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sentencias emitidas sealan que todos los poderes constituidos estn por debajo de
ella, por ello se seala como lex superior y por tanto obliga por igual a gobernantes y
gobernados, incluida a la administracin pblica ( principio de supremaca
constitucional y el principio de fuerza normativa de La constitucin ) art 55 de la
constitucin poltica del Per .
como
PRINCIPIOS EXPLICITOS:
1. PRINCIPIO DE LEGALIDAD: este principio constituye una regla de derecho
tributario
universalmente
adoptada
por
los
ordenamientos
jurdicos
consagrado en el literal a)
Sealando pues el tribunal constitucional que para que se haga efectivo el principio de
legalidad, debe precisar que los elementos constitutivos del tributo deben estar
contenidos cuando menos en la norma de rango legal que lo crea, es decir, el hecho
generador (hiptesis de incidencia tributaria), sujeto obligado, materia imponible y
alcuota. (FJ 39), esta fundamentacin se puede encontrar en las
STC: N. 0001-
de acuerdo a lo establecido en la
constitucin, debido a ello no puede haber tributo sin un mandato constitucional que
as lo ordene, por lo tanto la potestad tributaria se encuentra sometida en primer lugar
a la constitucin y en segundo lugar a la ley. (FJ 11) conforme nos lo seala el jurista
Sotelo Castaeda, Eduardo y Luis Vargas Len. En torno a la definicin de tributo: un
vistazo a sus elementos esenciales. En Ius et veritas, N. 17, Lima, 1998. p. 297.
2. PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY: este principio atiende a los elementos
fundamentales del tributo ( hiptesis de incidencia y consecuencia normativa) ,
los cuales solo pueden ser creados, alterados, regulados e introducidos en el
ordenamiento jurdico , a travs de una ley o norma de rango anlogo, es decir
protege y ampara el Principio de Legalidad , porque busca mantener el poder
originario en un solo tipo de norma jurdica que es la ley, o norma con rango
anlogo de tal manera que no perjudique la contribucin del sujeto pasivo de la
obligacin tributaria,
adoptada por cada estado , a travs de este principio lo que se busca es que el
poder ejecutivo no puede entrar a travs de sus dispositivos generales en lo
materialmente reservado por la constitucin al poder legislativo, esto se
manifiesta como una clausula de salvaguarda frente a la posible arbitrariedad
del poder ejecutivo en la imposicin de tributos, ya que como se comento
anteriormente solo por delegacin mediante norma autoritaria
ejecutivo adquiere la potestad tributaria.
el poder
3. PRINCIPIO DE IGUALDAD:
Tal y como lo
igualdad,
porque perjudicara
el nivel
lo que origina que los contribuyentes no cumplan con sus obligaciones, entonces
quin es el beneficiario de esta relacin tributaria? : El estado a quien lo nico que le
interesa es la recaudacin y no las
sociedad.
Su estructura tiene como base al principio de capacidad contributiva que es pues un
beneficio a favor del contribuyente,
respeto al
derecho de propiedad, que deba tener el sujeto que ejerce la competencia tributaria
de tal manera que pretende constituirse en un lmite a su ejercicio desproporcionado.
En este sentido un tributo es confiscatorio cuando su monto es superior a una parte
importante de la manifestacin de riqueza concreta que establece el contribuyente.
Mediante este principio lo que se busca es que los tributos no excedan de la
capacidad contributiva del contribuyente, defendiendo bsicamente el derecho a la
propiedad ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la tributacin para
apropiarse indirectamente de los bienes de los contribuyentes.
Conforme podemos observar en la STC: N 2302-2003-AA/TC (30/06/05)
Caso: Inversiones DREAMS S.A La capacidad contributiva de una persona es una
sola y todos los tributos que recaen en el mismo contribuyente afectan un mismo
patrimonio. De este modo la confiscatoriedad no se configura por si misma si un
mismo ingreso econmico sirve de base imponible...
Segn el profesor Villegas citado por Csar Iglesias Ferrer La confiscatoriedad existe
por que el Estado se apropia indebidamente de los bienes de los contribuyentes, al
aplicar un gravamen en el cual el monto llega a extremos insoportables, desbordando
as la capacidad contributiva de la persona, vulnerando por esa va indirecta la
propiedad privada e impidindole ejercer su actividad. Esto pues se observa
constantemente, de tal manera que ya no sera la lesin solo de la capacidad tributaria
sino
en
cuanto
al
contenido
de
la
norma
tributaria.
