LIBRO DE PLANILLAS

Este libro, cuyo manejo ya se ha visto en el Paso 5 de esta gua, contiene el

registro de los trabajadores: su fecha de ingreso, el monto de su remuneracin,
el nmero de das y horas trabajadas, as como cualquier otro concepto
remunerativo, adems de los aportes y descuentos que corresponden de
acuerdo a ley. La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de
Planillas, regulado por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas
modificatorias es la establecida en el referido Decreto. El deudor tributario
cumplir, respecto del libro de Planillas y en el caso que corresponda, con lo
dispuesto en el Decreto Supremo N 015-2005-TR y norma modificatoria, que
dicta disposiciones sobre el Registro de Trabajadores, Pensionistas y
Prestadores de Servicios - RTPS cuya recepcin se encargar a la SUNAT,
desde la fecha en que el referido Decreto entre en vigencia.

LEGALIZAR LIBRO DE PLANILLAS

El Libro de Planillas es un registro contable que permite guardar la informacin
de la relacin de los trabajadores con la empresa, su remuneracin y dems
beneficios que se le paguen
El registro de trabajadores en el Libro de Planillas dentro de las 72 horas de
inicio de las prestaciones de servicios
Forma de contratacin:
+ Contrato de trabajo a tiempo indeterminado
+ Contrato de trabajo sujeto a modalidad
+ De naturaleza temporal
+ De naturaleza accidental
+ De obra o servicio

+ Contrato de trabajo a tiempo parcial

Se puede elaborar y llevar las planillas de pago en cualquiera de las siguientes
modalidades:
+ Libros.
+ Hojas sueltas. stas debern estar numeradas.
+ Microformas. stas me permiten el uso de tecnolog as avanzadas en
materia de archivos de documentos e informacin.
Requisitos para autorizacin
La empresa deber llevar el Libro de Planilla de Pago de Remuneraciones al
Ministerio de Trabajo (MINTRA) o sus dependencias en provincias para que
sea legalizado.
Se requiere:
+ Comprar el Libro de Planillas
+ Solicitud de Autorizacin de libros de planillas
+ Pago el derecho de pago (1% UIT = S/. 32.00)
Las MYPEs reciben un descuento de 70% (S/. 9.60). Para tal efecto deber
hacer una declaracin jurada que pertenece al sector de las micro y pequeas
empresas.
Definicin:
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el
efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiacin. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra
entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de
una empresa durante un perodo contable, en una forma que concilie los saldos
de efectivo inicial y final.
Para qu sirve el flujo de efectivo?

Un buen cash flow, junto con estos tres reportes nos dir de donde, cunto y
cundo vamos a generar el efectivo suficiente para pagar nuestros gastos,
manejar nuestras operaciones y pagarnos una parte de las utilidades
El flujo de efectivo es uno de los estados financieros ms complejos de realizar
y que exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para
poderlo desarrollar.
Segn el Consejo Tcnico de la Contadura, se entiende que el flujo de efectivo
es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en
las actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto debe
determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que
inciden en el efectivo.
El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente determinar la capacidad de la
empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones
y con sus proyectos de inversin y expansin. Adicionalmente, el flujo de
efectivo permite hacer un estudio o anlisis de cada una de las partidas con
incidencia en la generacin de efectivo, datos que pueden ser de gran utilidad
para la el diseo de polticas y estrategias encaminadas a realizar una
utilizacin de los recursos de la empresa de forma ms eficiente.
Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar
efectivo, de cmo genera ese efectivo, para as mismo poderse proyectar y
tomar decisiones acordes con su verdadera capacidad de liquidez.
Por regla general, se considera efectivo los valores contabilizados en el grupo
11 del plan de cuentas comercial, esto es caja, bancos, remesas en trnsito,
cuentas de ahorro y fondos, por lo que los saldos de estas cuentas deben
coincidir con el resultado arrojado por el estado de flujos de efectivo.
Para armar un flujo de caja coherente y vendedor
Cmo armar un flujo de caja que resuma todo un proyecto? Cmo
hacerlo ms atractivo frente a una fuente de financiamiento?

