TITULO II

DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(Ttulo II sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23 de diciembre de
2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)
Ver Ttulo II anterior a la vigencia del D. Leg. 944
(Respecto a los combustibles derivados del petrleo, ver Decreto de Urgencia N 003-2004, publicado el
27.5.2004, vigente desde el 28.5.2004.)
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir
del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reduccin
gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al
petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037,
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).
(Ver la Ley N. 29518 -Ley que establece medidas para promover la formalizacin del Transporte
Pblico Interprovincial de Pasajeros y de Carga- publicada el 8.4.2010, vigente a partir del 9.4.2010 y
su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N. 145-2010-EF publicado el 4.7.2010, vigente a partir
del 5.7.2010; mediante las cuales se otorga a los transportistas que presten servicio de transporte
terrestre de carga, por el plazo de tres (3) aos, contados a partir de la vigencia del reglamento de la
Ley N. 29518, el beneficio de devolucin por el equivalente al treinta por ciento (30%) del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) que forme parte del precio de venta del petrleo diesel).

CAPITULO
CAPITULO
CAPITULO
CAPITULO
CAPITULO

I
II
III
IV
V

Del Ambito del Impuesto y del Nacimiento de la Obligacin

De los Sujetos del Impuesto
De la Base Imponible y de la Tasa
Del Pago
De las Disposiciones Complementarias

CAPITULO I
DEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

ARTCULO 50.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes

especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el
literal A del Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos y eventos hpicos.
(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver Decreto Supremo N 09596-EF publicado el 28.09.1996, vigente desde el 01.10.1996)
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante
Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

ARTCULO 51.- CONCEPTO DE VENTA

Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el
Artculo 3 del presente dispositivo.
ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el
Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.

CAPITULO II
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas
realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas
que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50.

ARTCULO 54.- DEFINICIONES

Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a
conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su
intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una
misma persona, directa o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin
del capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas
hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a
socios comunes de dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.

CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
ARTCULO 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los
juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del
Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el
Literal C del Apndice IV.

(Respecto del Sistema Especfico, ver artculo 4 del Decreto Supremo N 049-97-EF publicado el
9.05.1997 vigente desde 9.05.1997).

ARTCULO 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE

(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Captulo 87
de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF, ver Ley
N 28257 - Ley Complementaria de Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el
19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de Precios).

La base imponible est constituida en el:

a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente,
ms los derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de
importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar
sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes
por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho
mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las
unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al
Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el
cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa
del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin
Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se
podr modificar el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del
Impuesto General a las Ventas se modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye
todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las
Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia
del precio de venta al pblico distinta al precio de venta al publico sugerido por
el productor o el importador, la cual ser determinada en funcin a encuestas
de precios que deber elaborar peridicamente el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica, la misma que ser de aplicacin en caso el precio de
venta al pblico sugerido por el productor o importador sea diferente en el
perodo correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.

Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados
o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o
el importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el
Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema,
debern informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el
Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al pblico
sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los bienes afectos, as
como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.
(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor segn
Precio de Venta al Pblico ser de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del IGV en 17%,
conforme a lo dispuesto por la Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto
Legislativo N 944, publicado el 23.12.2003).

ARTCULO 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE

Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los
que guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan
obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas
corresponda al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les
corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al
productor o importador con los que guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra
que los precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son
menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no
vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del
total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del
impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la
importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto
del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o adquisicin
de insumos que no sean gasolina y dems combustibles derivados del petrleo. Esta
excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados para producir
bienes contenidos en el Apndice III.
ARTCULO 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a que
se refiere el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo.
ARTCULO 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE
VENTA AL PUBLICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el
Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el
Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto
determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.

ARTCULO 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por
volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el
literal B del Apndice IV.

ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn
modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices
III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del
Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos
del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres
sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por
el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo
encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin,
los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del
impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema
adoptado; en caso el cambio fuera al sistema especfico se tomar en cuenta la base
imponible promedio de los productos afectos.
(Segundo prrafo modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).

TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el
15.04.1999.
ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
(...)
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes
del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y
sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems
vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos
fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de
venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos
que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique
el sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que
resultare aplicable segn el sistema adoptado.
(Segundo prrafo modificado por el artculo 6 del Decreto Legislativo N

980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el 1.4.2007).

