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Introduccin
Definicin
La contabilidad de costos, en un sentido
tambin general, sera el arte o la tcnica
empleada para recoger, registrar y reportar la
informacin relacionada con los costos y , con
base en dicha informacin, tomar decisiones
adecuadas relacionadas con la planeacin y el
control de los mismos (Bernard J. Hargadon
Jr. y Armando Mnera Crdenas)
Contabilidad
de
Costos
se
relaciona
principalmente con la acumulacin y anlisis de
la informacin para uso interno, con el fin de
ayudar a la Gerencia en la Planificacin,
Control y la Toma de Decisiones. (Ralph s.
Polimeni)
PRINCIPALES OBJETIVOS.
Los Principales Objetivos de la Contabilidad de Costos pueden ser
enunciados como sigue:
1) Compilar la informacin y registrar y controlar las operaciones
fabriles.- para determinar el costo unitario de la produccin, valuar
los inventarios y conocer la magnitud de los resultados mediante
la elaboracin del estado de resultados y de otros informes
especficos , en forma objetiva, amplia y oportuna.
2) Controlar los costos en forma preventiva.- sobre los elementos
productivos de la empresa en forma preventiva y/o en forma
correctiva sobre posibles irregularidades surgidas en el desarrollo
normal de las operaciones, determinando conceptos, causas y
responsabilidades.
3) Planear los costos.- en cuanto a:
a) Formulacin de los presupuestos de operacin y financiero.
b) Estructuracin y regularizacin de la poltica de precios de la
empresa.
c) Eleccin de polticas y alternativas en la planeacin de las
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
Activos
Corrientes
--------------Realizable
Mercaderas
Ventas
-Costo de Ventas
=Ganancia Bruta en Ventas
COSTO DE FABRICACIN
Materiales Indirectos
Mano de Obra Indirecta
Arriendos
Depreciaciones
Agua
Luz
=COSTO DE PRODUCCION
+ Inventario Inicial de Productos en Proceso
=Costo de Productos en Proceso
-Inventario Final de Productos en Proceso
=Costo de Productos Terminados
+Inventario Inicial de Productos Terminados
=Costo de Productos Disponibles para la Venta
-Inventario Final de productos terminados
=Costo de Productos Vendidos.
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
-Costo de Productos Vendidos
=Ganancia Bruta en Ventas.
DEFINICIONES DE COSTOS Y
GASTOS
COSTO.- Son todos los egresos destinados
directa o indirectamente a la produccin,
cambio, transformacin o variacin del
producto. (Materia Prima Directa, Mano de Obra
Directa, Costos Indirectos de Fabricacin.) ES
RECUPERABLE.
Costo.- Valor de adquisicin o de produccin
correspondiente a una cosa o servicio. El costo
tiene la caracterstica de ser RECUPERABLE,
puesto que si lo trasladamos el concepto a la
compra de materias Primas, Mano de Obra y
otros desembolsos que se lo suman al producto
terminado, se los puede recuperar en su valor.
(Hnos. Naranjo).
Materiales directos
Los materiales que van formando parte
integral del producto como sucede con las
materias primas y dems materiales que
integran fsicamente el producto. Estos
reciben el nombre de materiales directos y
su costo constituye el primer elemento
integral del costo total del producto
terminado.
Otros materiales se usan para lubricacin
de las mquinas, mantenimiento de
plantas y equipos, aseo, etc. Estos reciben
el nombre de materiales indirectos y su
costo se incluye dentro del tercer elemento
denominado
costos
generales
de
CLASIFICACIN DE LOS
COSTOS
De transformacin
o conversin
Por procesos
De transferencia
Por la naturaleza de
las operaciones de
produccin
Por rdenes de
produccin
rdenes especficas
o lotes
Clases de productos
montaje
Directos
Por su
identificacin
con el producto
Indirectos
Reales o histricos
Estimados
Predeterminados o
calculados
Estndar
Fijos
Variables
Semifijos o semivariables
Costeo total o de
absorcin
Por su inclusin en el
inventario
Costeo directo o variable
POR SU INCLUSIN EN EL
INVENTARIO
Costeo Total o de Absorcin. Es aquel
en el que intervienen tanto los costos
fijos como los variables, los mismos que
son absorbidos en su totalidad por la
produccin. Se incluyen en los
inventarios.
Costeo Directo o Variable. Es aquel en
el que interviene exclusivamente el
costo variable en la produccin. No se
incluyen en los inventarios los costos
fijos.
Costo Primo.
CPr = MPD + MOD *El costo primo tambin se
denomina costo directo.
Costo de Conversin.
CC = MOD + CIF
Costo de Produccin.
CPrd = MPD + MOD + CIF
Gasto o Costo de Distribucin o Comercializacin.
CDoC = GA + GV + GF
Costo Total.
CT = C Prd + CD o C.
Precio de Venta.
PV = CT + % UTL.
