Princpio da Legalidade (art. 150, I, da CF/88): Sem prejuzo de outras
garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: I exigir ou aumentar tributo, sem lei que o estabelea. Esta regra de incidncia se aplica tambm ao aumento da base de clculo ou alquota. importante ressaltar que o Princpio da Legalidade estabelece tambm a necessidade de que a lei traga em seu bojo os elementos que compe a obrigao tributria (hiptese de incidncia; sujeito ativo; sujeito passivo; base de clculo e alquota). Princpio da Anterioridade (art. 150, III, b, da CF/88): Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: III cobrar tributos...: b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os institua ou aumentou. De acordo com tal preceito, exigido que a lei que crie ou aumente tributo seja anterior ao exerccio financeiro em que o tributo ser cobrado, visando a proteo do contribuinte contra a surpresa de alteraes tributrias ao longo do exerccio, o que afetaria o planejamento de suas atividades. Na prpria Constituio, so ressalvados os tributos que escapam aplicao da anterioridade por serem considerados extrafiscais (poltica monetria e poltica de comrcio exterior), so eles: imposto de importao, imposto de exportao, imposto sobre produtos industrializados e o imposto sobre operaes de crdito, cmbio, seguro e operaes com ttulos e valores imobilirios (inclusive, excepcionalmente ao princpio da reserva legal, suas alquotas podem ser alteradas por ato do Poder Executivo, dentro dos limites e condies definidas na lei), o emprstimo compulsrio por motivo de guerra ou calamidade pblica (Art. 150, 1, CF) e impostos extraordinrios (art. 154, II). Ressalta-se ainda, que as Contribuies (art. 149, CF/88) em regra devem se submeter ao Princpio da Anterioridade, com exceo as de Seguridade Social, as quais seguem regra especial, prevista no art. 195, 6, da CF, que prev o prazo de noventa dias (noventena). A Emenda Constitucional n. 42 de 19 de dezembro de 2003 acrescentou a alnea c no art. 150, III, da CF, a
qual veda Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios a
cobrana de tributos antes de noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Tal preceito de anterioridade conhecido como noventena, s exclui o emprstimo compulsrio por motivo de guerra e calamidade pblica, I.I, I.E, IPI, IOF e Impostos extraordinrios - art. 154, II, bem como na fixao da base de clculo do IPVA e IPTU. Princpio da Irretroatividade (art. 150, III, a, da CF): diz respeito impossibilidade do tributo ser cobrado por fatos ocorridos antes da Lei que criou o tributo. Esta irretroatividade da lei Princpio Geral do Direito, com exceo somente da lei interpretativa e da lei penal, mais benigna ao acusado, tudo para resguardar a Segurana Jurdica, ao passo que a lei no pode prejudicar o direito adquirido, o ato jurdico perfeito e a coisa julgada (art. 5, XXXVI, CF). Princpio da cobrana de tributo com efeito confiscatrio: (art. 150, IV, da CF): Est diretamente relacionado com o Princpio da Capacidade Contributiva, e que at hoje encontra uma grande barreira, qual seja, a de se definir o seu conceito como limite do qual incide a sua vedao, favorecendo um maior subjetivismo em relao a sua interpretao e aplicabilidade. Princpio da Capacidade Contributiva (art. 145, 1, da CF): obriga o legislador a graduar a instituio do tributo, levando-se em considerao a capacidade contributiva, sendo que tal graduao tem limites no respeito aos direitos e garantias individuais ou quando essa graduao tem efeito confiscatrio, o que proibido. Este princpio fundamenta-se no princpio da isonomia ou da igualdade, visando a justia fiscal. Princpio da Uniformidade da Tributao (art. 151, I, da Constituio Federal): determina que os tributos institudos pela Unio sejam uniformes em todo territrio nacional. Princpio da no discriminao tributria, em razo da procedncia ou destino dos bens: (art. 152 da CF), o qual dispe que os entes tributantes esto impedidos de graduar seus tributos, levando em conta a regio de origem dos bens ou local para onde se destinem, sendo que se refere aos bens e servios de qualquer natureza. Desta
forma, a procedncia e o destino no podem ser parmetro para a
manipulao das alquotas e da base de clculo pelos legisladores dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal.