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Asunto:
CONTENIDO
Introduccin.
II
Base Normativa.
III
Normas de Auditora:
Planificacin de la Auditora.
Ejecucin de la Auditora.
Presentacin de Resultados.
Seguimiento al Plan de Acciones Correctivas.
Papeles de Trabajo.
IV
Procedimientos de Auditora:
Planificacin de la Auditora.
Ejecucin de la Auditora.
Presentacin de Resultados.
Flujogramas.
VI
Formularios e Instructivos.
VII
Modelos.
VIII
Anexos.
IX
Glosario.
INTRODUCCIN
El presente Manual tiene por objeto desarrollar los aspectos normativos y
procedimentales que regulan el proceso de Auditora, describiendo en forma
sistemtica y secuencial cada una de las actividades que deben realizarse durante
las distintas fases de dicho proceso, tomando en consideracin criterios
generalmente aceptados y estableciendo los sujetos responsables de llevarlas a
cabo, con el fin de dotar a las Direcciones de Control del Mximo rgano de
Control, de un instrumento que sirva de apoyo para la planificacin, ejecucin,
presentacin de resultados de la auditora y seguimiento al plan de acciones
correctivas; y a su vez como marco de referencia para los rganos que integran el
Sistema Nacional de Control Fiscal.
El Manual est conformado por las nueve (9) secciones siguientes:
Seccin II: Menciona los instrumentos normativos, en los cuales se
fundamenta el presente manual.
Seccin III: Establece las normas que regularn el procedimiento de la
auditora.
Seccin IV: Describe el procesos a seguir en cada una de las fases de la
auditora.
Seccin V: Contiene la representacin grfica de los procedimientos
desarrollados en el presente manual.
Seccin VI: Incluye los formularios que se utilizan en el procedimiento.
Seccin VII: Contiene los modelos implementados en el procedimiento de
auditora.
Seccin VIII: Contempla informacin adicional que se considera de
relevancia en materia de auditora.
Seccin IX: Contiene un resumen descriptivo de trminos bsicos en
materia de auditora
INTRODUCCIN
A los fines de mantener actualizadas las normas y procedimientos desarrollados
para realizar la auditora, en el sentido de garantizar una ptima labor de auditora
de estado, unificar criterios y principios atinentes al perfeccionamiento de la
evaluacin de la gestin pblica y el ejercicio de las actividades de control fiscal;
el presente Manual ser objeto de revisiones peridicas por parte de las
Direcciones de Control, en coordinacin con la Direccin de Sistemas de Control
de la Direccin General Tcnica.
BASE NORMATIVA
INSTRUMENT
O
GACETA
OFICIAL
N
Ext. 5.908
FECHA
19/02/2009
Ext. 6.013
23/12/2010
Ext. 2.818
01/07/1981
40.314
12/12/2013
39.240
12/08/2009
40.172
22/05/2013
36.229
17/06/1997
39.840
11/01/2012
Resolucin Organizativa N 4
38.178
03/05/2005
NORMAS
1. PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA
Seleccin del Objeto a Evaluar
NORMAS
1. PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA
Equipo de Trabajo
NORMAS
1. PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA
Objetivos de la Auditora
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA
Alcance de la Auditora
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA
Designacin del Equipo de
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Conocimiento General del Objeto a
Evaluar
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Evaluacin Preliminar del Sistema de
Control Interno y Seleccin de reas
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA
Evaluacin del Riesgo
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA
Muestra de auditora
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA
Programa de Trabajo
1. El programa de trabajo es el producto de la fase de planificacin, por lo que se
deber incorporar en ste, de forma congruente las informaciones
administrativas, los procedimientos y tcnicas de auditora a emplearse; as
como la extensin y oportunidad en la que sern aplicados durante la auditora,
de acuerdo con el objetivo general establecido.
2. El programa de trabajo ser elaborado por el equipo de trabajo; revisado por el
supervisor de la auditora y aprobado por el Director Sectorial. El coordinador de
la auditora es responsable de distribuir entre los integrantes del equipo, las
actividades y tareas a realizar, de velar por el cumplimiento del programa de
trabajo; de evaluar de manera continua su pertinencia, y de realizar cuando
corresponda, los ajustes necesarios, previa aprobacin del Director Sectorial.
