TEMA:

PUNTO DE EQUILIBRIO

CURSO:
COSTOS Y PRSUPUESTOS

ALUMNA:
NYDIA CCAYO AHUI

PROFESOR:
Mag. CPCC. FABIO ELOY REINOSO NINA

AREQUIPA -2016

ndice

INTRODUCCIN
Para la determinacin del punto de equilibrio debemos en primer lugar
conocer los costos fijos y variables de la empresa; entendiendo por
costos variables aquellos que cambian en proporcin directa con los
volmenes de produccin y ventas, por ejemplo: materias primas, mano
de obra a destajo, comisiones, etc.

En muchas ocasiones hemos escuchado que alguna empresa est

trabajando en su punto de equilibrio o que es necesario vender
determinada cantidad de unidades y que el valor de ventas deber ser
superior al punto de equilibrio; sin embargo creemos que este trmino
no es lo suficientemente claro o encierra informacin la cual
nicamente los expertos financieros son capaces de descifrar.

Sin embargo la realidad es otra, el punto de equilibrio es una

herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual
las ventas cubrirn exactamente los costos, expresndose en valores,
porcentaje y/o unidades, adems muestra la magnitud de las utilidades
o perdidas de la empresa cuando las ventas excedan o caen por debajo
de este punto, de tal forma que este viene e ser un punto de referencia a
partir del cual un incremento en los volmenes de venta generar
utilidades, pero tambin un decremento ocasionar perdidas, por tal
razn se debern analizar algunos aspectos importantes como son los
costos fijos, costos variables y las ventas generadas.

PUNTO EQUILIBRIO
1. DEFINICIN
El punto de equilibrio es aquel nivel de operaciones en el que los
ingresos son iguales en importe a sus correspondientes en gastos y
costos.
Tambin se puede decir que es el volumen mnimo de ventas que
debe lograrse para comenzar a obtener utilidades.
Es la cifra de ventas que se requiere alcanzar para cubrir los gastos
y costos de la empresa y en consecuencia no obtener ni utilidad ni
prdida

1.1.

Factores Determinantes

Tomando en consideracin la importancia que esta herramienta

de anlisis financiero y administrativo tiene, debe resaltarse el
hecho de que su determinacin, en el caso de un solo artculo o
en el caso de varios, siempre estar relacionada de manera
directa con los siguientes factores:
1. Volumen de Produccin: Tiene influencia directa en el punto de
equilibrio,
instalada

por
y

que

real,

independientemente
los

gastos

fijos

no

de
se

las

capacidades

modificarn

en

contraposicin a los variables, cuyo comportamiento est en

funcin directa de los volmenes de produccin y ventas.
2. Tiempo: Esto se refiere a que no depende del cierre de un mes o
perodo, lo que significa que puede calcularse, semanalmente,

mensual, trimestral o anual, y an cuando puede hacer variar el

puntos de equilibrio, constituye una ventaja el poder relacionar
con mayor oportunidad cualquier problema o desviacin que se
presente.
3. Los artculos individuales y las lneas de produccin: El
porcentaje de ganancia marginal de cada uno y su demanda en el
mercado pueden originar la modificacin del punto de equilibrio al
incrementar o suspender la fabricacin de uno o varios artculos,
para evitar caer en producciones infructuosas.

4. Datos reales y datos presupuestados: El punto de equilibrio

sobre bases predeterminadas, obliga a compararlo contra las
reales, cuya variaciones, facilitarn el anlisis de deriva en
medidas correctivas, como elementos de control para evitar
posibles prdidas.
Otros trminos que deben de conocerse para el Punto de
Equilibrio.
Ganancia Marginal o Contribucin:

Representa el exceso de

ventas (dinero) sobre los gastos variables y representa las ventas

disponibles para cubrir los gastos fijos y producir utilidades,
tambin se le llama CONTRIBUCIN MARGINAL,
Porcentaje

de

Ganancia

Marginal

ganancia

volumen:

Representa el porcentaje de participacin de utilidad en valores

respecto de la ventas, despus de restarlos los costos directos de
fabricacin, esta se calcula mediante la siguientes formula:

Ganancia Marginal =

Utilidad Bruta = %
Ventas Netas
Lo que significa que por cada quetzal de ventas se obtiene X
centavos de utilidad los que estn destinados a cubrir los
gastos fijos.

