MEMORANDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA PARA NUEVO CLIENTE

Cliente:
Archivo
Corriente

Tipo de Auditoria:
Periodo de Auditoria:

ndice 1

Socio a cargo:

CONTENIDO
Pgina
1.
1.1
1.2

Trminos del compromiso .......................................................................................................................................... 3

Objetivo General (F-002) ....................................................................................................................................... 3
Objetivos Especficos (F-002) ................................................................................................................................ 3

2.1
2.2

Conocimiento del Cliente (F-004) ............................................................................................................................... 3

Datos Generales .................................................................................................................................................. 3
Aspectos importantes que influyen en la planeacin de auditoria............................................................................... 3

2.

3.

Estudio y evaluacin del control interno....................................................................................................................... 3

3.1 Estudio del control interno ..................................................................................................................................... 3
3.1.1
Procedimientos y Polticas Contables Administrativas ......................................................................................... 3
3.1.2
Leyes y regulaciones aplicables a la empresa ..................................................................................................... 3
3.1.3
Procedimientos de Control Interno (F-005, F-013, F-014, F-015) .......................................................................... 3
3.1.3.1
Ambiente de Control .................................................................................................................................... 3
3.1.3.2
Definicin de Objetivos ................................................................................................................................. 3
3.1.3.3
Identificacin de Eventos .............................................................................................................................. 4
3.1.3.4
Valoracin de Riesgos ................................................................................................................................. 4
3.1.3.5
Respuesta al Riesgo .................................................................................................................................... 4
3.1.3.6
Actividades de Control ................................................................................................................................. 4
3.1.3.7
Monitoreo ................................................................................................................................................... 4
3.1.3.8
Informacin y Comunicacin ......................................................................................................................... 4
3.1.4
Factores del entorno de riesgos (F-006) ............................................................................................................. 4
3.2 Evaluacin del control interno (F-007) .................................................................................................................... 4
3.2.1
Procedimientos y Polticas Contables Administrativas ......................................................................................... 4
3.2.2
Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables a la empresa (F-016) ................................................................. 4
3.2.3
Componentes del Control Interno ...................................................................................................................... 4
3.2.3.1
Ambiente de Control .................................................................................................................................... 4
3.2.3.2
Definicin de Objetivos ................................................................................................................................. 4
3.2.3.3
Identificacin de Eventos .............................................................................................................................. 4
3.2.3.4
Valoracin de Riesgos ................................................................................................................................. 4
3.2.3.5
Respuesta al Riesgo .................................................................................................................................... 5
3.2.3.6
Actividades de Control ................................................................................................................................. 5
3.2.3.7
Monitoreo ................................................................................................................................................... 5
3.2.3.8
Informacin y Comunicacin ......................................................................................................................... 5
3.3 Riesgo a nivel de aseveracin ............................................................................................................................... 5
3.4 Evaluacin del nivel de riesgo de una entidad ......................................................................................................... 6

4.

Determinacin de la materialidad y reas de riesgo ...................................................................................................... 6

4.1 Materialidad (F-017) ............................................................................................................................................. 6

4.1.1
Uso de porcentaje ............................................................................................................................................ 6
4.1.2.1
Materialidad para puntos particulares ............................................................................................................ 6
5.
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5

Enfoque de la auditoria (Decisiones preliminares) ........................................................................................................ 7

Materialidad y reas de alto riesgo ......................................................................................................................... 7
Materialidad y reas de riesgo medio. .................................................................................................................... 7
Materialidad y reas de bajo riesgo ....................................................................................................................... 8
Inmaterial ............................................................................................................................................................ 8
Planilla de decisiones preliminares (F-018) ............................................................................................................. 8

6. Asignacin de personal y presupuesto de tiempos ............................................................................................................ 9

6.1 Equipo de servicio al cliente .................................................................................................................................. 9
6.2 Fechas clave de auditoria ...................................................................................................................................... 9
6.3 Presupuesto de tiempos (F-021) ............................................................................................................................ 9
6.4 Resultados esperados .......................................................................................................................................... 9

1.

Trminos del compromiso

1.1

Objetivo General (F-002)

1.2

Objetivos Especficos (F-002)

2.

Conocimiento del Cliente (F-004)

2.1

Datos Generales

2.2

Aspectos importantes que influyen en la planeacin de auditoria

3.

