DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES DEL

DECRETO SUPREMO N 064-2000-EF

Primera.- Para efecto del Impuesto precsase que:
a) Las prdidas de electricidad que se produzcan desde las barras en que el
distribuidor retira la energa elctrica hasta el usuario final, que generen una
diferencia entre la electricidad adquirida y la vendida, se consideran como mermas.
Para efectos de lo dispuesto en el prrafo precedente se entender por "barras"
aquellos puntos del sistema elctrico preparados para entregar y/o retirar energa
elctrica.
A requerimiento de SUNAT, para efecto de la acreditacin de la merma a que se
refiere la presente disposicin, bastar la presentacin del informe tcnico emitido
por la Direccin General de Electricidad del Ministerio de Energa y Minas.
Djese sin efecto lo dispuesto por el Decreto Supremo N 109-98-EF.
b) En aquellas casos en los que mediante resolucin administrativa o jurisdiccional
consentida o ejecutoriada, se ordene la devolucin del Impuesto, es de aplicacin la
condicin establecida en el primer prrafo del inciso c) del Artculo 26 del Decreto,
referida a que el sujeto del Impuesto demuestre que el adquirente no ha utilizado el
crdito fiscal.
c) No constituye un retiro de bienes, la entrega gratuita de material documentario
que la empresa prestadora del servicio de publicidad efecte a favor de terceros,
siempre que tal entrega forme parte del servicio.
d) No es venta el canje de productos por otros de la misma naturaleza, efectuado
en aplicacin de clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en
contratos de compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha
obligacin es asumida por el vendedor, siempre que sean de uso generalizado por la
empresa en condiciones iguales y que el vendedor acredite la devolucin con gua
de remisin que haga referencia al comprobante de pago en que se consigna la
venta.
e) Lo dispuesto en la Quinta Disposicin Complementaria, Transitoria y Final del
Decreto, slo resultaba aplicable a las operaciones de transferencia de crditos en
las que el adquirente no asuma el riesgo crediticio del deudor.
Las operaciones de transferencia de crditos en las que el adquirente asuma el
riesgo crediticio del deudor, slo estaban gravadas por los servicios adicionales
prestados.
f) No estn afectas las Administraciones Tributarias por los servicios inherentes a
sus
funciones que prestan a otras entidades pblicas por mandato legal expreso o en
virtud de convenios celebrados con stas.

g) Los contratos de concesin para la ejecucin y explotacin de obras pblicas de

infraestructura, celebrados de conformidad con las normas sobre la materia, no
configuran contratos de construccin entre el Estado y los concesionarios.
Segunda.- Precsase que el monto por concepto de peaje que corresponde a los
concesionarios de obras pblicas no constituye tributo sino la retribucin por un
servicio que presta el concesionario al usuario del mismo, el cual se encuentra
comprendido dentro del mbito de aplicacin del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal.
Asimismo, precsase que los servicios postales destinados a completar el servicio
postal originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por
las administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado
Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal, se encuentran
comprendidos dentro del mbito de aplicacin del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal.
En estos casos, ser de aplicacin el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo
Tributario respecto de las deudas tributarias que se hubieran generado por concepto
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal. Los tributos
adeudados debern ser declarados de acuerdo a la forma y condiciones que
establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 078-2000/SUNAT, publicada el 19.07.2000, vigente desde
el 20.07.2000)

Tercera.- Tiene carcter interpretativo:

a) Desde la vigencia de la Ley N 27039, lo sealado en el numeral 7 del Artculo
2, el numeral 7 del Artculo 4 y los incisos d), e), f), g) y h) del numeral 16 del
Artculo 5 incluidos por el presente Decreto Supremo en el Reglamento.
En el caso de la aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior respecto a la
transferencia de crditos, ser de aplicacin el numeral 1 del Artculo 170 del
Cdigo Tributario, siempre que los tributos adeudados se declaren y pagen hasta la
fecha de vencimiento de las obligaciones correspondientes al perodo tributario en
que se publique el presente Decreto.
b) Desde la vigencia de la Ley N 26702, lo dispuesto en el Artculo 37 del
presente Decreto Supremo.
c) Lo dispuesto en el Artculo 4 respecto al exceso del lmite en la entrega a ttulo
gratuito de bienes que efecten las empresas con la finalidad de promocionar la
venta de bienes muebles, inmuebles, prestacin de servicios o contratos de
construccin y a la entrega gratuita de material documentario que efecten las
empresas; as como sealado en el Artculo 15 del presente Decreto Supremo.
d) Lo establecido en el segundo prrafo del inciso b) del numeral 1 del Artculo 2
incluido por el presente Decreto Supremo en el Reglamento.
Cuarta.- Es de aplicacin lo sealado en el numeral 5 del Artculo 7 del
Reglamento, incluido por el presente Decreto Supremo, a los dems casos en los

que el sujeto del Impuesto requiera demostrar que el adquirente no ha utilizado el

crdito fiscal, para efecto de la devolucin del Impuesto.
Quinta.- Para efecto de la exoneracin contemplada en el primer prrafo del
numeral 1del Apndice II del Decreto, no se consideran las operaciones contenidas
en el Decreto Supremo N 052-93-EF, as como las que de acuerdo a la Ley N
26702 y sus normas reglamentarias y complementarias, son realizadas por otras
empresas del sistema financiero no incluidas en el citado numeral.
Sexta.- Los sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 27039,
resulten gravados con el Impuesto General a las Ventas, slo podrn deducir como
crdito fiscal el Impuesto correspondiente a sus adquisiciones de bienes, servicios y
contratos de construccin, o el pagado en la importacin de bienes o con ocasin de
la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, efectuados a
partir de dicha fecha.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho das del mes de junio del
ao dos mil.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica.
EFRAIN GOLDENBERG SCHREIBER
Ministro de Economa y Finanzas.
Disposiciones Finales del Decreto Supremo N 136-96-EF, publicado el
31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997
Primera.- Los contratos de Asociacin en Participacin que a la fecha de la entrada
en vigencia de la presente norma estn inscritos en el Registro Unico de
Contribuyentes como sujetos del Impuesto General a las Ventas, se regirn hasta
su liquidacin por las normas correspondientes a los Contratos de Colaboracin
Empresarial con contabilidad independiente.
Segunda.- Los sujetos del Impuesto General a las Ventas que antes de la
aprobacin del Decreto Legislativo No 821, no hubieran cumplido con anotar en su
Registro de Compras la utilizacin de servicios prestados por sujetos no
domiciliados, por tratarse de operaciones que de conformidad con los usos y
costumbres internacionales no sean sustentables en comprobantes de pago, podrn
ejercer su derecho a aplicar el crdito fiscal en el mes en que regularicen la
anotacin del valor del servicio y del Impuesto correspondiente en el referido
Registro. Dicha anotacin se sustentar con los documentos internos que emita el
usuario del servicio que acrediten el pago de la retribucin correspondiente. Es de
aplicacin lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario,
siempre que hubieran cumplido con contabilizar dichas operaciones y se regularice
el pago del Impuesto dejado de pagar, en el mes siguiente en que se publique la
presente norma. El pago del Impuesto ser regularizado agregndose al Impuesto
bruto correspondiente al mes antes indicado.
Tercera.- Los sujetos del Impuesto General a las Ventas que hubieran registrado
como operaciones no gravadas, la utilizacin de servicios prestados por sujetos no
domiciliados, dentro de los plazos correspondientes, podrn ejercer el derecho al
crdito fiscal, a partir del mes en que regularicen la anotacin en el referido

