Enciclopedia de Economía y Negocios Vol. 01 A

A CTA DE DISCONFORMIDAD
niega a firmar o recibir una copia del acta

o no comparece en la fecha indicada para la firma de las mismas.
conceda trmite de audiencia al interesado para que alegue lo que convenga en

derecho.
Las actas de disconformidad de la

Inspeccin de Tributos estn reguladas
en el artculo 157 de la Ley 58/2003, de
17 de diciembre, General Tributaria, desarrollado por el Real Decreto 1065/2007,
de 27 de julio, por el que se aprueba el
Reglamento General de las actuaciones y
los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de
aplicacin de los tributos en los artculos
188 y 191.2. La Resolucin de 29 de noviembre de 2007, de la Direccin General de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria aprueba el modelo de acta de conformidad de la Inspeccin de
los Tributos.
Las actas de disconformidad se extendern en el modelo A02.
II.
CONTENIDO DE LAS ACTAS DE

DISCONFORMIDAD
Adems del contenido general de las

actas de la Inspeccin de los tributos, este tipo de actas deber indicar de forma
expresa que el obligado tributario no est conforme con la propuesta de regularizacin o que se niega a firmar el acta.
Tambin tendr que detallar los hechos y
fundamentos de derecho en que se base
la propuesta de regularizacin, que deber incorporar en un informe ampliatorio del actuario y deber entregarse al
obligado tributario junto con el acta.
Se har constar el derecho del interesado a presentar alegaciones ante el rgano competente para dictar la liquidacin, es decir, el Inspector-Jefe, en los
quince das siguientes a la fecha de la firma del acta, de la negativa a suscribirla o
de la notificacin del acta cuando no ha
comparecido. Adems de estas alegaciones posteriores a la expedicin del acta
es obligatorio que con carcter previo a
la firma del acta de disconformidad se
CISS
III.
PROCEDIMIENTO EN LAS ACTAS

DE DISCONFORMIDAD
Una vez recibidas las alegaciones o

concluido el plazo para presentarlas, el
Inspector Jefe, a la vista del acta, del informe y de las alegaciones podr:
a) Dictar el acto administrativo de liquidacin
b) Rectificar la propuesta del acta por
existir errores en la apreciacin de
los hechos o indebida aplicacin de
las normas jurdicas, notificando el
acuerdo de rectificacin y otorgando
un plazo de alegaciones de 15 das al
obligado tributario para que manifieste su conformidad o disconformidad con la correccin. Transcurrido
dicho plazo se notificar la nueva liquidacin
c)
Ordenar que se complete el expediente mediante las actuaciones que

procedan en un plazo no superior a
tres meses. Si se modifica la propuesta se anular el acta anterior y se
redactar una nueva acta que la sustituir y se tramitar como proceda. Si
se mantiene la propuesta de liquidacin se conceder un nuevo plazo de
quince das para la puesta de manifiesto del expediente y la formulacin de alegaciones
El Inspector Jefe no tiene un plazo

determinado para dictar la liquidacin,
por lo que se considera que dicho plazo
es el periodo mximo de duracin de las
actuaciones inspectoras de doce meses,
independientemente del tipo de acta.
La liquidacin contenida en el acta
de disconformidad incorporar los inte-
187
A CTA DE LA INSPECCIN DE TRIBUTOS

reses de demora hasta el da en que concluya el plazo establecido para formular
alegaciones.
JUAN JOS BENAYAS DEL LAMO
Vase tambin: "Acta de conformidad"; "Acta de la
Inspeccin de Tributos" e "Inspeccin fiscal".
ACTA DE LA
INSPECCIN
DE TRIBUTOS
Tax record inspection / Tax report inspection
I. CONCEPTO II. CONTENIDO III. CLASES 1.
Actas con acuerdo 2. Actas de conformidad 3.
Actas de disconformidad IV. LIQUIDACIONES
DERIVADAS DE LAS ACTAS V. MOTIVACIN
I.
CONCEPTO
Segn establece el artculo 143.2 de

la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, "las actas son los documentos pblicos que extiende la inspeccin de los tributos con el fin de recoger
el resultado de las actuaciones inspectoras de comprobacin e investigacin,
proponiendo la regularizacin que estime procedente de la situacin tributaria del obligado o declarando correcta
la misma".
Las actas son el documento con el
que se finalizan las actuaciones inspectoras. Es el ms importante de todo el procedimiento inspector, ya que recoge todos los hechos, actuaciones y elementos
que se han tenido en cuenta para la propuesta de regularizacin del tributo objeto de revisin, y suele incorporar una
propuesta de liquidacin, que al no ser
una liquidacin definitiva se considera
un acto de trmite, y por tanto no podr
ser objeto de recurso como tal. Son un
188
documento pblico y, como tal, hacen

prueba de los hechos que recogen, y en
la medida en que son aceptadas por el
contribuyente se presume que los hechos son ciertos, no pudiendo rectificarse si no es mediante prueba de haber incurrido en error de hecho.
Las actas son el documento propio y
exclusivo de la Inspeccin, pero existen
otros documentos que son comunes al
resto de procedimientos de aplicacin
de los tributos utilizados en las actuaciones de la Inspeccin:
a) Comunicaciones: son los documentos a travs de los cuales la Administracin notifica al obligado tributario
el inicio del procedimiento u otros
hechos o circunstancias relativos al
mismo o efecta los requerimientos
que sean necesarios a cualquier persona o entidad.
b) Diligencias: son los documentos pblicos que se extienden para hacer
constar hechos, as como manifestaciones del obligado tributario o persona con la que se entiendan las actuaciones, ya sea a requerimiento de
la Inspeccin o del propio interesado con trascendencia para las actuaciones que se estn llevando a cabo.
El contenido de las diligencias sirve
para la preparacin de las actas, pero
se diferencia de ellas en que no llevan ninguna propuesta de liquidacin tributaria.
c) Informes: No estn regulados por la
Ley General Tributara; slo se establece que se emitirn, de oficio o a
peticin de terceros, los informes
que sean preceptivos conforme al ordenamiento jurdico, los que soliciten otros rganos y servicios de las
Administraciones pblicas o los poderes legislativo y judicial, en los trminos previstos por las leyes, y los
que resulten necesarios para la apli-
CISS

cacin de los tributos. Son actos de
mero trmite, no susceptibles de recurso separado e independiente de
la liquidacin o acto que pueda derivarse del mismo.
Las actas de la Inspeccin de Tributos estn reguladas en los artculos 143
(concepto) y 153 a 157 (contenido y clases de actas) de la LGT 2003, desarrollada por el Real Decreto 1065/2007, de 27
de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los
procedimientos de gestin e inspeccin
tributaria y de desarrollo de las normas
comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos en los artculos 175
y 176. La Resolucin de 29 de noviembre
de 2007, de la Direccin General de la
Agencia Estatal de Administracin Tributaria aprueba los modelos de actas de la
Inspeccin de los Tributos.
II.
CONTENIDO
Las actas de las actuaciones inspectoras debern extenderse en un modelo

oficial y al menos contendrn los siguientes datos
a) El lugar y la fecha de su formalizacin
b) Datos identificativos del obligado tributario y de las personas que intervengan en las actuaciones, y el carcter o representacin con que intervienen en las mismas, as como la
identificacin del funcionario que
lleva a cabo el procedimiento
c) La fecha de inicio de las actuaciones,
ampliacin del plazo acordado, interrupcin justificada y dilaciones no
imputables a la Administracin
d) Los elementos esenciales del hecho
imponible y de su atribucin al obligado tributario, as como los fundamentos de derecho en que se base la
regularizacin
CISS
e) En su caso, la regularizacin de la situacin tributaria del obligado y la

propuesta de liquidacin que proceda, incluyendo el clculo de intereses
f)
La conformidad o disconformidad
del obligado tributario con la regularizacin y con la propuesta de liquidacin
g) Los trmites del procedimiento posteriores al acta y, cuando sta sea

con acuerdo o de conformidad, los
recursos que procedan contra el acto
de liquidacin derivado del acta, rgano ante el que hubieran de presentarse y plazo para interponerlos
h) La existencia o inexistencia, en opinin del actuario, de indicios de la
comisin de infracciones tributarias.
La valoracin de la sancin se realizar en otro procedimiento distinto
i)
La valoracin de las alegaciones presentadas por el contribuyente
j)
Carcter provisional o definitivo de

la liquidacin que deriva del acta
k) La situacin de los libros registro o

de la contabilidad si el contribuyente
realiza una actividad econmica
Lo normal es que se extienda una
nica acta por cada tributo respecto a todos los ejercicios objeto de comprobacin.
III.
CLASES
Las actas pueden ser de distinta clase

segn su tramitacin:
1. Actas con acuerdo

Son aquellas actas en las que el contribuyente llega a un acuerdo con la Administracin Tributaria, antes de la liquidacin de la deuda tributaria, en la aplicacin de la norma al caso concreto o en
la estimacin y valoracin de elementos
189

de la obligacin tributaria de incierta
cuantificacin con el objetivo de reducir
la conflictividad en el mbito tributario.
El acuerdo es potestativo de la Administracin y por tanto el contribuyente no
podr obligar a realizar este tipo de
acuerdo.
Adems del contenido normal, las
actas con acuerdo incluirn necesariamente lo siguiente:
a) El fundamento de la aplicacin de
los conceptos jurdicos, la estimacin, valoracin o medicin de los
datos
b) Los elementos de hecho, fundamentos jurdicos y cuantificacin de la
propuesta de regularizacin y en su
caso, de la propuesta de sancin que
en su caso proceda, as como la renuncia a la tramitacin separada del
procedimiento sancionador. Esta
sancin tendr una reduccin del 50
por 100
c) La conformidad expresa del obligado
tributario con la totalidad del contenido del acta, tanto a la propuesta de
regularizacin como a la sancin
d) La fecha en que el rgano competente ha otorgado la preceptiva autorizacin y los datos identificativos del
depsito o de la garanta constituidos por el obligado tributario
Para la firma del acta con acuerdo
es imprescindible cumplir dos requisitos
previos: la autorizacin del Inspector Jefe a la suscripcin del acuerdo y la constitucin de una garanta para asegurar el
cobro de las cantidades que puedan derivarse del acta.
El procedimiento en la tramitacin
del acta con acuerdo es el siguiente:
a) Firma de acta, una vez cumplido los
requisitos previos
190
b) Liquidacin que se entender producida y notificada por el transcurso de

diez das, salvo rectificacin de errores materiales por el Inspector Jefe
c) Pago del acta mediante la aplicacin
del depsito constituido; en este
procedimiento no hay posibilidad de
aplazamiento o fraccionamiento
d) Recursos contra el acta: la liquidacin y la sancin slo podrn ser impugnados en va administrativa a travs del procedimiento de declaracin de nulidad de pleno derecho, y
en va contenciosa slo cabe recurso
por la existencia de vicios en el consentimiento
2. Actas de conformidad
Son aquellas actas en las que el contribuyente acepta la propuesta de regularizacin que realiza la inspeccin (vase
"Acta de conformidad").
3. Actas de disconformidad
Son aquellas actas en las que el contribuyente no est de acuerdo con la propuesta de liquidacin que realiza la inspeccin (vase "Acta de disconformidad").
Las actas debern extenderse en los
modelos oficiales aprobados por cada
Administracin Tributaria. En el caso de
la Inspeccin de los Tributos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria
los modelos oficiales son los siguientes:
A01 (actas de conformidad), A02 (actas
de disconformidad) y A11 (acta con
acuerdo). Para la confeccin de las actas
se utilizarn, siempre que sea posible, los
sistemas informticos, y se podrn firmar
de forma electrnica o extenderse como
documento electrnico. Si se imprimen
en hojas separadas, cada una de ellas deber ir numerada, haciendo constar la
identidad del obligado tributario y el nmero nico asignado a cada acta.
CISS

De cada acta se entregar un ejemplar al compareciente, que se entender
notificada por su firma. Cuando las actas
se extiendan sin la presencia del obligado tributario, o si compareciendo se niegue a suscribir las actas, se har constar
expresamente tal circunstancia en las
mismas, manifestando si reciben o no un
ejemplar.
Cuando el resultado del acta de conformidad o con acuerdo sea a ingresar y
en este ltimo caso no se haya constituido depsito, la Inspeccin entregar al
compareciente los documentos necesarios para realizar el ingreso.
IV.
LIQUIDACIONES DERIVADAS DE
LAS ACTAS
En las actas se incluye una liquidacin como regularizacin de la situacin

tributaria del contribuyente y es el acto
administrativo con el que se concluye el
procedimiento de inspeccin. Las liquidaciones pueden ser:
a) Liquidaciones definitivas: aquellas
que sean resultado de la comprobacin general de todos los elementos
de la obligacin tributaria y del periodo inspeccionado
b) Liquidaciones provisionales: las que
proceden de una comprobacin de
alcance parcial, cuando exista algn
elemento de la obligacin tributaria
que no se haya podido comprobar o
se regularice con liquidacin provisional y cuando se produzcan distintas propuestas de liquidacin por
una misma obligacin tributaria en
los siguientes casos:
-
CISS
En actas con acuerdo no se incluyen todos los elementos de la

obligacin tributaria
En las de conformidad no se
otorga a toda la propuesta de regularizacin
V.
En las comprobaciones de valores que sean el objeto nico de

la regularizacin
En otros casos que se establezcan reglamentariamente.
MOTIVACIN
Las actas extendidas por la Inspeccin de los Tributos tienen naturaleza de

documentos pblicos y hacen prueba,
aun contra tercero, de los hechos que
motiven su formalizacin y de la fecha,
salvo que se acredite lo contrario. Los
hechos aceptados por los obligados tributarios en las actas de inspeccin se
presumen ciertos y slo podrn rectificarse mediante prueba de haber incurrido en error de hecho.
Para que un acta de inspeccin sea
vlida es imprescindible que refleje la
motivacin que ha producido la regularizacin de los elementos de la obligacin
tributaria comprobada, de tal forma que
la falta de tal motivacin llevara a declarar la nulidad de dicha acta por parte de
cualquier tribunal aunque haya sido firmada en conformidad, ya que producira
una indefensin en el obligado tributario, al no conocer las bases en las que
plantear su defensa. El contenido mnimo que deben contener las actas para
cumplir el requisito de la motivacin es
el siguiente:
a) La mencin de los preceptos legales
y reglamentarios aplicados
b) La norma concreta que establezca la
no deduccin de ciertos gastos
c)
El sistema aplicado para cuantificar la

deuda tributaria y, en especial, el rgimen de determinacin de la base
JUAN JOS BENAYAS DEL LAMO
Vase tambin: "Acta de conformidad"; "Acta de

disconformidad" e "Inspeccin fiscal".
191
A CTA NICA EUROPEA
ACTA NICA
EUROPEA
Single European Act
El Acta nica Europea es el tratado
comunitario firmado en Luxemburgo el
17 de febrero de 1986 por los entonces
doce Estados miembros de las Comunidades Europeas (Espaa y Portugal lo
eran desde enero de ese mismo ao). Su
entrada en vigor se produjo el 1 de julio
de 1987. Con l se inicia un proceso que
llega hasta hoy consistente en la revisin
peridica de los tratados constitutivos de
las Comunidades Europeas. No se trata
de una decisin consciente tomada entonces sino de la constatacin de lo sucedido desde aquel momento: que cada
cuatro a seis aos se ha aprobado una
nueva reforma sistemtica de los tratados.
Las principales modificaciones llevadas a cabo por el Acta nica Europea
fueron las siguientes:
1. La principal, por constituir el objetivo esencial del Tratado, consisti en
establecer los instrumentos y procedimientos jurdicos necesarios para
hacer posible el mercado interior europeo el 1 de enero de 1993. En
efecto, el Tratado surge ante la constatacin de que, tras casi treinta aos
desde la aprobacin de los Tratados
de Roma y la creacin de la Comunidad Econmica Europea, cuyo objetivo principal era crear un mercado
comn europeo, existan mltiples
trabas y dificultades que impedan
que la libre circulacin de trabajadores, mercancas, servicios y capitales
no fueran una realidad. Tras la elaboracin por la Comisin Europea del
Libro Blanco del Mercado Interior,
en el que se recoga un detallado
programa de reformas para poder lo-
192
grar en 1993 ese perseguido mercado comn, se puso en marcha la correspondiente conferencia intergubernamental que acabara aprobando el Acta nica Europea. En consecuencia, el Tratado sirvi de base jurdica para que el Consejo y la Comisin entre 1985 y 1993 aprobasen un
conjunto de reglamentos, directivas
y decisiones que hiciesen posible el
mercado interior, levantando las barreras, trabas y limitaciones existentes.
En realidad el Tratado, en este punto
se limit a modificar el Tratado CEE
con carcter general, estableciendo
en un nuevo artculo 100.A), que para lograr el objetivo del mercado interior europeo, con independencia
de las previsiones especficas de
aqul, el Consejo podra resolver por
mayora cualificada, en lugar de por
unanimidad, y en cooperacin con el
Parlamento Europeo (procedimiento
nuevo en el que, aun cuando la ltima palabra la tena siempre el Consejo, el Parlamento Europeo poda
forzar el que ste tuviera que resolver por unanimidad. nicamente
quedaron excluidas, permaneciendo
la unanimidad, las disposiciones en
materia fiscal, las relativas a la libre
circulacin de personas y a los derechos e intereses de los trabajadores
por cuenta ajena).
2. Establecimiento de la Cohesin Econmica y Social como objetivo esencial de la Comunidad, con el objeto
de reducir las diferencias entre las
diversas regiones y el retraso de las
menos favorecidas. Con ello se daba
un impulso fundamental a la poltica
regional comunitaria, que se articulaba como compensacin a los Estados
con menor producto interior bruto a
cambio de la definitiva eliminacin
de aranceles y trabas a la libre circu-
CISS
A CTAS DE LA INSPECCIN DE TRABAJO

lacin de mercancas, servicios y capitales.
3. Consagracin en los Tratados de la
Cooperacin Poltica Europea como
nueva forma de realizacin de los
objetivos de la Unin Europea (denominacin que por primera vez se
utiliza en los Tratados comunitarios).
La citada cooperacin poltica europea se establece al margen del procedimiento clsico de integracin
comunitaria, mediante lo que se denominaran los "pilares no comunitarios" de la Unin, procedimiento que
se ha mantenido hasta el recientemente aprobado Tratado de Lisboa
de 2007. En el Acta nica Europea la
cooperacin poltica queda reducida
a la poltica exterior y mediante unos
rganos especficos encargados de
llevarla a cabo (rganos que desaparecern con la aprobacin del Tratado de Maastricht en 1992, siendo
sustituidos por las instituciones comunitarias).
4. Formalizacin de nuevas polticas
comunitarias ya iniciadas al margen
de los Tratados: As en materia industrial, cientfica y tecnolgica, medioambiental, de proteccin a los
consumidores.
5. Reformas institucionales tendentes a
ampliar los supuestos de mayora
cualificada, en lugar de unanimidad,
y a establecer un mayor protagonismo del Parlamento Europeo mediante el nuevo procedimiento de cooperacin.
I. INTRODUCCIN II. ACTAS DE INFRACCIN

III. ACTAS DE INFRACCIN POR OBSTRUCCIN
IV. ACTAS DE LIQUIDACIN V. PRESUNCIN
DE CERTEZA
I.
En el ejercicio de sus funciones de vigilancia del cumplimiento de las normas

de orden Social y Seguridad Social, cuando la Inspeccin de Trabajo constate el
incumplimiento de dichas normas levantar un Acta de Inspeccin que podr ser
de infraccin o/y liquidacin de cuotas
de Seguridad Social.
II.
Work Inspection record / Work Inspection report
CISS
ACTAS DE INFRACCIN
Se extienden cuando el Inspector actuante constate hechos constitutivos de

infraccin en materia de relaciones colectivas; proteccin, derechos y garantas
de los representantes de los trabajadores; prevencin de riesgos laborales y
normas jurdico-tcnicas que incidan en
las condiciones de trabajo:
-
Relaciones laborales individuales y

colectivas; proteccin de derechos y
garantas de los representantes de
los trabajadores.
Prevencin de riesgos laborales y

normas jurdico-tcnicas que incidan
en las condiciones de trabajo.
Inscripcin, altas, bajas, cotizacin y

recaudacin de la Seguridad Social.
Obtencin y disfrute de prestaciones

de Seguridad Social, mejora voluntaria de dichas prestaciones y sistemas
complementarios.
Gestin y funcionaminento de empresas y entidades colaboradoras de

la Seguridad Social.
Colocacin, empleo y proteccin de

desempleo.
Emigracin y trabajo de extranjeros.
MANUEL DELGADO-IRIBARREN GARCA-CAMPERO
ACTAS DE LA
INSPECCIN
DE TRABAJO
INTRODUCCIN
193
A CTAS DE LA INSPECCIN DE TRABAJO

-
Formacin ocupacional y continua.
Empresas de trabajo temporal y

agencias de colocacin.
Las actas de infraccin deben contener al menos los siguientes datos:

-
Identificacin completa del sujeto infractor.
greso de las cotizaciones. Dichas deudas

se originan por:
-
Falta del alta del trabajador en Seguridad Social.
Ausencia de cotizacin de trabajadores en alta.
Diferencias de cotizacin entre lo ingresado y lo que debi ingresarse,

bien sea por errnea aplicacin de tipos, de bases mnimas de cotizacin
o por cotizaciones por bases inferiores a los salarios reales.
Aplicacin indebida de bonificaciones o reducciones en la cotizacin.
Los hechos comprobados por la inspeccin, los medios utilizados para

dicha comprobacin y los criterios
utilizados para fundamentar la graduacin de la sancin.
La infraccin cometida, el precepto

vulnerado y su calificacin.
La propuesta de sancin, su graduacin y cuantificacin.
rgano competente para resolver y

plazo para la interposicin de alegaciones.
Las actas de cotizacin se realizan en

el modelo oficial y deben contener los siguientes datos:
III.
Funcionario que levanta el acta y fecha.
ACTAS DE INFRACCIN POR

OBSTRUCCIN
Con independencia de las actas de

infraccin por vulneracin de las normas
de orden social, cuando el sujeto inspeccionado por accin u omisin perturbe,
retrase o impida la labor inspectora, la
inspeccin podr levantar actas de infraccin por obstruccin con los mismos requisitos descritos anteriormente.
IV.
Identificacin completa del deudor.
Rgimen de Seguridad Social aplicable.
Hechos comprobados y disposiciones infringidas.
Datos utilizados para el clculo.
Importe de la duda y recargos.
Entidad que cubre la cobertura de

accidentes de trabajo.
Indicacin de si se procede a levantar acta de infraccin.
rgano competente y plazo para la

interposicin de alegaciones.
Funcionario que levanta el acta y fecha.
ACTAS DE LIQUIDACIN
Se extienden, cuando como consecuencia de la actividad inspectora se

aprecian ausencia de cotizaciones o infracotizaciones a la Seguridad Social
En ellas y en el modelo oficial la inspeccin procede a cuantificar la deuda
que por dicha ausencia o infracotizacin
haya generado el sujeto obligado al in-
194
V.
PRESUNCIN DE CERTEZA
Las actas de la inspeccin tienen naturaleza de documentos pblicos.

Gozan adems de presuncin de certeza los hechos constatados por la ins-
CISS
A CTAS DE NOTORIEDAD
peccin y reflejados en las actas de infraccin y liquidacin de cuotas.
Esta presuncin se circunscribe nicamente a los hechos objetivos que haya
podido comprobar el inspector o haya
podido deducir de los medios de prueba
utilizados y consignados en el acta.
ALFONSO JURADO LPEZ
ACTAS DE
NOTORIEDAD
Notoriety record
Vienen conceptuadas en el artculo
200 de la Ley Hipotecaria como medio
hbil, junto con el expediente de dominio, para la reanudacin del tracto sucesivo ininterrumpido. Su rgimen jurdico
est determinado en el artculo 203 de la
mencionada norma, que establece que
sern autorizadas por notario hbil para
actuar en el lugar en que radiquen las fincas.
No es ste, sin embargo, el nico mbito de las actas de notoriedad, pues el
Reglamento notarial aprobado por Decreto de 2 de junio de 1944 establece en
su artculo 209 que las actas de notoriedad tienen por objeto la comprobacin
y fijacin de hechos notorios sobre los
cuales puedan ser fundados y declarados derechos y legitimadas situaciones
personales o patrimoniales con trascendencia jurdica.
El precepto dispone asimismo los requisitos que habrn de observarse en las
actas de notoriedad, a saber:
1. el requerimiento para instruccin
del acta ser hecho al notario por
persona que demuestre inters en el
hecho cuya notoriedad se pretende
establecer, la cual deber aseverar,
CISS
bajo su responsabilidad, la certeza

del mismo, bajo pena de falsedad en
documento pblico.
2. el notario practicar, para comprobacin de la notoriedad pretendida,
cuantas pruebas estime necesarias,
sean o no propuestas por el requirente, y deber hacer requerimientos
y notificaciones personales o por
edictos cuando el requirente lo pida
o l lo juzgue necesario.
3. constarn necesariamente en las actas de notoriedad todas las pruebas
practicadas y requerimientos hechos
con sus contestaciones; los justificantes de citaciones y llamamientos;
la indicacin de las reclamaciones
presentadas por cualquier interesado, y la reserva de los derechos, correspondientes al mismo ante los
Tribunales de Justicia.
4. el notario, si del examen y calificacin de las pruebas y del resultado
de las diligencias estimare justificada
la notoriedad pretendida, lo expresar as, con lo cual quedar conclusa
el acta.
5. la instruccin del acta se interrumpir si se acreditare al notario haberse
entablado demanda en juicio declarativo con respecto al hecho cuya
notoriedad se pretenda establecer
(la Sentencia de la Sala 3. del Tribunal Supremo de 20 de mayo de 2008
ha declarado nulo el inciso final de
este artculo, que estableca que por
acta de notoriedad podrn legitimarse hechos y situaciones de todo orden, cuya justificacin, sin oposicin
de parte interesada, pueda realizarse
por medio de cualquier otro procedimiento no litigioso. La declaracin
que ponga fin al acta de notoriedad
ser firme y eficaz, por s sola, e inscribible donde corresponda, sin ningn trmite o aprobacin posterior).
195
A CTAS Y DOCUMENTOS NOTARIALES

Por su parte el artculo 209 bis regula
especficamente las reglas que debern
observarse en la tramitacin de las actas
de notoriedad a que se refiere el artculo
979 de la Ley de Enjuiciamiento Civil de
1881 (declaracin de herederos ab intestato).
Por ltimo cabe resear que la antes
mencionada sentencia de 20 de mayo de
2008 ha anulado igualmente el artculo
210 del Reglamento notarial, que estableca los requisitos de tramitacin de las
actas de notoriedad complementarias del
ttulo pblico conforme a los artculos
205 de la Ley Hipotecaria y 298 de su Reglamento.
JESS DE LOURDES ADAME SANABRIA
Vase tambin: "Actas y documentos notariales".
ACTAS Y
DOCUMENTOS
NOTARIALES
Notarial certificate
I. DOCUMENTO PBLICO NOTARIAL:
CONCEPTO II. CLASES DE DOCUMENTOS
NOTARIALES III. ACTAS NOTARIALES IV.
CLASES O TIPOS DE ACTAS NOTARIALES 1.
Actas de presencia 2. Actas de remisin de
documentos por correo 3. Actas de notificacin
y requerimiento 4. Actas de exhibicin de cosas
o documentos 5. Actas de referencia 6. Actas de
notoriedad 7. Actas de Protocolizacin 8. Actas
de Depsito ante Notario V. EL DOCUMENTO
PBLICO NOTARIAL ELECTRNICO
I.
DOCUMENTO PBLICO
NOTARIAL: CONCEPTO
El Documento Notarial es el Documento Pblico por excelencia; de hecho,

ha sido siempre el principal objeto de
atencin de la teora general del docu-
196
mento. Buen ejemplo de lo que decimos

lo constituyen los artculos 1216 y siguientes del Cdigo Civil, reguladores
del Documento Pblico, cuyas redacciones estn pensando fundamentalmente
en el Documento Notarial. Adems, su
inters general es mayor o ms amplio
que el de los restantes Documentos Pblicos, judiciales y administrativos, con
un mbito interno dentro del funcionamiento de dichas Administraciones.
As pues, podemos definir el Documento Notarial como el documento expedido o autorizado por Notario pblico
o funcionario consular en el ejercicio de
funciones notariales, dentro de los lmites de su competencia y con las formalidades de la Ley. Pero, para que todo Documento o Instrumento Pblico Notarial
ostente la condicin de tal es necesaria la
concurrencia de los requisitos que el artculo 17. bis de la Ley del Notariado -segn redaccin dada por Ley 24/2001, de
medidas fiscales, administrativas y del orden social- establece como indispensables:
1) El Notario debe dar fe de la identidad de los otorgantes, es decir, de
que son quienes afirman ser.
2) As mismo debe dar fe de que, a su
juicio, tienen capacidad legal y legitimacin para otorgar el acto o negocio jurdico de que se trate. Deber
comprobar tanto su capacidad natural para celebrarlo, como su capacidad jurdica y legitimacin, especialmente, cuando se trate de un representante, comprobando que tiene facultades suficientes para ello.
3) Debe dar fe tambin, de que el consentimiento de los otorgantes al acto
o negocio jurdico ha sido libremente prestado, es decir, falto de los vicios del consentimiento que lo invalidaran.
4) Igualmente debe dar fe de que el
otorgamiento se adecua a la legali-
CISS

dad. O sea, debe ejercer un juicio de
legalidad, que le obliga a calificar el
acto o contrato celebrado y comprobar que rena los requisitos que la
Ley impone. De hecho, el Notario es
el redactor del documento y el conformador del mismo.
5) Debe dar fe de que los otorgantes
han expresado su voluntad debidamente informada, por lo que deber
leerles el documento y explicarles las
consecuencias jurdicas que produce, asegurndose de que las entienden. Ello implica asesorarles y aconsejarles acerca de los medios jurdicos ms adecuados para el logro de
los fines lcitos que se proponen alcanzar. E, incluso, sin quiebra de su
imparcialidad, debe prestar especial
asistencia a la parte ms dbil del
contrato, ejerciendo as una funcin
equilibradora.
Ahora bien, la funcin notarial va
mucho ms all de la mera dacin de fe,
como testigo pasivo de los actos o contratos que se celebran en su presencia,
es un documentador activo que, adems,
tiene la obligacin de asegurarse de que
el acto o contrato celebrado sea plenamente legal y que los otorgantes lo lleven a cabo con conocimiento de sus
efectos y consecuencias. Todo ello, sin
olvidar las importantes funciones de colaboracin con los poderes pblicos que
al mismo se le encomiendan, fundamentalmente en el suministro de informacin, de cara a prevenir y detectar fraudes fiscales y operaciones que encubran
el blanqueo de capitales.
Es por todo lo expuesto que los efectos del Documento Notarial son mltiples:
-
Los Instrumentos Notariales gozan

de fe pblica, lo que produce unos
importantes efectos probatorios.
CISS
Su contenido se presume veraz e ntegro, de acuerdo con lo dispuesto

en las leyes.
Sus efectos slo podrn ser negados

o desvirtuados por los Jueces y Tribunales.
El Documento Pblico Notarial constituye ttulo ejecutivo (artculo 517

de la Ley de Enjuiciamiento Civil), a
efectos del procedimiento de ejecucin.
Y actan como ttulo legitimador para el trfico jurdico cuando el documento contiene la adquisicin de un
derecho.
II.
CLASES DE DOCUMENTOS
NOTARIALES
Los Documentos Notariales son, en

principio, protocolares o extraprotocolares, segn sus originales se extiendan en
el protocolo o fuera de l. Los primeros
consisten en escrituras pblicas y actas
notariales o protocolozaciones consignadas en el protocolo del notario. Los segundos son las reproducciones de Instrumentos Pblicos, certificaciones de
documentos, piezas de expedientes o
inscripciones, traducciones, actas, diligencias y otras actuaciones que el Notario pblico, autorizado por ley, extiende
fuera del protocolo.
Vamos a referirnos ahora a las Escrituras Pblicas para proceder despus y
en mayor detalle con las Actas Notariales.
Las Escrituras Pblicas no son sino
declaraciones de voluntad de los otorgantes y del Notario en los actos jurdicos que impliquen la prestacin de consentimiento y en los contratos de todas
clases.
Se considerarn Escrituras Pblicas,
adems de la escritura matriz (que no es
ms que el documento original que se
197

queda en la notara y se anexa al protocolo), las copias de sta, expedidas con
ciertas formalidades. As pues, las copias
se encabezarn con el nmero que en el
protocolo tenga la matriz, siendo una reproduccin literal de la misma, una vez
hechas las correcciones. Slo el Notario
en cuyo poder se halle el protocolo est
facultado para expedir primeras y posteriores copias, pudindose interponer recurso de queja ante la Direccin General
de los Registros y del Notariado contra la
negativa del notario a expedir una copia.
Tienen derecho a obtener una copia,
adems de cada uno de los otorgantes,
todas aquellas personas a cuyo favor resulte de la Escritura algn derecho, ya
sea directamente, ya adquirido por acto
distinto de ella, as como quienes acrediten, a juicio del Notario, tener inters legtimo en el documento. Las copias debern ser libradas por los notarios en el
plazo ms breve posible, dando preferencia a las ms urgentes. En todo caso, deber quedar a disposicin del adquirente, dentro de los 5 das hbiles siguientes
al otorgamiento, copia autorizada de
cualquier escritura que contenga actos
susceptibles de inscripcin en el Registro
de la Propiedad.
El Notario, por su propia voluntad o
cuando as lo solicite el interesado, remitir el mismo da del otorgamiento, por
telefax o por cualquier otro medio, al Registro de la Propiedad competente, comunicacin, suscrita y sellada, de haber
autorizado escritura susceptible de ser
inscrita, lo que dar lugar al correspondiente asiento de presentacin, en el que
constarn, al menos, los siguientes datos:
-
La fecha de la Escritura matriz y su

nmero de protocolo.
La identidad de los otorgantes y el

concepto en el que intervienen.
El derecho a que se refiera el ttulo

que se pretende inscribir.
198
La resea identificadora del inmueble, salvo en los supuestos de inmatriculacin y los datos registrales.
Con este trmite se consigue evitar

que no se introduzca ningn otro derecho o carga sobre el inmueble cuya inscripcin se pretende. Por tanto, con posterioridad a la fecha de otorgamiento de
la Escritura Pblica ante Notario no existir nadie con mejor derecho sobre el inmueble.
III.
ACTAS NOTARIALES
Las Actas Notariales son Instrumentos Pblicos cuyas finalidades principales

son comprobar, por medio de Notario y
a solicitud de parte interesada, hechos,
sucesos o situaciones que le consten u
ocurran en su presencia, dndoles carcter de autnticos, o bien, haciendo constar notificaciones, prevenciones o intimaciones conforme a Ley. Afectan, por tanto y con carcter general, a hechos jurdicos que por su peculiar naturaleza no
pueden calificarse de actos o contratos.
De esta manera el Notario, a instancia de parte, extender y autorizar Actas
en que se consignen los hechos que presencie o le consten, y que por su naturaleza no sean materia de contrato. Estas
Actas se firmarn por los interesados y se
signaran y rubricarn por el Notario, salvo que alguno de ellos no pudiere, no
supiere o no quisiere firmar, en cuyo caso se har constar as. Los Notarios slo
podrn consignar en Acta las manifestaciones que se hagan por personas a las
que previamente les haya informado de
su condicin de fedatario pblico.
En la comparecencia no har falta
afirmar la capacidad de los requirentes,
ni se precisar otro requisito que el inters legtimo de la parte requirente y la licitud de la actuacin notarial. No se precisar la intervencin de testigos, salvo
en los casos concretos en que as se esta-
CISS

blezca por la Legislacin o Derecho vigente.
La expedicin del resguardo de imposicin como certificado.
Las Actas Notariales no requieren

unidad de acto ni de contexto, pudiendo
ser extendidas en el momento del acto
mismo o, incluso, despus. En este caso,
cada parte del Acta se consignar como
diligencia diferente, con expresin de la
hora y sitio, y con clusula de suscripcin
especial y separada. Las diligencias, salvo
que las personas con quien se entiendan
pidan que se redacten en el lugar, existiendo medios para ello, podrn ser extendidas por el Notario con posterioridad, con referencia y sobre la base de las
notas tomadas sobre el terreno, hacindolo constar expresamente. La persona
con quien se hubiere entendido la diligencia podr comparecer en la notara
para enterarse del contenido de la misma. Cuando, por el contrario, la diligencia se extienda en el lugar en el que se
practique, el Notario invitar a que la suscriban los que en ella tengan inters, as
como cualquier otra persona que est
presente en el acto.
La recepcin por el Notario del aviso

del recibo.
IV.
CLASES O TIPOS DE ACTAS

NOTARIALES
1. Actas de presencia
Son Actas que acreditan la realidad o
verdad del hecho que motiva su autorizacin. As y como ejemplo, el hecho de la
existencia de una persona previamente
identificada por el notario.
2. Actas de remisin de documentos

por correo
Son actas en las que se hace constar
el envo de cartas u otros documentos
por correo. Slo acreditan:
-
El contenido de la carta o documento.
La fecha de su entrega en la oficina

postal o al funcionario de Correos.
CISS
Al Notario le compete comprobar

que el contenido de la carta o documento no es contrario a la Ley Penal, al orden
pblico o a las buenas costumbres.
En la carta o documentos remitidos
quedar siempre constancia de la intervencin notarial.
3. Actas de notificacin y requerimiento

Las primeras tienen por objeto dar a
conocer a la persona notificada una informacin o decisin del que solicita la
intervencin notarial. Las de requerimiento se dirigen a compeler o intimar al
requerido para que adopte una determinada actitud.
Estas Actas podrn efectuarse por el
notario personndose en el domicilio o
lugar en que deba personarse o bien,
siempre que la Ley no indique lo contrario, enviando cdula, copia o carta por
correo certificado con acuse de recibo.
En el Acta se consignar la manera en
que la notificacin o requerimiento se
haya realizado, si la persona con la que
se hubiere entendido la diligencia se negare a dar su nombre, indicar su relacin
con el destinatario o hacerse cargo de la
cdula, copia o carta.
El requerido o notificado tiene derecho a contestar ante el Notario dentro de
la misma acta en el plazo improrrogable
de dos das hbiles a contar desde aqul
en que se haya practicado la diligencia o
recibido el envo postal. Los derechos y
gastos notariales de la contestacin sern
de cargo del que solicit el requerimiento.
199

4. Actas de exhibicin de cosas o documentos
En las de exhibicin de cosas el Notario describir o relacionar las circunstancias que las identifiquen, diferenciando lo que resulte de su percepcin de
aquello que manifiesten peritos u otras
personas presentes en el acto. La descripcin podr ser completada mediante
planos, certificaciones, diseos, fotografas o fotocopias que incorporar a la matriz.
trmite o aprobacin posterior. Es el caso, por ejemplo, de la inscripcin en el

Registro de la Propiedad de un asiento
reanudando el tracto sucesivo -o cadena
de transmisiones- cuando el mismo hubiera sido interrumpido.
7. Actas de Protocolizacin
En stas se har constar que el Notario ha examinado el documento que deba ser protocolado.
8. Actas de Depsito ante Notario
En las Actas de Exhibicin de Documentos el Notario transcribir o relacionar, adems, los documentos, o concretar su narracin a determinados extremos de los mismos indicados por el requirente.
Los Notarios pueden recibir en depsito objetos, valores, documentos y cantidades, que les sern confiados por particulares o corporaciones, bien para su
custodia, bien como prenda de sus contratos.
5. Actas de referencia
La admisin de depsitos es voluntaria por parte del notario, el cual podr

imponer condiciones al depositante.
Cuando el Notario acepte depsitos en
metlico, valores, efectos y documentos,
extender un Acta que habr de firmar el
depositante o persona a su ruego, en el
caso de que aquel no pudiera o no supiera firmar, y el Notario. En esta acta se
consignarn las condiciones impuestas
por el Notario al depositante para la
constitucin y devolucin del depsito,
as como todo aquello que fuere necesario para la identificacin del mismo.
En ellas se consignarn las declaraciones de las personas que intervengan.