El flujo de caja es la herramienta clave para analizar una propuesta de negocio

y, por tanto, uno de los campos que se evaluar con mayor puntaje dentro del
Concurso Nacional de Proyectos Invierte Per. Para poder ser ledo por los
dems se deben conocer los supuestos o datos sobre los que se basa cada
flujo de caja, siendo su principal objetivo demostrar que el negocio es viable o
que da suficientes utilidades. El flujo de caja econmico es aquel que toma
todas las informaciones relevantes sobre los ingresos operativos proyectados y
los egresos necesarios, ya sean inversiones o gastos operativos, y seala en
qu momento se requerir el financiamiento, desde cuando se alcanzara el
punto de equilibrio y estima el nivel de ganancias que se lograra desde
entonces.
Cada proyecto puede requerir un flujo de caja diferente e incluso con mayor
detalle para perodos claves del mismo. Por ejemplo, se puede tener
proyecciones diarias, semanales o mensuales segn el tipo de consumo o
proceso productivo que se tenga; aunque por lo general se considera que los
periodos son anuales y se suelen referir a lapsos de entre 5 y 10 aos. En el
formato

de

presentacin

de

perfiles

de

proyectos

en

www.proinversion.gob.pe\concursodeproyectos hay un modelo bsico de flujo

de caja que se debe adaptar a cada proyecto particular.
Los ingresos operativos

Usualmente los ingresos de un negocio corresponden a las ventas del

producto, las que vienen definidas bsicamente por la cantidad vendida y el
precio para cada periodo analizado. Ello puede ser muy simple en el caso que
se trate de un solo producto, un precio nico y no haga falta diferenciar entre
clientes. La multiplicacin del precio por la cantidad vendida dara las ventas y
slo habra que proyectar para cada ao los volmenes de ventas y evaluar si
el precio tender a subir o bajar en cada perodo.
En otros casos, se puede tener varios productos, por lo que en el flujo de caja
sera conveniente sealar las ventas correspondientes a cada uno de ellos y
tener un adjunto con los detalles por producto. Otra opcin es trabajar con

promedios. En los negocios de restaurantes, por ejemplo, se suele estimar los

pedidos promedio por mesa o las comandas; las que se componen por
combinaciones

del

men,

ya

sean

entradas,

segundos,

postres,

acompaamientos, bebidas, etc. All se considera que el precio corresponde a

lo que realmente paga en promedio un cliente y no exactamente a los precios
de cada plato u opcin del men, lo que complicara las estimaciones (aunque
efectivamente se tiene que estimar el nmero de platos que se preparar
segn el estimado de consumo para cada uno).
Cuando se parte de una poblacin a la que se ha decidido atender, es
importante estimar cierto nmero de clientes o participacin efectiva de
mercado, definir la cantidad que comprara y la frecuencia con que lo hara en
el ao, para aplicndole el precio llegar a la proyeccin de ingresos operativos.
Cada negocio debe escoger la forma ms adecuada de presentar sus ingresos
para que sea fcil evaluar su posibilidad de alcanzarlos.
Tambin se debe incluir un rubro para sealar los otros ingresos o entradas
extraordinarias de efectivo. stos se pueden referir a la venta de subproductos
o desechos, la venta de algn activo usado o, al final del negocio, incluir un
monto como valor de rescate por el cierre de operaciones. En el caso de flujos
de caja que se refieren a empresas que pueden seguir operando
indeterminadamente, se debe incluir un ingreso extraordinario que simulase la
venta de la empresa a un tercero, lo que asegura tambin que los valores de
TIR y VAN sean los correctos.
Los egresos de caja
Son egresos de caja todos los pagos que se deben realizar tanto al momento
de realizar la inversin inicial como durante la operacin de la empresa o
proyecto. Por lo general la inversin inicial se realiza en el ao previo al inicio
de operaciones, pero tambin pueden haber negocios de muy rpida
implementacin y otros, como el sembro de rboles, en que toma varios aos
llegar a la etapa en que se obtienen los primeros ingresos o que demoran ms
en alcanzar su punto de equilibrio.

Los rubros tpicos de egresos para una nueva empresa van desde los estudios
previos, compra de equipos, conseguir un local y adecuarlo, gastos legales de
constitucin, contratacin y entrenamiento de personal, etc. a la operacin
misma del negocio, con la compra de materia prima o insumos, pagos por
servicios, combustible y mantenimiento de equipos, personal, uniformes y
alimentacin, promocin y ventas, gastos administrativos y generales, seguros,
etc. Cada movimiento de caja se debe anotar en el perodo que realmente le
corresponde, siendo que por lo general se deben realizar los gastos antes de
lograr generar los ingresos. En ambos casos, se refiere al movimiento del
dinero (cuando se paga o se cobra) y no necesariamente al momento en que
se usa la materia prima o se realiza la venta.
En el flujo de caja econmico de un proyecto es normal que al comienzo se den
valores negativos, los que seguidamente deben ser ms que compensados por
los valores positivos acumulados. Lo que se tiene que tener en cuenta es que
los valores al comienzo del flujo tendrn un mayor peso que los posteriores, por
lo que stos ltimos tendrn que superar a los primeros por ms que el perodo
de intereses transcurrido entre unos y otros. Ese principio financiero se recoge
en el clculo de la tasa interna de retorno econmica y el valor actual neto a
partir de los saldos de caja en cada ao. Estos indicadores dan una medida del
atractivo financiero que tiene el proyecto para cualquier fuente de
financiamiento. En el siguiente campo del formato del perfil del proyecto se
debe proponer una frmula de financiamiento, lo que equivale a cubrir esos
valores negativos al inicio del proyecto o cada vez que se registren, de manera
que se pueda posibilitar su realizacin.