Registro de Compras consignando el Impuesto que grav dichas operaciones, as

como la nota de dbito respectiva.
La anotacin del Impuesto en el Registro de Compras, deber estar sustentada con
el Contrato respectivo u otro documento emitido por el sujeto no domiciliado que a
criterio de la SUNAT resulte suficiente.
Es de aplicacin lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario,
siempre que la regularizacin a que se refiere el primer prrafo se efecte dentro
del mes calendario siguiente en que se publique la presente norma. El pago del
Impuesto ser regularizado agregndose al Impuesto bruto correspondiente al mes
antes sealado.
Cuarta.- Precsase que la comunicacin a que se refiere el punto 6.2 del numeral 6
del Artculo 6 del Decreto Supremo N 29-94-EF, se entiende efectuada con la
presentacin de la Declaracin Pago del Impuesto correspondiente, siempre que se
hubieran contabilizado por separado las operaciones gravadas y de exportacin y
las no gravadas.
Quinta.-

Derogada por el artculo 41 del Decreto Supremo N 064-2000-EF, publicada el

30.06.2000, vigente desde el 01.07.2000.

TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el
29.03.1994, sustituido por el 136-96-EF, publicado el
31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997
En el caso de operaciones de factoring, el transferente
considerar nicamente el monto de las operaciones
sustentadas con las facturas transferidas. En tal sentido, el
monto percibido por el transferente, con motivo de la
transferencia de facturas al factor, no deber incluirse dentro
del clculo establecido en el punto 6.2 del numeral 6 del
Artculo 6.

Sexta.- El lmite del crdito fiscal para los gastos de representacin regulados en la
presente norma se aplicar a partir del 1 de enero de 1997.
Stima.- Las empresas vinculadas con el constructor que realicen transferencia de
inmuebles o quienes vendan inmuebles construidos totalmente por un tercero para
ellos cuya construccin se hubiera iniciado antes del 24 de abril de 1996, que hasta
la entrada en vigencia del Decreto Supremo N 088-96-EF, no hubieran efectuado
venta de inmuebles y hubieran utilizado crdito fiscal por las adquisiciones de
bienes y servicios realizadas a partir del 24 de abril de 1996 relacionadas con las
operaciones antes referidas, debern rectificar la declaracin y abonar la diferencia
del Impuesto General a las Ventas, en el mes en que se publique la presente
norma.
Es de aplicacin lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo
Tributario.

Octava.- En el caso de ventas de hidrocarburos que se suministren peridicamente

a travs de ductos, la obligacin tributaria se origina en la fecha en que se emita el
comprobante de pago o cuando se entrega el bien, entendindose que esto ocurre
el primer da hbil del mes siguiente por el volumen que se hubiera suministrado en
el transcurso del mes anterior, lo que ocurra primero.
Novena.- La forma de pago establecida en el Decreto Supremo N 082-96-EF es
aplicable para los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto al Rodaje.
Dcima.- Precsase que en el caso de arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles slo estn inafectos del Impuesto General a las Ventas los ingresos que
perciban las personas naturales y que constituyan rentas de primera o segunda
categora para efecto del Impuesto a la Renta.
Dcimo Primera.- Precsase que la exoneracin prevista en el numeral 2 del
Apndice II del Decreto Legislativo No 821, no incluye al transporte en vehculos de
alquiler prestado a turistas, escolares, personal de empresas y cualquier otro
similar.
Dcimo Segunda.- Precsase que para efecto de la determinacin del crdito fiscal
de perodos tributarios anteriores a la vigencia de la presente norma de ser el caso
ser de aplicacin lo dispuesto en el penltimo y ltimo prrafo del punto 6.2 del
numeral 6 del Artculo 6 del Reglamento modificado por el Artculo 1 de la
presente norma.
Dcimo Tercera.- De conformidad con lo previsto en el Artculo 74 del Decreto
Legislativo N 821 los Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico sern utilizados
por cualquier empresa productora de combustibles derivados del petrleo para el
pago de su deuda tributaria por el Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto
Selectivo al Consumo a su cargo, indistintamente.
Dcimo Cuarta.- ADUANAS es competente para otorgar el aplazamiento y/o
fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria correspondiente al Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que gravan la importacin
de bienes.
Dcimo Quinta.- Precsase que las transferencias de bienes realizadas en virtud
del inciso d) del Artculo 6 de la Ley No 26221, no estn gravadas con el Impuesto,
de conformidad a lo dispuesto en el inciso k) del Artculo 2 del Decreto.
Dcimo Sexta.- Cuando en el Ttulo II y III del Decreto Supremo N 29-94- EF se
haga mencin a "Decreto", deber entenderse que est referido al Decreto
Legislativo N 775.
Dcimo Stima.- Se mantienen vigentes las normas que reglamentan el Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo en tanto no se opongan a lo
dispuesto en la presente norma.
Los sistemas de aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo establecidos en el
Ttulo II del Decreto Legislativo N 821, aplicables a bienes gravados con el
Impuesto, entrarn en vigencia cuando expresamente se indique en la norma
correspondiente.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta das del mes de diciembre de
mil novecientos noventa y seis.

