INTRODUCCION

Muchas investigacin demostraron que la contabilidad ya existi hace muchos aos incluido mucho antes que el nacimiento de la
escritura, esto nos da una idea clara del tipo de sociedades que existan en esos tiempos, por ejemplo los babilnicos fue la primera
civilizacin en tener manifestaciones claras de un buen control de sus actividades comerciales, que fueron plasmados en tablas
agujeradas y fichas a las cuales llamaban tokens. Posterior mente fueron apareciendo nuevas civilizaciones como la Mesopotamia que
fueron copiando el modelo contable de sus antecesores. Es preciso afirmar que la contabilidad fue una de las causas que dio origen a la
escritura, ya que la evolucin de los pueblos fue avanzando y ellos deban dejar rastro o evidencia de su contabilidad y es as como
empiezan a aparecer, los libros contables, redacciones de cuentas, estados financieros, registros de partida doble, etc.
Actualmente en estos tiempos de grandes adelantos para la humanidad es importante el uso de la contabilidad para un buen control de
cualquier tipo de empresa o negocio buscando el desarrollo y la competitividad en el mercado, a travs de una buena toma de
decisiones en base a documentos legales e informes contables. Estos elementos nos indican claramente el estado de la empresa en
cualquier poca del periodo contable.
Es por eso que en el presente trabajo desarrollaremos temas importantes sobre la contabilidad: La cuenta, la Partida Doble, Libros
Auxiliares los estados financieros, los cuales nos servirn para un correcto manejo contable de una empresa o negocio.
LA CUENTA
CUENTA
Es el registro en la cual se anotan ordenadamente los aumentos y/o disminuciones de un valor en unidades monetarias, en
consecuencia de las operaciones realizadas por la empresa. Tambin es considerada la mnima unidad contable capaz de resumir un
hecho econmico. El esquema utilizado comnmente es en forma de T.
Cuenta contable es tambin llamado como una representacin numrica (cdigo) que identifica y representa un concepto o hecho
econmico de la empresa, como por ejemplo la compra de una mercanca, la venta de la mercanca, un pago a un tercero, la
consignacin de un dinero en el banco, etc.
NOMBRE DE LA CUENTA
El nombre asignado a la cuenta tiene que dar una idea clara del valor o concepto a que se refiere. Ejemplo:

CAJA: Es el nombre que se le asigna a una cuenta que controla las alteraciones del dinero en efectivo.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: Es el nombre que recibe la cuenta que controla las alteraciones que sufren los
documentos en beneficio de la empresa.

TERMINOS CONTABLES
Los trminos contables con que se nombran a las columnas y las cantidades que en ellas se registran son:

DEBE (Es la columna que se encuentra en la parte izquierda): Se anotan los valores que ingresan a la empresa por parte de
sus acreedores y/o dueos Ejemplo: Las compras de mercadera de activos fijos, recepcin de dinero, etc.

HABER (Es la columna que se encuentra en la parte derecha): Se anotan lo valores que representa los egresos, manifiesta
la participacin de los acreedores y/o dueos de la empresa. Ejemplo: las ventas de mercadera, pago de deudas
contradas y otras obligaciones que debe cumplir.

CARGAR, ADEUDAR, DEVITAR: Es registrar una cantidad en el debe de una cuenta.

ABONAR, ACREDITAR, DESCARGAR: Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.

CLASIFICACION DE LA CUENTA:

Cuentas de Balance: En contabilidad, en el plan de cuentas existen unas cuentas denominadas reales, cuentas que
conforman el balance general . Las cuentas reales o de balance, son pues aquellas cuentas que al cerrar el ejercicio
contable, permanecen dentro del balance general de la empresa.
Segn la comunidad de Madrid las cuentas de balance son las que reflejan los elementos contables de activo y de pasivo. El
movimiento de las cuentas de balance depende de si son cuentas de Activo o son cuentas de Pasivo as como de la
operacin que se est registrando.

Si son Cuentas de Activo, se anotan en el Debe el saldo inicial de la cuenta y todas

supongan un incremento de valor de dichas cuentas.

las

operaciones

que

En el Haber se anotarn las operaciones que supongan una disminucin de

Si son Cuentas de Pasivo, se anotan en el Haber el saldo inicial de la cuenta y

todas las operaciones
que supongan un incremento de valor de dichas cuentas.
En l
Debe
se
anotarn
las
operaciones que supongan una disminucin de
valor de las cuentas de Pasivo.

valor de las cuentas de activo.

Cuentas de Gestin: Las cuentas de gestin son aquellas en las que se contabilizan los gastos y los ingresos de la
empresa.

En las cuentas de gastos, se anotarn en el Debe los incrementos de los

gastos
y
al
Haber
las
disminuciones de los mismos. Las cuentas de gastos no
tienen existencias y tampoco son cuentas
personales, por tanto no figuran en el
inventario. Estas cuentas tienen saldo deudor.

En las cuentas de ingresos, se anotarn en el Haber los incrementos de los ingresos

y
al
Debe
las
disminuciones de los mismos. Las cuentas de ingresos tienen saldo acreedor. Estas cuentas representan los
beneficios obtenidos por
la empresa.

FUNCIONES: REGLAS DE AUMENTOS Y DISMINUCIONES

Los aumentos del activo y disminucin del pasivo y del patrimonio neto se registran en el debe.
Los aumentos del pasivo, las ganancias diferidas y del patrimonio neto y disminuciones del activo se registran en el haber.
Los aumentos en los gastos son cargos y las diminuciones son abonos.
Los aumentos en los ingresos son abonos y las disminuciones son cargos

MANEJO CONTABLE
MOVIMIENTO: Son las sumas de los cargos (debe) y la suma de los abonos (haber)

MOVIMIENTO DEUDOR: Es la suma de los cargos de una cuenta

DEBE

HABER

CARGO:
3,000
1,000
200
4,200

S/.

MOVIMIENTO ACREEDOR: Es la suma de los abonos de una cuenta

DEBE

HABER
ABONO
S/. 3,500
2,500
300
5,300

LIQUIDAR UNA CUENTA

Es sumar ambos lados de la cuenta, como resultado tendremos S/. 4,700 en el debe S/. 2,800 en el haber. La diferencia entre ambos es
el saldo.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

S/.

DEBE
CARGO
3,200
1,300
4,500

S/.

HABER
ABONO
2,300
1,000
3,300

Saldo: S/. 1,200

SALDO
Es la diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor

SALDO DEUDOR: Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO

S/.

DEBE
CARGO
3,500

S/.
2,400
5,900

HABER
ABONO
1,700
1,100
2,800

Saldo Deudor: S/. 3,100

SALDO ACREEDOR: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

DEBE
S/.

HABER

CARGO
1,500

ABONO
3,400
4,200
7,600

S/.
3,400

4,900

Saldo acreedor S/. 2700

SALDAR LA CUENTA
Significa colocar el saldo en el lado menor de la cuenta. En nuestros ejemplos anteriores en LA CUENTA EFECTIVOY EQUIVALENTES
DE EFECTIVO tenemos saldo DEUDOR de S/.3,100 y se coloca en el haber para saldar la cuenta.
En la cuenta CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS tenemos saldo acreedor de S/. 2,700 y se coloca en el debe para
saldar la cuenta.

CIERRE DE LA CUENTA
Es sumar l debe y el haber de la cuenta luego de ser saldada.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
DEBE
S/.

HABER
1,700
1,100
3,100
5,900

3,500
2,400

5,900

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

S/.

DEBE
1,500
3,400
2,700
7,600

HABER
3,400
4,200
7,600

ABRIR UNA CUENTA

Cuando en un estado se anota en el inicio el nombre del elemento cuya representacin y modificaciones se va a ejecutar y se inscribe
la primera partida.
REABRIR UNA CUENTA
Supone la apertura de una cuenta que ha sido cerrada y que le sirve de antecedente, tomando como primera partida el saldo final
resultante de la cuenta cerrada.
RAYADO DE LAS CUENTAS
Es registrar las operaciones monetarias en una cuenta segn corresponda, para ello debemos hacer uso del rayado de la cuenta cuya
forma ms usual se asemeja a la letra T.
LA PARTIDA DOBLE
El sistema de partida doble es el mtodo comnmente usado en la contabilidad, en la cual se registra una doble operacin mercantil,
una llamada DEUDORA (registrado como cargo) y otra llamada ACREEDORA (registrado como abono).
Al examinar cualquier operacin mercantil y recordar el manejo de las cuentas se descubrir que en cada una de ellas se manejan por lo
menos dos cuentas: una que se debita y otra que se acredita. Cada operacin se registra dos veces: una en l debe y la otra en el
haber. La anotacin que involucra las dos partidas (debe y haber) se denomina asiento contable.

Dbitos

Crditos

Aumento de activos

Disminuciones del Activo

Disminuciones del Pasivo

Aumento de pasivos

Disminuciones del Patrimonio

Aumento de patrimonio

HISTORIA DE LA PARTIDA DOBLE

La partida doble surgi a principios del siglo XIV segn consta en algunos registros comerciales aparecidos en pergaminos encontrados
en Miln Italia. Sin embargo fue Fray Lucas Pacciolo, monje franciscano, quien puntualizo y divulg los procedimientos contables en
base a la Partida Doble.
En base a este mtodo se consigui la verdadera sistematizacin de la contabilidad: Todo hecho contable debe ser registrado
doblemente
Lucas Pacciolo determin en sus escritos una ecuacin de primer grado:
A=B+C
De ella se deriva la siguiente ecuacin fundamental de la Partida Doble:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL (PATRIMONIO)
Por lo tanto: Si son cantidades iguales se verifican operaciones iguales, los resultados sern iguales.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:

No hay deudor sin acreedor, no hay acreedor sin deudor.

