Impuesto a las ventas

Concepto. Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el valor agregado. Aunque el
impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde
solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante. Por ejemplo, un comerciante compra un
producto en $10.0000 por el cual paga un Iva de $1.600, luego lo vende por $15.000 y cobra un Iva de
$2.400., al momento de presentar su declaracin de Iva, el comerciante solo pagara la diferencia entre el
Iva que gnero (2.400) y el Iva que pago inicialmente (1.600), lo que significa que el comerciante solo
pagara la suma de $800, que es exactamente el Iva correspondiente al valor que el comerciante le agrego
al producto vendido, ya que lo compro en $10.000 y lo vendi en $15.000, es decir, le agrego un valor de
$5.000 que multiplicado por la tarifa general que es del 16% da un valor de $800.
Procedimiento tributario 2014
Quien paga la totalidad el Iva es el consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle valor, no
puede descontar el Iva pagado como en el caso del comerciante.
GRAVADO EXENTRO Y EXCLUIDO
QUE SON BIENES GRAVADOS?
Los productos gravados son aquellos que causan Iva, y que se dividen segn la tarifa que se les aplique.
En Colombia existen varias tarifas. La tarifa del 16% es conocida como la tarifa general, y las otras se
conocen como tarifas diferenciales.
Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lgicamente los productos que estn gravados a una tarifa del 0%,
pertenecen al grupo de los gravados.
Estos bienes de la tarifa 0%, son mas conocidos como exentos. Que son los bienes gravados pero a una
tarifa del 0%. Son gravados y por tal razn generan Iva, slo que a la tarifa del 0%.
Esto en principio parece absurdo pero tiene su razn de ser.
Un bien exento es un bien gravado, por tal razn, quienes produzcan bienes exentos, son responsables del
impuesto a las ventas, y como tal deben declarar Iva
LOS BIENES GRAVADOS ESTAN DIVIDIDOS EN DOS CLASES :
BIENES MUEBLES E INMUEBLES
BIENES INMUEBLES:No se pueden transportar Ejm: locales, apartamentos, casas, etc.Estos no tienen iva
pero los accesorios si, solo en la ocasin de venta del inmueble no se cobra iva
BIENES MUEBLES: Son aquellos que se pueden desplazar de un lugar a otro Ejm: los computadores, sillas,
muebles, etc.
BIENES EXENTOS
Los bienes exentos son aquellos que no estn alcanzado por el gravamen (impuesto), ya sea porque son
productos de primera necesidad o para que no sea mucho el precio.
Un bien exento es un bien gravado, por tal razn, quienes produzcan bienes exentos, son responsables del
impuesto a las ventas, y como tal deben declarar IVA. Quienes comercialicen bienes exentos no son
responsables del impuesto a las ventas, slo lo son los productores, por tanto, slo los productores de
bienes exentos pueden solicitar como descuento el IVA pagado en sus compras.
El ser responsables del IVA y presentar su respectiva declaracin, les asiste el derecho de solicitar como
descuento los valores que hayan pagado por concepto de IVA en la compra de materia prima y dems
gastos relacionados con la produccin o comercializacin de los bienes exentos.
Como se puede ver, los bienes exentos dan derecho al descontar el IVA pagado, y como el IVA generado es
del 0%, siempre resultar un saldo a favor, el cual pueden solicitar en devolucin. A quien comercialice un
bien exento le devuelven el IVA sin lmite alguno.
Las diferencias, pues, estn en que los bienes exentos son gravados y dan derecho a devolucin de IVA, y
los bienes excluidos no causan IVA y por tal razn no se pueden descontar los valores pagados por IVA, y
como consecuencia no tienen derecho a devolucin de IVA.
En el impuesto a las ventas los bienes y/o servicios son gravados cuando se configura el hecho generador
del artculo 420 del Estatuto Tributario, en caso contrario son no gravados; por expresa disposicin del
legislador algunos bienes y/o servicios gravados se clasifican en exentos y excluidos, los exentos se
caracterizan porque los IVA pagados no se acumulan al precio venta al consumidor, mientras que en los
excluidos si hay acumulacin.