APNDICE III

SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS

UNIDAD DE
MEDIDA

PORCENTAJE
PRECIO
PRODUCTOR

Mnimo

Mximo

Gasolina para motores

Galn

1%

140%

Queroseno y
carburoreactores tipo
queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)

Galn

1%

140%

Gasoils

Galn

1%

140%

Hulla

Tonelada

1%

100%

Otros combustibles

Galn o metro
cbico

0%

140%

APNDICE IV

SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO

UNIDAD DE
MEDIDA

NUEVOS SOLES

Mnimo

Pisco

Litro

1.50

Mximo

2.50

SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL

PBLICO
PRODUCTO

UNIDAD DE
MEDIDA

TASAS

Mnimo

Mximo

Cervezas

Unidad

25%

100%

Cigarrillos

Unidad

20%

300%

SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO

UNIDAD DE
MEDIDA

TASAS

Mnimo

Mximo

Gaseosas

Unidad

1%

150%

Las dems Bebidas

Unidad

1%

150%

Los dems Licores

Unidad

20%

250%

Vino

Unidad

1%

50%

Cigarros, Cigarritos y
Tabaco

Unidad

50%

100%

- Nuevos

Unidad

0%

80%

- Usados

Unidad

0%

100%

Vehculos para el
transporte de
personas, mercancas;
tractores; camionetas
Pick Up; chass y
carroceras

Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando

el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar
dichas tasas y/o montos.
(Penltimo prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y

Finanzas se podr establecer peridicamente factores de actualizacin
monetaria de los montos fijos, los cuales debern respetar los parmetros
mnimos y mximos sealados en los cuadros precedentes.
(Artculo 61 sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15.03.2007,
vigente desde el 1.04.2007).

TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el
15.04.1999.

ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn
modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los
Apndices III y/o IV. Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de
Economa y Finanzas se podr establecer peridicamente factores de actualizacin
monetaria de los montos fijos.
(Artculo 61 sustituido, al modificarse el Ttulo II de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, por el artculo 1 del Decreto Legislativo N
944 publicado el 23.12.2003, vigente desde el 1.1.2004)
(Ver Resolucin Ministerial N 26-2001-EF-15 publicada el 20.01.2001
vigente a partir del 21.01.2001, sustituida por la Resolucin Ministerial N
115-2001-EF/15

publicada

el

07.04.2001

vigente

partir

del

08.04.2001).

ARTCULO 62.- CASOS ESPECIALES

En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice
IV, no son de aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo 50 y los
Artculos 53, 54, 57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin
econmica, venta en el pas de bienes gravados efectuados por el importador, as como
la determinacin de la base imponible.

CAPITULO IV
DEL PAGO
ARTCULO 63.- DECLARACIN Y PAGO
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se
determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y el pago.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 074-2003/SUNAT publicada el 31.03.2003).

ARTCULO 64.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES

AFECTOS
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores
de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas
minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se
sujetar a las normas que establezca el Reglamento.
ARTCULO 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado
en la misma forma y oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece
para el Impuesto General a las Ventas.

CAPITULO V
DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

ARTCULO 66.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN

La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa.
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a
que se refiere este Ttulo.
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional,
publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

ARTCULO 67.- NORMAS APLICABLES

Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean
pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las
Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos
contenidas en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de
importacin de bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y
3 del inciso e) del Artculo 2, as como la importacin o transferencia de bienes a ttulo
gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.
TITULO III
DE LAS DISPOSICIONES FINALES

ARTCULO 68.- ADMINISTRACIN DE LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS

VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO
La Administracin de los Impuestos establecidos en los Ttulos anteriores est a cargo
de la SUNAT y su rendimiento constituye ingreso del Tesoro Pblico.
ARTCULO 69.- EL CRDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO
El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la
aplicacin del Impuesto a la Renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crdito
fiscal.
ARTCULO 70.- BIENES CONTENIDOS EN LOS APNDICES I, III Y IV
La mencin de los bienes que hacen los Apndices I, III y IV es referencial, debiendo
considerarse para los efectos del Impuesto, los bienes contenidos en las Partidas
Arancelarias, indicadas en los mencionados Apndices, salvo que expresamente se
disponga lo contrario.
ARTCULO 71.- INAFECTACIN AL IMPUESTO DE ALCABALA
La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas no se encuentra
afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
ARTCULO 72.- BENEFICIOS NO APLICABLES
No son de aplicacin los beneficios y exoneraciones vigentes referidos al Impuesto
Selectivo al Consumo que afecta a los bienes contenidos en el Apndice III ni a los
cigarrillos sealados en el Apndice IV.
Por la naturaleza de este tributo, los beneficios y exoneraciones que se otorguen no
incluirn al Impuesto Selectivo al Consumo.
ARTCULO 73.- INAFECTACIONES, EXONERACIONES Y DEMS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS VIGENTES RELATIVOS A LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS
VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO
(Ver Resolucin de Superintendencia N 060-99/SUNAT, publicada el 14.05.1999, vigente desde el
15.05.1999)
(Ver artculo 7 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 6 de la Ley N 28309, publicada el
29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, las operaciones de venta o importacin de
bienes comprendidos en la Ley N 28211 Ley que crea el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no
estarn afectas al Impuesto General a las Ventas, al Impuesto Selectivo al Consumo o al Impuesto de
Promocin Municipal).