A una o ms cuentas deudoras corresponden siempre una o ms cuentas acreedoras por el mismo importe.

Las prdidas se debitan y las ganancias se acreditan.

No hay cargo sin abono, ni abono sin cargo

Toda existencia es un activo, toda perdida es un pasivo.

Las cuentas de activo y gastos son deudoras, las del pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras.

DBITO en la cuenta "Caja".

DEBITO en la cuenta "Deudores por

Ventas".

AUMENTA el dinero en efectivo que posee la empresa.

AUMENTAN los derechos a cobrar de la empresa.

DBITO en la cuenta "Proveedores". DISMINUYEN nuestras deudas por pago o por entrega de pagar.
DBITO en la cuenta "Ventas".
DEBITO en la cuenta "Banco X
Cuenta Corriente".
DBITO en la cuenta "Documentos a
Pagar".
CRDITO en la cuenta "Ventas".
CRDITO en la cuenta "Banco X
Cuenta Corriente".
CRDITO en la cuenta "Caja".
Etc.

DISMINUYE o ANULA total o parcialmente las ventas por devolucin de mercaderas efectuada por
algn cliente.
AUMENTO de esa cuenta bancaria por depsito en efectivo o en cheques.

DISMINUCIN de pagars de firma de la empresa por vencimiento, pago o renovacin.

AUMENTO de los ingresos por este concepto.
DISMINUCIN de esa cuenta bancaria por cheques librados por la empresa u otros conceptos.
DISMINUCIN del dinero en efectivo por pagos u otros conceptos.

DETERMINACIN DEL DEUDOR Y EL ACREEDOR

CUENTA DEUDORA

Toda persona que recibe es deudora

CUENTA ACREEDORA

Toda persona que entrega o da es

acreedora

Quin recibe?
Quin da o entrega?
PARA PERSONAS

Quin nos debe?

A quin debemos?
Qu debemos?

PARA COSAS(MECADERIAS,
BIENES) O VALORES

PARA LOS
RESULTADOS

Todo bien o valor que ingresa es deudor

Todo bien o valor que sale es acreedor

Qu ingresa?

Qu sale

Toda perdida es deudora

Toda ganancia e acreedora

Hay prdida?

Hay ganancia?

TECNICAS PARA RECONOCER LAS CUENTAS DEUDORAS (CARGO) Y CUENTAS ACREEDORAS (ABONO)
Se efectuara preguntas para determinar la cuenta deudora y otra acreedora.

Ejemplo:

Nominacin Cuenta
Pregunta

Respuesta

Qu ingresa?

dinero

101 Caja

Qu sale?

Letra

123 Letras por cobrar

DEBE

Cdigo-Cuenta
Deudora

1.

Se cobra en efectivo una letra valorizada en S/. 4,000

2.

Se pagan en efectivo una factura valorizada en S/. 5,000

Valor

7,000

Acreedora

7,000

Nominacin Cuenta
Pregunta

Respuesta

Qu ingresa?

factura

421 Factura por pagar

Qu sale?

dinero

101 Caja

HABER

Valor
DEBE

Cdigo-Cuenta
Deudora
Acreedora

HABER

5,000
5,000

LIBROS CONTABLES
Se llama Libro de Contabilidad al registro metdico y ordenado en el que se deja constancia de todas las transacciones y hechos
econmicos que se desarrollan en una empresa durante determinados periodos.
La Contabilidad de una empresa puede llevarse en libros encuadernados o en hojas sueltas. Si son hojas sueltas, stas debern ser
encuadernadas correlativamente para formar los libros obligatorios, que sern legalizados a posteriori antes de que transcurran los
cuatro meses siguientes meses a la fecha del cierre del ejercicio, presentndolos en el Registro Mercantil.
QU LIBROS SE DEBE LLEVAR PARA EFECTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS?
Depende del rgimen tributario al que la persona se ha acogido:
1. Si se ha acogido al Nuevo Rgimen nico Simplificado, no tienes la obligacin tributaria de llevar Libros de Contabilidad.
2. Si se ha acogido al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, RER, debes llevar los siguientes libros: Libro de Inventarios y
Balances, Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos, Libro de planillas de sueltos y salarios en caso de tener trabajadores
dependientes y Libro de Retenciones de Renta de 5 categora.
3. Si se ha acogido al Rgimen General debe llevar la contabilidad completa:
-