LABORATORIO
La Empresa Industrial AB fabrica el producto X;
con los datos que a continuacin se indican,
determinar:
Costo Primo Costo de Conversin Costo de
Produccin Costo de Distribucin Costo Total
Precio Venta
Unidades Producidas 100
Materia Prima Directa 20.000,00
Mano de Obra Directa 5.000,00
Materiales Indirectos 3.000,00
Mano de Obra Indirecta
1.500,00
Otros Costos Indirectos
600,00
Gastos de Administracin1.000,00
Gastos de Venta
600,00
Gastos Financieros
200,00
Porcentaje de Utilidad 25% sobre el costo total
SISTEMAS DE COSTOS
Tenemos dos clases de costos, clasificados
bsicamente de acuerdo a la forma como se va ha
llevar la produccin:
1.- POR ORDENES DE PRODUCCIN
Cuando la produccin es por ORDENES, el trabajo
se inicia siempre con una orden especfica y
determinada de nuestros clientes, este sistema se
caracteriza porque las cantidades de produccin
son en parcialidades y se ajustan ms fcilmente a
los cambios que demanda el mercado, es mejor
para una lnea de diversos productos, por lo tanto
exige constante preparacin para enfrentarse a
cambios de diseo, elaboracin y construccin
dentro de su rama, dependen mucho de la
demanda por temporada.
$120,00
60,00
COSTOS I. FABRICACION
30,00
=COSTOS DE PRODUCCION
Nota: se producen 500 unidades.
210 / 500 = 0.42
210,00
INDUSTRIAS AY B
HOJA DE COSTOS
ORDEN DE PRODUCCIN #
CLIENTE
PRODUCTO
FECHA DE INICIO
FECHA TERM.. COSTO TOTAL
CANTIDAD
COSTO TOTAL
COSTO UNITARIO
Totales
1
1.1
1.1.01
1.1.02
1.1.03
1.1.04
1.1.05
1.2
1.2.01
1.2.02
1.2.03
1.2.04
1.2.05
1.2.06
1.2.07
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Caja Chica
Caja
Bancos
IVA en Compras
Impuestos Retenidos
EXIGIBLE
Cuentas por Cobrar
- Provisin para Cuentas por Cobrar
Incobrables
Documentos por Cobrar
- Provisin para Documentos por Cobrar
Incobra
Anticipo de sueldos
Inters por Cobrar
Comisiones por Cobrar
1.3
1.3.01
1.3.02
1.3.03
1.3.04
1.3.05
1.4.
1.4.01
1.4.02
1.4.03
1.4.04
1.5
1.5.1
1.5.1.01
1.5.1.02
REALIZABLE
Inventario de Productos en Proceso
Inventario de Artculos Terminados
Inventario de Materia Prima Directa
Inventario de Suministros y Materiales
Repuesto
PAGOS ANTICIPADOS
Arriendos Prepagados
Publicidad Prepagada
Seguros Prepagados
Anticipo Impuesto a la Renta
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO TANGIBLE DEPRECIABLE
Edificios
-Depreciacin Acumulada Edificios
1.5.1.03
1.5.1.04
1.5.1.05
1.5.1.06
1.5.1.07
1.5.1.08
1.5.1.09
1.5.1.10
1.5.1.11
1.5.1.12
1.5.1.13
1.5.1.14
1.5.2
1.5.2.01
1.6
1.6.01
1.6.02
1.6.03
1.6.04
Muebles y Enseres
- Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres
Vehculos
- Depreciacin Acumulada Vehculos
Equipo de Computacin
- Depreciacin Acumulada Equipo de Cmputo
Equipo de Oficina
- Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina
Maquinaria y Equipo
- Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo
Herramientas
- Depreciacin Acumulada Herramientas
ACTIVO FIJO INTANGIBLE
Patentes y Marcas
ACTIVO DIFERIDO
Gastos Constitucin
- Amortizacin Acumulada Gastos Constitucin
Gasto Instalaciones y Adecuaciones
- Amortizacin Acumulada Gastos Instalaciones y
2
2.1
2.1.01
2.1.02
2.1.03
2.1.04
2.1.05
2.1.06
2.1.07
2.1.08
2.2
2.2.01
3
3.01
3.02
3.03
3.04
3.05
3.06
PASIVOS
PASIVO CORTO PLAZO
Nmina de Fabrica Acumulada por Pagar
Sueldos Acumulados por Pagar
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
IVA en Ventas
IESS por Pagar
15% Utilidades Trabajadores
Retencin en la fuente
PASIVO LARGO PLAZO
Hipotecas por Pagar
PATRIMONIO
Capital Suscrito y pagado
Ganancia del Ejercicio
Prdida del Ejercicio
Reserva Legal
Reserva Estatutaria
Reserva Facultativa
4.
4.1
4.1.01
4.1.02
4.1.03
4.1.04
4.1.05
4.1.06
4.2
4.2.01
4.2.02
4.2.03
4.3.