Al no acumularse los IVA pagados, el precio de venta al consumidor de los bienes exentos es menor frente
a los excluidos y gravados.
BIENES EXENTOS:
Bienes excluidos del impuesto a las ventas
La legislacin tributaria colombiana ha decidido que ciertos bienes estn excluidos del impuesto sobre las
ventas, esto es que no generan Iva y su produccin y/o comercializacin no convierte al comerciante en
responsable de este impuesto.
Procedimiento tributario 2014

Los bienes excluidos del Iva deben estar expresamente sealados por la ley, de modo que si en ella no
aparecen, sern gravados o exentos pero no se puede suponer que estn excluidos.
Bien, los bienes exentos estn contemplados por los artculos 424 y siguientes delestatuto tributario:
Las personas o empresas que nicamente vendas estos productos, no sern responsables ni del rgimen
comn ni del rgimen simplificado, simplemente no tienen ninguna responsabilidad frente al impuesto a
las ventas, pero si venden algn producto exento o gravado, se convertirn en responsables del Iva aun
cuando la mayora de sus productos vendidos estn excluidos del iva
Los descuentos se aplican antes o despus de Iva?
si los descuentos que se hacen al vender un producto se hacen antes de aplicar el Iva o despus.
En primer lugar hay que identificar el tipo de descuento que se est otorgando. Hay dos tipos de
descuento conocidos: descuentos comerciales y condicionados.
El descuento comercial es el que se otorga espontneamente, tambin conocido comodescuento pie de
factura, debido que en algunos casos ese descuento figura en lafactura, aunque no es obligatorio.
El descuento comercial generalmente se da a quien regatea el precio, a quien pide rebaja. Obsrvese que
todo vendedor da un precio elevado para luego irlo bajando en segn la actitud del comprador. Por
ejemplo, la camisa que es anunciada en $50.000 pero luego se deja en $40.000, y por ese valor se hace la
factura.
El descuento condicionado es aquel que est sujeto al cumplimiento de una condicin acordada por las
partes. Por ejemplo, si pagan antes de tal fecha se le otorga un descuento del 5%.
Todo esto para decir finalmente que no importa el tipo de descuento que se realice, ya que en cualquier
caso el descuento se aplica sobre el valor de venta sin Iva, ya que el Iva no es negociable puesto que no
pertenece al vendedor sino al estado. El vendedor simplemente es un intermediario y no puede negociar lo
que no es suyo.
En un descuento comercial, simplemente el Iva se calcula sobre el valor final acordado entre comprador y
vendedor.
En el descuento condicionado sucede lo mismo. Veamos un ejemplo.
La empresa A vende un producto a crdito por valor de $1.000.000 ms un Iva de $160.000. La empresa le
otorga un plazo de 6 meses al cliente para que le pague el $1.160.000, pero si le pagan antes de tres
meses, le aplicar un descuento del 5%.
Se aclara que la factura se hace por $1.160.000, y la empresa declara y paga los $160.00.
A los tres meses aparece el cliente con la plata exigiendo el descuento del 5%. La empresa ya ha pagado
los $160.000 de Iva y no podr otorgar descuento sobre ese valor, de modo que el descuento se aplicar
sobre el milln de pesos.
Si la empresa llegar conceder el descuento incluyendo el Iva, tendra que asumir ese gasto puesto que
luego no puede trasladarle al estado el descuento otorgado sobre un impuesto. En el formulario de Iva no
hay un rengln que diga: Impuesto otorgado en descuento a los clientes.
Tratamiento del Iva en la compra de activos fijos
Por regla general, el Iva que se paga en los activos fijos, no se puede tratar como Iva descontable, sino
que se debe llevar como un mayor valor del activo.
Procedimiento tributario 2014
Cuando se paga Iva por un activo fijo, este no se puede descontar de la declaracin de Iva del bimestre
respectivo, sino que se debe sumar al valor del activo, es decir, se activa ese Iva pagado.