Libros societarios
o
Libro de Actas
o
Registro de Acciones
Libros contables
o
Libro Diario
o
Libro Mayor
o
Libro de Inventarios y Balances
Libros y Registros Auxiliares
o
Libro Caja y Bancos
o
Libro de Remuneraciones
o
Libro de Retenciones de Renta de 5 categora
o
Registro de Inventarios Permanentes en Unidades Fsicas
o
Registro de compras
o
Registro de Ventas

LIBROS LEGALMENTE OBLIGATORIOS

El Libro Diario
El Libro Mayor o de cuentas corrientes
El Libro de Inventarios y Balances

Una disposicin del Servicio de Impuestos Internos establece que los contribuyentes deben conservarlos, junto con su documentacin
correspondiente mientras este plazo que tiene el Servicio para la revisin de las declaraciones:
-

Tres aos cuando las declaraciones no presentan problemas.

Seis aos cuando hay problema que aclarar.

LEGALIZACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

La funcin de registro, foliacin y rubricacin de los libros principales y auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales
de Administracin u oficinas que hagan sus veces en las entidades pblicas, excepto empresas; para tal efecto se apertura
un registro en el que se inscribir antes de ser usados.
Debern estar legalizadas por un Notario o un Juez de Paz Letrado, la primera pgina, asimismo debern estar selladas y
foliadas cada una de las pginas.
La legalizacin de los libros contables principales se efectuarn de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.

DISPOSICIONES LEGALES SOBRE DISEO Y FORMA CONTABLE DE OPERAR

No existen disposiciones legales con relacin al diseo, formato o rayado de los Libros de Contabilidad debido a la variedad de
empresas con giros operacionales diferentes y por consiguiente, con diferentes necesidades de informacin y control.
Al respecto, el Servicio de Impuestos Internos ha dispuesto normas sobre los datos mnimos que deben contener los Libros de
Contabilidad, pero en todo caso, la Empresa queda en libertad de accin para disear todos sus registros.
En cuanto a la forma de operar, las disposiciones legales vigentes son de carcter muy general. Podramos citar algunas establecidas
en el Cdigo de Comercio:
-

Los libros debern ser llevados en lengua castellana.

Se prohbe.
o
Alterar el orden y fecha de las operaciones descritas.
o
Dejar espacios en blanco.
o
Hacer interlineaciones, raspaduras y enmiendas.
o
Borrar.
o
Arrancar hojas, alterar la encuadernacin y foliatura y, mutilar alguna parte del libro.

CLASIFICACIN DE LOS LIBROS CONTABLES

LIBROS PRINCIPALES:

Libro Diario: Es un libro obligatorio en el que como en su nombre indica, se anotarn diariamente y por riguroso
orden cronolgico, las operaciones o hechos econmicos realizados por la empresa figurando cada operacin
separada de las otras. Este libro es fundamentalmente informativo y contiene toda la historia de la empresa.
Cada registro u operacin contable que se hace en el Libro Diario se denomina ASIENTO. Prcticamente todo
asiento necesita un papel o documento (facturas, recibos, cartas, etc) que sirvan de justificante contable. Estos
justificantes se conservarn como mnimo seis aos junto con los libros contables. El primer Asiento que debe
registrase es el Asiento de Apertura o Asiento Inicial.

Libro Mayor: Es el libro voluntario en el que figurarn todas las cuentas de la empresa con sus respectivos
movimientos. Cada cuenta se sita en una hoja de este libro, y a travs de ella podemos saber el movimiento que

ha tenido la cuenta y su saldo final, por tanto podemos saber el elemento patrimonial en cualquier momento. Es
un libro muy importante contablemente pues la informacin que nos facilita es muy difcil de obtener del Libro
Diario.
Contablemente el procedimiento que hay que seguir es el siguiente: una vez contabilizado el asiento en el Libro
Diario, pasamos el movimiento de las cuentas que intervienen a los mayores.

Libro de Inventarios y Balances: Lo primero que se debe registrar en este libro, segn el artculo 29 del Cdigo
de Comercio es: una enunciacin estimada de todos los bienes tangibles y/o intangibles (Activo) y, tambin de las
Obligaciones (Pasivo) que la empresa tenga. Adems, al finalizar el ejercicio comercial, se debe registrar el
Balance General del periodo contable. A la enunciacin estimativa que nos referimos anteriormente se le llama
Inventario.

El primer Inventario practicado en la empresa recibe el nombre de Inventario Inicial y se efecta al comenzar esta su giro comercial, el
mismo que revelar:

La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y otros, que
constituyan el activo de la Entidad.
La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere, y que formen el pasivo de la
Entidad.
Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que ser el patrimonio con que inicia su gestin.
La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el Inventario
Final y Balance General de su Gestin.
Este libro ser de foliacin simple.

Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a otra entidad, deber figurar en este libro y ser
coincidente con la verificacin fsica de los mismos.
Previamente al Inventario contable mencionado es necesario confeccionar un Inventario Fsico que consiste en contar, medir, pesar y
valorar los bienes, derechos y obligaciones que la empresa tiene, o bien, que el sueo entrega para iniciar sus actividades.
Al finalizar un periodo contable se debe practicar un recuentro fsico de los bienes, derechos y obligaciones, con el objeto de determinar
el Inventario Final, el cual se emplea como inicial en el ejercicio siguiente.
Cabe destacar que la nica vez que los valores del inventario son estimados es en el primer inventario, es decir, cuando la empresa
empieza a funcionar.
LIBROS AUXILIARES:

Libro de Caja: Un libro de caja o registro de caja chica, es un libro para hacer el seguimiento de las compras
pequeas en efectivo. Sirve para el registro de todo el movimiento de cobros y pagos realizados en efectivo.
Algunas pequeas empresas como restaurantes encuentran a los libros de caja especialmente tiles debido a
que estas compaas tienden a tener pequeas cantidades de materiales fcilmente disponibles para compensar
el dficit impredecible. Otros, como las empresas de tecnologa, por lo general usan sus libros de caja con menor
frecuencia debido a que son menos propensos a tener necesidades urgentes de los activos tangibles que pueden
comprarse en una ubicacin, como una tienda de la esquina.
Tipos de Libros de Cajas
a. Caja Italiana o Caja Simple
b. Caja Americana o Caja Tabular
c. Caja Bancos

Libro de Compra-venta: El Libro de Compra-Venta es un registro obligatorio de datos contables que se realiza
para un perodo tributario (mes- ao), dando origen a un resumen y detalle de las transacciones entre facturas y
boletas. En l se registran las compras y ventas diarias que realiza el contribuyente con el objetivo de determinar,
declarar y pagar el IVA (Impuesto al Valor Agregado) en el SII (Sistema de Impuestos Internos). Una vez de haber
iniciado sus actividades con permiso del S.I.I. y la municipalidad de la residencia, el comerciante podr utilizar
talonarios de boletas, guas de despacho y facturas timbradas por el S.I.I. para su negocio habitual, respaldando
as las ventas y compras realizadas en dicho negocio. En forma previa deber dejar constancia en el libro de
compra-venta mensualmente los documentos emitidos, es decir, boletas y facturas.

LIBROS AUXILIARES:

Libro de Caja: Un libro de caja o registro de caja chica, es un libro para hacer el seguimiento de las compras
pequeas en efectivo. Sirve para el registro de todo el movimiento de cobros y pagos realizados en efectivo.
Algunas pequeas empresas como restaurantes encuentran a los libros de caja especialmente tiles debido a
que estas compaas tienden a tener pequeas cantidades de materiales fcilmente disponibles para compensar
el dficit impredecible. Otros, como las empresas de tecnologa, por lo general usan sus libros de caja con menor
frecuencia debido a que son menos propensos a tener necesidades urgentes de los activos tangibles que pueden
comprarse en una ubicacin, como una tienda de la esquina.
Tipos de Libros de Cajas
a. Caja Italiana o Caja Simple
b. Caja Americana o Caja Tabular
c. Caja Bancos

Libro de Compra-venta: El Libro de Compra-Venta es un registro obligatorio de datos contables que se realiza
para un perodo tributario (mes- ao), dando origen a un resumen y detalle de las transacciones entre facturas y
boletas. En l se registran las compras y ventas diarias que realiza el contribuyente con el objetivo de determinar,
declarar y pagar el IVA (Impuesto al Valor Agregado) en el SII (Sistema de Impuestos Internos). Una vez de haber
iniciado sus actividades con permiso del S.I.I. y la municipalidad de la residencia, el comerciante podr utilizar
talonarios de boletas, guas de despacho y facturas timbradas por el S.I.I. para su negocio habitual, respaldando
as las ventas y compras realizadas en dicho negocio. En forma previa deber dejar constancia en el libro de
compra-venta mensualmente los documentos emitidos, es decir, boletas y facturas.

Libro de Kardex (Inventarios): es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de las existencias
en forma fsica y valorada con el fin de conocer en forma precisa el costo de los artculos que quedan y salen del
almacn.

Libro Bancos.- Se apertura por cada cuenta corriente. Sirve para controlar el dinero depositado en cuenta
corriente en el Banco segn las transacciones que se realiza como: depsitos, retiros mediante cheques girados
y pagados por el banco, as como tambin la administracin de Notas de Dbito y Notas de Crdito.