3. El programa de trabajo contendr, al menos, lo siguiente:
a.
b.
Tipo de auditora.
c.
Origen de la auditora.
d.
e.
Alcance.
f.
Enfoque de la auditora.
g.
h.
i.
j.
k.
Niveles de aprobacin.
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA
Supervisin
b.
c.
d.
e.
f.
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA
AUDITORA
Acopio de la Informacin
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA
AUDITORA
Validacin de la Informacin
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA
AUDITORA
Solicitud de Prrroga
1. El equipo de trabajo establecer las estrategias necesarias para cumplir con las
actividades previstas en el programa de trabajo en los lapsos definidos en la fase
de la planificacin de la auditora. En caso de presentarse situaciones que
impidan cumplir con dichos lapsos, el equipo solicitar una prrroga al Director
Sectorial quien lo someter a consideracin del Director General, exponiendo las
razones que la justifican. Para ello se utilizar el formulario Solicitud de
Prrroga (Forcont 890).
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
Evaluacin de los Mecanismos de
Control Interno
financieros,
humanos,
materiales
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
Evaluacin de los Mecanismos de
Control Interno
b.
c.
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
Evaluacin de los Mecanismos de
Control Interno
d.
e.
f.
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA
AUDITORA
Hallazgos de la Auditora
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA
AUDITORA
Hallazgos de la Auditora
ELEMENTOS
Condicin
DESCRIPCI
N
Lo que es
Criterio
Lo que debe ser
Causa
Normas
Razones de desviacin
Consecuencia
por
la
diferencia entre lo que es y
lo que debe ser
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA
AUDITORA.
El Acta Fiscal
1. El acta fiscal debe levantarse para dejar constancia de situaciones que puedan
variar con el tiempo; ser modificadas por el rgano o ente, o cuando se trate de
hechos omisivos, tales como: estado en que se encuentran bienes muebles e
inmuebles, inexistencia de instrumentos normativos, estados financieros no
auditados, falta de presentacin de informes, ausencia de documentacin,
circunstancias determinadas en las inspecciones de obras; resultados obtenidos
de mediciones, o conteos efectuados, entre otras.
2. Los funcionarios que forman parte del equipo de trabajo sern responsables de
levantar las actas que se requieran para documentar los resultados de la
auditora. Previo a su suscripcin, el Director Sectorial, el supervisor y el
abogado actuante revisarn su contenido, indicando las observaciones a que
hubiere lugar.
3. El acta fiscal contendr, por lo menos, lo siguiente:
Objeto de la auditora.
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA
AUDITORA.
El Acta Fiscal
4. El acta fiscal debe contener la media firma de quienes la suscriben en cada una
de sus pginas y en sus anexos, en caso de que los hubiere.
5. En el caso que el o los funcionarios de la dependencia o particulares sometidos a
inspeccin o fiscalizacin, segn corresponda, se negaren a firmar el acta, el o
los funcionarios acreditados dejarn constancia de tal situacin, la cual no
desvirta su contenido.
6. El acta fiscal se levantar en tantos ejemplares como partes intervienen, uno de
los cuales se entregar a los funcionarios o particulares que la suscriben.
7. El acta fiscal no debe contener tachaduras ni enmendaduras.
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
De las Certificaciones de
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
De las Certificaciones de
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA
AUDITORA
Supervisi
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Del Informe de Auditora
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Estructura del Informe de
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Estructura del Informe de
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Estructura del Informe de
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Informe del Auditor
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Informe Preliminar
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Informe Preliminar
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Informe Definitivo
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Informe Definitivo
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Supervisin
NORMAS
4.
SEGUIMIENTO AL
ACCIONES
CORRECTIVAS
PLAN
DE
4.
NORMAS
SEGUIMIENTO AL
ACCIONES
CORRECTIVAS
PLAN
DE
4.
NORMAS
c. Consideraciones finales:
SEGUIMIENTO AL
ACCIONES
CORRECTIVAS
PLAN
DE
NORMAS
5. PAPELES DE
NORMAS
5. PAPELES DE
De origen externo: son los originarios del rgano o ente evaluado que
constituyan medios idneos para sustentar las situaciones encontradas,
conclusiones y recomendaciones, tales como: nminas, facturas, recibos,
contratos, cheques, rdenes de compra, de servicio, de pago, entre
otros.