Esto no quiere decir que ese Iva pagado lo pierda la empresa, puesto que podr ser deducido en el
impuesto de renta mediante la depreciacin, debido que al activarse ese Iva, la depreciacin se calcula
incluyendo el Iva.
Supongamos que se compra un activo en $20.000.000 y se paga un Iva de 3.200.000. En este caso, a la
cuenta 15 del activo, se lleva el valor total, esto es $23.200.000, de modo que al depreciarlo, tomamos
como base el valor de $23.200.000, lo que hace que dentro de la cuota de depreciacin est incluido el
Iva.
Sin embargo, el artculo 258-1 del estatuto tributario, contempla un tratamiento especial para los activos
fijos que sean maquinara industrial para industrias bsicas:
En este caso, el Iva pagado por esta maquinaria, puede ser descontado del Iva generado en el respectivo
semestre.
Estas dos situaciones son las nicas excepciones en las que el Iva pagado en activos fijos, no se lleva
como mayor valor del activo.
Iva incluido
IVA es el impuesto al valor agregado.........el cual pagamos todos los habitantes de mexico, para q
hacienda y credito publico, libere el 16% de mpuesto que pagamos y se lo quede.........
Cuando te dicen iva incluido es que tal vez x ejemplo un psp ya vale 3500 con todo e iva, ahora bien
cuando vas a una tienda y pides factura te tienen q cobrar iva, para que el negocio salde ese 16% a
hacienda y hacienda acredite el total de valor incluido al producto......

Cuando te dicen q el iva es excluido, es que no lo cargan al costo total de un producto.........ahora hay
centros comerciales q te ponen un dia para q realices compras sin iva....es decir el iva no te lo cobran, si
un jugo vale 10 pesos pagas 1 peso de iva, a pues si te excluyen el iva el jugo te saldria en 9
pesos.........asi de sencillo sin tanta diplomacia...........ese es el iva en mi pais..saludos
Contabilizacin del Iva terico
Nos consultan nuestros lectores sobre la contabilizacin del Iva terico, ese Iva que realmente no se
genera pero que es creado mediante una ficcin legal.
Hay dos casos muy puntuales y muy comunes donde se genera el Iva terico:
En la compras de productos gravados que hace el rgimen comn al rgimen simplificado
En el retiro del inventario de mercancas gravadas para uso o consumo de la empresa
En los dos casos, no hay un cobro o recaudo real o efectivo del Iva. Es la ley la que supuesto la existencia
de un Iva.
En el primer caso, un contribuyente del rgimen comn adquiere bienes o servicios gravados a un rgimen
simplificado, debe asumir el 50% del Iva mediante el mecanismo de retencin en la fuente.
Supongamos una compra de $200.000 a la tarifa general. Esto da un Iva de $32.000, que se retiene en un
50% segn el artculo 437-1 del estatuto tributario. En este caso la contabilizacin ser:
Cuenta
Debito
Crdito
2408
16.000
2367
16.000
Aqu se tiene un Iva descontable y una retencin por Iva que pagar.
Si el Iva no puede ser tratado como descontable, se tiene que llevar al costo o gasto.
En el segundo caso, cuando la empresa retira bienes gravados del inventario para su uso o consumo,
aunque no hay venta y no se cobra Iva se debe en todo caso generar Iva (artculo 421 del estatuto
tributario) sobre el valor comercial de la mercanca retirada (artculo 463 del estatuto tributario).
Supongamos entonces que la empresa para su consumo retira de su inventario un producto cuyo valor
comercial es de $200.000 y su costo de 180.000, y est gravado a la tarifa general. En este caso se debe
generar un Iva de $32.000 y la contabilizacin sera:
Cuenta
Debito
Crdito
2408
32.000
1435
180.000
51XX
212.000
En este caso no se ha contabilizado un costo de venta porque no ha habido una venta. Es un simple retiro
del inventario y de all que se acredita directamente la cuenta 1435 por el valor del costo del producto.
Diferente es que para calcular el Iva terico se tome un valor superior por mandato legal.