El Notario redactar el texto de la manera ms adecuada a las declaraciones dichas, procurando utilizar las mismas palabras en lo que fuere posible y previa
advertencia al declarante del valor jurdico de aqullas, en los supuestos en que
fuese necesario.
6. Actas de notoriedad
Estas Actas tienen por objeto la comprobacin y fijacin de hechos notorios
por todos conocidos y sobre los cuales
pueden fundarse y ser declarados derechos y otras legtimas situaciones personales o patrimoniales con trascendencia
jurdica. Por medio de este tipo de Actas
podrn legitimarse hechos y situaciones
de todo orden, cuya justificacin, sin
oposicin de parte interesada, puede
realizarse por medio de cualquier otro
procedimiento no litigioso. La declaracin que ponga fin al Acta de Notoriedad
ser firme y eficaz, por s sola, e inscribible donde corresponda, sin necesidad de
200
Los depsitos en metlico y los de

los objetos en que fuese necesaria su
identificacin se entregarn cerrados y
sellados a presencia del Notario en forma
que ofrezca garanta suficiente de que no
sern abiertos. Cuando proceda la devolucin de un depsito se extender en la
misma acta de constitucin mediante nota expresiva, que ser firmada por la persona que haya impuesto el depsito o
por quien tenga de ella su derecho u ostente la representacin legal o voluntaria,
o por un testigo a su ruego (en el caso
CISS

de que no supiere o no pudiere firmar),
por un testigo de conocimiento (si el Notario no conociese al depositante o a
quien le represente), y por el Notario
mismo.
Se rechazar todo depsito que pretenda constituirse en garanta de un acto
o contrato contrario a las leyes, la moral
y las buenas costumbres. Cuando el Notario lo estimare conveniente podr conservar los depsitos que se le hayan confiado en Banco o caja de seguridad arrendada a su nombre, advirtindolo as al
depositante y hacindolo constar en el
Acta. La caja slo podr ser abierta por el
Notario o su sustituto legal, o mediante
orden escrita de la Junta directiva del Colegio Notarial o de la Direccin General
de los Registros y del Notariado, en su
caso.
Por ltimo, los Notarios podrn recibir en depsito, retribuido o gratuito,
cantidades en metlico, valores, documentos, resguardos u otros objetos, con
los requisitos de forma que los interesados tengan por conveniente, o por simples recibos privados que el Notario suscriba por s mismo o por otra persona
con poder notarial bastante.
V.
EL DOCUMENTO PBLICO
NOTARIAL ELECTRNICO
Finalmente y para acabar es conveniente realizar unas breves referencias al

Documento Pblico Notarial Electrnico
dado que, con arreglo al Reglamento Notarial (artculo 107) -reformado por Real
Decreto 45/2007, de 19 de enero-, los
Notarios y los Registradores de la Propiedad, mercantiles y de bienes muebles,
dispondrn obligatoriamente de sistemas
telemticos para la emisin, transmisin,
comunicacin y recepcin de informacin.
A estos efectos y si bien resulta de
aplicacin a la firma electrnica de los
CISS
Notarios lo dispuesto en la Ley 59/2003,

de 19 de diciembre, de Firma Electrnica, se establecen unas reglas especficas
para adecuar a la actividad notarial los
principios rectores de la firma electrnica. Y as:
1) Se impone a los Notarios la obligacin de disponer para la adecuada
prestacin de sus funciones pblicas
de firma electrnica reconocida.
2) Dicha firma electrnica reconocida
debe vincular unos datos de verificacin de firma a la identidad del titular, a su condicin de Notario y plaza
de destino.
3) El uso de la firma electrnica se encuentra limitado exclusivamente a la
suscripcin de documentos pblicos
u oficiales propios del oficio del signatario.
4) La emisin del correspondiente certificado electrnico debe producirse,
por tanto, en el momento de la toma
de posesin de una plaza. A tal fin,
se proceder en ese momento a la
generacin de los datos de verificacin de firma, con intervencin personal del signatario, en presencia de
la autoridad corporativa competente
y auxiliado por los mecanismos tcnicos correspondientes. Los prestadores de servicios de certificacin no
podrn, en ningn caso, almacenar
ni copiar los datos de creacin de firma.
5) Se impone a los Notarios el deber de
custodiar personalmente los datos
de creacin de firma electrnica que
les corresponda, de no ceder su uso
a ninguna otra persona en ningn
supuesto y de denunciar inmediatamente al Colegio respectivo su prdida, extravo o deterioro, as como
cualquier otra situacin que pueda
poner en peligro el secreto o la unicidad del mecanismo.
201
A CTITUD DE COMPRA
La utilizacin de la firma electrnica
se limita, como ya hemos dicho, al ejercicio de sus funciones pblicas. Concretamente, sirve para remitir documentos
pblicos notariales, comunicaciones, partes, declaraciones y autoliquidaciones tributarias, solicitudes o certificaciones por
va electrnica por parte de un Notario a
otro Notario o Registrador, a las Administraciones Pblicas o a cualquier rgano
jurisdiccional, siempre en el mbito de
su respectiva competencia y por razn
de su oficio
Por este mismo medio podrn remitirse copias simples electrnicas a las entidades o personas interesadas cuando
su identidad e inters legtimo le consten
al notario. El receptor podr, por el mismo medio, enviar al remitente acuse de
recibo y, en su caso, dejar constancia del
cumplimiento de las obligaciones administrativas o tributarias.
En definitiva, el campo de actuacin
de la firma electrnica y del Documento
Pblico Electrnico, en el mbito notarial, se halla en la comunicacin de su
contenido, por va telemtica, a las Administraciones y Registro Pblicos principalmente. Es decir, el Notario lo que hace es remitir copias electrnicas, con el
mismo valor que el original. Pero el Documento Pblico matriz sigue estando en
soporte papel y se sigue suscribiendo
con la firma manuscrita de los otorgantes.
I.
Se denomina actitud de compra a la

predisposicin de un consumidor hacia
un objeto --producto o marca-- que pueda condicionar su actuacin hacia el mismo. Esta actuacin se puede manifestar
en diferentes aspectos, como son inters, bsqueda de informacin, comparacin, fidelidad, compra, consumo o prescripcin.
La actitud est representada por la
expresin de emociones internas hacia el
objeto, reflejando su posicin positiva o
negativa al respecto.
Asimismo siempre se manifestarn
hacia a un objeto, tendrn una direccin
(a favor o en contra del objeto), sern
graduables (se podrn medir) y sern de
una determinada intensidad en funcin
de la seguridad con la que el sujeto las
evala.
II.
Purchase attitude
I. CONCEPTO II. COMPONENTES E
INFLUENCIAS III. EVALUACIN Y
MODIFICACIN
202
COMPONENTES E INFLUENCIAS
Las actitudes estn constituidas por

determinados componentes bsicos:
-
cognitivo: conocimiento o percepcin que tiene el individuo sobre los

atributos asociados a la marca o producto. Para que exista una actitud
hace falta una representacin previa
del objeto que puede ser por propia
experiencia, o basada en referencias,
en la que la publicidad juega un papel importante
afectivo: valoracin que el individuo

hace acerca de estos atributos, siguiendo una influencia externa.
conativo: tendencia o probabilidad

del individuo a comprar o consumir
dicho objeto
MARA LUZ CHARCO GMEZ
ACTITUD
DE COMPRA
CONCEPTO
En la actitud de compra hay que tener en cuenta tambin las siguientes influencias:
CISS
A CTITUD DE COMPRA
-
normativas sociales: serie de comportamientos admitidos socialmente

que nos empujan a valorar positiva o
negativamente determinados conceptos existentes en el objeto de la
actitud
creencias normativas: son las valoraciones sobre el propio contexto que

interfieren en nuestra actitud al presuponer un comportamiento como
"esperado por el entorno"
motivacin de complacencia: es la
influencia que el crculo social ms
cercano del consumidor tiene sobre
su comportamiento
Los consumidores suelen mantener

opiniones interrelacionadas en diferentes mbitos, donde buscan la coherencia
de sus ideas. Por ejemplo, una persona
comprometida con la ecologa valorar
positivamente un tipo de envase sencillo
y reciclable, adems de unas caractersticas de producto ms naturales.
Sin embargo, no existe una relacin
directa entre actitud y conducta de compra, por lo que para su previsin habr
que estudiar tambin los objetivos de
consumo. Por ejemplo, una actitud favorable hacia los paales desechables no se
transformar en conducta de compra si
no interfiere otro factor de consumo como es la necesidad de comprarlos. De
esta manera, mientras que la actitud de
compra es una disposicin a actuar de
determinada manera hacia un objeto, la
motivacin sera la disposicin a procurar satisfacer un objetivo personal. Por
tanto las investigaciones sobre actitudes
van encaminadas a predecir la intencin
de compra, no la misma compra, ya que
en esta ltima, intervendrn otros factores.
Es importante saber que las actitudes
de compra se forman por la asociacin
del nombre de marca a una informacin
recibida. Cuanta ms informacin dis-
CISS
ponga el consumidor ms fcil ser que

se forme una actitud concreta hacia la
marca o producto. Pero los consumidores no procesan toda la informacin disponible, sino dos o tres creencias que
tienen importancia para l. Por eso la
compaa deber saber escoger los atributos a comunicar a cada segmento de
pblico.
Algunas fuentes de informacin importantes para la formacin de las actitudes son:
-
la experiencia directa con el producto-marca, lo que nos ofrece la oportunidad instantnea de evaluarlo. En
esta fuente juegan un importante papel las promociones de prueba de
producto mediante cupones, demostraciones, etc.
fuentes familiares y amigos, muy vinculados a la creacin y refuerzo de

nuestros valores y creencias ms
arraigadas
marketing directo, donde se reconocen y potencian necesidades y motivaciones individuales de cada consumidor
medios publicitarios masivos, donde

fundamentalmente se traslada masivamente una imagen de marca determinada pero homognea a todos los
pblicos
factores de personalidad: grado de

necesidad de obtener informacin
del producto-marca para formarse
una actitud
III.
EVALUACIN Y MODIFICACIN
Desde el punto de vista de su medicin, la actitud de compra se podr evaluar de manera unidimensional respecto
a una sola variable (ejemplo: menos cercana 1; ms cercana 5) o multidimensional, donde entran en juego la identifica-
203
A CTITUD ESTRATGICA
cin de diferentes atributos o beneficios
valorados en la categora de producto, la
valoracin de la cantidad de ese atributo
o beneficio en el producto-marca en
cuestin y la valoracin de la importancia
relativa de cada atributo en la marca o
producto.
Algunas estrategias para la modificacin de las actitudes de compra son las
siguientes:
-
cambio de la funcin motivadora

donde se fomentan determinadas caractersticas que sustituyen a las actuales. Por ejemplo, la funcin utilitaria en los nuevos "mini-ordenadores" porttiles donde lo que se ofrece son unas prestaciones limitadas,
en un formato ms cmodo y a un
precio inferior
asociacin del producto-marca a un
grupo de referencia deseado por el
consumidor como prescriptor de
consumo. Por ejemplo, una marca
de prendas deportivas con un deportista famoso
modificacin de creencias de consumo sobre los productos de la misma
categora. Por ejemplo, en las gamas
inferiores de automviles, en las que
se busca un precio justo, adaptado a
las necesidades bsicas.
adicin de un atributo nuevo no conocido en la categora de producto,

por ejemplo, alguna innovacin tecnolgica.
cambio de calificacin general de la

marca, pasando a posicionarse en un
marco de referencia diferente. Por
ejemplo, Swatch ha creado un nuevo
marco de referencia para relojes de
diseo a un precio asequible.
EDUARDO GARCA GMEZ
Vase tambin: "Proceso de decisin de compra".
204
ACTITUD
ESTRATGICA
Strategic attitude
I. CONCEPTO II. EVOLUCIN DEL ENTORNO
1. Era de la produccin 2. Era del marketing 3.
Era post-industrial 4. Era tecnolgica 5. Era del
conocimiento III. CARACTERSTICAS
I.
CONCEPTO
Se llama actitud estratgica a la actitud directiva que toma la empresa ante

los cambios que se producen en el entorno que la rodea. Se trata de la forma de
actuar, el comportamiento y la predisposicin de la empresa ante los cambios
que sufren los factores estratgicos y que
afectan a su situacin interna.
II.
EVOLUCIN DEL ENTORNO
La actitud directiva de la empresa ha

ido variando a lo largo del tiempo en
funcin de los propios cambios que se
han producido en el entorno. As, se
pueden identificar cinco eras o etapas diferentes en el comportamiento directivo
de las empresa, que han dado lugar a cinco sistemas de direccin distintos.
1. Era de la produccin
Corresponde al principio del siglo
XX y se caracteriza por un exceso de demanda de bienes y servicios que garantiza la venta total de los mismos sin el menor esfuerzo por parte de la empresa. La
empresa slo se preocupa de producir al
menor coste posible (nfasis en la eficiencia de los factores productivos). El
sistema de direccin predominante durante dicha etapa fue la planificacin a
corto plazo, sistema que se limitaba a
prever acciones a realizar durante el mismo ejercicio econmico (a un ao o a
corto plazo).
CISS
A CTITUD ESTRATGICA
2. Era del marketing
5. Era del conocimiento
Etapa que se sita a mediados del siglo XX y que se caracteriza por la necesidad de llevar a cabo acciones dirigidas a
la captacin y mantenimiento de los
clientes a travs de estrategias de marketing. La oferta y la demanda se equilibran
y los consumidores comparan antes de
comprar. El sistema de direccin que
surge durante esta era es el de la planificacin a largo plazo, lo que supone disear planes pensados para perodos superiores a un ao (diferentes ejercicios econmicos o largo plazo).
Es la etapa actual y comienza con el

inicio del Siglo XXI. En esta nueva etapa
la empresa valora especialmente el conocimiento y, por tanto, el capital humano,
por lo que el aprendizaje organizativo se
convierte en la principal fuente de ventaja competitiva para la empresa (vase
"Aprendizaje organizativo").
3. Era post-industrial
Esta poca se corresponde con finales de los aos setenta y sobre todo, la
dcada de los ochenta, perodo durante
el cual cobran relevancia conceptos como calidad, trabajo en grupo y crculos
de calidad. El mundo occidental admira
el sistema de gestin japons por su eficiencia y trata de introducir sus prcticas
basadas en la filosofa oriental dentro de
las empresas norteamericanas y europeas. Surge entonces la planificacin estratgica, como sistema directivo que pone el nfasis en el anlisis externo de la
empresa (vase "Planificacin estratgica").
4. Era tecnolgica
Hacia el final del siglo XX las empresas se encuentran ante la necesidad de
incorporar en sus estructuras organizativas las Tecnologas de la Informacin y
Comunicacin (TIC). Los avances tecnolgicos y la era de Internet facilitan la implantacin de modernos sistemas de informacin y comunicacin, lo que supone una fuerte revolucin en el mundo de
la empresa. La Direccin estratgica se
convierte en el sistema de direccin ms
adecuado para gestionar las empresas
por su flexibilidad y globalidad (vase
"Direccin estratgica").
CISS
III.
CARACTERSTICAS
Se dice que la empresa posee u obtiene una actitud estratgica ante el entorno cuando es:
a) adaptativa: la empresa es capaz de
adaptarse con la mayor rapidez posible a los cambios que se producen
en los factores estratgicos del entorno que la rodean
b) anticipadora: la empresa no slo es
capaz de adaptarse a los cambios del
entorno, si no que es capaz de preverlos y, por tanto, de adelantarse o
anticiparse a ellos
c)
activa: la empresa est constantemente pendiente de los cambios del

entorno
d) voluntarista: la empresa es capaz de

poder cambiar el entorno con su
comportamiento
e) abierta al cambio: la empresa est
dispuesta a cambiar siempre que sea
necesario
f)
crtica y autocrtica: la empresa pone

en cuestin de manera constante todo lo que hace porque es consciente
de que todo es mejorable y, por tanto, todo debe estar sometido a crtica y discusin
VANESSA CAMPOS CLIMENT
Vase tambin: "Aprendizaje organizativo"; "Direccin Estratgica" y "Planificacin estratgica".
205
A CTIVIDAD BANCARIA
ACTIVIDAD
BANCARIA
Banking activity
I. CONCEPTO II. INTERMEDIACIN III.
MEDIACIN IV. SERVICIOS
I.
CONCEPTO
La respuesta a la pregunta qu hace

un banco?, extendida a cualquier entidad
financiera de naturaleza bancaria (bancos, cajas, cooperativas de crdito), es
mltiple.
Por un lado, hace una labor de intermediacin entre ahorradores y prestatarios (clientes de pasivo y de activo), lo
que se considera la actividad tpica o habitual de un banco, esto es, recibir del
pblico fondos que lleven aparejada la
obligacin de su devolucin, aplicndolos por cuenta propia a la concesin de
prstamos u operaciones de anloga naturaleza. Por lo tanto, la caracterstica diferencial de este tipo de entidades respecto a otros intermediarios financieros
es tener reservada por ley, con carcter
exclusivo y excluyente, la actividad de
captacin de fondos cuando la misma no
consista en emisiones de valores o instrumentos sometidos a la normativa del
mercado de valores.
Por otro lado, los bancos realizan labores de mediacin. Como respuesta a
un fenmeno de desintermediacin financiera, los bancos sufrieron una fuerte
reduccin de sus mrgenes financieros y
tuvieron que desplazarse a otros negocios, de pura mediacin, en los que ayudan y asesoran a las empresas no financieras, emisoras de ttulos, a colocar en
el mercado esas grandes cantidades de
papel, cobrando comisiones por dicha labor.
206
Por ltimo, tambin ofrecen servicios

de naturaleza bancaria, fuera de las actividades puras de intermediacin y mediacin, sealadas anteriormente, por la
que igualmente cobrar una serie de comisiones. Por ejemplo, facilitar el pago
mediante tarjeta, las transferencias bancarias, etctera.
II.
INTERMEDIACIN
Lo que habitualmente se define como actividad tpica o habitual de las entidades financieras consiste, bsicamente,
en captar del pblico fondos en forma de
depsitos, que llevan aparejada la obligacin de su devolucin, de acuerdo con lo
establecido en el contrato que entre entidad y cliente se firme. Este conjunto de
operaciones por las que el banco obtiene
recursos de sus clientes se denomina
operaciones de captacin y, al tratarse de
una fuente de recursos, se recogen en el
pasivo de las entidades, por lo que tambin se les conoce como operaciones de
pasivo. Algunas de ellas son las cuentas
corrientes, cuentas de ahorro e imposiciones o depsitos a plazo fijo. Como es
lgico, el banco pagar por dichos fondos cierta rentabilidad, el llamado tipo
de inters de captacin, que ser la que
recoja el contrato firmado con el cliente,
donde tambin han de expresarse las posibles comisiones, gastos, y resto de condiciones.
Por otro lado, con esos recursos monetarios y otros conseguidos de otras
fuentes (interbancario, emisin de ttulos, etctera), la entidad los utilizar para
prestrselos a su vez a otros clientes, los
llamados clientes de activo, a travs de
las operaciones de colocacin, que toman la forma de prstamos y/o crditos.
Por esta cesin de recursos monetarios,
los bancos cobran el llamado tipo de inters de colocacin.
La diferencia entre el tipo de inters
de colocacin (lo que cobran por ceder
CISS
A CTIVIDAD BANCARIA
los recursos), y el tipo de inters de captacin (lo que les cuesta obtener dichos
recursos), es el llamado margen financiero o margen de intermediacin, que aparece en la cuenta de resultados de las entidades financieras.
III.
MEDIACIN
Desde hace algunos aos este margen de intermediacin ha ido disminuyendo de forma paulatina. Entre otras razones por la disminucin progresiva de
los tipos de inters, que ha hecho estrechar el margen de la banca. Por otro lado, las entidades financieras han sufrido
el fenmeno conocido como desintermediacin, que no implica otra cosa sino
que los que buscan financiacin, en mayor medida las empresas, han disminuido su acceso a las fuentes bancarias y
han ido directamente al mercado a conseguir captar los ahorros de los inversores, los que tienen esos recursos. Esto lo
hacen a travs de la emisin de valores,
ya sean a corto plazo como los pagars, o
a medio y largo plazo, como los bonos y
las obligaciones, entre otras alternativas.
A la vista de estas circunstancias, los
bancos han modificado un poco su modelo de negocio y, adems de realizar la
actividad tpica a la que se acaba de hacer
mencin, han acudido a ofrecer sus servicios de mediadores a las empresas que
deseaban emitir ttulos en los mercados
financieros: las empresas no se pueden
dedicar a emitir e intentar colocar esos
activos en el mercado, puesto que su negocio es otro (fabricar muebles, ofrecer
servicios de telefona, etctera), por lo
que acuden a las entidades financieras
que les asesoran, les dirigen la colocacin, y les ayudan a comercializar la misma, cobrando por ello comisiones de
mediacin.
IV.
SERVICIOS
Adems del paso a ofrecer servicios

de mediacin, mejorando con ello el
CISS
margen de intermediacin que se haba

visto seriamente menguado, otra fuente
ingresos muy importante para la banca
son las comisiones, que son cobradas
por ofrecer otros servicios no directamente relacionados con las labores de intermediacin o mediacin contempladas
con anterioridad.
Nos estamos refiriendo a servicios
como la realizacin de transferencias
bancarias, utilizacin de tarjetas de dbito y/o crdito como forma de pago, o comercializacin de fondos de inversin,
entre otros, por los que cobran comisiones.
IGNACIO LPEZ DOMNGUEZ
Vase tambin: "Banca"; "Banco"; "Entidad financiera" y "Modelos de banca".
LO ESENCIAL SOBRE
ACTIVIDAD BANCARIA
Documentacin
Real Decreto Legislativo 1298/1986,

de 28 de junio. Adaptacin del derecho vigente en materia de entidades
de crdito al de las Comunidades Europeas (BOE de 30) Art.1
Ley 26/1988, de 29 de julio. Disciplina e Intervencin de las Entidades de
Crdito (BOE de 30) (Correccin de
errores, BOE de 4 de agosto de
1989)
Circular 7/1993, de 27 de abril, del
Banco de Espaa. Entidades de crdito. Registro Especial de Estatutos
(BOE de 5 de mayo)
Ley 3/1994, de 14 de abril. Adaptacin de la Legislacin Espaola en
Materia de Entidades de Crdito a la
Segunda Directiva de Coordinacin
Bancaria y se introducen otras modificaciones relativas al Sistema Financiero (BOE de 15)
207
A CTIVIDAD COOPERATIVIZADA
Ley 13/1994, de 1 de junio. Autonoma del Banco de Espaa (BOE de 2)

Real Decreto 1778/1994, de 5 de
agosto. Se adecuan a la Ley 30/1992,
de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn de las normas reguladoras de los procedimientos de otorgamiento, modificacin y extincin de
autorizaciones (BOE de 20) (Correccin de errores, BOE de 19 de octubre)
Circular 6/1995, de 31 de octubre,
del Banco de Espaa. Entidades de
crdito. Informacin sobre la estructura del capital de las entidades de
crdito (BOE de 14 de noviembre)
Circular 2/2005, de 25 de febrero, del
Banco de Espaa, sobre ficheros automatizados con datos de carcter personal gestionados por el Banco de Espaa . (BOE de 22 de marzo) Anejo I
Artculos de opinin
208
BERAZA GARMENDA, B.; BLANCO MENDIALDUA, B.; URIONONABARRENETXEA ZABALANDIKOETXEA, S. "Estrategias de internacionalizacin bancaria. Una propuesta
de clasificacin" , Actualidad Financiera, diciembre 2001.
MACHADO CABEZAS, A. "Basilea II: La revolucin para las entidades financieras" , Estrategia Financiera, n 208,
julio-agosto 2004.
Webgrafa
Libros
ANDREU GARCA, J.M. Sobre los Fundamentos del Dinero y la Banca. Ed.
Dykinson, 2000.
CASTELL, E. Direccin y organizacin
de entidades financieras, ESIC Editorial, Madrid, 1996.
GADEA SOLER, E.; SEQUEIRA MARTN, A. La
contratacin bancaria. Dykinson,
2007.
GARCA CACHAFEIRO, F. Derecho de la
competencia y actividad bancaria. Estudio de los acuerdos sobre precios en
los sistemas de pago electrnicos. LA
LEY. Grupo Wolters Kluwer, 2003.
GARRIDO BUJ, S. Las Entidades de Crdito: Funcionamiento y Gestin. Universidad Nacional de Educacin a
Distancia, 2004.
LPEZ, J. y SEBASTIN, A. Gestin Bancaria. Los nuevos retos en un entorno
global, McGraw-Hill, 2000.
MARQUS FERNNDEZ-FLREZ, J.R. Servicios Bancarios. Ediciones Pirmide,

1998.
SEBASTIN, A. Nuevas estrategias del
sistema bancario en la Unin Econmica y Monetaria, Instituto de Estudios Econmicos, Madrid, 1999.
Ministerio de Economa y Hacienda.

www.minhac.es
Banco de Espaa. www.bde.es
Asociacin Espaola de Banca.
www.aebanca.es
Confederacin Espaola de Cajas de
Ahorros. www.ceca.es
Unin Nacional de Cooperativas de
Crdito. www.unacc.com
ACTIVIDAD
COOPERATIVIZADA
Vase: "Sociedad cooperativa".
ACTIVIDAD
ECONMICA
(FISCALIDAD)
Economic activity (Taxation)
I. CONCEPTO II. IMPUESTO SOBRE
ACTIVIDADES ECONMICAS (IAE) III.
CISS
A CTIVIDAD ECONMICA (FISCALIDAD)

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO (IVA)
IV. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS
PERSONAS FSICAS (IRPF)
I.
CONCEPTO
des se dividen en empresariales, profesionales y artsticas.

a) Actividades empresariales: se consideran como tales a efectos de este
impuesto (seccin 1. de las Tarifas):
El concepto de actividad econmica

desde la perspectiva tributaria no es homogneo en toda nuestra legislacin, y
depende del impuesto que sea analizado. De ah que se hace necesario definir
este concepto desde la triple perspectiva
tributaria que se ocupa del mismo, en
concreto: el Impuesto de Actividades
Econmicas (IAE), el Impuesto sobre el
Valor Aadido (IVA) y el Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas (IRPF).
II.
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES

ECONMICAS (IAE)
Se consideran actividades econmicas cualesquiera de carcter empresarial,

profesional o artstico, siempre que supongan la ordenacin por cuenta propia
de medios de produccin y de recursos
humanos, o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la produccin o
distribucin de bienes o servicios.
La prueba de ejercicio de una actividad econmica puede ser realizada por
cualquier medio admitido en derecho,
en particular por los previstos en el artculo 3 del Cdigo de Comercio, que establece: "Existir presuncin legal del
ejercicio habitual del comercio, desde
que la persona que se proponga ejercerlo anunciarse por circulares, peridicos, carteles, rtulos expuestos al pblico, o de otro modo cualquiera, un establecimiento que tenga por objeto alguna operacin mercantil", correspondiendo la carga de la prueba a la Administracin tributaria.
El contenido de las actividades gravadas se encuentra recogido en las Tarifas
del Impuesto. En concreto las activida-
CISS
a.
Las actividades mineras, industriales, comerciales y de servicios.
b.
Las actividades de carcter profesional, cuando se ejerciten por

personas jurdicas o entidades
del artculo 35.4 de la Ley General Tributaria (comunidades de
bienes, herencias yacentes, entes sin personalidad jurdica)
c.
La actividad ganadera independiente
No tienen la consideracin de actividad empresarial las actividades agrcolas, forestales, pesqueras o ganaderas dependientes.
b) Actividades profesionales, siempre
que sean realizadas por personas fsicas (seccin 2. de las Tarifas).Si es
una persona jurdica la que realiza
una actividad profesional, est obligada a tributar por actividad empresarial.
c)
Actividades artsticas que estn agrupadas en (seccin 3. de las Tarifas):

a.
Cine, teatro y circo
b.
Baile
c.
Msica
d.
Deporte y espectculos taurinos
Por otra parte, a efectos de este impuesto, hay una serie de actividades que
no se someten a gravamen, en concreto
las siguientes:
-
Venta de bienes integrados en el activo fijo de las empresas que hubieran figurado debidamente inventaria-
209
A CTIVIDAD ECONMICA (FISCALIDAD)

dos como tal inmovilizado con ms
de dos aos de antelacin a la fecha
de transmitirse, y la venta de bienes
de uso particular y privado del vendedor, siempre que los hubiese utilizado durante igual periodo de tiempo.
en los supuestos a los que se refiere

el artculo 3 del Cdigo de Comercio
cuando para la realizacin de las actividades se exija contribuir por el Impuesto sobre Actividades Econmicas.
Venta de los productos que se reciben en pago de trabajos personales

o servicios profesionales.
En particular, la ley del IVA seala como actividades empresariales o profesionales las siguientes:
Exposicin de artculos con el fin exclusivo de decoracin o adorno del

establecimiento. S estar sujeta al
impuesto la exposicin de artculos
para regalo a los clientes.
las extractivas, siempre que se concreten en las entregas de los bienes

extrados;
las industriales: de transformacin,

montaje, construccin o reparacin
de bienes;
las comerciales: compra-venta de

bienes;
los servicios: transportes, arrendamientos, hostelera y restauracin,

mediacin;
las agrarias: agricultura, silvicultura,

ganadera, pesca;
las actividades liberales y artsticas.
III.
Cuando se trate de venta al por menor, la realizacin de un solo acto u

operacin aislada
La utilizacin de medios de transporte propios y la reparacin en talleres
propios, siempre que a travs de
unos y otros no se presten servicios
a terceros.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR

AADIDO (IVA)
Son actividades econmicas (empresariales o profesionales) las que implican

la ordenacin por cuenta propia de factores de produccin, materiales y humanos, o de uno de ellos, con la finalidad
de intervenir en la produccin o distribucin de bienes o servicios. La independencia en su ejercicio, en el sentido de
que el empresario o profesional asume el
riesgo de los resultados y la finalidad son
bsicas en la definicin de las citadas actividades.
A efectos del IVA es necesario que
estas actividades econmicas se realicen
con habitualidad, es decir realizar de forma habitual o continuada las entregas de
bienes y las prestaciones de servicios.
En general, se presume la realizacin
de una actividad econmica, salvo prueba en contrario:
210
IV.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE

LAS PERSONAS FSICAS (IRPF)
Desde la perspectiva del IRPF, se

consideran rentas de actividades econmicas las que, procediendo del trabajo
personal y del capital conjuntamente, o
de uno slo de estos factores, suponen
por parte del contribuyente (persona fsica exclusivamente), la ordenacin por
cuenta propia de los medios de produccin o distribucin de bienes o servicios.
Se enumeran en la Ley del Impuesto,
de una forma general, como actividades
econmicas las siguientes: las extractivas,
de fabricacin, comercio o prestacin de
servicios, incluidas las de artesana, agrcolas, forestales, ganaderas, pesqueras,
de construccin, mineras y el ejercicio
CISS
A CTIVIDAD EMPRESARIAL
de profesiones liberales, artsticas y deportivas.
mico, el de sector industrial o el empresarial.
En el caso del arrendamiento de inmuebles se considerar como actividad

econmica nicamente si concurren simultneamente las siguientes circunstancias:
A nivel macroeconmico, el trmino

actividad hace referencia al conjunto de
sectores que realizan funciones de origen semejante o que poseen caractersticas homogneas que permiten su agrupacin. A este nivel se considera que
existen tres tipos de sectores en funcin
de la actividad que realizan:
que para el desarrollo de la actividad

se cuente, al menos, con un local exclusivamente destinado a llevar a cabo la gestin de la misma.
que para el desarrollo de la actividad
se tenga, como mnimo, una persona
empleada con contrato laboral a jornada completa.
Sector primario; compuesto por empresas que desarrollan su actividad

con factores productivos que provienen de la naturaleza, como la pesca,
ganadera, agricultura o minera
Sector secundario; conjunto de empresas que realizan actividades transformadoras, elaborando productos a
partir de materias primas obtenidas
del sector primario u otros productos previos necesarios pertenecientes a este sector de actividad
Sector terciario; constituido por empresas prestadoras de servicios
CARMEN CALDERN PATIER

Vase tambin: "Cese actividad econmica (Fiscalidad)" y "Comienzo de actividad econmica (Fiscalidad)".
ACTIVIDAD
EMPRESARIAL
Enterprise activity
I. CONCEPTO II. CONTENIDO
I.
CONCEPTO
La actividad empresarial es el conjunto de operaciones llevadas a cabo por

una persona, conjunto de personas o instituciones, tanto de carcter privado como pblico, generadoras del proceso
mediante el cual se repite, de forma reiterada, la produccin de bienes y servicios y su posterior distribucin.
II.
CONTENIDO
El trmino "actividad" vara su significado segn en el contexto en el que nos

ubiquemos, ya sea ste el macroecon-
CISS
Porter (1979), considera que un sector industrial es aquel que est compuesto por todas aquellas empresas que se
dedican a una misma actividad o negocio, de manera que los trminos negocio
y actividad poseen un mismo significado.
De esta manera, por actividad se entiende la combinacin de un producto-mercado, es decir, el conjunto de empresas
que ofrecen los mismos productos en un
mismo mercado. A su vez, los productos
o servicios se definen en funcin de la
tecnologa utilizada en su elaboracin y
las necesidades que cubre, de manera
que se considera que dos empresas elaboran productos semejantes cuando stos se han elaborado con tecnologas semejantes y cubren las mismas necesidades (Iborra et al, 2007). De manera que
un sector de actividad sera aquel que est compuesto por empresas que realizan
productos o servicios con tecnologas se-
211
A CTIVIDAD INNOVADORA
mejantes y que vienen a cubrir las mismas necesidades.
En trminos empresariales, la actividad econmica hace referencia al conjunto de operaciones de carcter empresarial de cualquier ndole, que suponga
la incorporacin de recursos humanos,
tcnicos y financieros, ordenados adecuadamente para la consecucin de un
producto o servicio que ser objeto de
transaccin en el mercado, con la intencin de generar una corriente monetaria
capaz de cubrir los gastos generados por
los recursos utilizados y obtener un excedente (beneficio).
I.
Se denominan actividades de innovacin todas las acciones o tareas cientficas, tecnolgicas, financieras, comerciales u organizacionales que son realizadas
por una empresa u organizacin, con la
intencin de introducir o implementar
una innovacin. El proceso de innovacin requiere de la adecuada ejecucin
de un conjunto amplio de actividades.
Estas actividades pueden variar enormemente de una organizacin o empresa a
otra, y cabe agruparlas en tres clases:
Exitosas: cuando el desarrollo de este conjunto de actividades tuvo como resultado la efectiva introduccin de una innovacin al mercado.
En desarrollo: cuando el conjunto de

actividades se encuentra en progreso
y an no han dado como resultado la
implementacin de una innovacin.
Abandonadas: cuando el conjunto

de actividades se abandona, es decir
se dejan antes de lograr la implementacin de la innovacin.
SANTIAGO CANTARERO SANZ