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI

Presidente Constitucional de la Repblica.
JORGE CAMET DICKMANN
Ministro de Economa y Finanzas.
TITULO III
DE LAS DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
PRIMERA.- Los sujetos que a la vigencia de la presente norma posean menos de
doce meses de actividad calcularn el porcentaje a que se refiere el numeral 6 del
artculo 6o. considerando el total de sus operaciones acumuladas incluyendo las del
mes a que corresponda el crdito. Este procedimiento ser aplicable hasta
completar doce meses, a partir del cual los sujetos se ceirn a lo dispuesto en el
numeral 6 del artculo 6o.
SEGUNDA.- Los sujetos que al 28 de febrero de 1994 posean un remanente de
crdito fiscal y de saldo a favor por exportacin, debern unificarlos en una cuenta
que constituir un monto a favor para el mes de marzo de 1994, al cual se le
aplicar las normas contenidas en los Captulos V, VI y VIII.
TERCERA.- Los Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico a que hacen referencia
los artculos 74o. y 75o. del Decreto se regirn por lo dispuesto en el Decreto
Supremo No. 239-90-EF, sus normas complementarias y reglamentarias. Los
mencionados Documentos se utilizarn tambin para el pago del Impuesto de
Promocin Municipal.
CUARTA.- Las reclamaciones de los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al
Consumo se interpondrn ante la SUNAT, con excepcin de las reclamaciones contra
las liquidaciones practicadas por las Aduanas de la Repblica que sern presentadas
ante la Aduana que corresponda, la que remitir lo actuado a la SUNAT para su
resolucin con el informe respectivo.
Las Aduanas tienen competencia para resolver directamente las reclamaciones
sobre errores materiales en que pudieran haber incurrido.
QUINTA.- Los sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo, productores de los
bienes comprendidos en los Apndices III y IV del Decreto, estn obligados a llevar
contabilidad de costos as como inventario permanente de sus existencias.
SEXTA.-

Derogada por el artculo 8 del Decreto Supremo N 45-99-EF, publicado el 06.04.1999,

vigente desde 06.04.1999.)

TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF publicado el
29.03.1994.
SEXTA.- La SUNAT es la encargada de la impresin, custodia
y expendio de los signos de control visible en toda la
Repblica, as como de la adquisicin y depsito de los
insumos o materiales que se requieran para la elaboracin

de los mismos, lo que podr ser encargado a terceros,

mediante resolucin de Superintendencia.

SETIMA.-

Derogada por el artculo 41 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el

30.06.2000 vigente desde el 30.06.2000.

TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF publicado el
29.03.1994.
SETIMA.- Se mantiene vigente el sistema de control a
travs de tapas corona y de la materia prima de las tapas
coronas y envases.