Libro Registro de Ventas.- Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble. En donde se registran las ventas de
bienes y servicios que una persona natural o jurdica realiza durante un determinado periodo econmico. Nos da
a conocer las ventas que toda persona realiza y son sus variaciones a travs del tiempo, as como los impuestos
obtenidos por conceptos de ventas que nos permita determinar los pagos tributarios.

Libro Registro de Compras.- El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las
adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efecta la empresa, en el desarrollo de sus actividades
econmicas. Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las facturas, las boletas de venta,
notas de crdito, notas de dbito, etc.

Libro Letras por Cobrar o registro de vencimientos.- Libro auxiliar obligatorio denominado tambin Registro
de Vencimientos, en el cual se registran en forma cronolgica y sistemtica todas las Letras aceptadas por los
clientes en operaciones de ventas efectuadas por la empresa especficamente en operaciones propias del giro
del negocio. Mediante este registro se va a controlar el movimiento de letras a favor de la empresa. As mismo
los canjes de las Facturas por Letras y los intereses que generan dichas letras. De igual forma los plazos y
vencimientos. Cuando se efectan operaciones de venta y los clientes en cada una de las operaciones aceptan
pagar una letra ms los intereses a dichos intereses debemos incluirle el IGV.

Libro Letras por Pagar.- Es un libro Auxiliar voluntario, en el que se registra en forma cronolgica, las letras
aceptadas por terceros como consecuencia de una venta o prestacin de servicio, teniendo en cuenta la factura
o el contrato de compra-venta.

Libro de Planillas.- este libro es un registro contable que permite guardar la informacin de la relacin de los
trabajadores con la empresa, su remuneracin y dems beneficios que se le paguen. El registro de trabajadores
en el Libro de Planillas dentro de las 72 horas de inicio de las prestaciones de servicios

Libro Registro de Importacin.- Es el registro en un determinado formato o libro de cualquier bien o servicio
recibido desde otro pas, provincia, pueblo u otra parte del mundo, para su venta o incrementar los servicios de la
empresa. En estos libros se pueden incluir los lugares de procedencia de la mercadera as como datos de la
empresa las envi. Los productos o servicios de importacin son suministrados a empresas locales por
proveedores extranjeros.

Libro Registro de Exportacin.- En este libro estn registrados los bienes o servicios enviados a otra parte del
mundo, con propsitos comerciales. Se registran los montos y valores exportados, las cantidades de existencias;
tambin los costos que se incurren para su exportacin como los pagos de los impuestos. La exportacin es el
trfico legtimo de bienes y servicios nacionales de un pas pretendidos para su uso o consumo en el extranjero.
Las exportaciones pueden ser cualquier producto enviado fuera de la frontera de un Estado Las exportaciones
son generalmente llevadas a cabo bajo condiciones especficas.

IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES

Es indiscutible la importancia de los libros y registros contables en el desarrollo de las actividades econmicas.
En el terreno legal, permiten ajustarse a las disposiciones o reglas establecidas. En lo econmico, sirven para analizar los resultados
de la gestin, hacer proyecciones y tomar decisiones sobre la marcha de la empresa o negocio.
En lo administrativo, constituyen una fuente ordenada de datos que facilita una adecuada conduccin y son imprescindibles para
determinar los tributos que corresponden pagar.
En el campo tributario, una de las obligaciones formales ms importantes es la de llevar libros y registros contables debidamente
legalizados, as como mantenerlos actualizados de acuerdo con los plazos establecidos.
En suma, los libros de contabilidad registran las entradas y salidas de recursos de una empresa, lo que permite conocer los resultados
de la gestin en un perodo determinado, demuestran su situacin financiera y econmica, constituyen una evidencia de todas las
transacciones realizadas y de la fecha en que se efectuaron, as como una garanta para quienes mantienen un inters en sus
operaciones comerciales. Para contribuir al conocimiento de esta obligacin formal y evitar que se incurra en infracciones de manera
involuntaria, en esta edicin incluimos un informe sobre las obligaciones referidas a los libros de contabilidad y sus principales
caractersticas.
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros tambin son conocidos como estados contables, son informes que utilizan las empresas para dar a conocer la
situacin econmica y financiera y los cambios que presenta la misma a una fecha o periodo determinado. Por ejemplo: el origen y la
aplicacin de los recursos empleados para realizar un negocio o cumplir determinado objetivo, el resultado obtenido en
la empresa, su desarrollo, etc.
CARACTERISTICAS

Comprensibilidad: la informacin debe ser fcil de comprender para todos y de no ser as tambin se deben agregar notas
que permitan entender los temas, para tomar decisiones.