Vase tambin: "Proceso productivo".
LO ESENCIAL SOBRE
ACTIVIDAD
EMPRESARIAL
Libros
DAS, ANGELS; DOLZ, CONSUELO; FERRER,

CARMEN e IBORRA, MARA Fundamentos
de Direccin de Empresas. Ed. Thomson, Madrid, 2007.
PORTER, MICHAEL. Cmo las fuerzas
competitivas le dan forma a la estrategia. 1979, en MINTZBERG, H. y QUINN,
J.B. El Proceso estratgico. Ed. Prentice Hall, 71-80.
CONCEPTO
Algunas actividades innovadoras en

s mismas pueden considerarse innovaciones, otras, sin ser novedosas, son necesarias para la aplicacin de las innovaciones.
Innovation activity
Conocer las actividades de innovacin es de utilidad, ya que stas advierten sobre la clase de acciones que realiza
una determinada organizacin para desarrollar e introducir sus innovaciones, por
ejemplo, realizar I+D, comprar equipo o
capacitar a su personal en algunos conocimientos especficos.
I. CONCEPTO II. CLASIFICACIN 1. Actividades

cientficas y tecnolgicas (ACT) 2. Actividades
financieras 3. Actividades comerciales u
organizacionales 4. Actividades organizacionales
Las actuaciones realizadas por la empresa en actividades de innovacin son

en algunos casos consideradas inversiones y no gastos, ya que eventualmente
ACTIVIDAD
INNOVADORA
212
CISS
A CTIVIDAD PRODUCTIVA
en el futuro estas actividades generarn
retornos econmicos para la empresa.
II.
CLASIFICACIN
Las actividades innovadoras llevadas

a cabo por las empresas u organizaciones
pueden agruparse bajo las siguientes categoras: cientficas, tecnolgicas, financieras, comerciales u organizacionales.
1. Actividades cientficas y tecnolgicas (ACT)
Capacitacin de clientes en la utilizacin de los nuevos productos o servicios
Comercializacin de los nuevos productos o servicios
4. Actividades organizacionales
Gestin interna de los proyectos de

investigacin, desarrollo e innovacin (I+D+i)
Control de la calidad
Desarrollo de tcnicas avanzadas o

especializadas de gestin empresarial
Formacin y capacitacin especifica

al personal en actividades de investigacin, desarrollo e innovacin (I+D
+i)
Comprenden:
La Investigacin bsica y aplicada, el

desarrollo experimental (I+D)
La enseanza y la formacin cientfica y tcnica
Los servicios cientficos y tcnicos
Vigilancia tecnolgica
Adquisicin de tecnologa Incorporada
Fabricacin de los nuevos productos
Adquisicin de tecnologa no incorporada
Adquisicin
know how
Diseo industrial
de
conocimiento
2. Actividades financieras
Adquisicin de capital
Fondos de gestin
Preparacin de proyectos de viabilidad econmica
Determinar y seleccionar las fuentes

ms adecuadas de financiacin
3. Actividades comerciales u organizacionales
Preparacin de clientes y mercados

para la introduccin de las Innovaciones
CISS
ALEJANDRO OLAYA DVILA

Vase tambin: "Actividades cientficas y tecnolgicas (ACT)" y "Know How".
ACTIVIDAD
PRODUCTIVA
Productive activity
I. CONCEPTO II. TIPOLOGA DE LAS
ACTIVIDADES PRODUCTIVAS 1. Clasificacin en
sectores productivos 2. Clasificacin Nacional
de Actividades Econmicas (Cdigos CNAE)
I.
CONCEPTO
A veces es complicado definir algo

tan trivial como la actividad productiva
de una empresa. El significado econmico de produccin ha evolucionado considerablemente a lo largo de la historia.
Desde los fisicratas, que consideraban
213
que la agricultura era la nica actividad
productiva, pasando por Adam Smith,
fundador de la escuela econmica clsica, que otorgaba esta categora nicamente a la industria, olvidndose de ciertas actividades profesionales y de los servicios.
En la actualidad, podemos definir actividad productiva como toda accin, individual o social, llevada a cabo para la
obtencin de un producto o servicio que
satisfaga las necesidades humanas. Es decir, producir equivale a crear utilidad.
Por ello, su estudio debe centrarse en el
anlisis de sus elementos esenciales, tales como el producto que ofrece la empresa y las caractersticas del mismo, las
necesidades que cubre, los clientes a los
que va dirigido y la tecnologa empleada
para su elaboracin.
Segn la economa de la empresa,
pueden realizarse diferentes anlisis de
la produccin. Desde el punto de vista
tcnico, se entiende por produccin todos los procesos y procedimientos tecnolgicos que acomete una empresa para transformar los recursos o factores
productivos (elementos de entrada: inputs) en bienes (elementos de salida:
outputs). Entre estos procesos se encontraran la gestin y almacenamiento del
material, la obtencin de componentes
que se incorporan al proceso productivo,
la elaboracin del producto, el diseo de
los procesos de combinacin ptima de
la maquinaria, los materiales y la mano
de obra, etc. Pero cuando hablamos de
actividad productiva no podemos centrarnos slo en el aspecto tcnico, ya que
el objetivo de la empresa es proporcionar un bien que cubra una necesidad actual en el mercado.
Por ello, los aspectos ms reseables
de cualquier actividad son la eleccin y
gestin de los diversos factores productivos, el diseo y control del proceso productivo mediante el cual se van a combi-
214
nar dichos factores (basndonos en anlisis de rentabilidad y productividad), y el

output conseguido, tanto en cantidad como en calidad.
Adems, la definicin de actividad
productiva que se aporta parece hacer
referencia nicamente al proceso de
transformacin de bienes fsicos tangibles, dejando fuera a las empresas que
ofrecen un servicio intangible. Sin embargo, no podemos olvidar que la prestacin de cualquier servicio entraa innumerables operaciones fsicas. Es por ello
que, en la actualidad, se est produciendo la sustitucin del trmino "funcin de
produccin" por "direccin de operaciones".
II.
TIPOLOGA DE LAS ACTIVIDADES

PRODUCTIVAS
Las actividades productivas se pueden clasificar desde diferentes puntos de

vista.
1. Clasificacin en sectores productivos

Podemos distinguir tres sectores si
tenemos en cuenta la actividad econmica que desarrollan las empresas, los factores productivos utilizados y el bien o
servicio que ofrecen a la sociedad: el sector primario, secundario y terciario.
a) Sector Primario: est formado por
aqullas empresas que tienen como
actividad principal la creacin de valor al obtener recursos bsicos directamente de la naturaleza. Dentro de
este grupo se encontraran actividades tales como la ganadera, la agricultura, la pesca y las explotaciones
forestales.
b) Sector Secundario: comprende aquellas empresas que, a partir de la
transformacin y combinacin de
unos bienes, obtenidos de empresas
CISS
del sector primario o del propio sector secundario, elaboran productos
que son aptos para el consumo final
o para ser incorporados como factores productivos en otros procesos
empresariales. En este bloque se incluyen la construccin, la industria
manufacturera (automviles, juguetera, componentes industriales,
etc.), la produccin y distribucin de
energa elctrica, gas, agua,...
civil, el mercado y el Estado. Comprendera las organizaciones no lucrativas

(ONG) de accin social, las obras sociales de las Cajas de Ahorro y las entidades
singulares como la Fundacin ONCE, entre otras. No obstante, este tipo de entidades pueden obtener financiacin privada (a travs de cutotas de socios, donaciones, autofinanciacin, ingresos por
servicio, etc.), como pblica (convenios,
concesiones y subvenciones).
c) Sector Terciario: engloba a aquellas

empresas relacionadas con la prestacin de un servicio, cuya naturaleza
puede ser de muy diversa ndole: comercio, turismo, restauracin, hostelera, transporte, comunicaciones,
educacin, sanidad, asesora, banca,
etc.
2. Clasificacin Nacional de Actividades Econmicas (Cdigos CNAE)
Se puede afirmar que las empresas

pertenecientes a los sectores primario y
secundario tienen como finalidad la fabricacin de productos fsicos o tangibles, pero no podemos olvidar que stos
son ofrecidos para satisfacer una necesidad, y esto se consigue a travs de la utilidad de dichos bienes. Por otro lado, en
las empresas de servicios se debe resaltar
el papel del factor humano, ya que el
cliente valora principalmente aspectos
no tangibles como la actitud del personal, el trato al cliente, la flexibilidad del
servicio, las garantas, etc. Por otro lado,
segn este criterio de clasificacin, las
empresas pueden pertenecer a diversos
sectores.
Es importante mencionar la distincin entre las empresas pertenecientes al
sector terciario y las empresas que conforman el tercer sector, tambin denominado como organizaciones no lucrativas (ONL) o Entidades de Economa Social. ste grupo estara formado por organizaciones privadas, cuya finalidad no
es otra que satisfacer necesidades pblicas o sociales, sin perseguir el logro de
beneficios situndose entre la sociedad
CISS
La clasificacin detallada anteriormente es poco precisa, ya que se incluyen actividades muy diversas en el mismo sector. Por ello, en el mbito nacional, a efectos estadsticos, fiscales y de
control por parte de las Administraciones
Pblicas, se emplean los denominados
cdigos CNAE, cuya relacin completa
puede consultarse en la Pgina Web del
Instituto Nacional de Estadstica (ver
www.ine.es).
La clasificacin nacional de actividades econmicas empleada en Espaa
(CNAE-93) fue aprobada mediante el
Real Decreto 1560/1992, de 18 de diciembre, siendo revisado en 2003 para
adaptarse a la Clasificacin Europea de
Actividades Econmicas. Posteriormente,
se aprueba el Real Decreto 475/2007, de
13 de abril, por el que se aprueba la Clasificacin Nacional de Actividades Econmicas 2009 (CNAE-2009). Cada CNAE
consiste en un cdigo de cinco cifras,
siendo las dos primeras las que hacen referencia al grupo de actividad, mientras
que las tres ltimas detallan la actividad
econmica concreta.
En el plano internacional, se usan
normalmente los cdigos SIC (Internacional Standard Industrial Clasification)
de Naciones Unidas. Cada SIC consiste
en un cdigo de cuatro cifras, de manera
que las dos primeras hacen referencia a
215
A CTIVIDAD DE INTERMEDIACIN
la actividad genrica de la empresa y las
dos ltimas especifican la actividad en s.
de prstamo o crdito, regula en su captulo III, la actividad de intermediacin.
CRISTINA MASA LORENZO
La Exposicin de Motivos de dicha

Ley recuerda el amplio conjunto de normas protectoras de los derechos de consumidores y usuarios, indicando que, sin
embargo, stas no cubren toda la proteccin necesaria, en un sector tan dinmico como el financiero, donde tanto la innovacin de los productos como la aparicin de nuevos prestadores de servicios
es constante. Esta caracterstica del sector financiero obliga a los poderes pblicos a prestar una permanente atencin
para garantizar los derechos de los consumidores y usuarios. Indica, la Exposicin de Motivos que, en concreto, dos fenmenos, que hasta la fecha no contaban con una previsin normativa especfica estn adquiriendo en la actualidad
un gran auge: los crditos y prstamos
hipotecarios concedidos por empresas
que no son entidades de crdito y los
servicios de intermediacin del crdito,
siendo ambos regulados por la citada Ley
con el objeto de salvaguardar los intereses econmicos y los derechos de los
consumidores y usuarios.
Vase tambin: "Actividad econmica (fiscalidad)";

"Direccin de operaciones" y "Produccin".
LO ESENCIAL SOBRE
ACTIVIDAD
PRODUCTIVA
Libros
FERNNDEZ, E., JUNQUERA, B., DEL BRO, J.

A., Iniciacin a los negocios. Ed. Paraninfo Gengage Learning, Madrid,
2008.
IBORRA, M., DAS, A., DOLZ, C.; FERRER, C.,
Fundamentos de Direccin de Empresas. Ed. Thomson, Madrid, 2007.
ACTIVIDAD DE
INTERMEDIACIN
Intermediation contract
I. CONCEPTO II. MBITO DE APLICACIN III.
CARACTERSTICAS DE LOS DERECHOS QUE
RECONOCE IV. REGISTRO PBLICO DE
EMPRESAS V. TRANSPARENCIA DE LOS
CONTRATOS Y DE LOS PRECIOS VI. PRUEBA E
INFRACCIONES Y SANCIONES VII. ACCIN DE
CESACIN VIII. COMUNICACIONES
COMERCIALES Y PUBLICIDAD EN LA ACTIVIDAD
DE INTERMEDIACIN IX. INFORMACIN
PREVIA AL CONTRATO DE INTERMEDIACIN Y
FORMALIZACIN DEL CONTRATO X.
OBLIGACIONES ADICIONALES EN LA
ACTIVIDAD DE INTERMEDIACIN
I.
CONCEPTO
La Ley 2/2009, de 31 de marzo, por la

que se regula la contratacin con los
consumidores de prstamos o crditos
hipotecarios y de servicios de intermediacin para la celebracin de contratos
216
II.
MBITO DE APLICACIN
El artculo 1 de la referida Ley indica

que lo dispuesto en la norma ser de
aplicacin a la contratacin de los consumidores con aquellas personas fsicas o
jurdicas que, de manera profesional realicen cualquiera de las siguientes actividades:
a) Concesin de prstamos o crditos
hipotecarios bajo la forma de pago
aplazado, apertura de crdito o cualquier otro medio equivalente de financiacin.
b) La intermediacin para la celebracin de un contrato de prstamo o
crdito con cualquier finalidad, a un
consumidor, mediante la presenta-
CISS
cin, propuesta o realizacin de trabajos preparatorios para la celebracin de los mencionados contratos,
incluida, en su caso, la puesta a disposicin de tales contratos a los consumidores para su suscripcin.
A los proveedores de bienes y servicios que acten como intermediarios para la contratacin de prstamos o crditos destinados a la financiacin de los
productos que comercialicen, nicamente les ser de aplicacin lo dispuesto en
el artculo 22.5 de esta Ley, esto es la
obligacin de prestar al consumidor la
informacin que resulte exigible por la
normativa especfica sobre el contrato de
prstamo o crdito que ofrezcan al consumidor.
Aade el artculo 1 de la ley de referencia que tienen la consideracin de
consumidores las personas fsicas y jurdicas que, en los contratos a que se refiere la Ley, actan en un mbito ajeno a su
actividad empresarial o profesional.
Lo dispuesto en la Ley 2/2009 no ser
de aplicacin cuando las actividades previstas en la misma sean prestadas por entidades de crdito o sus agentes, ni a las
actividades incluidas en el mbito de
aplicacin de la Ley 28/1998, de 13 de julio, de Venta de Plazos de Bienes Muebles.
Y todo ello, sin perjuicio de la aplicacin de otras normas de proteccin de
consumidores y usuarios.
III.
CARACTERSTICAS DE LOS
DERECHOS QUE RECONOCE
Los derechos reconocidos por la Ley

2/2009, segn dispone su artculo 2, son
irrenunciables para los consumidores
que contraten las actividades incluidas
en su mbito de aplicacin, siendo nulos
la renuncia previa a los mismos y los actos realizados en fraude de ley, conforme
CISS
a lo previsto en el artculo 6 del Cdigo

Civil.
IV.
REGISTRO PBLICO DE
EMPRESAS
Establece el artculo 3 de la referida

Ley 2/2009, de 31 de marzo, que, con carcter previo al ejercicio de su actividad,
las empresas debern inscribirse en los
registros de las Comunidades Autnomas correspondientes a su domicilio social.
Las empresas que desarrollen sus actividades en territorio espaol, domiciliadas fuera de Espaa debern inscribirse
en el Registro estatal que se cree en el
Instituto Nacional del Consumo, que ser accesible por medios electrnicos y en
el figurarn los datos identificativos de la
empresa, el mbito territorial en que desarrolla su actividad, la naturaleza de la
misma y los datos que se determinen reglamentariamente. Debern asimismo figurar en dicho Registro los datos identificativos de la entidad aseguradora o bancaria con la que se haya contratado el seguro de responsabilidad civil o el aval
bancario que prev el artculo 7 de la Ley
2/2009, de 31 de marzo.
El Registro estatal recoger asimismo
los datos suministrados por las Comunidades Autnomas derivados de sus registros. Todos estos registros sern pblicos y de acceso gratuito, nutrindose de
los datos que faciliten las empresas, que
estn obligadas a facilitar informacin veraz y comprobable.
V.
TRANSPARENCIA DE LOS
CONTRATOS Y DE LOS PRECIOS
El artculo 4 de la citada Ley establece, que las empresas debern tener a disposicin de los consumidores las condiciones generales de la contratacin que
utilicen de forma gratuita y sin compromiso alguno por el consumidor, por la
217
recepcin. Esta informacin deber estar
disponible en la pgina web de las empresas y en los establecimientos u oficinas de las mismas.
Esta accin de cesacin se dirige a

obtener una sentencia condenatoria al
demandado de cesar en la conducta ilegal.
Las empresas establecern libremente sus tarifas de comisiones, condiciones

y gastos repercutibles a los consumidores, segn el artculo 5 de la Ley 2/2009,
de 31 de marzo, con las limitaciones contenidas en la propia Ley y en la legislacin sobre clusulas abusivas.
La legitimacin activa para esta accin de cesacin la poseen:
En las tarifas de comisiones o comisiones y gastos repercutibles, incluidas

las actividades de asesoramiento, se indicarn los supuestos y periodicidad de las
mismas, debiendo responder a servicios
efectivamente prestados. En ningn caso
podrn cargarse comisiones o gastos por
servicios no aceptados o solicitados de
forma expresa por el consumidor, salvo
lo dispuesto en materia de compensacin por cancelacin anticipada y la comisin de apertura.
VI.
PRUEBA E INFRACCIONES Y
SANCIONES
Establece el artculo 8 de la Ley que

corresponde a las empresas la prueba del
cumplimiento de las obligaciones impuestas por dicha Ley.
a) El Instituto Nacional de Consumo y

los rganos correspondientes de las
Comunidades Autnomas y de las
entidades locales
b) Las asociaciones de consumidores y
usuarios que renan los requisitos
legales
c) El Ministerio Fiscal
VIII. COMUNICACIONES
COMERCIALES Y PUBLICIDAD EN
LA ACTIVIDAD DE
INTERMEDIACIN
El artculo 19 de la Ley 2/2009, de 31
de marzo, obliga a las empresas de intermediacin a que en su publicidad y comunicaciones comerciales, siempre que
indiquen el tipo de inters, debern
cumplir las exigencias de la legislacin
aplicable al prstamo o crdito, as como
la informacin que determinan las Comunidades Autnomas.
VII. ACCIN DE CESACIN
Las comunicaciones comerciales debern indicar de forma expresa e inequvoca que la actividad que se promociona
es de intermediacin en la concesin de
prstamos o crditos, as como el alcance de sus funciones y representacin,
precisando si trabajan en exclusiva con
determinada entidad de crdito o como
intermediarios independientes.
Cabe la accin de cesacin contra las

conductas contrarias a la Ley 2/2009, de
31 de marzo, de las empresas que lesionen tanto los intereses colectivos como
difusos de los consumidores y usuarios,
segn el artculo 11.
Son intermediarios de prstamos o

crditos independientes las empresas
que, sin mantener vnculos contractuales
que supongan afeccin con entidades de
crdito o empresas que comercialicen
crditos o prstamos, ofrezcan asesora-
El incumplimiento empresarial de las

prescripciones legales ser sancionado
como infraccin en materia de consumo,
siendo considerada como muy grave la
infraccin del deber de registro, conforme al artculo 9 de la Ley.
218
CISS
miento independiente, profesional o imparcial, a quienes demanden su intervencin para la obtencin de un crdito o
prstamo. Se presume, en todo caso,
que ha existido asesoramiento independiente, profesional o imparcial cuando se
presenten las tres ofertas vinculantes
previstas en el artculo 22.4 de la Ley.
b) En cuanto al servicio de intermediacin ofrecido:

Descripcin de las principales
caractersticas de los contratos
de intermediacin
Precio total que debe pagar el
consumidor a la empresa por el
servicio prestado
En el caso de que la comunicacin

comercial se refiera a la agrupacin de
distintos crditos o prstamos en uno solo, deber facilitarse informacin clara,
concisa y destacada de todos los gastos
de la agrupacin. Se prohbe, adems,
hacer referencia a la reduccin de la cuota mensual a pagar, sin mencionar de forma expresa el aumento del capital pendiente y el plazo de pago resultante.
IX.
Indicacin de la posible existencia de otros impuestos o gastos

que no se paguen a travs de la
empresa o que no sean facturados por sta
Modalidades de pago o ejecucin
En el caso de agrupacin de
prstamos o crditos, informacin sobre la tasa anual equivalente y las caractersticas esenciales del prstamo propuesto y su
compensacin con los que se
pretende agrupar
INFORMACIN PREVIA AL
CONTRATO DE
INTERMEDIACIN Y
FORMALIZACIN DEL
CONTRATO
Las empresas que realicen estas actividades debern suministrar de forma

gratuita al consumidor, con quince das
de antelacin a la celebracin del contrato de intermediacin, y en cualquier caso, antes de que asuma ninguna obligacin, al menos la siguiente informacin,
conforme al artculo 20 de la Ley 2/2009,
de 31 de marzo:
a) En cuanto a la propia empresa:
Identidad completa de la misma
En su caso, pgina web de la empresa y su carcter de franquiciada
Pliza de seguro de responsabilidad civil o aval y entidad aseguradora o de crdito con la que se
haya contratado
Registro autonmico o estatal en
el que la empresa est inscrita y
su nmero de registro
CISS
c)
En cuanto al contrato de intermediacin:

Existencia de derecho de desistimiento, su duracin y las condiciones y modos de ejercerlo
Otros derechos de resolucin
anticipada
Sistemas de resolucin extrajudicial de conflictos
Lenguas en que podr formalizarse el contrato
Legislacin y tratamiento tributario aplicable al contrato
Toda esta informacin tendr carcter vinculante y el incumplimiento de la

obligacin de informacin podr dar lugar a la invalidez del contrato.
Los contratos se harn constar por
escrito o cualquier otro soporte durade-
219
A CTIVIDADES CIENTFICAS Y TECNOLGICAS (ACT)

ro que permita su constancia, pudiendo
desistir el consumidor en los catorce das
naturales naturales siguientes a la formalizacin del contrato sin alegacin de
causa alguna y sin penalizacin conforme
dispone el artculo 21 de la Ley 2/2009,
de 31 de marzo.
X.
OBLIGACIONES ADICIONALES EN
LA ACTIVIDAD DE
INTERMEDIACIN
Las empresas que trabajen en exclusiva para una o varias entidades de crdito u otras empresas no podrn percibir
retribucin alguna de los clientes, conforme al artculo 22.
Las empresas independientes slo
podrn cobrar el servicio cuando se haya
pactado el importe mediante documento
en soporte duradero.
Las Actividades Cientficas y Tecnolgicas, o ACT, como se las conoce, forman

parte del denominado grupo de actividades innovadoras (vase "Actividad innovadora").
El termino ACT fue acuado por la
UNESCO hace ms de tres dcadas con
la intencin de normalizar las estadsticas
internacionales de ciencia y tecnologa.
La Organizacin para la Cooperacin
y el Desarrollo Econmico, OCDE, define a las ACT, como las actividades sistemticas estrechamente relacionadas
con la produccin, promocin, difusin
y aplicacin de los conocimientos cientficos y tcnicos en todos los campos de
la ciencia y la tecnologa.
Las Actividades Cientficas y Tecnolgicas (ACT), comprenden:
Se prohbe a las empresas percibir el

precio o los fondos del contrato principal.
La Investigacin bsica y aplicada
El desarrollo experimental
Las empresas independientes debern presentar al consumidor al menos

tres ofertas vinculantes de prstamo o
crdito, sobre cuyas condiciones jurdicas y econmicas asesorarn al consumidor.
La enseanza y la formacin cientfica y tcnica
Los servicios cientficos y tcnicos
Adquisicin de Tecnologa Incorporada
Adquisicin de Tecnologa no Incorporada
Adquisicin
know how
Diseo industrial
EDUARDO PERDIGUERO BAUTISTA
ACTIVIDADES
CIENTFICAS Y
TECNOLGICAS
(ACT)
Scientific and Technological Activities
(STA)
220
de
Conocimiento
La OCDE ha preparado y editado una

serie de guas conceptuales y metodolgicas especficas, en bsqueda de una armonizacin internacional de las estadsticas sobre las actividades cientficas y tecnolgicas en distintas reas. Estas guas
son:
CISS
A CTIVIDADES DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN
rea:
Conocido como:
Nombre:
Editado, Ao:
ACT
Manual de Frascati
Proposed Standard
Practice for Surveys
of Research and Experimental Development.
OCDE, 2002
Actividades Innovadoras
Manual de Oslo
Directrices para la
Recogida e Interpretacin de los Datos
Tecnolgicos sobre
Innovacin
OCDE/UE/Eurostat,
2005
Using Patent Data as

Scientific and Technology Indicators.
OCDE, GD, 1994
Patentes
Recursos Humanos
Manual de Camberra
Using Patent Data as

Science and Technology Indicators.
OCDE/UE/Eurostat/
GD, 2005
Balanza de Pagos Tecnolgica
Manual TBP
Proposed Standard
Method of Compiling
and Interpreting
Technology Balance
of Payments Data.
OCDE, GD, 1992
Globalizacin
Handbook on Economic Globalization Indicators.
OCDE, 2005
Productividad
Measuring Productivity Manual
OCDE, 2001
Sociedad de la informacin
A Guide for Information Society Measurement and Analysis.
OCDE, 2005
Biotecnologa
A framework for Biotechnology Statistics.
OCDE, 2005
ALEJANDRO OLAYA DVILA

Vase tambin: "Actividad innovadora"; "Manual
de Camberra"; "Manual de Frascati" y "Manual de
Oslo".
ACTIVIDADES
DE LOS SISTEMAS
DE INFORMACIN
Vase: "Sistema de informacin".
CISS
221
A CTIVIDADES TECNOLGICAS
ACTIVIDADES
TECNOLGICAS
Vase: "Actividades cientficas y tecnolgicas
(ACT)".
ACTIVIDADES
Y CARACTERSTICAS
DE AUDITORA
DE CALIDAD
Activities and characteristics of the quality audit
La auditora puede definirse como
un proceso sistemtico, independiente y
documentado para obtener evidencias
de la auditora y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la extensin en que se cumplen los criterios aplicables a dicha auditora.
Las auditoras internas se realizan siguiendo los criterios de la norma ISO
19011 y los requisitos marcados por la
propia organizacin a travs del Sistema
de Gestin (ambiental o de la calidad),
ajustndose al programa de auditora establecido y cindose, siempre que sea
posible, al alcance y objetivos del mismo.
observar cmo se llevan a cabo los

procesos descritos en la documentacin
preguntar para obtener la informacin necesaria
As, la auditora es un proceso dinmico en el que se combina la revisin

documental con la visita a las instalaciones, mediciones o verificaciones de campo e interaccin con los intervinientes
en los procesos, bien mediante observacin, bien mediante entrevista a las personas implicadas o con solicitudes de resolucin de cuestiones.
Como resultado de la auditora el
equipo auditor emite un informe en el
que se detallan los campos auditados,
anotaciones significativas y las no conformidades identificadas -aplicndole el gradiente oportuno, si procediese-, y las situaciones observadas que puedan dar lugar a desviaciones en un futuro (no conformidades potenciales).
IVN DIAGO SNCHEZ
Vase tambin: "Accin correctiva"; "Accin preventiva"; "Auditado (calidad)"; "Auditor de calidad"; "Auditora del Sistema de Gestin de la Calidad segn ISO"; "Auditora del Sistema de Gestin medioambiental" y "Equipo auditor de calidad".
Durante la auditora, el equipo auditor debe:
ACTIVO
revisar la documentacin del sistema
Asset / Assets
verificar el grado de cumplimiento

de los requisitos incluidos en la documentacin en las diversas reas
auditadas
solicitar los registros y documentos

que evidencien el cumplimiento de
los requisitos del sistema
I. CONCEPTO II. CRITERIOS DE REGISTRO O

RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO III. EL
ACTIVO COMO ELEMENTO Y MASA
PATRIMONIAL 1. El activo como elemento
patrimonial 2. El activo como masa patrimonial
IV. CLASES DE ACTIVOS 1. Activo no corriente 2.
Activo corriente V. VALORACIN DE LOS
ACTIVOS
222
CISS
A CTIVO
I.
CONCEPTO
Los activos, desde el punto de vista

contable, representan los bienes, derechos y otros recursos controlados econmicamente por la empresa, resultantes
de sucesos pasados, de los que se espera
que la empresa obtenga beneficios o rendimientos econmicos en el futuro.
En esta definicin hay que destacar la
esencia de la naturaleza del activo, que
segn el Marco Conceptual de la Contabilidad, radica en la capacidad de convertirse en rendimientos econmicos que se
transformen en futuras entradas de liquidez para la empresa.
Otro aspecto a tener en cuenta de la
definicin de activo es considerar el control econmico como sentencia de vinculacin del activo con la empresa, por
lo que ya no es necesaria la propiedad en
sentido jurdico del trmino. Claro ejemplo de esta situacin se encuentra en las
operaciones de arrendamiento financiero, donde la empresa arrendataria tiene
el control econmico del activo, pero no
le han transferido la titularidad jurdica
del mismo.
El activo es tambin conocido con el
nombre de "estructura econmica", capital econmico, capital en funcionamiento, actividad, sustancia, etc.
II.
CRITERIOS DE REGISTRO O
RECONOCIMIENTO DE UN
ACTIVO
El registro o reconocimiento contable es el proceso por el que se incorporan al balance, a la cuenta de prdidas y
ganancias o al estado de cambios en el
patrimonio neto, los diferentes elementos que constituyen las cuentas anuales.
Para ser reconocido un elemento debe
reunir las caractersticas exigidas en la
definicin de los mismos, y adems de-
CISS
ber presentar un valor que se podr determinar con fiabilidad.

En concreto, los activos deben reconocerse en el balance cuando sea probable la obtencin de beneficios o rendimientos econmicos para la empresa en
el futuro, y siempre que se puedan valorar con un adecuado grado de fiabilidad.
El reconocimiento contable de un activo
implica, al mismo tiempo, el reconocimiento de un pasivo, la disminucin de
otro activo o el reconocimiento de un ingreso u otros incrementos en el patrimonio neto.
III.
EL ACTIVO COMO ELEMENTO Y

MASA PATRIMONIAL
El activo puede considerarse contablemente como un elemento patrimonial

o como una masa patrimonial.
1. El activo como elemento patrimonial

Uno de los objetivos de la contabilidad de la empresa es informar acerca de
la composicin y evolucin del patrimonio, siendo ste definido como el conjunto elementos que representan bienes,
derechos y obligaciones, pertenecientes
a una empresa o controlados por ella,
constituyendo los medios econmicos y
financieros a travs de los cuales la entidad puede cumplir sus fines.
Contablemente, el conjunto de bienes y derechos componen el Activo, tambin denominado "estructura econmica", y por otro lado, las obligaciones forman el Pasivo, o tambin conocido con
el nombre de estructura financiera.
Un elemento patrimonial es cualquier ente que represente un bien, un
derecho o una obligacin, constituyendo
el patrimonio de la empresa.
223
A CTIVO
Ejemplos de elementos patrimoniales
ACTIVO
Bienes: Local comercial, maquinaria,
dinero en caja, equipo informtico,
dinero depositado en cuenta corriente en una entidad financiera,
mobiliario.
Derechos: Derecho de cobro sobre
un cliente (documentado en una factura o en una letra de cambio).
PASIVO
Obligaciones: Prstamo con una entidad financiera, Obligacin de pago
con un proveedor (documentado en
una factura o en una letra de cambio), capital aportado por los socios.
2. El activo como masa patrimonial

Una agrupacin de elementos patrimoniales constituye una masa patrimonial, siempre que estos elementos cumplan la misma funcionalidad econmica
o financiera en la empresa, es decir, que
sean homogneos.
En una primera agrupacin de elementos, el Activo es una de las tres grandes masas patrimoniales, junto con el Pasivo y el PatrimonioNeto.
La masa patrimonial de activo agrupar elementos que signifiquen bienes y
derechos propiedad de la empresa o que
estn controlados por sta.
IV.
CLASES DE ACTIVOS
tramos en su naturaleza, sino en la funcin que cumplen en el ciclo de explotacin. Por ejemplo, en una empresa constructora un inmueble ser activo no corriente si es usado por sta y se clasificar como activo corriente si el inmueble
est destinado a la venta.
Activo no corriente
(largo plazo)
Patrimonio neto
Pasivo no corriente
Activo corriente (corto plazo)
Pasivo corriente
1. Activo no corriente
El activo no corriente, tambin llamado activo fijo o inmovilizado, comprende
aquellos activos que estn destinados a
servir de forma duradera en las actividades de la empresa, es decir, por un perodo superior a un ao. Responden a
decisiones a largo plazo y se convierten
en liquidez mediante el proceso de
amortizacin. Tambin se incluyen las inversiones financieras cuyo vencimiento,
enajenacin o realizacin se espera habr de producirse en un plazo superior a
doce meses.
A su vez, los elementos que constituyen el activo no corriente se pueden subdividir atendiendo a su naturaleza en:
Inmovilizaciones intangibles o inmateriales: son bienes de uso que se caracterizan por carecer de sustancia fsica susceptible de valoracin econmica.
En un primer anlisis del activo de la

sociedad, procede la divisin del mismo
en dos masas patrimoniales: activo no
corriente o fijo o inmovilizado y activo
corriente o circulante.
Inmovilizaciones materiales: elementos del activo tangibles, es decir, de

naturaleza corprea, representados
por bienes, muebles o inmuebles,
excepto los que deban ser clasificados como inversiones inmobiliarias.
La distincin entre elementos del activo corriente y no corriente no la encon-
Inversiones inmobiliarias: inmuebles

que se poseen para obtener rentas,
224
CISS
A CTIVO
plusvalas o ambas, en lugar de para
su uso en la produccin o venta en
el curso ordinario de las operaciones.
Inmovilizado material en curso: elementos del activo tangibles que estn al cierre del ejercicio en periodo
de construccin o montaje.
Inversiones financieras a largo plazo
en partes vinculadas: inversiones en
empresas del grupo, multigrupo asociadas y otras partes vinculadas, cualquiera que sea su forma de instrumentacin. Incluye los intereses devengados con vencimiento superior
a un ao.
Otras inversiones financieras a largo
plazo: inversiones a largo plazo, distintas de las anteriores, independientemente de su instrumentacin.
Fianzas y depsitos constituidos a
largo plazo: efectivo entregado como
garanta del cumplimiento de una
obligacin o efectivo en concepto de
depsito irregular.
2. Activo corriente
El activo corriente, tambin denominado activo lquido o circulante, comprender los activos vinculados al ciclo
normal de explotacin que la empresa
espera vender, consumir o realizar en el
transcurso del mismo. Con carcter general, el ciclo normal de explotacin no
exceder de un ao. Tambin se incluyen los activos financieros clasificados
como mantenidos para negociar, el efectivo y otros activos lquidos.
La subdivisin de este tipo de activos, segn su naturaleza, es la siguiente:
Activos no corrientes mantenidos para la venta: inversiones que se espera
recuperar fundamentalmente a travs de su venta, en lugar de por su
CISS
uso continuado y siempre que cumplan unas determinadas condiciones.

Existencias: activos posedos para ser
vendidos en el curso normal de la
explotacin (existencias comerciales), en proceso de produccin (productos en curso) o en forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de produccin
o en la prestacin de servicios (materias primas y otros aprovisionamientos).
Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar: instrumentos financieros y partidas que tienen su origen
en el trfico de la empresa.
Inversiones en empresas del grupo y
asociadas a corto plazo: inversiones
en empresas del grupo, multigrupo
asociadas y otras partes vinculadas,
cualquiera que sea su forma de instrumentacin. Incluye los intereses
devengados con vencimiento igual o
inferior a un ao.
Inversiones financieras a corto plazo:
Inversiones a corto plazo distintas de
las anteriores, cualquiera que sea su
instrumentacin
Periodificaciones a corto plazo: gastos e intereses que se han pagado de
forma anticipada y que corresponden al ejercicio siguiente.
Efectivo y otros activos lquidos equivalentes: disponibilidades de medios
lquidos en caja y saldos a favor de la
empresa (en cuentas corrientes a la
vista y de ahorro de disponibilidad
inmediata), as como inversiones
convertibles en efectivo con un vencimiento no superior a tres meses
desde la fecha de adquisicin.
V.
VALORACIN DE LOS ACTIVOS
La agrupacin de los activos en masas patrimoniales requiere que sean valo-
225
A CTIVO
rados con cierto grado de precisin. Dependiendo de las distintas situaciones en
las que se puede encontrar un activo (adquisicin, produccin, venta, etc.) y en
aplicacin del "Marco Conceptual de la
Contabilidad" contenido en el Plan General Contable, podemos discernir diferentes criterios de valoracin del activo:
Coste histrico o coste de un activo:
representa el precio de adquisicin o
coste de produccin.
Valor razonable: es el valor por el
que puede ser intercambiado un activo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen
una transaccin en condiciones de
independencia mutua.
Valor neto realizable: es el importe
que la empresa puede obtener por
su enajenacin en el mercado, en el
curso normal de negocio, deduciendo los costes estimados necesarios
para llevarla a cabo.
Valor actual: es el importe de los flujos de efectivo a recibir o pagar en el
curso normal del negocio, actualizados a un tipo de descuento adecuado.
Valor en uso (de un activo o de una
unidad generadora de efectivo): es el
valor actual de los flujos de efectivo
futuros esperados, utilizados en el
curso normal del negocio y, en su caso, de su enajenacin u otra forma
de disposicin, teniendo en cuenta
su estado actual y actualizados de
acuerdo con un criterio financiero a
un tipo de inters de mercado, ajustado por los riesgos especficos del
activo que no hayan sido tenidos en
cuenta al actualizar los flujos de efectivo.
Coste amortizado: es el importe al
que inicialmente fue valorado un activo financiero menos los reembol-
226
sos de principal que se hubieran producido.