4.3.01
5
5.01
5.02
5.03
5.04
5.05
GASTOS
GASTOS DE ADMINISTRACION
Sueldos
Componente Salarial
Beneficios Sociales
Aporte Patronal
Suministros de Oficina Consumidos
Mantenimiento Vehculo
GASTOS DE VENTA
Comisiones Vendedores
Publicidad pagada
Sueldos Vendedores
GASTOS FINANCIEROS
Intereses Pagados
RENTAS
Ventas ( Artculos Terminados)
Comisiones ganadas
Utilidad Bruta en Ventas
Arriendos Ganados
Costo de Ventas
OTRAS RENTAS
6
Venta de Desperdicios
6.01
COSTOS DE PRODUCCIN Y VENTAS
7
COSTOS DIRECTOS
7.01
Materia Prima Directa
7.01.1
Mano de Obra Directa
7.01.2
COSTOS INDIRECTOS
7.02
7.02.1
Costos Indirectos de Fabricacin Control
Costos Indirectos de Fabricacin
7.02.2
7.02.3
7.03
7.03.1
7.03.2
Aplicados
Variacin
COSTOS DE PRODUCCION
Costo de Produccin
Produccin Disponible
ANLISIS DE CUENTAS
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
Cuando se termina la
produccin y se transfieren a
Productos Terminados; y por
el reintegro de materiales a
bodega, por no haber Sido
utilizados.
PRODUCTOS TERMINADOS
PROCESO CONTABLE
Libro Diario
Libro Mayor
Productos terminados
Libro Diario
Libro Mayor
Estado de Costo de Productos Vendidos
Estado de Resultados
Balance General.
LABORATORIO
La Empresa Industrial AB adquiere materia
prima directa por $50.000,00 al contado segn
factura No. 88.
Se paga por transporte o flete de materia prima
directa $3.000,00. Factura No. 38
De la compra anterior se devuelve materia prima
directa por $4.000,00
Se enva a Produccin, materia prima directa por
$35.000,00. Nota de Requisicin No. 01
Produccin devuelve a Bodega, materia prima
directa no utilizada por $1.500,00.
Se requiere:
Libro Diario
Mayor en T.
a
.
EMPRESA INDUSTRIAL AB
LIBRO DIARIO
Fecha
Junio 1
Detalle
Ref.
1
Inventario de materia prima directa
02
IVA compras
03
Caja bancos
01
Retencin en la fuente por pagar
04
IVA retenido por pagar
05
V/. Compra segn Factura No. 88. Orden de
Compra No. 01
Junio 2
2
Inventario de materia prima directa
02
Caja bancos
01
Retencin en la fuente por pagar
04
V/. Factura No. 38
Junio 3
3
Caja bancos
01
Inventario de materia prima directa
02
IVA compras
03
V/. Devolucin Factura No. 88
Pasan
Debe
Haber
50.000,00
6.000,00
53.700,00
500,00
1.800,00
3.000,00
2.970,00
30,00
4.480,00
4.000,00
480,00
63.480,00 63.480,00
Vienen
63.480,00 63.480,00
Junio 4
4
Inventario de productos en proceso
Inventario de materia prima directa
V/. Nota de requisicin No. 01
Junio 5
5
Inventario de materia prima directa
Inventario de productos en proceso
V/. Devolucin Nota de Requisicin No. 01
SUMAN
Caja- Bancos 01
Debe
Haber
Saldo 80.000,00 53.700,00 (1)
06
02
35.000,00
02
06
1.500,00
35.000,00
1.500,00
99.980,00 99.980,00
IVA Compras 03
Debe
Haber
(1) 6.000,00 480,00 (3)
5.520,00
TRATAMIENTO DE LA MATERIA
PRIMA. Para el control de la materia
prima se debe observar el siguiente
procedimiento.
1. Establecer la necesidad de materias
primas o de materiales y suministros.
2. Compra o adquisicin de materias
primas
3. Inspeccin y recepcin de materias
primas
4. Almacenamiento de materias primas
5. Salida de la Bodega
f) Bodeguero
Cantidad
Solicitada
Proveedor.
Fecha de pedido
Direccin.
Fecha de entrega
Cdigo
Descripcin
Precio
Precio
Unitario
Total
Aprobado por:
Departamento de Compras
Cdigo
Descripcin
Observaciones
Firma autorizada ..
Compra de Materiales
EMPRESA INDUSTRIAL NN
TARJETA DE CONTROL DE BODEGA O BINCARD DE BODEGA
Artculo Unidad de medida
Fecha
Detalle
f)
Cdigo
Cantidades
Entradas Salidas Existencias
5. Salida de la Bodega
EMPRESA INDUSTRIAL NN
ORDEN DE COMPRA No. ...
Cdigo
Descripcin
Valor
Valor
Unitario
Total
Cantidad Valor
Unitario
200
10
Valor Total
100
1.500
300
15
2.000
3.500
LABORATORIO
La Empresa Industrial AB realiza las siguientes operaciones:
1. Inventario Inicial 30 unidades de material X a $10,00 c/u.
2. Se adquiere 100 unidades del material X a $ 10,00 c/u Factura No.
80. Informe de Recepcin No. 01
3. Se adquiere 50 unidades del material X a $12,00 c/u. Factura No.
91. Informe de Recepcin No. 02
4. Devolucin de Factura No. 91. Se devuelve 8 unidades.
5. Se adquiere 120 unidades del material X a $13,00 c/u. Factura No.
104. Informe de Recepcin No. 03
6. Bodega enva al departamento de produccin 80 unidades. Nota
Requisicin No. 01
7. Bodega enva al Departamento de Produccin 130 unidades. Nota
Requisicin No. 02
8. Se adquiere 225 unidades del material X a $15,00 c/u. Factura No.
310. Ingresan a bodega mediante Informe de Recepcin No. 04
9. Bodega enva al Departamento de Produccin 100 unidades. Nota
Requisicin No. 03
10. El Departamento de Produccin devuelve a bodega 5 unidades no
Se requiere:
Elaborar las Tarjetas Krdex por los
mtodos:
a) PEPS
b) UEPS
c) Promedio Ponderado
d) Ultima Compra (Costo Actual)
FECHA
EMPRESA INDUSTRIAL NN
KARDEX DE MATERIA PRIMA
ARTICULO: "X"
MTODO: PEPS
CODIGO: 238954
DETALLE
C
ENTRADAS
VU
VT
01.06
02.06
03.06
Inventario Inicial
Compra Factura No. 80
Compra Factura No. 91
04.06
(8)
(12,00)
(96,00)
05.06
120
13,00
1.560,00
06.06
07.06
08.06
09.06
10.06
100 10,00
50 12,00
225
15,00
MAXIMO: 300
MNIMO: 30
SALIDAS
VU
VT
80
10,00
50
42
38
10,00
12,00
13,00
82
18
13,00
15,00
(15,00)
1.000,00
600,00
3.375,00
(5)
EXISTENCIAS
C
vu
VT
30 10,00
300,00
130 10,00
1.300,00
130 10,00
1.300,00
50 12,00
600,00
130 10,00
1.300,00
42 12,00
504,00
130 10,00
1.300,00
42 12,00
504,00
120 13,00
1.560,00
800,00
50 10,00
500,00
42 12,00
504,00
120
13,00
1.560,00
-----13,00
13,00
15,00
---15,00
15,00
-------1.066,00
1.066,00
3.375,00
--3.105,00
3.180,00
3.180,00
Inv. Final
MAXIMO: 300
MNIMO: 30
FECHA
01.06
02.06
03.06
04.06
05.06
DETALLE
Inventario Inicial
Compra Factura No. 80
Compra Factura No. 91
Devolucin Factura No. 91
Compra Factura No. 102
06.06
07.06
08.06
09.06
10.06
ENTRADAS
C VU
VT
100
(8)
120
10,00
50 12,00
(12,00)
13,00
SALIDAS
VU
VT
1.000,00
600,00
EXISTENCIAS
C
VU VT
30
10,00 300,00
130
10,00 1.300,00
130
10,00 1.300,00
(96,00)
50
130
12,00 600,00
10,00 1.300,00
1.560,00
42
130
12,00 504,00
10,00 1.504,00
42
12,00 1.560.00
80
40
42
48
225
15,00
13,00
13.00
12,00
10,00
3.375,00
120
1,040.00 130
42
40
520.00 82
504.00 --480.00 ---
13,00
10,00
12,00
13,00
10,00
-------
1.300,00
504.00
520.00
820,00
------
82
10,00 820,00
225
15,00 3375,00
10,00 820,00
15,00 1.875,00
100
15,00
82
1,500.00 125
(5)
10,00
50.00 87
125
212
10,00 870,00
15,00 1.875,00
2.745,00
Inv. Final
FECH
A
01.06
02.06
03.06
04.06
DETALLE
ENTRADAS
C VU
VT
Inventario Inicial
Compra Factura No. 80
100
Compra Factura No. 91
50
Devolucin Factura No. 91 (8)
MXIMO: 300
MNIMO: 30
10,00 1.000,00
12,00
600,00
(12,00) (96,00)
EXISTENCIAS
C
VU G
30
10,00 300,00
130
10,00 1.300,00
180
10,56 1.900,00
172
10,49 1.804,00
13,00
292
11,52 3.364,00
11,52 2.442,40
82
11,52 944,80
15,00
SALIDAS
C
VU
VT
1.560,00
80
11,52
130
11,52
1.497,60
14,07
307
1.407,00 207
14,07 4.319,80
14,07
2.912,80
70,35 212
212
14,07 2.983,15
2.983,15
Inv.
Final
3.375,00
100
(5)
(14,07)
921,60 212
DETALLE
Inventario Inicial
Compra Factura No. 80
Compra Factura No. 91
Devolucin Factura No. 91
05.06
06.06
08.06
09.06
10.06
07.06
CDIGO: 238954
ENTRADAS
C VU
VT
MXIMO: 300
MNIMO: 30
SALIDAS
C VU
VT
100
10,00
1.000,00
50 12,00
600,00
(8)
(12,00) (96,00)
120
225
13,00
15,00
1.560,00
EXISTENCIAS
C .vuVT Ajuste
30
10,00
300,00
130
10,00
1.300,00
180
12,00
2.160,00 260,00
172
12,00
2.064,00
80
13,00
292
1.040,00 212
130
13,00
1.690,00 82
13,00
1.066,00
100
15,00
307
1.500,00 207
15,00
15,00
4.605,00 164,00
3.105,00
(5)
15,00
3.180,00 Inv.
