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DESARROLLO DE CASO PRACTICO CONTABILIDAD

AGROPECUARIA
CONTABILIZACION DE OPERACIONES DE UNA EMPRESA GANADERA

INVENTARIO INICIAL
APERTURA DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES AL INICIO DEL EJERCICIO

COD

DENOMINACION

PARCIALES

10
101
104
23
233
2331
2331.1
2331.2
2331.3
2331.4
2331.5
2331.6
24
243
33
3311
3222
3223
3224
3225
3226
39
391
35
351
351.1
351.2
42
421
50
501
59
591

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO


Caja
20,000.00
Cuentas corrientes
450,000.00
PRODUCTOS EN PROCESO
Productos agropecuarios y piscicolas en proceso
De origen animal
Ternero hembra
18,000.00
Ternero macho
15,000.00
Vaquillonas
21,600.00
Toretes
26,000.00
Vacas
90,000.00
Toros
52,500.00
MATERIAS PRIMAS
Materias primas para productos agropecuar
8,500.00
INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO
Terreno
300,000.00
Edificios y otras construcciones
80,000.00
Maquinaria, equipo y otras unidades de exp
50,000.00
Unidades de transportes
60,000.00
Muebles enseres
8,500.00
Equipos diversos
10,000.00
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
Depreciacin acumulada
19,275.00
ACTIVOS BIOLOGICOS
Activios biologicos en produccion
Vacas reproductoras
125,000.00
Toros reproductores
58,000.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Facturas, boletas y otros comprob por pag
312,500.00
CAPITAL
Capital social
676,325.00
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
385,000.00
Por el activo, pasivo y el patrimonio al
inicio del ejercicio

DEBE
470,000.00

223,100.00

8,500.00
508,500.00

183,000.00

APERTURA DE CENTROS DE COSTOS DE PRODUCCIN


TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS EN PROCESO A CENTROS DE COSTOS

71
714
23
233

94
941
942
943
944
945
946
79

X
PRODUCCIN ALMACENADA
Variacin de animales en crecimiento
PRODUCTOS EN PROCESO
Ganado vacuno
Por la transferencia de existencias pecuarias
al centro de costos al inicio del ejercicio.
X
CENTRO DE COSTOS GANADEROS
Ternero hembra
Ternero macho
Vaquillonas
Toretes
Vacas
Toros
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Por la apertura de las cuentas de costos
ganaderos al inicio del ejercicio

223,100.00
223,100.00
223,100.00

223,100.00
18,000.00
15,000.00
21,600.00
26,000.00
90,000.00
52,500.00

DESARROLLO DE OPERACIONES
COMPRAS
Se compra al contado, segn factura N 1001, los siguientes:
CONCEPTO
V.C.
Material de marcacin
4,500.00
Vacunas
10,500.00
Concentrados y sales minerales
18,500.00
Alambres pa
8,500.00
Repuestos
1,200.00
TOTALES
43,200.00

IGV
810.00
1,890.00
3,330.00
1,530.00
216.00
7,776.00

X
60
603
40
4011
42
421

COMPRAS
Materiales auxiliares, suministyros y repue
43,200.00
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEM
I.G.V.
7,776.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes po
50,976.00
Por la compra de suministros materiales segn factura 1001
X
CANCELACION DE FACTURA
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421
Facturas, boletas y otros comprobantes po
50,976.00
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104
Cuentas corrientes
50,976.00
por la cancelacion con cheque de la factura N 1001
X
TRNASFERENCIA DE SUMINISTROS AL ALMACEN
25
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251
Materiales auxiliares
43,200.00

43,200.00
7,776.00

50,976.00

43,200.00

61
613

VARIACIN DE EXISTENCIA
Materiales auxiliares, suministros y repues
Por el ingreso de bienes al almacen segn Guia

43,200.00

2 Se consumen y se distribuyen los bienes, en funcin al nmero de


semovientes en cada clase, alambre pa y repuestos se prorratea.
SALIDA DE SUMINISTROS DEL ALMACEN
61
VARIACIN DE EXISTENCIA
613
Materiales auxiliares, suministros y repues
43,200.00
25
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251
Materiales auxiliares
43,200.00
TRANSFERENCIA DE SUMINISTROS A LOS CENTROS DE COSTOS
94
CENTRO DE COSTOS GANADEROS
941
Ternero hembra
4,984.61
942
Ternero macho
3,323.08
943
Vaquillonas
3,987.69
944
Toretes
4,320.00
945
Vacas
9,969.23
946
Toros
4,984.62
947
Vacas reproductoras
8,307.69
948
Toros reproductores
3,323.08
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Por la distribucin del consumo de suministros
de funcionamiento al centro de costos ganaderos

3 Se pagan las planillas, segn el siguiente detalle:


CONCEP
IMPORTE
ESSALUD
Sueldos
8,600.00
344.00
Salarios
10,500.00
420.00
TOTALES
19,100.00
764.00