OCTAVA.-

Derogada por el artculo 8 del Decreto Supremo N 45-99-EF, publicado el 06.04.1999

vigente desde el 06.04.1999.

TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF publicado el
29.03.1994.
OCTAVA.- Se mantienen vigentes las caractersticas y los
valores representativos de los signos de control visible
aprobados por Resoluciones Ministeriales No. 1037-81EFC/74 y No. 390-91-EF/66, en tanto no se emita la
resolucin de Superintendencia correspondiente.

NOVENA.- Para determinar el inicio de la construccin a que se refiere la Tercera

Disposicin Transitoria del Decreto, se considerar la fecha del otorgamiento de la
Licencia de Construccin, salvo que el contribuyente acredite fehacientemente otra
fecha distinta.
DECIMA.- Se mantiene vigente el Decreto Supremo No. 052-93-EF referido a los
servicios de crdito prestados por bancos e instituciones financieras y crediticias,
que no se encuentran exonerados del Impuesto General a las Ventas.
DECIMO PRIMERA.- Lo dispuesto en el primer prrafo de la Stima Disposicin
Transitoria del Decreto es aplicable nicamente a los sujetos que en virtud de lo
establecido en el mencionado dispositivo resulten gravados con los Impuestos
General a las Ventas y Selectivo al Consumo.
DECIMO SEGUNDA.- Se mantiene vigente el Decreto Supremo No. 021-93-EF
referido a la aplicacin como crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas y del
Impuesto de Promocin Municipal, por las empresas industriales ubicadas en zona

de frontera o de selva, exoneradas de Impuesto General a las Ventas por el artculo

71o. de la Ley No. 23407.
DECIMO TERCERA.- No se encuentran incluidos en el concepto de servicio de
transporte de carga establecido en el numeral 3 del Apndice II del Decreto, los
servicios de mensajera y mudanza.
Los servicios complementarios que se sealan en el numeral mencionado en el
prrafo precedente, son aquellos que se prestan en forma exclusiva para efectuar el
transporte de carga internacional.
DECIMO CUARTA.- Los sujetos que celebren contrato de construccin, as como
aquellos que realicen la mencionada actividad, no se encuentran obligados a
presentar a la SUNAT, la correspondiente Declaracin de Fbrica antes de su
inscripcin en el Registro de Propiedad Inmueble.
DECIMO QUINTA.- Lo dispuesto en la Sexta Disposicin Transitoria del Decreto,
no es aplicable a los Certificados Unicos de Compensacin Tributaria regulados por
los Decretos Supremos N 308-85-EF y N 100-92-EF y emitidos a favor de las
empresas comprendidas en el Decreto Ley N 26099 y el Decreto Supremo N 09393-PCM.
DECIMO SEXTA.- Las sociedades conyugales que hubieran ejercido la opcin de
atribuir sus rentas a uno de los cnyuges a efecto de la declaracin de pago del
Impuesto a la Renta como sociedad conyugal, de conformidad con lo dispuesto en
el artculo 16o. del Decreto Legislativo No. 774, tributarn el presente Impuesto
como una comunidad de bienes.
DECIMO SETIMA.- Exclyase del Apndice V del Decreto, el numeral 3.

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI.

Presidente Constitucional de la Repblica.
JORGE CAMET DICKMANN
Ministro de Economa y Finanzas.

TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
CAPITULO I
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO

Artculo 12.- Para la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo II Ttulo II del

Decreto, se observarn las siguientes disposiciones:
1. Son sujetos del Impuesto Selectivo:

a) En la venta de bienes en el pas:

a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurdicas, que actan
directamente en la ltima fase del proceso destinado a producir los bienes
especificados en los Apndices III y IV del Decreto.
a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por
cuenta propia, siempre que financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier
otro bien que agregue valor al producto, o cuando sin mediar entrega de bien
alguno, se aplique una marca distinta a la del que fabric por encargo.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo
nicamente el que encarga la fabricacin.
Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del Impuesto Selectivo aquel
a quien se le ha encargado fabricar un bien, siempre que medie contrato en el que
conste que quien encarg fabricarlo le aplicar una marca distinta para su
comercializacin. De no existir tal contrato sern sujetos del Impuesto Selectivo
tanto el que encarg fabricar como el que fabric el bien.
a.3. Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por ellos,
especificados en los Apndices III y IV del Decreto.
a.4. Las empresas vinculadas econmicamente al importador, productor o
fabricante.
b) En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que importan
directamente los bienes especificados en los Apndices III y IV del Decreto o, a
cuyo nombre se efecte la importacin.
2. Vinculacin econmica
Adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artculo 54 del Decreto, existe
vinculacin econmica cuando:
a. El productor o importador venda a una misma empresa o a empresas vinculadas
entre s, el 50% o ms de su produccin o importacin.
b. Exista un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad independiente,
en cuyo caso el contrato se considera vinculado con cada una de las partes
contratantes.
No es aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del Artculo 57 del Decreto
respecto al monto de venta, a lo sealado en el inciso a) del presente numeral.
Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del presente artculo, se tomarn en
cuenta las operaciones realizadas durante los ltimos 12 meses.
(Numeral sustituido por el artculo 34 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.200).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo N 29-94-EF publicado el 29.03.1994, vigente desde

30.03.1994.
2. Vinculacin econmica
Adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artculo 54 del Decreto,
existe vinculacin econmica cuando 4l productor o importador venda a una
misma empresa o a empresas vinculadas entre si el 50% o ms de su
produccin o importacin.
Para este efecto no es aplicable lo dispuesto en el tercer
prrafo del Artculo 57 del Decreto respecto al monto de
venta.

CAPITULO II
DE LA BASE IMPONIBLE
Artculo 13.- Accesoriedad
En la venta de bienes gravados, formar parte de la base imponible la entrega de
bienes no gravados o prestacin de servicios que sean necesarios para realizar la
venta del bien.
(Prrafo sustituido por el artculo 35 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000).

TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF publicado el
29.03.1994, vigente desde 30.03.1994.
En la venta de bienes gravados, formar parte de la base
imponible la entrega de bienes no gravados que sean
necesarios para realizar la venta del bien.

En la venta de bienes inafectos, se encuentra gravada la entrega de bienes que no

sean necesarios para realizar la operacin de venta o su valor es manifiestamente
excesivo en relacin a la venta inafecta realizada.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es tambin de aplicacin cuando el bien
entregado se encuentra afecto a una tasa mayor que la del bien vendido.

Webmaster@sunat.gob.pe

CAPITULO III

DEL PAGO
Artculo 14.- A las normas del Decreto para el pago del Impuesto
Selectivo, les son de aplicacin lo siguiente:
1. Pago del Impuesto
El pago del Impuesto Selectivo se ceir a las normas del Captulo VII del
Ttulo I.
2. Pago a cargo de productores o importadores de cerveza, licores,
bebidas alcohlicas y gasificadas, aguas minerales, combustibles y
cigarrillos.
El pago del Impuesto Selectivo a cargo de los productores o importadores de
cerveza licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no,
aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del
petrleo y cigarrillos se efectuar conforme a lo dispuesto en los artculos
63 y 65 del Decreto, segn corresponda, siendo de aplicacin lo sealado
en el numeral anterior.
(Artculo 14 sustituido mediante Artculo nico del Decreto
Supremo N 167-2008-EF, publicado el 21.12.2008, vigente desde
01.01.2009)
TEXTO ANTERIOR
Artculo 14.- A las normas del Decreto para el pago
del Impuesto Selectivo, les son de aplicacin lo
siguiente:
1. Pago del Impuesto - Regla general
El pago del Impuesto Selectivo se ceir a las normas
del Captulo VII del Ttulo I, en cuanto no se opongan a
lo establecido en el presente captulo.
2. Pagos a cuenta de gasolinas para motores,
kerosene y otros
En caso de combustibles a los que se refiere el Nuevo
Apndice III, los pagos a cuenta se efectuarn hasta el
segundo da hbil de cada semana tomando como
referencia un monto equivalente al Impuesto Selectivo
al Consumo aplicable a las ventas internas efectuadas
en la semana anterior. Para estos efectos la semana se
computa de domingo a sbado.
(Primer prrafo del numeral 2) sustituido por el
artculo 36 del Decreto Supremo N 64-2000-EF,
publicado el 30.06.2000, vigente desde el
30.06.2000).
El pago de regularizacin se efectuar de acuerdo a lo
sealado en el Artculo 63o del Decreto. El monto a
pagar por regularizacin ser el resultado de deducir del

Impuesto Selectivo al Consumo correspondiente a las

operaciones del mes calendario, los pagos a cuenta
efectuados durante ese mes calendario.
El Impuesto Selectivo al Consumo que hubiera gravado
la importacin de los bienes sealados en el primer
prrafo, podr ser aplicado contra los pagos a cuenta o
de regularizacin que corresponda efectuar por la venta
de dichos bienes.
El Ministerio de Economa y Finanzas podr solicitar
informacin sobre ventas diarias de combustibles, a los
contribuyentes a que se refiere este numeral.
(Numeral 2 sustituido por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 082-96-EF publicado el
10.08.1996 vigente desde 11.08.1996).
3. Pagos a cuenta de aguas minerales, cervezas y
otros
En el caso de aguas minerales, medicinales, naturales y
artificiales, aguas gaseosas aromatizadas o no, agua
natural procesada y acondicionada en envases y
cervezas, los pagos a cuenta se efectuarn hasta el
segundo da hbil de cada semana, tomando como
referencia un monto equivalente al 80% del Impuesto
Selectivo aplicable a las operaciones efectuadas en la
semana anterior. Para estos efectos la semana se
computa de domingo a sbado.
El pago de regularizacin se efectuar de acuerdo a lo
sealado en el artculo 63 del Decreto.
El monto a pagar por dicho concepto ser el resultado
de deducir del Impuesto Selectivo correspondiente a las
operaciones del mes calendario, los pagos a cuenta
efectuadas durante ese mes calendario.
4. Derogado por el artculo 8 del Decreto
Supremo N 45-99-EF, publicado el 06.04.1999,
vigente desde 06.04.1999.
5. Derogado por el artculo 8 del Decreto
Supremo N 45-99-EF, publicado el 06.04.1999,
vigente desde 06.04.1999.
6. Derogado por el artculo 8 del Decreto
Supremo N 45-99-EF, publicado el 06.04.1999,
vigente desde 06.04.1999.
7. Derogado por el artculo 4 del Decreto
Supremo N 138-95-EF, publicado el 06.10.1995,
vigente desde el 06.10.1995.

8. Importacin de cigarrillos
En la importacin de cigarrillos, el Impuesto Selectivo se
pagar conforme a lo dispuesto en el Artculo 65o del
Decreto.
(Numeral modificado por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 45-99-EF, publicado el 06.04.1999,
vigente desde 06.04.1999.)
9. Exceso de pagos a cuenta
En el caso que los pagos a cuenta del Impuesto
Selectivo en un mes calendario, sean superiores al
monto del Impuesto que se debe pagar por dicho mes,
el saldo a favor del sujeto del Impuesto Selectivo se
aplicar como pago a cuenta del mes siguiente.
(Ver Segunda Disposicin Transitoria del Decreto
Supremo N 138-95-EF, publicado el 06.10.1995,
vigente desde el 06.10.1995 relacionado a los
excesos de pagos a cuenta del Impuesto Selectivo
al Consumo originados por la adquisicin de
signos de control visible con anterioridad a la
fecha de entrada en vigencia del citado Decreto
Supremo).