NORMAS
5. PAPELES DE
NORMAS
5. PAPELES DE
TRABAJO
Las Cdulas de Trabajo
NORMAS
5. PAPELES DE
TRABAJO
Las Cdulas de Trabajo
NORMAS
5. PAPELES DE TRABAJO
Las Marcas de
I
?
!
Examinado
Inspeccionado
Pendientes, no se obtuvo
informacin
Amerita una aclaratoria
Indica que se debe elaborar
una cdula
Indica que se elabor una cdula
5. PAPELES DE TRABAJO
Las Marcas de
Auditora
NORMAS
NORMAS
5. PAPELES DE TRABAJO
Referenciacin de los Papeles de
A. Tipo de auditora
B. Objeto a evaluar
C. rgano o ente
donde se realiza la
auditora (siglas o
acrnimo)
D. Tipo de documento
a referenciar:
E. Nmero de legajo
AO: Auditora
Operativa AG:
Auditora de Gestin
AS: Actuacin de Seguimiento
TIC: Auditora de Tecnologa
de Informacin
y
Comunicacin
DA: Direccin de
Administracin AI: Auditora
Interna
C: Contrataciones
PF:
Ministerio del Poder Popular para la
Planificacin y Finanzas
AL: Alcalda del Municipio Libertador
GC. Gobernacin del Estado
Carabobo
SUNAI:
Superintendencia
Nacional de Auditora Interna:
IP:
Informe
preliminar
PT: Programa de
trabajo
1/250, 2/5, 3/10
NORMAS
5. PAPELES DE TRABAJO
Referenciacin de los Papeles de
3. Los documentos que conforman los papeles de trabajo contendrn tantos legajos
como sean necesarios y se archivarn en carpetas manilas de dos (2) tapas
tamao oficio, con un aproximado de doscientos cincuenta (250) folios.
4. En cada legajo de documentos debe colocarse la numeracin correlativa
separada por una barra, que indique el nmero total de las pginas del legajo.
Por ejemplo: 1/250, 2/5, 3/10, etc.
5. El cruce de referencia se realizar en las cdulas de trabajo que lo ameriten y en
el informe del auditor para facilitar la ubicacin de los soportes documentales de
las observaciones plasmadas.
6. Cada carpeta incluir un ndice que permita que los documentos sean localizados
y consultados fcilmente, el mismo podr ser alfabtico, numrico o alfa
numrico.
NORMAS
5. PAPELES DE
TRABAJO
Supervisin
1. Para asegurar la calidad en esta fase, el supervisor deber revisar los papeles
de trabajo para determinar si la evidencia contenida en ellos es necesaria,
suficiente y pertinente, tal como estn expresadas en el informe del auditor.
PROCEDIMIENTOS
1. Planificacin de la Auditora
Responsable
Director Sectorial y Supervisor
Acci
n
Seleccionan el objeto a evaluar.
Equipo de Trabajo
PROCEDIMIENTOS
1. Planificacin de la Auditora
Responsable
Equipo de Trabajo
Supervisor
Acci
n
Elabora los formularios siguientes:
- Visin General de la Auditora (Forcont 819).
- Evaluacin de Riesgos, (Forcont 814).
Entrega
al
supervisor
los
documentos
mencionados en los pasos 4 y 5 de este
procedimiento para su revisin.
PROCEDIMIENTOS
2. Ejecucin de la Auditora
Responsable
Equipo de Trabajo
(Coordinador de la
Auditora)
Acci
n
Se presenta ante la mxima autoridad o
funcionario responsable del objeto evaluado y
realiza las acciones siguientes:
a) Entrega el oficio de presentacin del equipo
de trabajo.
b) Plantea en forma general el objeto de la
auditora.
c) Entrega
el
formulario
Solicitud
de
Informacin al rgano o Ente (Forcont 859),
de ser el caso.
d) Solicita espacio fsico y los recursos
necesarios para cumplir con la auditora.
e) Requiere informacin sobre el funcionario
delegado para certificar documentos.
Equipo de Trabajo
PROCEDIMIENTOS
. Ejecucin de la Auditora
Responsable
Acci
n
b) Reajusta el tamao de la muestra de
auditora, de ser el caso.