Relevancia / sistematizacin: la informacin es muy importante, cuando al presentarse esta informacin y omitirse por
error, puede perjudicar las decisiones tomadas.

Confiabilidad: la informacin no debe tener errores materiales, debe ser neutral y prudente, para que pueda ser til y
transmita la confianza necesaria a los usuarios.

Comparabilidad: para presentar esta informacin las normas y polticas contables, de manera que permita la fcil
comparacin con periodos anteriores para conocer la tendencia, y tambin permitir la comparacin con otras empresas.

Pertinencia: Debe satisfacer las necesidades de los usuarios.

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES

Los Estados Financieros deben permitir al usuario general evaluar:

a) El comportamiento econmico-financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad; as como, su efectividad y

eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos; y
b) La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener financiamientos adecuados, retribuir a sus
fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.
PROPSITOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los propsitos de los Estados Financieros de manera enunciativa son:

Informar a los administradores

y dirigentes de la empresa, del resultado de sus transacciones.

Informar a los propietarios y accionistas el grado de seguridad de sus inversiones y productividad.

Informar a los acreedores sobre la solvencia de la empresa y la naturaleza y suficiencia de su capital de

trabajo (liquidez), para saberse seguros de la recuperacin de sus inversiones en la empresa.

Informar al gobierno sobre el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales, pues es como un socio de la empresa
y coparticipe de las utilidades que obtiene, por ello es un vigilante de las operaciones realizadas por la entidad.

Informar a los trabajadores, pues ellos participan en los resultados de operacin de la empresa en un 10%

Para fines publicitarios, o para obtencin de crditos, entre otros muchos.

ESTADO FINANCIERO PROYECTADO

Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en clculos estimativos de transacciones que an no se han realizado; es un
estado estimado que acompaa siempre a un presupuesto; un estado proforma.
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Son aquellos que han pasado por un proceso de revisin y verificacin de la informacin; este examen es realizado por contadores
pblicos independientes quienes finalmente aportan su opinin acerca de la situacin financiera, resultados de operacin y flujo de
fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Aquellos que son publicados por compaas legalmente independientes que muestran la posicin financiera y la utilidad, tal como si las
operaciones de las compaas fueran una sola entidad legal.
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS O PRIMARIOS

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (E.S.F): Documento contable que muestra la situacin patrimonial de una
empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales
de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel
del estado patrimonial de la empresa.

E.S.F comparativo: Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en
relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una
empresa y facilitar su anlisis.
E.S.F consolidado: Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad
compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica.
Se formula remplazando la inversin de la tenedora en acciones de compaas subsidiarias, con los activos y
pasivos de stas, eliminando los saldos y operaciones realizadas entre las distintas compaas, as como las
utilidades no realizadas por la entidad.
E.S.F estimativo: Es un estado financiero preparado con datos preparados, que usualmente son sujetos de
rectificacin.
E.S.F proforma: Estado contable que muestra cantidades propsitos, preparados con el fin de mostrar una
propuesta o una situacin financiera futura probable.
Balance operacional financiero del sector pblico: Estado que muestra las operaciones
financieras de ingresos, egresos y deuda de las dependencias y entidades del Sector Pblico Federal deducidas
de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera la
deuda o beneficio econmico.
Balance presupuestario: Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal ms los
de las entidades paraestatales de control presupuestario directo.
Balance primario del sector pblico: El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del
Sector Pblico y sus gastos totales, apartando los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses
de un ejercicio fiscal est determinado por la acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario
mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas.
Mtodos de presentacin del balance
La presentacin de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar en funcin de su orden
creciente o decreciente de liquidez.

El mtodo es creciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o disponibilidad y a
continuacin en este orden de importancia las dems cuentas.

Se dice que el balance est clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando los
activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese orden los activos realizables
o corrientes.

ESTADO DE RESULTADOS
Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, prdida remanente y excedente) de una entidad
durante un periodo determinado.

Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como parmetro los ingresos y gastos
efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Generalmente acompaa a la hoja del Balance General.
Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades; venta de bienes, servicios,
cuotas y aportaciones y los egresos representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos
y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado.

ESTADO DE OPERACIONES
Presupuestariamente son aquellos compromisos de pago de las dependencias con cargo al Presupuesto de Egresos de la
Federacin a favor de terceros, por importes retenidos derivados de relaciones pactadas y legales, como son los impuestos,
cuotas, primas y aportaciones a que d lugar el pago de remuneraciones a favor de los siguientes beneficiarios: Instituto
de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, Instituto de Seguridad Social para las fuerzas Armadas
Mexicanas, Banco Nacional del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, S.N.C., Fondo de Garanta para Reintegros al Erario
Federal, Aseguradora Hidalgo, S.A., Fondo de Ahorro Capitalizable, Pensiones Alimenticias, Cuotas Sindicales y otros
conceptos similares.