 Margen de Seguridad: Es la cifra en quetzales en la cual las

ventas netas presupuestadas o reales, exceden al volumen de
ventas necesarias para cubrir los costos y gastos fijos.
Adicionalmente mide la cantidad en la cuales las ventas
pueden disminuir permaneciendo los gastos fijos constantes
sin producir prdidas.
Forma de Clculo: Existen tres procedimientos para poder
establecer el punto de equilibrio empresarial, de uno o varios
productos siendo:
1. Punto de Equilibrio en VALORES.
2. Punto de Equilibrio en UNIDADES.
3. Punto de Equilibrio mediante UNA GRAFICA.
Punto de Equilibrio en VALORES: Se establece mediante la
siguiente formula:

P . E . Q.=

Gasto Fijo
Gastos Fijos
P . E . O=
Gastos Variables
de Ganancia M
1
Ventas

Punto de Equilibrio en UNIDADES: Posterior establecer el

P.E.Q., se hace necesario conocer el volumen de la ventas
necesarias para cubrir los costos y gastos fijos, la cual se
establece mediante la siguiente formula.
P . E . U .=

Gastos Fijos
P.E.Q
P . E . U .=
PV GV
Precio de Vent a

Punto de Equilibrio en Grfica: Consiste en representar

mediante un cuadrante de coordenadas cartesianas los tres
elementos del punto de equilibrio como lo son las ventas,
gastos variables y los gastos fijos.

1.2.

Elementos Determinantes

Los costos constantes se subdividen en fijos y regulares:

1.2.1.

Fijos

Son aquellos que se efectan necesariamente cada

periodo.
1.2.2.

Regulares:

Son aquellos que se efectan bajo control directivo de

acuerdo a polticas de produccin o ventas.
Los costos fijos son aquellos que no cambian aunque los
volmenes de produccin cambien. Los costos fijos son
tambin conocidos como estructurarles pues son los necesarios
para darle una estructura al nivel de produccin y operatividad.

Algunos costos fijos comunes son: renta, depreciacin en lnea

recta, sueldos administrativos, sueldos de gerentes y directivos,
telfonos, entre otros.
los costos variables son aquellos que cambian cuando hay
diferentes niveles de produccin.

Los costos variables ms

comunes son: materias primas, sueldos a destajo, comisiones

sobre ventas, energa y combustibles de produccin, etc.
Existen algunos otros costos que no se pueden clasificar como
fijos o variables, por lo que se les conoce como Costos
semivariables o

semifijos; Estos costos son aquellos que

permanecen constantes dentro de un rango de produccin

dado, despus del cual se incrementan para volverse a
mantener fijos mientras la produccin flucte dentro del nuevo
rango determinado.
El punto de equilibrio adems de ayudar a analizar la
informacin, tambin es una til herramienta para la toma de
decisiones, fijacin de precios y anlisis de costos, gastos e
ingresos.

1.3.

Requerimientos para el punto de equilibrio

Para poder realizar un anlisis por medio del punto de

equilibrio se necesitan una serie de puntos:

Los inventarios deben de ser constantes, o que las

variaciones que presentan no sean relevantes durante la

operacin de la entidad.
La contabilidad debe de estar basada en el costeo directo o
marginal en lugar del mtodo de costeo absorbente, esto con

el fin de poder identificar los costos fijos y variables.

Se deber de realizar la separacin de los costos fijos y los
costos variables.

Determinar la utilidad o contribucin marginal por unidad

de produccin.

2. FRMULA GENERAL
El punto de equilibrio es un mtodo de anlisis que es obtenido por
medio de una serie de frmulas matemticas que van relacionadas
una con otra.
Abreviaturas y trminos
Punto de equilibrio en pesos.

PE
%CM
CF
CM
PV
CV
U
V
MS

Porcentaje de contribucin
marginal.
Costos fijos en pesos.
Contribucin marginal en pesos.
Precio de venta en pesos.
Costos variables en pesos.
Utilidad en pesos.
Ventas en pesos.
Margen de seguridad.
Punto de Equilibrio
CF
1-CV
V

CF
%CM

3. FRMULAS PARA OBTENER ELEMENTOS DEL PUNTO DE

EQUILIBRIO
3.1.

Utilidad Marginal
Utilidad
V CF - CV

(V * %CM) - CF

(V-PE) * %CM

Contribucin Marginal
V * %CM

V - CV

% Contribucin Marginal
CM
PV
3.2.

PV-CV
PV

1- CV
V

U + CF
V

Margen de seguridad
Margen de Seguridad
U / CM

3.3.

(V PE) / V

Ventas
Ventas
CF + U
% CM

CF + CV + U

3.4.