Equipo de Trabajo
PROCEDIMIENTOS
Responsable
Equipo de Trabajo
2. Ejecucin de la Auditora
Acci
n de ser el caso.
c) Levanta acta fiscal,
d) Compara la condicin del hecho o
situacin encontrada con los criterios y
determina cumplimientos o desviaciones.
e) Determina las causas de las desviaciones
y aplica las tcnicas de auditora para
obtener las evidencias.
f) Determina el efecto o consecuencia de la
situacin encontrada en las operaciones
del objeto evaluado.
g) Elabora el formulario
Hallazgo (Forcont 812).
Anlisis
de
PROCEDIMIENTOS
2. Ejecucin de la Auditora
Responsable
Equipo de Trabajo
(Coordinador de la
Auditora)
Supervisor
Acci
n
Evala el cumplimiento de las
actividades
previstas en el programa de trabajo, de acuerdo
con el tiempo estimado para su realizacin,
recursos asignados y las posibles dificultades
encontradas en el objeto evaluado y determina:
6.1. Si culminaron las actividades previstas en
el Programa de Trabajo: somete a
consideracin del funcionario responsable
del objeto evaluado, las observaciones y
hallazgos detectados con la finalidad de
asegurar la solidez de las evidencias.
Fin del procedimiento.
6.2. No se culminaron las actividades del
Programa de Trabajo: elabora formulario
Solicitud de Prrroga (Forcont 890), de
conformidad con la Norma N 1
Ejecucin
de la Auditora, Asunto:
Prrroga de la Auditora, y entrega al
supervisor para su revisin.
Revisa el formulario Solicitud de Prrroga
(Forcont 890) y procede de la manera siguiente:
7.1 No aprueba: gira instrucciones
7.2 Aprueba: entrega el formulario al Director para
su aprobacin e informa sobre la situacin
encontrada.
PROCEDIMIENTOS
2. Ejecucin de la Auditora
Responsable
Director Sectorial
Acci
n
Evala la situacin planteada junto con el
formulario Solicitud de Prrroga (Forcont 890) y
procede de la manera siguiente:
8.1 No aprueba la prrroga: ordena al supervisor
que entregue el espacio fsico.
Supervisor
9.2
PROCEDIMIENTOS
3. Presentacin de Resultados
Responsable
Equipo de Trabajo
Acci
n
Consolida los resultados obtenidos en la
auditora, conforma los papeles de trabajo y
elabora dos (2) ejemplares del informe del
auditor, de conformidad con lo establecido en la
Norma N 1 Presentacin de Resultados,
Asunto: Informe del Auditor:
Un (1) ejemplar lo archiva en los papeles
de trabajo.
Un (1) ejemplar lo entrega al supervisor,
Supervisor
PROCEDIMIENTOS
3. Presentacin de Resultados
Responsable
Equipo de Trabajo
(Coordinador de la
Auditora)
Supervisor
Acci
n
Prepara y coloca media firma en el informe
preliminar de acuerdo con los lineamientos
dados por el supervisor, segn el caso, y de
conformidad con lo establecido en la Norma N 1
Presentacin de Resultados, Asunto: Informe
Preliminar, y entrega al supervisor para su
revisin.
Revisa el informe preliminar y procede de la
manera siguiente:
Supervisor
PROCEDIMIENTOS
3. Presentacin de Resultados
Responsable
Acci
n
Elabora y coloca media firma en el(los) oficio(s)
de remisin y lo entrega junto con el informe
preliminar al supervisor para su revisin.
Equipo de Trabajo
(Coordinador de la
Auditora)
Supervisor
Director Sectorial
Supervisor
10
Equipo de Trabajo
(Coordinador de la
Auditora)
11
Equipo de Trabajo
12
PROCEDIMIENTOS
3. Presentacin de Resultados
Responsable
Equipo de Trabajo
(Coordinador de la
Auditora)
13
14
15
Supervisor
Director Sectorial
16
Acci
n
Deja transcurrir el tiempo para que la autoridad
responsable del objeto evaluado remita los
alegatos a las observaciones y/o hallazgos
presentados en el informe preliminar:
13.1. En caso de no recibir escrito de alegatos
por parte de la autoridad responsable del
objeto evaluado: contina con el paso N
15 de este procedimiento.