Operaciones compensadas: Son aqullas que constituyen un ingreso correspondido con un egreso por el
mismo monto, establecindose una relacin compensatoria.
Operaciones de mercado abierto: Consisten en la compra y venta de valores por parte del Banco
de Mxico para influir directamente sobre la liquidez del sistema. Son las medidas con las cuales el banco central
controla el sistema monetario comprando y vendiendo valores, principalmente bonos gubernamentales a
los bancos comerciales y al pblico. Estas operaciones se llevan a cabo para influir en el nivel de la liquidez y
estructura de los tipos de inters en los mercados financieros.

OPERACIONES VIRTUALES
Son aquellas operaciones que no constituyen una transferencia monetaria de recursos, es decir, operaciones de ingresos
que se compensan con egresos, constituyndose en asientos puramente contables.
ESTADO DE FLUJOS EFECTIVOS: Se entiende por EFE al estado financiero bsico que muestra los cambios en la
situacin financiera a travs del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), es decir, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad
(NICS).
El EFE ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las actividades financieras de la empresa
en un perodo determinado y poder inferir las razones de los cambios en su situacin financiera, constituyendo una
importante ayuda en la administracin del efectivo, el control del capital y en la utilizacin eficiente de los recursos en el
futuro.

La declaracin N 95 establece normas para el informe de flujos de efectivo, reemplaza la opinin N 19 del APB;
requiere un estado de flujos de efectivo como parte de los estados financieros para todas las empresas en vez de
un estado de cambios en la situacin financiera. La declaracin requiere que en el EFE se clasifiquen los
recaudos y pagos de efectivo segn ellos surjan de actividades de operacin, inversin o financiamiento, y
provee definiciones para cada categora.

NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo: Este Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado peruano fue
emitido por el Instituto de Investigaciones de Ciencias Contables y Financieras del Colegio de Contadores
Pblicos de Lima en el mes de setiembre de 1991. Esta norma ha tenido como fuente de inspiracin el FASB 95
de la Junta de Norma de Contabilidad Financiera. La aplicacin del estado de flujos de efectivo afecta a todas las
empresas, permitir a todos los usuarios evaluar los cambios en el patrimonio de una empresa, en su estructura
financiera y en su capacidad para influir en los montos y la oportunidad de sus flujos de efectivo con el fin de
adaptarse a circunstancias y oportunidades cambiantes.
Para la mayora de las entidades no ser difcil cumplir con esta norma; sin embargo, para las empresas
bancarias y empresas con operaciones en el extranjero pueden representar mayor dificultad en el proceso de
elaboracin y presentacin. El estado de flujos de efectivo se puede preparar bajo dos mtodos: Directo e
Indirecto.

TIPOS DE FLUJO EFECTIVO

FLUJO DE EFECTIVO: Estado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y la disponibilidad de fondos a una fecha
determinada. Movimiento de dinero dentro de un mercado o una economa en su conjunto.
FLUJO DE FONDOS: Movimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra las interrelaciones de los flujos de
recursos entre los sectores privado, pblico y externo, que se dan tanto en el sector real como a travs del sistema
financiero.
FLUJO NETO EFECTIVO: Es la diferencia entre los ingresos netos y los desembolsos netos, descontados a la fecha de
aprobacin de un proyecto de inversin con la tcnica de "valor presente", esto significa tomar en cuenta el valor del dinero
en funcin del tiempo.
CONCLUSINES

La contabilidad siempre ha estado en nuestros tiempos, hasta cuando ramos personas primitivas pero a medida que iba pasando los
aos y las pocas ha evolucionado, desde smbolos hasta el abecedario latino. La contabilidad se puede definir de muchas maneras y
puede tener diferentes elementos como presentamos en este trabajo que fue la cuenta, la partida doble, los libros contables y los
estados financieros que conforman parte esencial de la contabilidad.
En conclusin tenemos que la contabilidad es el instrumento esencial para que una empresa surja y tenga una secuencia o un periodo
de prosperidad en trminos monetarios, de esto tiene que estar sujeto de los diferentes temas mencionados en este informe como la
cuenta es muy importante para llevar el registro de todas las operaciones que realiza la empresa tanto econmicas como financieras, y
esto de llevarse dela mano con la partida doble para realizar con mayor precisin la cuenta, esto tambin debe ser regido por los libros
contables para saber a qu operacin esta designada tal cantidad de dinero ya que con los libros contables se puede supervisar o tener
en constancia toda las transacciones y hechos econmicos que realiza la empresa y con la ayuda de los estados financieros sabemos
cmo va la empresa adems los principios que debemos de tener al ejercer como contador.
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