Costos Fijos
Costos Fijos
V CV - U

3.5.

(%CM * V) - U

Costos Variables
Costos Variables
V CF - U

(V * %CM) +1

4. GRFICA GENERAL DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

5. Ventajas del empleo del Punto de Equilibrio

Dentro de las Ventajas que nos proporciona la determinacin del
punto de equilibrio son:

Es una herramienta de anlisis rpido, que me proporciona

informacin sobre las utilidades, las ventas que debo realizar
para obtener dichas utilidades y los costos que me va a implicar
realizar

una

produccin

determinada

para

obtener

dichas

utilidades.

Es una herramienta muy simple, ya que trabaja con muy pocos

datos, entre los principales los costos fijos y costos variables.

Nos permite visualizar grficamente los resultados y as poder

hacer una mejor planificacin de los gastos, los ingresos y las
utilidades.

6. Punto de Relacin costo-volumen-utilidad

Es un modelo que ayuda a la administracin a determinar las
acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto
objetivo, que en el caso de las empresas lucrativas es llamado
utilidades.
Est elaborado para servir como apoyo fundamental de la actividad
de planear, es decir, disear las acciones a fin lograr el desarrollo
integral de la empresa.
Este modelo ayuda a implantar la ltima etapa del modelo de
planeacin estratgica, facilita la toma de decisiones y la puesta en
prctica de acciones concretas.
En el proceso de planeacin operativa o de corto plazo toda empresa
debe estar consciente de que tiene tres elementos para encausar su
futuro: costos, volmenes y utilidades.

En la actualidad la nica de la tres variables que la empresa tendr

bajo su control ser la de los costos y por ello se le dirigirn todos
los esfuerzos, habr de pensar la forma de reducirlos a travs de un
sistema de administracin de costos.
El anlisis costo-volumen-utilidad (CVU) proporciona una visin
financiera panormica del proceso de planeacin. El CVU est
constituido sobre la simplificacin de los supuestos con respecto al
comportamiento de los costos.

6.1.

El efecto de la apertura en el modelo costo-volumen-

utilidad
Uno de los objetivos esenciales de una empresa es llevar al
mximo el valor de la empresa, para esto, es recomendable
implantar estrategias que vayan paralelas a determinadas
acciones, como la reconversin de las instalaciones de las
empresas, pero todo este tipo de acciones y estrategias
requieren ser analizadas y estudiar los efectos e impactos que le
causaran a la empresa, es decir, cualquier cambio debe ser
medido en utilidades utilizando el modelo costo-volumenutilidad.

6.2. Factores costos - factores ingresos

Se define al factor de costos como un cambio al factor que
ocasionar una modificacin en el costo total de un objeto de
costos

relacionado.

Un

factor

de

ingresos

es

cualquier

circunstancia que afecta a los ingresos. Existen muchos

factores de ingresos como son los cambios en el precio de
venta,

la

calidad

de

producto

las

mercadotecnia afectan los ingresos totales.

exhibiciones

de

Para prever los ingresos y costos totales se incluir un anlisis

acerca de la manera en que afectan las combinaciones de
factores de ingresos y de costos. Por ahora suponemos que las
unidades de produccin son el nico factor de costos e
ingresos.

Las relaciones directas CVU son importantes porque: tales

relaciones han servido de ayuda en la toma de decisiones. Las
relaciones directas ayudan a comprender las relaciones ms
complejas.
El trmino CVU analiza el comportamiento de los costos
totales, ingresos totales e ingresos de operacin, como cambios
que ocurren a nivel de productos, precio de venta, costos
variables o costos fijos. En este anlisis se utiliza un solo factor
de ingresos y un solo factor de costos.
La letra V por volumen se refiere a factores relacionados con
la produccin como son: unidades fabricadas o unidades
vendidas; por lo que en el modelo, los cambios a nivel de
ingresos y costos surgirn por variaciones nicamente en el
nivel de produccin.

6.3.

En qu consiste y como se aplica en las empresas la

relacin, costo, volumen, utilidad

El modelo costo-volumen-utilidad es un apoyo fundamental en
las empresas, es decir, en el diseo de las acciones que
permitirn lograr el desarrollo integral de la empresa al igual
que los presupuestos. Este modelo ayuda a implantar la ltima
etapa del modelo de planeacin y facilita la toma de decisiones
y la implantacin de acciones concretas.