43,200.00

43,200.00

S.C.R.
111.80
136.50
248.30

Los salarios se distribuyen al centro de costos ganaderos el 100% y el sueldo 100% p


administracion
S.C.R. = n
X
ELABORACION DE PLANILLA
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
20,112.30
621
Remuneraciones
19,100.00
627
Seguridad y prevision social
627.1
ESSALUD
764.00
627.9
Otros
248.30
40
TRIBUTOs, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
403
Contribuciones a Instituciones publicas
403.1
ONP
2,483.00

403.2
41

ESSALUD
1,012.30
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
411
Remuneraciones por pagar
16,617.00
Por la planilla de sueldos y salarios del periodo
X
TRANSFERENCIA DE PLANILLA A LOS CENTROS DE COSTOS
94
CENTRO DE COSTOS GANADEROS
941
Ternero hembra
1,275.75
942
Ternero macho
850.50
943
Vaquillonas
1,020.60
944
Toretes
1,105.65
945
Vacas
2,551.50
946
Toros
1,275.75
947
Vacas reproductoras
2,126.25
948
Toros reproductores
850.50
96
GASTOS ADMINISTRATIVOS
9,055.80
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Por la distribucin de sueldos, salarios y leyes
sociales a los centros de costos ganaderos
y administracin, segn anexo N 03
X
CANCELACION DE REMUNERACIONES AL TRABAJADOR
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
411
Remuneraciones por pagar
16,617.00
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104
Cuentas corrientes en instituciones financi
16,617.00
Por la cancelacion con cheque el sueldo y
salarios a los trabajadores del periodo
X
CALCULO DE PROVISIONES DEL EJERCICIO

11,056.50

9,055.80

16,617.00

4 Se calculan las provisiones del ejercicio, el resultado se distribuye de la sguiente


forma: el 80% para el Centro de Costos Ganaderos y el saldo para gastos de adm.
4.1 ACTIVOS
V.L.
%
Edificios y otras construcciones
80,000.00
5
Maquinaria, equipo y otras unidades
50,000.00
20
Unidades de transportes
60,000.00
20
Muebles y enseres
8,500.00
10
Equipos diversos
10,000.00
20
TOTALES
208,500.00
4.2 Agotamiento inmovilizaciones agropecuarias
Ganado reproductor
VL
Vacas reproductoras
Toros reproductores

%
125,000.00
58,000.00

25
25

TOTALES
4.3 Compensacin por tiempo de servicios
Sueldos
Salrios
TOTAL

183,000.00

10,033.00
12,250.00

X
ASIENTO CONTABLE DE LAS PROVISIONES
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
629
Compensacin por tiempo de servicios
3,713.83
68
VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES
6814
Depreciacin de inmuebles maquinaria y e
28,850.00
6818
Depreciacion de activos bilologicos
45,750.00
39
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
3913
Inmuelbles maquinaria y equipo
28,850.00
3916
Activos bilogicos en producion
45,750.00
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415
Beneficios sociales de los trabajadores po
3,713.83
Por el clculo de las provisiones del ejercicio
X
TRANSFERENCIA DE LAS PROVISIONES A LOS CENTROS DE COSTOS
94
CENTRO DE COSTOS GANADEROS
941
Ternero hembra
6,978.46
942
Ternero macho
4,652.31
943
Vaquillonas
5,582.77
944
Toretes
6,048.00
945
Vacas
13,956.92
946
Toros
6,978.46
947
Vacas reproductoras
11,630.77
948
Toros reproductores
4,652.31
96
GASTOS ADMINISTRATIVOS
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Por la distribucin de las provisiones del
ejercicio a las cuentas de costo, segn anexo N 04
X

1,672.17
2,041.67
3,713.83

3,713.83
74,600.00

62,651.06

15,662.77

5 Se elabora la hoja de resumen de los gastos generales


REGISTRO CONTABLE DE PRODUCION ACUMULADA POR CADA CLASE
27

PRODUCTOS EN PROCESO

310,624.11

271

Ganado vacuno

271.1

Ternero hembra

31,819.59

271.2

Ternero macho

24,213.07

271.3

Vaquillonas

32,655.68

271.4

Toretes

37,976.98

271.5

Vacas

117,639.19

271.6

Toros

66,319.60

71

PRODUCCIN ALMACENADA

714

Variacion de animales en crecimiento

310,624.11

Por el traslado de los animales del centro


de costos a existencia, segn anexo N 05
VER LIBRO CASO PRACTICO

X
CONTABILIZACION DE TERNERO RECIEN NACIDOS

6 Se contabilizan el costo de los terneros recin nacidos. Conforme a las tarjetas de


registro son: 10 terneros machos y 8 terneros hembras.
27

EXISTENCIAS PECUARIAS

22,572.00

271

Ganado vacuno

271.1

Ternero hembra

12,500.00

271.2

Ternero macho

10,032.00

71

PRODUCCIN ALMACENADA

714

Variacion de animales en crecimiento

22,572.00

Por el nacimiento de terneros durante el periodo


contable, segn tarjeta de registro de nacimiento
segn anexo N 06
15
CONTABILIZACION DE SUBPRODUCTOS ( LECHE)
22

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS

221

Leche

71

PRODUCCIN ALMACENADA

712

Variacin de subproductos

9,673.72
9,673.72
9,673.72

Por la produccin de la leche durante el


ejercicio contable, segn registro en el anexo N 06
VENTAS
8

Se venden durante el ejercicio, segn factura los siguientes semovientes:


