Professional Documents
Culture Documents
SUPLEMENTO ESPECIAL
P DEEANLISIS
C I LABORAL
A L
Utilidades
2015
Participacin de los Trabajadores
Utilidades 2015
La participacin de los trabajadores en las Utilidades de la empresa, por los resultados del
ejercicio gravable 2015, se encuentra regulada por las normas del Dec. Leg. N 892, su
Reglamento aprobado por D.S. N 009-98-TR(1) de 05.08.1998 y las normas an vigentes del
Dec. Leg. N 677.
Se aplica a todos los sectores econmicos con ciertas particularidades. Estn excluidos de
este sistema los trabajadores de cooperativas, empresas autogestionarias, sociedades civiles,
empresas cuyo nmero de trabajadores no exceda de 20, empresas de regmenes laborales
especiales y las modalidades formativas laborales. Veamos a continuacin sus alcances.
1. MBITO DE APLICACIN
Estn comprendidas en este rgimen las empresas que desarrollan actividades generadoras de Rentas de Tercera Categora,
cuyos trabajadores ms de 20 estn sujetos al rgimen laboral
de la actividad privada.
De esa aseveracin se desprende que son tambin empresas
generadoras de rentas de tercera categora las que desarrollan
cualquier actividad que constituye negocio habitual de compra
o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes. Dentro
de tales alcances y, en particular, por disponerlo as el inc. e)
del artculo 28 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR),
concordante con su artculo 14, las empresas unipersonales que
involucran incluso a cualquier persona natural, seran tambin
pasibles de generar rentas de 3ra. categora y, de tener trabajadores dependientes a su cargo (21 o ms), estarn obligadas al
reparto de utilidades a que se refiere el Dec. Leg. N 892.
CASO A
Mes
N de T. D.
Mes
N de T. D.
Mes
N de T. D.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
16
19
18
20
Mayo
Junio
Julio
Agosto
18
21
21
20
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
19
18
21
22
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
CASO B
Mes
N de T. D.
Mes
N de T. D.
Mes
N de T. D.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
22
22
22
22
Mayo
Junio
Julio
Agosto
20
20
20
20
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
21
21
18
18
2. EMPRESAS EXCLUIDAS
Dec. Leg. N 842, 4ta. D.T.: Estn excluidas las Empresas establecidas en la zona franca de Ilo.
Empresas de Servicios: Del contenido del artculo 2 del Reglamento se desprende que las empresas usuarias de servicios
personales prestados por empresas de servicios o por sociostrabajadores no responden por el pago de utilidades a dicho
personal ajeno a sus planillas. El beneficio deber ser cubierto,
cuando corresponda, por la propia empresa de servicios de la
que son dependientes.
Obrero
Empleado
JORNADA
TIPO DE
CONTRATO
Cualquiera
sea el nmero
de horas
laboradas
en la empresa(*)
Indeterminado
Sujeto a modalidad
A jornada parcial
ANTIGEDAD
EN LA EMPRESA
Cualquiera
sea el tiempo
de servicios
en la empresa
3. MONTO A DISTRIBUIR
(8%) Empresas de comercio al por mayor y al por menor y restaurantes: Reciclamiento de desperdicios y desechos metlicos; venta al por mayor o al por menor
de vehculos automotores; de partes, piezas y accesorios; venta de materias primas
agropecuarias y animales vivos; venta de alimentos, bebidas y tabaco; venta de
productos textiles, prendas de vestir y calzado; venta de enseres domsticos; de
combustibles slidos, lquidos, gaseosos y anexos, venta de artculos de ferretera,
etc. y, en general, las actividades comprendidas en el Grupo 6 dentro del cual se
considera tambin las de restaurantes, cafs, las de expendio de comidas y bebidas. Sin embargo, no quedaran comprendidas las actividades correspondientes a
hoteles, casas de huspedes y otros lugares de alojamiento que pese a pertenecer
al Grupo 6, quedaran afectados solo con el 5% para efecto de las utilidades.
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
EXCLUSIONES
Descanso vacacional.