Adems de las contenidas en el presente dispositivo, se mantienen vigentes las

inafectaciones, exoneraciones y dems beneficios del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo que se sealan a continuacin:
Impuesto General a las Ventas:

a) Artculo 71 de la Ley N 23407, referido a las empresas industriales

ubicadas en la Zona de Frontera, conforme a lo establecido en la Ley N
27062; as como el Artculo 114 de la Ley N 26702, relativo a las
entidades del Sistema Financiero, que se encuentran en liquidacin; hasta
el 31 de diciembre del ao 2000.
(Literal sustituido por el artculo nico de la Ley N 27216 publicado el 10.12.1999 vigente
desde el 11.12.1999)

TEXTO ANTERIOR DEL SEGUNDO PRRAFO

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999.
Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por
establecimientos de hospedaje a favor de operadores tursticos
domiciliados en el pas, que transfieran dichos servicios a favor de
operadores tursticos del exterior para ser utilizados por personas no
domiciliadas en el pas; con vigencia hasta el 31 de diciembre del ao
2003.

(Segundo prrafo del literal a) derogado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 919,
publicado el 6.06.2001, vigente a partir del 01.07.2001. Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF,
publicado el 29.06.2001)

TEXTO ANTERIOR DEL SEGUNDO PRRAFO

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999.
Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por
establecimientos de hospedaje a favor de operadores tursticos
domiciliados en el pas, que transfieran dichos servicios a favor de
operadores tursticos del exterior para ser utilizados por personas no
domiciliadas en el pas; con vigencia hasta el 31 de diciembre del ao
2003.

Impuesto Selectivo al Consumo:

b) La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de generacin y a
las empresas concesionarias de distribucin de electricidad, hasta el 31 de
diciembre de 2009. En ambos casos, tanto las empresas de generacin
como las empresas concesionarias de distribucin de electricidad debern
estar autorizadas por decreto supremo.

(Inciso b) sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 966 publicado el

24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).

TEXTO ANTERIOR
b) La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de
generacin y a las empresas concesionarias de distribucin de
electricidad, hasta el 31 de diciembre de 2005. En ambos casos, tanto
las empresas de generacin como las empresas concesionarias de
distribucin de electricidad debern estar autorizadas por decreto
supremo.
(Inciso b) sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 28443 publicado el 30.12.2004 y
vigente a partir del 1.1.2005).
(Ver artculo 1 de la Ley N 28663 Ley que Prorroga la Exoneracin del Impuesto
Selectivo al Consumo a Petrleo Disel para Empresas Elctricas, publicada el
30.12.2005, vigente a partir del 01.01.2006; mediante el cual se prorroga hasta el
31.12.2006 la vigencia del plazo establecido en el inciso b) del artculo 73 del TUO
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).

(Ver Decreto Supremo N 055-96-EF publicado el 03.05.1996, vigente desde el 25.04.1996)

ARTCULO 74.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO PBLICO A FAVOR

DE LOS MINUSVLIDOS Y DEL CUERPO GENERAL DE BOMBEROS
El Impuesto General a las Ventas que grava la importacin de equipos y materiales
destinados al Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per as como de vehculos
especiales y prtesis para el uso exclusivo de minusvlidos, podr ser cancelado
mediante "Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico". Por Decreto Supremo se
establecern los requisitos y el procedimiento correspondientes.
(Artculo sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 911, publicado el 7.4.2001, vigente
desde el 1.5.2001).
(La nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N. 29973, publicada el 24.12.2012,
vigente desde el 25.12.2012, deroga el artculo 74 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, en lo que respecta a los Documentos Cancelatorios-Tesoro Pblico
a favor de los minusvlidos).

TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N. 05599-EF publicado el 15.4.1999.
(28) ARTCULO 74.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO
PBLICO A FAVOR DE LAS FUERZAS ARMADAS Y POLICIALES,

MINUSVLIDOS Y DEL CUERPO GENERAL DE BOMBEROS

Los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo que
graven las adquisiciones de combustibles derivados del petrleo
efectuadas por las Fuerzas Armadas y Policiales del Per a la empresa
productora, podr ser cancelado mediante la entrega de documentos
valorados denominados "Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico".
La empresa productora utilizar los documentos mencionados en el
prrafo anterior para el pago de la deuda tributaria por el Impuesto
General a las Ventas y/o el Impuesto Selectivo al Consumo a su cargo,
indistintamente.
Cuando el importe de los Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico
recibidos excedan el impuesto a pagar, podr solicitarse la devolucin
a
la
SUNAT,
adjuntando
los
Documentos
Cancelatorios
correspondientes.
En el caso de importacin de equipos y materiales destinados al
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per as como de
vehculos especiales y prtesis para el uso exclusivo de minusvlidos,
el Impuesto General a las Ventas podr ser cancelado mediante
"Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico". Por Decreto Supremo se
establecern los requisitos y el procedimiento correspondientes.
(28) Artculo sustituido por el artculo 21 de la Ley N. 27039, publicada el
31.12.1998.