No se contabiliza un Iva descontable ya que ese Iva debi ser contabilizado cuando se compr el producto
retirado y muy probablemente ya fue descontado en la declaracin de Iva del periodo en que se adquiri.
Retencin en la fuente por Iva (Reteiva)
Concepto de retencin en la fuente.
Procedimiento tributario 2014
La retencin en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma
anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva
retencin. As, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo
recaudar, sino que mediante la retencin en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el
periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.
Retencin en la fuente por Iva.
Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas
tambin existe la figura de la Retencin en la fuente. Esta figura se conoce comnmente como Reteiva.
La retencin en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra,
retiene al vendedor el 15% del valor del Iva (Artculo 437-2 del estatuto tributario modificado por el
artculo 42 de la ley 1607 de 2012). Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancas por valor
de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000
de Iva, solo pagar a la empresa B el valor de $136.000, que corresponde al 85% del valor toral del Iva, el
restante 15% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las dems retenciones en la fuente
que haya practicado en el respectivo mes.
La retencin en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operacin econmica supere la
base mnima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.
Contabilizacin de la retencin en la fuente por Iva.
Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deber contabilizar el valor retenido a la
empresa B como un crdito a la cuenta 236701 (Impuesto a las ventas retenido).

La empresa B, a quien la empresa A le practic la retencin, deber contabilizar esa retencin por Iva
como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).
La empresa A, debe declarar esa retencin en el mes en el cual la practic (Declaracin de retencin en la
fuente), y la empresa B, debe incluir esa retencin practicada en la declaracin de Iva del respectivo
bimestre.
Agentes de retencin en el impuesto a las ventas.
Concepto de agente de retencin.
Agente de retencin es aquella Persona natural o Persona jurdica, obligada a practicar la respectiva
retencin en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, los Agentes de retencin son quienes
compran o adquieren un producto o servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retencin es quien
adems de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de
retencin.
Quienes son agentes de retencin en le impuesto a las ventas.
Casos en que no se practica retencin en la fuente por Iva.
1. Cuando la operacin econmica no supera los topes mnimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para
compras.
2. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre responsables del Rgimen comn.
3. Cuando el que compra es Rgimen comn y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad
estatal.
4. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente.
5. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Grandes contribuyentes.
Nota. El Rgimen comn, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales responsables del Impuesto
a las ventas, que adquieran productos o servicios gravados con Iva al Rgimen simplificado, debern
retener el 15%. Cuando la adquisicin la hagan a una persona no domiciliada en el pas, la retencin ser
del 100% del Iva.
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas,
no deben asumir el Iva en las adquisiciones al Rgimen simplificado. (El Iva operaciones con el Rgimen
simplificado se asume mediante el mecanismo de retencin).
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas,
en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes o no domiciliados en el pas
deben asumir el 100% del Iva mediante el mecanismo de retencin.
A.I.U
El AIU son las siglas correspondientes a Administracin, Imprevistos y utilidad que se utiliza en algunos
contratos especialmente en lo que tiene que ver con ingeniera civil y arquitectura.
Procedimiento tributario 2014
El AIU debe ser estipulado en el contrato de construccin o de obra civil donde claramente se especifican
los rubros para cada concepto.
Se busca con esta figura reconocer los costos o gastos de ejecucin indirectos de un proyecto
(administracin), y hacer las reservaciones necesarias para cubrir los posibles imprevistos que genere el
desarrollo del proyecto que busque cubrir los riesgos inherentes a la obra, y que se determinan segn la
naturaleza de la obra o proyecto a ejecutar.
El AIU es de amplia utilizacin en el sector pblico pero tambin vigente en el sector privado.
El AIU tiene una gran ventaja que es su tratamiento tributario, puesto que la base gravable sobre la que se
imponen algunos tributos no se aplica sobre el total del valor del contrato sino sobre el AIU con algunas
excepciones sobre la que trataremos ms adelante.