13.2.En caso de recibir escrito de alegatos por
parte de la autoridad responsable del
objeto evaluado: contina con el
Evala,procedimiento.
junto con el equipo de trabajo, los
alegatos remitidos por el responsable del objeto
evaluado.
Elabora y coloca media firma en el informe
definitivo; ordena al equipo de trabajo la
referenciacin de los papeles de trabajo y
entrega al supervisor para su revisin.
Revisa el informe definitivo; los papeles de
trabajo y procede de la manera siguiente:
PROCEDIMIENTOS
3. Presentacin de Resultados
Responsable
Supervisor
18
Equipo de Trabajo
(Coordinador de la
Auditora)
19
Supervisor
20
Director Sectorial
21
Acci
n
Informa al coordinador que prepare el(los)
oficio(s) de remisin del informe definitivo de
acuerdo al nivel jerrquico que corresponda, de
conformidad con lo establecido en la Norma N 4
Presentacin de Resultados, Asunto: Informe
Definitivo del presente Manual.
Elabora y coloca media firma en el(los) oficio(s)
de remisin y lo entrega junto con el informe
definitivo al supervisor para su revisin.
los
documentos
mencionados anteriormente y
procede de la manera siguiente:
21.1.No aprueba: gira instrucciones.
21.2. Aprueba: firma el(los) oficio(s) de remisin
o coloca su media firma, segn el nivel
jerrquico a quien est dirigido, de
conformidad con la Norma N 4
Presentacin de Resultados, Asunto:
Informe Definitivo, y entrega a la
PROCEDIMIENTOS
3. Presentacin de Resultados
Responsable
Secretaria
2
2
Acci
n
Recibe los documentos mencionados en el paso
anterior y procede de la manera siguiente:
Remite un (1) ejemplar del informe definitivo al
rgano o ente evaluado, as como cualquier
otra autoridad a quin legalmente le est
atribuida la posibilidad de adoptar las
medidas correctivas.
FLUJOGRAMA
1. Planificacin de la
FLUJOGRAMA
2. Ejecucin de la
FLUJOGRAMA
2. Ejecucin de la
FLUJOGRAMA
2. Ejecucin de la
FLUJOGRAMA
3. Presentacin de
FLUJOGRAMA
3. Presentacin de
FLUJOGRAMA
3. Presentacin de
FLUJOGRAMA
3. Presentacin de
FLUJOGRAMA
Asunto:
Asunto:
MODELOS
Oficio de Presentacin.
Certificacin de Documentos.
MODELOS
Memorndum de Designacin
del Supervisor
MODELOS
Memorndum de Designacin
del
Coordinad
MODELOS
Memorndum de Designacin
del
Coordinad
MODELOS
MODELOS
MODELOS
MODELOS
Oficio de
Presentacin
MODELOS
100
MODELOS
10
1
MODELOS
MODELOS
MODELOS
Certificacin de
MODELOS
Visto que, de la auditora practicada por la Direccin de Control del Sector de .., de
la Direccin General de Control de .., en (identificacin del rgano o ente objeto de
la auditora), tal como se desprende en el Oficio Credencial N de fecha .., a
los efectos de formar el expediente para el .. (proceso de investigacin o para la
determinacin de responsabilidades), se extraen de los papeles de trabajo los
documentos que se indican a continuacin:
1.
Cmplase,
DIRECTOR SECTORIAL..
ANEXOS
1. TCNICAS DE
ANEXOS
1. TCNICAS DE
Rastreo: es utilizada para dar seguimiento y controlar de un punto a otro, de
manera progresiva o regresiva, una operacin, un proceso interno
determinado o, de un proceso a otro, realizado por una unidad operativa
dada.
ANEXOS
1. TCNICAS DE
ANEXOS
1. TCNICAS DE
Conciliacin: consiste en establecer la correspondencia y confiabilidad
entre dos registros independientes, pero relacionados entre s, a la vez;
determinar validez y veracidad de los informes, registros y resultados que
estn siendo examinados.
ANEXOS
2. DETERMINACIN, REDACCIN Y
SOPORTE
DEL HALLAZGO
DE AUDITORA
Los hallazgos representan una situacin
o hecho juzgado
a la luz de la
comparacin con los criterios tcnicos o legales que regulan las situaciones,
operaciones, procesos o actividad del rgano o ente objeto de estudio, y que los
auditores han encontrado durante su evaluacin y otras informaciones pertinentes,
que a juicio de los auditores, identifiquen suficientemente la desviacin que incide
en forma negativa en la gestin del objeto evaluado.