Artculo 15.- A efecto de la comparacin prevista en el Literal D del Nuevo

Apndice IV del Decreto, tratndose de la importacin de los bienes
contenidos en la tabla del referido Literal, el monto fijo en moneda nacional
consignado en dicha tabla, deber convertirse a dlares de los Estados
Unidos de Amrica utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta
publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de
Fondos de Pensiones en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria.
En los das que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el
ltimo publicado.
TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
CAPITULO I
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO

Artculo 12.- Para la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo II Ttulo II del

Decreto, se observarn las siguientes disposiciones:
1. Son sujetos del Impuesto Selectivo:

a) En la venta de bienes en el pas:

a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurdicas, que actan
directamente en la ltima fase del proceso destinado a producir los bienes
especificados en los Apndices III y IV del Decreto.
a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por
cuenta propia, siempre que financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier
otro bien que agregue valor al producto, o cuando sin mediar entrega de bien
alguno, se aplique una marca distinta a la del que fabric por encargo.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo
nicamente el que encarga la fabricacin.
Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del Impuesto Selectivo aquel
a quien se le ha encargado fabricar un bien, siempre que medie contrato en el que
conste que quien encarg fabricarlo le aplicar una marca distinta para su
comercializacin. De no existir tal contrato sern sujetos del Impuesto Selectivo
tanto el que encarg fabricar como el que fabric el bien.
a.3. Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por ellos,
especificados en los Apndices III y IV del Decreto.
a.4. Las empresas vinculadas econmicamente al importador, productor o
fabricante.
b) En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que importan
directamente los bienes especificados en los Apndices III y IV del Decreto o, a
cuyo nombre se efecte la importacin.
2. Vinculacin econmica
Adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artculo 54 del Decreto, existe
vinculacin econmica cuando:
a. El productor o importador venda a una misma empresa o a empresas vinculadas
entre s, el 50% o ms de su produccin o importacin.
b. Exista un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad independiente,
en cuyo caso el contrato se considera vinculado con cada una de las partes
contratantes.
No es aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del Artculo 57 del Decreto
respecto al monto de venta, a lo sealado en el inciso a) del presente numeral.
Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del presente artculo, se tomarn en
cuenta las operaciones realizadas durante los ltimos 12 meses.
(Numeral sustituido por el artculo 34 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.200).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Supremo N 29-94-EF publicado el 29.03.1994, vigente desde

30.03.1994.
2. Vinculacin econmica
Adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artculo 54 del Decreto,
existe vinculacin econmica cuando 4l productor o importador venda a una
misma empresa o a empresas vinculadas entre si el 50% o ms de su
produccin o importacin.
Para este efecto no es aplicable lo dispuesto en el tercer
prrafo del Artculo 57 del Decreto respecto al monto de
venta.

TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
(Ttulo II sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23 de diciembre
de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)
Ver Ttulo II anterior a la vigencia del D. Leg. 944
(Respecto a los combustibles derivados del petrleo, ver Decreto de Urgencia N 003-2004,
publicado el 27.5.2004, vigente desde el 28.5.2004.)
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a
partir del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de
reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al
Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).
(Ver la Ley N. 29518 -Ley que establece medidas para promover la formalizacin del Transporte
Pblico Interprovincial de Pasajeros y de Carga- publicada el 8.4.2010, vigente a partir del 9.4.2010
y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N. 145-2010-EF publicado el 4.7.2010, vigente a
partir del 5.7.2010; mediante las cuales se otorga a los transportistas que presten servicio de
transporte terrestre de carga, por el plazo de tres (3) aos, contados a partir de la vigencia del
reglamento de la Ley N. 29518, el beneficio de devolucin por el equivalente al treinta por ciento
(30%) del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que forme parte del precio de venta del petrleo
diesel).