Esto permite al contratista dejar de preocuparse por soportar algunos costos, puesto que para efectos de
impuestos no siempre se considera como ingreso la totalidad del contrato, por lo que no se hace necesario
reparar sobre erogaciones que fueron directamente incluidos en el costo de la obra y que no hacen parte
del AIU.
No existe una tarifa general que represente el AIU sino que cada contrato se puede negociar segn la
naturaleza del mismo, de manera tal que el AIU puede ser del 10% o del 20% del total del contrato segn
convengan las partes dentro de su principio de autonoma contractual.
Todo acerca de la retencin por CREE
El gobierno en uso de sus funciones constitucionales, mediante decreto 862 de 2013 reglament la
retencin en la fuente por CREE, impuesto de renta para la equidad CREE creado mediante ley 1607 de
2012. Posteriormente ante tantas falencias y la complejidad que significaba identificar al sujeto pasivo, se
expidi el decreto 1828 del 27 de agosto, el cual realizo cambios importantes.
Procedimiento tributario 2014
realiza una completa descripcin de los aspectos a tener en cuenta.
Quines son agentes retenedores del CREE?

Sobre este aspecto hay que resaltar que el decreto 1828 en su artculo 8 derog la mayora de los artculos
del decreto 862 de abril, dentro de los cuales se encontraba el artculo 3, que hace referencia a los
agentes de retencin. Por lo tanto, nica y exclusivamente son agentes autorretenedores los sujetos
pasivos del CREE.
Entonces, las entidades de derecho pblico, las personas naturales (comerciantes que en el ao
inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT),
entre otros, YA NO OBSTENTAN la calidad de agentes retenedores a partir del 1 de septiembre pues NO
SON SUJETOS PASIVOS del CREE.
Quines se deben practicar autorretencin por CREE?
Aunque suene reiterativo, SOLO los sujetos pasivos del CREE se deben practicar autorretencin en la
fuente a ttulo de CREE. Recordemos entonces quienes son sujetos pasivos del CREE.
El artculo 20 de la ley 1607 de 2012 estableci puntualmente quienes son los sujetos pasivos del CREE,
quedando a cargo de las sociedades y personas jurdicas y asimiladas que sean contribuyentes del
impuesto sobre la rentas y complementarios.
Adicionalmente, tambin fueron catalogados como sujetos pasivos las sociedades y entidades extranjeras
contribuyentes declarantes del impuesto de renta por los ingresos de fuente nacional obtenidos a travs
de sucursales y establecimientos permanentes y puntualiza que estos ltimos sern sujetos por los
ingresos considerados de fuente nacional como lo menciona el artculo 24 del estatuto tributario.
Concordando as, con el inciso 2 del artculo 12 ibdem, que establece que las sociedades y entidades
extranjeras son gravadas nicamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.
Entonces existen dos grandes grupos enmarcados dentro de la condicin de sujetos pasivos:
Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes del impuesto de renta y complementarios
y que sean declarantes
Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios con sucursal y establecimiento permanente.
En resumen para ser sujetos pasivos del CREE se necesita cumplir tres condiciones esenciales:
Ser persona jurdica o ente asimilado
Ser contribuyente del impuesto de renta
Ser declarante del impuesto de renta
Las empresas creadas bajo amparo de la ley 1429 son sujetos pasivos del impuesto de renta para la
equidad CREE y por tanto tambin se les deben practicar autorretencin en la fuente a ttulo de CREE.
Quines no se deben practicar autorretencin por CREE?
Bajo los parmetros dados anteriormente quedara entonces una premisa de que quienes no se
encuentren sealados puntualmente como sujetos pasivos obviamente no sern contribuyentes del CREE y
por lo tanto no se deben practicar autorretenciones por el mismo impuesto. Sin embargo, se hace
necesario puntualizar a manera general quienes no son contribuyentes del CREE.