Estudio y evaluacin del control interno

3.1

Estudio del control interno

3.1.1

Procedimientos y Polticas Contables Administrativas

3.1.2

Leyes y regulaciones aplicables a la empresa

3.1.3

Procedimientos de Control Interno (F-005, F-013, F-014, F-015)

3.1.3.1

Ambiente de Control

3.1.3.2

Definicin de Objetivos

3.1.3.3

Identificacin de Eventos

3.1.3.4

Valoracin de Riesgos

3.1.3.5

Respuesta al Riesgo

3.1.3.6

Actividades de Control

3.1.3.7

Monitoreo

3.1.3.8

Informacin y Comunicacin

3.1.4

Factores del entorno de riesgos (F-006)

3.2

Evaluacin del control interno (F-007)

3.2.1

Procedimientos y Polticas Contables Administrativas

3.2.2

Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables a la empresa (F-016)

3.2.3

Componentes del Control Interno

3.2.3.1

Ambiente de Control

3.2.3.2

Definicin de Objetivos

3.2.3.3

Identificacin de Eventos

3.2.3.4

Valoracin de Riesgos

3.2.3.5

Respuesta al Riesgo

3.2.3.6

Actividades de Control

3.2.3.7

Monitoreo

3.2.3.8

Informacin y Comunicacin

3.3

Riesgo a nivel de aseveracin

(Esta seccin pretende que el equipo de auditoria identifique la posibilidad de existencia de errores potenciales en
estados financieros, y por tanto definir el enfoque para cada rea, cuenta o clase de transaccin. Es indispensable
que todo miembro del equipo conozca con claridad cada una de las aseveraciones posibles de parte de la
administracin, y a la vez los tipos de prueba tanto de control como sustantivas que se deben aplicar a cada
categora de aseveraciones)*
(Fuente: NIA 315, edicin 2009. Los programas deben ser definidos en base a las las aseveraciones de
cada cuenta)
Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo bajo auditoria

Cuenta

Ocurrencia
(Las transacciones y
eventos que se han
registrado han ocurrido y
corresponden a la entidad)

Riesgo)
(* Detalle en base a
lo indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a
lo indicado)

Completud
(integridad)

Exactitud

Corte

Clasificacin

(Todas las transacciones y

eventos que debieran registrarse
se han registrado)

(Los montos y otros datos

relativos a las transacciones y
eventos registrados se han
registrado de manera apropiada)

(Las transacciones y eventos

se han registrado en el
perodo contable correcto)

(Las transacciones y eventos

se han registrado en las
cuentas apropiadas)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Aseveraciones sobre saldos de cuentas al final del ejercicio

Cuenta

Cuenta

Existencia

Derechos y obligaciones

Integridad

(Existen los activos,

pasivos y el capital)

(La entidad posee o controla los

derechos a los activos, y los pasivos
son obligaciones de la entidad)

(Se han registrado todos los activos,

pasivos y el capital que deberan
haberse registrado)

Riesgo)
(* Detalle en base a
lo indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a
lo indicado)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Valuacin y asignacin
(Los activos, pasivos y capital se incluyen en los
estados financieros con los saldos apropiados y
cualquier valuacin que resulte o ajustes de
asignacin estn registrados de manera apropiada)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo indicado)

Aseveraciones sobre presentacin y revelacin

5

Ocurrencia y derechos y
obligaciones

3.4

Integridad

Clasificacin y
comprensibilidad

(Los eventos, transacciones y otros

asuntos revelados han ocurrido y
corresponden a la entidad)

(Se han incluido todas las

revelaciones que debieran
haberse incluido en los estados
financieros)

(La informacin financiera se presenta y

describe de manera apropiada, y las
revelaciones se expresan claramente)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo
indicado)

Exactitud y valuacin
(La informacin financiera y otro
informacin se revelan de manera
razonable y por los montos correctos)

Riesgo)
(* Detalle en base a lo indicado)
Riesgo)
(* Detalle en base a lo indicado)

Evaluacin del nivel de riesgo de una entidad

(Este apartado pretende que el equipo de auditoria concluya sobre el nivel global de riesgo que representa la
entidad, haciendo el anlisis de los distintos tipos de riesgo, hasta definir si le es posible a la firma continuar con el
compromiso, cambiarlo o renunciar al mismo).
El Nivel de riesgo inherente de la entidad es evaluado como: alto/mediano/bajo
Explique:
Porque el cliente no atendi las cartas, no pago no se considera cliente para el prximo ao

4.

Determinacin de la materialidad y reas de riesgo

4.1

Materialidad (F-017)
(Esta seccin pretende establecer preliminarmente el nivel de materialidad que incidir en la opinin que la firma
emita al concluir su labor. Se pretende que anticipadamente se conozca hasta que montos calificados como
desviaciones a normas, principios contables, faltas de revelacin o cualquier otro aspecto de desacuerdo con la
administracin que se pueda traducir a cifras podran afectar el dictamen y opinin de auditoria).

4.1.1

Uso de porcentaje

Explicacin de bases de materialidad calculada:

4.1.2.1

Materialidad para puntos particulares

(Responde a aquellas de cuentas menores que el nivel de materialidad determinado para el dictamen financiero
como un todo)

Explicacin de puntos particulares de materialidad:

5.