Final
3.180,00
3.375,00
212
13,00
13,00
3.796,00 172,00
2.756,00
LABORATORIO
La empresa Industrial AB ha consumido o utilizado las
siguientes unidades de la materia prima X, durante el ao
calendario para la produccin del artculo Z.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
1.800
2.400
2.100
800
1.900
1.800
1.700
2.000
2.200
1.800
2.000
1.800
Para Empresas
Si SU EMPRESA contrata los servicios de un
profesional (Ttulo refrendado en el CONESUP), se
retiene:
100% IVA
10% de Impuesto a la Renta
LABORATORIO
La Empresa Industrial XY elabora el producto Z y
requiere de las materias primas A y B.
Junio 1. Inventario Inicial de materia prima directa A.
300 unidades de $35,00 c/u Inventario Inicial de materia
prima directa B. 1.200 unidades de $ 15,00 c/u
Junio 3 Se compra al contado 200 unidades de materia
prima directa A a $40,00 c/u. Factura No. 2461. Informe
de Recepcin No. 08.
Junio 4 De la compra anterior se devuelve 25 unidades
de materia prima directa A
Junio 6 Se compra a crdito documentado 300 unidades
de materia prima A a $40,00 c/u y 500 unidades de
materia prima B a $18,00 c/u. Factura No. 2468.
Informe de Recepcin No. 09.
Junio 8 Se enva al Departamento de Produccin 600
unidades de materia prima A y 900 unidades de materia
prima B. Notas de Requisicin No. 001 y 002.
Se requiere:
Krdex de Materias Primas (Promedio
Ponderado)
Libro Diario
Mayor en T
Lmites de Existencias: Aplicacin de
Frmulas.
La Empresa Industrial XY para
elaborar el producto Z ha utilizado
durante el ao anterior las siguientes
materias primas:
Materia Prima A
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
650
720
800
750
700
900
600
550
150
300
520
680
Materia Prima
B
1.000
1.200
800
1.100
950
1.300
1.150
850
550
620
870
1.150
Materia Prima A
Materia Prima B
Mximo
30 das
45 das
Mnimo
15 das
30 das
Crtico
8 das
6 das
ENTRADAS
C VU
VT
200
40,00
8.000,00
(25)
(40,00)
300
40,00
(1.000,0
0)
12.000,0
0
SALIDAS
VU
VT
EXISTENCIAS
C
VU
C
300
35,000 10.500,00
500
37,000
18.500,00
36,842
17.500,00
775
38,065
29.500,00
175
38,063
6.661,00
375
40,163
15.061,00
75
40,161
3.012,10
602,42
90
40,161
3.614,52
15.000,0
0
440
42,305
18.614,52
440
42,305
18.614,52
475
600
38,065
22.839,00
8.400,00
300
40,163
12.048,90
Inv. Final
DETALLE
ENTRADAS
C VU
VT C
18,00
9.000,0
0
900
20,00
SALIDAS
VU
VT
15,882
2.000,0
0
16,340
EXISTENCIAS
C
VU
C
1.200 15,000 18.000,00
1.700 15,882 27.000,00
14.293,80 800
15,882 12.706,20
900
16,340 14.706,20
6.536,00 500
16,340 8.170,20
480
16,188 7.770,20
488
16,188 7.899,70
488
16,188 7.899,70
Inv. Final
EMPRESA INDUSTRIAL XY
LIBRO DIARIO
Fecha
Junio 3
Junio 4
Junio 6
Detalle
Ref.
1
02
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA A
03
IVA COMPRAS
01
CAJA - BANCOS
04
RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR
05
IVA RETENIDO POR PAGAR
V/. Factura No. 2461, Informe de Recepcin No. 08
2
01
CAJA - BANCOS
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA A 02
IVA COMPRAS
03
V/. Devolucin Factura No. 2461
3
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA A
02
06
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA Bv
03
IVA COMPRAS
07
DOCUMENTOS POR PAGAR
04
RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR
05
IVA RETENIDO POR PAGAR
Debe
Haber
8.000,00
960,00
3.592,00
80,00
288,00
1.120,00
1.000,00
120,00
12.000,00
9.000,00
2.520,00
22.554,00
210,00
756,00
Fecha
Junio 8
Detalle
Ref.
4
08
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA A 02
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA B 06
V/. Notas de Requisicin No. 001 y 002
Junio 10
5
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA A:
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA B
IVA COMPRAS
CUENTAS POR PAGAR
RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR
IVA RETENIDO POR PAGAR
Debe
Haber
37.132,80
22.839,00
14.293,80
8.400,00
2.000,00
1.248,00
11.169,60
104,00
374,40
08 18.584,90
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN
PROCESO
02
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
12.048,90
DIRECTA A
INVENTARIO
DE
MATERIA
PRIMA 06
6.536,00
DIRECTA B
V/. Notas de Requisicin 003 y 004
Fecha
Junio 13
Detalle
Ref.