En el proceso de planeacin operativa a corto plazo toda

empresa debe estar consciente de que tiene tres elementos para
encauzar su futuro:

6.3.1.
Costos
El costo es quiz el nico que puede ser controlado
directamente

por

la

empresa.

Existen

diversas

estrategias para manejar mejor el control sobre los

costos, as como reducirlos al mximo posible.
Todos

los

ingresos

costos

pueden

agregarse

compararse sin considerar el valor del dinero en el

tiempo.

6.3.2.
Volumen
La variable volumen depende de factores tan diversos
como la saturacin del mercado, el valor agregado que el
producto ofrece respecto al ofrecido por otros productos
similares,

las

estrategias

de

comercializacin,

distribucin y mercadotecnia, los cambios en los gustos

del consumidor.

6.3.3.
Precio
Con la apertura econmica y comercial, el precio de los
productos no es un factor controlable por la empresa, ya
que para poder competir se requiere igualar o incluso
reducir el precio respecto a sus competidores.

6.3.4.
En el tema contable de Costo
Se relaciona fundamentalmente con la acumulacin y el
anlisis de la informacin de costos para uso interno
por parte de los gerentes en la planeacin, el control y la
toma de decisiones. Adems identifica define, mide,
reporta y analiza los diversos elementos de los Costos
Directos e Indirectos asociado con la produccin y
comercializacin de bienes y servicios.
La Contabilidad de Costo mide el desempeo, la calidad
de los productos y la productividad.
El

objetivo

esencial

de

la

misma

es

comunicar

informacin financiera a la administracin a efecto de

que esta pueda ejercer la planeacin el control y la
evaluacin de los productos.
El anlisis del costo es sumamente importante ya que el
mismo mide el sacrificio econmico en el que se haya
incurrido para alcanzar las metas de una organizacin.
El anlisis CVU es un instrumento til para la
planeacin de costos. Puede proporcionar datos sobre
los ingresos que diferentes estructuras de costos
significan para un negocio.

Facilita la programacin de las utilidades, la fijacin de

precios y proporciona la informacin bsica sobre
finanzas y costos requeridos para los clculos de las
utilidades. El anlisis de costo encuentra soluciones a
problemas en los que est implicado el volumen de
produccin o de ventas.

CONCLUSIONES
Punto de equilibrio es un concepto de las finanzas que hace referencia
al nivel de ventas donde los costos fijos y variables se encuentran
cubiertos. Esto supone que la empresa, en su punto de equilibrio, tiene
un beneficio que es igual a cero (no gana dinero, pero tampoco pierde).

En el punto de equilibrio, por lo tanto, una empresa logra cubrir sus

costos. Al incrementar sus ventas, lograr ubicarse por encima del
punto de equilibrio y obtendr beneficio positivo. En cambio, una cada
de sus ventas desde el punto de equilibrio generar prdidas.

La estimacin del punto de equilibrio permitir que una empresa, an

antes de iniciar sus operaciones, sepa qu nivel de ventas necesitar

para recuperar la inversin. En caso que no llegue a cubrir los costos, la

compaa deber realizar modificaciones hasta alcanzar un nuevo
punto de equilibrio.

Para hallar su punto de equilibrio, la empresa debe conocer cules son

sus costos. Este clculo debe considerar todos los desembolsos (es
decir, toda la salida de dinero de las arcas de la empresa). Es necesario,
adems, clasificar los costos en variables (varan de acuerdo al nivel de
actividad) y fijos. El paso siguiente es encontrar el costo variable
unitario, que es el resultado de la divisin entre el nmero de unidades
fabricadas y las unidades vendidas. Entonces se podr aplicar la
frmula del punto de equilibrio, comprobar los resultados y analizarlos.

El anlisis de la relacin costo, volumen, utilidad, depende de una

cuidadosa segregacin de los costos de acuerdo a su variabilidad.

Este modelo permite analizar los efectos de cambios en los costos,

precios y volmenes, y sus efectos en las utilidades de la empresa,
dando as un buen banco de datos que servir de apoyo para propiciar
el ambiente ptimo de la empresa en el prximo periodo.
BIBLIOGRAFA

Zamorano Garca, Enrique. Equilibrio Financiero de las Empresas.

IMCP, A. C. Pg. 112

Mndez, J. Silvestre. Fundamentos de Economa. Mc Graw-Hill 3era

Edicin. Pg.13
Acosta Altamirano, Jaime. Apuntes de Administracin Financiera I.

Edicin 1991
www.gestiopolis.com
www.unamosapuntes.com
www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/30/epe.htm