Permiso con goce de haberes.
Incapacidad para el trabajo (descanso
mdico por enfermedad, accidente, o
descanso pre y postnatal).
Feriados no Laborables.
CONCEPTOS NO COMPUTABLES
Indemnizaciones laborales por despido arbitrario, acto de hostilidad, vacaciones no
gozadas, resolucin anticipada del contrato a plazo determinado, etc.
Suma graciosa modal compensable con los efectos del art. 57 del TUO del Dec.
Leg. N 650 aprobado por D.S. N 001-97-TR y modificado por Ley N 27326
de 22.07.2000.
Conceptos que no tienen carcter de remuneracin sealados en el artculo 19 del
TUO del Dec. Leg. N 650, aprobado por D.S. N 001-97-TR:
Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente, a ttulo de liberalidad del empleador o que hayan sido materia de convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos de conciliacin o mediacin, o
establecidas por resolucin de la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por laudo
arbitral. Se incluye en este concepto a la bonificacin por cierre de pliego;
Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa;
El valor del transporte siempre que est supeditado a la asistencia al centro de
trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado;
Bonificacin por educacin, en montos razonables y debidamente sustentados;
Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de
su labor, o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de
representacin, vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto
y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador;
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin,
en cantidad razonable para su consumo directo y de su familia;
Asignaciones por nacimiento de hijo, matrimonio o similares;
Canasta de Navidad o similares.
La alimentacin principal proporcionada directamente por el empleador que tenga
la calidad de condicin de trabajo.
Prestaciones alimentarias otorgadas va suministro indirecto (Ley N 28051).
Subsidios a cargo de ESSALUD o de entidades de la seguridad social.
Incrementos por afiliacin a una AFP (D.L. N 25987).
Incremento del 10% por haberse incrementado la Contribucin al FONAVI.
NO
SI
Horas Extras
NO
SI
NO
SI
NO
SI
Licencia Sindical
SI
SI
Jornada Ordinaria
SI
SI
NO
NO
Feriados no Laborables
NO
SI
NO
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
Hora de Lactancia
SI
SI
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
FECHA DE VENCIMIENTO
23 de marzo de 2016
28 de marzo de 2016
29 de marzo de 2016
30 de marzo de 2016
31 de marzo de 2016
1 de abril de 2016
4 de abril de 2016
5 de abril de 2016
6 de abril de 2016
7 de abril de 2016
PERIODO DE PAGO
del 24.03.2016 al 22.04.2016
del 29.03.2016 al 27.04.2016
del 30.03.2016 al 28.04.2016
del 31.03.2016 al 29.04.2016
del 01.04.2016 al 02.05.2016(1)
del 02.04.2016 al 02.05.2016(2)
del 05.04.2016 al 04.05.2016
del 06.04.2016 al 05.05.2016
del 07.04.2016 al 06.05.2016
del 08.04.2016 al 09.05.2016(3)
7. PAGO EXTEMPORNEO
DE LA PARTICIPACIN
Intereses por pago extemporneo: Vencidos los plazos establecidos en el numeral anterior y previo requerimiento por escrito
de parte del trabajador para que el empleador efecte el pago,
la participacin que no se haya entregado, genera el inters
moratorio conforme al D.L. N 25920, excepto en los casos de
suspensin de la relacin laboral en que el plazo se contar desde
la fecha de reincorporacin al trabajo.
9. FUSIN DE EMPRESAS
Formas de otorgamiento: La Participacin Adicional en las Utilidades se origina, de acuerdo a lo establecido en el art. 10 del
Dec. Leg. N 892, en un acto unilateral del empleador, convenio
individual o convenio colectivo.