UNIDAD SEMOVIENTES
C.U.
IMPORTE
15
Vacas
4,705.00
70,575.00
5
Toros
5,305.00
26,525.00
8
Vaquillonas
3,265.00
26,120.00
6
Toros
3,505.00
21,030.00
34
TOTALES
144,250.00
12
121
40
4011
70

CLIENTES
Facturas por cobrar
TRIBUTOS POR PAGAR
I.G.V.
VENTAS

171,657.50
171,657.50
27,407.50

704

Productos terminados
144,250.00
Por la venta de semovientes durante el
ejercicio contable, segn factura N2001, seg. anexo 08
17
DETERMINACION DE COSTO DE VENTAS
69
COSTO DE VENTAS
694
Productos pecuarios
120,214.00
27
EXISTENCIAS PECUARIAS
271
Ganado vacuno
271.3
Vaquillonas
21,768.00
271.4
Toretes
17,526.00
271.5
Vacas
58,815.00
271.6
Toros
22,105.00
por costo de produccin pecuaria vendida
18
COBRANZAS EN EFECTIVO AL CLIENTE
10
CAJA Y BANCOS
101
Caja
171,657.50
12
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
171,657.50
Por la cobranza en efectivo de la venta de
semovientes, segn factura N2001

120,214.00

171,657.50

VARIACION DE CAMBIO DE CLASE


9 Se establecen el cambio de clase del ganado vacuno segn detalle:
DETALLE I. INICIAL
Ternero h

Ternero
Vaquillon
Torete
Vacas
Toros
Vacas rep
Toros rep

TOTALES
27
271
271.3
271.4
271.5
271.6
27
271
271.1
271.2
271.3

EXISTENCIAS PECUARIAS
Ganado vacuno
Vaquillonas
Toretes
Vacas
Toros
EXISTENCIAS PECUARIAS
Ganado vacuno
Ternero hembra
Ternero macho
Vaquillonas

VENTAS

NACIMIENTOS

15
10
12
13
30
15
25
10
130

10
8
-8
-6
-15
-5

18

-34
87,363.66

31,819.59
24,213.07
10,884.00
20,447.00

31,819.59
24,312.07
10,884.00

271.4

Toretes
20,447.00
Para registrar el cambio de clase, segn anexo N 09
de: 15 terneras hembra a vaquillonas
10 terneros machos a toretes
04 vaquillonas a vacas
07 toretes a toros
20
CONTABILIZACION DE GANADOS REPRODUCTORES
COMO CONSECUENCIA DE CAMBIO DE CLASE DE GANADOS
35
INMOVILIZACIONES PECUARIAS
352
Ganado reproductor
352.1
Vacas
19,605.00
352.2
Toros
8,842.00
27
EXISTENCIAS PECUARIAS
271
Ganado vacuno
271.5
Vacas
19,605.00
271.6
Toros
8,842.00
Para registrar el cambio de clase, de vacas
a vacas reproductoras y toros a toros reprod.
21
TRANSFERENCIA DE SALDOS
71
PRODUCCIN ALMACENADA
69
COSTO DE VENTAS
Por la transferencia del saldo de costo de ventas
a variacion correspondiente.

28,447.00

120,214.00

ESPERO HABER ACLARADO SUS DUDAS


MUCHAS GRACIAS POR SEGUIR LA SECUENCIA
DE LA LECTURA, LA UNIVERSIDAD LE AGRADECE
POR SU PRESENCIA, PARA MAS CONSULTAS ENVIAR
SU MENSAJE ALCORREO DEL DOCENTE
ATTE,
C.P.C. MARIO TORRES RAMIREZ
DOCENTE DEL CURSO

O DEL EJERCICIO

HABER

19,275.00

312,500.00
676,325.00
385,000.00

NTROS DE COSTOS

223,100.00
m

223,100.00

PC.
5,310.00
12,390.00
21,830.00
10,030.00
1,416.00
50,976.00

50,976.00

50,976.00

43,200.00

43,200.00

43,200.00

ONP
1,118.00
1,365.00
2,483.00

NETO
7,482.00
9,135.00
16,617.00

0% y el sueldo 100% para gastos de

3,495.30

16,617.00

20,112.30

16,617.00

DEPRECIACIN

4,000.00
10,000.00
12,000.00
850.00
2,000.00
28,850.00

DEPRECIACION
31,250.00
14,500.00

LEY 27360

45,750.00

Sueldos
Salarios
TOTALES

8,600.00
10,500.00
19,100.00

74,600.00
15662.766
3,713.83

78,313.83

310,624.11

a las tarjetas de

22,572.00

9,673.72

27,407.50
144,250.00

120,214.00

171,657.50

VAR.SALIDA VAR.INGRESO INV. FINAL.

-15
-10
-4
-7
-5
-2

-43

87,363.66

15
10
4
7
5
2
43

10
8
15
10
14
15
30
12
114

28,447.00

120,214.00

SECUENCIA
AGRADECE
ULTAS ENVIAR