7
09
CUENTAS POR PAGAR
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA B 06
03
IVA COMPRAS
V/ Devolucin Factura No. 2508
Junio 14
8
02
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA A
06
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA B
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 08
V/. Devolucin a Bodega
Junio 15
9
02
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA A
02
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA A
03
IVA COMPRAS
01
CAJA BANCOS
04
RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR
05
IVA RETENIDO POR PAGAR
Debe
Haber
448,00
400,00
48,00
602,42
129,50
731,92
14.700,00
300,00
1.764,00
16.084,80
150,00
529,20
118.909,62 118.909,62
EMPRESA INDUSTRIAL XY
LIBRO MAYOR
CAJA - BANCOS 01
Saldo 80.295,00 8.592,00
(2) 1.120,00 16.084,80
81.415,00 24.676,80
56.738,20
INVENTARIO DE MATERIA
PRIMA DIRECTA A 02
Inv. Inicial
(1)
(3)
(5)
(8)
(9)
(9)
Inv. Final
10.500,00 1.000,00
8.000,00 22.839,00
12.000,00 12.048,90
8.400,00
602,42
14.700,00
300,00
54.502,42 35.887,90
18.614,52
(2)
(4)
(6)
IVA COMPRAS 03
(1)
(3)
(5)
(9)
960,00
2.520,00
1.248,00
1.764,00
6.492.00
RETENCION EN LA FUENTE
POR PAGAR 04
80,00 (1)
210,00 (3)
104.00 (5)
150.00 (9)
544,00
120,00 (2)
48,00 (7)
168,00
6.324.00
INVENTARIO DE MATERIA
PRIMA DIRECTA B 03
Inv. Inicial
(3)
(5)
(8)
Inv. Final
18.000,00 14.293,80
9.000,00 6.536,00
2.000,00 400,00
129,50
29.129,50 21.229,80
7.899,70
(4)
(6)
(7)
INVENTARIO DE PRODUCTOS
EN PROCESO 08
(4)
(6)
Inv. Final
37.132,80
18.584,90
55.717,70
54.985,78
731,92 (8)
731,92
MATERIA PRIMA B
E Mx = (Consumo mximo mensual/30) x
Tiempo mximo de reposicin
E Mx = 1.300/30 x 45
E Mx = 1950 unidades
EMn = (Consumo mnimo mensual/30)x
Tiempo mnimo de reposicin
EMn = 550/30x30
EMn = 550 unidades
E Cr = (Consumo mnimo mensual/ 30)x
tiempo critico de reposicin
E Cr = 550/30 x 6
E Cr = 110 unidades
MANO DE OBRA
MANO DE OBRA DIRECTA. Se identifica plenamente
con el producto y es fcilmente medible y cuantificable.
Ejemplo el costo del trabajo realizado por un obrero de
planta.
MANO DE OBRA INDIRECTA. Es el esfuerzo fsico o
mental que realizan los trabajadores que no intervienen
directamente en la fabricacin del producto, pero que
sirven de apoyo indispensable en el proceso productivo.
Tambin se considera como Mano de Obra Indirecta el
costo de trabajo indirecto realizado por los trabajadores
de planta (mantenimiento, reparacin de maquinaria), el
tiempo ocioso de los trabajadores de planta (reuniones
sindicales, cortes de energa, permisos). Su costo no es
fcilmente medible ni cuantificable por lo que su
determinacin requiere de clculos especiales. Ejemplo:
Pago a supervisores de planta.
EMPRESA INDUSTRIAL NN
TARJETA RELOJ
Nombre del trabajador
Cdigo
Jomada
Semana
Mes
Fecha Entrada Salida Entrada Salida Horas
Horas
Horas
Resumen:
Total jomada
Total horas suplementarias
Total horas extraordiaras
Total horas
Total
Fecha
Cdigo
Departamento
Salario por Hora
Orden de
Detalle
Produccin
No.
Total
f) Jefe de Produccin
Hora
Inicio
deHora de
Trmino
Horas
Valor por
Empleadas hora
Valor total
Total ingresos
Apote Presta Impues Otras Total
horas Subsidio Otros
Person mos
to
Deducci Deducci Liquido
No. Nmina Cargo Salario extras familiar ingresos al
IESS
Renta ones ones a pgar
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
Se requiere:
Calcular los Aportes al IESS y las provisiones patronales de
conformidad con lo dispuesto en el Cdigo de Trabajo
Registrar los asientos contables por el pago de la nmina y la
transferencia a productos en proceso.
Mayor en T
Procedimiento de clculo:
Aporte Personal o Individual
9.280 x 9.35% = $ 867,68
Aporte Patronal
9.280 x 12,15% =$ 1.127,52
Dcimo Tercer Sueldo
9.280 x 12 =$ 773,33
Dcimo Cuarto Sueldo
218,00 12 = 18,17 x 20 trabajadores =$ 363,40
Fondo de Reserva
9.280 /12 =$ 773,33
Vacaciones
9.280/ 24 = 386,67
Registro Contable
EMPRESA INDUSTRIAL AB
LIBRO DIARIO
Fecha
Junio 30
DETALLE
1
MANO DE OBRA DIRECTA
Salarios
Horas Suplementarias
Horas Extraordinarias
Aporte Patronal
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Fondo de Reserva
Vacaciones
IESS POR PAGAR
Aporte Personal por Pagar
Aporte Patronal por Pagar
Prstamos IESS por Pagar
IMP. RENTA POR PAGAR
CUENTAS POR COBRAR
Anticipo a Trabajadores
CUENTAS POR PAGAR
Supertaxi
Fybeca
PROV. PATRONALES POR PAGAR
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Fondo de Reserva
Vacaciones
CAJA - BANCOS
Produbanco
V/. Planilla No. 001, junio de 20...