31.12.2015
01.06.2015
Empresa A
Empresa B
01.06.2015
01.01.2015
Empresa
EmpresaAA
31.12.2015
Empresa
EmpresaAA
Empresa B
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
Infracciones
Leves
Infracciones
Graves
CASO PRCTICO
A. DETERMINACIN DE LA REMUNERACIN
Concepto
(Promedio mensual
del Ejercicio Gravable)
Sueldo:
Alimentacin Principal
Bonif. por Transporte
Bonif. por Cargo
TOTAL
Remuner. Computable
Montos al
31.12.2015
S/. 4,000.00
S/. 104.00
S/. 400.00
S/. 800.00
S/. 5,304.00
Conceptos
Computables
S/. 4,000.00
S/. 104.00
S/. 800.00
MICROEMPRESA
S/. 4,904.00
S/. 45,000.00
S/. 50,000.00
S/. 95,000.00
Leve
Grave
0.10
0.25
0.12
0.30
0.15
0.35
0.17
0.40
0.20
0.45
0.25
0.55
0.30
0.65
0.35
0.75
0.40
0.85
Leve
Grave
1
a5
0.20
1.00
6a
10
0.30
1.30
11
a 20
0.40
1.70
26
a 50
2.45
10.00
71
100
a 99 y ms
2.25 5.00
6.25 10.00
NO MYPE
Gravedad
de la
infraccin
Leve
Grave
1
a 10
0.50
3.00
11 a
25
1.70
7.50
1000
y ms
30.00
50.00
10
y ms
0.50
1.00
PEQUEA EMPRESA
Gravedad
de la
infraccin
Gravedad
de la
infraccin
LIQUIDACIN DE LA PARTICIPACIN
Trabajador: Cd. ...... Ral Lpez Martnez;
1. Por 300 das laborados (2,900 x 300 / 28,000)
2. Por S/. 11,200 de remuneraciones percibidas (2,900 x 11,200 / 300,000)
Retencin Imp. a la Renta 5ta.
a) TOTAL
b) NETO PAGADO
c) Remanente generado por el trabajador (a b)
Remuneraciones:
=
=
=
=
=
=
S/.
S/.
S/.
(S/.
S/.
S/.
S/.
______________________
La Empresa
58,000
5,800
28,000
300
300,000
11,200
2,900
2,900
11,200
31.07
108.27
---)
139.34
139.34
0
Lima, de de 2016
______________________
El trabajador (cargo)
2. MODELO ABREVIADO DE LIQUIDACIN DE LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES: Contiene la informacin mnima legal
PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES POR EL EJERCICIO GRAVABLE 2015
EMPRESA: Sector: RUC:
1. Renta Anual antes de impuestos:
S/.
2. Nmero de das laborados por el trabajador en el ao 2015:
3. Nmero total de das laborados por todos los trabajadores de la empresa en el ao 2015
S/.
4. Remuneraciones percibidas por el trabajador en el 2015
S/.
5. Remuneraciones percibidas por todos los trabajadores en el ao 2015
S/.
LIQUIDACIN DE LA PARTICIPACIN
Trabajador: Cd. ...... Ral Lpez Martnez;
1. Por 300 das laborados (2,900 x 300/28,000)
2. Por remuneraciones (2,900 x 11,200/300,000)
Retencin Imp. a la Renta 5ta.
a) TOTAL
b) NETO PAGADO
c) Remanente generado por el trabajador (a b)
Remuneraciones:
=
=
=
=
=
=
S/.
S/.
(S/.
S/.
S/.
S/.
58,000
300
28,000
11,200
300,000
31.07
108.27
---)
139.34
139.34
--Lima, de de 2016
______________________
La Empresa
10
______________________
El trabajador (cargo)
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
11
17.2.2 Plazo para efectuar el aporte del remanente a FONDOEMPLEO.- El aporte del remanente a FONDOEMPLEO o a la regin
en la que este se gener, en caso corresponda, es efectuado
directamente por las empresas generadoras del remanente dentro
de los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del
plazo sealado por las diposiciones legales para la presentacin
de la Declaracin Jurada Anual (DJA) del Impuesto a la Renta (IR).
Inclusive podrn efectuarse adelantos de los aportes, a decisin
de la empresa generadora del remanente.