Pasos
1. Proyecte sus ingresos. Defina la mejor forma de presentar los valores de los
que dependen las ventas de su negocio, como nmero de clientes atendido,
volumen y frecuencia de compra, precio. Establezca sus estimados de estas
variables para los siguientes aos, pero ordnelos en el momento que estime
podr realizar la cobranza efectiva de las ventas.

2. Calcule la compra de activos y gastos preoperativos. Anote todos los pagos

que debera realizar en compra de equipos, local o estudios previos, hasta
estar listo para empezar a operar. La mayora de estos egresos se deben situar
en la etapa pre operativa, pero tambin se puede incluir las ampliaciones de su
capacidad previsibles.
3. Seale sus gastos operativos. A partir de su diseo de los procesos
productivos, indique las compras de materia prima, servicios, gastos en
personal que deber realizar para lograr ofrecer su producto en el mercado,
segn los estimados de venta ya realizados. Tome en cuenta que los gastos
por lo general se realizan antes de poder realizar las ventas.
4. Arme el flujo de caja. Analice las dependencias entre ingresos y gastos, y
desarrolle las frmulas que le permitan tener cuadros en los que cambiando las
variables claves, se reordenen automticamente las proyecciones. Evale la
coherencia de los resultados y est consciente sobre cmo se interconectan
todas las variables de su proyecto.
5. Busque los resultados ptimos. Realice diferentes simulaciones cambiando
las proyecciones del nmero de clientes o niveles de ventas, ajuste los costos,
asuma ganancias de productividad e inversiones adicionales, ya sea en planta
o ingreso a nuevos mercados. Coloque un valor de rescate por el negocio al
final del lapso proyectado, para calcular correctamente la TIR econmica y el
VAN.
FORMATO DE PLANILLAS

Explicacin Sobre el Libro Planillas

1.

Numero N: Es el nmero correlativo que se pone para enumerar a cada

trabajador. Eje: 1, 2,3 etc.

2.

Nombre y Apellidos: Espacio en el cual se introduce claramente el

nombre y apellido de cada trabajador. Eje: Martin Sobero Quispe.

3.

Sexo: Se introduce la letra inicial de cada gnero al que pertenece cada

trabajador. Eje: M (Masculino), F (Femenino).

4.

Domicilio: Todos los datos completos que se necesita saber de dnde

est ubicado el domicilio de cada trabajador

a.

Av. Calle, Jr., Lote, Mz.: Nombre de donde queda ubicado el inmueble

del trabajador antepuesto por uno de las nomenclaturas antes mencionadas.

Eje: Av. Alameda de la Republica.
b.

Numeracin: Numero designado por la institucin encargada de

organizar los terrenos. Eje: # 170.

c.

Localidad: Cuando se vive en un lugar determinado con pequea

poblacin. En este espacio se designa el nombre de dicha ubicacin. Eje:

Naranjillo (es una Localidad).
d.

Distrito: Se registra el nombre del distrito en el que se encuentra viviendo

el trabajador. Eje: Amarilis.

e.

Provincia: Se registra el nombre de la provincia en el que se encuentra

viviendo el trabajador. Eje: Leoncio Prado.

5.

Estado Civil: Se registra la condicin segn el registro civil del trabajador.

Eje: Soltero, Casado.

6.

Nacionalidad: Se indica la nacionalidad segn el pas de nacimiento del

trabajador. Eje: Peruano

7.

Documento de identidad: Se registra el nmero del documento que

contiene los datos de identificacin personal de cada trabajador.

a.

Libreta Militar: Se registra el nmero de este documento de identidad

para los trabajadores que son menores de 18 aos. Eje: 14587925

b.

DNI: Se registra los nmeros de dicho documento de identidad para los

trabajadores mayores de 18 aos. Eje: 43148965.

8.

Fecha de Ingreso o Reingreso: Se registra la fecha en la que el

trabajador inicia sus acciones laborales. Eje. 01/02/2015

9.

Cargo U Ocupacin: Se registra el grado de responsabilidad que tiene el

trabajador dentro de la empresa. Ejm: Administrador

10.