(29) ARTCULO 75 .- TRANSFERENCIA DE CRDITOS

Para efecto de este Impuesto, en el factoring el factor adquiere crditos del cliente,
asumiendo el riesgo crediticio del deudor de dichos crditos; prestando, en algunos
casos, servicios adicionales a cambio de una retribucin, los cuales se encuentran
gravados con el Impuesto. La transferencia de dichos crditos no constituye venta de
bienes ni prestacin de servicios; siempre que el factor est facultado para actuar
como tal, de acuerdo a lo dispuesto en normas vigentes sobre la materia.
Cuando con ocasin de la transferencia de crditos, no se transfiera el riesgo crediticio
del deudor de dichos crditos, se considera que el adquirente presta un servicio
gravado con el Impuesto. El servicio de crdito se configura a partir del momento en el
que se produzca la devolucin del crdito al transferente o ste recomprara el mismo al
adquirente. En estos casos, la base imponible es la diferencia entre el valor de
transferencia del crdito y su valor nominal.
En todos los casos, son ingresos del adquirente o del factor gravados con el Impuesto,
los intereses devengados a partir de la transferencia del crdito que no hubieran sido
facturados e incluidos previamente en dicha transferencia.

Tratndose de los servicios adicionales, la base imponible est constituida por el total
de la retribucin por dichos servicios; salvo que el factor o adquirente no pueda
discriminar la parte correspondiente a la retribucin por la prestacin de los mismos,
en cuyo caso la base imponible ser el monto total de la diferencia entre el valor de
transferencia del crdito y su valor nominal.
(29) Artculo sustituido por el Artculo 22 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.
ARTCULO 76.- DEVOLUCIN DE IMPUESTOS A TURISTAS
Sern objeto de devolucin los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo
que graven los bienes adquiridos por no residentes que ingresen al pas en calidad de
turistas para ser llevados al exterior.
Autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas para establecer y poner en vigencia el
sistema de devolucin a que se refiere el prrafo anterior, con opinin tcnica de la
SUNAT.
ARTCULO 77.- SIMULACIN DE HECHOS PARA GOZAR DE BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
La simulacin de existencia de hechos que permita gozar de los beneficios y
exoneraciones establecidos en la presente norma, constituir delito de defraudacin
tributaria.
(Artculo sustituido por el artculo 15 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004).

TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999.
ARTCULO 77.- SIMULACIN DE HECHOS PARA GOZAR DE
BENEFICIOS
La simulacin de existencia de hechos que permitan gozar de los
beneficios que corresponden a la Regin de Selva y/o Zona de
Frontera, constituir delito de defraudacin tributaria.
ARTCULO 78.- RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA
(Ver Artculo 2 de la Ley N 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las devoluciones por
crditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrar en vigencia a partir del 1 de
febrero de 2008).

Crase el Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas

pagado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital realizadas
por personas naturales o jurdicas que se dediquen en el pas a actividades productivas
de bienes y servicios destinados a exportacin o cuya venta se encuentre gravada con
el Impuesto General a las Ventas.

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa

opinin tcnica de la SUNAT, se establecer los plazos, montos, cobertura de los bienes
y servicios, procedimientos a seguir y vigencia del Rgimen.
(30) Los contribuyentes que gocen indebidamente del Rgimen, sern pasibles de una
multa aplicable sobre el monto indebidamente obtenido, sin perjuicio de la
responsabilidad penal a que hubiere lugar. Por Decreto Supremo se establecer la
multa correspondiente.
(30) Prrafo incluido por el Decreto Legislativo N 886, publicado el 10.11.
1996.
(Ver artculo 10 de la Ley N 26425, publicada el 02.01.1995, de aplicacin desde el 01.01.1995)
(Ver Decreto Supremo N 46-96-EF, publicado el 13.04.1996, vigente desde el 14.04.1996)
(Ver Decreto Supremo N 032-97-EF, publicada el 13.04.1997, vigente desde el 13.04.1997)

ARTCULO 79.- VIGENCIA

El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del da siguiente de su
publicacin en el Diario Oficial "El Peruano", salvo lo dispuesto en el Ttulo II del
presente dispositivo, el cual entrar en vigencia cuando se apruebe el Reglamento
correspondiente y/o el Decreto Supremo que apruebe los Nuevos Apndices III y/o IV.
Asimismo, el Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los juegos de azar y apuestas
regir a partir de la vigencia del Decreto Supremo que apruebe las tasas y/o montos
fijos correspondientes.
En tanto no se aprueben los citados dispositivos, se mantienen plenamente vigentes
las normas contenidas en el Ttulo II del Decreto Legislativo N 775 y modificatorias.