De manera expresa seala que no son sujetos del CREE los entes sin fines de lucro (tales como,
cooperativas, corporaciones, fundaciones, asociaciones, cajas de compensacin familiar); es decir, los
sujetos que pertenecen al rgimen tributario especial no sern sujetos del CREE. Y estos tampoco se
deben practicar autorretencin en la fuente por CREE. As como tampoco son sujetos del CREE las zonas
francas preestablecidas antes del 31 de diciembre de 2012 o aquellas que hayan radicado la solicitud de
zona franca a la misma fecha anterior.
Tampoco son contribuyentes del CREE, los hospitales, sindicatos, municipios, superintendencias, unidades
administrativas y en general los no contribuyentes del impuesto de renta. Y por ende no se deben
practicar autorretencin a ttulo de CREE.
En forma esquemtica, los enunciados a continuacin no se deben practicar autorretencin por CREE:
Las entidades sin nimo de lucro en todas sus modalidades:
Corporaciones
Fundaciones
Cooperativas
Asociaciones gremiales
Cajas de compensacin familiar
Fondos de empleados
Entre otros
Las sociedades y entidades extranjeras sin sucursal ni establecimiento permanente.
Las Personas Naturales y sucesiones ilquidas
Las zonas francas y usuarios industriales de bienes y servicios declaradas constituidas o en trmite a 31
de diciembre de 2012.
Las donaciones o asignaciones modales
Las sociedades y las personas jurdicas y asimiladas no contribuyentes del impuesto de renta
Los otros no contribuyentes

A cuales ingresos NO debo practicar autorretencin por CREE?

Los ingresos que no se encuentren gravados a ttulo de CREE, no pueden ser sujetos a autorretencin. Es
importante sealar que la autorretencin por CREE no distingue si el sujeto pasivos de CREE recibe el
ingreso de otro sujeto pasivo o No, esto para el caso de los sujetos pasivos del CREE que perciben ingresos
de personas naturales, aun as hay que hacer autorretencin siempre que el ingreso sea gravado con
CREE.
En el caso de los contratos de mandato, incluidos lo de administracin delegada, el mandatario se
abstendr de practicar autorretenciones por el CREE en el momento del pago o abono en cuenta, toda vez
que su obligacin de autorretencin recae sobre el mandante dependiendo si es o no sujeto pasivo del
CREE.
Sobre qu base se le debe practicar la retencin?
El artculo 4 del decreto 1828 menciona a modo genrico, que las bases establecidas en las normas
vigentes para calcular la retencin del impuesto sobre la renta sern aplicables igualmente para
practicar la autorretencin del impuesto sobre la renta para la equidad CREE.
Sin embargo establece unas excepciones en la siguiente forma:
En el caso de los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, servicios temporales, prestado
de conformidad con la ley, su base ser la correspondiente al AIU.
En el caso de distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petrleo, su base
ser el margen bruto de comercializacin de conformidad con las normas vigentes.
En el caso de transporte terrestre automotor que se preste a travs de vehculos de propiedad de
terceros, sobre el pago o abono en cuenta que corresponda al ingreso de la empresa transportadora
(siempre que sea sujeto pasivo) de acuerdo al artculo 102-2 ET.
Entidades sometidas a vigilancia de la superintendencia financiera de Colombia la totalidad de los pagos
o abonos en cuenta que sean susceptibles de constituir ingresos gravable de CREE.
Para las transacciones realizadas a travs de la bolsa de energa los agentes del mercado elctrico
mayorista practicarn la autorretencin sobre el vencimiento neto definido por el anexo B Resolucin CREG
024 de 1995.
En el caso de compaas de seguros de vida o compaas de seguros generales sobre las primas
devengadas, los rendimientos financieros, las comisiones por reaseguro y coaseguro y los salvamentos.
En el caso de las sociedades de capitalizacin sobre los rendimientos financieros.
Las sociedades de comercializacin internaciones sobre la porcin del pago o abono en cuenta que
corresponda al margen de comercializacin (Ingresos brutos-costos de los inventarios comercializados en
el periodo)
Qu porcentaje de autorretencin se debe aplicar?