Valor contable o en libros: es el importe neto por el que un activo se
encuentre registrado en balance una
vez deducida su amortizacin acumulada y cualquier correccin valorativa por deterioro acumulada que
se haya registrado.
Valor residual: es el importe que la
empresa estima que podra obtener
en el momento actual por su venta u
otra forma de disposicin, una vez
deducidos los costes derivados de la
misma.
PILAR YUBERO HERMOSA
Vase tambin: "Balance" y "Patrimonio".
LO ESENCIAL SOBRE
ACTIVO
Documentacin

noviembre, por el que se aprueba el
Plan General de Contabilidad.
noviembre, por el que se aprueba el
Plan General de Contabilidad de Pequeas y Medianas Empresas.
Libros
GARCIA CASTELLV, A. (coord.). Contabilidad Financiera. Anlisis y aplicacin

del PGC de 2007. Ariel Economa,
2008.
MAYO, CARLOS Y PULIDO, ANTONIO. Contabilidad financiera. Un enfoque actual. Paraninfo, 2008.
MUOZ JIMNEZ, J. (coord.). Contabilidad financiera. Prentice Hall, 2008.
ZAMORA RAMREZ, C. (coord.). Anlisis
prctico y gua de implantacin del
CISS
A CTIVO A TIPO DE INTERS VARIABLE

nuevo PGC. CISS. Grupo Wolters Kluwer, 2008.
Webgrafa
En la actualidad existen muchos activos a tipo de inters fijo, tales como:

-
los bonos y obligaciones del Estado

(al ser a tipo fijo el Estado siempre
sabe lo que tendr que pagar a quienes los hayan adquirido y stos conocen de antemano lo que cobrarn
por su inversin en dichos productos)
las letras del Tesoro
algunos descuentos o anticipos que

conceden las Entidades Financieras a
sus clientes
algunos tipos de prstamo que las

Entidades Financieras ofrecen a sus
clientes, en especial los prstamos
consumo y aqullos de corta duracin (por ejemplo, un prstamo al
consumo para adquirir un vehculo
en el que la entidad financiera cobrar al prestatario un tipo de inters fijo de 7% anual)
www.icac.meh.es/. (Instituto de
Contabilidad y Auditoria de Cuentas)
ACTIVO A TIPO
DE INTERS FIJO
Fixed interest rate asset
Se denomina activo a tipo de inters
fijo a cualquier activo en el que el valor
concreto del tipo de inters que le resulta de aplicacin no se modifica a lo largo
del tiempo, sino que permanece constante. En consecuencia, la parte a la que
corresponda pagar intereses por ese activo siempre calcular los mismos utilizando el mismo valor o porcentaje de tipo
de inters.
Histricamente la utilizacin de activos a tipo de inters fijo se debe a que
las oscilaciones o cambios del precio del
dinero en el mercado no eran ni tan
drsticas ni tan frecuentes como en la actualidad, de modo que no era preciso un
mecanismo que, en el caso de que el
precio del dinero aumentase o bajase,
trasladase dicho impacto a los activos en
manos del pblico, por ejemplo a los
prstamos que las personas o empresas
pudiesen haber solicitado a una entidad
de crdito.
Adems de lo sealado, existen otras
razones que han influido en que a partir
de cierto momento convivan activos a tipo de inters fijo con otros a tipo de inters variable, tales como la mayor complejidad de los mercados financieros y el
aumento de sofisticacin y cultura financiera de las empresas y de los particulares.
CISS
GUILLERMO BARRAL VARELA

Vase tambin: "Activo a tipo de inters variable"
y "Activo bancario".
ACTIVO A TIPO DE
INTERS VARIABLE
Variable interest rate asset
I. CONCEPTO II. CAUSAS DE LA UTILIZACIN
DE TIPOS DE INTERS VARIABLES III.
SUPUESTOS FRECUENTES EN EL MBITO
BANCARIO 1. Prstamos hipotecarios 2.
Crditos a empresas IV. ELEMENTOS EN LA
DETERMINACIN DE UN ACTIVO A TIPO DE
INTERS VARIABLE. V. MODALIDADES
I.
CONCEPTO
Es aquel cuyo valor concreto de tipo

de inters que le resulta de aplicacin no
227

permanece constante a lo largo del tiempo, sino que vara en funcin de la evolucin de un ndice o referencia conocido
por las partes y que se revisa cada perodo de tiempo acordado por stas.
resultaba absolutamente preciso el que

existiese un mecanismo que trasladara
variaciones del precio del dinero a los activos que en ese momento se encontraban ya en manos del pblico.
Existen por tanto tres notas caractersticas en un activo a tipo de inters variable:
Adems de lo anterior, exista una

poltica monetaria soberana, es decir,
que las decisiones en esta materia dependan exclusivamente del Estado espaol, la cultura financiera de las empresas
y consumidores era notablemente inferior y tambin la cantidad de activos a
largo plazo demandados por el pblico
era menor que la actual.
a) La parte que debe pagar inters por

dicho activo no conoce desde el
principio el importe total de intereses que deber abonar, y la parte que
los recibe tampoco conocer la cuanta total que ingresar por dicho concepto.
b) El tipo de inters no se establece en
forma de un porcentaje o tasa fija
(3%, 4%, 8%) sino que se liga o conecta con un ndice o referencia
(por ejemplo, el Euribor a 1 ao), al
que suele sumarse un margen.
c) El valor concreto de ese ndice o referencia se revisa cada perodo de
tiempo pactado (por ejemplo, cada 6
meses) para poder calcular el importe exacto de los intereses a pagar durante ese perodo y hasta la siguiente
revisin de la referencia.
II.
CAUSAS DE LA UTILIZACIN DE
TIPOS DE INTERS VARIABLES
Con carcter general podra decirse

que la utilizacin de activos a tipo de inters variable obedece a la creciente
complejidad de los sistemas y mercados
financieros.
Concretando la afirmacin anterior y
limitndola a Espaa, resulta evidente
que hace cuatro dcadas las oscilaciones
del precio del dinero no eran tan frecuentes y tan drsticas, de forma que no
228
En la actualidad todo resulta ms

complejo: la soberana de la poltica monetaria no recae exclusivamente en el Estado, sino que, al ser miembros de la
Unin Europea, se ha cedido parte del
poder decisorio en este mbito; los particulares y en especial las empresas tienen
una mayor cultura financiera, de manera
que se preocupan de gestionar los costes
derivados de su financiacin ajena; tengamos en cuenta, adems, que en la actualidad el precio del dinero vara con
mayor frecuencia y que en ocasiones las
oscilaciones pueden ser drsticas.
La combinacin de todo lo anterior
puede decirse que ha contribuido a un
incremento considerable de la utilizacin
de los tipos de inters variable en activos, en especial en aqullos que son a
largo plazo, por una cuestin elemental:
ajustar en cierto modo el importe que las
personas o empresas deben pagar por intereses, al haber adquirido dichos activos, al precio que el dinero va teniendo
en el mercado.
En conclusin, la mayor utilizacin
de activos a tipo de inters variable se
debe en general a la mayor inestabilidad
del entorno actual, tanto del especficamente financiero como del social, poltico, cultural, etc.
CISS

III.
persona. Estos dos factores contribuyen tambin a que resulten productos propicios para ligarlos a tipos de
inters variables.
SUPUESTOS FRECUENTES EN EL
MBITO BANCARIO
Existen muchos productos bancarios

de activo en los que el tipo de inters no
es fijo, sino que se referencia a la evolucin de un ndice; entre los supuestos
ms habituales estn:
1. Prstamos hipotecarios
Los prstamos hipotecarios renen
dos caractersticas esenciales que hacen
de los mismos el tipo de activo ideal para
que su inters sea variable.
a) Plazo: Son prstamos a largo o muy
largo plazo (en Espaa en los ltimos aos se han casi generalizado
prstamos hipotecarios a 30 e incluso a 40 aos), lo que justifica que el
precio a pagar por los mismos (el inters) de algn modo guarde relacin con el precio que el dinero vaya
teniendo en el mercado.
Imaginemos, por ejemplo, un prstamo hipotecario que se concede a un
tipo fijo del 15% y por un plazo mximo de 30 aos. A los dos aos de haberse concedido, el precio del dinero en el mercado (por ejemplo en el
mercado interbancario, que es el relevante para este tipo de operaciones) se encuentra a niveles del 6,5%.
No parecera razonable que una persona continuase pagando a una tasa
del 15% por lo que en el mercado en
ese momento podra obtener a tasas
algo superiores al 6,5%. En estos activos a tan largo plazo parece lgico
un mecanismo de ajuste que adecue
lo que se paga a la evolucin del propio mercado.
b) Cuanta y representatividad: Los
prstamos hipotecarios son en general de cuantas bastante elevadas y, a
su vez, constituyen uno de los gastos
ms representativos de una familia o
CISS
Al igual que suelen ofrecerse tipos de

inters variable en el caso de prstamos
hipotecarios concedidos a particulares
para la adquisicin de sus viviendas, tambin suele emplearse en el caso de prstamos a los promotores, destinados a la
construccin de promociones de viviendas.
En ambos casos los prstamos hipotecarios suelen contemplar un primer
perodo de tipo de inters fijo (por ejemplo, el primer ao se pacta un X%) y a
partir de este primer ao el tipo variable
(imaginemos un Euribor a 1 ao) ms el
margen y la periodicidad de revisin (semestral, anual, etc.).
2. Crditos a empresas
Suele ser frecuente que en los crditos a corto o medio plazo en los que se
prev la posibilidad de renovacin y que
se conceden a las empresas por parte de
las entidades financieras se utilice tambin un tipo de inters variable.
IV.
ELEMENTOS EN LA
DETERMINACIN DE UN ACTIVO
A TIPO DE INTERS VARIABLE
Partiendo de la definicin genrica y

de las caractersticas sealadas en el epgrafe I anterior puede explicarse o matizarse el activo a inters variable con el siguiente ejemplo:
Particular al que su Entidad Financiera le concede un prstamo hipotecario
referenciado al Euribor a 1 ao + 0,50
con revisiones semestrales.
Los elementos que a partir del ejemplo deben resaltarse son:
a) La referencia: Es el ndice cuyo valor
concreto servir a lo largo de la vida
229

del prstamo para determinar los intereses a pagar en los distintos perodos.
En el ejemplo la referencia es el "Euribor a 1 ao" (puesto que la misma
referencia puede tener varios plazos,
es decir, hay Euribor a 1 mes, a 3 meses, a 6 meses, etc.)
En los contratos en que se formalizan los activos de este tipo, ya se trate de plizas intervenidas por Notarios, de escrituras pblicas o incluso
de contratos privados, se define
exactamente qu es la referencia; en
nuestro ejemplo, se indicara qu es
el Euribor a 1 ao y en dnde se publica.
Suele ser muy frecuente tambin
que se prevea algn tipo de referencia sustitutiva para el caso de que en
la fecha en la que corresponda verificar el valor del "Euribor a 1 ao" (siguiendo con nuestro ejemplo) ste
no pudiese publicarse o determinarse por alguna causa.
b) El margen: Es lo que se suma al valor
de la referencia para determinar el tipo de inters neto total a pagar por
el activo durante ese perodo.
En nuestro ejemplo, supongamos
que el valor del Euribor a 1 ao para
un determinado semestre es del 2%.
Al valor de la referencia se le sumar
el margen para obtener el tipo de inters neto a aplicar:
Ello significa que desde que resulte

de aplicacin ese valor de la referencia del 2% hasta que haya de volver a
revisarse lo que vale la misma, el
prestatario pagar por su hipotecario
un inters del 2,5%.
c) Perodo de revisin: Indica cada
cunto tiempo se debe revisar el valor de la referencia y, en consecuencia, actualizarse al alza o a la baja el
tipo de inters que se vena pagando
por el prstamo.
En nuestro ejemplo la revisin pactada es semestral, es decir, que cada
semestre (normalmente antes del
inicio del mismo) se revisar cul es
el valor de la referencia ("Euribor a 1
ao").
d) Techos y suelos (suele denominrselos tambin caps y floors): En algunos productos de activo a inters variable pueden fijarse contractualmente suelos y/o techos. stos operan como lmites mnimos o mximos a la hora de determinar el tipo
de inters a aplicar.
Completando nuestro ejemplo, en el
prstamo hipotecario podra haberse
pactado un floor del 1,5%, de manera que aunque en el momento en el
que correspondiese revisar el valor
del Euribor a 1 ao ste fuese inferior al citado 1,5%, siempre se tomara el lmite mnimo o floor y el prestatario no pagara en ningn caso
por intereses menos del 2% (el valor
del floor ms el margen).
Vr + M = TIN
Siendo Vr= Valor de la referencia,
M=Margen y TIN=Tipo de inters
neto.
En nuestro ejemplo:
2% + 0,50= 2,50%
230
El cap opera en sentido contrario, es

decir como lmite mximo frente a
potenciales subidas de la referencia.
Si en nuestro ejemplo se hubiese
pactado un cap del 9%, aunque al revisar el valor del Euribor a 1 ao ste
fuese superior a dicho porcentaje,
para calcular el tipo neto a pagar por
CISS
A CTIVO BANCARIO
el prestatario se tomara el mencionado cap y en consecuencia nunca
pagara ms del 9,50% (valor del cap
ms el margen).
El empleo de techos y suelos para
cubrirse y beneficiarse de las oscilaciones de las referencias en los activos a tipo de inters variable no est
generalizado y, en muchos casos, la
contratacin de un cap tiene un coste adicional, pues en realidad acta
como un seguro que cubre a quien
lo contrata frente a fuertes subidas
de la referencia.
V.
MODALIDADES
Existen genricamente dos modalidades de tipos de inters variables de aplicacin a los activos
-
El variable puro: Su utilizacin no es

frecuente. Imaginemos un activo con
un tipo de inters variable de Euribor a 1 mes y con revisin mensual.
Si el tipo de inters fuese variable
puro, se comprobara el valor del Euribor a 1 mes durante todos y cada
uno de los das que componen el
mes, calculndose entonces un valor
medio que es el que, sumado al margen, resultara de aplicacin.
Vase tambin: "Activo a tipo de inters fijo" y

"Activo bancario".
ACTIVO BANCARIO
Banking assets
Con esta expresin se hace referencia al conjunto de elementos que permanecen en el activo del balance de los
bancos, o de las entidades financieras en
general.
Segn la regulacin vigente, el activo
de la banca debe ajustarse a las partidas
que se recogen a continuacin. Puede
haber alguna modificacin en funcin
del resto de tipos de entidades (caja o
cooperativa de crdito), o de si se trata
de un balance consolidado.
ACTIVO
1.
CAJA Y DEPSITOS EN BANCOS

CENTRALES
2.
CARTERA DE NEGOCIACIN
No suelen emplearse con habitualidad, entre otras cosas porque salvo

para operaciones muy especficas no
resulta relevante la oscilacin diaria
de la referencia y porque la comprobacin de los clculos en estas operaciones resulta ms compleja.
-
El referenciado o variable: Es el mayormente utilizado y en el que el valor de la referencia slo se calcula tomando el valor que dicha referencia
tiene un determinado da, cercano
normalmente a aqul en el que procede efectuar la revisin.
GUILLERMO BARRAL VARELA
CISS
Depsitos en entidades de crdito
Crdito a la clientela
Valores representativos de deuda
Instrumentos de capital
Derivados de negociacin
Pro-memoria: Prestados o en garanta
3.
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS A

VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS
EN PRDIDAS Y GANANCIAS
-
231
A CTIVO BANCARIO
4.
2.
Cedido en arrendamiento
operativo
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
3.
Afecto a la Obra Social (slo

Cajas de Ahorro y Cooperativas de Crdito)
Inversiones inmobiliarias
Pro-memoria: Adquirido
arrendamiento financiero
Fondo de comercio
Otro activo intangible
15. ACTIVOS FISCALES
7.
AJUSTES A ACTIVOS FINANCIEROS

POR MACRO-COBERTURAS
8.
DERIVADOS DE COBERTURA
9.
ACTIVOS NO CORRIENTES EN VENTA
10. PARTICIPACIONES
-
Entidades asociadas
Entidades multigrupo
Entidades del grupo
11. CONTRATOS DE SEGUROS VINCULADOS A PENSIONES
Corrientes
Diferidos
16. RESTO DE ACTIVOS

TOTAL ACTIVO
CARTERA DE INVERSIN A VENCIMIENTO

en
14. ACTIVO INTANGIBLE
INVERSIONES CREDITICIAS
232
Inmovilizado material
De uso propio
6.
1.
5.
13. ACTIVO MATERIAL
PRO-MEMORIA
1.
RIESGOS CONTINGENTES
2.
COMPROMISOS CONTINGENTES
De todas ellas, la partida ms importante, ms para el modelo seguido por la

mayora de las entidades financieras espaolas, es la llamada Inversin Crediticia: Recoge todos los importes dispuestos u otros saldos deudores, por las diferentes clases de crditos o prstamos
concedidos a la clientela, incluyendo los
intereses vencidos pendientes de cobro
y que no se hallen en situacin de dudosos.
CISS
A CTIVO FINANCIERO
Vase tambin: "Actividad bancaria"; "Balance
bancario" y "Pasivos bancarios".
ACTIVO
FINANCIERO
Financial asset
I. DEFINICIN II. CLASIFICACIONES 1. Activos
financieros de renta fija y variable 2. Segn el
plazo de vencimiento 3. Activos financieros
subyacentes y derivados III. MERCADOS DE
ACTIVOS FINANCIEROS 1. Mercados primarios
2. Mercados secundarios IV. NDICES DE
ACTIVOS FINANCIEROS
I.
DEFINICIN
Un activo financiero es un instrumento que canaliza el ahorro hacia la inversin. Se materializa en un contrato
realizado entre dos partes, que pueden
ser personas fsicas o jurdicas.
El comprador, que recibe el nombre
de inversor, adquiere el derecho a recibir
unos pagos que, en el futuro, debern
ser satisfechos por parte del vendedor
del activo. Quien vende el instrumento
es designado con el nombre de emisor, y
recibe al transmitirlo una cantidad monetaria que le permite financiarse y que le
genera la obligacin de realizar unos pagos en el futuro al inversor o comprador.
Por tanto, es un medio de mantener
riqueza para quien lo posee y un pasivo
para quien lo genera.
II.
CLASIFICACIONES
1. Activos financieros de renta fija y

variable
La principal clasificacin de activos financieros es la que distingue entre activos financieros de renta fija o variable.
CISS
a) Activos financieros de renta fija

Son aquellos activos cuyo calendario
de pagos es fijo tanto en fechas como en
la cantidad devengada en cada una de
ellas. Esto significa que, al firmar el contrato, el inversor conoce los pagos que
va a recibir en el futuro. Estos flujos de
dinero se denominan intereses (cupones
en el caso de bonos y obligaciones) y, al
vencimiento del contrato, los inversores
reciben adems el capital principal que
inicialmente invirtieron.
Ejemplos de estos activos financieros
son: los bonos y obligaciones emitidos
por el Estado y por las empresas, los pagars y las letras de cambio, e instrumentos de endeudamiento en general.
Cuando un inversor adquiere un activo financiero de renta fija, est comprando parte de la deuda del emisor.
b) Activos financieros de renta variable

Son aquellos activos financieros que
no tienen unos derechos de pago fijos
establecidos por contrato. Por tanto, el
inversor no conoce con certeza los flujos
de dinero que va a recibir ni el momento
en que los recibir. Estos flujos de dinero
se denominan dividendos y, normalmente, no hay un vencimiento del contrato
preestablecido.
El ejemplo ms importante de estos
activos financieros son las acciones.
Cuando un inversor adquiere una accin,
est comprando una fraccin del capital
de una sociedad, convirtindose en socio
de la misma y recibiendo una serie de
derechos (entre otros, econmicos y polticos).
2. Segn el plazo de vencimiento

Los activos financieros se diferencian
segn su plazo de vencimiento, dividindose entre activos a corto plazo y a medio-largo plazo.
233
A CTIVO FINANCIERO
a) Activos monetarios y activos financieros a corto plazo
Los activos monetarios son activos
cuyo contrato tiene una amortizacin a
muy corto plazo. Aunque propiamente
hablando, no sean activos monetarios, a
veces, activos financieros con amortizacin menor de 12 meses se definen tambin como tales. De hecho, se negocian
en los mercados monetarios o moneymarkets.
Ejemplos de estos activos son las letras del tesoro y los pagars.
b) Activos financieros a medio-largo

plazo
Son activos financieros de plazo superior a 12 meses. Se negocian en los
mercados de capitales o capital-markets.
Son ms arriesgados que los activos a
corto plazo, ya que presentan una mayor
exposicin al riesgo que representa la volatilidad de los tipos de inters.
Ejemplos de estos activos son las acciones, los bonos y las obligaciones.
3. Activos financieros subyacentes y

derivados
Otra clasificacin de los activos financieros es la correspondiente a activos
subyacentes y derivados.
Los activos subyacentes son activos
cuyo precio tiene una cierta volatilidad y
sobre los que se construye otra familia
de activos financieros, los derivados. Estos otorgan al inversor el derecho (u
obligacin) a adquirir (o vender) este activo a un precio prefijado en un vencimiento o durante un plazo establecido
por el contrato. Cuando el comprador
del derivado no tiene la obligacin de
ejercer el derecho, los llamamos opcio-
234
nes o warrants. Si, en cambio, el comprador tiene obligacin de ejercer el derecho otorgado por el contrato, hablamos
de futuros y forwards.
Los activos subyacentes no tienen
por qu ser financieros, ya que tambin
existen derivados sobre mercancas y materias primas. Sin embargo, los ms conocidos son los activos financieros subyacentes, como acciones, ndices burstiles, divisas y tipos de inters.
III.
MERCADOS DE ACTIVOS
FINANCIEROS
Los activos financieros se negocian

en mercados, que tienen distinto nombre segn el activo financiero del que se
trate y el vencimiento.
La principal clasificacin diferencia
entre mercados primarios y secundarios.
1. Mercados primarios
El mercado primario es el de emisin
de activos financieros y de instrumentos.
Los activos financieros intercambiados
son de nueva creacin y por lo tanto un
ttulo slo puede ser negociado una vez
en un mercado primario.
2. Mercados secundarios
Mercado de negociacin de los activos financieros ya existentes a partir de la
oferta y demanda entre tenedores de valores. El ejemplo ms conocido sera
cualquier bolsa de valores.
IV.
NDICES DE ACTIVOS
FINANCIEROS
Los activos financieros, con frecuencia, se agrupan en una cesta que trata de
representar el mercado. El valor y evolucin del ndice est determinado por el
CISS
A CTIVO MONETARIO
valor y evolucin de los activos que conforman la mencionada cesta.
LUANA GAVA
Vase tambin: "Activo monetario"; "Activo subyacente"; "Cesta de valores"; "Derivados"; "Latibex";
"Mercado continuo"; "Mercados primarios"; "Mercados secundarios" y "Renta fija".
ACTIVO LIBRE
DE RIESGO
Risk-free asset
Un activo libre de riesgo es aqul
que promete una rentabilidad cierta, es
decir. Est libre del riesgo de insolvencia
de su emisor y su riesgo, medido por su
varianza o desviacin tpica, es cero.
Su relacin con otros activos financieros, como las acciones es nula, por lo
que es un ttulo interesante para diversificar el riesgo de las carteras.
Se trata de uno de los componentes
de los principales modelos de valoracin
de activos, como el modelo de valoracin de activos de capital (CAPM) y la
teora de valoracin por arbitraje (APT).
En la prctica, el activo libre de riesgo suele corresponderse con los ttulos
de deuda pblica, asumiendo que el Tesoro Pblico del pas emisor no va a la
quiebra.
ACTIVO MONETARIO
Monetary asset
Pueden observarse dos criterios diferentes a la hora de definir un activo monetario.
Desde el punto de vista financiero,
los activos monetarios son activos financieros emitidos a corto plazo y
que, por tanto, disponen de mucha
liquidez. As, por ejemplo, se consideran activos monetarios las letras
del tesoro y los pagars. Esta tipologa es utilizada para construir los fondos monetarios que deben invertir
todo su patrimonio en activos monetarios y que, por tanto, tienen riesgo
reducido.
Desde el punto de vista contable, los
activos monetarios son aquellas partidas del balance de situacin que
tienen un valor medido en moneda y
elevada liquidez. En concreto, se
consideran activos monetarios la tesorera y las cuentas por cobrar. Estos activos son poco arriesgados,
aunque se ven afectados por la inflacin, que reduce su valor real. Tener
gran cantidad de activos monetarios
mejora los ratios de liquidez de las
empresas y el fondo de maniobra del
que dispondrn para sus operaciones a corto plazo. Sin embargo, disponer de una abultada disposicin
de activos monetarios puede implicar una mala gestin, indicando el
hecho de que los recursos monetarios no se estn rentabilizando eficientemente.
FRANCISCO SOGORB MIRA

LUANA GAVA
Vase tambin: "Modelo de valoracin de activos
de capital (CAPM)"; "Riesgo de un ttulo" y "Teora de valoracin por arbitraje (APT)".
CISS
Vase tambin: "Fondo de inversin en activos del

mercado monetario".
235
A CTIVO SUBYACENTE
ACTIVO
SUBYACENTE
diferentes derivados, por tipo de activo

subyacente:
Underlying asset
En los mercados de opciones y futuros financieros se denomina activo subyacente al activo financiero (acciones,
bonos, ndice burstil o de activos financieros) que es objeto de un contrato normalizado de los negociados en el mercado. En general, es el activo que sirve como base para un contrato de derivados.
Precisamente este es uno de los criterios por lo que se pueden clasificar los
Si se trata de mercaderas, productos

agrcolas o metales, pertenece al grupo de opciones y futuros, derivados
en general, sobre activos reales o
commodities.
Si son divisas, tipos de inters o ndices burstiles, pertenecer al grupo
de opciones y futuros sobre instrumentos financieros.
A modo de ejemplo, en el cuadro siguiente se pueden observar algunos de
los activos que se negocian como subyacentes en los mercados de derivados.
Algunos activos negociados en los mercados de derivados

Tipo de activo
Commodities
Financieros
Producto
Activo
Agrcolas
soja, trigo, cebada, algodn, caf, cacao, azcar,

naranja, seda, etc.
Ganaderos
cerdo, cordero, pollo, etc.
Metales no preciosos
aluminio, cobre, plomo, zinc, etc.
Metales preciosos
oro, plata, platino, paladio, etc.
Energa
gas, crudo, gasolina, electricidad, etc.
ndices
meteorolgico, inmobiliario, seguros, etc.
Tipos de cambio
USD/JPY, USD/DEM, USD/FRF, etc.
Tipos de inters
EURIBOR, LIBOR, US T-Bond, US T-Bill, etc.
Acciones
Telefnica, Repsol, IBM, GM, ATT, etc.
ndices burstiles
IBEX, DAX, S&P, CAC, NIKKEI, etc.
Fuente: Elaboracin propia

Vase tambin: "Derivados".
ACTIVO TXICO
Toxic asset
236
Expresin que se ha popularizado en

los mercados financieros a raz de la crisis denominada subprime, y que identifica precisamente a ese tipo de activos de
mala calidad, es decir, con mucho riesgo
en cuanto a la probabilidad de recuperar
su valor, y, por tanto, que tiene una calificacin muy mala o subprime.
CISS
A CTIVOS ESPECFICOS
El problema para las entidades financieras es tener en sus balances un porcentaje muy elevado de este tipo de activos daados, lo que les puede generar
grandes prdidas y colocarles en situaciones patrimoniales muy difciles de resolver, lo que ha provocado que los gobiernos de prcticamente todos los pases busquen diferentes medidas para favorecer la liquidez de las entidades financieras que se encuentren en esta situacin.
El origen de estos activos txicos se
encuentra en un mal anlisis del riesgo
de cliente, o en unas polticas de concesin de riesgos demasiado expansivas, lo
que provoca que se concedan prstamos
a personas que es muy probable que resulten insolventes. Si a esto se une el
descenso del valor de los activos que garantizan en un primer trmino esa deuda, la consecuencia es ese activo txico,
cuyo valor ha disminuido mucho, y es difcil de vender a su vez para hacerlo lquido, an obteniendo prdidas.
Las entidades financieras que han llevado a cabo esa poltica se encuentran
con gran cantidad de activos que, una
vez resulta impagado el prestatario, no
valen si quiera el prstamo que se concedi para su adquisicin.
FLIX ORTEGA MOHEDANO
Vase tambin: "Crisis financiera".
ACTIVOS
COMPUTABLES
EN EL COEFICIENTE
DE CAJA
Bank cash ratio assets
Los activos computables en el coeficiente de caja hacen referencia a un ins-
CISS
trumento de poltica monetaria, el coeficiente de caja de las entidades financieras espaolas que, tras el paso de Espaa
a la tercera fase de la Unin Econmica y
Monetaria, se sustituy por el sistema de
reservas mnimas.
Con esta expresin se identificaban
los activos que se tenan en cuenta a la
hora de calcular la liquidez de las entidades financieras y que obligatoriamente
deban cumplir con un mnimo, de forma
que aumentando o disminuyendo el citado coeficiente se actuaba sobre la cantidad de dinero con que el sistema financiero contaba para prestar a la clientela y,
en definitiva, sobre la liquidez de todo el
sistema.
ACTIVOS
ESPECFICOS
Specific assets
I. CONCEPTO II. FUNDAMENTOS
I.
CONCEPTO
El concepto "activos especficos" o

inversin especfica es la aportacin ms
importante de Oliver E. Williamson al estudio de la internalizacin o externalizacin de actividades. En 1975, en el libro
Markets and Hierarchies, Williamson
avanza la idea de relaciones idiosincrsicas entre empresas. La empresa cliente
puede tener relaciones idiosincrsicas
(especiales, nicas) con alguna de sus
empresas proveedoras o con alguno de
sus distribuidores o minoristas, y estas
relaciones especiales implican, por su
propia naturaleza, una relacin de pequeos nmeros o un mercado de pocos
competidores. Cuando este concepto se
relaciona con otro de los conceptos fundamentales de Williamson, la existencia
237
A CTIVOS ESPECFICOS
de comportamientos oportunistas, ambos se potencian mutuamente para explicar por qu la empresa internaliza o externaliza actividades y, en ltima instancia, para explicar la estructura de la produccin en las diferentes industrias.
Cuando estn ausentes las relaciones idiosincrsicas, los mercados competitivos, con muchos oferentes y muchos demandantes y escasa diferenciacin del producto, disciplinan los comportamientos de los participantes y reducen o eliminan las estrategias oportunistas, facilitando la contratacin y reduciendo los costes de la externalizacin de
actividades. Cuando las relaciones idiosincrsicas son relevantes, los pequeos
nmeros implican una competencia insuficiente y la existencia de estrategias particulares dificulta y encarece la contratacin, aumentando el coste de la externalizacin de actividades.
Esto es, en esencia, junto a otros
conceptos como la racionalidad limitada, la informacin asimtrica y la incertidumbre (todos ellos reforzando la posibilidad de comportamientos oportunistas), uno de los ncleos fundamentales
de la teora de costes de transaccin de
Williamson. A partir de su obra de 1985,
The Economic Institutions of Capitalism, el concepto de relaciones idiosincrsicas, en lo que se refiere a las relaciones entre empresas cliente y empresas proveedoras o distribuidoras, es sustituido por el de activos especficos o inversiones especificas, con el mismo sentido dado al concepto anterior.
II.
FUNDAMENTOS
La existencia de activos especficos,

junto a los supuestos de comportamiento racionalidad limitada y conducta oportunista (Williamson, 1985), forman el esquema conceptual bsico de la moderna
teora de costes de transaccin. Para K
representado el nivel de inversin espe-
238
cfica, los tres escenarios a los que da lugar este esquema conceptual (Williamson, 1991) corresponden respectivamente a niveles de inversin especfica poco
relevantes (K K1); niveles de inversin
especfica relevantes pero en los que
conviene externalizar (K1 < K K2); y
niveles de inversin especfica mayores
que en el caso anterior, en los que externalizar no es conveniente o no es posible
(K > K2). La teora de Williamson, en lo
que concierne a las decisiones hacer o
comprar o a la integracin o externalizacin de actividades, se completa aadiendo la condicin de recurrencia o
nmero de veces que se realiza la transaccin. Suponemos un cumplimiento
suficiente de esta condicin con el fin de
simplificar la exposicin.
Para K K1, el carcter especfico de
la inversin, o su adaptacin a un grupo
reducido de clientes o a un solo cliente,
es poco relevante. Lo que implica mercados amplios, con muchos oferentes y
muchos demandantes, y una consecuencia importante: la competencia entre muchos elimina las estrategias particulares,
corrigiendo el oportunismo, y permitiendo costes eficientes en el establecimiento de los acuerdos, la redaccin de los
contratos, y su vigilancia y adaptacin
(Williamson, 1985, 1991).
Para K1 < K K2, el carcter especfico de la inversin es relevante. Lo que
implica competencia entre pocos o relacin bilateral, con otra consecuencia: la
existencia de pocos oferentes y pocos
demandantes potencia las estrategias
particulares y el oportunismo, dificultando y encareciendo la contratacin. No
obstante, los problemas de competencia
entre pocos pueden superarse en este
caso estableciendo compromisos crebles que llevarn, en general, a formas
ms complejas de contratacin. Formas
de contratacin basadas en la cooperacin en las que diminuyen los incentivos
CISS
A CTIVOS LQUIDOS EN MANOS DEL PBLICO

de mercado y aumentan los costes burocrticos (Williamson, 1991).
Finalmente, para K > K2, el carcter
especfico de la inversin es tan importante que no ser posible externalizar,
bien porque nadie quiere asumir el riesgo de esa inversin o por los elevados
costes de proporcionar un compromiso
creble. En tal caso la actividad se organizar dentro de la empresa donde la contratacin laboral y el control jerrquico
son relevantes.
El concepto de activos especficos,
como inversin especfica para un nmero reducido de clientes o para un slo
cliente, sigue siendo en la actualidad uno
de los conceptos clave de la teora de
costes de transaccin, explicando la internalizacin o externalizacin de actividades. No obstante, otros conceptos como la reputacin o la confianza pueden
jugar su papel neutralizando, en algunos
casos, los efectos de encarecimiento de
la contratacin. La buena reputacin de
la empresa cliente puede llevar al proveedor o al distribuidor a asumir el riesgo de una inversin especfica y, del mismo modo, las relaciones de confianza
proporcionarn las bases para realizar inversiones cuyos usos alternativos pueden
implicar prdidas importantes.
MARTA PERIS-ORTIZ
Vase tambin: "Costes de transaccin" y "Teora
de costes de transaccin".
LO ESENCIAL SOBRE
ACTIVOS ESPECFICOS
Libros
WILLIAMSON, O. E. (1975): Markets and

hierarchies: Analysis and antitrust implications . Free Press, Nueva York.
WILLIAMSON, O. E. (1985): The economics institutions of capitalism: Firms,

markets, relational contracting . Free
Press, Nueva York.
Artculo de opinin
WILLIAMSON, O. E. (1991): Comparative economic organization: The analysis of discrete structural alternatives .
Administrative Science Quarterly,
36, 269-296.
ACTIVOS LQUIDOS
EN MANOS DEL
PBLICO
Money supply
Agregado monetario, tambin conocido como M4, ALP o ALPES, que es objeto de seguimiento por parte de la autoridad monetaria para poder tomar decisiones eficientes de poltica monetaria.
Adems de los activos que incorpora
el agregado anterior, M3, en ste se incluyen todos los activos a corto plazo
emitidos por el Estado y las Administraciones pblicas (como pueden ser las letras del Tesoro), siempre que estn en
posesin de las economas domsticas y
las empresas. Tambin incluye otros activos emitidos por el sistema bancario
(transferencias de activos privados y operaciones de seguro) y por el crdito oficial (emprstitos).
Vase tambin: "Agregado monetario".
CISS
239
A CTIVOS TOTALES MEDIOS DE LA BANCA
ACTIVOS TOTALES
MEDIOS DE LA
BANCA
Banking medium total assets
Usualmente, el valor medio simple
entre los activos totales de dos balances
anuales consecutivos de una entidad financiera.
Este concepto incluye el total de todos los epgrafes o rbricas de los balances, excluidas las cuentas de orden.
Se trata de un elemento muy utilizado en comparaciones o clculo de ratios
o relaciones interesantes de los balances,
como puede ser la rentabilidad sobre activos (return on assets, ROA).
Vase tambin:
(ROA)".
"Rentabilidad
sobre
activos
ACTOS DE
COMERCIO
Commercial transactions
I. CONCEPTO Y RGIMEN JURDICO II. LA
INTERPRETACIN JURISPRUDENCIAL DEL
ARTCULO 2 EN RELACIN CON EL ARTCULO
50 DEL CDIGO DE COMERCIO
I.
CONCEPTO Y RGIMEN
JURDICO
Se entiende por tales, aquellos actos