Ref.
PARCIAL
02
DEBE
HABER
12.704,25
8.000,00
500,00
780,00
1.127,52
773,33
363,40
773,33
386,67
03
3.345,20
867,68
1.127,52
1.350,00
04
05
180,00
2.100,00
2.100,00
06
758,00
558,00
200,00
07
2.296,73
773,33
363,40
773,33
386,67
4.024,32
4.024,32
junio
30
2
INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO
08
MANO DE OBRA DIRECTA
02
V/. Transferencia de mano de obra directa a
productos en proceso.
SUMAN
CAJA BANCOS 01
Debe
Haber
Saldo 12.000,00 4.024,32 (1)
12.704,25
12.704,25
25.408,50
25.408,50
7.975,68
Debe
Haber
3.345,20 (1)
Debe
Haber
Saldo 2.100,00 (1) 2.100,00 (1)
Debe
Haber
2.296,73 (1)
LABORATORIO
La Empresa Industrial XY para el control
de los trabajadores, dispone de las
Tarjetas-Reloj y las Tarjetas de Tiempo,
cuyo ejemplo (Juan Benavides) se
presenta a continuacin:
EMPRESA INDUSTRIAL XY
TARJETA RELOJ
Nombre del Trabajador: Juan Prez
Cdigo: 042
Jomada __________
Semana: Del 1 al 5 de junio de 20...
Mes: Junio
Fecha
Entrada Salida
Entrada Salida
Horas
Horas
Horas
Total
8h00
8h00
8h00
16h00
16h00
12h00
12h00
12h00
02h00
02h00
13h00
13h00
13h00
18h00
19h30
18h30
8
8
8
8
8
LO
2,5
1,5
2
2
9,0
10,5
9,5
10,0
10,0
EMPRESA INDUSTRIAL XY
TARJETA DE TIEMPO
Fecha: 1 de junio de 20...
Nombre del Trabajador: Juan Prez
Cdigo: 042
Departamento: Hilatura
Salario por Hora: $ 2,00
Orden de
Produccin
No.
001
002
Detalle
Hora de
Inicio
8h00
Mantenimiento 13h00
14h00
Reparacin
17h00
Maquinaria
Total
f) Jefe de Produccin
Hora de
Trmino
Horas
Empleadas
Valor por
Hora
Valor Total
12h00
14h00
17h00
18h00
4
1
3
1
2,00
2,00
2,00
2,00
8,00
2,00
6,00
2,00
9 horas
$ 18,00
Nmina
J. Prez
N. Muoz
C. Jijn
L. Machado
M. Viteri
35
5
1
40
10
4
40
6
2
Total
49
40
41
54
48
43
38
35
40
42
5
2
4
8
3
Tiempo
Ocioso
1
--2
6
3
Salario Hora
2,00
1,80
1,80
1,50
1,50
01
02
03
04
05
Nmina
Cargo
INGRESOS
Total
DEDUCCIONES
Lquido
Salario Horas Otros Ingresos Aporte Prstam Impuest Otras Total a Pagar
Extras Ingresos
os
o
Perso
Deducci Deducci
nal IESS Renta ones
ones
111,00 10,38 20,00
30,38 80,62
J.
Operad 80,00 31,00 ...
Benavidez or 3
N. Muoz Operad 72,00
...
72,00
6,73
...
...
6,73 65,27
or 2
C. Jijn
80,10
7,49
...
15,00 22,49 57,61
Operad 63,00 17,10
or 2
94,50
8,84
...
...
8,84 85,66
L.
Operad 60,00 34,50 ...
Machado or 1
M. Viteri Operad 60,00 19,50
79,50
7,43
...
20,00 27,43 52,07
or 1
TOTAL
335,00 102,10
437,10 40,87 20,00
35,00 95,87 341,23
Procedimiento de clculo:
J. Benavides
Horas-Jornada
40 x $2,00 = 80,00
Horas Suplementarias 5 x $3,00 = 15,00 *
(2,00 +50% recargo)
Horas Extraordianrias 4 x $4,00 =16,00 *
(2,00 +100% recargo)
Total 111,00
Aporte Personal 9,35% de 111,00 =
$10,38
No.
b
.
Nmina
01
02
03
04
05
J. Benavides
N. Muoz
C. Jijn
L. Machado
M. Viteri
Total
Elaborado por:
Aprobado por:
EMPRESA INDUSTRIAL XY
CUADRO DE PROVISIONES
Semana del 1 al 5 de junio de 20...