17.2.3 Pago de intereses por remanentes no aportados oportunamente (art. 15-A).- Los remanentes no aportados oportunamente generarn automticamente la tasa mxima de inters
moratorio fijada por el Banco Central de Reserva del Per a partir
del da siguiente de vencido el plazo previsto en el artculo 9
del Reglamento, es decir de los 30 das naturales siguientes al
vencimiento del plazo para la presentacin de la DJA del IR, sin
que sea necesario que se haya exigido judicial o extrajudicialmente
el cumplimiento de dicha obligacin.
17.3 De la publicacin de las empresas infractoras y otras medidas de fiscalizacin del pago de utilidades (art. 3, D.S. N
017-2011-TR)
Como hemos sealado anteriormente la informacin que las
empresas estn obligadas a proporcionar a FONDOEMPLEO y
que se encuentra contemplada en el primer prrafo del artculo
9 del D.S. N 009-98-TR(9), debe ser remitida al Ministerio de
12
(valor en letras)
(..............)
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
REMUNERACIN COMPUTABLE
PARA LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES
Distribucin del 50% en funcin a las remuneraciones percibidas
CONCEPTO
BASE LEGAL
DESCRIPCIN
ALIMENTACIN
(Como condicin de trabajo)
NO
Cuando es proporcionada directamente por el empleador, tenga la calidad de condicin TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
de trabajo por ser indispensable para la prestacin de los servicios, o cuando se derive de TUO Dec. Leg. N 650, Art. 20.
mandato legal.
NTE.
ALIMENTACIN PRINCIPAL
Desayuno, almuerzo o refrigerio de medio da,
comida o cena (en dinero o especie; con o sin
rendicin de cuenta)
SI
SI
SI
ASIGNACIN O BONIFICACIN
POR EDUCACIN
NO
No es computable por ser un concepto no remunerativo. Debe ser un monto razonable y TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
debidamente sustentado.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. f).
NTE.
NO
Es un concepto no remunerativo.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
Se otorga por una sola vez al ao. Comprende tambin otras similares (Da de la Madre, TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19; inc. g).
del Padre, etc.).
NTE.
NO
NO
Es un concepto no remunerativo.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
Cuando se otorga para el mejor cumplimiento de las funciones laborales de acuerdo a TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. i).
su naturaleza (vendedores y cobradores, conserjes o similares). Sujeta a rendicin de NTE.
cuentas y que no constituya ventaja patrimonial para el trabajador.
NO
Es un concepto no remunerativo.
Por constituir un pago por nica vez y no ser concepto computable.
NO
Es un concepto no remunerativo.
Se trata de sumas que tienen una naturaleza similar a las gratificaciones extraordinarias.
NO
Es un concepto no remunerativo.
Por constituir un pago que se concede por nica vez.
NO
Es un concepto no remunerativo.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
Siempre que est supeditada a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. e).
cubra el respectivo traslado.
NTE.
13
CONCEPTO
DESCRIPCIN
BASE LEGAL
NO
Es un concepto no remunerativo.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
Se refiere a la suma que se otorga por una vez cada 5 aos. Tiene naturaleza similar a la TUO Dec. Leg. N 650, Arts. 18 y 19 inc. a).
gratificacin extraordinaria y es de periodicidad mayor a 1 ao.
NTE.
BONIFICACIN POR 25 30
AOS DE SERVICIOS
NO
Es un concepto no remunerativo.
Por constituir un beneficio recibido por una vez y no ser concepto computable.
COMISIONES
DESTAJO
GRATIFICACIN EXTRAORDINARIA
NO
Es un concepto no remunerativo.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
Se refiere a las que se dan por una sola vez y por alguna razn especfica. Comprende TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. a).
otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a ttulo de liberalidad del emplea- NTE.
dor. No tienen frecuencia anual ni menor a un ao.
