracin de impuestos sobre la renta, para pagarlo a la DIAN.

El resultado neto de Ganancias y prdidas se cierra as: si los crditos de la

cuenta 590505 son mayores a la suma de los dbitos, da como resultado la
Utilidad del ejercicio (360505), por el contrario si los dbitos son superiores a los
crditos, da como resultado la Prdida del ejercicio (361005).

El proceso de cierre en el programa de contabilidad, no tiene sentido la

cuenta 590505 Ganancias y prdidas, porque cuando se ejecuta el cierre con un
clic, se debe previamente simular el estado de resultado, para saber con
anticipacin que cuenta se va a afectar, si la 360505 o 361005.
UTILIDAD DEL DEJERCICIO

La utilidad del ejercicio, es lo que la empresa gana en un periodo

determinado que por lo general es de un ao.
Bien sabemos que las empresas tienen ingresos, pero tambin tienen
gastos y costos. Y la diferencia entre los ingresos y los costos y
gastos, es lo que llamamos utilidad.
A grandes rasgos podemos decir que utilidad es igual a Ingresos
costos gastos.

Para ser un poco ms precisos, haremos una pequea estructura de

un estado de resultados, que es el estado financiero que nos permite
determinar la utilidad.
Ingresos
(-) Costo de venta
= Utilidad en ventas
(-) Gastos operacionales
= Utilidad operacional
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
= Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
= Utilidad a distribuir

De la utilidad resultante se deben restar los impuestos y la reserva

legal, y el resultado final es la utilidad que se debe distribuir a los
socios.
Como se puede ver, el estado de resultados se realiza con las cuentas
de resultados (Ingresos, Gastos, Costos), y el resultado final de estas
cuentas es lo que conocemos como utilidad del ejercicio o prdida del
ejercicio.
Existe utilidad cuando lo ingresos superan los gastos y los costos, y
cuando los costos y los gastos superan los ingresos, tendremos
entonces una prdida.
Las cuentas de resultados surgen como consecuencia de la las
operaciones econmicas que realiza al empresa, como son las venta y
compra de activos (mercancas, por ejemplo).
Cuando se inician las operaciones, aun no existen cuentas de
resultados, slo existen las cuentas de balance (hay un balance
general conocido como balance inicial), y en la mediada en que se
realizan operaciones econmicas (Compras y ventas, etc.), van
surgiendo las cuentas de resultados, cuentas que deben cancelarse al
finalizar el periodo, y el resultado de esas cuentas, debe regresar al

balance general, y todo debe quedar tal y como se inici: solo

cuentas de balance o dicho en otras palabras, debe quedar slo es
balance general.
Teniendo en cuenta, que el saldo dado por las cuentas de resultado,
que es lo que llamamos utilidad el ejercicio, debe regresar al balance
o a una cuenta de balance, debe contabilizarse entonces como
patrimonio, que en nuestro plan de cuentas, es la cuenta 3605, al
lado crdito.
Y porque se debe contabilizar en el patrimonio y no en un activo? La
razn es que la utilidad es la ganancia que han generado los activos
de la empresa, y como los activos de la empresa, una vez descontado
sus pasivos, son el patrimonio de la misma, cualquier ganancia o
utilidad de esos activos va a incrementar el patrimonio de la
empresa. Cualquier ganancia que generen los activos va a
incrementar el patrimonio.
La contabilizacin de la utilidad, es entonces un crdito a la cuenta
3605, quedando de esta forma incorporada al balance general.
Cuando se hace el cierre contable, el resultado del ejercicio, es decir,
la utilidad (o la prdida), se contabiliza en la cuenta 5905, conocido
como prdidas y ganancias, y de all se traslada a la cuenta
correspondiente al patrimonio (3605 si es utilidad y 3610 si es
prdida).

Una vez determinada la utilidad antes de impuestos y reservas, se

procede a calcular el Impuesto de renta y la Reserva legal. Los dos
conceptos de deben calcular sobre la UAIR.
La tarifa del impuesto de renta para el 2006 en Colombia que es el
ao que se debe declarar en el 2007, es del 35% mas una sobretasa
del 10%, es decir, que en total es del 38.5%.
Por concepto de reserva legal se debe apropiar el 10% de la UAIR.
Ejemplo determinacin de utilidad neta
Ventas(-) Devoluciones en ventas

20.000.000<2.000.000>

= Ventas netas

18.000.000

(-) Costo de venta

<12.000.000>

= Utilidad bruta

6.000.000

(-) Gastos operacionales

<2.000.000>

= Utilidad operacional

4.000.000

(+) Ingresos no operacionales

1.000.000

(-) Gastos no operacionales

<2.000.000>

= Utilidad antes de impuestos y

3.000.000

reservas

<990.000>

(-) Impuesto de renta

< 201.000>

(-) Reserva legal

1.809.000

= Utilidad utilidad a distribuir