Pero, la potestad tributaria que ejerce el Estado no debe convertirse en un arma que
podra llegar a ser destructiva de la economa, de las familias y de la sociedad, en el
caso que exceda los lmites ms all de los cuales los habitantes de un pas no estn
dispuestos a tolerar su carga. En este sentido, debemos comprender bien el lmite
entre lo tributable y lo confiscatorio, muchas veces difcil de establecer, El lmite a la
imposicin equivale a aquella medida que al traspasarse, produce consecuencias
indeseables o imprevisibles, de tal modo que provoca efectos que menoscaban la
finalidad de la imposicin o que, se opone a reconocidos postulados polticos,
econmicos, o sociales.
Es por ello que se puede observar que Todo gravamen influye sobre la conducta del
contribuyente y esto sucede particularmente cuando llega a determinada medida o la
pasa, es por ello que la doctrina suele hablar de lmites de la imposicin cuando su
medida
influye
sobre
la
conducta
Por ello, si el estado pretende que los contribuyentes cumplan adecuadamente con
sus obligaciones tributarias debe tener presente los siguientes lmites a la imposicin:
a)
b)
c)
el
concepto
de
la
razonabilidad
como
medida
de
la
En cuanto a este principio el autor Jorge Bravo nos manifiesta que el respeto a los
derechos humanos no es un principio del Derecho Tributario, pero s un lmite al
ejercicio de la potestad tributaria. As, el legislador en materia tributaria debe cuidar
que
la
norma
tributaria
no
vulnere
alguno
de
los
derechos
humanos
la
carga tributaria, a diferencia de la equidad vertical, que implica que los contribuyentes
que tienen menor capacidad contributiva asuman menor presin tributaria, mientras
que los contribuyentes que poseen una mayor riqueza deben soportar una carga
tributaria ms elevada, entonces es necesario que el estado al momento que ejerza la
potestad tributaria para crear, derogar o modificar tributos deba tener en cuenta una
norma justa que le permita actuar de manera razonable, teniendo como primaca la
realidad econmica que percibe el contribuyente.
2.4 PRINCIPIO DE ECONOMIA EN LA RECAUDACION
Mediante este principio las normas tributarias no pueden resultar inoportunas, en el
sentido que para el cumplimiento de estas en la recaudacin no puede generar un
gasto mayor que el que por la va del tributo se obtiene; es decir, si el cumplimiento de
la norma genera mucho gasto, tanto que es mayor a lo que se obtendran por el
ingreso de ese tributo, entonces la norma viola el principio de economa en la
recaudacin.
En cuanto a la recaudacin, esta actividad es considerada como la funcin ms
importante que debe cumplir la Administracin Tributaria, y ello genera evidentemente
un gasto al poner en movimiento toda la maquinaria de la Administracin para poder
recaudar determinado tributo, entonces, de lo que se trata es que el monto recaudado
por un tributo sea mayor al monto que se gasta para recaudar este, de lo contrario no
tendra ningn efecto que la norma se cumpla, ya que en lugar de recaudacin, lo que
se generara sera un mayor gasto para la Administracin, que finalmente se
convertira en un gasto tributario y que no permitir que la recaudacin
de los
sistemas tributarios deben tener una estructura justa. La idea de justicia distributiva
dice que se debe dar a cada uno lo que le corresponde. La asignacin de cargas
tributarias para los contribuyentes tiene que ser razonable, establecindose algo
ilgico en
cuanto que
expresa los principios implcitos en la constitucin, ya que en muchos casos solo los
que estudiamos esta ciencia jurdica como es el derecho conocemos cuales son los
limites al ejercicio de la potestad tributaria del estado y muchos de los contribuyentes
ignoran como es que
otorga en materia tributaria y cul debe ser su proteccin como sujeto pasivo dentro
de la obligacin tributaria ya que como se conoce el estado se encuentra de pie por las
contribuciones que realiza el contribuyente, entonces ambos deberan cumplir con sus
derechos y obligaciones para poder mantener el desarrollo del pais.