ESSALUD: Se registra el 9% del monto total percibido por el trabajador

que se aporta a ESSALUD

11.

AFP: Se registra el 13% del monto total percibido por el trabajador que

se designa hacia el Fondo de pensiones.

12.

Fecha de Cese: Se registra el dia exacto en el que el trabajador dejase

de laborar en la empresa.
13.

Firma: Es un grafo manuscrito que registra el trabajador en dicho campo

de la planilla para autentificar su identidad

LAS PLANILLAS DE PAGO
Las planillas de pago son un registro contable. Brindan elementos que permiten
demostrar, de manera transparente, ante la autoridad competente, la relacin
laboral del trabajador con mi empresa, su remuneracin y los dems beneficios
que se le pagan. Estos registros pueden ser llevados en libros, hojas sueltas o
micro formas.

Se deber utilizar un medio fsico de almacenamiento de informacin que no

permita ser re grabado y que sea individualmente identificable.

Qu trabajadores debo registrar en planillas?

Debo registrar a todo trabajador sujeto al rgimen laboral de la actividad
privada con independencia de las condiciones de su contratacin. Es decir que
debo inscribirlo en planillas cualquiera que haya sido la modalidad de su
contrato.
NORMAS

REGLAMENTARIAS

RELATIVAS

A OBLIGACIN

DE

LOS

EMPLEADORES
Por el decreto supremo N 015-72-TR de 28 de setiembre de 1972, se
establecieron las disposiciones relativas a la obligacin de los empleadores de
llevar libro de planillas de pago de remuneraciones y otros derecho sociales
de sus trabajadores
DE LA OBLIGACIN DE LLEVAR PLANILLA DE PAGOS

Los empleadores cuyos trabajadores se encuentran sujetos al rgimen laboral

de

la:

Estn obligadas a llevar planilla de pago, de conformidad con las normas

contenidas en el presenta Decreto supremo.

Los trabajadores debern ser inscrito en planillas dentro de las 72 horas de

inicio de la prestacin de servicios, cualquiera que sea su forma de
contratacin laboral.

AUTORIZACIN DE LAS PLANILLAS DEL LIBRO

U HOJAS SUELTAS
El libro de planillas o las hojas sueltas correspondientes, sern autorizados
previamente por la Autoridad Administrativa de trabajo del lugar donde se
encuentre.
En el caso de diferentes centros
La solicitud debe consignar los siguientes datos:
a) Nombre o razn social y domicilio del empleador.
b) Nombre del representante legal del empleado y nmero de documento de
identidad.
c) Nmero de RUC del empleador.
d) Direccin del centro de trabajo.

Tipo de planilla a autorizar conforme al primer prrafo del artculo 4 del decreto
supremo N 015-72-TR.
Una vez ya recibida la solicitud en la forma indicada en el artculo anterior, la
autoridad administrativa de trabajo proceder a sellar la primera hoja del libro
de planillas u hojas sueltas indicando en ella:
PRIMER LIBRO:
1. Nombre o razn social del empleador.
2. Numero de RUC.
3. Direccin del centro de trabajo.
4. Tipo de planilla.
5. Nmero de registro de autorizacin.
6. Nmeros de folios autorizados.
7. Fecha de autorizacin.

MICROFORMAS
En este caso, la autoridad

emitir resolucin expresa precisando la

identificacin del medio fsico autorizado, el cual no podr ser sustituido por el
empleador sin autorizacin previa.
El empleador que opte por llevar sus planillas en microformas ser responsable
de proporcionar los equipos y sistemas idneos, a fin de que la autoridad
Administrativa de trabajo o la autoridad competidora de requerirlo, pueden
revisar el contenido de las planillas
La autorizacin del uso de microformas necesarias estar a cargo de autoridad
Administrativa de trabajo.
La solicitud de autorizacin para llevar planillas en microformas
contener los datos a que refiere el Artculo 7.

deber

El nmero de cdigo permite identificar

individualmente

el

medio

fsico

ser De acuerdo a la propuesto por el

utilizado).

Artculo 6 del Decreto legislativo N

681

Adjuntar el certificado de idoneidad tcnica

expedido por el organismo competente.
Las planillas, adems del nombre y apellido del trabajador debern consignar
por separado y segn la periocidad de paso los siguientes conceptos.
1. Remuneraciones que se abonen al trabajo tomado en consideracin para este
efecto.
2. Nmero de das y horas de trabajo
3. Nmeros de horas trabajadas en sobre tiempo
4. Cargas del trabajador por concepto de tributos, aportes a los sistemas
provisionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados
5. Tributos y aportes de carga del trabajo.
6. cualquier otra informacin que el empleador considere convenientemente.