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S/. 77,625
S/. 77,625
b) IGV
Base imponible
IGV (19%)
S/. 77,625
S/. 14,749
c) Precio Venta
S/. 155,250
S/. 14,749
S/. 169,999
en S/. 1,000 cada uno, obteniendo dos unidades ms de estos bienes, en calidad de
bonificacin. Al respecto, nos consultan el tratamiento contable y tributario que le
corresponde a esta operacin.
SOLUCIN:
Tratamiento Tributario
Respecto del tratamiento tributario que le corresponde a esta operacin es interesante mencionar
que el artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta considera que el Costo Computable de una
adquisicin es en principio la contraprestacin pagada por el bien adquirido, incrementado en los
gastos incurridos con motivo de su compra y otros gastos que resulten necesarios para colocar a los
bienes en condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados econmicamente.
Es decir, para la ley tributaria el costo de adquisicin del total de los bienes adquiridos por la
empresa LOS ROSALES S.R.L. (22 unidades) es el monto total pagado en la operacin, la cual en
nuestro caso es S/. 20,000 (20 unidades por S/. 1,000 c/u), no obstante que finalmente se haya
obtenido una bonificacin de dos (2) unidades adicionales. En tal sentido, consideramos que al
momento de costear los bienes, la empresa debera determinar el mismo, considerando el precio
pagado entre la cantidad de bienes obtenidos o recibidos.
ENFOQUE CONTABLE
De forma similar a la ley tributaria, el prrafo 11 de la NIC 2 Existencias seala que el costo de
adquisicin de las existencias comprende el precio de compra, los aranceles de importacin y otros
impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el
almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, los
materiales o los servicios. Y agrega que a tal efecto, los descuentos comerciales, las rebajas y otras
partidas similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin.
Por ello, si el precio de compra de los 20 TV adquiridos es S/. 20,000, debe tomarse que en
realidad el mismo representa el precio pagado por la totalidad de los bienes recibidos, incluidos
aquellos obtenidos en bonificacin, debiendo considerarse que el costo computable unitario es aquel
obtenido de la divisin del precio de compra entre 22 (S/. 20,000 / 22), es decir S/. 909.09, costo
unitario que quedar reflejado en el Kardex respectivo, al momento de su ingreso.