o negocios jurdicos que son realizados
por personas fsicas o jurdicas que sean
o no comerciantes y que se hallen comprendidos en el Condigo de Comercio
de 1885 y cualesquiera otros de naturaleza anloga.
240
El rgimen jurdico de los mismos

vendr determinado por las disposiciones del Cdigo de Comercio y en su defecto por los usos del comercio observados en cada plaza, y a falta de ambas reglas por el derecho comn. Como se puede ver, no existe un concepto legal determinado y delimitado de lo que son actos de comercio, sino que por el contrario nuestro ordenamiento jurdico positivo ha optado por una frmula abierta
que permita encuadrar en el concepto
de actos de comercio a aquellos hechos
que vayan apareciendo en la escena mercantil dejndolo as al buen sentido de
los comerciantes y a la experiencia y espritu prctico de Jueces y Magistrados.
En definitiva nuestro legislador se ha
apartado de sistemas como el italiano,
que establecen una lista enumerada de
lo que se ha de entender por actos de
comercio, pues ello supondra dejar fuera a operaciones mercantiles que hoy
son desconocidas pero que pueden aparecer fruto de la evolucin. Tambin se
ha descartado dar una definicin cientfica de los mismos, y ha optado por una
formula prctica a fin de abarcar todos
los actos y contratos mercantiles conocidos hasta ahora y que son los que regula
expresamente el Cdigo de Comercio.
No obstante, al introducir y calificar como tales actos de comercio a los otros
que, aun no comprendidos en el Cdigo
de Comercio, s que puedan tener una
naturaleza anloga a los mismos, da pie a
que los comerciantes y jueces y tribunales, en cada caso concreto, puedan ir introduciendo dentro del concepto de actos de comercio a aquellas combinaciones o negocios que en la prctica se vayan produciendo y que sean anlogos a
los que ya regula el Cdigo de Comercio,
pues conforme se infiere del artculo 2
del Cdigo de 1885, cuyo concepto engloba no solamente a los que expresamente aparecen regulados en su texto,
sino a los que presenten caracteres anlogos, con mayor razn a los que reciban
CISS
A CTOS DE COMERCIO
tal conceptuacin por una interpretacin
extensiva de las instituciones mercantiles
cuando por mritos de la cualidad de los
otorgantes, del objeto y de la finalidad
del acto no se traspasen los lmites de este Derecho.
II.
LA INTERPRETACIN
JURISPRUDENCIAL DEL
ARTCULO 2 EN RELACIN CON
EL ARTCULO 50 DEL CDIGO DE
COMERCIO
El rgimen jurdico de tales actos, se

haya establecido en el artculo 2 del Cdigo de Comercio, estableciendo un rgimen jurdico aplicable sucesivo, es decir
establece un orden de preferencia a la
hora de determinar las normas aplicables, y en consecuencia son normas de
aplicacin a los mismo en primer lugar el
propio Cdigo de Comercio, si no hay
una regulacin expresa de los mismos se
ha de acudir en segundo lugar a los usos
del comercio observados en cada plaza.
A este respecto, se ha de indicar que a
partir de dicha norma, se introduce la
costumbre como norma reguladora de
los mismos teniendo sta la consideracin de fuente del derecho conforme seala el artculo 1 del Cdigo Civil. Sobre
la costumbre cabe indicar que la doctrina
y jurisprudencia viene entendiendo que
es una cuestin de hecho y por tanto se
debe alegar y probar por quien la alega,
su existencia y contenido a fin de que la
misma pueda resultar aplicable, es decir
que quien pretenda sostener un derecho
en base a esa costumbre debe alegarla y
probar su existencia y alcance, no obstante lo cual, cabe resear que el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas en la sentencia MSG (TJCE
1997\35), apartado 23 y siguiente, seala
que la existencia de un uso en el sector
del Comercio internacional en el que
operen las partes en litigio, no debe determinarse mediante referencia a la ley
de uno de los Estados contratantes, ni en
CISS
relacin con el Comercio internacional

en general, sino con el sector comercial
en el que las partes contratantes ejercen
su actividad, de manera que existir un
uso en el sector comercial considerado
cuando, en particular, los operadores de
dicho sector siguen un comportamiento
determinado de modo general y regular
al celebrar cierta clase de contratos, sin
que sea necesario que dicho comportamiento est acreditado en determinados
pases ni, en particular, en todos los Estados contratantes.
La costumbre, como tal, ha sido entendida por la jurisprudencia como la
norma jurdica elaborada por la conciencia social mediante la repeticin de actos
realizados con intencin jurdica, pero
adems la existencia de una norma derivada del uso no nace de una voluntad individual aunque se repita, sino que requiere la conviccin de cumplimiento de
una norma jurdica (opinio iuris), y requiere para ello de dos elementos, un externo, consistente en actos libres percibidos por los sentidos corporales y otro interno, es decir que se hagan dichos actos
con la conviccin de crear, modificar o
extinguir una determinada relacin jurdica, y por lo tanto en su faceta de hecho
estar sujeta a prueba ante los tribunales,
como en su faceta normativa, esta sujeta
como cualquier otra norma a la prudente
interpretacin de los tribunales. Solo por
tanto proceder la aplicacin de costumbre en el supuesto de ausencia de regulacin legal. Y a falta de norma del Cdigo de Comercio o de costumbre ser de
aplicacin el Cdigo Civil a dichos actos,
que en estos caso acta como norma supletoria artculo 4.3 del Cdigo Civil.
As las cosas, si son actos de comercio todos los contratos mercantiles que
se recogen en el propio cdigo de comercio artculos 50 y siguientes del citado Cdigo, y aquellos otros de naturaleza anloga, la analoga que para su aplica-
241
A CTOS JURDICOS DOCUMENTADOS

cin se habr de valorar que pueda tratarse de un supuesto en que no exista
una regulacin expresa en el Cdigo de
Comercio pero que por el contrario
guarde una identidad de razn con otro
que s que est regulado, ello permitir
determinar en cada caso concreto y por
la va de la analoga, que ha de ser aplicada con mesura y ponderacin, que el tribunal determine que un supuesto no regulado en el Cdigo de Comercio como
acto de comercio se considere como tal
por guardar analoga con otro que s que
est regulado. En definitiva por esta va
de la analoga se establece una tcnica
adecuada para ante una realidad social
dinmica como es la sociedad en la que
hoy nos movemos se pueda dar una respuesta judicial, pero siempre dentro de
esos parmetros de mesura y ponderacin en su aplicacin como ya indicaba la
Sentencia del Tribunal Constitucional de
fecha 14 de julio de 1988.
En materia de contratacin mercantil, en la que se insertan los actos de comercio por excelencia, el artculo 50 del
Cdigo de Comercio establece un orden
de prioridad en la aplicacin de las normas que rigen los contratos, aplicando
en primer lugar el Cdigo de Comercio o
las leyes especiales y en su defecto el derecho comn o derecho civil, si bien hay
que tener muy presente que en caso de
que se produzcan dudas en un supuesto
que no se pueda resolver con arreglo a
las normas establecidas en el artculo 2
del Cdigo de Comercio, se ha de decidir la cuestin en favor del deudor, es
decir se consagra por nuestro legislador
el principio del favor debitoris.
Asimismo, se ha de tener en cuenta
que existen determinados actos de Comercio que estn sujetos obligatoriamente a ser inscritos en el Registro Mercantil
para ser dotados de eficacia, registro que
se presume exacto y valido, si bien se ha
de tener presente que esa inscripcin no
242
convalida los actos que sean nulos con

arreglo a las leyes, artculo 20 del Cdigo
de Comercio, en la misma lnea, la Sentencia de la Audiencia Provincial de Mlaga de 15 de Julio de 2003 seala que la
Sentencia de la Audiencia Provincial de
Valencia de 9 de junio de 2001, con base
al artculo 21.2 y 2 del Cdigo de Comercio, dice "los actos sujetos a inscripcin
solo sern oponibles a terceros de buena
fe desde su publicacin en el Boletn Oficial del Registro Mercantil, y el cese de
un administrador es un acto sujeto a inscripcin, y la falta de inscripcin del cese
no puede perjudicar al demandado pues
no le es imputable. El artculo 20 del Cdigo de Comercio establece que el contenido del Registro se presume exacto y
valido fijando el artculo 21 del mismo
texto legal que los actos sujetos a inscripcin solo sern oponibles a terceros de
buena fe desde su publicacin en el Boletn Oficial del Registro Mercantil, y que
la buena fe del tercero se presume en
tanto no se pruebe que conoca el actor
sujeto a inscripcin y no inscrito.
JOS MANUEL CALLE DE LA FUENTE
ACTOS JURDICOS
DOCUMENTADOS
Documented legal proceedings
I. CONCEPTO II. DOCUMENTOS NOTARIALES
III. DOCUMENTOS MERCANTILES IV.
DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS V.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO 1. Hecho Imponible
2. Sujeto Pasivo 3. Base Imponible 4. Cuota
Tributaria
I.
CONCEPTO
El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados es un impuesto de naturaleza indirecta y de carcter real, objetivo e instantneo que grava tres modalidades de tri-
CISS

butacin: la que afecta a las transmisiones patrimoniales onerosas, la de operaciones societarias y la relativa a los actos jurdicos documentados. Es decir, las
transmisiones patrimoniales que van
acompaadas de una contraprestacin,
como es la constitucin de prstamos o
los contratos de arrendamiento, las operaciones de sociedades tales como la
constitucin de un capital social o su ampliacin, y los actos jurdicos documentados tales como los documentos notariales o las letras de cambio.
Su regulacin la encontramos, bsicamente, en el Texto Refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993,
de 24 de septiembre, y en su Reglamento
de desarrollo aprobado por Real Decreto
828/1995, de 29 de mayo. Tanto el Texto
Refundido como el Reglamento han sido
anulados en algunos aspectos a travs de
diversas sentencias del Tribunal Supremo de fechas 3 de octubre de 1997, 3 de
noviembre de 1997 y 5 de noviembre de
1998.
Centrndonos ya en la modalidad del
impuesto sobre Actos Jurdicos Documentados, regulada en el Ttulo tercero
del Texto Refundido, su objeto y finalidad es someter a gravamen los actos jurdicos que aparezcan documentados en
tres tipos de documentos distintos: notariales, mercantiles y administrativos.
II.
DOCUMENTOS NOTARIALES
Por el concepto de notariales se gravan las escrituras, actas y testimonios notariales. El impuesto se estructura a travs de dos gravmenes:
-
De cuota fija, que refleja la necesidad de que los documentos notariales se extiendan en papel timbrado y
existe siempre, no estando comprendido siquiera en el extenso mbito
de las exenciones que consagra el artculo 45 del Texto Refundido.
CISS
III.
De cuota variable, para el supuesto

de que el documento que se formalice, otorgue o expida, tenga por objeto cantidad o cosa valuable en algn
momento de su vigencia (artculo
27.2 del Texto Refundido).
DOCUMENTOS MERCANTILES
Este concepto deber abonarse por

el libramiento, emisin o expedicin de
documentos mercantiles que cumplan la
funcin de giro o incorporen un crdito
susceptible de ser endosado o transmitido. As:
-
Letras de cambio, resguardos o certificados de depsito transmisibles,

documentos que realicen la funcin
de giro, tales como pagars cambiarios, cheques a la orden u objeto de
endoso.
Los pagars, bonos, obligaciones y

dems ttulos anlogos emitidos en
serie, por plazo no superior a 18 meses, representativos de capitales ajenos.
El tributo se devenga con la expedicin, emisin o libramiento del documento.
IV.
DOCUMENTOS
ADMINISTRATIVOS
Por este concepto se gravan los siguientes documentos:

-
Rehabilitacin y transmisin de grandezas y ttulos nobiliarios por cesin

o sucesin. Se grava mediante la aplicacin de una escala.
Anotaciones preventivas en los Registros Pblicos, cuando tengan por

objeto un derecho o inters valuable
y no vengan ordenadas de oficio por
la autoridad judicial.
243

V.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
1. Hecho Imponible
De conformidad con el artculo 28
del Texto Refundido, "Estn sujetas las
escrituras (las matrices y copias, salvo de
las copias simples), actas (documentos
donde el Notario consigna, a instancia de
parte, algn hecho o circunstancia que
presencie o le conste y que, por su naturaleza, no es materia de contrato. Vase
"Actas y documentos notariales") (copias que expide el Notario de documentos que no son matrices autorizadas por
l o sus antecesores, ya estn anexos a
matrices o se les presenten por los interesados), en los trminos que establece
el artculo 31".
La tributacin ser siempre por la
cuota fija. Pero, tributarn tambin, por
el gravamen gradual previsto por la Comunidad Autnoma correspondiente y,
en su defecto, por el que establece la
norma estatal, las primeras copias de escrituras y actas notariales cuando, en primer lugar, tengan por objeto cantidad o
cosa valuable; segundo, contengan actos
o contratos inscribibles en el Registro de
la Propiedad, Mercantil o Industrial; y
tercero, no estn sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ni a los
conceptos de transmisiones patrimoniales onerosas y operaciones societarias,
de este impuesto (artculo 31.2, en redaccin dada por Ley 21/2001, de 27 diciembre).
Al respecto, la jurisprudencia y la
doctrina administrativa han sealado que
las tres condiciones anteriores se tienen
que dar acumulativamente y slo para
determinados documentos notariales.
De esta manera, la doctrina administrativa mantiene que el testimonio notarial,
aunque obviamente constituye un tipo
de documento notarial, no es escritura ni
acta y, por tanto, no tributa por el gravamen gradual, aunque pudiera cumplir los
244
requisitos exigibles a esta modalidad tributaria. Por el contrario, el acto por el

que se constituye una hipoteca como
contragaranta del aval prestado por el
banco, est sujeto al gravamen gradual
pues cumple los tres requisitos precitados (sentencia de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Madrid, de fecha 16 de
enero de 1997). En segundo trmino, se
mantiene que para que proceda el tributo es necesario que la escritura o el acta
contenga un acto jurdico, no siendo suficiente con que recoja un simple hecho
o la solicitud de la realizacin de algn tipo de operacin registral (resolucin del
Tribunal Econmico Administrativo Central, de fecha 29 de julio de 1991). Se afirma que las subsanaciones de escrituras
anteriores, siempre que no queden comprendidas en el supuesto de exencin
del artculo 45, ocasionan tambin el devengo del Impuesto de Actos Jurdicos
Documentados, dado que no vienen a
sustituir sino a suceder a la declaracin
de voluntad rectificada (resoluciones del
Tribunal Econmico Administrativo Central, de fechas 17 de diciembre de 1980 y
9 de septiembre de 1993). No obstante
ello, el principio de capacidad econmica obliga a que la base imponible se circunscriba al importe de la rectificacin y
no a la totalidad del contenido econmico del nuevo acto jurdico, so pena de incurrir en una indeseable doble imposicin.
Conforme al artculo 69.3 del Reglamento (aprobado por Real Decreto
828/1995), se entiende que el acto es de
objeto no valuable si no puede determinarse su cuanta en ningn momento de
su vigencia, incluido el de la extincin.
Por el contrario, si en el momento de celebrarse el acto no pudiera fijarse su valor pero s, posteriormente, se exigir el
impuesto desde el principio, como si se
tratara de objeto no valuable, sin perjuicio de completar la liquidacin al tiempo
de quedar determinada la cuanta.
CISS

Observando la doctrina del Tribunal
Econmico Administrativo Central, en la
interpretacin del concepto "cosa valuable", se constata que se vena entendiendo que la transformacin de acciones nominativas en acciones al portador quedaba sujeta al impuesto (entre otras, las resoluciones de fechas 8 de julio de 1987,
22 de noviembre de 1988, 11 de junio de
1992, etc), sin embargo, desde la sentencia del Tribunal Supremo de 8 de abril de
1995 se considera que el cambio de naturaleza de las acciones de una sociedad
no tiene por objeto cantidad o cosa valuable y, en consecuencia, no queda sujeta al Impuesto de Actos Jurdicos Documentados. Tampoco se considera que
tenga objeto valuable y, por tanto, no est sujeta al impuesto, la escritura de ratificacin de otra, de declaracin de obra
nueva otorgada por un mandatario que
careca de poder. En cambio, la escritura
de modificacin de la declaracin de
obra nueva y propiedad horizontal de un
edificio, se considera que tiene objeto
valuable (el edificio), siendo la base imponible el importe de la parte afectada
por la modificacin (resolucin del Tribunal Econmico Administrativo Central
de fecha 11 de enero de 1996). En contra
de ello, la sentencia de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Castilla-La Mancha,
de fecha 16 de febrero de 1998, considera que, aunque la escritura recaiga sobre
un objeto valuable (el inmueble), ste ya
ha sido valorado anteriormente dando
lugar a una liquidacin tributaria que ya
ha gravado la capacidad contributiva
puesta de manifiesto. Finalmente, la clusula de posposicin de la condicin resolutoria en la compraventa cumple el requisito de objeto valuable, y, como tambin verifica los dems requisitos, queda
sujeta al gravamen gradual de los documentos notariales (sentencia de la Sala
de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Catalua,
de fecha 13 de noviembre de 2000).
CISS
Para que se cumpla el requisito de

inscribilidad es suficiente que el documento sea susceptible de inscripcin,
siendo indiferente que la inscripcin llegue o no a practicarse (entre otras, sentencias del Tribunal Supremo de fechas
29 de octubre de 1988 y 26 de marzo de
1990). Tanto la doctrina administrativa
(resolucin del Tribunal Econmico Administrativo Central de fecha 11 de noviembre de 1993), como algn pronunciamiento judicial (sentencia de la Sala
de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Catalua,
de fecha 3 de junio de 1992), interpretan
el concepto "inscribible" con el alcance o
sentido de "anotable", por cuanto que la
diferencia existente entre ambos trminos o conceptos, desde un punto de vista mercantil, no es extrapolable al mbito
tributario, que posee sustantividad propia, entendiendo el concepto de "inscribilidad" como "acceso a los Registros".
Esta interpretacin supone la justificacin de la sujecin al impuesto de las inscripciones, anotaciones preventivas,
asientos de presentacin, cancelaciones
y notas marginales. As, es inscribible y,
por tanto, se sujeta al gravamen gradual
de los Actos Jurdicos Documentados, la
opcin de compra sobre un hotel. Y no
es inscribible una escritura de prstamo
sin garanta real, entre dos mercantiles.
De igual manera, la escritura pblica que
refleja la pignoracin de una cuenta de
ahorro en favor de una entidad bancaria
no est sujeta por no contener acto registrable.
Si el acto documentado est sujeto a
transmisiones patrimoniales onerosas,
operaciones societarias o al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones no procede
la tributacin por el gravamen gradual de
Actos Jurdicos Documentados, aunque
est exento de las tres primeras modalidades impositivas sealadas (as, las hipotecas de seguridad, que son aqullas
en las que el crdito garantizado slo
245

consta en lneas generales, de forma que
la fe pblica registral no se extiende al
crdito).
Por otra parte y a tenor de lo prevenido en el artculo 4 del Texto Refundido, an cuando slo exista una escritura,
si sta contiene dos o ms actos sujetos
al impuesto, se tributar por todos ellos.
As, por ejemplo, la resolucin del Tribunal Econmico Administrativo Central de
fecha 24 de noviembre de 1994, estableci que la agrupacin de fincas, la declaracin de obra nueva y la divisin de un
edificio en rgimen de propiedad horizontal contenidos en un mismo documento, constituyen actos jurdicos diferentes, todos ellos sometidos a gravamen
por separado. En cambio, ante la imposibilidad de practicar la divisin del edificio sin previa divisin horizontal, debe
equipararse dicha divisin horizontal a la
disolucin del condominio, cuando se
produce en el mismo acto, de forma que
no cabe gravar los dos conceptos separadamente (resolucin del Tribunal Econmico Administrativo Central de fecha 21
de julio de 1999).
Por ltimo, los documentos notariales habrn de extenderse necesariamente
en papel timbrado (artculo 27.3 del Texto Refundido), salvo que se excepte su
uso por normas especiales de rango legal
(artculo 66.3 del Reglamento).
2. Sujeto Pasivo
Ser sujeto pasivo contribuyente el
adquirente del bien o derecho y, en su
defecto, las personas que insten o soliciten los documentos notariales, o aquellos en cuyo inters se expidan (artculo
29 del Texto Refundido).
Cuando se trate de escrituras de
constitucin de prstamos en garanta,
se considerar adquirente al prestatario
(artculo 68 in fine del Reglamento). Esta
precisin pone fin a la polmica doctri-
246
nal relativa a s el adquirente de la garanta (generalmente, la entidad financiera

prestamista) poda ser el sujeto pasivo
del impuesto. El Tribunal Supremo ha ratificado que el sujeto pasivo es el destinatario del negocio principal (el prstamo),
del que la garanta constituye un aspecto
accesorio (entre otras, sentencias de fechas 22 de abril de 1988, 25 de septiembre de 1989 etc).
Segn doctrina jurisprudencial, el sujeto pasivo de la modalidad documentos
notariales, en una escritura que contiene
una condicin resolutoria explcita, es el
vendedor, ya que es la persona que adquiere el derecho y en cuyo inters se
expide el documento notarial (sentencia
del Tribunal Supremo de fecha 3 de octubre de 1996). El sujeto pasivo de la
misma figura tributaria en una escritura
pblica de modificacin de rango de hipotecas es el acreedor hipotecario al que
beneficia la operacin (sentencia del Tribunal Supremo de 4 de mayo de 1998). Y
en un supuesto de segregacin y posterior compraventa de una finca propiedad
de una Congregacin religiosa, el sujeto
pasivo es el propietario de la finca segragada (la Congregacin), ya que no se trata propiamente de transmisin (sentencia de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Tribunal Superior de Justicia
de Madrid, de fecha 21 de diciembre de
1995). En el caso de una escritura de
constitucin de hipoteca mobiliaria a favor del Instituto Nacional de Empleo, para garantizar la devolucin de cantidades
en caso de eventual ejecucin de sentencia, el sujeto pasivo es dicho Instituto,
puesto que la garanta se otorga a favor
del precitado rgano (sentencia de la Sala de lo Contencioso Administrativo del
Tribunal Superior de Justicia de Murcia,
de fecha 27 de junio de 2001). Siguiendo
ese mismo criterio de considerar sujeto
pasivo al beneficiario del acto, el Tribunal Superior de Justicia de Castilla-La
Mancha (sentencia de fecha 23 de junio
CISS

de 2001) entiende que, en una hipoteca
constituida a favor del Estado en garanta
de pago de una determinada deuda tributaria, el sujeto pasivo no puede ser el
Estado, sino el deudor tributario que es,
en definitiva, quien "adquiere" el derecho. De igual manera, el sujeto pasivo de
las clusulas de posposicin de la condicin resolutoria en compraventa es el
acreedor hipotecario, en cuyo inters se
pacta la clusula (sentencia de la Sala de
lo Contencioso Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Catalua, de
fecha 13 de noviembre de 2000).
En cuanto a las especiales:

-
En las escrituras de declaracin de

obra nueva, la base imponible est
constituida por el valor real de la
obra nueva que se declare (resolucin del Tribunal Econmico Administrativo Central de fecha 11 de enero de 1996). El concepto de "valor
real" de la obra nueva no es equiparable al de "coste contabilizado" de la
construccin (resolucin del Tribunal Econmico Administrativo Central de fecha 31 de enero de 1994).
En las escrituras de constitucin de

edificios en rgimen de propiedad
horizontal, la base imponible incluye
tanto el valor real de coste de la obra
nueva como el valor real del terreno
(resolucin del Tribunal Econmico
Administrativo Central de fecha 13
de mayo de 1993).
En las escrituras de agrupacin, agregacin y segregacin de fincas, la base imponible se integra, respectivamente, por el valor de las fincas
agrupadas (sin que quepa aadir el
valor de la construccin al del suelo), por el de la finca agregada a otra
de mayor tamao y por el de la finca
que se segregue para constituir una
nueva independiente. Aunque la
norma no lo seale expresamente,
en caso de divisin de fincas, la base
imponible estar constituida por el
valor de aqullas (el apartado 4 de
3. Base Imponible
El artculo 69 del Reglamento del impuesto establece unas normas generales
y otras especiales para el clculo de la base imponible. Obviamente, se aplicarn
slo respecto del gravamen gradual porque el fijo ya tiene una cuota prefijada en
la norma (artculo 31 del Texto Refundido).
La jurisprudencia y la doctrina administrativa han sentado que, a falta de una
norma expresa sobre el clculo de la base imponible en la modalidad de Actos
Jurdicos Documentados, resulta aplicable la que a tal efecto est prevista en la
modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas (entre otras, resolucin del
Tribunal Econmico Administrativo Central de fecha 21 de julio de 1994 y sentencia del Tribunal Supremo de fecha 21
de mayo de 1998).
Las reglas generales son:
-
El valor declarado ser la base imponible en las primeras copias de escrituras, que tengan por objeto directo
cantidad o cosa valuable, sin perjuicio de una ulterior comprobacin
administrativa, as como en las actas
notariales, salvo las de protesto.
CISS
En las actas notariales de protesto

sirve de base la tercera parte del valor nominal del efecto protestado o
de la cantidad que hubiese dado lugar al protesto (ha de tenerse presente que, pese a que las actas de
protesto no son registrables, s quedan sometidas al gravamen gradual
del Impuesto sobre Actos Jurdicos
Documentados).
247
A CTOS Y COMUNICADOS PRECEPTIVOS (RECURSOS HUMANOS)

este artculo reglamentario, relativo
al clculo de la base imponible en el
caso de cancelacin de obligaciones,
bonos, cdulas y valores anlogos
fue declarado nulo por sentencia del
Tribunal Supremo de fecha 3 de noviembre de 1997).
ACTOS Y
COMUNICADOS
PRECEPTIVOS
(RECURSOS
HUMANOS)
4. Cuota Tributaria
Como ya hemos dicho, la Ley regula
dos tipos de cuota distintas, una fija y
otra gradual que revelan, en realidad, la
existencia de dos gravmenes diferentes.
La cuota fija es el soporte en el que
se documenta la actuacin notarial, o lo
que es lo mismo, el impuesto se concreta en forma de papel timbrado (0,30 euros por pliego o 0,15 euros por folio, a
eleccin del notario), donde necesariamente debe extenderse el documento
notarial. Al tratarse de un gravamen puramente documental es perfectamente
compatible con los eventuales impuestos
que recaigan sobre el acto jurdico que
se documenta. Tal y como hemos indicado, el gravamen sujeta matrices, primeras copias de escrituras, segundas y sucesivas copias expedidas a nombre de un
mismo otorgante, actas y testimonios notariales, pero reiteramos que las copias
simples no estn sujetas al impuesto.
La cuota variable o gradual es la modalidad ms compleja del impuesto y nos
remitimos aqu a lo ya examinado anteriormente con relacin a los requisitos
que son exigibles y la doctrina jurisprudencial que los interpreta.
MARA LUZ CHARCO GMEZ
Vase tambin: "Actas y documentos notariales".
248
Obligatory acts and announcements

(Human Resources)
Los actos y comunicados preceptivos
vienen regulados en el artculo 64 del
Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de
marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, que establece las comunicaciones entre el comit de empresa y la
direccin de la empresa, es decir, los canales de comunicacin entre los representantes de los trabajadores y los empresarios.
La empresa, como organizacin efectiva, necesita una comunicacin entre todas las personas que la conforman. Una
comunicacin efectiva y organizada entre
la Direccin de la empresa y sus trabajadores genera actitudes cooperativas, eleva los rendimientos y mejora la gestin
de los conflictos de trabajo. Para que esto suceda desde la Direccin se deben
planificar todos los elementos que integran cada estrategia.
Segn el mencionado artculo 64.1
del Estatuto de los Trabajadores, "el comit de empresa tendr derecho a ser informado y consultado por el empresario
sobre aquellas cuestiones que puedan
afectar a los trabajadores, as como sobre
la situacin de la empresa y la evolucin
del empleo en la misma, en los trminos
previstos en este artculo".
El comit de empresa podr debatir
e intercambiar opiniones con el empresario sobre una cuestin concreta, inclu-
CISS

yendo, como indica el Estatuto, un informe previo por parte del mismo.
Es en el apartado dos de este artculo
en el que regulan los derechos del comit en cuanto a la informacin que debe
recibir de la empresa y esta se refiere a la
evolucin del sector econmico a que
pertenece la empresa, sobre la situacin
econmica de la misma y la evolucin reciente y probable de sus actividades, as
como sobre la produccin y ventas, incluido el programa de produccin. Sobre
las previsiones del empresario de celebracin de nuevos contratos, con indicacin del nmero de stos y de las modalidades y tipos que sern utilizados, incluidos los contratos a tiempo parcial, la
realizacin de horas complementarias
por los trabajadores contratados a tiempo parcial y de los supuestos de subcontratacin y tambin conocer de las estadsticas sobre el ndice de absentismo y
las causas, los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y sus consecuencias, los ndices de siniestralidad, los
estudios peridicos o especiales del medio ambiente laboral y los mecanismos
de prevencin que se utilicen.
Respecto a la situacin y estructura

de empleo en la empresa, el artculo 64.5
seala que ser competencia del "comit
de empresa el derecho a ser informado y
consultado sobre la situacin y estructura del empleo en la empresa o en el centro de trabajo, as como a ser informado
trimestralmente sobre la evolucin probable del mismo, incluyendo la consulta
cuando se prevean cambios al respecto".
Asimismo tendr derecho a ser informado y consultado sobre todas las decisiones de la empresa que pudieran provocar cambios relevantes en cuanto a la
organizacin del trabajo y a los contratos
de trabajo en la empresa. Igualmente
tendr derecho a ser informado y consultado sobre la adopcin de eventuales
medidas preventivas, especialmente en
caso de riesgo para el empleo.
El comit de empresa tendr derecho a emitir informe, con carcter previo
a la ejecucin por parte del empresario
de las decisiones adoptadas por ste, sobre las siguientes cuestiones:
a.
Las reestructuraciones de plantilla y

ceses totales o parciales, definitivos
o temporales, de aqulla.
b.
Las reducciones de jornada.
c.
El traslado total o parcial de las instalaciones.
d.
Los procesos de fusin, absorcin o

modificacin del estatus jurdico de
la empresa que impliquen cualquier
incidencia que pueda afectar al volumen de empleo.
e.
Los planes de formacin profesional

en la empresa.
f.
La implantacin y revisin de sistemas de organizacin y control del

trabajo, estudios de tiempos, establecimiento de sistemas de primas e in-
El comit de empresa tendr derecho a:

a.
b.
c.
Conocer el balance, la cuenta de resultados, la memoria y, en el caso de

que la empresa, prevista la forma de
sociedad por acciones o participaciones, los dems documentos que se
den a conocer a los socios, y en las
mismas condiciones que a stos.
Conocer los modelos de contrato de
trabajo escrito que se utilicen en la
empresa as como los documentos
relativos a la terminacin de la relacin laboral.
Ser informado de todas las sanciones
impuestas por faltas muy graves (art.
64.4 ET).
CISS
249

de empleo, as como del resto
de los pactos, condiciones y
usos de empresa en vigor, formulando, en su caso, las acciones legales oportunas ante el
empresario y los organismos o
tribunales competentes.
centivos y valoracin de puestos de

trabajo.
La informacin se deber facilitar por
el empresario al comit de empresa, sin
perjuicio de lo establecido especficamente en cada caso, en un momento, de
una manera y con un contenido apropiado, que permitan a los representantes de
los trabajadores proceder a su examen
adecuado y preparar, en su caso, la consulta y el informe.
La consulta deber realizarse, salvo
que expresamente est establecida otra
cosa, en un momento y con un contenido apropiados, en el nivel de direccin y
representacin correspondiente de la
empresa, y de tal manera que permita a
los representantes de los trabajadores,
sobre la base de la informacin recibida,
reunirse con el empresario, obtener una
respuesta justificada a su eventual informe y poder contrastar sus puntos de vista u opiniones con objeto, en su caso, de
poder llegar a un acuerdo sobre las cuestiones indicadas en el apartado 4 del citado articulo, y ello sin perjuicio de las facultades que se reconocen al empresario
al respecto en relacin con cada una de
dichas cuestiones. En todo caso, la consulta deber permitir que el criterio del
comit pueda ser conocido por el empresario a la hora de adoptar o de ejecutar las decisiones.
Los informes que deba emitir el comit de empresa debern elaborarse en
el plazo mximo de quince das desde
que hayan sido solicitados y remitidas las
informaciones correspondientes.
El comit de empresa tendr tambin las siguientes competencias:
a.
Ejercer una labor:

1.
250
De vigilancia en el cumplimiento
de las normas vigentes en materia laboral, de seguridad social y
2.
De vigilancia y control de las

condiciones de seguridad y salud en el desarrollo del trabajo
en la empresa, con las particularidades previstas en este orden
por el artculo 19 de esta Ley.
3.
De vigilancia del respeto y aplicacin del principio de igualdad

de trato y de oportunidades entre mujeres y hombres.
b.
Participar, como se determine por

convenio colectivo, en la gestin de
obras sociales establecidas en la empresa en beneficio de los trabajadores o de sus familiares.
c.
Colaborar con la direccin de la empresa para conseguir el establecimiento de cuantas medidas procuren el mantenimiento y el incremento de la productividad, as como la
sostenibilidad ambiental de la empresa, si as est pactado en los convenios colectivos.
d.
Colaborar con la direccin de la empresa en el establecimiento y puesta

en marcha de medidas de conciliacin.
e.
Informar a sus representados en todos los temas y cuestiones sealados

en este artculo en cuanto directa o
indirectamente tengan o puedan tener repercusin en las relaciones laborales.
Respetando lo establecido legal o reglamentariamente, en los convenios colectivos se podrn establecer disposiciones especficas relativas al contenido y a
las modalidades de ejercicio de los dere-
CISS
A CTUALIZACIN DE BALANCES
chos de informacin y consulta previstos
en el artculo que se comenta, as como
al nivel de representacin ms adecuado
para ejercerlos.
IRENE GONZLEZ GARCA
ACTUALIZACIN
COMPUESTA
Vase: "Inters compuesto".
ACTUALIZACIN
CONTINUA
cualitativos en el patrimonio de la sociedad, las actualizaciones tienden a reflejar

valores actuales que han perdido valor a
causa de la depreciacin monetaria, significando por tanto, una variacin cuantitativa.
La ltima actualizacin de balances
en nuestro pas fue aprobada por el Real
Decreto-Ley 7/1996, de 7 de junio, sobre
medidas urgentes de carcter fiscal y de
fomento y liberalizacin de la actividad
econmica. Esta actualizacin, al igual
que las anteriores, constitua una excepcin al principio general de coste de adquisicin establecido por el Cdigo de
Comercio y el Plan General de Contabilidad de 1990, con el objetivo de compensar en parte el efecto de la inflacin en
Espaa.
Vase: "Inters continuo".
ACTUALIZACIN
DE BALANCES
Balance sheet update
Actualizar un balance es ajustar el valor contable de todos o parte de los activos a su valor real actual, tras el aumento
del coste de la vida originado por la inflacin. Por tanto, consistira en incorporar
al balance de una empresa el efecto de la
depreciacin monetaria para que ese balance refleje, lo ms ajustado a la realidad, el valor patrimonial de la sociedad.
Histricamente la necesidad de actualizar los balances se ha resuelto por
parte del legislador con normas de dos
tipos: actualizadoras o regularizadoras,
siendo ms amplia las segunda, ya que
estas permitan aflorar activos ocultos o
eliminar pasivos ficticios, adems de actualizar los activos aflorados.
Mientras que las regularizaciones
pueden originar cambios cuantitativos y
CISS
El resultado de la actualizacin de los

valores de activo pasaba por la dotacin
de la "reserva de revalorizacin Real Decreto-Ley 7/1996, de 7 de junio". Esta reserva se distingua de las dems porque
la empresa no poda disponer de ella
hasta que no hubiesen transcurrido tres
aos, tras los cuales existan dos posibles
destinos para la reserva:
Compensar prdidas de ejercicios
anteriores
Ampliar capital contra dicha reserva
Caba contemplar una tercera posibilidad, convertirse de reserva indisponible
en reserva de libre disposicin, pero para
poder aplicarla deban transcurrir al menos 10 aos.
Tras las ltimas reformas contables
que se han producido durante la dcada
del 2000, no se permite actualizar balances. Slo se admite la valoracin a valor
razonable de los elementos patrimoniales descritos en el artculo 38 bis del Cdigo de Comercio, que son:
"Los activos financieros que formen

parte de una cartera de negocia-
251
A CTUALIZACIN FINANCIERA
cin, se califiquen como disponibles
para la venta, o sean instrumentos
financieros derivados
Los pasivos financieros que formen

parte de una cartera de negociacin, o sean instrumentos financieros derivados."
Por tanto, el PGC 2007 no contempla

revalorizaciones, a no ser que los elementos patrimoniales cumplan las caractersticas sealadas en dicho artculo 38
bis.
ACTUALIZACIN
FINANCIERA
Vase: "Tipo de inters".
ACTUALIZACIN
SIMPLE
Vase: "Inters simple".
ACTUALIZACIN
TRIBUTARIA
Tax updating
I. CONCEPTO II. FORMA Y CONTENIDO
I.
Desde el punto de vista estrictamente fiscal estas revalorizaciones contables

voluntarias daban lugar en su momento a
un incremento de patrimonio, lo que se
denominaba incremento de patrimonio
por anotacin contable que era plenamente tributable desde el punto de vista
fiscal.
Si se llevan a cabo revalorizaciones
no amparadas en una ley, la norma fiscal
establece que no se integrarn en la base
imponible, es decir no tributarn fiscalmente. El importe de la revalorizacin no
integrada en la base imponible no determinar, a efectos fiscales y en ningn caso un mayor valor de los elementos revalorizados, tanto a efectos de amortizaciones como de futuras alteraciones patrimoniales. Ser preciso efectuar los correspondientes ajustes extracontables, y
a efectos fiscales el valor de adquisicin
del elemento patrimonial que se tendr
en cuenta ser en todo caso, el anterior a
la revalorizacin.
II.
FORMA Y CONTENIDO
En general podrn acogerse a una actualizacin:

-
Las empresas que pagan el Impuesto

sobre Sociedades por lo que se conoce como obligacin personal.
Los sujetos pasivos que pagan el Impuesto sobre Sociedades por obligacin real mediante establecimiento
permanente.
Los empresarios y profesionales individuales que tienen Rendimientos de

las Actividades Empresariales y/o
Profesionales y tributan a travs del
CONCEPTO
En el orden tributario o contable,

cuando hablamos de actualizacin nos
estamos refiriendo a una autorizacin generalmente administrativa, que permite
mediante una habilitacin normativa, actualizar o poner al da los valores de los
bienes contabilizados (la ltima actualizacin es del ao 1996).Estamos hablando
252
de acercar el valor contable al valor real

de los bienes, y su fin no es otro que
combatir la inflacin. Es lo que se denomina tambin frecuentemente como una
actualizacin de balances.
CISS
A CTUARIO DE SEGUROS
IRPF, no mediante el Impuesto sobre
Sociedades.
so de adjudicacin de contratos sujetos a

regulacin armonizada (artculo 179).
En general, se podr actualizar, mediante la aplicacin de unos coeficientes,

el valor de todos los activos del inmovilizado material: maquinaria, edificios, terrenos, mobiliario, ordenadores, con exclusin del inmovilizado financiero
El acuerdo marco es uno de esos instrumentos para la racionalizacin tcnica

de la contratacin. Consiste en la celebracin de acuerdo con uno o varios empresarios con el fin de fijar las condiciones a que habrn de ajustarse los contratos que pretenda adjudicar el rgano de
contratacin durante un perodo de
tiempo determinado.
Una vez actualizados los valores se

elabora un nuevo balance, y se dota una
reserva en el mismo balance por la citada
revalorizacin.
ANTONIO GMEZ ARELLANO
ACTUARIO
DE SEGUROS
Insurance actuary
I. CONCEPTO II. RGIMEN JURDICO
I.
CONCEPTO
El Ttulo II del Libro III de la Ley

30/2007, de 30 de octubre, de Contratos
del Sector Pblico (en adelante, la Ley)
est dedicado a la "Racionalizacin tcnica de la contratacin". Bajo este ttulo, la
Ley permite que las Administraciones Pblicas concluyan acuerdos marco, articulen sistemas dinmicos o centralicen la
contratacin de obras, servicios o suministros en servicios especializados, con el
fin de racionalizar y ordenar las adjudicaciones correspondientes.
Las restantes entidades del sector pblico que no tienen la consideracin de
Administracin Pblica pueden tambin
establecer sistemas para la racionalizacin de su contratacin mediante sus
propias normas e instrucciones, pero deben ajustarse a las previsiones del mencionado Ttulo III del Libro II de la Ley
de Contratos del Sector Pblico en el ca-
CISS
II.
RGIMEN JURDICO
Efectivamente, la Ley admite que el

acuerdo marco pueda celebrarse con
uno o con varios empresarios, modulando el procedimiento en uno u otro caso,
como veremos. Pero si el rgano de contratacin opta por la celebracin con varios empresarios, la propia Ley le impone
el lmite de que stos debern ser al menos tres, siempre que exista un nmero
suficiente de interesados que se ajusten
a los criterios de seleccin o de ofertas
admisibles que respondan a los criterios
de adjudicacin.
La duracin del acuerdo marco no
puede exceder de cuatro aos, salvo en
casos excepcionales que habra de motivar suficientemente.
La Ley de Contratos del Sector Pblico reitera de modo innecesario al regular
el contrato marco un principio que es
comn a toda la actividad contractual de
la Administracin, y es que el recurso a
esta forma de contratacin no debe hacerse de modo abusivo o de forma que la
competencia se vea obstaculizada, restringida o falseada.
Con relacin al procedimiento concreto del acuerdo marco, la Ley de Contratos del Sector Pblico establece una
remisin general al procedimiento general de adjudicacin de los contratos y
253
A CTUARIO DE SEGUROS
una serie de disposiciones especficas para esta figura.
No hay especialidades en cuanto a la
preparacin del expediente, pues stas
aparecen a partir de la publicidad del
contrato. En este sentido, la celebracin
de un acuerdo marco habr de publicarse en el perfil de contratante del rgano
de contratacin y adems, dentro del
plazo de cuarenta y ocho das, deber
publicarse en el Boletn Oficial del Estado o en los respectivos Diarios o Boletines Oficiales de las Comunidades Autnomas o de las Provincias. En el caso de
que se pretendan adjudicar contratos sujetos a regulacin armonizada mediante
acuerdos marco, es obligatorio que en el
plazo de cuarenta y ocho das desde la
celebracin del acuerdo marco se enve
al Diario Oficial de la Unin Europea el
correspondiente anuncio, as como publicado en el Boletn Oficial del Estado.
El grueso de las normas especficas
de procedimiento aplicables al acuerdo
marco se hallan en el artculo 182 de la
Ley.
Este precepto detalla en qu condiciones pueden adjudicarse los contratos
que se basen en la celebracin previa de
un acuerdo marco.
De entrada, slo podrn adjudicarse
contratos que hayan sido objeto de un
previo acuerdo marco a alguna de las
empresas que sean parte originariamente
de dicho acuerdo, y tampoco podrn introducirse modificaciones de los trminos del contrato con relacin a los que
hayan sido fijados al celebrar el acuerdo
marco. Estas limitaciones son del todo
lgicas, pues de lo contrario se vera falseado el sistema si cupiera la posibilidad
de contratar finalmente con alguna empresa que no hubiera participado en la
seleccin previa que supone el acuerdo
marco, o si los trminos del contrato pudieran ser modificados, burlando as la
254
posibilidad de concurrencia por parte de

empresas que podran haber estado interesadas de haber conocido los definitivos
elementos del mismo.
Decamos ms arriba que el procedimiento de adjudicacin de los contratos
tras la celebracin de un acuerdo marco
resulta modulado en funcin de que ste
ltimo se haya concertado con uno o
con varios empresarios. Cuando el acuerdo marco se hubiera concluido con un
nico empresario, los contratos basados
en aqul se adjudicarn con arreglo a los
trminos en l establecidos. Los rganos
de contratacin podrn consultar por escrito al empresario, pidindole, si fuera
necesario, que complete su oferta (artculo 182.3).
El procedimiento es ms complejo si
el acuerdo marco se hubiese celebrado
con varios empresarios. En estos casos, y
aunque el artculo 182.4 no lo dice con
absoluta claridad, hay que entender que
si el acuerdo marco fij previamente todos los trminos de los contratos, stos
se adjudicarn sin necesidad de convocar
a las empresas que son parte a una nueva
licitacin. Sin embargo, si el acuerdo
marco no fij todos esos trminos contractuales ser preciso convocar a las partes a una nueva licitacin en la que se tomarn como base los mismos trminos,
formulndolos de manera ms precisa si
fuera necesario, y, si ha lugar, otros a los
que se refieran las especificaciones del
acuerdo marco con arreglo a un concreto procedimiento que detalla este ltimo
precepto citado y que relatamos a continuacin.
En primer lugar, por cada contrato
que haya de adjudicarse se consultar
por escrito a todas las empresas capaces
de ejecutarlo; no obstante, cuando el
contrato a adjudicar no est sometido a
regulacin armonizada por razn de su
objeto o de su cuanta, el rgano de contratacin puede no consultar a todas las
CISS
A CUERDO COMERCIAL
empresas que forman parte del acuerdo
marco, sino slo a algunas de ellas con
tal de que su nmero no sea inferior a
tres.
A las empresas a las que se consulte
o solicite ofertas para cada contrato especfico habr de concedrseles un plazo
suficiente para presentar esas ofertas, teniendo en cuenta entre otros factores la
complejidad del objeto del contrato y el
tiempo necesario para el envo de la propia oferta.
Las ofertas se formularn en todo caso por escrito y su contenido es confidencial hasta el momento de la apertura
formal de las mismas.
Finalmente, el contrato se adjudicar
al licitador que haya presentado la mejor
oferta, tras su valoracin conforme a los
criterios que se establecieron previamente en el acuerdo marco. Cabe tambin
destacar que alternativamente a estas
consultas o solicitudes de ofertas, el rgano de contratacin puede optar por
celebrar una subasta electrnica para la
adjudicacin de los contratos dentro de
un acuerdo marco (vase "Subasta electrnica").
JOS MIGUEL CARBONERO GALLARDO
Vase tambin: "Subasta electrnica".
ACUERDO CLEARING
Un acuerdo clearing consiste en una
forma de pago entre pases mediante la
compensacin de deudas y crditos comerciales recprocos. Con este tipo de
acuerdos se minimiza el uso de divisas,
aunque tambin supone un fuerte control por parte del Estado sobre las operaciones comerciales o financieras con el
exterior realizadas por los agentes privados. La ejecucin de estos acuerdos es
CISS
llevada a cabo por los bancos centrales

de cada uno de los pases.
ACUERDO
COMERCIAL
Trade agreement
I. CONCEPTO II. TIPOS DE ACUERDOS
COMERCIALES 1. Acuerdos de cooperacin
internacional 2. Acuerdos de integracin
internacional III. ORIGEN Y EVOLUCIN DE
LOS ACUERDOS COMERCIALES
I.
CONCEPTO
Un acuerdo comercial es un convenio a travs del cual dos o ms pases

buscan ampliar y liberalizar su comercio
de bienes y servicios, para lo cual normalmente establecen condiciones beneficiosas para sus intercambios comerciales.
II.
TIPOS DE ACUERDOS
COMERCIALES
El trmino acuerdo comercial es un

trmino genrico bajo el cual se pueden
incluir muy distintos tipos de acuerdos,
dirigidos a estrechar las relaciones comerciales bilaterales o multilaterales. No
obstante, podemos establecer una diferenciacin entre dos grandes tipos de
acuerdos comerciales:
1. Acuerdos de cooperacin internacional

Son acuerdos mediante los cuales varios Estados se asocian con el fin de alcanzar objetivos comunes que responden a sus intereses conjuntos, sin que la
accin emprendida ni las medidas adoptadas para alcanzarlos afecten esencial-
255
A CUERDO COMERCIAL
mente a sus jurisdicciones o a sus prerrogativas de Estado soberano.
2. Acuerdos de integracin internacional

Son acuerdos mediante los cuales se
unen varios Estados, aceptando no hacer
valer unilateralmente sus jurisdicciones y
delegando normalmente su ejercicio en
una autoridad supranacional que vela
por los intereses conjuntos y a cuyas decisiones aceptan someterse mediante el
control y los procedimientos adecuados,
para todo aquello que se refiera al sector
de actividad encomendado a la alta autoridad.
III.
ORIGEN Y EVOLUCIN DE LOS

ACUERDOS COMERCIALES
El Reino Unido, cuna del librecambio, puso en marcha por su propia conveniencia una extensa red de acuerdos
comerciales con una gran variedad de
pases con los que comerciaba, en virtud
de los cuales se reducan muchas de las
barreras arancelarias que obstaculizaban
la importacin de mercancas en su territorio. As, en 1874, el Reino Unido firm
con sus colonias los llamados acuerdos
preferenciales, una frmula de reducciones arancelarias recprocas que se utiliz
ms tarde con todos los pases de la
Commomwealth y con otros muchos
que tenan un importante volumen de
comercio con l. En estos acuerdos comerciales las ventajas se otorgaban exclusivamente a los productos procedentes
de los pases firmantes del acuerdo y no
se hacan extensivas al resto de pases.
Ah radicaba precisamente su atractivo
comercial: en la discriminacin de trato
comercial, que unida al carcter cerrado
del acuerdo, se traduca en una mejora
relativa de la posicin competitiva de los
pases firmantes.
Hasta los aos 1980 los acuerdos comerciales se limitaban a contemplar la re-
256
duccin arancelaria del intercambio de

bienes. Sin embargo, a partir de la Ronda
Uruguay, existe un nuevo tipo de acuerdos comerciales internacionales caracterizado por abarcar un mbito ms amplio
que el simple intercambio de bienes, incluyendo no solo el intercambio comercial, sino tambin el comercio de servicios, inversiones, propiedad intelectual y
compras gubernamentales, a la que vez
que consideran aspectos ms complejos
en materia de normas de origen, medidas fitosanitarias y medidas antidumping.
En el contexto de liberalizacin y
apertura comercial registrado en las ltimas dcadas, se ha producido una proliferacin de acuerdos comerciales, que
incluye tanto a pases del norte como del
sur, de los cuales una parte importante
da lugar a reas de libre comercio.
En el momento presente la Unin
Europea mantiene algn tipo de acuerdo
comercial con: Argelia, Argentina, Australia, Bielorrusia, Brasil, Canad, Chile, China, Corea, Egipto, Estados Unidos, India,
Irn, Irak, Israel, Japn, Jordania, Kazakhstan, Lbano, Marruecos, Mjico,
Moldavia, Nueva Zelanda, Noruega, Pakistn, Palestina, Paraguay, Rusia, Sudfrica, Suiza, Siria, Taiwn, Tnez, Turqua,
Ucrania y Uruguay.
La Organizacin Mundial del Comercio (OMC) desde 1995 admite los acuerdos comerciales y establece unas pautas
para los mismos, pero la mayora de ellos
van mas all de lo inicialmente previsto
(recogido en el artculo XXIV del GATT),
extendindose a otros mbitos como la
propiedad intelectual, medio ambiente,
inversiones o cuestiones laborales.
La proliferacin de acuerdos comerciales, si bien puede estar sirviendo para
potenciar los intercambios comerciales
de los pases que establecen el acuerdo,
puede estar conformando a la vez un mapa cada vez ms complejo de preferen-
CISS
A CUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES DE ADUANA Y ...

cias en el que se solapan redes de acuerdos de mbito regional.
La propia OMC reconoce que la proliferacin de acuerdos comerciales regionales conlleva importantes desafos para
el sistema de comercio multilateral y para los miembros de la organizacin, dependiendo su impacto del grado de liberalizacin al que comprometen y de los
sectores ms o menos sensibles afectados. En la Cuarta Conferencia Ministerial
de Doha los miembros de la OMC reconocieron que los acuerdos comerciales
pueden jugar un importante papel en
promover la liberalizacin comercial y el
desarrollo econmico y enfatizaron la necesidad de conectar el proceso regional y
el multilateral, no obstante, establecieron
el compromiso de clarificar y mejorar las
provisiones OMC relativas a los mismos,
tales como el desarrollo de mejores mecanismos de vigilancia y transparencia.
JESS PAL GUTIRREZ
Vase tambin: "rea de libre comercio".
ACUERDO DE LISBOA
(INNOVACIN)
Vase: "Estrategia de Lisboa".
ACUERDO GENERAL
SOBRE ARANCELES
DE ADUANA Y
COMERCIO (GATT)
General Agreement on Tariffs and Trade (GATT)
I. CONCEPTO II. ANTECEDENTES III.
FUNCIONAMIENTO IV. ELEMENTOS
INSTITUCIONALES V. PRINCIPIOS RECTORES
CISS
1. Principio de no discriminacin 2. Principio de

reciprocidad 3. Principio de mercado abierto y
competencia leal
I.
CONCEPTO
El Acuerdo General sobre Aranceles

de Aduana y Comercio (GATT) se firm
el 30 de octubre de 1947, a raz de la necesidad de establecer una organizacin
de carcter multilateral que velase por el
buen funcionamiento del comercio internacional, como medio de asegurar el crecimiento de los pases que integrasen dicho organismo. Lo que en un principio
se pens como algo estable y permanente, tuvo que ser sustituido por un acuerdo provisional, que en cierto modo poda ser interpretado como una ventaja,
dada su mayor flexibilidad y la posibilidad de que en cada una de las rondas de
negociacin se adhiriesen ms pases.
El Acuerdo General entr en vigor en
enero de 1948 y sus objetivos prioritarios
se establecieron en la mejora del nivel de
vida, la consecucin del pleno empleo, el
mejor aprovechamiento de los recursos
naturales, el desarrollo de la produccin
y los intercambios internacionales y el fomento del desarrollo econmico. Objetivos claramente ambiciosos y cuyo fin ltimo era la reduccin progresiva de las
barreras al comercio, para potenciar ste
y as implicar a todos los pases en el intercambio de bienes para potenciar su
crecimiento econmico y en ltima instancia su desarrollo.
El modus operandi era a travs de
las llamadas "rondas de negociacin" que
se iniciaron en Ginebra en 1947 y que finalizaron con la Ronda Uruguay en 1994,
con la creacin de la Organizacin Mundial de Comercio.
II.
ANTECEDENTES
Tras la Segunda Guerra Mundial se

ide la creacin de un organismo que ve-
257

lase por el buen funcionamiento del comercio internacional, quedara inscrito
en el Nuevo Orden Econmico Internacional que saldra de Bretton Woods en
1944, y as complementara a las funciones ya diseadas para el Fondo Monetario Internacional y el Banco Mundial.
cin, llegando a firmar la ltima, la Ronda Uruguay, 123 pases.
III.
FUNCIONAMIENTO
Los compendios preparatorios de la

OIC se disearon en las Conferencias de
Londres, Lake Success y Ginebra y, al
tiempo que se elaboraba el texto definitivo, se aprob el Acuerdo General sobre
Aranceles Aduaneros y Comercio. De tal
forma que las discrepancias planteadas
por los gobiernos participantes impidieron que se aprobara la Carta de La Habana y por ende la creacin de la Organizacin Internacional de Comercio, aunque
todo el captulo referido a la "poltica comercial" incluido en la misma fue incorporado ntegramente en el Acuerdo General.
Las primeras rondas de negociacin

Ginebra (1947), Annecy (1949), Torquay (1951), Ginebra (1956) y Dillon
(1960-61)- se centraron en la reduccin arancelaria producto por producto,
de tal forma que cualquier rebaja arancelaria acordada sobre un producto se haca obligatoriamente extensible a todos
los pases firmantes, con un grado de beneficio similar para todos. La limitacin
de este modelo de actuacin y su dificultad de negociacin oblig a que se modificara por un mecanismo de rebaja lineal,
consistente en que los pases participantes se comprometan a reducir todos y
cada uno de sus derechos arancelarios
en un porcentaje de un sector o subsector. Este modelo se puso en marcha en
las dos siguientes rondas -Kennedy
(1964-67) y Tokio (1973-79)- a lo que
se aadi el tratamiento de medidas no
arancelarias, medidas antidumping y antisubvencin, obstculos tcnicos al comercio, compras del sector pblico y se
aadieron una serie de aspectos agropecuarios que hasta entonces no se haban
tratado en ninguna de las rondas anteriores. En ambas las reducciones arancelarias y la liberalizacin del comercio mundial fueron un hecho claro, pero no todos los aspectos planteados tuvieron
acuerdo.
Los pases firmantes del Acuerdo inicial fueron los Gobiernos de la Commonwealth, Australia, Blgica, Birmania, Brasil, Canad, Ceiln, Cuba, Checoslovaquia, Chile, China, Estados Unidos de
Amrica, Francia, India, Lbano, Luxemburgo, Noruega, Nueva Zelanda, Pases
Bajos, Pakistn, Reino Unido, Rhodesia,
Siria y Unin Sudafricana. Estos primeros
pases firmantes se han ido modificando
en cada una de las Rondas de Negocia-
El ltimo paso dado por el GATT fue

la Ronda Uruguay, iniciada en 1986 y finalizada en 1994, con la creacin de la
Organizacin Mundial de Comercio
(OMC), acaso la ms larga y compleja de
todas las celebradas y donde el nmero
de pases participantes fue ms elevado,
123 pases, lo que supona ms de cinco
veces los que firmaron el primer acuerdo, y el doble de la Ronda Kennedy. En
la Ronda Uruguay se trataron no slo los
Se pens entonces en la creacin de

lo que sera la Organizacin Internacional de Comercio (OIC) y que se discuti
en la Conferencia de las Naciones Unidas
sobre Comercio y Empleo, que tuvo lugar en La Habana, inaugurada el 21 de
noviembre de 1947, con el fin de promover el desarrollo del comercio a nivel
mundial como va para el impulso del desarrollo de los pases ms necesitados a
travs del desarme arancelario que impeda en muchos casos la colocacin de sus
producciones en los pases ms adelantados.
258
CISS

aspectos iniciados en la Ronda Tokio, sino que a ellos se aadieron temas tan necesarios e importantes como los derechos de propiedad intelectual, el comercio de servicios, textiles y prendas de
vestir, productos agrarios y productos
tropicales, mecanismo de solucin de diferencias, productos derivados de la explotacin de recursos naturales y medidas en materia de inversiones. La dificultad de llegar a acuerdos concretos por
parte de todos los pases firmantes dio
como resultado que la conclusin de la
Ronda tuviese un cierto tono de fracaso.
IV.
y la demanda del producto)

c.
Comit de Comercio y Desarrollo

(anlisis de temas que confrontan a
los pases desarrollados y en desarrollo; preferencias comerciales para los
menos desarrollados; evolucin del
comercio agrario, etc.)
4.
Comit de Negociaciones Comerciales (se cre especficamente para la

Ronda Tokio, lo que le confiri un
carcter claramente provisional)
El GATT segua la siguiente estructura institucional:

Asamblea de las Partes Contratantes (rgano decisorio mximo)
Consejo de Representantes (poder

resolutorio e integrado por representantes de cada pas, cada pas un
voto)
1.
Comits Permanentes (cometido especfico de Comercio y Desarrollo, de Restricciones Cuantitativas, de Negociacin Comercial, de Agricultura, de Productos Industriales, etc.)
2.
Grupos
CISS
Paneles ("Reunin de Expertos" para resolver controversias entre las partes contratantes sin tener que acudir a
juicios)
3.
ELEMENTOS INSTITUCIONALES
Grupo Consultivo Mixto

del Centro de Comercio
Internacional UNCTAD/
GATT
V.
PRINCIPIOS RECTORES
Los principios rectores del GATT se

establecieron en torno a un ncleo central: la igualdad de trato en el comercio
internacional. Para su consecucin se establecieron los siguientes principios:
1. Principio de no discriminacin
De Trabajo (para analizar

cuestiones concretas de forma temporal)
Consultivos
a.
Grupo Consultivo de los

18 (rgano deliberante,
que trataba cuestiones
de comercio internacional a ms largo plazo)
b.
Grupo
Internacional
Consultivo de la Carne
(estudios sobre la oferta
Por el que se prev un tratamiento

igualitario a las entradas, salidas y trnsito de cualquier producto en territorio
aduanero, cualquiera que sea su origen o
destino. La excepcin al principio la encontramos en la aprobacin en la dcada
de los 70 de la clusula de habilitacin,
por la cual se permite que se otorgue un
trato preferencial a los productos procedentes de pases en desarrollo y que se
introducen en los mercados ms competitivos. La consecucin del principio de
no discriminacin es posible a travs de
la aplicacin de sus dos vertientes:
259
A CUERDO MARCO
a) Clusula de nacin ms favorecida
(CNMF)
ACUERDO MARCO
De manera que toda rebaja arancelaria o ventaja comercial de cualquier tipo,

otorgada por cualquier pas miembro a
otro pas firmante se extienda a todos los
pases signatarios del mismo. Con la excepcin de los acuerdos de integracin
regional, la clusula de habilitacin, la
clusula de salvaguardia, el comercio de
Estado y las restricciones voluntarias a la
exportacin.
Insurance actuary
b) Principio de trato nacional

Por el que se exige que todos los
productos, sean nacionales o extranjeros,
sean tratados de igual forma, sin que
pueda aplicarse ningn tipo de impuesto, carga o reglamento que restrinja o
perjudique la venta de los forneos, o
que incentive la compra de los nacionales.
2. Principio de reciprocidad
Cualquier rebaja arancelaria o trato
especial concedido a un pas en el marco
del GATT ha de ser tratado de forma recproca por el pas beneficiado.
3. Principio de mercado abierto y competencia leal

Por el que se exige la arancelizacin
de las barreras al comercio como medio
ms eficaz para la posterior desproteccin y negociacin multilateral. A esto se
le aade la imposibilidad de aplicar ningn tipo de medidas que subvencionen
las exportaciones o prcticas de dumping internacional.
I.
CONCEPTO
El Ttulo II del Libro III de la Ley

30/2007, de 30 de octubre, de Contratos
del Sector Pblico (en adelante, la Ley)
est dedicado a la "Racionalizacin tcnica de la contratacin". Bajo este ttulo, la
Ley permite que las Administraciones Pblicas concluyan acuerdos marco, articulen sistemas dinmicos o centralicen la
contratacin de obras, servicios o suministros en servicios especializados, con el
fin de racionalizar y ordenar las adjudicaciones correspondientes.
Las restantes entidades del sector pblico que no tienen la consideracin de
Administracin Pblica pueden tambin
establecer sistemas para la racionalizacin de su contratacin mediante sus
propias normas e instrucciones, pero deben ajustarse a las previsiones del mencionado Ttulo III del Libro II de la Ley
de Contratos del Sector Pblico en el caso de adjudicacin de contratos sujetos a
regulacin armonizada (artculo 179).
El acuerdo marco es uno de esos instrumentos para la racionalizacin tcnica
de la contratacin. Consiste en la celebracin de acuerdo con uno o varios empresarios con el fin de fijar las condiciones a que habrn de ajustarse los contratos que pretenda adjudicar el rgano de
contratacin durante un perodo de
tiempo determinado.
II.
RGIMEN JURDICO
INMACULADA HURTADO OCAA

Vase tambin: "Clusula de nacin ms favorecida (CNMF)" y "Organizacin Mundial del Comercio (OMC)".
260
Efectivamente, la Ley admite que el

acuerdo marco pueda celebrarse con
uno o con varios empresarios, modulando el procedimiento en uno u otro caso,
CISS
A CUERDO MARCO
como veremos. Pero si el rgano de contratacin opta por la celebracin con varios empresarios, la propia Ley le impone
el lmite de que stos debern ser al menos tres, siempre que exista un nmero
suficiente de interesados que se ajusten
a los criterios de seleccin o de ofertas
admisibles que respondan a los criterios
de adjudicacin.
La duracin del acuerdo marco no
puede exceder de cuatro aos, salvo en
casos excepcionales que habra de motivar suficientemente.
La Ley de Contratos del Sector Pblico reitera de modo innecesario al regular
el contrato marco un principio que es
comn a toda la actividad contractual de
la Administracin, y es que el recurso a
esta forma de contratacin no debe hacerse de modo abusivo o de forma que la
competencia se vea obstaculizada, restringida o falseada.
Con relacin al procedimiento concreto del acuerdo marco, la Ley de Contratos del Sector Pblico establece una
remisin general al procedimiento general de adjudicacin de los contratos y
una serie de disposiciones especficas para esta figura.
No hay especialidades en cuanto a la
preparacin del expediente, pues stas
aparecen a partir de la publicidad del
contrato. En este sentido, la celebracin
de un acuerdo marco habr de publicarse en el perfil de contratante del rgano
de contratacin y adems, dentro del
plazo de cuarenta y ocho das, deber
publicarse en el Boletn Oficial del Estado o en los respectivos Diarios o Boletines Oficiales de las Comunidades Autnomas o de las Provincias. En el caso de
que se pretendan adjudicar contratos sujetos a regulacin armonizada mediante
acuerdos marco, es obligatorio que en el
plazo de cuarenta y ocho das desde la
celebracin del acuerdo marco se enve
CISS
al Diario Oficial de la Unin Europea el

correspondiente anuncio, as como publicado en el Boletn Oficial del Estado.
El grueso de las normas especficas
de procedimiento aplicables al acuerdo
marco se hallan en el artculo 182 de la
Ley.
Este precepto detalla en qu condiciones pueden adjudicarse los contratos
que se basen en la celebracin previa de
un acuerdo marco.
De entrada, slo podrn adjudicarse
contratos que hayan sido objeto de un
previo acuerdo marco a alguna de las
empresas que sean parte originariamente
de dicho acuerdo, y tampoco podrn introducirse modificaciones de los trminos del contrato con relacin a los que
hayan sido fijados al celebrar el acuerdo
marco. Estas limitaciones son del todo
lgicas, pues de lo contrario se vera falseado el sistema si cupiera la posibilidad
de contratar finalmente con alguna empresa que no hubiera participado en la
seleccin previa que supone el acuerdo
marco, o si los trminos del contrato pudieran ser modificados, burlando as la
posibilidad de concurrencia por parte de
empresas que podran haber estado interesadas de haber conocido los definitivos
elementos del mismo.
Decamos ms arriba que el procedimiento de adjudicacin de los contratos
tras la celebracin de un acuerdo marco
resulta modulado en funcin de que ste
ltimo se haya concertado con uno o
con varios empresarios. Cuando el acuerdo marco se hubiera concluido con un
nico empresario, los contratos basados
en aqul se adjudicarn con arreglo a los
trminos en l establecidos. Los rganos
de contratacin podrn consultar por escrito al empresario, pidindole, si fuera
necesario, que complete su oferta (artculo 182.3).
261
A CUERDO PARTICIPATIVO SOBRE TIPOS DE INTERS (PIRA)

El procedimiento es ms complejo si
el acuerdo marco se hubiese celebrado
con varios empresarios. En estos casos, y
aunque el artculo 182.4 no lo dice con
absoluta claridad, hay que entender que
si el acuerdo marco fij previamente todos los trminos de los contratos, stos
se adjudicarn sin necesidad de convocar
a las empresas que son parte a una nueva
licitacin. Sin embargo, si el acuerdo
marco no fij todos esos trminos contractuales ser preciso convocar a las partes a una nueva licitacin en la que se tomarn como base los mismos trminos,
formulndolos de manera ms precisa si
fuera necesario, y, si ha lugar, otros a los
que se refieran las especificaciones del
acuerdo marco con arreglo a un concreto procedimiento que detalla este ltimo
precepto citado y que relatamos a continuacin.
En primer lugar, por cada contrato
que haya de adjudicarse se consultar
por escrito a todas las empresas capaces
de ejecutarlo; no obstante, cuando el
contrato a adjudicar no est sometido a
regulacin armonizada por razn de su
objeto o de su cuanta, el rgano de contratacin puede no consultar a todas las
empresas que forman parte del acuerdo
marco, sino slo a algunas de ellas con
tal de que su nmero no sea inferior a
tres.
A las empresas a las que se consulte
o solicite ofertas para cada contrato especfico habr de concedrseles un plazo
suficiente para presentar esas ofertas, teniendo en cuenta entre otros factores la
complejidad del objeto del contrato y el
tiempo necesario para el envo de la propia oferta.
oferta, tras su valoracin conforme a los

criterios que se establecieron previamente en el acuerdo marco. Cabe tambin
destacar que alternativamente a estas
consultas o solicitudes de ofertas, el rgano de contratacin puede optar por
celebrar una subasta electrnica para la
adjudicacin de los contratos dentro de
un acuerdo marco (vase "Subasta electrnica").
Vase tambin: "Subasta electrnica".
ACUERDO
PARTICIPATIVO
SOBRE TIPOS DE
INTERS (PIRA)
Participating interest rate agreement
El acuerdo participativo sobre tipos
de inters (PIRA) es una combinacin de
opciones over the counter (OTC), las
que cotizan en mercados no organizados, sobre tipos de inters. En concreto
consiste en la compra de un cap, o techo
de tipo de inters, sobre un determinado
importe nocional y la venta de un floor,
o suelo de tipo de inters, sobre el mismo nivel de inters, pero slo sobre un
porcentaje del importe nocional anterior, de forma que el coste de la operacin conjunta sea nulo.
Las ofertas se formularn en todo caso por escrito y su contenido es confidencial hasta el momento de la apertura
formal de las mismas.
Ejemplo: Una empresa desea protegerse de aumentos en el nivel de los tipos de inters y no pagar mucho por la
citada cobertura. Su entidad financiera le
propone la contratacin de un PIRA del
12% contra EURIBOR a 3 aos, y por importes de 200 millones de euros para el
cap y 40 millones de euros para el floor.
Finalmente, el contrato se adjudicar

al licitador que haya presentado la mejor
Si el tipo de inters del mercado interbancario se sita en un nivel superior
262
CISS
A CUERDO PREFERENCIAL
al fijado en el PIRA (12%), el banco compensar a la empresa dicha subida con
una liquidacin monetaria calculada sobre el importe de 200 millones. Sin embargo, si los tipos de inters se sitan
por debajo de dicho nivel, la empresa
abonar a la entidad financiera liquidaciones calculadas sobre 40 millones de
euros.
Al igual que ocurre en el caso del collar, tnel de tipos de inters, el PIRA
trata de reducir los costes asociados a la
operacin de cobertura mediante la disminucin de los beneficios potenciales.
y el consumo que podran tener una posicin estratgica dentro de la economa.

Por lo tanto, no pueden ser incluidos
dentro de los llamados acuerdos de integracin regional, que llevan aparejado
una eliminacin de las barreras al comercio entre todos los pases firmantes y
que, adems, podran suponer la adopcin de una poltica comercial nica
como es el caso de las uniones aduaneras o simplemente la liberalizacin
del comercio mutuo como en las zonas
o rea de libre comercio.
I. CONCEPTO II. EL SISTEMA DE PREFERENCIAS

GENERALIZADAS (SPG) III. EL SPG DE LA
UNIN EUROPEA 1. Ampliacin de los
beneficios 2. Especial atencin a los pases
menos adelantados 3. Simplificacin del sistema
4. Aumento de la transparencia y mejora de las
normas de origen
El problema de estos acuerdos es

que chocan radicalmente con el principio de nacin ms favorecida del GATT/
OMC, puesto que se traducen en privilegios no extensibles a terceros pases. La
excepcin se encuentra en las preferencias concedidas a los pases en desarrollo, ya que quedaran acogidos a la clusula de habilitacin. Esta fue aprobada en
1971 y adoptada de forma permanente
en 1979, por las partes contratantes del
GATT, como excepcin al artculo 1 del
Acuerdo, con el fin de que los pases desarrollados concediesen un acceso preferencial en sus mercados a las mercancas
procedentes de los pases en desarrollo,
dentro de un esquema de preferencias
generalizadas, conocido como el Sistema
de Preferencias Generalizadas.
I.
II.

Vase tambin: "Cap"; "Collar"; "Derivados";
"Floor"; "Opcin" y "Over the counter (OTC)".
ACUERDO
PREFERENCIAL
Preferential agreement
CONCEPTO
Un acuerdo preferencial se firma

cuando dos o ms pases se conceden reducciones arancelarias mutuas, con el fin
de impulsar el comercio bilateral entre
ellos. Los acuerdos comerciales preferenciales no afectan a todos los productos,
ni tienen por qu realizar reducciones lineales en todos los bienes que se ven implicados. Principalmente afectan a bienes
industriales y, en menor medida, agrarios. Cuando se firma un acuerdo de este
tipo se pretende incentivar la produccin
CISS
EL SISTEMA DE PREFERENCIAS
GENERALIZADAS (SPG)
El Sistema de Preferencias Generalizadas qued definido en 1968 en la Resolucin 21 II), aprobada en la Conferencia
de las Naciones Unidas sobre Comercio y
Desarrollo (UNCTAD), cuando se afirmaba: "los objetivos del sistema generalizado de preferencias sin reciprocidad ni
discriminacin a favor de los pases en
desarrollo, con inclusin de medidas especiales en beneficio de los menos adelantados de entre ellos, debera ser: au-
263
A CUERDO PREFERENCIAL
mentar los ingresos de exportacin de
estos pases; promover su industrializacin; y acelerar su ritmo de crecimiento
econmico".
tran con arancel 0 en el mercado europeo (conocidos como "productos no

sensibles"), y se mejoran los mrgenes
preferenciales.
Con ello quedaran excluidos de la

CNMF algunos pases en desarrollo que
veran unilateralmente reducido sus tipos arancelarios, incluso pudiendo llegar
a ser nulos y que en el caso de los pases
menos adelantados se traduciran en una
posicin ms ventajosa.
2. Especial atencin a los pases menos

adelantados
Hoy en da hay notificados a la Secretara de la UNCTAD 16 esquemas nacionales del SPG que son aplicados por los
siguientes pases: Australia, Belars, Bulgaria, Canad, Unin Europea, Estados
Unidos, Federacin Rusa, Japn, Noruega, Nueva Zelanda, Suiza y Turqua.
III.
EL SPG DE LA UNIN EUROPEA
La Unin Europea fue uno de los primeros en adoptar el SPG en 1971, incorporando a 178 pases como beneficiarios
del sistema. La UE elabora una serie de
programas con una periodicidad de 10
aos, afectando exclusivamente a productos sujetos al pago de derechos arancelarios, puesto que cerca del 20% de los
productos del Arancel Aduanero Comunitario son objeto de arancel cero, en el
marco de la CNMF, lo que excluira estos
productos del SPG, as como los del captulo 93 que son armas y municiones.
Hasta el ao 2006, el SPG instrumentado por la UE era excesivamente complejo, lo que exiga una reforma en todos
los frentes, por lo que se procedi a modificarlo en las orientaciones del decenio
2006-2015 resultando un nuevo modelo
caracterizado por lo siguiente:
1. Ampliacin de los beneficios

Se incluyen nuevos productos que
no estaban cubiertos anteriormente y se
amplia el nmero de productos que en-
264
El tratamiento debe ser diferenciado

por el nivel de renta de los pases beneficiados, siendo ms ventajoso para los
ms pobres y aqullos ms vulnerables
(por ser ms pequeos, sin salida al mar,
Estados insulares,...). De esta forma, se
prev un tratamiento especial para estos
pases, pero dentro de la iniciativa "todo
menos armas", que permite la entrada de
productos procedentes de los pases ms
pobres sin pago de derechos aduaneros
excepto armas y municiones.
3. Simplificacin del sistema

El sistema se reduce de los cinco regmenes existentes a solo tres: el general,
el especial a favor de los menos adelantados, y el rgimen especial SPG+ para fomentar el desarrollo sostenible y la gobernanza.
4. Aumento de la transparencia y mejora de las normas de origen

Esto afectara a la graduacin de los
productos ms competitivos y se establecera un criterio nico y simple para la
graduacin, lo que simplificara el tratamiento del SPG. A la vez se propona actuar sobre las normas de origen en tres
frentes: formal, de fondo y procedimental, lo que flexibilizara su tratamiento y
permitira una mayor cooperacin regional entre los pases beneficiarios.
INMACULADA HURTADO OCAA
Vase tambin: "rea de libre comercio"; "Clusula
de nacin ms favorecida (CNMF)" y "Unin
aduanera".
CISS
A CUERDO SOBRE TIPOS DE INTERS FUTUROS (FRA)
ACUERDO SOBRE
DIFERENCIA DE TIPOS
FUTUROS (FSA)
Forward spread agreement
El acuerdo sobre diferencia de tipos
futuros (FSA) es una innovacin introducida por el banco de Hong Kong en
1986, con una estructura muy similar a la
del FRA. En concreto, se trata de un
acuerdo sobre la diferencia entre los tipos de inters de mercado futuros de
dos divisas diferentes.
Ejemplo: Una empresa americana
que se financia en dlares mantiene una
inversin en yenes que le ofrece una alta
rentabilidad. En esta situacin, se encuentra sometida al riesgo de que la diferencia entre los tipos de inters de ambas monedas se ensanche (aumento de
los tipos del dlar y/o bajada de los tipos
del yen).
Por ello la empresa decide contratar
un FSA con una entidad financiera, con
lo que se garantiza la diferencia entre los
tipos de inters sin necesidad de delimitar el nivel del tipo de cada divisa por separado y sin preocuparse de una posible
falta de liquidez de las divisas que intervienen en el acuerdo.
Vase tambin: "Acuerdo sobre tipos de inters futuros (FRA)" y "Derivados".
ACUERDO SOBRE
TIPOS DE INTERS
FUTUROS (FRA)
Forward rate agreement
CISS
Los contratos a plazo de tipo inters

(FRA) son compromisos entre dos partes
sobre el tipo de inters de un depsito
terico o nocional a un plazo y por un
importe determinado, a constituirse a
partir de una fecha estipulada en el contrato.
Por ejemplo, un contrato de este tipo podra ser un FRA de 1.000 millones
de euros "de tres a nueve meses" (o tres/
nueve meses) a un tipo de inters del 5
por 100 en base anual. Mediante este
contrato, el comprador del mismo se
asegura de que el tipo de inters a pagar
por un depsito de 1.000 millones de euros a seis meses a obtener dentro de tres
meses ser del 5 por 100. Por otra parte,
el vendedor del contrato se garantiza
mediante el mismo la obtencin de un 5
por 100 de rentabilidad en la constitucin de un depsito de 1.000 millones de
euros realizable dentro de tres meses.
Es decir, los compradores de estos
contratos tienen el objetivo de protegerse de aumentos futuros en los tipos de
inters, mientras que los vendedores
persiguen el objetivo opuesto: asegurar
un tipo de inters mnimo o cubrirse de
descensos en los tipos de inters a futuro. En cierto modo, los compradores actan como futuros prestatarios y los vendedores como futuros prestamistas.
Estos contratos se liquidan mediante
el pago de la diferencia de intereses entre el tipo vigente en el mercado interbancario, (LIBOR, EURIBOR, etc.), y el tipo estipulado en funcin de la cantidad
acordada. Es decir, si en la fecha de liquidacin el tipo de inters es superior al tipo de contrato, el vendedor debe abonar
la diferencia al comprador y viceversa.
En los contratos FRA los plazos se explicitan mediante quebrados, por ejemplo: FRA 3/6, pudindose leer de mltiples formas: tres a seis meses, tres contra
seis, etc. El numerador expresa el tiem-
265
A CUERDO SOBRE TIPOS DE INTERS FUTUROS (FRA)

po, en meses, que va desde la fecha en
que se pacta el contrato hasta la fecha en
que se liquida (3 meses). El denominador expresa el tiempo, en meses, que
transcurre desde que se pacta el contrato
hasta la fecha en que se liberara el depsito terico (6 meses). Entonces, dicho
depsito terico se colocara slo por la
diferencia entre el denominador y el numerador, esto es la diferencia de plazos
(6 - 3 = 3 meses en el caso del ejemplo).
ESQUEMAS DE FECHAS EN UNA FRA
M: Tipo de referencia con el que se

va a comparar el tipo FRA.
D: N de das que cubre el contrato
FRA.
N: Nominal del contrato FRA (depsito terico).
Bajo estas condiciones, dependiendo
del nivel que alcancen los tipos de referencia tendremos las siguientes situaciones:
F > M (L > 0) > paga el comprador,

puesto que el tipo de referencia se
ha situado por debajo del tipo pactado en el contrato.
F < M (L < 0) > paga el vendedor,

puesto que el tipo de referencia se
ha situado por encima del tipo pactado en el contrato.
DEPSITO
0
1/1/09
1/4/09
1/7/09
PACTO
LIQUIDACIN
LIBRAMIENTO
Fuente: Elaboracin propia
Existen FRAs a muy diferentes plazos, siendo los ms habituales en el mercado espaol: 1/2, 1/3, 3/6, 3/9, 6/12,
9/12. Existen otros contratos con plazos
ms largos, pero no son muy lquidos, es
por ello que los FRA se utilizan para la
cobertura de tipos de inters en el corto
plazo. El plazo mximo a negociarse mediante FRA sera el 12/24.
La frmula general para calcular la diferencia a pagar es la siguiente:
Ejemplo: Supongamos la compra de

un contrato FRA de las siguientes caractersticas: FRA 3/12 al 11% (F), para un
nominal (N) de 100 millones de euros.
La situacin del ejemplo se podra
equiparar con la de cualquier empresa
que se va a endeudar dentro de 3 meses
por 100 millones de euros y se cubre de
un alza de los tipos de inters mediante
la compra del FRA.
Vamos a situarnos en tres escenarios
diferentes para ver cmo vara el importe
y el signo de la liquidacin en cada situacin.
a) Llegada la fecha de liquidacin: M
= 12%
Siendo:
L: Importe de la liquidacin en euros.
F: Tipo FRA pactado al inicio de la
operacin.
266
Esto ser lo que reciba el comprador

por parte del vendedor, puesto que M >
F, los tipos han subido. De esta forma, la
CISS
A CUERDO SOCIAL
prdida provocada de la operacin de
endeudamiento se ve compensada por lo
recibido de la liquidacin del FRA. Se
puede comprobar el escaso importe que
representa la liquidacin en comparacin con el nominal. No hay que olvidar
que el FRA no es un instrumento de financiacin, sino de cobertura (o especulacin).
b) Llegada la fecha de liquidacin: M
= 11%
No hay ganadores ni perdedores,
puesto que los tipos no han variado, no
habr liquidacin (L=0). En puridad de
trminos, si la operacin se ha efectuado
a travs de un intermediario existir una
prdida para ambas partes, precisamente
la cuanta de la comisin que cobra el
broker por la operacin.
c) Llegada la fecha de liquidacin M
= 10,5%
En este caso, este importe lo abonar

el comprador al vendedor ya que, al ser F
> M, los tipos de inters han sufrido una
bajada.
Si se ha utilizado el FRA como instrumento de cobertura, la prdida de esta
cantidad se ver compensada por el importe que nos ahorramos en la operacin de endeudamiento por la bajada de
los tipos de inters. Sin embargo, si se ha
realizado con fines especulativos, el haber tenido una visin incorrecta del mercado, supondra prdidas netas.
Vase tambin: "Derivados" y "Forward".
CISS
ACUERDO SOCIAL
Social agreement
Por acuerdo social puede entenderse
el mecanismo de regulacin de las relaciones econmico-sociales de sectores o
grupos avalado por el Estado. Por pequea que sea la intervencin estatal en una
concentracin, cuyo ejemplo ms frecuente son los conflictos en rea econmico-social, donde el Estado puede no
intervenir en la negociacin, pero asegura legalmente en ltima instancia que lo
negociado tiene que cumplirse, en funcin de las regulaciones legales a que se
someten las partes negociadoras. Estas
partes actoras de la concentracin son
grupos sociales organizados, sindicatos,
patronales, corporaciones, y tienen en
comn el hecho de que representen intereses organizados. En otros casos la
participacin del Estado es activa desde
el primer momento de las negociaciones.
Con base en la experiencia europea,
hay que diferenciar dos formas bsicas
de intervencin del Estado en la concertacin social. Una en la cual los grupos
organizados, empresarios, sindicatos,
asociaciones, etctera negocian primero
entre s para, sobre los acuerdos alcanzados, iniciar luego la negociacin con el
Estado -modalidad "bilateral"-. Frente a
esta modalidad, aquella otra en la que el
Estado est presente desde el inicio de
las negociaciones, formando parte de
ellas como un agente ms de la negociacin, y que se denomina "multilateral".
En Espaa, a diferencia de otros pases de la Unin Europea donde los
acuerdos sociales fundamentalmente se
centraron en acuerdos sobre precios y
salarios, el pleno empleo, el balance de
comercio exterior, etc., hay que remon-
267
A CUERDO SOCIAL
tarse a las dificultades sustanciales de los
momentos de la Transicin, donde, por
un lado, se acomete la necesidad de reformar el antiguo modelo de relaciones
laborales y, por otro, crear frmulas de
institucionalizacin democrticas estables que acercaran al pas a otros de Europa, a lo que hay que aadir la prolongada crisis econmica subyacente, mucho ms grave que la de otros pases, lo
que lleva a enlazar los pactos polticos
con los pactos sociales.
As, la experiencia de los pactos de la
Moncloa, del Acuerdo Marco Interconfederal y de los Acuerdos Nacionales de
Empleo prueban lo anteriormente expuesto, ya que no solo hay acuerdos polticos sino que todos incluyen medidas
socio-econmicas para superar la crisis.
Es importante destacar el impulso recibido por parte del Consejo Econmico
y Social, rgano de concentracin entre
las fuerzas sociales, que propuso un sistema de planificacin concertado del
cual formaban parte integrante sindicatos, organizaciones empresariales, organizaciones profesionales, la Universidad,
movimientos cooperativos y representantes de distintos intereses, como por
ejemplo, jubilados.
En nuestro caso el papel que se le
asigna al Estado es fundamental para lograr una dinamizacin de la economa,
as como una conversin, ya que no basta solo con la contencin de los precios y
salarios.
Por ltimo cabe sealar que a nivel
de la Unin Europea el termino Acuerdo
Social actualmente est en fase de actualizacin, debido a la firma del Tratado de
Lisboa de 13 de diciembre de 2007.
Echando la vista a tras, se sabe que el
Acuerdo Social se firm en diciembre de
1991 por once Estados miembros, siendo
el Reino Unido el nico que no opt por
268
adherirse al mismo. Es en este Acuerdo

donde se sealan los objetivos de la poltica social, que previamente haban tomado cierta forma y comenzado a trazar
su camino en la Carta Social de 1989. Se
tratan temas de tan hondo calado como
el fomento del empleo, mejoras laborales y sociales, la lucha contra la exclusin
y un notorio apoyo al desarrollo de los
Recursos Humanos, entre otros muchos
puntos. Es por el ao 1997, con el cambio de gobierno, cuando el Reino Unido
decide acogerse al acuerdo social, incluyndose este en el captulo social del tratado constitutivo de la Comunidad Europea mediante el Tratado de msterdam.
Volviendo al Estado espaol, el ltimo borrador de acuerdo social del 29 de
octubre de 2009, entre el Gobierno, los
sindicatos y la patronal CEOE-Cepyme,
podra suponer un coste de 19.105 millones a las arcas del Estado. Entre las medidas se encuentran la rebaja de medio
punto en las cotizaciones empresariales a
la Seguridad Social, siendo la reduccin
estimada en 1600 millones de euros.
Crear un programa Temporal de Insercin para los desempleados que hayan finalizado el periodo de prestaciones que
supondra un coste de 453 millones de
euros y beneficiara a 200.000 personas.
Otra medida aprobada sera la reduccin
de cinco puntos en el Impuesto de Sociedades durante tres aos para las empresas de menos de 25 trabajadores y
que su volumen de ventas haya sido menor a los cinco millones de euros. Aparte
de estas medidas, el acuerdo recoge de
igual modo diversos medios para combatir el absentismo laboral y propuestas para reducir las limitaciones de las Empresas de Trabajo Temporal.
URKO IRAZBAL PUELLES
CISS
A CUERDOS DE COOPERACIN ENTRE EMPRESAS
ACUERDOS DE
COOPERACIN
ENTRE EMPRESAS
Cooperating agreements between companies
I. CONCEPTO 1. Acepcin estricta. Distincin de
otras concertaciones 2. Acepcin amplia II.
ACUERDOS RESTRICTIVOS DE COMPETENCIA 1.
Restriccin por objeto 2. Restriccin por efecto
3. Excepcin legal y exenciones por categora 4.
Conductas autorizadas por ley III.
CONSECUENCIAS DE LA PROHIBICIN IV.
TIPOS DE COOPERACIN 1. Acuerdos
horizontales 2. Acuerdos verticales
I.
CONCEPTO
Desde la perspectiva de la poltica de

competencia, los acuerdos de cooperacin entre empresas son concertaciones
entre dos o ms operadores, independientes econmicamente entre s, relativas al comportamiento que van a seguir
en el mercado o su vida comercial.
Las cooperaciones entre empresas
pueden ser, o no, restrictivas de la competencia. Incluso aquellas que lo son
pueden presentar otros aspectos positivos que compensen las restricciones y
lleven a un juicio favorable a las autoridades de competencia. Su regulacin bsica se encuentra en el artculo 81 del Tratado CE y el artculo 1 de la Ley 15/2007,
de 3 de julio, de Defensa de la Competencia. Ambas contienen una prohibicin
de prcticas colusorias o cooperaciones
restrictivas de la competencia.
1. Acepcin estricta. Distincin de

otras concertaciones
En ambas disposiciones el trmino
acuerdo se usa en una acepcin restringida, como una de las formas posibles de
concertacin prohibida, junto a otros co-
CISS
mo las decisiones de asociaciones de empresas y las prcticas concertadas o conductas conscientemente paralelas. En esta acepcin stricto sensu de acuerdo se
incluyen los contratos vinculantes jurdicamente, pero tambin otro tipo de pactos orales o escritos, formales o informales entre empresas como los "pactos ente caballeros", incluso aunque no sean jurdicamente obligatorios. Las decisiones
de asociaciones de empresas son resoluciones, o incluso recomendaciones, de
los rganos de gobierno o coordinacin
de asociaciones profesionales, cmaras
de comercio, asociaciones de empresarios o similares. Las prcticas concertadas
y las conductas conscientemente paralelas son categoras residuales que cubren
otro tipo de concertaciones con similares
efectos. La concertacin se deduce en estos ltimos casos de la existencia de un
comportamiento paralelo de las empresas que no tiene otra explicacin plausible que no sea un pacto secreto entre
ellas. La mencin a conductas conscientemente paralelas se incluye slo en la
normativa espaola y la posibilidad de
extender su alcance ms all del de prctica concertada es dudosa y muy controvertida.
2. Acepcin amplia
De todas maneras es habitual utilizar
la palabra acuerdo en sentido genrico,
cubriendo toda concertacin sea cual sea
su forma (por lo tanto, incluyendo los
acuerdos stricto sensu, las decisiones de
asociaciones de empresas y las otras categoras residuales antes mencionadas).
Es esta acepcin la que aqu se utilizar.
II.
ACUERDOS RESTRICTIVOS DE
COMPETENCIA
Slo infringen la prohibicin de prcticas colusorias los acuerdos que impidan, restrinjan o falseen la competencia
en el mercado. En definitiva han de conllevar, al menos potencialmente, una res-
269
A CUERDOS DE COOPERACIN ENTRE EMPRESAS

triccin de la competencia, en particular
de lo que se llama la workable competititon (no la competencia perfecta sino la
competencia eficiente, la que permite
que un mercado siga funcionando competitivamente).
se aplica a las restricciones sensibles o

apreciables (las que no lo sean se consideran de minimis o de menor importancia: vase por ejemplo la llamada Comunicacin de minimis de la Comisin europea de 21 de diciembre de 2001).
1. Restriccin por objeto
3. Excepcin legal y exenciones por categora
Determinados acuerdos estn prohibidos por su objeto, por su propia naturaleza (prohibiciones per se), ya que se
considera que producirn slo efectos
negativos y no es necesario, pues, hacer
un anlisis ms minucioso. Entre ellos los
ms tpicos son los acuerdos entre competidores que se limitan a fijar precios, limitar la produccin o repartirse los mercados. Dentro de los acuerdos verticales
(entre operadores en distintas fases de la
produccin o comercializacin), estn
las prohibiciones de exportacin o la fijacin del precio de reventa del producto
o servicio (vase "Cartel").
2. Restriccin por efecto

Fuera de las prohibiciones per se habr que hacer un anlisis de los efectos
actuales y potenciales del acuerdo sobre
la competencia en el mercado. Ello requerir por lo tanto definir el mercado o
mercados relevantes, calibrar el poder de
mercado de que disponen las partes del
acuerdo y valorar si el acuerdo puede reforzar o continuar a mantener dicho poder de mercado, o a hacer uso del mismo y, en definitiva, si influye negativamente sobre el funcionamiento competitivo de cualquiera de los mercados afectados. Ser til considerar las restricciones entre las partes, con respecto a terceros, intramarca (entre operadores de
la misma marca) o intermarca (entre los
de marcas competidoras), con respecto a
competidores actuales o potenciales, pero lo que verdaderamente debe importar
es el impacto final de todo ello sobre la
competencia en el mercado. Se ha considerado adems que la prohibicin slo
270
Aunque un acuerdo tenga efectos

restrictivos sensibles, puede estar permitido por cumplir las condiciones de la excepcin legal prevista en la normativa comunitaria (artculo 81. 3 del Tratado CE)
o espaola (artculo 1.3 de la Ley
15/2007, de 3 de julio, de Defensa de la
Competencia). En particular, en ambos
casos se exigen cumulativamente que: 1)
el acuerdo mejore la produccin o la comercializacin y distribucin de los bienes y servicios o promueva el progreso
tcnico o econmico; 2) los consumidores participen equitativamente de esos
beneficios; 3) las restricciones sean indispensables para alcanzar los beneficios, y
4) no suponga la eliminacin de la competencia respecto de una parte sustancial
de los productos o servicios contemplados.
El mero cumplimiento de estas condiciones hace que el acuerdo sea legal,
sin necesidad de una declaracin previa
de la autoridad de competencia al respecto.
Tanto en el sistema europeo como el
espaol existen las llamadas exenciones
por categoras consistentes en normativas generales aplicables a determinados
tipos de acuerdos (por ejemplo, acuerdos de I+D o de especializacin y produccin conjunta) que garantizan automticamente la compatibilidad del acuerdo, siempre que no se incluyan determinadas clusulas (las llamadas clusulas
negras) y que no se excedan determina-
CISS
A CUERDOS DE EMPRESA
dos umbrales de cuota de mercado de
las partes.
4. Conductas autorizadas por ley

El sistema espaol prev que, sin
perjuicio de la aplicacin de la normativa
europea, los acuerdos restrictivos que resulten de la aplicacin de una ley (no
simplemente de otras potestades de la
administracin o entidades pblicas), no
estarn prohibidos (artculo 4 de la Ley
15/2007, de 3 de julio, de Defensa de la
Competencia).
III.
CONSECUENCIAS DE LA
PROHIBICIN
Los acuerdos restrictivos (siempre

que no sean aplicables las excepciones
mencionadas) son nulos de pleno derecho. Adems las partes podrn ser sancionadas administrativamente con multas
que pueden alcanzar el 10% del volumen
de negocios de las partes en el ejercicio
anterior. Finalmente, los particulares que
se consideren perjudicados pueden intentar reclamar la indemnizacin por los
daos y perjuicios sufridos.
IV.
TIPOS DE COOPERACIN
Se distingue normalmente entre

acuerdos horizontales y acuerdos verticales.
1. Acuerdos horizontales
Son acuerdos entre operadores que
estn en el mismo estadio de produccin
o comercializacin: son habitualmente,
por lo tanto, acuerdos entre competidores (por ejemplo, fabricante-fabricante o
minorista-minorista).
En trminos generales, suelen ser
ms peligrosos para la competencia que
los acuerdos verticales. No obstante, hay
que considerar el tipo de acuerdo concreto puesto que se incluyen desde
CISS
prohibiciones per se (acuerdo de fijacin

de precios, limitacin de la produccin o
reparto de mercados) hasta acuerdos de
cooperacin que requieren un anlisis
ms detallado dado que pueden producir efectos positivos y negativos (acuerdo
de I+D, de especializacin, de produccin conjunta, de compra conjunta, de
comercializacin, de estandarizacin, de
medio ambiente). Ms orientaciones sobre estos tipos de acuerdos, se pueden
consultar en las Directrices de la Comisin Europea sobre la aplicabilidad del
artculo 81 del Tratado CE a los acuerdos
de cooperacin horizontal.
2. Acuerdos verticales
Son aquellos celebrados entre operadores que estn en diferentes fases de la
produccin o comercializacin y, por lo
tanto, no son competidores entre s (por
ejemplo, fabricante-minorista; mayoristaminorista). En trminos generales se suelen ver con mejores ojos que los horizontales. En cualquier caso hay que distinguir de nuevo entre prohibiciones per se
(fijaciones del precio de reventa o prohibicin de exportacin) y otro tipo de
acuerdos que requieren un anlisis ms
detallado, dado que pueden producir
efectos positivos y negativos (acuerdos
de distribucin, franquicia, etc). Para ms
informacin, se puede acudir a las Directrices de la Comisin Europea relativas a
las restricciones verticales.
JERNIMO MAILLO GONZLEZ-ORS
ACUERDOS
DE EMPRESA
Clearing arrangements
I. CONCEPTO II. TIPOS
271
I.
CONCEPTO
El convenio colectivo propiamente

dicho se caracteriza porque normalmente establece una regulacin totalizadora
de las condiciones de trabajo y empleo.
Este tipo convencional coexiste en la actualidad con un conjunto muy diverso de
acuerdos y pactos colectivos cuya regulacin se constrie al tratamiento de materias puntuales y concretas.
Los acuerdos de empresa constituyen una manifestacin del derecho a la
negociacin colectiva en la empresa. Son
acuerdos colectivos, aplicados en el mbito empresarial, y pactados entre el empresario y los representantes de los trabajadores de la empresa o centro de trabajo, estn situados en un nivel inferior
al del convenio colectivo y son casi siempre de aplicacin subsidiaria, cuando no
exista una negociacin colectiva propiamente dicha.
Carecen pues de la eficacia general
del convenio colectivo estatutario y su
naturaleza es la de un contrato, generador de obligaciones entre las partes que
lo negocian.
II.
TIPOS
Nos encontraremos generalmente

con distintos tipos de pactos:
a) Pactos que rigen "en defecto" de que
su regulacin se realice por convenio
colectivo. A este tipo de pactos se remite el Estatuto de los Trabajadores
para regular las siguientes materias:
272
La fijacin de la clasificacin profesional (artculo 22.1 Estatuto

de los Trabajadores)
Los ascensos (artculo 24.1 Estatuto de los Trabajadores)
El recibo de salario (artculo 29.1

Estatuto de los Trabajadores)
La distribucin irregular de la
jornada a lo largo del ao (artculo 34.2 Estatuto de los Trabajadores)
La distribucin diaria de la jornada diaria de trabajo (artculo 34.3

Estatuto de los Trabajadores)
La acomodacin de la representacin de los trabajadores a las

disminuciones de plantilla (artculo 67.1 Estatuto de los Trabajadores)
Los acuerdos subsidiarios vienen
a colmar vacos normativos que
han de ser cubiertos, por voluntad del legislador, por el convenio colectivo o, en su defecto,
por un concierto entre empresario y representantes de los trabajadores.
b) Existe un segundo grupo de acuerdos en los que la regulacin mediante acuerdo de empresa se equipara
con la regulacin del convenio colectivo, de forma que se trata de materias que pueden regularse por cualquiera de los dos medios, como puede ser la determinacin del mes en
el que los trabajadores pueden percibir la segunda gratificacin extraordinaria (artculo 31 Estatuto de los Trabajadores).
c) Igualmente se va a permitir (artculo
41.2 Estatuto de los Trabajadores)
que mediante acuerdo entre la empresa y los representantes de los trabajadores puedan modificarse las
condiciones establecidas en los convenios colectivos, cuando se refieran
al horario, el rgimen de trabajo a
turnos, el sistema de remuneracin y
el sistema de trabajo y rendimiento.
Solamente en estos casos va a admitirse la posibilidad de que en virtud
de un simple acuerdo empresa-tra-
CISS
bajadores se altere lo dispuesto en
un convenio colectivo en vigor.
Como regla general, las condiciones
de trabajo reguladas en convenio colectivo son de aplicacin y obligan a
todos los trabajadores y empresarios
incluidos en el mbito del convenio.
Sin embargo, y de forma excepcional, se admite que por acuerdo entre
la empresa y los representantes de
los trabajadores puedan modificarse
determinadas condiciones laborales
reguladas en un convenio estatutario, siempre y cuando la direccin de
la empresa y con carcter previo alegue y demuestre de forma fehaciente la existencia de razones econmicas, organizativas, tcnicas o de produccin.
Para la modificacin en la empresa
de estas materias reguladas en convenio estatutario, es absolutamente
imprescindible que el empresario alcance un acuerdo con los representantes de los trabajadores en la empresa. La inexistencia de acuerdo colectivo no puede ser suplida en ningn caso por la decisin unilateral
del empresario una vez finalizado el
periodo de consultas.
d) Otro tipo de acuerdos son los previstos para los supuestos de traslados,
modificaciones y despidos de ndole
masiva, previstos en los artculos 40,
41 y 51 del Estatuto de los Trabajadores. En estos casos se prev que el
empresario antes de adoptar las medidas correspondientes debe abrir
un periodo de consultas con los representantes legales de los trabajadores, con vistas a la consecucin de
un acuerdo.
Dicho acuerdo requerir la conformidad de la mayora de los miembros del comit o comits de empresa, de los delegados de personal, en
CISS
su caso, o de representaciones sindicales, si las hubiere, que, en su conjunto, representen a la mayora de

aquellos.
En cualquier caso, cuando el periodo
de consultas concluya sin acuerdo, la
autoridad laboral dictar resolucin
estimando o desestimando, en todo
o en parte, la solicitud empresarial
correspondiente.
e) Otro tipo de acuerdo de empresatrabajadores es el previsto en el artculo 82.3 del Estatuto de los Trabajadores para los supuestos de inaplicacin del rgimen salarial establecido
en el convenio (clusulas de descuelgue).
Es posible que el rgimen salarial regulado en un convenio colectivo supraempresarial pueda no ser aplicado a las empresas de su mbito, cuya
estabilidad econmica pudiera verse
daada como consecuencia de tal
aplicacin. En dicho convenio se han
de establecer, como contenido mnimo, las condiciones y los procedimientos a los que deben ajustarse las
empresas que se encuentren en situacin de inestabilidad econmica
para poder descolgarse del salarioconvenio. No obstante el carcter
obligatorio de la clusula de descuelgue salarial, se contempla la posibilidad de que el convenio no prevea
nada al respecto, en cuyo caso la inaplicacin del rgimen salarial convencional slo puede producirse por
acuerdo entre el empresario y los representante de los trabajadores
cuando as lo requiera la situacin
econmica de la empresa, aadiendo el precepto legal que la determinacin de las nuevas condiciones salariales se producir mediante acuerdo entre las partes. De este modo, el
acuerdo entre el empresario y los representantes de los trabajadores re-
273
A CUERDOS DE SALVAGUARDA
sulta vlido en defecto de regulacin
expresa del descuelgue salarial por el
correspondiente convenio de mbito
supraempresarial.
Sin acuerdo colectivo de empresa no
es posible el descuelgue, ni siquiera
en el caso de que la empresa en
cuestin se encuentre inmersa en
una situacin de inestabilidad econmica.
f)
Acuerdos sobre solucin de conflictos. Los representantes de los trabajadores en la empresa tienen legitimacin para plantear conflictos colectivos de trabajadores. De aqu se
infiere la posibilidad de llegar acuerdos para la solucin de los mismos.
Estos acuerdos tienen la misma eficacia que la atribuida a los convenios
colectivos, siempre que las partes
que concilien o acuerden tengan la
representacin mnima requerida para que el acuerdo vincule a la empresa y a los trabajadores afectados por
el conflicto. Lo mismo ocurre con los
acuerdos que ponen fin a la huelga,
cuya eficacia es la misma que lo acordado en convenio colectivo; en estos
casos no son, sin embargo, los representantes de los trabajadores, sino el
comit de huelga el facultado para
lograr dicho acuerdo.
MIGUEL NGEL SALOM MORENO
ACUERDOS DE
SALVAGUARDA
un paquete representativo de acciones

de una empresa, tratando de preservar el
control poltico de la misma para el rgano de administracin que dirige la entidad.
Dentro de las estrategias defensivas
que puede utilizar una empresa para defenderse de una OPA hostil lanzada por
otra se pueden utilizar acuerdos de recompra preferente de acciones. De esta
manera se podra recuperar el control rpidamente.
El planteamiento se basa en tener
una serie de accionistas "amigos" que detentan la propiedad de paquetes de acciones que no salen al mercado y que se
mantienen en cartera, con un compromiso de reventa a un precio fijo, obviamente superior al de compra. Si se llega a
producir una OPA, la entidad afectada
tiene el derecho a adquirir esas acciones
con preferencia a cualquier otro interesado en las mismas.
De esta manera, la entidad afectada
puede retirar del mercado un porcentaje
de entre el 10 o el 15% de acciones rpidamente, y contribuir a que la OPA no
tenga xito.
Tambin se pueden establecer acuerdos de no incremento del porcentaje de
capital para determinados accionistas estables. En este caso, si por ejemplo, una
entidad tiene el 10% del capital se compromete a no incrementar ese 10%, a
cambio de percibir una comisin anual
por el cumplimiento de este compromiso. Este mecanismo no es nada habitual
en Espaa, y sera en su caso de una dudosa legalidad.
Standstill agreements
En general, los acuerdos de salvaguarda son contratos que tienden a restringir la posibilidad de que, durante un
cierto periodo de tiempo, determinados
accionistas o inversores puedan adquirir
274
Otra posibilidad sera un acuerdo entre empresas durante el perodo de negociacin de una fusin. En el acuerdo
de salvaguarda las dos empresas se comprometeran a no negociar con una tercera o a no vender a un tercero la empre-
CISS
A DAPTACIONES SECTORIALES
sa mientras dure el perodo de evaluacin y due diligence.
MIGUEL CRDOBA BUENO
Vase tambin: "Oferta pblica de adquisicin de
valores".
ADAPTACIN
MUTUA
Mutual adjustment
Mecanismo de coordinacin de las
tareas en una organizacin basado en la
comunicacin informal entre los trabajadores. Es el ms sencillo de los mecanismos de coordinacin y funciona bien en
organizaciones simples con pocos miembros.
As, por ejemplo, los remeros de una
canoa para hacer frente a las diferentes
circunstancias que enfrenta su labor, basta con que conversen de manera espontnea. Pero cuando la complejidad organizativa aumenta, este mecanismo no es
operativo, y pasa a ser complementario
de otros mecanismos de coordinacin
ms complejos como la supervisin directa o los mecanismos de normalizacin
(de procesos de trabajo, de resultados y
de habilidades). Paradjicamente, tambin es til cuando la complejidad es mxima, en organizaciones que se enfrentan
a entornos turbulentos llenos de ambigedad e incertidumbre, y donde la toma de decisiones est sometida a presiones importantes; por ejemplo, en unidades de investigacin que se enfrentan a
proyectos innovadores. En estos entornos, la flexibilidad y rapidez de este mecanismo de coordinacin vuelve a ser
muy til.
JOAQUN CAMPS TORRES
Vase tambin: "Mecanismo de coordinacin en la
organizacin".
CISS
ADAPTACIONES
SECTORIALES
Sectorial adaptations
I. CONCEPTO II. PRINCIPALES ADAPTACIONES
SECTORIALES
I.
CONCEPTO
Las adaptaciones sectoriales, en el

mbito de la contabilidad, son normas
contables elaboradas para ser aplicadas a
entidades encuadradas en sectores especficos de la actividad econmica que requieran unas normas contables adecuadas a sus especiales caractersticas.
La disposicin final primera del Real
Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre,
por el que se aprueba el Plan General de
Contabilidad, faculta al Ministerio de
Economa y Hacienda, a propuesta del
Instituto de Contabilidad y Auditora de
Cuentas, a aprobar, mediante orden ministerial, las adaptaciones sectoriales del
Plan General de Contabilidad. Para elaborarlas se debern tener en cuenta las caractersticas de las actividades del sector
concreto de que se trate, y se adecuarn
las normas de registro y valoracin, as
como la estructura, nomenclatura y terminologa de las cuentas anuales. Esta facultad ya estaba reconocida en el anterior Plan Contable de 1990.
II.
PRINCIPALES ADAPTACIONES
SECTORIALES
Hasta la fecha se han aprobado diversas adaptaciones del Plan General de

Contabilidad, siendo las ms significativas las siguientes:
Orden del Ministerio de Economa y

Hacienda, de 27 de enero de 1993,
por la que se aprueban las normas
de adaptacin del plan general de
275
A DAPTACIONES SECTORIALES
contabilidad a las empresas constructoras.

Hacienda, de 2 de febrero de 1994,
contabilidad a las federaciones deportivas.
Hacienda, de 28 de diciembre de
1994, por la que se aprueban las normas de adaptacin del plan general
de contabilidad a las empresas inmobiliarias (ver Orden de 11 de mayo
de 2001).

Hacienda, de 23 de junio de 1995
contabilidad a las sociedades annimas deportivas (ver Orden de de 27
de junio de 2000).

