Programas Tcnicas y Procedimientos

El auditor financiero debe adaptar su examen en objetivos plenamente establecidos, por programas
y procedimientos que le den una cierta con fiabilidad en la informacin presentada por la empresa
Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las
inversiones en acciones, cuotas o partes de inters social, ttulos valores, papeles comerciales o
cualquier otro documento negociable adquirido por el ente econmico con carcter temporal o
permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones
econmicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.
Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de inters social, se registran por su
costo histrico.
Las dems inversiones, como bonos, cdulas, certificados, etc., se contabilizarn por su valor
nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este ltimo y el costo histrico, con
el propsito de no quebrantar las normas contables bsicas de "valuacin o medicin", tales
diferencias se controlarn a travs de cuentas auxiliares complementarias de la inversin,
especficamente en los ttulos en que se presente la diferencia.
Para el efecto, se utilizarn los rubros Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar.
El costo histrico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversin, el cual, para el
caso de las inversiones representadas en acciones y cuotas o partes de inters social se ajustar
mensual o anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las
disposiciones legales vigentes.
OBJETIVOS DE AUDITORIA
Objetivos generales
El diseo de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que:
1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la fecha del Balance
General.
2. Todas las inversiones que posee la empresa estn incluidas en los saldos de las cuentas
correspondientes.
3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son correctos y
estn debidamente revelados.
4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y perdidas en las ventas y los ajustes
en los mrgenes de evaluacin incluidos, se reflejan adecuadamente en los Estados Financieros.
5. Las inversiones estn clasificadas correctamente segn sus componentes de corto y largo plazo.
6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
7. Las partidas de inversiones estn reconocidas en la unidad de medida correspondiente.
Objetivos especficos
1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
3. Verificar que se halla realizado una planeacin y anlisis de inversiones adecuados.
4. Obtener informacin acerca de las transacciones de inversiones mas representativas en relacin
con los procedimientos.
5. Determinar la eficiencia y eficacia de los mtodos de inversiones de la compaa.

PROGRAMA DE AUDITORIA
Para validar la informacin que la empresa suministra con respecto a las inversiones, se fija el
siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que describimos a continuacin:
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha
evaluacin:
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin
inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que
sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
A. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de acceso a inversiones.
B. Determinar la eficiencia de la poltica de adquisicin de inversiones de la compaa
Concepto.- Son el conjunto de documentos, planillas o cdulas, en las cuales el auditor registra los datos y
la informacin obtenida durante el proceso de Auditora, los resultados y las pruebas realizadas.

Los papeles de trabajo tambin pueden constituir la informacin almacenada en cintas, pelculas u otros
medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de documentos claves de la
organizacin, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de documentacin, (Calidad Vs
Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditoria, es decir, certificando o validando informacin o
actuaciones fsicas que se tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas, tales como:

Verificado y cruzado contra registros contables.

Sumado
% Porcentaje observado.

Totalizado
Cifras verificadas.
Soportes originales vistos.
... entre otras.
Los papeles de trabajo tienen los siguientes propsitos:
Soportar por escrito la planeacin del trabajo de auditora.
Instrumento o medio de supervisin y revisin del trabajo de auditora.
Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe
Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
Memoria escrita de la auditora.
En los papeles de trabajo se registran:
La planeacin.
La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora desarrollados.
os resultados
Las conclusiones extradas y las evidencias obtenidas.
Incluyen slo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusin del auditor y los hechos

que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de auditora.

La NIA Documentacin seala que la extensin de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional
por lo que es necesario y prctico documentar todos los asuntos importantes que el auditor considere.
La SAS y NIA indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las siguientes informaciones:

GENERALIDADES DE LA AUDITORIA

1.1 DEFINICIN DE AUDITORIA

El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible
que el
auditor exprese una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados de todo
lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes
financieros
identificando las frases usadas para expresar la opinin.
1

1.2
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre si los estados
financieros estn preparados, respecto de todo lo sustancial, de
acuerdo con un marco
de referencia para informes
Codificacin de auditora
La codificacin mdica de servicios prestados requiere atencin al
detalle para asegurar un reclamo verdico de salud para pagos de
seguro. Un programa de cumplimiento de codificacin utiliza registros
de auditora para llevar el registro de los cambios hechos a cdigos
mdicos