La descripcin de cada hallazgo contendr el desarrollo de cada uno de sus cuatro
(4) elementos, que son: condicin,
imprescindibles para su construccin.
criterio,
causa
efecto;
aspectos
ANEXOS
2. DETERMINACIN, REDACCIN Y
SOPORTE
DEL est
HALLAZGO
DE AUDITORA
Por ejemplo: se demoraron demasiado,
muy desordenado,
las metas se
cumplieron en un alto grado o estuvieron muy por debajo de sus expectativas,
etc. Asimismo, debe omitir la mencin de nombres de personas involucradas
en los hechos irregulares.
En este aspecto se realizan las verificaciones necesarias para establecer
claramente todos los hechos pertinentes, en trminos sencillos. La condicin
debe responder los interrogantes siguientes: qu-cundo-dnde-cmo. sta
incluye la comparacin de operaciones reales con criterios establecidos. La
condicin puede adoptar tres formas:
a) Los criterios no se aplican en forma satisfactoria,
b) Los criterios no se aplican; y
c) Los criterios se estn aplicando parcialmente.
2. Criterio
Constituye la norma legal o tcnica, los principios de general aceptacin, que
regulan la ejecucin de una actividad. Comprende la concepcin de lo que
debe ser, con lo cual el auditor compara la condicin del hecho o situacin
encontrada y determina cumplimientos o desviaciones. Para su inclusin en el
hallazgo el auditor debe transcribir o parafrasear la norma describiendo el
deber ser en los trminos previstos en el instrumento que lo contiene, sin hacer
juicios de valor respecto de las diferencias con la condicin encontrada.
En general los criterios de auditora son:
ANEXOS
2. DETERMINACIN, REDACCIN Y
SOPORTE
DEL
HALLAZGO
a) Criterios legales: cuando estn
establecidos
enDE
unaAUDITORA
disposicin legal o
sublegal que rige la materia u rgano o ente objeto de la auditora.
b) Criterios tcnicos: disposicin legal o sublegal referidas al ejercicio
tcnico profesional de la materia u rgano o ente objeto de la auditora.
c) Criterios de sana administracin y control: referidos al manejo
profesional de la gestin, administracin y control de los bienes y
procesos del rgano o ente objeto de la auditora.
ANEXOS
2. DETERMINACIN, REDACCIN Y
SOPORTE
DEL HALLAZGO
DE AUDITORA
Las causas ms recurrentes en los problemas
detectados
en la administracin
de los recursos pblicos son, entre otras:
ANEXOS
Prdida de ingresos potenciales.
2. DETERMINACIN, REDACCIN Y
SOPORTE
DEL HALLAZGO DE AUDITORA
Mayores costos.
Daos al patrimonio pblico.
Incumplimiento de disposiciones legales.
Inefectividad en el trabajo.
Gastos indebidos.
Informes o registros pocos tiles, poco significativos o inexactos.
Control inadecuado de recursos o actividades.
CRITERIOS DE REDACCIN PARA LOS HALLAZGOS DE AUDITORA
Para la redaccin del hallazgo, es recomendable que el auditor tome en
consideracin los siguientes aspectos:
ANEXOS
2. DETERMINACIN, REDACCIN Y
SOPORTE
DEL
HALLAZGO
AUDITORA
los elementos del hallazgo dentro de la
redaccin,
de loDE
que
se debe cuidar el
auditor es sealar lo que quiere expresar, libre de ambigedades.
ANEXOS
2. DETERMINACIN, REDACCIN Y
SOPORTE
DEL HALLAZGO
Suficiencia de la evidencia: es aquella
evidencia DE
tanAUDITORA
veraz, adecuada y
convincente que al ser informada a una persona que no haya mantenido una
relacin directa con la auditora y no tiene conocimiento especfico del
asunto, arribe a la misma conclusin del auditor sin requerir de explicaciones
orales.
que
ANEXOS
2. DETERMINACIN, REDACCIN Y
SOPORTE
DEL HALLAZGO DE AUDITORA
ANEXOS
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
ANEXOS
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
Partidas representativas: las cuales cubren una cierta cantidad; el equipo
de trabajo puede decidir examinar partidas cuyos valores exceden un cierto
monto, con el objeto de verificar un porcentaje elevado del saldo total de la
cuenta o transaccin.
ANEXOS
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
Evaluacin de resultados.
ANEXOS
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
De apreciacin o no estadstico
Los tems a ser incluidos en la muestra son determinados de acuerdo a
criterios. En este tipo de muestreo el tamao, seleccin y evaluacin de las
muestras obedece a criterios subjetivos; por lo que es ms factible que ocurran
desviaciones.
Existen planes de muestreo no estadstico. A continuacin se mencionan
algunos de ellos:
Muestreo
por
Cuotas:
tambin
denominado
accidental, se
asienta
ANEXOS
Estadstico
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
ANEXOS
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
Ejemplo: para controlar la calidad de los exmenes complementarios
realizados en un laboratorio clnico, el jefe de laboratorio decide repetir
personalmente la prueba a 10 de las 250 extracciones de sangre realizadas
ese da.
N = 250; n = 10; k = 250/10=25
Se escoge como punto de arranque cualquier nmero entero entre 1 y 25
para iniciar la seleccin. Supongamos que se escoge el 8, la muestra
quedar entonces integrada por las extracciones nmero: 8, 33, 58, 83
108,
133, 158, 183, 208 y 233.
Muestreo estratificado: los elementos son seleccionados atendiendo a su
pertenencia a determinada clase o estrato, de manera que en la muestra
estn representados los elementos de cada clase en la misma proporcin
en que lo estn en la poblacin objeto de estudio.
Ejemplo: se requiere determinar la proporcin de fumadores entre los
pobladores de una comunidad, segn el sexo. Se fij que el tamao de la
muestra debe ser de 300 individuos. Si las mujeres representan el 55% de
los habitantes y por tanto los hombres el 45% restante, se escogeran al
azar para integrar la muestra un total de 165 mujeres y 135 hombres. Ellos
representan el 55% y 45% respectivamente, de 300.
Queda as constituida la muestra con una representacin de cada sexo en
la misma proporcin en que lo est en la poblacin.
Tambin pudo haberse operado de la manera siguiente: si el tamao de la
muestra representa, por ejemplo, el 20% del tamao del universo, se
selecciona el 20% del total de mujeres y de hombres, respectivamente.
ANEXOS
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
Muestreo por conglomerado: los elementos son seleccionados en forma
agrupada del universo, siguiendo algn criterio determinado de grupo de
pertenencia.
Ejemplo: para identificar los factores de riesgo vulnerables de la
enfermedad ateroesclertica en los trabajadores agrcolas de
una
Los dos tipos de muestreo hacen uso del criterio profesional del auditor para la
planificacin, elaboracin y evaluacin de una muestra; igualmente si los dos se
aplican
apropiadamente,
pueden
proporcionar
suficiente
evidencia
comprobatoria.
ANEXOS
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
ANEXOS
4. REFERENCIA
GLOSARIO
Acta Fiscal
rea Crtica
Auditora
Auditora de Cumplimiento
Auditora de Gestin
GLOSARIO
Auditora de Tecnologa de
Informacin y
Comunicacin
Auditora Financiera
Auditora Operativa
Avalo
GLOSARIO
Cdula de Detalle
Cdula de Hallazgo
Cdula de Trabajo
Cdula Sumaria
Certificacin de Cargos
Certificacin de
Documentos
GLOSARIO
Contratacin Pblica
Control Interno
Economa
Eficacia
Eficiencia
Enfoque de Auditora
GLOSARIO
Enfoque de Gestin
Enfoque Econmico
Enfoque Financiero
Enfoque Normativo
Enfoque Operacional
Enfoque Presupuestario
Enfoque Tcnico
Fiscalizacin
GLOSARIO
Hallazgo de Auditora
Inspeccin
Nivel de riesgo
Objeto a evaluar
Observaciones
Pautas
Polticas
GLOSARIO
Procedimientos
Procedimiento Analtico
Procedimientos de
Cumplimiento o
Control
Procedimientos
Sustantivos
Resultados
Seguimiento a la
Accin Correctiva