GRATIFICACIN DE NAVIDAD
GRATIFICACIONES ORDINARIAS
ANUALES
GRATIFICACIONES ORDINARIAS
SEMESTRALES DEL EJERCICIO
HORAS EXTRAS
14
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
CONCEPTO
BASE LEGAL
DESCRIPCIN
INCREMENTO AFP: 3%
NO
NO
NO
Incremento de Remuneraciones por trasladarse al trabajador la totalidad de la Contribu- D.L. N 25981 (Anteriormente por Res.
cin al FONAVI.
de 2da. instancia de la Sala Laboral Expd.
N 4313-94-BS-(S) del 16.01.95, se
consideraba computable).
NTE.
NO
Por similares alcances a la Sentencia Casatoria N 775-97 LIMA, sobre incremento TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
FONAVI.
Ley N 26504, Art. 5.
NTE.
NO
Es un concepto no remunerativo.
Por constituir condicin de trabajo.
JORNAL BSICO
NO
Es un concepto no remunerativo.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
Siempre que se otorguen al trabajador para el cabal desempeo de su labor o con ocasin TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. i).
de sus funciones. En general comprende todo lo que razonablemente cumpla el objetivo NTE.
antes sealado y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.
PARTICIPACIN ADICIONAL
EN LAS UTILIDADES
(Dec. Leg. N 892)
NO
Es un concepto no remunerativo.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
Se refiere a la otorgada por acto unilateral en el ao anterior por convenio unilateral o TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. b).
colectivo (Dec. Leg. N 892).
Dec. Leg. N 892, art. 10.
NTE.
RACIN DE PRODUCTOS
NO
Es un concepto no remunerativo.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
Bienes que la empresa otorga a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. h).
razonable para el consumo directo del trabajador y su familia, de acuerdo a lo pactado o NTE.
concedido por la empresa.
REFRIGERIO
NO
Cuando no constituya Alimentacin Principal segn art. 12 del TUO del Dec. Leg. N 650. TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
Ej.: refrigerio por sobretiempo.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. j).
NTE.
SUELDO BSICO
UNIFORMES
NO
Es un concepto no remunerativo.
Por constituir condicin de trabajo.
VIVIENDA (MINERA)
NO
Es un concepto no remunerativo.
Por ser condicin de trabajo en la actividad minera.
ZAPATOS DE TRABAJO
Y/O SEGURIDAD
NO
Es un concepto no remunerativo.
Por ser condicin de trabajo.
15
CASUSTICA
LABORAL
Utilidades 2015
1. DATOS DE LA EMPRESA
MONTOS
VARIABLES
38,064 das
S/. 20,000
S/.
400,000
S/.
10,000
S/.
10,000
En funcin a
cada trabajador
CLCULO DE LA PARTICIPACIN
CASO
: NGEL RUIZ
OCUPACIN : Tcnico Mecnico
d =
r =
P1 =
A x d
D
P1
S/.
P1 = S/. 73.56
P2
S/.
P1 =
P2 =
73.56 +
450.00
=============
TOTAL = S/. 523.56
Bx r
R
P2 = S/. 450
2. CASO PRCTICO: Clculo de la participacin en las utilidades de un grupo de los trabajadores de la empresa: 1 gerente, 1 jefe de seccin, 1 empleado y 1 obrero segn
los datos de los numerales anteriores
Datos de cada Trabajador
Utilidad
por
Distribuir
Ocupacin
d = das efectivos
trabajados en 2015
S/. 20,000
(10% de Renta
Neta)(1)
Gerente
Jefe
Empleado
Obrero
312
300
250
280
r = remuneraciones
percibidas en 2015
S/.
S/.
S/.
S/.
60,000
42,000
25,000
17,000
3'000,000
=
38,064
(1) S/. 10,000 se distribuirn en funcin a das y S/. 10,000 en funcin a remuneraciones.
S/.
400,000
S/.
38,064
S/. 82
S/. 79
S/. 66
S/. 74
S/. 1500
S/. 1050
S/. 625
S/.
425
TOTAL
Utilidades
S/. 1582
S/. 1129
S/. 691
S/. 499
16
Distribucin de Utilidades
R
10,000 x 42,000
P2 =
400,000
420'000,000
=
400,000
P2 = S/. 1050