La autorretencin por CREE, debe practicarse sobre la actividad econmica que este en el RUT de sujeto
pasivo, y no en funcin del ingreso. Es decir que si una empresa tiene como actividad principal (de
acuerdo con la resolucin 139 de 2012 modificada por la resolucin 154 de 2012) el alquiler de vehculos
automotores (0.60%) vendelubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de limpieza de automotores
(0.30%), la autorretencin que se debe aplicar es del 0.60% que corresponde a la establecida en el RUT.
Las tarifas de autorretencin son tres, 0.30%, 0.60% y 1.5% dependiendo de la actividad econmica que
posea la empresa de la cual estamos recibiendo la factura. Ver tabla adjunta
Cada cuanto debe practicarse la retencin?
El decreto 1828 corrige la falta de claridad del decreto 862 y en todos su apartes menciona el pago o
abono en cuenta como el momento en el cual se debe aplicar la autorretencin.
En que cuenta se debe contabilizar la retencin por CREE?
Como se puede observar la sugerencia dada por la superintendencia de sociedades resulta no validad, y
por lo tanto las cuentas contables adecuadas son la 135515 y la 236575.
Respecto a el importe como tal del impuesto de renta para la equidad CREE, se debe provisionar al igual
como se hace con el impuesto de renta y complementarios, por ser un impuesto sobre las ganancias. Y
registrarse en su momento el impuesto diferido.
Cuando se deben presentar las declaraciones de retencin por CREE?
El pargrafo tercero del artculo 3 dice claramente que en los periodos en los cuales no hubiesen
operaciones sujetas a retencin en la fuente a ttulo de CREE, NO es necesario presentar la declaracin.
Es de aclarar tambin, que las declaraciones deben presentase con pago so pena de que la declaracin no
produzca efecto legal alguno. As mismo, los autorretenedores que cuenten con el mecanismo de firma
digital estn obligados a presentas la declaracin de reteCREE por medios electrnicos, so pena de que se
entiendan como no presentadas.
Ahora bien, el decreto 1828 de agosto, menciona dos periodos para efectos de la declaracin a ttulo de
CREE, uno mensual y uno cuatrimestral.
MENSUAL: aplica para Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de
2012 fueron iguales o superiores a 92.000 UVT. Y las fechas de vencimiento son:

Si el
Mes de
Mes de octubre
Mes de
Mes de diciembre
ltimo
septiembre
hasta el da
noviembre hasta hasta el da
dgito es hasta el da
el da
1
8 de octubre
13 de noviembre 10 de diciembre 10 de enero de 2014
2
9 de octubre
14 de noviembre 11 de diciembre 13 de enero de 2014
3
10 de octubre 15 de noviembre 12 de diciembre 14 de enero de 2014
4
11 de octubre 18 de noviembre 13 de diciembre 15 de enero de 2014
5
15 de octubre 19 de noviembre 16 de diciembre 16 de enero de 2014
6
16 de octubre 20 de noviembre 17 de diciembre 17 de enero de 2014
7
17 de octubre 21 de noviembre 18 de diciembre 20 de enero de 2014
8
18 de octubre 22 de noviembre 19 de diciembre 21 de enero de 2014
9
21 de octubre 25 de noviembre 20 de diciembre 22 de enero de 2014
0
22 de octubre 26 de noviembre 23 de diciembre 23 de enero de 2014
CUATRIMESTRAL: Aplica para los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre
de 2012 fueron inferiores a 92.000 UVT y sus vencimientos son:
Si el ltimo
Hasta el da
dgito es
1
10 de enero de 2014
2
13 de enero de 2014
3
14 de enero de 2014
4
15 de enero de 2014
5
16 de enero de 2014
6
17 de enero de 2014
7
20 de enero de 2014
8
21 de enero de 2014
9
22 de enero de 2014
0
23 de enero de 2014
Y las empresas constituidas en el 2013 que periodo de reteCREE les aplican?
Las empresas constituidas en el aos 2013 mientras no superen el umbral de 92.000 UVT su declaracin
de retencin a ttulo de CREE ser de forma cuatrimestral, y una vez superado el umbral pasara a ser
mensual.