1996, del Ministerio de Economa y
Hacienda, por la que se aprueban las
normas de adaptacin del plan general de contabilidad a las empresas de
asistencia sanitaria.
276

marzo, por el que se aprueban las
normas de adaptacin del plan general de contabilidad a las empresas
del sector elctrico.
abril, por el que se aprueban las normas de adaptacin del plan general
de contabilidad a las entidades sin fines lucrativos y las normas de informacin presupuestaria de estas entidades.
de contabilidad a las sociedades concesionarias de autopistas, tneles,

puentes y otras vas de peaje.

de contabilidad a las empresas del
sector de abastecimiento y saneamiento de agua.
Orden del Ministerio de Economa,

de 27 de junio de 2000, por la que se
aprueban las normas de adaptacin
del plan general de contabilidad a las
sociedades annimas deportivas.
Orden del Ministerio de Economa

de 28 de marzo de 2001 por la que
se desarrolla la disposicin final primera del real decreto 437/1998, de
20 de marzo, por el que se aprueban
las normas de adaptacin del plan
general de contabilidad a las empresas del sector elctrico, como consecuencia de los cambios operados en
la normativa del sector elctrico.

de 11 de mayo de 2001, por la que se
aprueban las normas de adaptacin
empresas del sector vitivincola.

de 11 de mayo de 2001, por la que se
modifican las normas de adaptacin
empresas inmobiliarias.

de 18 de diciembre de 2001, por la
que se aprueban las normas de adaptacin parcial del plan general de
contabilidad a las empresas del sector del transporte areo, en lo que se
refiere al tratamiento de la moneda
distinta del euro.
Orden ECO/3614/2003, de 16 de Diciembre, por la que se aprueban las
CISS
A DECUACIN DEL TRABAJO A LAS CONDICIONES PERSONALES

normas sobre aspectos contables de
sociedades cooperativas.
Real Decreto 1317/2008, de 24 de julio, por el que se aprueba el Plan de

contabilidad de entidades aseguradoras. De todas las citadas es la nica adaptada al nuevo Plan General
Contable.
I.
CONCEPTO
La necesidad de adaptar de modo

adecuado el trabajo a la persona es uno
de los principios que orienta la accin
preventiva, tal y como se contempla en la
Ley 31/1995, de 8 de noviembre, de Prevencin de Riesgos Laborales.
La aprobacin y entrada en vigor del

nuevo Plan General de Contabilidad requiere la modificacin de las correspondientes adaptaciones sectoriales. El propio Plan Contable, en la Disposicin
Transitoria Quinta, dispone la vigencia
de las adaptaciones sectoriales en vigor a
la fecha de publicacin del real decreto
por el que se aprueba el Plan Contable,
en todo lo que no se opongan a la legislacin contable vigente, haciendo una especial referencia a las adaptaciones a entidades no mercantiles que estn obligadas por disposiciones especficas.
Igualmente a las organizaciones les

interesa que haya una adecuacin ptima entre los procesos y procedimientos
asumidos para obtener productos y prestar servicios, y las personas que los llevan
a cabo. Esta adecuacin le posibilitar la
consecucin de los objetivos perseguidos.
No obstante, la Disposicin Final

Cuarta establece el plazo de un ao, a
contar desde la entrada en vigor del Plan
Contable, para la aprobacin de determinadas adaptaciones sectoriales, en particular: Sociedades concesionarias de autopistas, tneles, puentes y otras vas de
peaje y Abastecimiento y saneamiento de
aguas.
Esta adaptacin, que en el caso de la

seguridad en el trabajo y la salud ser necesaria si no se pueden eliminar o evitar
los riesgos, no afecta solamente a los aspectos externos del puesto y al mobiliario o a los equipos (uniformes y protecciones) que utiliza el trabajador. Va ms
all y se habr de tener presente desde el
"diseo del puesto de trabajo". As, en el
artculo 15 de la citada Ley se establece la
necesidad de "adaptar el trabajo a la
persona, en particular en lo que respecta a la concepcin de los puestos de trabajo, as como a la eleccin de los equipos y los mtodos de trabajo y de produccin, con miras, en particular, a
atenuar el trabajo montono y repetitivo y a reducir los efectos del mismo en
la salud".
ADECUACIN DEL
TRABAJO A LAS
CONDICIONES
PERSONALES
Adequacy to the personal conditions
I. CONCEPTO II. CONTEXTO III.
CARACTERSTICAS IV. APLICACIN V.
SITUACIONES ESPECFICAS
CISS
Dado que no todas las personas son

iguales, ni se encuentran en la misma situacin, ser preciso propiciar la adecuacin.
II.
CONTEXTO
Se produce, por lo tanto, una adecuacin completa del trabajo a la persona, acorde a la adaptacin del diseo del
puesto y a la evolucin tcnica y/o tecnolgica, y especfica a nivel personal; pero
277

tambin es necesario que en dicha adaptacin se tengan presentes las caractersticas psicolgicas, de cualificacin y culturales. Con lo que se pretende que exista una adecuacin entre la capacidad
profesional de los trabajadores con la
realizacin de determinadas actividades
(lo que obedece, principalmente, a razones de seguridad y salud).
Pero tambin hay otras razones. Son
razones que tienen que ver con el rendimiento del trabajador en el desempeo
del puesto de trabajo y que tambin tienen que ver con su contribucin a los resultados. Un ejemplo claro se puede observar en las causas del absentismo, incluido el involuntario, derivado de fatiga
o estrs. Otro ejemplo de la necesidad
de adecuar el puesto a las personas lo
encontramos ante situaciones en las que
se exigen fuertes cargas fsicas que, obviamente, no pueden establecerse o
mantenerse, sin tener en cuenta las caractersticas del trabajador. Pero tambin
sucede en ocasiones en las que disminuye el rendimiento ante la actividad continuada con alta exigencia de carga analtica y mental que no puede mantenerse
invariable. Los requisitos necesarios para
la ejecucin del trabajo y las capacidades
de desempeo de la persona han de correlacionarse, ya que de lo contrario, si
las exigencias (perceptivas y cognitivas)
no estn ajustadas o son inadecuadas, las
consecuencias se traducen en que no se
lograrn los objetivos perseguidos, el
rendimiento disminuir incluso por debajo de lo normal-, pudiendo llegar a ser
imposible obtener unos resultados mnimos adecuados.
Es fcil adaptar los procesos de reclutamiento y de seleccin a un "diseo predeterminado" de un puesto de trabajo,
pero no sucede en igual grado cuando
hay que adecuar la evolucin de la organizacin y la adaptacin a las circunstancias cambiantes con unos trabajadores
278
determinados (los que ya ocupan esos

puestos y se encuentran en una situacin
determinada), lo que requiere de un seguimiento y gestin del cambio armonizado con la evolucin de la organizacin
y de las situaciones que afectan a los
puestos de trabajo y a las personas que
los desempean.
Por tanto, la esencial adecuacin de
las actividades, trabajos, e incluso del
puesto de trabajo a las condiciones personales es un requisito fundamental,
conveniente y rentable para las organizaciones, e imperativo por norma legal.
III.
CARACTERSTICAS
La mencionada Ley 31/1995, de 8 de

noviembre, de Prevencin de Riesgos Laborales, establece como "principios de
la accin preventiva" los encaminados a
preservar la seguridad y salud de los trabajadores.
Para ello establece que "el empresario aplicar las medidas" que integran
el deber general de prevencin previsto
en la norma con arreglo a una serie de
"principios generales", entre los que se
encuentra el de "adaptar el trabajo a la
persona", en particular en lo que respecta a:
-
la concepcin de los puestos de trabajo
la eleccin de los equipos
los mtodos de trabajo y de produccin con miras, en particular, a atenuar el trabajo montono y repetitivo y a reducir los efectos del mismo
en la salud.
Asimismo, en un plano, tambin de

adaptacin a las condiciones, en este caso del conjunto de personas que llevan a
cabo las actividades, segn establece esta
normativa, se han de tener en cuenta
que ser necesario, adecuarlas de forma
CISS

apropiada para "adoptar medidas que
antepongan la proteccin colectiva a la
individual" y a "las circunstancias personales y colectivas que permitan entender y aplicar, apropiadamente,
aquellas actuaciones encaminada a
dar las debidas instrucciones a los trabajadores"
IV.
APLICACIN
La Ley de Prevencin establece que

es responsabilidad del empresario "tomar en consideracin las capacidades
profesionales de los trabajadores en
materia de seguridad y de salud en el
momento de encomendarles las tareas"
y, explicita que, asimismo, "adoptar las
medidas necesarias a fin de garantizar
que slo los trabajadores que hayan recibido informacin suficiente y adecuada puedan acceder a las zonas de riesgo grave y especfico".
Estas formas de adecuacin del trabajo a las personas en funcin de sus caractersticas, cualificacin, o circunstancias son aspectos directamente abordados por la normativa vigente en materia
de salud laboral y que hace referencia
tanto a los trabajadores como a su entorno de trabajo.
El Real Decreto 486/1997, sobre seguridad y salud en lugares de trabajo (y
en referencia al ambiente de trabajo) indica que el puesto "debera ser proyectado y mantenido de manera que las condiciones ergonmicas y psicosociales no
tengan efectos nocivos sobre la persona,
sino que preserven su salud as como su
capacidad y disposicin para el trabajo".
Se han de tener en cuenta los distintos factores de influencia, como los estudiados en el "mtodo de anlisis ergonmico del puesto de trabajo" que, por
ejemplo, adems de las caractersticas fsicas, "tambin tiene en cuenta la aten-
CISS
cin y la toma de decisiones en su anlisis".

Ms especficamente, el "mtodo de
factores psicosociales" del INSHT permite estimarla teniendo en cuenta cinco aspectos:
-
las presiones de tiempo
el esfuerzo de atencin
la fatiga percibida
la cantidad y complejidad de la informacin
la percepcin subjetiva acerca de la

dificultad que la tarea supone para la
persona.
La Ley 31/1995 de prevencin de

riesgos establece la "proteccin de trabajadores especialmente sensibles a determinados riesgos". Y, en el mismo enfoque de necesidad de adaptacin a las
caractersticas de la persona, indica que
se habrn de adoptar medidas preventivas, en funcin y en caso de que las personas las requieran, bien por:
-
sus propias caractersticas personales
el estado biolgico conocido
la situacin de discapacidad fsica
la situacin de discapacidad psquica
la situacin de discapacidad sensorial
por situaciones temporales que hagan que sean especialmente sensibles a los riesgos derivados del trabajo
La norma establece limitaciones de

desempeo de determinadas actividades
(salvo que existan adaptaciones especficas a las situaciones personales que eliminen los posibles riesgos) determinando que "los trabajadores no sern empleados en aquellos puestos de trabajo
279

en los que, a causa de sus caractersticas personales, estado biolgico o por
su discapacidad fsica, psquica o sensorial debidamente reconocida, puedan
ellos, los dems trabajadores, u otras
personas relacionadas con la empresa,
ponerse en situacin de peligro o, en general, cuando se encuentren manifiestamente en estados o situaciones transitorias que no respondan a las exigencias psicofsicas de los respectivos puestos de trabajo".
V.
En la alternativa de adaptacin sern

de aplicacin los mismos criterios que en
caso de movilidad funcional, y la Ley de
Prevencin de Riesgos, determina:
-
que "si los resultados de la evaluacin revelasen un riesgo para la seguridad y la salud o una posible repercusin sobre el embarazo o la
lactancia de las citadas trabajadoras, el empresario adoptar las medidas necesarias para evitar la exposicin a dicho riesgo, a travs de
una adaptacin de las condiciones
o del tiempo de trabajo de la trabajadora afectada".
cuando la adaptacin de las condiciones o del tiempo de trabajo no resultase posible, "sta deber desempear un puesto de trabajo o funcin diferente y compatible con su
estado"
pudindose, en el caso de no existir

un puesto asimilable, "ser destinada
a un puesto no correspondiente a
su grupo o categora equivalente, si
bien conservar el derecho al conjunto de retribuciones de su puesto
de origen".
agotando todas las posibilidades, pasar a "situacin de suspensin del

contrato por riesgo durante el embarazo".
SITUACIONES ESPECFICAS
La necesidad de adaptacin del puesto a las condiciones personales no se refiere nicamente a situaciones puntuales,
sino que abarca a aquellas que pueden
prolongarse en el tiempo o presentarse
con consecuencias sobre la salud a largo
plazo.
As, por ejemplo, establece ante situaciones especficas a largo plazo que se
debern tener en cuenta, adems, otros
"factores de riesgo que puedan incidir
en la funcin de procreacin de los trabajadores y trabajadoras, en particular
por la exposicin a agentes fsicos, qumicos y biolgicos que puedan ejercer
efectos mutagnicos o de toxicidad para
la procreacin, tanto en los aspectos de
la fertilidad, como del desarrollo de la
descendencia", y en este caso es necesario abordar la imprescindible adecuacin
para evitar futuros daos, siendo objeto
de la planificacin de actividades para
preservar la salud, el adoptar las medidas
preventivas necesarias.
Este aspecto, obviamente, es de aplicacin inmediata para el puesto de trabajo con "exposicin de las trabajadoras en
situacin de embarazo o parto reciente"
con uso o en contacto de sustancias, o
desarrollando procedimientos, y/o en
"condiciones de trabajo que puedan influir negativamente en la salud de las
trabajadoras o del feto, en cualquier
280
actividad susceptible de presentar un

riesgo especfico".
En este sentido, cuando se encuentran involucrados trabajadores considerados especialmente sensibles, como son
los menores, los discapacitados, mujeres
en estado, o cualquier otro trabajador en
situacin de riesgo, es responsabilidad
legal de la propia organizacin abordar la
necesaria adecuacin y, como se ha venido indicando, esta exigencia se une a criterios de eficacia y rentabilidad. Esta adecuacin ha de ser mutuamente benefi-
CISS
A DJUDICACIN DE CONTRATOS ADMINISTRATIVOS

ciosa, tanto para las empresas como para
las personas que desempean su actividad en la organizacin.
DAVID NIETO CALVO
C. JAVIER HERNANDO FREILE
Vase tambin: "Evaluacin de riesgos laborales
asociados al puesto de trabajo".
ADEUDAR EN
CUENTA BANCARIA
To debit a bank account
Adeudar en cuenta es anotar una
cantidad en el debe de una cuenta bancaria, lo que significa una disminucin
del saldo del que dispona su titular. Puede ocurrir, por ejemplo, por el pago de
un recibo de la luz que est domiciliado
en la cuenta, o por una retirada de efectivo efectuada a travs de un cajero automtico de la entidad.
MARIO CANTALAPIEDRA ARENAS
ADJUDICACIN
DE CONTRATOS
ADMINISTRATIVOS
Administrative contract assignment
I.
CONCEPTO
La Ley 30/2007, de 30 de octubre, de

Contratos del Sector Pblico, es la principal norma que regula la contratacin pblica espaola. Aunque la ley no define
especficamente la adjudicacin del contrato, por tal ha de entenderse la declaracin administrativa de que el contrato
pertenece en su ejecucin a una deter-
CISS
minada persona fsica o jurdica, denominada contratista.

La adjudicacin es, pues, el acto administrativo que pone fin al procedimiento de seleccin del contratista. El
principal efecto jurdico de la adjudicacin consiste en que tcnicamente slo a
partir del acto de adjudicacin existe el
contrato administrativo. La Ley de Contratos del Sector Pblico lo expresa en la
forma en que tradicionalmente lo hicieron las normas que la precedieron, al decir que los contratos se perfeccionan mediante su adjudicacin definitiva, cualquiera que sea el procedimiento seguido
para llegar a ella (artculo 27.1).
Segn lo dicho, a partir de la adjudicacin ya existe el contrato administrativo y comienzan a ser exigibles las obligaciones y derechos que recprocamente
se deben la Administracin contratante y
el contratista y que derivan de las leyes y
reglamentos, as como de los pliegos de
clusulas administrativas particulares y
de prescripciones tcnicas (vanse "Pliego de clusulas administrativas" y "Pliego de prescripciones tcnicas").
II.
RGIMEN JURDICO
La Ley de Contratos del Sector Pblico ha recuperado el sistema de doble adjudicacin: provisional y definitiva, para
propiciar que en determinados contratos
sometidos a regulacin armonizada porque superan una determinada cuanta o
umbral comunitario exista la posibilidad
de reclamacin en va administrativa contra la adjudicacin provisional, antes de
acudir a la jurisdiccin contencioso-administrativa. Se da con ello cumplimiento a uno de los mandatos de la Directiva
2004/18/CE, de 31 de marzo.
El Real Decreto 817/2009, de 8 de
mayo, por el que se desarrolla parcialmente la Ley 30/2007, de 30 de octubre,
de Contratos del Sector Pblico, dedica
281

su captulo IV a la aplicacin de criterios
de adjudicacin que dependan de un juicio de valor. El artculo 25 regula el rgano competente para la valoracin y establece que en los procedimientos de adjudicacin, abierto o restringido, celebrados por los rganos de las Administraciones pblicas, la valoracin de los criterios
cuya cuantificacin dependa de un juicio
de valor corresponder, en los casos en
que proceda tener por atribuida una
ponderacin mayor que la correspondiente a los criterios evaluables de forma
automtica, bien a un comit formado
por expertos, que conforme al artculo
28 deber estar formado por tres miembros, como mnimo, que habrn de pertenecer al organismo contratante y no
pertenezcan al rgano proponente del
contrato, bien a un organismo tcnico
especializado.
En los restantes supuestos, la valoracin se efectuar por la mesa de contratacin, si interviene, o por el rgano de
contratacin, en su defecto.
El artculo 26 de dicho Real Decreto
se refiere a la presentacin de documentos relativa a los criterios de adjudicacin
ponderables en funcin de un juicio de
valor, sealando que dicha documentacin deber presentarse en todo caso en
sobre independiente. La apertura de los
sobres se har en un acto pblico, conforme al artculo 27 del Real Decreto, cuya celebracin tendr lugar en un plazo
no superior a siete das a contar desde la
apertura de la documentacin administrativa a que se refiere el artculo 130.1
de la Ley de Contratos del Sector Pblico. En este acto slo se abrir el sobre
correspondiente a los criterios no cuantificables, entregndose inmediatamente
al rgano encargado de su valoracin.
La prctica de esta valoracin viene
regulada en el artculo 30 del Real Decreto, que dispone que en los pliegos de
clusulas administrativas particulares de-
282
ber constar la identificacin del criterio

concreto que deba someterse a valoracin, el plazo en que sta deba realizarse
y los lmites mnimo y mximo en que
podr ser cuantificada, aadiendo que la
cuantificacin de criterios de valoracin
automtica se har siempre con posterioridad a los de juicio de valor.
El artculo 135 de la Ley establece
que el rgano de contratacin adjudicar
provisionalmente el contrato, previos los
informes tcnicos de valoracin que considere necesarios, mediante resolucin
motivada que deber notificarse a los
candidatos o licitadores y publicarse en
un diario oficial o en el perfil de contratante del propio rgano de contratacin.
En los procedimientos negociados y de
dilogo competitivo, la adjudicacin provisional concretar y fijar los trminos
definitivos del contrato.
Una vez que se dicta la adjudicacin
provisional y se publica en la forma indicada, el adjudicatario provisional dispone
del plazo de quince das hbiles, --o plazo mayor que determinen las normas autonmicas de desarrollo de la Ley, que
no podr ser superior a un mes--, para
acreditar ante el rgano de contratacin
la constitucin de la garanta definitiva
(vase "Garantas en la contratacin
administrativa") que se halla al corriente de sus obligaciones tributarias y de seguridad social, y cualesquiera otros documentos acreditativos de su aptitud para
contratar o de la efectiva disposicin de
los medios que se hubiese comprometido a dedicar o adscribir a la ejecucin del
contrato (artculo 135.4 de la Ley).
Transcurrido ese plazo, el rgano de
contratacin deber elevar a definitiva la
adjudicacin del contrato dentro de los
diez das hbiles siguientes y siempre
que el adjudicatario provisional haya
cumplido con las obligaciones mencionadas. Si el adjudicatario incumple alguna
de las obligaciones previas a la adjudica-
CISS

cin definitiva del contrato, la Administracin puede optar entre convocar una
nueva licitacin del mismo o efectuar
una nueva adjudicacin provisional al licitador o licitadores siguientes al inicialmente propuesto, por el orden en que
hayan quedado clasificadas sus ofertas,
siempre que ello fuese posible y que el
nuevo adjudicatario haya prestado su
conformidad, en cuyo caso se conceder
a ste un plazo de diez das hbiles para
cumplimentar aquellas mismas obligaciones que impone el citado artculo 135.4.
artculo 122.3, su adjudicacin definitiva

deber publicarse en el perfil de contratante del rgano de contratacin. Si el
contrato es de cuanta igual o superior a
cien mil euros o se trata de un contrato
de gestin de servicios pblicos con presupuesto de gastos de primer establecimiento igual o superior a dicho importe,
o su plazo de duracin excede de cinco
aos, la adjudicacin definitiva debe publicarse, adems de en el perfil de contratante, en el Boletn Oficial del Estado
o en el Diario o Boletn Oficial autonmico o de la Provincia, segn el mbito territorial del rgano de contratacin. Este
anuncio adicional debe dar cuenta de la
adjudicacin en un plazo no superior a
cuarenta y ocho das a contar desde la fecha de adjudicacin del contrato.
La adjudicacin definitiva del contrato ha de ser motivada y notificada a todos los candidatos o licitadores. Adems,
y si los interesados lo solicitan, ha de facilitrseles informacin de los motivos
por los que se ha rechazado su candidatura o proposicin y de las caractersticas
de la proposicin del adjudicatario que
hayan sido determinantes de la adjudicacin a su favor. Esta informacin ha de
serles facilitada a los interesados en el
plazo mximo de quince das a partir de
la recepcin de la peticin. El rgano de
contratacin nicamente podr no comunicar determinados datos relativos a
la adjudicacin cuando considere y justifique debidamente en el expediente que
la divulgacin de esa informacin puede
obstaculizar la aplicacin de una norma,
resultar contraria al inters pblico o
perjudicar intereses comerciales legtimos de empresas pblicas o privadas o la
competencia leal entre ellas, o cuando se
trate de contratos declarados secretos o
reservados o cuya ejecucin deba ir
acompaada de medidas de seguridad
especiales conforme a la legislacin vigente, o cuando lo exija la proteccin de
los intereses esenciales de la seguridad
del Estado y as se haya declarado conforme a lo previsto por el artculo 13.2.d)
de la propia Ley (artculo 137 de la Ley).
El Anexo II del Real Decreto citado

incluye los modelos de anuncios de licitacin y adjudicacin de los contratos para su publicacin en el Boletn Oficial del
Estado, y el Anexo III los modelos de
anuncios de licitacin y adjudicacin para su publicacin en el Diario Oficial de
las Comunidades Europeas.
En aquellos contratos superiores a

determinadas cuantas detalladas por el

EDUARDO PERDIGUERO BAUTISTA
CISS
Pero tambin se incrementa la obligacin de publicidad si el contrato est

sujeto a regulacin armonizada, es decir,
si su cuanta supera el umbral comunitario establecido por la propia Ley de Contratos del Sector Pblico; en estos casos
el anuncio deber enviarse dentro del
mismo plazo de cuarenta y ocho das al
Diario Oficial de la Unin Europea y publicarse en el Boletn Oficial del Estado.
En el caso de contrato de servicios
comprendido en las categoras 17 a 27
del Anexo II con cuanta igual o superior
a 211.000 euros, el rgano de contratacin debe comunicar la adjudicacin definitiva a la Comisin Europea, indicando
si estima procedente su publicacin.
283
A DMINISTRACIN AUTONMICA
Vase tambin: "Garantas en la contratacin administrativa"; "Pliego de clusulas administrativas" y "Pliego de prescripciones tcnicas".
ADMINISTRACIN
AUTONMICA
Regional administration
I. CONCEPTO II. ESTRUCTURA III.
COMPETENCIAS
I.
CONCEPTO
No hay una Administracin pblica,

sino una pluralidad de administraciones
pblicas, titulares todas ellas de relaciones jurdico-administrativas, cada una de
las cuales cuenta con su propia personalidad jurdica independiente.
Se conoce como administracin autonmica la personificacin jurdica de la
Administracin pblica en el mbito de
las Comunidades autnomas, donde se
ejercen, en el marco de la Constitucin,
no slo poderes administrativos sino
tambin poderes legislativos -de carcter
"derivado", frente al reconocido "originariamente" a las Cortes Generales por la
Constitucin en el mbito estatal- a travs de las respectivas Asambleas legislativas. La de la Comunidad autnoma es
una Administracin "superior" en el sentido de que no depende de ninguna otra
(ni de la del Estado), estando reconocida
su personalidad de forma "separada" en
virtud del principio de competencia a
que se refiere los artculos 148, 149 y 150
de la Constitucin espaola y estando
basadas sus relaciones, no en virtud del
principio de supremaca, sino del de
coordinacin a travs del Delegado del
284
gobierno a que se refiere el artculo 154

de la Constitucin. Slo en los casos excepcionales de incumplimiento de obligaciones constitucionales o legales o de
actuaciones gravemente atentatorias al
inters general de Espaa, puede el Gobierno, con la aprobacin de la mayora
absoluta del Senado, imponerse a los rganos de la Comunidad autnoma y, por
tanto, a su Administracin -Cfr. artculo
155 de la Constitucin Espaola.
La Administracin autonmica, aparato operativo de la Administracin pblica en la Comunidad autnoma, "sirve
con objetividad los intereses generales" artculo 103 de la Constitucin- de su
competencia: es por ello una administracin servicial, no del Gobierno ni del partido poltico que lo sustenta, sino del inters general; y ha de servirlo con objetividad, lo que servir como parmetro para excluir la actuacin de la misma en
"desviacin de poder" si la accin administrativa se desentiende de los objetivos
que establecen las Leyes y el resto del ordenamiento jurdico.
II.
ESTRUCTURA
La configuracin constitucional de la
Administracin pblica autonmica, en
lo que se ha venido a denominar como
"estado compuesto", se basa en el principio vertical de separacin de poderes
que va ms all de la tpica separacin
horizontal entre el legislativo, el ejecutivo y el judicial, a travs de la distribucin
territorial entre el poder central del Estado y el de las Comunidades autnomas.
Esta distribucin vertical del poder pblico ha sido puesta de manifiesto por numerosas sentencias del Tribunal Constitucional -por todas: Sentencia del Tribunal Constitucional 32/1981.
Las Comunidades autnomas son titulares de un poder normativo general
que se proyecta en su mbito territorial,
CISS
teniendo como vrtice superior la Constitucin y los Estatutos de autonoma,
que la desarrollan y aplican a cada Comunidad autnoma particular. De esta forma, los Estatutos tienen una fuerza superior a la Ley estatal, rigindose la articulacin entre el ordenamiento estatal y autonmico a travs de la Constitucin respecto de la que "el ordenamiento estatal
strictu sensu y el autonmico son subsistemas por debajo de la norma suprema
comn" (Eduardo Garca de Enterra/Toms Ramn Fernndez) siendo el Estatuto de autonoma, ms all de una norma
autonmica, una norma del Estado "global", subordinada a la Constitucin -Cfr.
artculo 27.2 a) de la Ley Orgnica
2/1979, de 3 de octubre, del Tribunal
Constitucional, que admite de forma expresa que "son susceptibles de declaracin de inconstitucionalidad", como establece el artculo 147.1 de la Constitucin: "...Los Estatutos sern la norma
institucional bsica de cada Comunidad autnoma y el Estado los reconocer y amparar como parte integrante
de su ordenamiento jurdico."
Son criterios de incardinacin de las
Comunidades autnomas en el Estado,
de acuerdo con la constante jurisprudencia del Tribunal Constitucional: la distribucin vertical del poder pblico; la unidad nacional y solidaridad entre las Comunidades autnomas, de conformidad
con lo dispuesto en el artculo 2 de la
Carta Magna -"La Constitucin se fundamenta en la indisoluble unidad de la
Nacin espaola, patria comn e indivisible de todos los espaoles y reconoce
y garantiza el derecho a la autonoma
de las nacionalidades y regiones que la
integran y la solidaridad entre todas
ellas"-; su carcter limitado, que no es
soberana; y el equilibrio entre la homogeneidad, igualdad y la diversidad.
III.
COMPETENCIAS
La autonoma de las Comunidades

autnomas consiste en la capacidad para
CISS
decidir cundo y cmo se ejercen sus

competencias, con arreglo a la Constitucin y al Estado. Esta capacidad de la Administracin autnoma se materializa legislando y adoptando las decisiones administrativas en virtud de lo dispuesto en
las leyes estatales que deba ejecutar o en
las propias de la Comunidad.
En materias de titularidad estatal se
puede producir la transferencia o delegacin de facultades. Inicialmente, se discuti si slo se poda producir en los mbitos de competencia estatal determinados a partir de la clusula residual del artculo 149.3 de la misma Constitucin o
bien si poda afectar tambin las competencias expresamente asignadas al Estado al artculo 149.1 de la Constitucin. El
anlisis de los distintos enunciados del
propio artculo 149 permita ver en supuestos concretos clusulas que contemplan precisamente la posibilidad de
transferencia, y que por lo tanto, difcilmente podran las materias en las mismas consideradas ser incluidas en esta
pretendida lista de materias no transferibles. Lo mismo cabe decir a la vista de
determinadas previsiones de los Estatutos de autonoma, que en algunos de sus
preceptos contemplan precisamente materias que pueden ser asumidas por las
Comunidades autnomas, las cuales asimismo haban sido contempladas en el
largo artculo 149, en la medida en que
se ha dado un proceso no slo constituyente, sino tambin estatuyente, podemos encontrar en esas clusulas una pauta para acotar aquello que es no transferible de aquello que efectivamente s lo es.
De acuerdo con lo expuesto, la tcnica de la transferencia prevista en el artculo 150.2 de la Constitucin puede alcanzar no slo las materias incluibles en
la clusula residual del artculo 149.3, sino asimismo algunas de las materias contenidas en el primer prrafo del artculo
149. Ser a la vista de cada materia y en
285
funcin de los criterios antes sealados y
de otros, y teniendo en cuenta asimismo
las propias previsiones que en algunos
casos como pautas de interpretacin
ofrecen los propios Estatutos, que cabr
dilucidar sobre la procedencia o no de la
transferencia de facultades administrativas en estas materias.
Como hemos dicho, el artculo 150.2
prev dos vas para la asignacin de nuevas facultadse a las Comunidades autnomas, la transferencia y la delegacin.
Ciertamente, hay diferencias entre las
dos, pero a medida que la delegacin intersubjetiva, que es la aqu contemplada,
alcanza una sustantividad propia, de manera que tambin la entidad delegada
asume o comparte la titularidad de la facultad, y adems, lo hace por ley, la aproximacin entre las dos tcnicas es notoria. Las principales diferencias se plantearan, en todo caso, en el campo del control y la revocacin. Sealamos, finalmente, que el artculo 150.2 prev la asignacin de medios y, concretamente, de financiacin como complemento necesario de la operacin de transferencia o delegacin de facultades estatales.
El artculo 152 de la Constitucin,
aplicable a todas las Comunidades autnomas, con la excepcin de Ceuta y Melilla configura un modelo estructural que
reproduce el del Estado, segn el cual
"la organizacin institucional autonmica se basar en una Asamblea Legislativa, elegida por sufragio universal,
con arreglo a un sistema de representacin proporcional que asegure, adems, la representacin de las diversas
zonas del territorio; un Consejo de Gobierno con funciones ejecutivas y administrativas y un presidente, elegido por
la Asamblea, de entre sus miembros, y
nombrado por el Rey, al que corresponde la direccin del Consejo de Gobierno, la suprema representacin de la
respectiva Comunidad y la ordinaria
del Estado en aqulla".
286
Con el concepto de "administracin

nica" se ha entendido la posibilidad de
que en las Comunidades autnomas (en
un principio se aplic el trmino para las
impropiamente llamadas "histricas") haya slo una administracin pblica, la regional, la cual absorbera las funciones de
la estatal. El hecho de que la "propuesta"
no se refiriera a la Administracin local y
que ms se refiriera a un modelo federalista de Espaa, que no es el propio histricamente ni, a juicio de sus objetores,
el contemplado en la Constitucin, ha
hecho decaer esta idea pese a recogerse
la idea en la Exposicin de Motivos de la
Ley de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblica y del Procedimiento
Administrativo Comn -"Esta necesaria
cooperacin institucional entre Administraciones pblicas permitir, en el
marco de la modernizacin de sus estructuras, la simplificacin de todas
ellas y, cuando sea posible, tambin la
reduccin de la organizacin territorial de la Administracin General del
Estado, en las Comunidades autnomas
que, por su nivel competencial propio,
hayan asumido la gestin de las materias en que se desarrollen las funciones
de aquellos rganos territoriales."
En cuanto a las normas emanadas de
la Administracin autonmica (respecto
a las leyes de los Parlamentos regionales,
se ha de decir que no ha sido previsto en
ninguno de los Estatutos autonmicos la
posibilidad de poder dictar decreto-leyes, pero las Comunidades autnomas s
pueden dictar decretos legislativos-Cfr.
artculos 153, a) de la Constitucin, al referirse a las "disposiciones normativas
con fuerza de ley", y 27 de la Ley Orgnica del Tribunal Constitucional. Pero es,
sin duda, la potestad reglamentaria de las
Comunidades autnomas la que ahora
ha de merecer nuestra atencin, es la potestad expresamente reconocida en la
Constitucin cuando dispone que el control de las normas reglamentarias de las
CISS
A DMINISTRACIN CONCURSAL
Comunidades autnomas se ejercer por
la jurisdiccin contencioso-administrativa
(artculo 153 de la Constitucin) y que el
Gobierno de la nacin podr impugnar
ante el Tribunal Constitucional las disposiciones y resoluciones adoptados por
los rganos de las Comunidades autnomas (artculo161.2 de la Constitucin).
SANTIAGO MILNS DEL BOSCH Y JORDN DE
URRES
ADMINISTRACIN
CONCURSAL
Bankruptcy administration
I. CONCEPTO II. CARACTERES III.
COMPOSICIN DE LA ADMINISTRACIN
CONCURSAL IV. ESPECIALIDADES DE LOS
MIEMBROS DE LA ADMINISTRACIN
CONCURSAL V. REGLAS ESPECIALES EN
CUANTO A LA DESIGNACIN DE MIEMBROS
DE LA ADMINISTRACIN CONCURSAL 1. Por el
volumen econmico del concurso 2. Respecto a
la entidad sujeta a concurso VI.
NOMBRAMIENTO Y SEPARACIN DE LOS
ADMINISTRADORES 1. Administradores
profesionales 2. Administrador acreedor VII.
INCAPACIDADES, INCOMPATIBILIDADES Y
PROHIBICIONES PARA SER ADMINISTRADOR
CONCURSAL 1. Incapacidades 2.
Inhabilitaciones 3. Prohibiciones 4.
Incompatibilidades VIII. ACEPTACIN DEL
CARGO, RENUNCIA, NOMBRAMIENTO Y
RECUSACIN IX. ESTATUTO JURDICO DE LOS
ADMINISTRADORES CONCURSALES Y RGIMEN
JURDICO DE SUS ACTOS X. RETRIBUCIN
XI. RESPONSABILIDAD DE LOS
ADMINISTRADORES CONCURSALES 1. La accin
concursal de responsabilidad 2. La accin
individual de responsabilidad de los
administradores concursales
I.
CONCEPTO
Por administracin concursal se entiende el rgano especficamente creado

por la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concur-
CISS
sal, para la organizacin y gestin del

concurso bajo la superior supervisin del
Juez Mercantil como Juez del Concurso.
El Ttulo II de la Ley regula la administracin concursal dividido en dos captulos, precedidos por el artculo 26 dedicado a la formacin de la seccin segunda que se limita a sealar que "declarado el concurso, el Juez ordenar la formacin de la Seccin Segunda, especificando el contenido de tal Seccin: "todo
lo relativo a la administracin concursal
del concurso, al nombramiento y al estatuto de los administradores concursales,
a la determinacin de sus facultades y a
su ejercicio, a la rendicin de cuentas y,
en su caso, a la responsabilidad de los
administradores concursales". El primero
de dichos captulos se denomina "Del
nombramiento de los administradores
concursales", y el segundo, se refiere al
"Estatuto jurdico de los administradores
concursales".
II.
CARACTERES
a) rgano necesario. La administracin

concursal constituye el componente
personal imprescindible de todo
concurso. La Exposicin de Motivos
de la Ley, en su apartado III, dice
que: "Slo el juez y la administracin
concursal son rganos necesarios en
el procedimiento. La Junta de acreedores nicamente habr de constituirse en la fase de convenio cuando
no se haya aprobado por el sistema
de adhesiones escritas una propuesta anticipada. La intervencin por
parte del Ministerio Fiscal se limita a
la seccin sexta, de calificacin del
concurso, cuando proceda su apertura, sin perjuicio de su actuacin
que se establece en esta ley cuando
intervenga en delitos contra el patrimonio o el orden socioeconmico".
b) rgano plural de naturaleza profesional. El criterio general de confor-
287

Enciclopedia de Economía y Negocios Vol. 01 A

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Enciclopedia de Economía y Negocios Vol. 01 A

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

A CTA DE DISCONFORMIDAD

niega a firmar o recibir una copia del acta

conceda trmite de audiencia al interesado para que alegue lo que convenga en

Las actas de disconformidad de la

Las actas de disconformidad se extendern en el modelo A02.

CONTENIDO DE LAS ACTAS DE

Adems del contenido general de las

PROCEDIMIENTO EN LAS ACTAS

Una vez recibidas las alegaciones o

Ordenar que se complete el expediente mediante las actuaciones que

El Inspector Jefe no tiene un plazo

A CTA DE LA INSPECCIN DE TRIBUTOS

Segn establece el artculo 143.2 de

documento pblico y, como tal, hacen

A CTA DE LA INSPECCIN DE TRIBUTOS

Las actas de las actuaciones inspectoras debern extenderse en un modelo

e) En su caso, la regularizacin de la situacin tributaria del obligado y la

g) Los trmites del procedimiento posteriores al acta y, cuando sta sea

La valoracin de las alegaciones presentadas por el contribuyente

Carcter provisional o definitivo de

k) La situacin de los libros registro o

Las actas pueden ser de distinta clase

1. Actas con acuerdo

A CTA DE LA INSPECCIN DE TRIBUTOS

b) Liquidacin que se entender producida y notificada por el transcurso de

A CTA DE LA INSPECCIN DE TRIBUTOS

En las actas se incluye una liquidacin como regularizacin de la situacin

En actas con acuerdo no se incluyen todos los elementos de la

En las comprobaciones de valores que sean el objeto nico de

En otros casos que se establezcan reglamentariamente.

Las actas extendidas por la Inspeccin de los Tributos tienen naturaleza de

El sistema aplicado para cuantificar la

Vase tambin: "Acta de conformidad"; "Acta de

A CTA NICA EUROPEA

A CTAS DE LA INSPECCIN DE TRABAJO

I. INTRODUCCIN II. ACTAS DE INFRACCIN

En el ejercicio de sus funciones de vigilancia del cumplimiento de las normas

Work Inspection record / Work Inspection report

Se extienden cuando el Inspector actuante constate hechos constitutivos de

Relaciones laborales individuales y

Prevencin de riesgos laborales y

Inscripcin, altas, bajas, cotizacin y

Obtencin y disfrute de prestaciones

Gestin y funcionaminento de empresas y entidades colaboradoras de

Colocacin, empleo y proteccin de

Emigracin y trabajo de extranjeros.

MANUEL DELGADO-IRIBARREN GARCA-CAMPERO

A CTAS DE LA INSPECCIN DE TRABAJO

Formacin ocupacional y continua.

Empresas de trabajo temporal y

Las actas de infraccin deben contener al menos los siguientes datos:

Identificacin completa del sujeto infractor.

greso de las cotizaciones. Dichas deudas

Falta del alta del trabajador en Seguridad Social.

Ausencia de cotizacin de trabajadores en alta.

Diferencias de cotizacin entre lo ingresado y lo que debi ingresarse,

Los hechos comprobados por la inspeccin, los medios utilizados para

La infraccin cometida, el precepto

La propuesta de sancin, su graduacin y cuantificacin.

rgano competente para resolver y

Las actas de cotizacin se realizan en

Funcionario que levanta el acta y fecha.

ACTAS DE INFRACCIN POR

Con independencia de las actas de