Cargo
Total
Dcimo Dcimo
Ingresos Tercer Cuarto
Sueldo Sueldo
Operador 3
Operador 2
Operador 2
Operador 1
Operador 1
111,00
72,00
80,10
94,50
79,50
437,10
9,25
6,00
6,68
7,88
6,63
36,44
4,17
4,17
4,17
4,17
4,17
20,85
4,63
3,00
3,34
3,94
3,31
18,22
9,25
6,00
6,68
7,88
6,63
36,44
27,30
19,17
20,87
23,87
20,74
111,95
12,15%
13,49
8,75
9,73
11,48
9,66
53,11
Nmina
J. Benavides
N. Muoz
C. Jijn 35
L. Machado
M. Viteri 42
Total
Horas MOD
43
38
35
40
42
V/Hora
2,00
1,80
1,80
1,50
1,50
Total
86,00
68,40
63,00
60,00
63,00
340,40
d. 1 Trabajo Indirecto
Nmina
Horas
Trabajo
Indirecto
J. Benavides
5
N. Muoz
2
C. Jijn
4
L. Machado
8
M. Viteri
3
Total de Trabajo Indirecto
V/Hora
Total
2,00
1,80
1,80
1,50
1,50
10,00
3,60
7,20
12,00
4,50
$37.30
Nmina
Tiempo
V/Hora
Total
Ocioso
J. Benavides
2,00
2,00
N. Muoz
C. Jijn
L. Machado
M. Viteri
2
6
3
1,80
1,50
1,50
3,60
9,00
4,50
Total de Tiempo
Ocioso
$19,10
J. Benavides
N. Muoz
C. Jijn
L. Machado
M. Viteri
Total
Horas
Suplementar
ias
5
-5
10
6
Recargo
50%
1,00
0,90
0,75
0.75
Total
5,00
4,50
7,50
4,50
21,50
Horas
Extraordina
rias
4
1
4
2
Recargo
100%
2,00
1,80
1,50
1,50
Trabajo Indirecto
Tiempo Ocioso
Recargo 50%
Recargo 100%
Total
+ Provisiones (22,12% de 111,95)
+ Aporte Patronal (22,12% de 53,11)
$37,30
19,10
21,50
18,80
$96,70
24,76
11,75
133,21
Total
8,00
--1,80
6,00
3,00
18,80
e. Libro Diario
EMPRESA INDUSTRIAL XY
LIBRO DIARIO
Fecha
junio 08
DETALLE
-----1-----MANO DE OBRA
Salarios
Horas Extraordinarias
Aporte Patronal
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Fondo de Reserva
Vacaciones
IESS POR PAGAR
Aporte Personal por Pagar
Aporte Patronal por Pagar
Prstamos Quirografarios
CUENTAS POR PAGAR VARIOS
PROV. PATRONALES POR PAGAR
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Fondo de Reserva
Vacaciones
CAJA - BANCOS
V/. Planilla No. 001
Ref.
PARCIAL
02
DEBE
HABER
602,16
335,00
102,10
53,11
36,44
20,85
36,44
18,22
03
113,98
40,87
53,11
20,00
04
05
35,00
111,95
36,44
20,85
36,44
18,22
01
341,23
junio 08
468,95
133,21
133,21
602,16
468,95
468,95
1.673,27
1.673,27
Libro Mayor
EMPRESA INDUSTRIAL XY
Caja Bancos 01
Debe
Haber
Saldo 18.500,00 341,23 (1)
Mano de Obra 02
Debe
Haber
(1) 602,16 602,16 (2)
18.158,77
Debe
Haber
113,98 (1)
Debe
Haber
111,95 (1)
Debe
Haber
(2) 133,21
Incentivos Individuales
Empricos:
Plan Rowan
Plan Hasley
Cientficos:
Plan Taylor
Plan Gantt
Plan Emerson
Por Puntos
Incentivos Colectivos
Mtodos Cientficos:
Plan Taylor. La idea medular de este plan consiste en fijar una escala
creciente de salarios, de manera que los trabajadores que obtengan
rendimientos muy bajos perciban una remuneracin total sumamente
reducida, la cual tienda a desalentarlos y a abandonar la industria -en
nuestro medio, Ste salario nunca puede ser inferior al mnimo legal-, en
tanto que los que alcancen altos rendimientos perciban elevadas
remuneraciones, tendientes a estimularlos a permanecer dentro de la
empresa y a incrementar constantemente su produccin.
Plan Gantt. Dentro de este procedimiento se fija un salario fijo mnimo y
un rendimiento base mnimo, rebasado el cual se establece una
bonificacin adicional consistente, calculada sobre la base de un
determinado por ciento constante.
Plan Emerson. En este procedimiento se establece tambin un salario
mnimo y un rendimiento mnimo base. Con relacin a este ltimo, se
establecen los por cientos de eficiencia correspondientes a cada nivel,
fijndose retribuciones variables crecientes, inclusive desde antes de
alcanzarse el nivel mnimo, adicionadas de un por ciento de bonificacin
constante a partir del nivel del 100% de eficiencia.
Sistema de Puntos. Consiste en acreditar al trabajador tantos puntos por
un trabajo determinado efectuado como minutos de trabajo normal de un
operario medianamente eficiente se requieran para dicho trabajo,
computndose el excedente de puntos acumulados al finalizar el da de
trabajo en relacin con los puntos normales, a una fraccin de la cuota
normal, en tanto que la fraccin restante se acumula a las percepciones
del supervisor, por su eficiencia para estimular a los operarios a su cargo.