Enfoque de la auditoria (Decisiones preliminares)

(Todas las secciones de este memorndum son importantes, sin embargo est es especial, ya que aqu se ver
reflejada la experiencia de la firma y del equipo de auditoria, en cuanto a definir el alcance, naturaleza y
oportunidad de los procedimientos de auditoria que se realizarn para las distintas cuentas, saldos o
transacciones que tengan relacin con los estados financieros u otros aspectos relevantes al compromiso de
auditoria. Debe tenerse inters especial de que las pruebas que se definan deben tener la calidad y
suficiencia para soportar la posicin como auditores, a la vez deben corresponder a los tipos de pruebas
definidas en el manual de auditoria, y la omisin de procedimientos debe estar debidamente justificada.
Cualquier revisin de control de calidad considerar que lo dispuesto en esta seccin debe estar desarrollado en
PTs, que los procedimientos son adecuados a las circunstancias y que debe haberse cumplido con lo aprobado
en el memorandum, salvo documentacin y conclusiones que posteriormente justifiquen el porque del cambio de
lo planeado.)

El equipo de auditoria debe tener claro las distintas clasificaciones que requiere esta seccin.
Tener bien claro lo que vamos hacer, debe de quedar aqu con referencia a los programas
5.1

Materialidad y reas de alto riesgo

Considere pruebas sustantivas detalladas y considere lo apropiado de:
Obtener evidencia de fuentes externas ms bien que de fuentes internas
Obtener pruebas consecuentes de varias fuentes
Elegir un tamao de muestra ms grande
Obtener pruebas escritas ms bien que orales
Obtener mas pruebas de confirmaciones usando el personal de auditoria
Considerar obtener representaciones de la Direccin

rea

5.2

El resumen de la auditoria se acerca

[usted no tiene que repetir las pruebas de auditora especficas que han sido
planeadas cuando stos deberan ser reflejados en los programas de auditora

Referencia
programa
auditoria?

a
de

Materialidad y reas de riesgo medio.

Considere una revisin analtica y otras pruebas sustantivas en un nivel reducido o pruebas de control en un nivel reducido

rea

El resumen de la auditora se acerca

[usted no tiene que repetir las pruebas de auditora especficas que han sido
planeadas cuando stos deberan ser reflejados en los programas de auditora o
entrar en mucho detalle en cuanto a cuentas de riesgo medio.

Referencia
programa
auditoria?

a
de

5.3

Materialidad y reas de bajo riesgo

Considere principalmente revisin analtica.

Area

Resumen de auditoria se acerca

[no necesitas repetir las pruebas de auditoria especifica las cuales han sido planeadas y que
deben ser reflejadas en el programa de auditoria o tener mucho detalle para las reas de bajo
riesgo]

5.4

Referencia
programa
auditoria?

a
de

Inmaterial

Solo considere revisin analtica en un nivel total para comprobar la razonabilidad.

5.5

Planilla de decisiones preliminares (F-018)

rea del dictamen financiero.

[Ajustar para cada cliente]

Saldo al
XX/XX/XX

Discusin e
identificacin del
nivel de riesgo
(Incluyendo riesgo
de fraude)

Nivel de riesgo
Material?

Bajo

Medio

Plan de accin a seguir

Alto

Naturaleza
(tipo de
pruebas)

Alcance
estimado

Oportunidad
de pruebas

Activo Intangible
Activo fijo Tangible
Inversiones
Acciones y trabajo en progreso
Deudores
Otros deudores y prepagos
Efectivo y equivalentes
Acreedores
Otros acreedores
Provisiones
Saldos Intragrupos
Impuestos
Capital y reservas
Ventas, costos de ventas y
mrgenes
Nomina (Planillas)
Otros gastos y gastos generales
Otros ingresos
Contingencias
Consolidacin
Transacciones
entre
partes
relacionadas
Otros

Ref.
Programa

6. Asignacin de personal y presupuesto de tiempos

6.1

Equipo de servicio al cliente

Detalle a los miembros del grupo de auditoria, sus papeles claves y el cronograma de su participacin

6.2

Fechas clave de auditoria

(Indique fechas probables de asistencia o participacin en actividades del cliente de inters para la auditoria:
Toma fsica de inventarios, arqueos de fondos, de cuentas por cobrar o por pagar, etc.)

6.3

Presupuesto de tiempos (F-021)

(Describa el contenido de la Forma, como por ejemplo: total de horas asignadas, nmero de visitas, etc.).

6.4

Resultados esperados
(Con base al objetivo o compromiso de auditoria, detalle por ejemplo: cuantas cartas de gerencia deben emitirse,
los informes a entregar, y cualquier otro efecto pactado con el cliente y la fecha estimada de entrega)

Preparado:

Fecha:

Hoja:

Supervisado:

Fecha:

ndice:

Aprobado:

Fecha: